医院管理内部控制论文范文

医院管理内部控制论文范文第1篇

互联网时代背景下，先进的信息技术、互联网技术等融入到了社会各个行业领域中，医院会计的管理工作中的信息化建设进程不断推进，提高了医院会计工作的综合水平。本文对医院会计信息化管理优势进行了探讨，结合医院会计信息化管理内部控制的现状，分析了医院会计信息化管理的内部控制优化措施。

一、前言

医院的现代化发展中，会计工作中普遍融入了先进的信息化理念，加强了信息化管理方式的应用，推进了医院的现代化改革进程。会计信息化管理工作中医院的会计管理水平逐渐提高，医院财务数据管理工作愈发准确、全面，有利于保证医院的财产安全和物资安全，反映出医院的真实运营情况。

二、医院会计信息化管理优势

医院会计信息化发展给医院的会计工作带来了新的机遇，工作流程得到了优化，很多的财务会计工作都可以借助计算机等先进的软硬件设备设施来完成，原有的人工操作方式逐渐被改变，医院的内部管理风险得到了有效的管控，降低了医院的内部控制风险问题发生几率，工作准确性大大提高。例如，由于人工操作方式下很容易出现记错账、漏记账等问题，运用计算机实现医院会计的信息化管理，能够避免人工方式下出现的漏洞问题，降低了差错风险。不仅如此，收费流程也发生了改变，利用自助收费机器，患者能够进行自主缴费，信息技术的监控下，整个收费过程得到了全面的监控和保障。医院会计信息化管理所带来的优势还体现在联网对账方面，医院内的运行和管理工作中，资金流通会体现在网络系统中，记录更加准确、详细，对账过程更加便捷、方便，传递信息的过程风险得到了有效的控制，避免出现账目出错的情况，提高了医院会计的工作效率。内部控制工作也在医院会计的信息化管理模式下实现了对先进大数据技术的应用，在编制预算、控制预算、监管合同等方面体现了优势，强化了内部控制的有效性，提高了内控管理水平。

三、医院会计信息化管理的内部控制现状

目前在医院会计的信息化管理内部控制工作中存在一些问题有待完善，包括信息系统的更新不及时，在医院的信息系统建设方面投入了一定的资金比例，但是结合医院的会计内部控制工作要求，应不断的完善和更新信息系统，这一关键的环节被忽视，导致多个科室之间的协作受到了一定程度的不良影响，因此需要及时的更新信息系统，完善医院会计信息化管理系统的功能，才能够保证医院内部控制工作的有效性。医院信息系统和财务核算系统之间存在的相脱离问题，导致会计数据不准确、不全面，降低了会计数据来源的连续性，内部控制的效率有待强化。工作人员缺少对会计内部控制工作内容的明確认知，仅仅将内部控制工作局限在审计和稽查等工作内容中，缺少对医院会计内部控制方式方法的优化，难以发挥出会计信息管理内部控制的优势作用。医院会计信息系统编程工作作为重点的基础环节，应与会计内部控制工作人员之间进行良好的沟通与交流，结合会计内部控制工作的需求，进行会计信息系统的编程工作，但是落实到具体的实际编程工作中，编程人员忽视了会计内部控制人员的工作需求，会计内部控制工作的具体要求和操作要点没有融入到编程工作中，导致医院会计信息系统功能缺陷。医院会计信息化管理内部控制工作中存在人才团队方面的缺陷问题，操作人员的素质不高，缺少对医院会计信息化管理内部控制工作重要性的认知，导致信息管理内部控制工作的优势无法充分地发挥出来，降低了医院的会计信息化管理工作的综合水平，内部控制工作的质量仍旧有一定的提升空间。

四、医院会计信息化管理的内部控制优化措施

（一）建立完善的网络管理组织框架

医院的会计信息管理内部控制工作中，结合现阶段存在的不足缺陷问题，要将医院会计信息化管理的优势充分地利用起来。首先从管理组织架构方面着手进行完善，建立起健全的网络管理组织架构，在网络管理中心中配置完善的岗位人员，包括内部审查人员、软硬件设备设施的维护管理人员、操作人员、主管人员等。加强对硬件设施和软件的有效管理与维护，例如编程人员要做好保密措施，优化程序编程效果，对于各项数据要落实分层级的保密措施，定期维护信息系统软件数据库，保证医院会计信息化管理中的软件设备稳定安全运行。在实际使用软件的过程中，受到应用环境的影响，软件运行的效率可能会发生一定程度的变化，因此对于安全性的要求也出现了差异。针对软件的管理和维护，相关人员应结合具体的实际情况修整软件，落实有效的维护和管理措施，满足人们对于软件的工作要求。针对硬件设备要由专门的人员做好计算机配置的登记工作，完善计算机硬件的使用档案和配置档案内容，由专业的管理维护人员定期落实对计算机及配件的维护检修工作，严格按照相关的操作规范流程进行相应操作，保证硬件设备设施的稳定运行。避免出现随意拆卸软硬件系统或改变系统设置等情况，由专业的管理维护人员进行相应的操作，发挥出网络管理组织架构各人员的职能作用，使医院会计信息管理内部控制工作的质量得到有力的保障。

（二）优化软件系统内部控制程序

软件系统内控程序对于医院的会计信息系统稳定运行起着有益的作用，包括输入数据、处理数据、输出数据，其中数据输入作为基础性的环节，应保证输入数据环节中的准确性和全面性，以免对整个会计信息系统形成不利影响。例如在部分医院中，针对住院收费系统软件的使用，关于费用记账环节，没有将修改费用记录这一项功能设置其中，因此当出现操作错误情况时，难以修正患者的费用错账问题，或是导致历史记录的完整度降低，难以将记账总过程详细、客观地反映出来。对于会计数据的全面性和准确性，要采取相应的措施，保证做好数据的检查和校验工作，设置提示和制止功能，针对输入数据过程中出现的遗漏操作、重复操作等问题，及时发现和改进错误操作，将一定的修改权限设置其中，体现出修改记录的过程。数据处理环节则要求编程人员要针对数据处理环节设置改正功能，并且能够及时地发现错误，提高数据处理的准确率。例如，对于记账凭证的“借“、”贷“平衡性，要在提示功能方面进行优化，以及审核财务报表生成相应数据的功能等，编程人员要结合此类医院会计信息化管理内部控制中数据处理的实际需求进行编程工作，完善软件功能效果，提高数据处理的整体效率。数据输出过程中，包括打印、存储、查询等内容，在输出权限的设置方面，要对打印资料的权限进行严格控制，将资料的使用者、具体的资料打印日期、数量等记录下来，全面收集准确的信息资料，保证软件系统内控程序的完善功能。

（三）建立完善的权限控制制度

在权限控制方面应建立起相应的完善制度，医院会计信息管理的内部控制工作中应划分出明确的人员分工范围，建立起有效的监督机制，将系统密码、权限密码、开机密码等设置完善，数据库文件打开和操作，要由网络中心的主管人员进行，其他人则应控制操作权限，不能随意地删除原程序以及数据库结构和对应的数据信息。做好对各岗位操作内容的实时监控，由具备网络中心操作权限的主管做好审查工作，及时地进行漏洞的填补，实现全职的相互分离，通过互相牵制、互相制约，避免发生舞弊现象或欺诈问题，保证医院会计信息化管理内部控制工作的准确性和综合效率。做好权限管控工作，使医院会计信息信息化内部控制工作更加的规范。将责任落实到个人，由各岗位人员严格落实相关工作事项，保证医院会计信息内部控制工作各环节的稳定运行和顺利实施。

（四）强化审计管理力度

对于医院的现代化建设与发展探索中，结合会计信息化内部控制的需求和现状，要在审计管理方面加強力度，将内部审计工作人员的职能作用充分地发挥出来，提高医院的会计信息审计管理综合效率。医院的内部控制工作中，审查人员应定期地做好检查测试计划，组织检查工作，针对会计信息系统的工作状况和运行状态进行定期的测试。参与到整个会计信息系统的建设和运行各个环节，包括软件开发、软件调整、修改软件等相关工作，都要由内部的审查人员积极参与其中，使医院的会计信息化内部控制工作得到更进一步完善。强化内部控制的审计管理综合有效性，审计人员在针对会计信息系统内控情况进行分析时，要充分了解各方面的内容，用认真负责的态度对电子数据进行严格的审查，保证审查工作的全面落实。用于特定会计处理范围的数据信息，尤其要严格做好审查工作，分析会计信息的基本结构，会计信息的流行状况等。强化整体的审计管理力度，保证医院会计信息内部控制工作的稳定运行和顺利展开，提高医院的会计信息化水平，强化内部控制工作的有效性和整体综合效率。

五、结语

综上所述，现代化社会的不断发展中，人们对于医院提出了更高的要求，医疗行业的发展迎来了新的挑战。医院会计信息化管理中，针对内部控制工作有必要加强对先进技术的运用，制定可行的内部控制管理计划，不断提高医院的医疗服务水平和整体的服务质量。利用信息化的手段，使医院的信息化管理工作能够得到不断优化，提高内部控制的有效性，改进医院会计信息化管理内部控制工作中存在的不足，为医院未来的长足发展打下坚实的基础。

（作者单位：山西省阳泉市第一人民医院）

医院管理内部控制论文范文第2篇

摘 要：近几年来，随着我国医疗卫生服务体制改革进程的不断推进，我国对医院的经营管理标准也提出了新的建设要求。而作为医院经营管理的重要组成部分，内部控制制度的建设是强化医院财务管理组织框架，降低医院财产风险，确保医院方针和总体目标顺利实施的重要保障。由于市场环境的多变性，传统的医院内部控制制度已经不能够适应当前市场环境下的发展需求。因此，完善医院内部控制制度，加强医院经营管理已经迫在眉睫。本文试从当前医院内部控制制度存在的不足之处进行阐述，分析医院经营管理所面临的挑战，提出完善医院内部控制制度，提高医院经营管理效率的具体方法。

关键词：医院管理；内部控制；财务管理；经营风险；手段；措施

引言

医院通过不断强化自身的内控管理组织体系建设，能够规范医院财务经营活动，保障各项业务的顺利执行，使得相应医疗行为都能够按照相关规定进行，从而提高医院的自我约束力度，促进医院各项工作的科学运转。然而，随着市场经济格局的不断变化，当前医院的内部控制制度尚且存在许多可以创新的地方，诸如医院管理者对内部控制制度的重视程度不足，医院缺乏优秀的内控管理人才从而导致医院内部控制执行效率不高，内控管理手段有待创新，同时针对医院设备，药品采购的管理机制匮乏，医院的内控审计功能有待优化以及缺乏针对资产和资金的内控力度等都是阻碍医院现代化发展进程的影响因素。因此，医院管理者应该积极响应政府号召对自身管理模式进行革新，从而顺应市场潮流，打造适合自身发展的内控管理组织道路。

一、当前医院内部控制制度存在的不足之处以及医院经营管理所面临的挑战

（一）医院管理者对内部控制制度的重视程度不足，医院缺乏优秀的内控管理人才。医院内部控制制度的建立需要严格按照国家相关法律法规进行操作，同时也是实现医院发展大计的根本保证。然而，目前多数医院管理者缺乏对内部控制制度的认识，在新经济政策的影响下，没有意识到良好的内控管理组织体系，对医院未来发展的重要作用，同时也对内控管理的相关知识和运用模糊不清，无法发挥其基本功能，从而严重制约了医院内控制度的建立和执行。除此之外，一部分医院为了节约资金，从而在医院管理人才的培养力度上的投资力度不足，致使医院整体的综合实力水平止步不前。此外，对于医院员工也没有进行定期的培训考核，致使医院内部出现量良莠不齐的现象，不利于医院内部的公平竞争，同时也会降低员工的工作积极性，制约了医院整体实力的进步。

（二）医院内部控制的執行效率不高，内控管理手段有待创新。传统医院的内控管理制度由于存在滞后性，已经不能够很好解决当前市场发展的相关问题。因此，强化医院内控管理组织体系建设已经迫在眉睫。然而，多数医院在内控管理体系建设上的投资力度不足，会使得设定出的内控管理流程不能够符合医院的客观需求。同时，许多医院对财务部门、药剂部门、执行部门等各部门之间的内控的协调与配合上还存在欠缺，从而导致医院的管理效率不高。除此之外，随着现代化信息技术的不断普及，以往医院的经营管理模式大部分采取粗放式管理观念，因此，在相关管理手段的运用上不符合如今精细化管理的局面，部分医院没有意识到对自身内控管理手段的创新，对相应技术软件也没有及时更新，从而严重制约了医院的现代化发展进程。

（三）缺乏针对医院设备、药品采购的管理机制。部分医院虽然在表面上拥有较为完善的内控管理组织体系，但是对医院的设备和药品等材料进行采购的管理却有待规范。由于缺乏对相关采购流程的监管，使得相应的采购流程透明化不高，相关人员可以趁此机会将医院财物占为己有，同时还会利用职务便利进行财务舞弊，影响医院的正常运营秩序。与此同时，在医院签订经济合同，进行设备采购的同时，也没有专业的财务人员参与决策，从而导致采购或者投资的失误率增加，增大了医院的财务经营风险，甚至还会对医院造成不必要的经济损失。

（四）医院的内控审计功能有待优化。内部审计制度作为规范医院财务活动的重要环节，对医院各项业务的实施起到重要的保障作用。但是有些医院虽然表面上存在相应的内部审计功能，但是并没有发挥其应有的监管评价和防护性的职能，从而导致内部控制的实施软弱无力。同时在审计部门人员选拔的同时，常常出现调用会计人员兼任监察审计的工作，这样一来，会增加医院员工的工作压力，同时也无法发挥内部审计的基础作用。

二、完善医院内部控制制度，提高医院经营管理效率的具体方法

（一）构建完善的医院内控管理组织体系。想要提高医院的内控管理效率，就应该强化内控管理组织体系建设。在财务活动的全过程中，建立相互制约的内控机制。同时，医院要加强对自身的日常管理和周期性检查，从而提高医院的经营稳定性。与此同时，医院要结合市场走向，积极响应政府号召，并结合自身的实际情况，建立相应的内控管理流程，将具体的工作任务落实到相应的部门，优化医院内部管理框架，从而提高医院内控管理效率。

（二）结合内控管理效率设立相应的赏罚机制。想要及时对医院内控制度的执行效果进行检查，就应该针对内控管理执行，设立相应的考核机制。结合各部门的实际情况制定相关的考核内容和考核范围，对业务人员的综合素质以及管理者的工作成果进行考核，同时对表现优异的员工予以物质奖励或精神奖励。对违反医院规章制度的员工要予以批评，情节严重者要予以开除或进行法律制裁，从而提高医院员工的责任意识，同时也能激发员工的学习热情，为各项业务的执行打造起良好的实力基础。

（三）强化医院内部审计工作，加大对医院的监管力度。作为内部控制组织体系的重要组成部分，内部审计对医院的经营活动起着不可磨灭的作用。因此，医院应该调用业务素质较高的人员建立独立的内控审计小组，从而加大对内控制度实施的监管力度。内部审计小组应该对医院的内控执行成果进行定期抽样检查，保障相应业务能够落实到具体的部门和岗位身上，同时在医院的日常管理的过程中，应该及时发现内控制度存在的不足之处，并对内控制度的实施和改进提供建设性的参考意见，从而不断完善医院内控管理框架。

（四）提高医院员工的业务水平和道德修养。内部控制制度是医院经营管理的重要环节，而人才的综合实力是决定内部控制管理能否发挥效率关键点。因此，医院应该加大对员工业务水平和道德修养的培养，积极借鉴其他医院先进的管理知识和管理经验，鼓励医院员工对自身的素质进行提高，并对自主学习的员工予以物资补助。此外，医院要加大对员工的道德素质培养，打造良好的医院工作环境，规范医院财务活动，提高医院的内控执行效率。

三、结束语

总而言之，完善医院内部控制制度加强医院经营管理需要医院和政府的相互配合。通过加大对内部控制制度宣传力度，使得医院全体员工能够参与到内控管理组织体系建设当中，从而构建完善的医院内控管理组织体系。此外，医院也要结合内控管理效率，设立相应的赏罚机制，不断强化医院内部审计工作，加大对医院的监督管理，提高医院员工的业务水平和道德素养，从而提高医院的综合实力，早日实现医院可持续发展的建设目标。

参考文献：

[1]陈春，梁宇晖.完善内部控制制度 加强医院收费票据管理[J].右江民族医学院学报，2003，（12）：25.

[2]高舒展.完善医院内控制度加强医院经营管理[J.黑龙江科技信息，2013，（03）：05.

[3]李森林.医院内部会计控制的研究[J].湘潭大学2010，（05）：15.

[4]张媛.公立医院内部控制制度研究[J].财政部财政科学研究所，2014，（05）：20.

作者简介：

高琳，广州市第一人民医院。

医院管理内部控制论文范文第3篇

摘 要：如今的企业在市场激烈竞争中不断自主创新的同时，企业内部控制依然存在众多隐患。完善内部审计机构设置，加强外部监督，逐步形成一套具有操作性的道德文化准则融入企业文化理念，使企业拥有一套合理完善的内部控制体系，从而更好地进行企业内部控制管理。

关键词：企业 内部控制 现状 原因 措施

企业掌握着我国国民经济命脉，关系着我国经济发展的成败兴衰。目前制约企业内部管理提升的因素很多，但归根结底主要是以下几个原因。一是产权不明晰，导致其产权主体缺位、权责不清，从而加强内部控制的受益主体不明确。二是没有将法律的制约性完整的引入整个单位，具体单位也没有形成严格的管理处罚制度，没有对所有员工形成根本制约，导致一些贪污浪费，滥用职权等畸形现象的出现。三是企业人员素质低。因此，加强内部控制的研究，建立一套科学、适用的内部控制系统已成为当务之急。

一、企业内部控制体系缺陷主要表现

1.内部控制环境不够理想。 （1）部分企业管理者没有认识到内部控制体系的本质。要建立一个合合理有益的控制环境，需要充分发挥企业管理者在企业中的决定作用。企业管理者对局势及企业形势的定位和生产经营及管理理念、方式风格等都会对控制环境有一定程度的影响，甚至直接决定环境优劣。现如今内部控制理念还没有深入到企业内部，一些管理者不理解内部控制系统的具体含义，不明白其真谛，盲目地理解为内部成员机构之间的相互牵制、相互制约，从而忽略掉内部控制机构的设置及管理；更有甚者将内部控制一定程度地对立于企业发展效益，忽略商业风险而过度的关注企业效益，而有些管理人员则单纯笼统的将各种规章制度定义为内部控制管理。

（2）企业管理结构不完善。内部控制系统和企业管理结构相互促进互为保证，树立起良好的企业形象。目前，随着我国经济体制的转型，企业也适时地掌握形势，顺应时代发展要求，由部分到整体逐步地完善公司制度，建立一套现代公司体系。但由于公司管理结构不够完善，所有权主体不明确，法人治理结构处于亚健康状态，没有有效的约束制度和奖惩制度，导致内部机构的管理和控制被企业管理者所忽略，企业因此处在不平衡的病态，企业内部控制的建立与执行受到阻碍。企业目前公司治理机制不完善，就拿董事会这个机构的设立来说，其本身应是每个企业必要的一个管理组织，但一些企业要么是完全视其为空壳摆设，资金项目等完全由股东监管；要么是直接不设立这种机构，内部控制乱成一团。

2.内部控制活动欠佳。从企业的主要业务来看，主要有以下二方面的缺陷：（1）各具体业务层面，公司对具体经营业务层面上的业务流程的关键控制点没有进行系统的归纳和有针对性的设计控制措施。（2）内部控制制度体系还不健全，制度体系的层次性、规划性不强。

3.内部控制监督力度薄弱。目前，企业监督环节非常薄弱，整个监督机制基本上没有建立，即使有的企业设置了监督机构，但也是很不完善的，比如说定期评估这种最基本的机制就很少出现在企业制度里。可见，日常监督这个重要环节被普遍忽视，而且并没有强制措施促使其进行，导致企业内部控制方面出现的一些问题不能及时发现，从而隐藏于企业内部，长此以往形成一种制度隐患，对企业正常健康运转有一定影响。

二、完善企业内部控制体系措施

1.坚持董事会在内部控制框架构建中的核心地位。董事会是一个企业的核心管理机构，管理公司大大小小各类事物，决定着企业的发展前途，因此，应确定并巩固董事会在内部控制结构中的核心地位，负责企业内部制度的建立和完善，并监督其有效地执行。一些企业虽然按规定设立董事会，聘任管理层人才，但实际不过是一个空架子，并没有充分发挥它的作用，董事会自身的权利和责任都没有真正体现，其监督作用也随之弱化或者是根本没有发挥出来。

2.完善内部审计机构的设置及加强外部监管。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，是一种特殊的内部控制形式。用来确定既定政策的程序的贯彻执行与否，以及建立标准的合理有效程度，遵循资源可持续发展程度。一般企业都会设立内部审计机构，但由于公司治理结构的缺陷，导致审计机构的独立性、权威性不够，从而减弱了内部审计机构所应发挥的作用，降低了其存在价值。因此，企业应一方面着重于培养审计人员的综合素质，完善审计职能；同时注意确保内部审计的独立性及权威性，只有拥有灵活而有效的外部监管，才能从根本上祛除内部隐患并遏制其再度产生。

3.建立可操作性的道德规范与行为准则， 将其融入企业文化。首先，企业领导者和员工必须清楚地了解内部控制环境的本质，即内部控制环境是企业控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它发挥独特而有效的作用表现在：（1）塑造组织的控制文化，员工本身控制意识发生转化；（2）是整个内部框架的支撑基础和推动控制工作进行的动力；（3）是内部组织风格的奠基石；（4）充分反映企业各级管理层对内部控制的要求。因此，应在保证公司内部控制的有效实施的同时将其逐步融入企业文化，以便于内部控制体系执行的更为长久。

总而言之，无论任何管理工作，都须以健全的内部控制制度为一切工作的基础，在完善的内部控制制度之内进行各种操作。所以，企业唯有建立和加强起完善的内部控制制度，才能从根本上解决原有问题，企业才能消除隐患健康发展。

参考文献：

[1]王悦.企业内部控制现状、问题及对策.东北财经大学研究生学位论文；2007.11.09

[2]唐文利.企业内部控制管理现状及对策.2012.11.29

医院管理内部控制论文范文第4篇

[摘 要]内部控制是高校管理的一个重要组成部分，在高校经济活动中发挥着重要作用。可是，我国高校内部控制中存在着一些问题，不能充分发挥作用。本文分析了高校内部控制管理中存在的问题，并提出了相应的解决方案。

[关键词]高校；内部控制；管理问题

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.04.013

高校内部控制是指高校为了维护资产的安全和完整，确保会计信息真实和可靠，有效避免财务风险和财务舞弊，为实现高校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施以及程序。高校内部控制是为了确保单位经济活动的合法合规，并对会计行为进行规范，确保和完整会计资料的真实，并有效发现和应对财务风险。高校内部控制主要因素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

1 高校内部控制管理中存在的问题

1.1 缺乏完善的针对高校的有关内控法律法规

20世纪末，我国分别颁布了《内部控制和审计风险》《国家审计基本准则》等有关内部控制的法律和法规，可是我国这些法律法规缺少内在联系，不能指导高校的实际情况，高校没有一套完整的内部控制理论作为指导，导致高校内部控制不能完全发挥作用。

1.2 高校缺乏完善的内控会计制度

高校缺乏完善的内部会计控制制度，不重视会计制度设计，财务的主要职责是核算、监督以及管理。大部分高校财务只履行基本的核算职能，缺乏内部控制制度或者存在滞后的内部控制制度，不能有效约束相关人员和适应时代的发展，导致高校经常发生经济纠纷，严重损害了高校的经济效益和社会效益，也影响了高校正常的教学科研活动以及党风廉政建设等。

1.3 高校缺乏良好的内部审计

高校传统的内部审计已经不能适应时代的发展，高校没有认清内部审计工作的重要性，主要体现在职责定位模糊、工作制度不规范、审计观念落后、审计方法单一、人员素质不高等方面。有些人认为高校并非生产经营性单位，内部审计并不重要，且和其他部门的职能产生冲突。这些问题严重阻碍了高校在现代社会的发展。

1.4 高校缺乏风险管理

风险指的是某一行动具有不确定的结果。高校过去处于计划经济体制中，由国家统一安排教育经费、招生计划，学生事业支出不要求核算培养成本，也不用考虑办学效益，所以高校缺乏较高的风险意识和风险防范能力。可是最近几年，高校不断深化体制改革，其所处的内部和外部环境也发生了很大的转变，国内外高校之间的竞争非常激烈，特别是招生和就业压力不断增加，高校面临很大的风险，特别是财务风险。所以高校要提高风险管理意识，并且采取有效措施，提高自身的综合实力。

2 高校内部控制管理的完善措施

2.1 构建完善的法律体系

市场经济的快速发展促使我国既要不断总结国内内部控制理论，还要广泛研究国外内部控制理论的实际执行情况，以目前的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为基础，不断完善其他具体操作规范，构建一个完整的内部控制规范和法律体系，指导和规范组织内部控制制度建设。

2.2 加强内部控制意识

高校领导者要树立内部控制意识，不断更新自己的观念，加强管理。首先，高校要成立专门的财经领导小组，精心组织和审核学校重大经济事项，规范财务管理活动；其次，高校要重视财务管理岗位，将财务管理岗位作为一个重要的技术岗位，提升财务人员业务水平。

2.3 健全高校内部审计

高校要创设良好的内部审计环境。高校应重视审计工作，关心和支持审计工作，加强宣传内部审计工作，提高每一个职工的内部审计意识。不断完善内部审计规章制度，依照有关法律进行审计和开展高校的各项活动；同时，建立健全内部审计的激励和责任机制，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。此外，高校要拓展内部审计的领域。高校内部审计以后勤管理、教学管理为中心，为教师和学生提供更好的服务。此外，还要加强离任审计、工程项目审计、绩效审计，提高审计效果，有效发挥预防、引导、监督以及服务职能，不断深化改革，切实提高办学效果。

2.4 加强高校的风险管理

为了有效发挥内部控制对高校的推动作用，使高校发展更加健康和快速，高校自身要加强风险意识和风险管理。有效控制财务风险的重点在于维持一个相对合理的负债水平。第一，高校为了拓展自身的规模和增加办学投入，可以充分利用举债发展这个办法；第二，避免高校因为过度负债而面临巨大风险。因此，高校有必要提高外筹决策机制的规范性，加强对筹资项目立项、评估、决策以及实施等环节的控制，降低财务风险。而高校在控制其他内部风险时可以采取各种防范措施，建立健全内部控制制度，有效管理风险。

此外，高校还要不断建设财务人才队伍，因为任何制度都需要由人来执行。高校要有计划地聘用和选择财务人员，也要加强对这些人员的培训，全面提高他们的素质，确保高校可以有效执行各种内控制度。

3 结 语

虽然我国高校内部控制中存在着一些问题，但只要国家和高校共同努力，就能逐渐解决这些问题，推动高校健康发展。

主要参考文献

[1]朱玉兰.新形势下高校财务管理问题及对策探析[J].教育财会研究，2011（2）.

[2]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011（2）.

[3]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2011（2）.

[4]叶习红.高校内部控制審计模式及方法探讨[J].企业家天地，2008（4）.

医院管理内部控制论文范文第5篇

摘要：随着我国社会经济的发展，现代企业竞争日益激烈。大数据时代的来临，对企业经营管理，尤其是在以数据为基础的税务风险管理领域，提出了更高的要求。加强内部控制，构建有效的税务内控制度，降低企业在运营过程中的税务风险变得尤为重要。本文通过分析企业内部控制对税务风险管理的影响，进一步探讨企业税务风险管理途径。希望可以运用到税务风险防范的实践中，进一步减少企业税务风险，促进企业快速发展。

关键词：企业;内部控制;税务风险管理;管理途径

随着市场经济的日益繁荣，大数据时代的来临，给企业带来了机遇的同时也伴随着挑战。企业所面临的所内部环境和外部环境更加严峻，企业风险管理越发重要。而内部控制管理及税务风险管理也成为现代企业管理的两个重要环节。企业内部控制是企业风险管理不可或缺的一部分，同时税务风险管理是内部控制的延伸及其拓展。有效的内部控制，可降低企业税务风险，两者相辅相成，密切相关。下面通过分析企业内部控制对税务风险管理的影响，探寻基于企业内部控制的税务风险防范途径，以望提高企业内部控制及税务风险管理水平。

一、企业内部控制对税务风险管理的影响

内部控制是指经济单位、各个组织中建立的相互制约业务组织形式、职责分工制，可改善企业经营管理水平及经济效益。最早的企业内部控制侧重于保护财产的安全完整性，提高会计信息的准确性。随着商品经济的发展及生产规模的日益扩大，经济活动也趋于复杂化，发展为当前的内部控制系统[1]。

企业税务风险通常体现为两个方面：一是企业经营行为适用税法不准确，未能充分适用税收优惠政策，承担了不必要的税收负担;二是企业的纳税行为不符合税法规定，出现未按期纳税、少纳税、未纳税现象，面临滞纳金、罚款、处罚及损害企业声誉的风险。可见，税务风险会制约企业的顺利发展。因而，税务风险管理成为企业管理的重要环节之一，也是企业整体风险管理的重要组成部分。

税务风险管理是一个动态及发展的风险管理活动，包括税务风险管理岗位职责与授权、税务机构设置、风险评估及业务流程内控、技术信息的沟通交流。有效的税务内控制度，需构建于良好的企业内部控制基础之上。税务内控制度的执行，需依赖于企业内部控制系统的制度流程体系加以推动。内部控制环境直接影响各项管理职能的正常发挥，是影响税务风险防范的首要因素。确切地说，税务风险管理是内部控制的延伸及其拓展。相应的，税务风险管理也加强了内部控制对企业风险管理的能力。內部控制管理与税务风险管理，两者相辅相成，密切相关。而实际工作中，如何将内部控制与税务风险管理有效结合？如何充分发挥在内部控制职能，有效提高税务风险管理呢？下面将进一步探寻基于企业内部控制的税务风险防范途径。

二、企业内部控制的税务风险管理途径

（一）完善企业内部税务风险管理制度。企业要想在内部控制中降低税务风险，需要建立完全的企业税务风险管理机体。税务风险管理机制是企业税务工作的有效保障，可管理监控企业税务工作。内部控制制度包括税务工作流程、管理人员的内部控制，使得税务管理工作具有合法性、合规性，从而降低税务风险。此外，完善财务管理制度，明确财务审核规定，严格审核企业财务人员对费用报销范围，收集各个生产管理部门的基础数据，为财务部门提供真实及可靠的数据，提高纳税依据的可靠性。充分发挥企业会计核算的作用，从而保护资产安全。定期或者不定期对企业各项物质资产、货币资金、债务等进行盘点核对，逐一核对盘点结果与会计账簿，保证企业财产及税务安全性[2]。

（二）加强内部税务风险评估。有效的企业内部风险评估与税务评估，可提高企业税务风险管理水平。企业做好内部风险评估，可对企业自身发展有全面及正确的认识，从而规避风险。企业根据税务风险评估结果，结合风险管理成本及效益，在整体管理控制体系中，制定税务风险应对途径，建立有效的内部控制机制，从而全面控制税务风险。

（三）充分发挥企业审计监督作用。首先，企业建立内部审计部门，对企业内部会计制度的合理性及执行性、规范性进行审计，如：企业收入核算、费用开支、特殊会计核算等内容，及时发现企业日产税务工作中出现的问题，从而降低税务风险。其次，加强内部审计机构与财务部门的结合，让全体员工都树立风险意识，建立内部审计文化，组织内部审计人员对审计工作的培训，提高内部审计独立行使权，确保内部审计工作的公正性、独立性及权威性，提高审计工作质量。再次，通过对外聘请会计事务所的企业会计，审计税务筹划及会计核算信息，充分发挥中介机构的企业税务风险的防范作用。最后。建立完善的内部审计制度及奖惩制度，为企业内部审计工作提供法律保障及全力保障。

（四）建立专业税务风险管理团队。首先，提高税务风险管理意识。培养全员的整体风险意识，明白企业风险控制贯穿整个企业中国，能够做到事前筹划、事中控制及事后改正，有效控制税务风险。其次，加强会计人员业务知识的培训。税务风险管理人员应掌握会计核算中的会计准则知识，熟悉税收法律法规，了解会计及其税法之间的差异，能够在企业经营过程中具备分析研究能力，及时为企业制定合理的税收筹划与税收管理方案，由过去的被动关于向主动防范转变。最后，完善会计人员的招聘机制。企业在招聘会计人员时，应选择具备税务申报与筹划经验的税务专业人员，同时聘请专业的税务机关人员为企业财务人员解读网上操作、税务申报等内容，提高会计人员的税务理论水平，提高企业市场竞争力。

（五）加强企业内部信息的交流。一方面，由专门的会计人员定期关注税务机关网站中关于税收政策的变更，加强与企业税务专管人员的沟通交流，掌握最新的税收优惠政策，以免错失国家的税收优惠政策[3]。另一方面，加强税务部门与企业其他部门之间的沟通交流，提高生产经营部门对税务计算的认识，确保基础数据的真实可靠性，从而提高企业财务部门对纳税金额的准确性，规避税务风险。

三、结束语

综上所述，合理完善的内控制度可以为税务风险管理保驾护航，税务风险管理是企业内部控制的延伸及其拓展，应做好完善企业内部税务风险管理制度、加强内部税务风险评估、充分发挥企业审计监督作用、建立专业税务风险管理团队、加强企业内部信息的交流等工作，从而规避企业税务风险，降低税务风险，保证企业实现可持续发展。

参考文献：

[1]孙建辉.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].纳税，2017，2（35）：105-105.

[2]崔颖.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].纳税，2017，3（21）：75-76.

[3]王晓华.基于内控视角的我国中小企业税务风险管理研究[J].中国市场，2017，4（21）：40-41.

（作者单位：广西宏桂资本运营集团有限公司）

医院管理内部控制论文范文第6篇

摘 要：本文针对公立医院内部控制建设，主要结合公立医院的职能特点，以及当前公立医院内部控制管理中的问题，提出了公立医院内部控制体系建设的完善对策。

关键词：公立医院；内控；对策

引言

内部控制具有非常重要的作用，可以促进完善公立医院内部管理，强化风险管控，促进公立医院战略目标和经营效益目标的顺利实现方面具有重要意义。随着新医改政策的不断深化实施，以及居民医疗卫生需求的不断升级，医疗领域的市场竞争越发激烈，公立医院经营发展面临的竞争压力和发展调整也越来越大。基于这种形势，因此，完善公立医院的内部控制建设，对公立医院的内部管理进行规范，进一步改进优化公立医院内部管理水平，成为公立医院管理的重要内容，这对于促进公立医院经营管理和战略发展目标的顺利实现也是非常重要的。

一、公立医院职能特点概述

公立医院主要是指国营或者是由国家出资建设的医院，公立医院的最显著的特点是具有公益性质，其职能特点主要表现在以下几方面：

首先，公立医院最突出的特点就是具有公益性，公立医院建设运营资金中财政投入占有相当比重，对于我国卫生事业发展中也起到了重要的促进作用，对于公立医院的经营管理方面，必须把公益性摆在首要位置。

其次，公立医院具有非营利性，在公立医院的经营管理过程中，营利并不是唯一目的，而是在关注医疗服务基础上的经济效益，因此在公立医院的经营管理目标中，社会效益和经济效益都是非常重要的。

第三，公立医院具有复杂性，公立医院在经营管理中，除了医疗服务这一项基础内容之外，还涉及到医疗教学以及医疗科研等多方面的内容，因而公立医院的经营管理具有较强的复杂性。

二、公立医院内控实施遇到的主要问题

（一）公立医院的内部控制环境需要改善，不少公立医院在内部管理中还没有形成强有力的内控意识，医院内部也缺少应有的内控文化氛围，尤其是不少公立医院的管理层主要是医疗业务专业出身，对于公立医院的内部管理尤其是内部控制方面认识不充分，在内部管理活动的组织开展实施方面，缺乏相应的内控意识，造成了公立医院内部控制基础非常薄弱。

（二）公立医院的内部控制管理制度不够完备。现阶段，一些公立医院内部控制管理方面存在的突出问题就是内部控制管理制度不够系统全面，在一些内部控制的关键领域和关键环节缺乏必要的制度进行规范，一些内部控制制度执行落实不到位，也难以发挥其应有的管理促进作用。

（三）公立医院的内部控制系统运行不够通畅。不少公立医院在内部控制管理方面存在的普遍问题就是内部控制系统的运行不够通畅，有的全面预算管理实施不到位，有的收支制度落实不严格，有的资产管理权责不清晰，等等，由于缺乏必要的内部控制监督，尤其是内部审计不到位，造成了在内部控制管理方面存在不少的薄弱环节。

三、公立医院内部控制建设优化策略分析

（一）进一步加强公立医院内部控制环境的建设

公立医院的管理层应该高度认识内部控制在公立医院内部管理中的重要性，积极支持内部控制工作的开展实施，营造良好的内部控制环境，特别是对公立医院的管理模式和组织架构进行适当的改进完善。具体来说除了在公立医院内部设立院长以外，还应该明确多名副院长作为管理层，对公立医院内部的不同科室进行分管，并完善公立医院内部总会计师的设置，专职负责公立医院财务、审计工作的开展，通过对公立医院内部不同管理层以及不同职能科室职责权限的明确，进一步规范公立医院的内部管理，为内部控制的开展提供良好的基础条件。

（二）进一步完善公立医院内部控制制度的设立

为了确保公立医院内部控制体系的顺利开展实施，还应该根据公立医院内部管理的实际需要，按照财政部有关事业单位内部控制规范以及公立医院运行管理等方面的管理规章制度，在公立医院的货币资金、实物资产、药品耗材以及物资采购和收入支出等方面制定一系列系统规范的内部控制制度。具体来说，应该严格执行不相容职务分离制度，认真执行公立医院内部货币资金控制制度和医院收入制度，科学合理的规范会计岗位职责，严格控制货币资金支付，强化对公立医院资金和票据管控能力，规范公立医院门诊收费和住院收费管理，制定系统完善的公立医院固定资产管理制度和药品物资管理制度，增强公立医院各项关键内部控制流程管理的系统化规范化水平。

（三）进一步强化公立医院的内部审计监督

增强公立医院内部控制的有效性，应该注重充分发挥内部审计的作用，通过内部审计监督，避免在内部控制管理开展实施过程中出现薄弱环节。一方面，应该强化内部审计的防护性作用，通过内部审计对公立医院的财务收支和各项经济业务活动进行监督及时查缺补漏，避免在公立医院内部控制中出现各种不规范的问题。另一方面，应该发挥内部审计的建设性作用，除了进行合规性审计以外，还应该积极推进内部审计向公立医院的管理控制、战略管理和目标管理进行转型审计，促进提升公立医院的内部控制水平。

四、结语

完善内部控制建设，是当前公立医院经营发展阶段需要解决的首要问题。对于内控建设改进的具体落实措施，关键应该从公立医院的管理实际出发，完善公立医院内部组织架构设计，规范公立医院内部控制管理制度，强化公立医院内部风险评估管理，以提高公立医院内部控制体系建设水平，为公立医院内部控制管理的规范完善提供良好的基础条件。

参考文献：

[1 ]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思 [J ].会计研究，2014，（02）：4-11+94.

[2 ]龚晓.新时期医院面临的财务风险及其内部控制 [J ].内部控制，2012，（09）：126.

作者簡介：张伯平，泰山医学院附属医院。