会计内部财务风险论文范文

会计内部财务风险论文范文第1篇

摘 要：随着我国经济的快速发展，我国行政事业单位在市场竞争中的比重越来越大，在社会职能中也凸显出越来越重要的作用，因此，行政事业单位的发展应该得到更多人的关注。其中，行政事业单位的财务会计内部控制是發展行政单位的核心要素，财务会计内部控制关系到行政事业单位稳定且快速的发展，同时对行政事业单位的效率和效益都会起到一定的影响作用。那么本文就如何加强行政事业单位财务会计内部控制工作展开探讨研究，以有利于财务会计内部控制在行政事业单位的有效发挥。

关键词：行政事业单位;财务会计内部控制;探讨研究

近年来，财务会计内部控制在行政事业单位发展的过程中发挥着越来越重要的作用。财务会计内部控制作为行政事业单位发展的核心，对于提升行政事业单位在市场竞争中的核心地位也有着积极的促进作用。但是就目前的情况而言，伴随着经济的不断发展，财务会计内部控制在行政事业单位发展的过程中难免会出现较多的问题，我们需要对这些传统的行政事业单位财务会计内部控制进行创新和改进，以发挥出财务会计内部控制的真正作用，方便促进行政事业单位的合理发展。

一、财务会计内部控制在行政事业单位中的意义

财务会计内部控制充分有效地保证了行政事业单位财务会计信息内容的真实性、完整性和可靠性，它在一定程度上促进了会计信息在行政事业单位中的有效渗透，有利于进一步加强了行政事业单位对于财务会计内部控制的力度，保证了财务会计内部控制在行政事业单位的有效发挥。除此之外，科学合理的财务会计内部控制还能有效地提高行政事业单位的效率和经济效益，促进行政事业单位的快速发展。因此，行政事业单位在对财务会计内部控制进行建设时，要以相应的法律法规和行政事业单位发展的实际情况作为标准，采用信息化的手段和最新的发展观念进行不断的创新、修改和完善，以便于有效地加强行政事业单位对财务会计内部控制的控制力度，真正发挥出财务会计内部控制在行政事业单位中的作用。

二、财务会计内部控制在行政事业单位中所存在的问题

（一）行政事业单位中缺乏财务会计内部控制意识

拥有财务会计内部控制意识是行政事业单位发展的基础，但是就目前的情况而言，在许多行政事业单位中的财务会计内部控制意识都较为浅薄，正是因为行政事业单位的不重视，从而对相应的财务会计内部控制人员缺乏有效的培训工作。进而就会导致相应人员无法严格按照相应的制度进行，无法有效地发挥出行政事业单位财务会计内部控制的作用。

（二）缺乏建设优秀的财务会计内部控制人才队伍

优秀的财务会计内部控制人才是推动行政事业单位发展的动力.、但是由于行政事业单位财务会计内部控制意识的薄弱导致了行政事业单位缺乏对人才的培训工作。行政事业单位会计内部控制优秀人才队伍的缺乏既不利于财务会计内部控制工作的推进，也不利于行政事业单位的快速发展。因此，建设优秀的财务会计内部控制人才队伍在行政事业单位中是很重要的.

（三）行政事业单位财务会计内部控制体系的不完整

完整的财务会计内部控制体系是行政事业单位发展的根本。虽然说随着经济发展的同时，越来越多的行政事业单位注意到了财务会计内部控制的重要性，但是仍存在着相应体系不完善的问题。他们没有根据时代和经济的发展实时地进行创新和改变，仍保留传统体系和思想并将之不断应用在财务会计部门中。这就会将行政事业单位财务部门进行形式化，很难发挥出财务会计内部控制的真正作用。

（四）行政事业单位财务会计内部控制缺乏有效的考核体系

科学合理的考核体系对于行政事业单位财务会计内部控制起着至关重要的作用，有效的考核体系可以较好地对行政事业单位的发展做到监督考核的作用。行政事业单位财务会计内部控制缺乏有效的考核体系不但不利于财务会计内部控制的开展，还会影响到行政事业单位财务会计内部控制人员工作状态和水平，进而会对行政事业单位的发展形成一定的阻碍作用。因此，行政事业单位财务会计内部控制离不开科学有效的考核体系。

（五）行政事业单位缺乏结合特色化的手段

在信息全球化的大背景下，信息网络手段已充斥在我们生活的方方面面。因此，加强行政事业单位财务会计内部控制也离不开信息化的手段。如果行政事业单位财务会计内部控制没有充分利用好现有的网络信息技术，那么就会在一定程度上脱离了新时代发展的轨道，这样既不符合新时代发展的要求，也没有顺应社会发展的潮流。因此，将行政事业单位财务会计内部控制科学合理地结合特色化的信息手段是很有必要的。

三、完善行政事业单位财务会计内部控制的有效途径

（一）有效加强相关人员的财务会计内部控制意识

每个行政事业单位的领导人员都应该做好积极的带头作用，加强对财务会计内部控制作用的宣传力度，使得行政事业单位内部从上而下地意识到财务会计内部控制对事业单位发展的重要性和必要性。只有行政事业单位有关领导真正能将加强财务会计内部控制放在建设过程中的首要地位，才能在财务会计内部控制人员内部形成良好的氛围和风气。这样不仅利于财务会计内部的控制力度，而且还能有效地促进行政事业单位的发展。

（二）健全行政事业单位财务会计内部控制体系

在加强财务会计内部控制意识的同时，健全行政事业单位财务会计内部控制体系也是很重要的事情。行政事业单位应该根据目前发展的实际状况和未来的发展要求指定相关的计划，保证考虑的全面化，真正使得行政事业单位能够得到较好的发展。在财务会计内部控制体系方面上要做到相互监督，相互制约，每个人都要尽到自己的职责。在财务管理方面上，要科学合理地根据行政事业单位本身所具备的特点和发展情况，以保证行政事业单位财务会计内部控制体系的健全。

（三）加强行政事业单位财务会计内部控制人才队伍建设

加强行政事业单位财务会计内部控制人才队伍建设是事业单位发展的必要手段。因此，行政事业单位可以对财务会计内部控制人才进行专门的培训工作。或是通过座谈会的形式邀请国内外优秀的知名人士来单位进行实时的宣传培训工作，从而让每位财务会计内部控制人才都能够意识到财务会计内部控制对于行政事业单位发展的重要性，从根本上提升他们的专业知识素养和道德文化水平，帮助行政事业单位更好地发展。如果能够在行政事业单位中加入大量的财务会计内部控制人才，那么不但会在一定程度上提高行政事业单位内部的控制，而且还能够有效地提升行政事业单位的工作效率，行政事业单位内部控制得到提高，自然而然就能促使行政事业单位快速发展。

（四）加强财务会计内部控制考核体系

科学合理的考核体系对于加强行政事业单位财务会汁内部控制是很有力的，其能够对行政事业单位财务会计内部控制起到很好的监督考核的作用，以帮助财务会计内部控制不断地得到完善和进步，同时还能为行政事业单位筛选出优秀的人才，更加能促进行政事业单位的发展。除此之外，行政事业单位财务会计内部控制还需要通过薪酬制度、绩效考核制度来进行完善。通过绩效与薪酬挂钩的方式，更加能激发起相关人员的工作积极性和潜能，从而为行政事业单位做出更加优秀的成绩。同时也能够增加行政事业单位的效率和效益，从根本上真正加强行政事业单位财务会计内部的控制，推动行政事业单位的发展。

参考文献：

[1]严秀兰.关于加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考[J].财会学习，2016（20）：215.

[2]李丽萍.关于加强行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].现代经济信息，2017（16）.

[3]林颖，关小虎.加强行政事业单位会计内部控制初控限[J].中国财经信息资料，2011（12）.

[4]田焕.浅谈县级行政事业单位固定资产管理中存在的问题及建议[J].中国乡镇会计，2011（11）.

会计内部财务风险论文范文第2篇

摘要：随着工程项目发包模式的改变，高校采用EPC总承包模式的工程建设项目正在逐步兴起，为适应新形势，规范EPC 总承包项目管理，学校内部审计部门应从哪些方面对EPC 总承包项目进行监督，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是高校内部审计人员应深入思考的新课题，文章对以上方面进行了研究和探讨，并提出了针对性的建议。

关键词：高等学校；内部审计；审计；EPC总承包

随着我国经济快速发展的需求，目前，基本建设项目正处于高速发展阶段。浙江杭州是经济发达地区，在2016年G20会议前夕，新建设项目的需求达到了高潮。为了优化工程发包、实施制度，浙江省住房和城乡建设厅在2016年3月出台了《关于深化建设工程实施方式改革积极推进工程总承包发展的指导意见》的文件，大大推进浙江地区工程建设项目EPC总承包的发包模式。高校作为工程建设的一个重要领域，在审计上需要对重点环节进行把控。以浙江大学城市学院为例，该校在2016年上半年有一项5000万元政府投资的“浙江大学工程师学院”改建任务，因建设时间紧急，采用了EPC总承包发包模式，集设计、采购、施工于一体，弥补了学校工程技术管理能力薄弱的问题，由于可借鉴经验不足，EPC模式中学校与总承包商之间的信息不对称度较高，学校对于总承包商的约束较低，造成学校对于EPC整个项目的控制度减弱。因此，加强EPC项目的审计监督也是学校必要的管理手段与措施。

一、高校EPC总承包项目加强内部审计管理的必要性

（一）加强规范管理

在高校的EPC总承包项目中，一般都属于投资规模大、建设周期长、管理环节多，在管理上存在着很多需要完善的环节。在高校的相关项目中，通过进行EPC总承包项目的内部审计，可以很好地监控各项目的不同环节，在此基础上能够使得高校各建设项目能够很好地建立起一个稳健的内控制度，从而使得项目能够有效地推进，项目的目标更好地予以实现。同时，要通过内审制度的完善，可以在很大程度上将承包项目的管理不断地制度化，并且实现常态化管理。只有加强规范管理，高校的总承包项目才能降低风险，并且在保障效率的基础上，提升项目的经济效益和社会效益。

（二）推进审计创新

高校不同于一般的企业，项目建设有一定的独特性，所以需要在审计上不断进行创新，实现对不同项目的有效监管。另外，通过对高校的EPC总承包项目进行审计，可以在一定程度上推动审计的创新。从实际的业务来看，在我國高校的一些建设项目中，运用EPC的项目并不是太多。所以说，因为可借鉴的案例不是很多，需要在审计的内容方面进行研究，另外在审计方式上，也需要进行研究，寻找新的审计方式。高校的审计部门需要在各个方面加强对工程项目的监督，尤其是优化监管程序，提高监管效率。在管理制度上要追求完善，在合同管理上要实现程序规范，在项目设计上追求科学。审计部门要在分包招标、设备材料采购、工程进度控制、项目变更、资金和财务管理及执行情况等方面进行严格的监控。针对高校的独特性和特点，相关人员可以在规范的基础上创新审计方法，实现内部审计的重要职责，从而防止出现各种问题。

（三）防止管理漏洞

在高校的EPC总承包项目中，如何防止腐败行为一直是审计工作的一个重要任务，需要进行有针对性的审计工作。高校的工程项目，因为涉及到的部门比较多，流程也比较繁琐，容易出现一些管理上的疏漏。所以说，高校的审计部门针对EPC总承包项目的审计工作，需要全方位进行，这样才可以有效规避工程建设中出现的各种负面问题。此外，高校的党风廉政建设中的重要一环即是高校的基建项目，如何有效防止腐败行为，需要审计部门的尽职尽责。

二、高校EPC总承包项目内部审计的重点

（一）高校内部EPC总承包项目的控制制度

高校作为建设方，应该针对EPC改建项目成立专项工作小组，从项目招标到工程完工验收、审计结算，审计督促学校多部门合作，完善相关的管理制度。如：完善EPC总承包工程管理与设备材料采购制度，把对总承包方的监督管理内容充实到学校EPC总承包项目制度管理中，增加签字审核环节，同时对工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度，费用支出报销等重要制度都进行相应的梳理与完善工作，做到“合法合规，依据充分”，确保项目建设工作规范运行，建设资金合法使用。

（二）项目合同管理及履行

高校在审计过程中，应该严格监督EPC合同约定的各项责任，同时督促合作方兑现义务的履行。此外，审计部门应该及时审核项目的总承包方是否及时编制EPC项目实施管理工作计划。此外，在项目的推进过程中，总承包方有没有很好地确定工作目标，制定质量、进度、费用和安全、环保保证措施并组织实施，确保合同履约，都需要审计部门的认真监管。

（三）审核分包采购管理及执行的规范性

针对应招标采购的分项项目，审计人员督促总承包商按招标法规定进行招标，保存询价比价资料，择优选购；监督检查招标程序的合法、合规，开标、评标和定标过程的规范性；监督检查中标单位资质、营业执照、安全生产证书、年检情况真实、合法、有效，合同签订人为法定代表人或法定代表人书面授权的委托人及签订合同的代理权限和代理期限；检查分包商合同条款合法有效，不得有违法分包、转包工程。

（四）项目付款及结算

高校审计人员应该及时督促检查EPC工程现场签证、设计变更、索赔、工程结算等原始资料齐全、合规，各期工程进度计量审核手续完备整齐，工程量的计量审核和工程进度款付款审批手续完备无误，各类代垫款项扣除手续到位、扣除完整、各类票据祥实清楚，工程结算办理正确、合规。

（五）项目成本预算编制及执行

高校审计人员严格按照预算控制成本，不得因质量和工期问题而增加质量成本和工期成本，不得因总承包方管理不善而增加追加成本。预算执行中，加强动态分析技术，出现偏差后，督促总承包单位及时采取解决措施，及时调整。

（六）经济效益

高校审计部门的一个重要工作是及时掌控项目的进展，监控经济效益是否得到保障，防止出现浪费，或者出现错误的经济决策。高校审计人员须及时掌握财务会计数据，跟踪项目各项技术经济指标完成情况，并对项目的经济效益进行总结评价。

（七）项目原始资料归档

最后一个重要的工作是对项目原始资料的及时归档。这一工作非常重要，为日后的工作总结和进一步审计工作提供原始材料。所以說，审计人员须及时按照档案管理有关要求对项目所有原始资料进行分类、整理并归档。

三、EPC项目审计基本程序

EPC 项目内部审计程序一般分为四个阶段，即审计准备实施阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和后续审计阶段。

（一）准备实施阶段

首先是确定审计项目范围。审计机构根据学校当年EPC项目的建设安排，确定EPC 项目审计计划范围。然后是成立审计工作小组。根据EPC 项目的性质和审计内容要求落实审计人员，成立专项审计工作小组。第三部是初步收集审计资料。审计人员应初步收集EPC总承包项目与审计有关的资料，了解掌握项目的背景、材料。

（二）审计实施阶段

首先是进驻EPC项目管理部。审计工作小组人员按项目启动节奏适时进驻EPC 项目管理部，召开审计进点会对EPC项目的内部控制制度的健全性和符合性进行测试，评价EPC项目的内部控制制度。第二步是编制工程量清单。审计小组会同第三方工程造价咨询单位编制EPC总承包项目初步设计的工程量清单及工程预算控制文件。学校招标办按此工程量清单进行招标，择优选择EPC总承包商。第三步是建立EPC项目施工跟踪审计目标。学校审计人员借助第三方工程造价咨询单位的技术力量，对EPC总承包项目的工程建设进行全过程跟踪审计，对项目现场和有关资料、文件、合同、资金、实物等进行认真的审核和检查，及时跟踪建设工程的现场建设情况与管理信息。第四步是选择EPC总承包项目审计的重点环节。审计人员经常与EPC项目管理部人员、总承包商交流信息，捋清EPC项目的各种文件资料，做好工程建设过程记录，动态掌握建材设备市场的价格变化，收集各个环节的审计信息，及时监督审核EPC总承包项目各项招投标过程、合同签约及履行，联系单签证、工程费用付款等重要环节的工作。第五步是工程结算审计。工程完工验收合格后，督促总承包单位在两个月内递交工程结算资料。

（三）审计终结阶段

这一阶段基本完成了EPC总承包项目决算审计工作。审计工作小组协助第三方工程审计咨询单位对总承包商递交的工程结算资料进行全面审核，出具EPC项目工程审计结算报告。请学校财务部门梳理EPC项目的所有财务信息，审计工作人员协助有资质的会计（审计）咨询单位对EPC总承包项目进行财务决算工作，出具EPC建设项目的财务决算审计报告，并对项目的经济效益做出客观评价与总结。最后是归档，上述工作完成之后，审计人员整理并归还审计资料，并整理审计档案。应存入档案资料有：审计时所依据的所有资料的复印件。

（四）后续审计阶段

后续审计是EPC项目在前面审计工作结束后，发现有不实行为，或漏审、错审时而进行的跟踪纠错审计。

参考文献 ：

[1]马芸菲.EPC工程总承包项目内部审计策略[J].审计月刊2014（01）.

[2]林羽.工程项目EPC总承包模式下建筑经济管理与发展探讨[J].广东科技，2014（20）.

[3]谯爱梅.EPC总承包模式下工程造价审计的重点和方法[J].财经界，2014（18）.

[4]任姝睿，蒋浙.EPC工程总承包项目针对内部审计环节的几点思考[J].财经界，2015（27）.

[5]田峰，EPC工程总承包中的财务管理[J].金融经济，2011（12）.

[6]谭志成，彭松，EPC项目财务风险管理[J].经济视角，2011（04）.

（作者单位：浙江大学城市学院）

会计内部财务风险论文范文第3篇

摘要本文对内部会计控制的概念、必要性、完善措施等有关问题进行了分析与探讨。

关键词企业 内部会计控制

一、内部会计控制的概念解析

关于什么是内部会计控制,我国财政部于2001年6月颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确指出:“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部会计控制应包含两层含义:一层含义是指对会计工作及其质量的控制,目的主要是保证会计信息的真实性。其控制主体可能来自不同的利害关系人,但从企业内部看则是管理当局及会计人员。这一层控制主要是通过相关财经法律法规、会计制度、会计准则和公认会计原则进行。内部会计控制的另一层含义是指通过会计工作和利用会计信息对企业的生产经营活动进行的控制,其目的是提高经营活动的效率,保证企业经营管理目标的实现。在这两方面含义中,前者是基础,是根本。因为没有对会计工作和质量的控制,就不可能产生真实可靠的会计信息,使内部会计控制成为一句空话,失去控制的依据,从而使控制目标无法实现。即没有对会计的控制,就无所谓内部会计控制。内部会计控制的两层含义有着共同的基本目标,即保证企业经营目标的实现,维护所有者的利益。

二、建立企业内部会计控制的必要性

在市场竞争日趋激烈的情况下,企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部会计控制,是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证。由于内部会计控制具有防护功能、调节功能、反馈功能、参谋助手功能,也就是说,完善的内部会计控制制度可以起到维护企业财务安全、降低成本、避免资产损失,当好管理者的助手和参谋的作用。因此,建立企业内部会计控制具有必要性。

同时,建立企业内部会计控制也是保证会计信息质量的必然要求。内部会计控制对于及时发现和纠正企业的各种错弊现象及不法行为,确保法律法规履行,提高会计信息质量有着特殊的作用。当前我国的企业改革正处于转轨阶段,有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生,扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露,提高会计信息的相关性和可靠性,财政部颁布的《内部会计控制规范》明确要求各单位必须建立健全内部会计控制制度,加强内部会计监督,以保证会计信息的真实性和合法性。

三、加强企业内部会计控制的对策

(一)完善企业内部治理结构。

企业内部管理机制是内部会计控制的基础和源泉,完善企业内部治理机制,改变企业内部管理结构不合理的现状,是设立和实施内部会计控制制度的根本所在。应重塑有效的内部管理体系,建立真正意义上的公司法人治理结构,严格按《公司法》的要求,设置科学合理的组织结构, 明确职责范围,从管理层面上理顺经营者、监督者和所有者的关系,为内部会计控制制度的设立和实施奠定良好的基础。

(二)建立完善的内部会计控制制度。

《内部会计控制规范》为制定内部会计控制制度指明了方向。企业应以《内部会计控制规范》为指导,在设计会计制度时,遵循以下基本原则:一是符合国家有关法律法规和基本规范,以及企业的实际情况;二是涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位, 并合理选择控制重点。每个企业都应该选择那些对企业的经营成败起决定作用的因素作为控制的关键点。对于内部会计控制的关键点,企业可以从管理主体、财务管理环节、财务控制内容等方面考察确定;三是保证企业内部的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约和监督;四是注意适度控制。主要是在控制的范围、程度和频度方面恰到好处,防止控制过多或控制不足。因为过多控制会给企业员工造成伤害,扼杀员工的积极性、主动性和创造性,抑制员工的创新精神。所以,实践中必须对控制的程度做出适当的选择与权衡。判断内部会计控制是否适度应该以是否有利于企业核心竞争力的提升为标准。

(三)建立相应的激励约束机制。

“约束+激励”引导经营者行为是现代企业内部会计控制的主要方法。当一个企业注重核心竞争力的长期培养和永续作用时, 企业自身就会主动解决在提升企业核心竞争力过程中会计行为失控的问题。因为从长远来看,企业所有者和企业经营者的利益最终是趋同的。只有对经营者实施了有效的激励,才能使经营者自觉参与实现与企业所有者愿望相一致的企业经济增加值最大化的目标,使企业二元控制主体“协调”的内部会计控制目标得以实现,使企业经营者与企业所有者的战略目标管理保持一致,促使企业在市场竞争中取得主动权,赢得市场。这对于提升企业竞争力和加快企业发展,都有着现实与深远的意义。

(四)建立完善审计控制制度。

审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段,企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期的审计。审计控制分内部审计控制和外部审计控制,内部应设置审计机构或建立内控自我评价系统,强化对内部会计控制的监督和评估,及时发现内部控制过程中的漏洞和隐患。内部审计部门的设置应高于其他职能部门,独立于被审计部门,要把审计工作的主要职能从查错防弊转移到对单位管理做出分析评价和提出建议。可定期或不定期地聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制进行评价。审计控制制度是协助单位的一级管理层,能够有效地履行管理职责,对内部会计控制执行情况实行再控制。

(作者单位:湖北硚孝高速公路管理有限公司)

参考文献:

[1]虞文钧.企业内部会计控制.上海财经大学出版社,2001.

[2]余艳,张正国.试析完善企业内部会计控制.财会月刊,2007,(9).

会计内部财务风险论文范文第4篇

事业单位内部控制的内容主要涉及会计控制、管理控制以及业务控制等方面的内容，其中，会计内部控制在事业单位内部控制制度建设过程中占据着核心地位。事业单位会计内部控制主要指的是事业单位为了促进会计信息质量的不断提升，维护事业单位资产的安全性及完整性，为相关法律、法规以及规章的顺利实施提供切实保障，所制定并实施的控制方法、程序及措施。对于任何单位而言，具备完善的会计内部控制制度，有助于确保国家相关法律法规的贯彻执行，避免违法舞弊以及弄虚作假等行为的出现，促进单位效益的不断提升。

一、事业单位会计内部控制制度重要性

建立并完善会计内部控制制度，对于事业单位而言具有重要意义：

（一）完善会计内部控制制度是构建公共财政机制的题中之义 为配合公共财政建设工作，确保公共财政运作的公开透明，国家相继推出部门预算、政府采购以及国库单一账户等一系列的改革措施，在此背景之下，事业单位会计内部控制工作如果依旧采取计划经济体制的作法已经难以适应当前形势，适时引入科学管理理念及管理方式，实行全面预算、责任预算以及绩效评价等方为明智之举。

（二）完善会计内部控制制度是进一步提升会计工作水平的要求 随着社会主义市场经济的发展，部分单位及部门为谋取利益不惜违反规定，造成了会计信息失真问题，这一问题在事业单位中也普遍存在，造成这一局面的一个重要原因就是现行的事业单位会计内部控制制度不健全。由于没有企业所承担的市场竞争压力，事业单位势必会在会计内控制度不完善的情况下出现权力空缺，被不法人员所利用，造假账、出具虚假财务报告的现象时有发生；还有部分单位因未能有效执行会计内部控制制度，而导致现有规章制度流于形式，会计信息失真问题严重，所以，完善事业单位会计内部控制制度是确保会计信息准确性及可靠性的基础。

（三）完善会计内部控制制度有助于促进事业单位进一步发展 计划经济体制下，事业单位过分依赖财政支持，单位预算需要财政予以平衡，从而制约了资金效益的充分发挥，极大地增加了财政压力；对于事业单位而言，要想在市场经济体制下健康有序发展，必须摒弃老旧的依赖思想，树立自我约束、自谋发展的意识，同时对资金供应范围予以严格规范，按照市场经济的需求，对资金供应方式进行改革，构建起自我约束、更具活力的会计内控机制。

二、事业单位会计内部控制存在的问题

随着我国经济的迅猛发展，事业企业会计制度已经初步形成了集政府监督、社会监督以及内部监督于一体的会计监督机制，但在会计内部控制制度方面依旧存在一些问题，主要体现在以下几方面：

（一）会计核算缺乏规范性 当前有些事业单位同时实行两套会计核算制度；有些事业单位固定资产账面较混乱，已经不复存在的实物依然被记载着，而使用中的固定资产却并没有全部依价入账，导致了账外资产的出现；部分事业单位原始票据根本无法对业务情况作出真实的反应，捏造会计事实和开支；不仅如此，事业单位相互间在未办理相关手续的情况下进行资产转移的现象也普遍存在。原始会计凭证及会计核算是制作会计报表的重要基础，前者的不规范将会直接导致后者的失真，无法对事业单位财务收支作出准确反映。

（二）缺乏完善的财务管理制度 当前我国事业单位的会计工作还有待进一步强化，有些事业单位尚未建立执行机制，导致会计法律法规及相关制度难以得到有效的贯彻执行，无法将内部牵制、内部稽核以及内部会计监督等制度落实到位；会计工作机构及岗位设置不够科学，部分事业单位甚至没有制定会计内部管理制度，财务事项处理及管理没有成文规范加以保障；记账和出纳工作没有实行岗位分离制，或即使对岗位进行了分离，但并没有形成制约。

（三）会计人员职业素养及业务能力良莠不齐 当前事业单位会计工作人员的业务素质及职业道德水平有高有低，从而对事业单位会计内部控制制度的认识有所区别，一直以来都没有充分认识到会计内部控制制度的重要性，会计人员所掌握的内控知识有限，给会计内部控制制度的执行增加了难度；部分会计工作人员满足于现状，忽视了知识更新的必要性，没有风险防范意识；还有些会计人员由于职业道德素质缺失，出于一己私利，不惜从事违法违规的行为，给国家及单位造成损失。

三、事业单位会计内部控制制度架构初步构想

促进我国事业单位会计内部控制制度不断完善，需要从以下几方面入手：

（一）健全事业单位内部财务管理制度 按照制度经济学相关理论，事业单位内部控制制度主要涉及内部控制正式规则和标准、内部控制正式规则和标准的实施机制、内部控制非正式规则和标准等三方面的内容，详见图1所示。

事业单位借助完善的实施机制确保内部控制正式规则及标准的顺利实施，同时，内部控制的非正式规则及标准在一定程度上影响着内部控制正式规则及标准，具体的影响方式有积极和消极两种。三者之间的关系详见图2所示。

根据图2可知，事业单位内部控制正式规则及标准的实施过程与非正式规则及标准共同作用的结果就是控制结果，从这一角度分析，要想促进事业单位会计内部控制制度的进一步完善，必须协调好三者之间的关系，充分发挥事业单位内部控制的有效性。

事业单位要明确界定负责会计事项的相关工作人员之间的职责权限，负责审批、经办以及保管的工作人员在职权上互相制约；明确规定诸如处置重大资产、调度资金以及重大投资等重大经济行为及业务的决策及执行程序；明确界定财产清查的范围、程序及期限；除此之外，要通过内部审计工作促进内部控制制度不断趋于完善。

（二）树立并强化会计内部控制意识 事业单位负责人的重要职责之一就是确保单位会计信息的真实性、准确性、完整性以及内控制度的合理性及有效性。要充分认识到事业单位会计内部控制控制制度建设工作的必要性及重要性，营造良好的会计内部控制氛围，从自身经济业务特点以及会计内部控制的实际情况出发，促进会计内控制度的不断完善。各级会计管理机关要与相关部门积极配合，积极组织专门针对一级和二级预算单位主要责任人及相关领导人员的学习班，确保其牢固掌握事业单位会计内部控制理论知识，充分认识到构建并完善事业单位会计内控制度的重要意义，不断强化内控意识，营造良好的事业单位会计内部控制环境。

（三）建立并实施资产管理问责制 对于事业单位财务会计工作人员而言，一项重要的工作就是对单位固定资产的范围进行重新界定，准确列出固定资产明细；除此之外，要立足于事业单位固定资产的实际情况，同时虚心参考企业固定资产准则中所规定的核算方法，对现行的固定资产核算方法进行革新，对固定资产的使用期限作出明确规定，以便对现有固定资产的真实价值、单位净资产以及盈余状况作出更加准确地反映。完善的责任追究制，是完善事业单位会计内部控制制度的重要内容，同时也是确保会计内部控制制度得以切实执行的制度保障。各事业单位要从本单位的实际情况出发，建立并完善违反制度的责任追究制度，对违反制度行为应受到的惩罚措施作出明确细致的规定。作为事业单位会计工作的主要责任人，相关领导要负责会计内部控制制度的执行，承担因制度失效所导致的重大资产损失责任。在事业单位固定资产的管理方面，要严格推行分级管理的问责制，将固定资产的管理责任落实到人，确保物尽其用，对此，要指派专人负责资产的配置、使用和处置，以便第一时间发现问题，并及时采取有效的解决对策。

（四）营造良好的事业单位会计内部控制环境 事业单位会计内部控制实施效果如何在很大程度上取决于内部控制环境因素。当前对于各事业单位而言，要从自身的实际情况出发，积极组织专门针对于会计内部控制的培训，为促进事业单位领导及员工的会计内部控制意识的提升创造有利条件，其中，要特别关注事业单位领导层人员对会计内部控制的必要性及重要性有充分认识，领导层树立起正确的管理理念，对形成事业单位严格按照制度实施管理风气以及良好人事管理氛围具有重要意义；对事业单位会计人员继续教育予以高度关注，促进会计人员职业素养及业务能力的全面提升，为全面开展事业单位会计内部控制建设工作提供强有力的人才支持；除此之外，还要关注事业单位的文化建设工作，促进事业单位文化品质的不断提升，在以人为本科学理念的指导之下，将事业单位的文化建设工作和会计内部控制制度的建设工作有机结合起来，为全面开展事业单位会计内部控制制度建设工作创造有利的环境和良好的氛围。

（五）建立并完善会计内部控制评价机制 对于事业单位而言，建立完善的会计内部控制评价机制具有重要意义，一方面，这是确保事业单位全面有效实施战略发展目标的重要基础；另一方面，也是事业单位会计内部控制制度得以全面有效实施的重要保障。所谓会计内部控制评价，主要指的是事业单位组织专门机构或人员了解、测试并评价本单位的会计控制系统，提出有关会计内部控制制度是否科学、是否有效、是否完整的意见，事业单位以此为依据对会计内部控制制度予以不断的完善。事业单位开展会计控制评价工作的一大首要条件就是组建专门的会计内部控制评价机构。通常情况下，会计内部控制评价属于单位内部审计机构的工作范畴，事业单位要结合自身情况，建立专门的内审机构，并确保其职权行使的独立性，通过内部审计强化会计内部控制，为全面执行事业单位内部控制制度提供强有力保障。

（六）构建顺畅的信息交流与沟通渠道，确保事业单位内控效果 事业单位要想更加准确地获取单位财政运营状况，必须具备一个顺畅的信息交流和沟通渠道，以便向单位管理层作出相关决策提供准确、及时且全面的信息资料，此外还有助于进一步强化被单位内部各个部门及人员之前的信息交流，从这一角度分析，事业单位应尽快构建起符合自身实际、顺畅且具有开放性的信息交流及沟通渠道，借助有形载体对信息进行传递；不仅如此，事业单位的领导层也要对员工提供的信息予以足够的重视，对有益的意见和建议要及时采纳，只有使广大员工意识到自身的意见被尊重，才能广开言路，更加积极地提供问题发生的咨询。事业单位的领导层人员要耐心热情地接待员工来访，并定期深入到基层中去了解现实情况，这样不但可以及时掌握更加真实、可靠的信息资料，而且还有助于鼓励员工积极地建言献策，及时反映实际工作中所存在的问题。除此之外，还要为广大员工提供与外部进行交流和沟通的机会，这样有助于及时获取本单位外部有价值的信息。对于事业单位而言，具备顺畅的信息交流和沟通渠道，可以更加全面、及时地掌握单位会计内部控制的运作状况，同时也是促进事业单位会计内部控制制度进一步完善的重要举措。

参考文献：

[1]李鑫：《浅析行政事业单位内部会计控制制度建设》，《内蒙古科技与经济》2011年第9期。

会计内部财务风险论文范文第5篇

一、事业单位财务会计内部控制中存在的问题

(一) 事业单位内部控制制度不够完善

只有在事业单位中建立合理完善的内部管理制度, 才能确保事业单位财务内部控制工作的顺利进行, 在各项工作进行过程中才能有一个准则和依据。所以事业单位的管理者必须要意识到财务会计内部控制制度对于整个事业单位的重要作用, 只有建立有一个完善的制度才能顺利进行事业单位财务会计内部管理控制的工作。但是很多的事业单位至今还没有意识到财务会计内部控制工作对整个事业单位的重要作用, 在事业单位遇到问题时不能制定相应的解决方案, 影响其进一步改革发展。因此事业单位的管理者应当重视财务会计内部控制制度的重要性, 并有专业的制定者去建立和完善一个科学的财务会计内部管理控制制度。事业单位的财务人员在进行工作时也必须严格按照制度进行, 将岗位的责任落实到每一位人, 这样才能达到事业单位实现高效率行使职能的目标。

(二) 事业单位财务会计内部控制监督体制的忽视

我国对于事业单位财务会计中制定的各项管理制度都有严格的规章制度, 但有很多事业单位的财务人员在实际工作中只关心自己的既得利益, 导致资金没有得到高效、合理地使用, 造成单位资金的浪费, 这些都是因为事业单位的管理者忽视了对财务会计内部管理控制中监督体系的建立, 增大了事业单位中出现资金问题的风险。除此之外, 还有一些事业单位只关心会计资料内容的真实性和最终结果, 并没有关心财务会计管理过程中工作的合理性, 完全没有将事业单位财务会计内部控制监督体系的作用发挥出来。还有一些事业单位的一些领导无视财务会计内部控制监督制度的建立, 用自己掌握的权利给会计人员施加压力, 不利于事业单位财务会计的健康发展。

(三) 事业单位财务会计内部人员岗位分配不够均匀

事业单位建立财务会计内部控制制度之后, 最重要的是将制定的财务会计制度和事业单位的实际工作结合在一起, 这样才能将财务会计内部制度的作用发挥出来。目前有很多事业单位虽然建立了完善的财务会计内部控制制度, 但是并没有将财务会计内部控制制度和实际工作结合起来, 导致在实际工作过程中缺乏安全保障, 财务管理存在着很大的风险。会计人员的岗位分配缺乏合理科学的管理, 导致财务会计内部控制工作中存在着很多问题。如岗位责任不够明确, 会计凭证书写不够规范, 对于账目的管理相对混乱等因为人员分配不合理出现的问题。

(四) 事业单位财务会计监管考核相对困难

一直以来, 很多的事业单位在进行财务会计考核的过程中都出现了考核监管体系不完善, 会计人员考核所达指标不科学等现象的发生, 还有一些事业单位压根就没有将财务会计内部控制放在人员所要考核的指标内, 事业单位的管理者为了提高利益, 给会计人员制定过高的工作指标, 还有的管理者依仗自己手里的权利致使会计人员在管理上蒙混过关等不良的行为, 这些都是由于事业单位缺乏完善的监管制度造成的。

二、加强事业单位财务会计内部控制提出的建议

(一) 建立完善的事业单位财务会计内部控制制度

在事业单位不断发展的过程中, 很多的事业单位财务管理人员仍然对事业单位财务会计内部控制制度没有足够的认识和了解, 这样的现象在各级事业单位都有出现, 正是因为这种原因, 很多单位很难持续地进行科学合理的改革发展。因此事业单位需要树立内部控制的意识, 加强财务会计人员对内部控制制度的建立。在制定制度时, 首先需要让每位会计人员清楚地认识到自己工作的内容与责任, 要求会计人员做到对自己的工作负责, 还可以在事业单位中实行奖惩制度, 对工作积极且做出良好工作成果的员工提出表扬和奖励, 同时对那些表现差的进行惩罚。同时在财务会计部门工作的人员需要严格地进行财务预算, 加强对财务的管理, 保证财政收入的真实准确性, 促进事业单位经济利益的增加。

(二) 加强对事业单位财务会计内部控制的审计监督

事业单位在不断发展的过程中, 不仅要建立和完善事业单位财务会计内部控制制度, 还需要对事业单位财务会计进行审计和监督, 确保不出现不合理的财务管理现象。在出现不合理的财务问题时, 需要追究具体的责任人, 并对问题进行及时的解决, 减少类似事件的发生。对于事业单位来说, 财务会计部门要做到合理合法的管理财务, 接受管理者对自己部门的监督, 财务会计管理还需要完善财务会计内部控制的监督体系, 促进事业单位进行自我管理的步伐。为了能促进事业单位监督体系的建立, 可以设置财务会计管理监督的岗位, 主要用来负责监督财务处理的合理合规性, 从本质上减少出现财务问题的风险。不仅如此, 还需要保证财务会计监督不受到其他部门的影响, 各个部门相互监督, 共同发挥出事业单位财务会计监督体系的作用。

(三) 提高会计人员素质, 实现人员的均匀分配

目前很多会计从业人员只懂一项会计专业技能, 只能单一的做一种工作, 这样很难实现单位工作的高效, 所以会计人员需要不断地学习知识技能, 尽管处于事业单位基层的工作岗位, 也应该不断学习, 增加专业技能知识。专业技能的单一现象已经很频繁地出现在事业单位财务会计部门里, 需要对其进行调整和改变。为改变这种现象, 事业单位可以对会计人员进行严格监督, 定时的进行工作培训, 提高会计人员的知识技能。经验对于单位的发展也是重要的一部分, 但目前会计人员处于不断老化的阶段, 从业人员的学习积极性不够高, 这就需要会计人员自身提高学习兴趣, 不断地学习, 具备多种技能, 适应各种工作岗位, 减少岗位分配不均的问题。

(四) 按照实际情况建立单位考核制度

事业单位在进行财务会计管理监督的过程中, 需要合理规范控制管理监督的力度, 这样在出现问题时, 能尽快地找到责任人, 并对问题进行有效的调整和解决, 减少事业单位财务会计部门问题的发生。在选拔财务管理人员以后, 还需要对管理工作人员进行相应的培训, 提高他们在工作中的效率, 并在培训以后进行严格的考核, 给工作人员施加工作压力, 促进他们去主动学习专业知识。根据考核制度为事业单位创造更多的经济利益, 促进单位的发展。

三、结语

面对社会经济不断发展的需求, 事业单位财务会计工作同样面临着越来越大的挑战, 这对事业单位自身来说既是挑战也是机遇, 要想促进事业单位不断地发展, 首先需要加强事业单位财务会计的内部管理控制, 同时还需要事业单位的各级工作人员不断学习和提升自己, 形成良好的学习习惯, 这样才能够促使事业单位随着社会的发展不断进步。

摘要：目前随着社会和科技的不断发展, 也要求我国事业单位要不断改革进步与之适应, 财务会计作为事业单位的核心工作一直有着非常重要的作用。所以说在事业单位建立一项科学合理的财务会计内部控制制度是非常有必要的, 只有加强事业单位财务会计的内部控制工作, 才能更好地促进我国事业单位的发展。本文主要说明了事业单位财务会计内部控制对整个单位有着很重要的作用, 分析财务会计内部控制发展中存在的问题, 并提出相应的建议, 进一步加强财务会计内部的能力。

关键词：事业单位,财务会计,内部控制

参考文献

[1] 薛秀芳.对行政事业单位内部控制评价工作影响因素与实践探讨[J].财会学习, 2018 (6) .

[2] 尹华.行政事业单位内部控制评价研究[J].财经界 (学术版) , 2018 (12) .

会计内部财务风险论文范文第6篇

一、事业单位内部会计控制风险防范中存在的问题

1. 会计人员的综合素质不高

会计人员作为会计控制风险防范中的重要环节, 会计人员的业务素质和道德素质的高低, 直接关系到会计信息的质量和会计信息的安全。但是, 在当前的事业单位中, 有很多会计人员没有会计从业资格, 而且年龄普遍偏大。他们对会计基础知识和理论不了解, 更谈不上掌握不断更新的会计核算和管理新知识, 这就影响了会计信息质量的提高。此外, 还有很多会计人员的法律意识比较薄弱, 思想素质较差, 往往出现了利用职务之便为自己谋取私利的情况, 这就使得会计信息失真。

2. 内部会计制度不健全

内部控制制度不健全, 没有科学系统的会计制度作为保障, 很难促进会计工作的正常运行, 主要表现为缺乏事业单位在会计工作的执行过程中过分注重事后控制, 缺乏事前监督和审计, 而财务会计工作的风险防范重要作用很难得到发挥。会计工作应该是独立于其他部门而存在的, 除了记账之外, 还应该具有管理决策的权利。但是, 在目前的事业单位会计部门的工作中, 仅仅存在于记账, 对于事前事中的控制功能没有得到发挥, 更没有参与组织决策中去。

3. 内部控制监督力度不够

事业单位的内部会计监督力度不够, 很多的监督和检查流于形式, 严重影响了会计功能的发挥。很多事业单位的内部控制监督机制并没有得到建立, 对于员工也没有约束力, 企业缺乏专业的机构或者人员负责会计的监督、检查工作, 而有些领导的主观意志较大, 因此很难针对会计控制的缺陷和问题形成客观正确的评价。当然, 也有一些事业单位如财政、审计、纪检监察等部门, 但是这些监督管理机构在监督上存在着功能交叉重叠的现象, 很难发挥会计内部监督功能, 再加上监督态度不认真不严格的现象, 内部控制风险防范存在着严重的问题。

二、改善事业单位内部控制风险防范的几点意见

1. 提高会计从业人员的综合素质

第一, 在会计从业人员选拔上, 要招聘一些有扎实会计基础知识、懂会计核算的人才, 并具有相应的会计从业人员资格证书, 确保持证上岗。第二, 要对现有的会计从业人员进行再培训再教育, 对其不仅进行最近的会计技术知识、理论基础培养, 还要对其进行职业道德培养和教育, 促进他们不断提高自身的会计从业水平, 处理会计工作中出现的新问题新状况。第三, 要引导和提高会计从业人员的自身学习的能力, 让其在自身的会计工作中不断学习和不断总结知识和经验, 注重工作的有效性。第四, 要加强会计人员的法制教育, 提高职业道德素养, 在会计工作中合法操作, 不为金钱所动。

2. 建立健全内部控制制度

事业单位要对自身的内部控制制度加强建立和完善, 促进会计控制和风险防范成为可能:第一, 领导要充分认识到内部会计控制的重要性, 结合单位的会计现状制定科学合理的工作制度, 并在实践中不断完善和改进。第二, 要发挥会计工作的风险防范作用, 将会计工作全面渗透到其他内部控制系统中去, 并建立事先预算、事中控制和事后控制的全程控制机制, 做到统一规划统一协调。第三, 对于会计工作中的工作流程、工作标准、工作评价机制、监督机制等要做好控制, 针对涉及资金额度较大的业务要实行层层控制, 加强资金的管理和监督, 确保资金安全和完整。例如, 要强化层层签章制度, 从会计人员、财务人员、部门领导、单位领导等多个方面建立起完善的资金管理机制。第四, 要严格控制好内部控制的惩罚制度, 对于违章违规的行为要及时进行经济处罚和行政处分, 对于表现优秀的人员要进行奖章, 通过有效的激励和约束机制, 保证内部会计控制良性进行。

3. 加强内部会计风险防范监督机制

在加强内部会计风险防范的时候, 应该从加强内部控制监督力度出发, 为内部会计控制打好坚实的基础。首先, 要从单位内部出发, 构建起相关的监督机制体系。一方面, 要建立相关的监督机制, 设置专门监督部门机构和人员, 认真履行会计监督功能;另一方面, 单位的主观部门要配合好会计工作人员做好内部监督工作, 加大监督检查, 对单位会计工作做出客观公正的评价, 促进会计内部会计控制制度不断完善。其次, 要从单位的外部出发, 财务、审计、纪律监察要和行政事业单位认真将《会计法》落实到位, 认真对待会计工作, 配合好相关部门的审核工作, 促进政府监督与社会监督、自我监督形成一个良好的监督环境, 促进事业单位的会计控制目的得以实现。

摘要：随着社会主义市场经济的不断发展, 事业单位对于提高我国经济和社会服务功能, 促进国民经济健康快速发展起到了重要作用。但是, 作为影响事业单位功能发挥的内部会计控制风险防范内容, 理应事业单位的积极重视。本文主要分析了事业单位内部会计风险控制存在着的问题, 并提出了几点控制意见。

关键词：事业单位,会计控制,风险防范

参考文献

[1] 杨步刚, 杨絮.行政事业单位会计信息失真原因及治理对策[J].市场周刊, 2005 (S2)