加强审计工作函

加强审计工作函（精选11篇）

加强审计工作函 第1篇

关于进一步加强和改进安全管理工作的协调函

各有关单位：

当前云南XX矿业有限公司按国家安全生产法律法规及属地政府安全生产工作重点要求，以全面落实“公司安全生产主体责任”为主题，结合实际全面开展了“公司安全标准化”（以下简称安标）建设推进工作。

在安标推进工作过程中，根据标准规定：现涉及进入公司范围从事外包，外委施工的单位，要求必须做好以下安全管理工作。

一、进入作业现场开展工作的前期合法性准备阶段：

1、本单位必须提供合法、有效的安全生产行政许可文件（工商营

业执照、税务登记证、法人代码证、安全生产许可证、员工工伤保险凭证等）

2、开始工作前的全员安全教育培训记录。本单位的安全生产管理

制度、安全操作规程等。

二、进入工作后的安全管理要求

1、本单位在XX公司范围具备上述两个合法条件开工作业的过程

中，应结合实际加强全员日常安全教育培训工作，并形成真实有效的规范记录。

2、本单位应根据工作实际做好日常安全检查、隐患排查治理防范

工作，并形成真实有效的各项记录。

3、本单位应按上述四项要求开展好各时期工作，并按XX公司安

监部门的要求按时提供和上报安全生产管理文件记录。

4、现已在XX公司从事外包外委作业的有关单位必须在2013年

10月30日前上报相关安全管理工作资料，逾期未上报的，XX公司安全环保部将如实上报安委会终止其在XX矿业的下步合作协议。

上述协调函内容请涉外单位高度重视，认真配合XX公司安监部门做好全面安全监管工作，确保XX矿业“安标”推进工作常态化的有效运行。

云南XX矿业有限公司

安全环保部

2013年8月30日

加强审计工作函 第2篇

知（2006年11月8日民管函〔2006〕第83号）

国家民间组织管理局关于加强民间组织

财务管理工作的通知

民管函〔2006〕第83号

各省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团民间组织（社会团体）管理局（处、办）：

多年来，特别是实行《民间非营利组织会计制度》以来，广大民间组织认真贯彻实施国家有关财务管理规定，加强内部管理，完善各项规章制度，规范会计核算行为，保障会计信息的真实、完整，提高了会计信息的质量和透明度。但是，也有少数民间组织存在缺乏专业人员、账目管理混乱、不执行规范的会计制度、内控机制不完善等问题，有的单位甚至出现财务违法犯罪行为。根据中央关于加强民间组织管理的有关精神，为进一步规范民间组织财务管理工作，加强对民间组织的监督管理，提升民间组织的诚信度，促进民间组织的健康、规范发展，现就有关事项通知如下：

一、提高认识，增强做好民间组织财务管理工作的责任感

加强民间组织财务管理工作，是民间组织加强自身建设的需要，是加强民间组织社会监督的需要，更是政府有关部门加强监督管理的需要。财政部发布实施的《民间非营利组织会计制度》，适应了我国民间非营利组织快速发展的需要，实现了与我国民间非营利组织相关法律、行政法规的配套与协调，统一了民间非营利组织会计核算标准，有利于规范民间非营利组织的会计行为和提高会计信息质量。各地要从加强社会建设和管理的高度认识加强民间组织财务管理工作的重大意义，认真履行职责，充分发挥自身的职能作用。

二、贯彻《民间非营利组织会计制度》，加强对财务管理情况的监督、检查和指导各地要按照财政部、民政部关于认真贯彻实施《民间非营利组织会计制度》的通知（财会〔2004〕17号）的要求，做好该制度的实施。在财政部门的指导和协助下，将民间组织财务管理情况作为监督检查的重要内容，在民间组织登记、年检和日常管理中检查民间组织是否认真执行《民间非营利组织会计制度》，财务会计报告的内容是否真实、完整，有关财务指标是否符合法定要求。要进一步做好培训工作，使广大民间非营利组织会计人员全面掌握各项规定和具体办法。

民间组织要按规定建立健全本单位的会计核算制度、资产管理制度和内部控制制度。民间组织负责人要加强财务管理工作的责任感，单位负责人要对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

三、进一步提高民间组织财务管理信息化水平

充分利用信息技术是当前管理工作的趋势。根据加强民间组织财务管理和服务工作的要求，用友软件公司受托研制“民间非营利组织财务管理信息系统”供民间组织使用。该系统按照《民间非营利组织会计制度》研发，并通过财政部、国家审计署联合制定的《信息技术－会计核算软件数据接口》国际认证。使用该系统，能有效帮助民间组织进行财务管理，保证会计信息的完整、准确，便于财务数据的收集和交换，提高财务工作的质量和效率。同时，该系统已纳入民间组织登记管理信息系统，成为登记管理机关和有关部门加强财务监督管理工作的新手段。希望各地大力加强“民间非营利组织财务管理信息系统”在民间组织中的推广普及工作，努力提高民间组织财务管理的信息化水平。

中学英语教学函待加强的四个方面 第3篇

在传统的英语教学中, 我们常常忽视与之相关的文化内容来孤立地教授抽象的语言系统本身, 这就给教学带来了很多困难。学生在运用语言时, 常常以“中文思维+英文形式”来套用所学词汇, 从而拼凑出许多不得体的句子, 闹出很多误会和笑话。

这些文化上的差异已经成了交际的障碍, 因此我们的英语教学必须融入文化的教育。要采取各种有效的、有针对性的方法组织教, 以提高学生对文化的敏感性, 培养学生的文化意识, 使他们能自觉地吸收并融入新的文化环境中。

二、在传授知识的同时实施素质教育

随着教育改革的深入发展, 以“面向全体, 全面发展, 生动活泼”为特点的素质教育已逐渐在英语课堂教学中体现, 教学活动中有效地促进素质教育的全面实施。

首先, 教师需要在丰富多彩的教活动中渗透德育。在日常教学中, 不仅是为了学习而学习, 而是用辩证和观点引导学生去认识外部世界。通过丰富的教学内容, 借助中外优秀文化传统、杰出人物的事迹和精神去陶冶学生的情操, 使他们自学遵守社会道德规范、准则、履行道德义务。其次, 在英语教学中增强文化素养的培育。在英语教学中首先要加强对学生语言素质的培养。语言是文化的载体。语言素质包括语言基础知识、听说读写的基本技能和初步运用英语进行交际的能力。培养学生的交际能力是我们英语教学的最终目的, 在教学中应注意处理好英语与母语、知识与能力、听说与读写的关系。再次, 在教学活动中开发学生学习潜能, 培养学生良好的学习品质开发学生的学习潜能, 就要培养学生的注意力、观察力、记忆力、思维想象力等。总之, 在英语教学中, 教师要使学生全面提高的基础上, 让他们学会学习、学会做人和学会发展, 则正是素质教育内涵的真正体现。

三、充分利用现代教育资源和技术

多媒体资源具有很多优势, 非常有利于促进学生的英语学习, 因此, 为了提高学习效率, 增强学习效果, 充分利用现代教育资源和技术是非常必要的。首先, 多媒体辅助教学容量大、效率高。多媒体辅助外语教学可省去很多诸如教师写黑板, 学生抄题占时间等问题, 可以大大增加课堂教学的密度和容量, 提高课堂效率, 减轻学生与教师的负担。第二, 多媒体教学信息量大, 有助于记忆。第三, 多媒体教学能够及时反馈, 及时强化, 加强知识的记忆。第四, 多媒体教学能更好地优化环境, 能充分调动学生的积极性, 使学生能够做到在听课的过程中更好地集中注意力。

要培养学生运用英语进行交际的能力, 则需要声音、图像、动作及情境等多种因素的有机结合和综合运用, 才能取得最佳效果。在英语教学中运用多媒体技术, 旨在优化听、说、读、写的训练过程, 提高语言训练的效率, 高质量地完成英语教学目标。

四、力求教学方法多元化

学生的学习成绩不理想, 学习效果不明显, 可能与教师的教学方法有很大的关系。教师良好有效的教学方法有利于促进学生增加学习英语的兴趣, 从而利于提高学习效率。就某种意义上讲, 学英语就更需要兴趣。如何激发学生的学习兴趣, 并保持它, 使之成为他们学习的动力, 正是趣味教学考虑的出发点。趣味教学的核心问题是:创造一个和谐融洽的师生关系;轻松、愉快的学习环境;采用灵活多变的教学方法, 让学生做中学, 学中用, 从而激发兴趣, 学得主动, 提高效率。由于教师的素质不相同, 教学对象不同, 使用教材不同, 因而进行趣味教学没有也不可能有固定的模式可循。但趣味教学所探讨的这些方面和所要追求的效果是相同的。

单一的教学方法是乏味的。即使是一个好的方法, 经常用也就失去了它的魅力。为了激发学生的兴趣, 保持学生的兴趣, 巩固学生的兴趣, 教师要认真钻研教材, 根据教学内容的不同, 如初学、巩固、和复习, 就不能用一样的方法, 这就要求教师付出心血, 不断地探索, 不断地追求。在教学中, 这应该是教师大有作为的地方。教句子开始可进行听力比赛, 看谁最先说出所听的句子, 看谁读得好。进而进行单词组句比赛等等, 都可提高学生兴趣, 比老师一遍一遍地讲, 学生一遍一遍地读, 效果好得多。教课文, 可根据不同体裁和内容在不同阶段上, 可采用模拟对话, 扮演角色, 讲故事, 述大意、改变人称, 变对话为叙述, 变叙述为对话, 即兴口头作文, 看图说话, 组句成文等多种形式。这样就会把死教材活用, 学生学的兴趣浓, 用的机会多, 效果必然好。

为了满足二十一世纪社会经济和文化发展的需求, 为了给学生创造更加良好的学习环境, 教师需要不断反思, 努力探索, 尝试合理利用教材资源, 重新整合教学内容, 联系学生生活知识和经验, 营造良好的外语交际环境, 提供尽可能多的语言实践机会, 取得良好的教学效果。

参考文献

[1]中华人民共和国教育部:《英语课程标准 (实验稿) 》[M].北京师范大学出版社, 2001.[1]中华人民共和国教育部:《英语课程标准 (实验稿) 》[M].北京师范大学出版社, 2001.

重视审计工作 加强审计整改 第4篇

一、进一步提高对审计整改工作的认识

审计监督是宪法确立的一项重要制度，是推动民主法治建设、保障经济社会健康运行的重要手段。加强审计整改工作，确保审计揭示的问题纠正到位，是认真贯彻《审计法》，推进民主法治，实行依法理财的重要举措。审计发现的问题能否得到彻底整改，关系到政府的执行力和公信力。各镇、各部门要从全面贯彻落实科学发展观、加强党风廉政建设的高度，充分认识加强审计整改工作的重要性和必要性，切实增强审计整改的自觉性和主动性，坚持标本兼治，建立完善长效机制，严格执行审计决定，认真采纳审计建议，扎实整改审计查出的问题，切实维护审计监督的严肃性、权威性。

二、进一步健全完善审计整改工作机制

（一）健全和完善审计整改报告制度。县审计局负责每年向县政府报告财政预算执行和其它财政收支审计结果，并受县政府委托向县人大常委会报告预算执行和其他财政收支审计情况。县政府根据县人大常委会的审议意见，组织有关部门研究落实审计整改工作。被审计单位要在审计报告和审计决定生效之日起30日内，向县审计局报送审计整改工作方案；在审计报告和审计决定生效之日起90日内，向县审计局报送审计整改结果报告。报告内容主要包括：审计处理处罚决定执行情况、审计要求自行纠正事项情况、审计建议采纳情况、对有关责任部门和责任人的责任追究情况、尚未整改到位问题的原因及限期整改和处理的措施等。县审计局每年向县政府报告审计整改结果，并受县政府委托向县人大常委会报告。

（二）健全完善审计整改工作查办问责制度。县审计局负责将财政预算执行和其它财政收支审计查出的重大问题形成审计报告，提交县政府常务会议专题研究整改；对有领导批示的综合性审计报告、专项审计（调查）报告、经济责任审计结果报告进行专项督促整改。被审计单位经审计局督促仍未彻底整改到位的，由县政府督查室进行重点督办。严重违纪违规、屡审屡犯、拒绝和拖延整改，并造成重大影响和损失的单位，由县监察局按照相关规定查处。情节严重，触犯法律的，移送司法机关追究责任。

（三）建立审计整改联动制度。县政府成立由审计牵头，财政、监察、检察、政府督查室等部门配合，组织、人社、发改、公产、税务、工商等部门参与的审计整改联动委员会（以下简称委员会），委员会办公室设在县审计局，负责审计整改工作的指导、协调和督办工作。委员会每半年召开一次会议，通报审计查出的重大问题，研究解决审计整改工作的难点，落实审计整改工作责任。县审计局要建立完善审计移送事项处理制度，对审计查出的重大问题，需要移送有关部门依法依纪进行处理的，应及时移送职能部门。各职能部门要积极支持配合审计整改工作，迅速完成审计移送事项的处理工作，并将审计移送事项处理结果第一时间书面反馈县审计局。对审计局依法提请暂停拨付的与被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为有关的款项，以及应清收和解缴国库的罚没款等各种非税收入，县财政局要及时停止相关资金拨付，并扣减、清收应当上缴国库或财政专户的款项；对审计局依法作出的需要清理、调整或暂停的政府投资或以政府投资为主的建设款项，县发改局、财政局应及时清理、调整或停止有关支付；对审计局依法作出的被审计单位补缴税款的决定，税务部门要依法足额征收；对审计局依法作出的关于被审计单位损害国有资产行为的审计决定，县公产局应及时督促落实整改，并依法作出处理。对审计局依法移送纪检监察部门的事项，纪检监察部门应及时查办；对审计局移送的违法犯罪案件，县检察机关应及时立案查处；对被审计单位在金融机构违规资金需要冻结的，县审计局向县法院提出申请后，县法院应及时办理冻结手续；对重要事项的审计调查需县工商局支持的，县工商局要积极配合。

（四）强化审计整改跟踪检查制度。县审计局要在规定时限内，对审计整改情况进行跟踪督促检查，重点督促检查被审计单位执行审计处理处罚决定、自行纠正事项、采纳审计建议、审计移送事项处理的情况；要建立台账，实行“销号制”，对积极整改到位、真正解决问题的，予以销号，切实增强被审计单位和部门的整改主动性、时效性；对被审计单位不执行审计决定，或整改不彻底的，要查明原因，形成书面报告，提交审计整改联动委员会研究解决，必要时由委员会组织有关部门对被审计单位进行重点督查；重大项目的审计结果及跟踪检查和督促落实情况，要及时向县政府报告。涉及经济责任审计的事项，要同时向县经济责任审计工作领导小组报告。

（五）推行审计整改公告和通报制度。按照政务公开要求，推行审计结果和整改情况公告制度。县审计局每年对本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告以及审计整改情况，除向同级人大常委会报告外，凡是符合公告条件的，应通过政府网站、审计局网站向社会公告。要通过新闻媒体，广泛宣传审计整改工作典型，充分发挥社会监督作用。对不积极整改、整改不到位并造成严重后果的，要予以通报；对拒不整改或屡审屡犯、屡禁不止的，要通过媒体对被审计单位在一定范围内予以曝光并从严问责，促进其整改，提高审计整改效果。

三、进一步加强对审计整改工作的领导

（一）加强领导，明确责任。各镇、各部门、各单位要高度重视，切实把审计查出问题整改工作纳入重要议事日程，主要领导要亲自抓，及时安排部署整改工作，了解掌握整改进程，指导、协调、督办有关审计整改事宜，做到态度坚决、责任明确、措施得力、整改到位、反馈及时，确保审计整改工作落到实处。

（二）建章立制，注重长效。各镇、各部门、各单位要从机制体制入手，注重建立长效机制，不断建立完善加强单位管理的规章制度，真正做到用制度管权、按制度管事、靠制度管人。

（三）依法审计，督促整改。县审计局要坚持依法、文明审计，严格按程序审深查透，做到事实清楚、定性准确、处理恰当、建议可行；要深入细致地与被审计单位交换意见，确保提出的审计意见建议具有针对性和可操作性；要及时到被审计单位跟踪回访审计整改情况，必要时进行后续审计，督促做好有关问题的纠正工作；要认真研究评估被审计单位整改措施的科学性、可行性及整改的实际效果，为政府决策提供依据。

（四）加强协调，形成合力。要切实发挥审计整改联动委员会作用，强化审计整改联动机制建设，进一步加强沟通协调，做到分工负责、各司其职、信息共享、分类督办，主动履行职责范围内的督促整改责任，切实有效地抓好审计整改工作，形成审计整改合力，促进审计整改工作取得实效。

加强审计工作函 第5篇

关于加强免税饲料产品税收管理的补充通知

青国税函〔2012〕106号

为加强免税饲料产品税收管理，根据《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号，以下简称《通知》）及《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函〔2004〕884号）的相关规定，补充以下意见，请执行。

一、确认青岛市饲料兽药检测站等3家单位为我市免税饲料质量检测机构（详见附件）。

二、饲料产品检测证明应包括以下内容

（一）产品是否符合国家有关质量规定标准；

（二）产品属于《通知》中的何种免税饲料。

三、新办饲料生产企业或原饲料生产企业新增加的饲料产品（单一大宗饲料和混合饲料除外），应凭市局指定的质检机构出具的检测证明到所在地主管税务机关备案。

四、市局根据检测质量、服务水平以及业务量大小等因素对指定的检测机构实行动态管理。对弄虚作假出具虚假证明的检测机构，一经查实后将取消检测资格。

五、各基层局应采取在办税服务厅张贴公告等多种形式，将我市的免税饲料质量检测机构名单告知饲料生产企业。

六、《通知》中所称复合预混料包括：复合预混合饲料、微量元素预混合饲料、维生素预混合饲料。其中，复合预混合饲料中必须同时含有4种或以上的微量元素及8种或以上的维生素；微量元素预混合饲料应含有4种或以上的微量元素；维生素预混合饲料中应含有8种或以上的维生素。

七、税务机关对增值税减免税进行纳税评估时，免税饲料经营企业应报送上一经营的所有免税饲料产品生产企业的相关资质证明，免税饲料产品检测证明（单一大宗饲料和混合饲料除外）。免税饲料产品为进口的，应报送进口企业的相关资质证明，海关的进口免税证明，免税饲料产品检测证明（单一大宗

饲料和混合饲料除外）。无法提供相应资料的，主管税务机关应按照适用税率补缴减免税款。

附件：青岛市免税饲料质量检测机构名单

二○一二年八月二十一日

青岛市国家税务局2012年8月21日印发

附件：

青岛市免税饲料质量检测机构名单

一、青岛市饲料兽药检测站

又名：农业部畜禽产品质量安全监督检测测试中心（青岛）

二、青岛市华测检测技术有限公司

加强审计工作函 第6篇

国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知

(国税函[2005]544号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：?

为加强废旧物资增值税抵扣的管理，堵塞税收漏洞，现将有关问题通知如下：?

一、各级税务机关应严格按照《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发〔2004〕60号）规定的免税条件，组织对废旧物资回收经营单位（以下简称回收经营单位）免税资格认定。回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。?

二、回收经营单位应提出书面申请，并报送下列资料：?

（1）工商营业执照；?

（2）开户银行许可证；?

（3）经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同（复印件）；?

（4）回收经营单位法人代表和财务核算人员的居民身份证（复印件）。?

三、主管税务机关受理申请后应进行实地审核，属实的予以免税资格认定，并在综合征管软件上加载免税标识。?

四、主管税务机关应积极引导回收经营单位，收购城乡居民个人生活废弃物时通过指定的银行或农村信用社等金融机构支付现金。?

五、回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证：?

1、项目填写齐全、内容真实、不得涂改；?

2、票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；?

3、应按规定全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；?

4、应逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；?

5、应如实填写出售人居民身份证号码，收款人应在收购凭证上签署真实姓名；?

6、收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具；?

省、自治区、直辖市国家税务局可以规定跨市、县开具收购凭证的具体办法。?

六、回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目，兼营其他应税货物的，应分别核算免税货物和应税货物销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得免征增值税；回收经营单位对废旧物资应按大类分别核算，设置废旧物资明细账和实物台账，逐笔记录废旧物资购、销、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证。?

七、主管税务机关应加强对回收经营单位的日常管理，回收经营单位必须在纳税申报期按照有关规定如实向税务机关进行申报。?

八、对回收经营单位确有虚开废旧物资发票行为的，除依法处罚外，一律取消其免税资格。?

九、为加强对回收经营单位经营活动的监管，总局决定使用防伪税控废旧物资开票子系统开具废旧物资专用发票，具体实施办法另行通知。?

十、各级税务机关应加强产废企业下脚（废）料销售的监督管理，产废企业（增值税一般纳税人）销售下脚（废）料必须开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。?

十一、各级税务机关应针对用废的生产特点，采用适当的方法对用废企业开展纳税评估，发现异常应及时移送稽查。

国家税务总局

二○○五年五月二十七日

加强审计工作函 第7篇

国家税务总局关于加强车辆购置税档案管理有关问题的通知

(国税函[2009]757号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

近几年来，随着车辆购置税（以下简称车购税）征收管理工作量的不断增加，车购税征收管理档案（以下简称车购税征管档案）的管理已成为车购税工作中的一个突出问题。为解决车购税历史档案过多，库房严重不足，转籍、过户、变更档案手续繁琐等问题，2009年，总局在北京等四个地区成功对车购税征管档案电子化进行了试点，并将逐步扩大试点范围。为适应车购税档案电子化，规范车购税征管档案管理，根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号），现将车购税档案管理的有关问题通知如下：

一、车购税征管档案内容

按照《车辆购置税征收管理办法》的有关规定，车购税征管档案包括：

（一）征税车辆档案应包含纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、车辆购置税纳税申报表和税收完税凭证留存联。

（二）免税车辆档案应包含纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、车购税纳税申报表、车购税免（减）税申请表和车辆免（减）税证明资料。

（三）已建立征、免税车辆档案的车辆发生换（补）完税证明、转籍、过户和变更等情况的，应分别补充如下资料：

1．换（补）完税证明车辆

换（补）车购税完税证明申请表；换发的完税证明副本、收回的原完税证明正本；补发的完税证明副本。

2．转籍、过户、变更车辆

车辆变动情况登记表；换发的完税证明副本和收回的完税证明正本；档案转移通知书。

3．更换底盘和免税条件消失的车辆

重新办理纳税申报的车购税征管资料；原核发的完税证明正本和新核发的完税证明副本。

二、车购税征管档案电子化管理

车购税征管档案电子化后，档案管理应按下列要求进行：

（一）实行车购税征管档案电子化管理的税务机关在办理车购税业务时，应完整地采集本通知第一条规定的车购税征管档案信息，形成电子档案资料，集中存储在省级税务机关；申报资料中应留存的纸质原始征管资料的原件，保存在征收地税务机关。

（二）档案资料的转移及补充

1．办理省内转籍、过户、变更和完税证明换（补）业务

在电子档案管理系统中完成车购税电子档案的转移、变更和补充。在办理转籍、过户业务时，应将档案转移通知书交由纳税人到转入地税务机关办理档案转入手续。

2．办理省际间转籍业务

已实行车购税征管档案电子化管理的税务机关，可以通过电子档案资料交换的方式完成车购税档案资料的转移。

对尚未实行车购税征管档案电子化管理的省际间转籍业务，税务机关将车购税征管档案电子资料通过打印方式还原成纸质资料，形成纸质车购税征管档案，连同档案转移通知书签章后，一并交纳税人到转入地税务机关办理车购税征管档案转入手续。

（三）摩托车车购税征管档案资料可暂不实行电子化管理。

三、其他

在办理车购税转籍业务时，属于《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）执行以前的车辆，车购税征管档案资料如有缺失的，转出地税务机关应在档案转移通知书上注明原因并加盖单位公章，转入地税务机关应予受理。

国家税务总局

二○○九年十二月二十四日

加强审计工作函 第8篇

通过在德勤华永会计师事务所的年审工作,我不仅了解到会计师事务所的行业特点,也感受到了审计这份职业的独特魅力。每每看到审计组的前辈们全身心地投入,感受着审计人员工作时的严谨、睿智与高效,便会产生由衷的敬仰。在年审期间,通过严格地管理银行函证,让我对审计有了更深的认识——审计工作是辛苦的,但确是十分必要的。

会计师事务所通过进行银行函证的工作,可以由“银行存款”一项,了解到客户公司的货币资金是否存在异常,与公司的财务人员提供的银行对账单是否一致,是否为受限资金等,通过“银行借款”也可以了解到客户公司的负债情况,这些都有助于审计师客观公正地出具审计意见。具体来说,银行询证函上一般包括所函证的银行名称、被函证的公司名称、公司在这家银行开立的账户,截止到本年底的12月31日的账户金额等信息。

理想状态下,银行的回函率应该为100%,因为处理函证是银行的一项基本收费业务,但是,由于银行与银行之间对于询证函的要求及处理方式存在差异,如果会计师事务所或者客户公司不清楚,采取“以不变应万变”的消极式策略,没有主动了解某些银行长期不回函的原因,只是坐等银行回函的话,那么银行可能对认为“不达标”的函证置之不理,相应地,会计师事务所年审工作要求的回函率就岌岌可危了。

年审期间,我参与的审计组所服务的是一家世界500强的企业,子公司较多,每家子公司都有自己的开户银行。年审过程中,向这家企业有关的境内境外银行共发出银行询证函将近200封,以回函总金额占函证总金额的百分比计算,同时以出报告前的某一日为截点,银行的回函率约为98%。下面将从银行函证的管理、银行函证的跟函、银行函证的催函三个方面进行归纳总结。

二、银行函证的管理

(一)寄出函证前应该备份

函证分为银行函证和往来函证。无论是哪种函证,都应该在寄出前进行有效的备份,最简单的方式就是对已经加盖公章的函证进行复印或者扫描留底。如果审计师担心由于地址变更等突发因素,首次发函银行没有收到,为了避免二次发函时客户公司加盖公章时间太久,审计师在开始就准备好两份同样的函证,都请客户盖章,发出一份原件,另一份原件留底。这些方法都是为了确保之后事务所收到的回函是当初寄出的函证,中途没有被有心人“掉包”,金额没有被修改,不是伪造的函证。为了加强函证的不可模仿性,有条件的会计师事务所还可以在函证模板上,加印事务所专属的二维码等标志。

(二)应用“函证控制表”统计

我们可以应用电脑中的EXCEL制作“函证控制表”,高效清晰地管理统计银行函证的回函状况。在控制表中,可以列明函证状态,C代表发出、C/R代表收回;回函是否相符,如果相符就标Y,否则就注明存在差异的不符事项;函证发出的批次号、序号;EMS或者DHL的快递单号;客户公司的名称、函证的银行名称、银行的地址及邮编、银行的收件人及联系电话、银行账号、币种、活期/定期/保证金、利率、是否被扺押或质押或其他限制、对账单金额等信息。列明清楚这些有效信息后,我们可以直观地看出哪些子公司的银行函证已经收回,收回的函证我们将其与之前的复印件进行核对,如果一致,没有出现异常情况,就可以处理掉备份函证;对于那些寄出10天左右还没有音信的函证,我们将通过快递单号查询,获知银行收到函证的日期,然后据此打电话给银行,询问银行处理的情况,也就是进行“催函”的工作。

(三)认真对待不符事项。

收到函证时,我们不光要核实这封函证的真实性,还要注意回函是否相符,认真记录不相符的原因,及时通知负责该分公司的审计同事,和客户公司进行有效的沟通,了解不符事项的真实性。如果回函不相符,银行会在询证函最后的“信息不符”处盖章,列明不符项目的具体内容,比如借款账户的账号有误。一般情况下,如果存在其他未在询证函列出的项目,银行也会负责地列出金额,补充有关资料,比如截至到2015年12月31日,该某某单位在我行开立履约保函人民币多少元。

三、银行函证的跟函

在函证管理时,如果审计师通过“函证控制表”发现,一些函证迟迟没有得到回函,拨打银行电话又无法接通,可以考虑有效收回函证的办法就是“跟函”。跟函就是审计师带着函证,跟随客户公司的财务人员一起去银行的对公柜台办理函证业务。一般来说,双方需要携带身份证,审计师需要携带证明身份的工牌(带有本人照片)或者会计师事务所加盖公章的介绍信,财务人员应该携带公章。

对于审计人员来说,有三点应该注意。首先,要事必躬亲,和客户公司的财务人员一起到对公柜台办理业务,不要让财务人员单独和银行的业务人员进行私密交涉,不要让其单独和银行的业务人员将函证拿到银行内部办理,保证函证处理的客观公正性。其次,要记下处理函证业务的柜员姓名及工号,防止之后函证遇到问题,有人可寻。另外,如果现场函证时间过长,银行的工作人员告知将在1-2个工作日内处理好时,审计师需要嘱咐银行,在办理完毕后请银行直接按照“询证函上注明的会计师事务所地址”寄回,确保函证的真实有效,避免函证可能经过客户之手发生改动。

跟函虽然直接有效,但是人工成本和时间成本太高,一般是联系不上银行又收不到函证,或者银行有要求的情况下才会选择。但是如果客户的子公司在外地,审计师已经结束了必要的下现场程序,只能安排客户的财务人员自行带着公章去银行办理,这时审计师将直接把函证寄到银行,等待财务人员到现场函证,之后同样请银行直接将函证寄回到事务所。

四、银行函证的催函

银行函证的催函是个漫长重复的过程,但却是必要的、有效提高回函率的方法。一般函证都会在过年之前寄出,如果过年后上班还没有收到银行的回函,就要按照客户留给事务所的银行号码打电话询问,通常会出现以下情况:

(一)有可能相关负责人还未处理,这时会提醒其尽快处理回函

(二)有些账户是长期不动户,需要通知客户去银行激活

(三)中行、农行等一些银行要求跟函,但是事务所并不知道,这时,事务所会让客户跟银行联系,确保客户备齐银行要求的相关材料后,审计师再带着身份证、工牌和介绍信,和客户公司的财务人员一起去银行对公柜台函证。

(四)建行收到的函证如果每项都符合,会出具一份自己银行格式的回函给事务所,如果审计师寄出的函证活期利率填写错误,或者银行没有取得客户公司的营业执照复印件,银行就会搁置函证,这时我们就要联系客户,更改函证,重新发函或者让客户备齐材料交到银行,确保银行会在“信息证明无误”处盖章,给事务所回函。

(五)有些银行,比如工行的某些支行会要求会计师事务所出具的银行询证函每一页都加盖函证章,或者农行的某些支行要求加盖被函证公司的手工签章,这时,事务所或者客户需要按照银行的要求补盖相应的章,之后重新寄给银行进行二次函证。

(六)有些客户的银行账户金额不足200元函证费用,银行扣不了款,就没有进行询证函的处理工作,没有回函,这时审计师需要通知客户,安排其财务人员去银行进行现金缴费,使银行顺利核对,给事务所回函。

(七)在银行询证函上会有“银行存款的利率”一项,比如2014年的银行存款活期利率是0.35%,但是,2015年就变成了0.30%,如果事务所没有及时了解更正,还是写成去年的利率,银行就会联系客户,要求重新发函。这时,考虑到会计上的重要性原则,为了银行能及时顺利回函,事务所在实际填写活期利率时有两种办法,第一种:获取信息,列明正确利率。第二种:不填。

(八)银行函证的收件人写“对公柜台”,收件人电话留的是银行的座机电话,这样是为了保证在更大概率上,询证函能被银行有关部门公允处理。但是,有些小银行的服务体系不健全,收件人写对公柜台,可能没有人去理会,这时候事务所应该了解清楚银行的具体情况,收件人改为专门负责的对公客户经理的名字。但是,会计师事务所还是应该督促银行健全服务体系,明确职责分工,提高办事效率,避免重复发函,节约社会成本。

虽然在催函过程中,会出现很多银行没有接到或是服务态度冷淡的情况,漫长重复的工作会让人感受到乏味枯燥,但是哪怕遇到一家银行告知了未回函的原因,都会觉得催函是有用的、必要的。通过分析总结这些原因,积极和客户沟通,想办法解决,看着多次发函的银行函证终于成功回函的时候,仿佛是在金秋收获了满满果实,让人激动不已。

五、结语

银行函证的工作虽然只是会计师事务所年审的一小部分,但却是审计师出具审计意见不可或缺的重要审计证据。通过对银行函证管理过程的分析,可以发现其中存在着不少需要审计人员注意的问题,所以,对于银行函证的总结是非常必要的。希望以上对银行函证问题及处理策略的归纳梳理对于会计师事务所的年审工作有所帮助,提高审计师的办事效率。

参考文献

[1]严少斌.银行函证的困扰与出路[J].中国注册会计师,2010(06).

加强审计管理，提高审计质量 第9篇

关键词：审计管理；审计质量

一、提高审计质量要注意把握审计工作全局

近几年来，在认真贯彻执行审计署6号令等法规，在提高审计质量方面作了大量的工作，审计执法的力度不断增强，依法审计的水平有了很大的提高，认真履行了审计监督的职能，为维护财经纪律和保障经济建设的健康发展发挥了重要的作用。但是也要清醒的看到，在审计质量方面还存在一定的问题和差距，如有的审计项目没有抓住主要问题，审计方案确定的重点不突出不明确；有的在实施审计的过程中缺乏全方位的视野，方法简单，专业技能不高，质量意识、风险意识、责任意识不强，问题没有查深查透：在审计报告中忽视对问题原因的分析和提出整改规范的建议：在落实审计处理决定方面存在重处理处罚忽视督促整改的倾向：有些项目质量控制过程不够严格，逐级责任制落实没有完全到位等问题。

因此，必须与时俱进，开拓创新，不断地改进审计工作，不断提高审计项目质量，不断提高依法审计水平。要抓住五个关键：一是继续坚持围绕各级党委和政府的中心工作，服务大局，服务经济，推动宏观调控政策措施的落实，促进经济社会又好又快发展。二是重在揭露、查处重大违规违纪问题，尤其是揭露重大经济犯罪线索，充分发挥发挥审计在反腐败中的重要作用：三是关注民生和社会建设问题，切实维护人民群众的根本利益。加强对涉及群众切身利益的专项资金的审计和审计调查，确保各项资金合理、有效使用。四是充分发挥审计监督的建设性作用，注重审计成果的运用，抓住带有倾向性、宏观性的问题，有针对性的提出审计的对策和建议，并进入领导决策层，在宏观经济管理中发挥作用；五是审计重在整改，加大督促整改的力度，把审计的最终目的落实在解决问题上，促进改革、完善制度、强化管理。

二、提高审计质量要注意从审计的程序和环节入手

审前调查和编制审计方案是审计项目质量管理的第一个重要环节，要切实加强审前调查，充分研究法规和政策，从被审计单位可能存在的舞弊动机和内控缺陷等方面入手，抓住被审计单位问题的关键所在，有针对性地组织和安排审计。编制审计方案要有明确的指导性和可操作，科学地规划审计步骤和审计思路，确定审计具体目标、重要审计事项和审计风险。

审计取证和审计底稿编制是审计工作的基本内容，整个审计过程就是审计人员围绕审计目标获取审计证据，编制审计工作底稿，最终出具审计报告，作出审计决定的过程。要实现审计目标，保证审计质量，使审计工作底稿所反映的重要事项和查出的问题建立在结实可靠的基础上，审计工作底稿必须有相应的审计证据作支持，为了使审计过程中所收集的会计资料及其它相关资料能够形成具有证明力的审计证据，审计人员必须具有高度的责任心，充分发挥专业技能，采用多种审计技术方法收集证据，并对证据进行分析、提炼、归纳，并编制成高质量的审计工作底稿。

审计日记是审计人员实施审计全过程的真实记录。反映了审计人员的工作情况和工作思路，反映了审计的步骤和方法，也反映了审计人员的专业判断和查证结果。通过编写审计日记，可以及时对审计情况进行分析和归纳，梳理工作思路，能够检验审计方案执行是否到位、制定是否科学和合理，为审计报告提供详细準确的的依据，并且能够有效防范风险、分清和追究审计责任。写好审计日记可以引导审计人员依法严谨细致审计，还可以锻炼提高审计人员的思维能力和文字能力，提高整体素质和业务技能。

审计报告是所有审计程序和内容的综合反映，是审计质量控制的组重要环节，反映了审计组对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益情况及其评价意见，反映了查出问题的事实、定性、处理、处罚的意见，并且提出改进和规范的意见和建议。审计报告要客观公正、事实清楚、以事实为依据，以法律为准绳，定性要准确，评价要符合实际。

三、提高审计质量必须加强审计管理

一是审计项目质量控制要责任到人，分级负责。按照《审计机关审计项目质量控制办法》，明确审计质量各环节的责任、质量标准和落实目标的措施，形成相互衔接的责任链。对每一个审计项目，坚持把每一个环节逐项细化，落实到人，责任到人。审计机关领导、法制工作机构负责人和复核人员、审计组所在部门负责人、审计组组长、审计组成员，都要按照国家审计署《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，各负其责，确保整个审计项目的各个质量控制点没有任何的疏漏和不当。审计组是实施审计项目的基本单位，对于审计项目质量控制起着最直接的作用。

二是抓好督查落实。审计机关质量管理机构要加强对审计项目实施过程的督办和检查，保证工作有序开展。要按照审计方案制定的审计内容及重点，审计实施时间、审计目标进行督促检查。业务部门和审计组要加强审计现场管理，重点检查审计取证和审计日记，及时发现和纠正问题。严格执行审计复核制度，建立健全审计组长、业务部门负责人、专职复核机构三级复核制度，落实分级负责责任制。

三是把审计质量控制和业务部门、干部考核紧密联系起来。主要有法制和审理部门负责质量考核，实行分级检查考核制度。各业务部门在复核每个审计项目的同时，按照《审计项目质量控制评分标准》，根据三级复核的记录情况，负责给审计人员评分，到年底汇总每个审计人员的评分情况。法制部门在审理复核时，要按照《审计项目质量检查评分标准》，给各业务部门每个审计项目质量评分，到年底汇总各部门审计项目审计质量评分情况。

四是科学地制定审计项目质量评分标准。要兼顾审计项目实施的程序和成果，审计项目实施的程序主要有审前调查、审计方案、审计底稿及取证、审计日记、审计报告等，审计力度和成果主要有查出问题的性质、违纪违规金额、审计收缴和核减工程造价、大要案件移送、审计整改、审计信息被采纳等。

五是继续开展优秀项目的评选工作，对优秀项目要在精神和物质上加大奖励的力度，同时也要严格审计项目质量责任追究，对于审计人员在审计监督活动中，因重大过失，侵害了国家和被审计单位及有关人员的合法权益，以及经上级审计机关执法检查，发现存在严重审计质量问题，对审计执法过错人进行责任追究，并根据过错性质的严重程度和造成影响的大小，给予党纪政纪处理。

四、提高审计质量必须提升审计人员素质和能力

工作联系函-工作配合沟通函 第10篇

工 作 配 合 沟 通 函

XXXX公司：

我审计组根据国资委本次经济责任审计的有关要求，正在你公司进行审计。按照审计组工作目前的进展情况，我审计组有以下工作需贵公司予以协助或配合：

（叙述需协助或配合的事项）

上述事项烦请贵公司在XX日内办妥！

谢谢合作！

加强审计工作函 第11篇

中国优税网 2007-5-24 16:03:06

关键词：税务,印花税,征收管理,通知,国税函,国税

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

印花税自1988年实施以来，各级地方税务机关不断强化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管办法，保证了印花税收入的持续稳步增长。但是，随着我国市场经济的建立和发展，及新《税收征管法》的颁布实施，印花税的一些征管规定已不适应实际征管需要，与《税收征管法》难以衔接等矛盾也日益突出。为加强印花税的征收管理，堵塞印花税征管漏洞，方便纳税人，保障印花税收入持续、稳定增长，现就加强印花税征收管理的有关问题明确如下：

一、加强对印花税应税凭证的管理 各级地方税务机关应加强对印花税应税凭证的管理，要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存十年。

二、完善按期汇总缴纳办法

各级地方税务机关应加强对按期汇总缴纳印花税单位的纳税管理，对核准实行汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的限期；同时应要求纳税人定期报送汇总缴纳印花税情况报告，并定期对纳税人汇总缴纳印花税情况进行检查。

三、加强对印花税代售人的管理

各级税务机关应加强对印花税代售人代售税款的管理，根据本地代售情况进行一次清理检查，对代售人违反代售规定的，可视其情节轻重，取消代售资格，发现代售人各种影响印花税票销售的行为要及时纠正。

税务机关要根据本地情况，选择制度比较健全、管理比较规范、信誉比较可靠的单位或个人委托代售印花税票，并应对代售人经常进行业务指导、检查和监督。

四、核定征收印花税

根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；

（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报 告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。

各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。

各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。国家税务总局

二○○四年一月三十日

财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。按照“两则”及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目。因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中“记载资金的账簿”的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下:

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。