营改增会计核算论文范文

营改增会计核算论文范文第1篇

营改增，是今年的一项重要国策，尤其是金融行业的营改增，因为金融行业主要的经营方式是货币资本增值，缺少传统的流转增值概念，因此其难度之大、过程之复杂、影响涉及之广，应该说在世界范围内都是开先例的。

一营改增对保险行业的影响

(一)适用税率和计税基数发生变化

保险行业在现行税制下，一般按企业营业收入的3%来交税。在国家实施营改增之后，不考虑增值税“进项抵扣”，保险行业的税收将会增加很多。一个保险企业税负具体增加还是减少，就要看进项税额的抵扣情况。从计税基数看，营业税是以营业额为计税依据的，应交增值税的多少取决于销项税额与进项税额的差值。在实施营改增之后，企业的税收筹划发生了较大的变化。

(二)公司的会计核算方法也发生变化

依据新会计准则，主营业务收入科目金额是包含营业税额的，营改增之后，主营业务收入则不包括该项税额，虽然可能实际税收的变化较小，但是企业的主营业务收入发生了变化，进而会对企业的利润率产生影响;另外，企业的增值税没有包含在损益表内，这样在起草企业财务报表时，相关的信息就无法表现出来，这样最终会影响企业财务报表信息的精确性。

(三)影响发票的管理

税务机关会加强对增值税专用发票的控制和管理，因为增值税专用发票涉及到企业日常经营中产生的销项税额和进项税额的确定，进而会对企业增值税的缴纳金额产生影响。具体的在营改增之后，保险企业在进行结算时，需要出具国家统一印制的增值税专用发票，而且还需要对方认证才能发挥作用。在收取发票上，不同的保险企业，发票的获取也存在差异，企业一方面要保证发票的合法性，另一方面，还要最大限度的获得增值税专用发票。

(四)企业的现金流量发生变化

“营改增”对于企业现金流量的影响主要体现在一下三个方面。

1.固定资产所含的增值税部分可以一次性抵扣，进而减少了企业当期应缴增值税额，这相当于等量增加了企业的现金流入;

2.企业应缴纳的城市维护保险税和教育附加税以应交增值税为基数，随着应交增值税的减少，以上两税也随之降低，即降低了企业当期的营业税金及附加，进而减少企业的现金流出。

3.企业外购设备的入账价值直接降低，企业所购设备折旧期内每期的折旧额也减少，在销售额不变的情况下，企业利润总额增加，相应地就要向国家多缴纳所得税，这就会等量增加企业各期的现金流出。此外，“营改增”对企业资产结构的影响主要体现在固定资产原值、后续计量，存货以及资产内部结构的变化。企业购进固定资产的支付价款中所含进项税额不在作为固定资产成本，而是可以抵扣。在总体投资额不变以及固定资产价值也没有随着增值税转型而发生变化的情况下，固定资产原值、折旧以及净值均发生减少，固定资产周转率明显提高。企业的进项税额越多，固定资产项目的价值变化越明显。

(五)经营方式的改革及代理渠道的管理

(1)视同销售的影响因税法规定，将委托加工或者购入货物用于分配给投资者或者无偿赠与他人的，均视同销售;而众所周知，各大保险公司在日常经营中，都有很大金额的业务推动奖励、竞赛奖励、客户活动赠品等支出，这一部分金额如果作为应税销项，会立刻加重企业的税负，如果计算税收在内，各公司的可用销售费用会因此减少20%左右，除非全部都改为现金奖励或者转化为其他服务。因此，可以想象在不久的将来，一方面各公司会缩减业务奖励费用的空间，另一方面奖励实物的方案也会大范围缩减，而旅游方案是否继续有待于政策明确。

(2)代理渠道手续费的影响中介渠道的手续费标准，若继续执行，则需确认以含税保费还是不含税保费;若变更执行，则需要重新议价。寿险公司的个人代理人，也要全部改征增值税，因此其销项金额的确认也有待政策明确。

二保险行业营改增存在的问题

(一)公司税务负担加重

以企业税负平衡为目标，保险工程企业成本支出可以扣除进项税的进项业务发生额所占比重“进项比重”至少达到50%以上。如果低于此比例，“营改增”则有可能将加重企业的税负负担。

从保险行业这个角度来看，由于保险工程行业的特殊性导致企业成本支出中进项税所占比例较低，所以大部分的保险工程企业的税负可能在“营改增”中有所增加;从上市企业的角度来看，保险企业成本支出中，除了劳务费用和其他费用外，剩余的企业费用一般都可以取得增值税发票，于是就有相对高的进项额，这有助于保险企业的税负。在保险行业所有成本中，原材料成本超过50%，人工费用和水电费等企业成本是不能进行抵扣的。这里要注意，有的企业采用了劳务分包，他们在支付相关劳务费用时取得了增值税发票，所以这时人工成本变可以抵扣销项税。

(二)进项税发票的获取较为困难

保单的销售一般是通过雇佣代理人来进行的，而代理人作为自然人，一般没有增值税专用发票;保险行业地区分布区域广，所以公司的财务管理比较薄弱，很难收集到增值税的专用发票。具体的表现如下：专用发票信息不全，相关的税号不符，而发票的获得人没有及时发现，使得发票不能通过认证;由于对增值税抵扣信息不熟悉，使得可以获得增值税专用发票的时候而只是取得了普通发票;为了降低成本，只开收据，而没有正式的发票。发票抬头与具体企业的名称不符，使得增值税无法抵扣。在很多情况下，公司的采购合同是由总公司与供应商来签订的，增值税专用发票的抬头企业为总公司，这就使得成员企业在信息上出现不符，就不能进行抵扣。

(三)增加了企业会计核算的难度

一般情况下，保险企业在缴税时，只在缴纳和计提上进行会计核算。在营改增之后，企业需要对支付佣金等方面做相应的会计核算，使得缴税的金额更加的清晰具体。在会计核算“应交税费-应交增值税”科目下增加了“进项税额转出、销项税额和进项税额”等科目，使得会计核算变得复杂。其中在收入核算上，营改增之后，增值税是价外税，缴税所依据的是保单的销售价格，当然它不包括增值税;在成本核算上，在营改增之前，成本是价税合计额具体包括进项税额和实际成本，改革之后，需要专用的进项税额发票与销项税做抵扣。 (四)供应商与采购管理

(1)因政策明确了新增资产可以纳入抵扣范围，因此凡能开具专票的新增资产管理将成为重要事项。

(2)必须对现有供应商全部梳理，确认其是否具有一般纳税人资格，并考虑是否作为长期供应商以及重新议价，在议价过程中会因前述的问题产生一轮复杂的博弈。

(3)职场租赁、会议、培训支出一直是保险公司的大额消耗，将出现较大的变化。如果出租人或者场地方无法提供增值税专票，可能会发生一轮保险公司职场的搬迁大潮。

(4)所有采购合同中，需对各项产品合同协议中的税费承担、涉税条款、发票开具，包括发票类型、发票开具时间、发票交付时间及违约责任等事项进行重新或补充约定。 (五)业务流程与财务流程不一致可能带来双重缴税

保险产品的销售有一个见费出单的过程，投保过程中，交费、出单、打印发票可能都不在一个时点上，此外，多数寿险产品还会有犹豫期。在营改增之后，业务流程与财务流程核对的过程中，如何保证进项与销项的一致，也是管理者需要考虑的问题，如果处理不好，在交易切换过程中，险企如果没有进行精细化管理，就有可能带来双重缴税的情况。

因此，营改增过程中，险企进行精细化管理程度不同，未来可能就会带来产品成本上的差异，一样的产品，不同公司，不同业务流程和定价机制，可能定价就会产生差别，因此险企的竞争力也会不同。营改增给险企带来的不仅仅是财务系统的调整，更是产品定价系统、信息系统、业务流程再造的整体梳理布局，也对险企的精细化管理提出了更高的要求。未来险企流程有差异，缴税可能就不同，保险公司一味跟随其他公司进行产品定价会有风险。因此险企应从产品定价、业务流程再造、财务管理层面等，对整个流程进行全面的梳理，做好准备。

三保险行业实施营改增的建议

(一)放宽增值税税基，完善增值税抵扣链条

目前，我国增值税的征税范围还比较窄，增值税的税基要放宽，将劳务等都纳入进来，使得增值税纳税慢慢规范化，完善增值税抵扣链条。此外，企业还可以寻求过渡性扶持。企业也应该更加深入的关注和理解这些营改增相关政策的详细规定，实施能充分利用此项政策的经营战略，比如改进产品设计，使其成为增值税纳税征收体系的产品，在合法的情况下，选择一些避税或是退税的优惠政策，促进企业的利润增加。

(二)提高进项税发票的管理水平

(1)全面考虑发票获取成本，科学获取专用发票 在面对一些无法获得增值税专用发票，或者不能抵扣的企业业务时，保险企业可以考虑选择不同的供应商，以节约成本，减少税负。在获取增值税专用发票时，企业要冷静思考，从降低企业支出成本的角度，尽量获得可以抵扣的增值税专用发票，而不是草率地获得一些不可抵扣的发票。

(2)确保发票抬头与公司名称相符

此外要确保发票的抬头与本企业的名称相符，在材料采购上，总公司可以与供应商谈判，而具体合同的签订则有成员企业来进行，并付款，以确保发票信息与具体合同企业相符;为了使有些保险业可以顺利抵扣，可以与供应商洽谈，由甲方选择供货商和具体的价格，而付款由保险企业来操作，这样，就保证了发票抬头与保险企业名称一致，有助于进项税额的抵扣。

(三)提高会计核算人员的业务水平

“营改增”对于财务工作来说，是新的财务手段上的改变。因此，会计人员应该提高自己的专业化能力，要加强对于此项政策的学习，了解各种抵扣税的类型和抵扣方式等，促进财务成本的控制。企业定期举行营改增专业知识的培训，使员工掌握增值税防伪税控系统的具体应用，此外，要加强增值税知识的宣传，使得会计核算人员及时了解营改增的国家政策的变化。会计核算人员必须规范会计上的核查内容和核查标准，使其符合政策要求。在发票的管理方面，企业财务部门更要做到谨慎和严格。我国目前是“以票控税”制，所以发票的真实性和准确性非常重要。此外，企业的财务管理部门也必须严格依照相关法律条文的规定进行发票的管理。目前，虚开增值税发票，以骗取出口退税或是抵扣税款的状况屡屡发生。我国的刑法中对此有较为严厉的处罚条文。企业的财务人员必须遵守职业道德规范，避免这样的风险产生。

另外，相对于营业税来说，增值税的计算更为繁杂，并且增值税严格按照”按票控税”的制度实行进行进项税抵扣。而这时，提供企业的税务管理系统这成为了当务之急。

营改增会计核算论文范文第2篇

营业税改增值税是国家税制方面一个不小的改革, 改革之后的税制更加符合企业的发展需求, 也给企业减少了不少的负担, 营业税在成本抵扣方面是一个很大的问题, 对于销项税额与进项税额之间不配比, 从而造成重复征税的事情常常发生, 但是将营业税改成增值税就可以避免此类现象的发生, 并且保护了企业的合法权益, 也有利于会计核算的进行, 加强会计核算人员的专业素质, 提高其税务能力, 使企业在面对“营改增”时能够快速的适应, 针对自身的情况创新方法适应改革的步伐。

2“营改增”对企业会计核算的影响

2.1 对成本核算的影响

“营改增”对企业的成本核算产生了较大的影响, 在税制改革之前, 企业的成本是按照价税合计税入账, 成本价值包含商品的自身成本和进项税额, 但是在改革之后, 计入主营业务成本的只有商品的自身价值, 商品的进项税额和销项税额可以相互抵扣, 这对于企业商品的采集是一个不小的改变, 它使企业以后在购买商品服务时, 应开具专门的发票, 或者是选取能够开具专用发票的纳税企业, 尽可能地帮助企业降低纳税负担, 间接地增加企业的利润。

2.2 对企业盈利的影响

营业税到增值税的改革, 首先应注意的是收入指标的下降, 增值税属于价外税, 是需要扣除的, 因此, 在管理者对收入进行确认的时候, 需要进行税价分离, 对于拥有分公司的总公司来说, 除了支付原有的税额之外, 还需要自己承担这部分下降的收入, 很多企业都是由总部进行代扣营业税, 但是在改革之后, 企业的销项发票和进项发票的主体不一致, 导致总部无法实现代缴, 变相地降低了企业的利润, 利润的减少必然不利于企业的经营发展, 对企业的日常运营也会带来一定的影响。

2.3 对发票管理的影响

增值税的专用发票在企业内有严格的管理制度与规范要求, 这不仅对于企业内部发票的管理者提出了更高的要求, 也使企业的发展受到影响。我国重视对企业的增值税发票的管理, 同时也十分注重企业自身的利益, 国家规定发票的领取与使用都应该严格按照标准进行, 并且受到了一些限制, “营改增”政策的实施, 是对我国的发票管理工作的进一步改革, 规范发票管理, 解决不符合规范的发票使用现象, 在必要时也可以采取法律手段来规范发票的使用。

3“营改增”对企业会计核算的建议

3.1 提高会计人员的税务意识

“营改增”政策实施后, 应对会计人员进行专门的技术培训, 正确区分营业税与增值税的区别, 逐步提高财务人员的账务能力, 使财务人员能够更加从容的应对税制改革, 提高企业每个部门人员的税务意识, 明晰国家法律法规, 加大对员工的培训力度, 定期进行专门的技术培训, 提高会计核算人员的税务核算水平, 增强财务人员的责任意识, 使其愿意主动了解和掌握税务相关的知识, 在处理一些与税务相关的事务时, 能够合法的领取发票, 并且使用发票, 逐步提高自身的专业素质, 提高财务核算水平, 不断增强企业的税务意识, 给企业带来更大的利润。

3.2 正确评估税务改革对企业经营的影响

企业面对国家新政策的颁布, 必须在短时间内迅速适应, 才能够减少企业的损失。因此, 企业可以建立盈利评估系统, 分析新税制的颁布给企业的发展带来的各项影响, 同时结合自身的具体状况制定应对措施, 尽可能缩短企业的适应时间, 提高会计核算人员的专业素质, 在新税制实施的前提下, 企业应以自身的核心竞争力为中心, 策划企业税务管理, 对会计核算中的事物进行及时的调整, 提升企业管理人员的税务意识, 也提高会计人员的业务水平, 同时企业还应是实现各部门的无阻碍沟通, 实现信息资源的共享, 积极与税务部门保持联系, 做好税务的认定工作与积金的缴纳, 全方位、多方面帮助企业适应“营改增”政策, 实时了解税务优惠政策, 为企业的长远发展争取更多的优惠。

3.3 制定税务筹划方案

企业的会计核算人员除了做好日常的管理与计算之外, 还应把税务核算放在重要位置, 制定详细的税务筹划方案, 选取精确的数据, 同时还应该做好风险防控工作, 尽可能地避免风险, 在对增值税进行会计核算的过程中, 采购人员应尽可能地选取性价比高, 具有一般纳税人资格的物品, 还应及时的索要发票, 从而能够及时实现抵扣, 除此之外, 还应按时进行采购业务与销售业务的纳税工作, 实行多种收款方式, 以最快的速度收取资金, 提高资金的使用效率, 也为企业的长远发展奠定基础。

3.4 加强现金管理

对于现金流量比较大的企业, 一旦遇到问题, 出现资金流的断裂, 就会造成不可挽回的麻烦, 甚至让企业面临破产的危机。因此, 企业应加强对内部资金的管理, 提高资金的利用率, 使在面对国际危机时, 也能够有充足的资金储备应对危机, 及时收回应收账款, 严格把控原材料采购的资金支出, 防止收受贿赂现象的出现, 管理者应清楚地掌握企业的账面资金, 以及储备资金, 对资金的使用进行合理的分配, 在与客户签订合同时, 应明确指出付款的最低期限, 如果逾期未付款, 将赔偿其损失, 从而最大地使资金回笼与运转。

摘要：随着改革开放的不断深化, 企业要想实现新的发展, 就必须创新发展方式, 提高自身的竞争力, 同时做好企业内部的会计核算工作。营业税改增值税的改革使企业不得不调整自身的发展方案, 从而更好地适应国家的大政方针, 促进企业的不断进步。本文分析了“营改增”对企业会计核算的影响, 同时针对其产生的影响对企业的发展提出合理化的建议, 使企业能够实现税制改革条件下的会计核算, 增加企业利润。

关键词：“营改增”,会计核算,影响

参考文献

[1] 荆新, 王化成, 刘俊彦.财务管理学[M].北京:中国人民大学出版社, 2012.

[2] 张新民, 钱晓民.财务报表分析案例[M].北京:中国人民大学出版社, 2011.

营改增会计核算论文范文第3篇

在以往的税收管理工作中, 存在营业税和增值税共存的情况。同时, 在税收内容划定上, 还存在一定的不合理现象。这种情况下, 如果企业不能实行有效的税收管理和会计核算工作, 必定会为企业的经济发展带来较大的税收压力, 严重限制企业的发展进程。也是由于这种税收政策的开展, 使得重复征税现象成为常见现象, 为企业带来巨大的税收负担。长此以往, 必定会对社会经济的整体发展水平带来一定的限制作用。而在实行“营改增”政策之后, 虽然对会计核算工作带来了一定的影响, 但是企业如果能够有效利用行“营改增”政策, 就会使企业的税收压力得到一定改善, 促进企业经济的进一步发展。

另外, “营改增”政策的实行还会对企业之间的竞争模式造成一定的影响。在以往的税收管理政策中, 对于第三产业以及相关企业的发展, 在税收管理中存在着差异性, 这就导致企业在竞争的过程中存在不平等现象。而“营改增”政策的实行有效拓宽了增值税的征收率, 使各个企业站在同一征税标准上。企业在竞争的过程中, 不会受到征税负担的影响而产生不平等竞争现象, 这对我国的经济结构造成了一定的影响, 使企业之间的竞争更加公平公正。

2“营改增”对企业会计核算的影响分析

2.1 对企业成本核算方式的影响

在以往的成本核算工作中, 企业在进行成本核算时是将价税整合数据作为主要成本核算内容。其中包括真实成本和进项税成本两个部分。会计部门在进行成本核算时需要对真实成本和进项税额进行分别核算。而在“营改增”税收政策实行之后, 在进行成本核算时, 无需对真实成本和进项税额进行分别核算, 而是根据销售过程中所开具的进项税发票和销项税进行抵消之后, 所剩余的金额为实际成本核算内容。除此之外, 对于建筑行业中的建筑材料人工费用和机械费用等核算方式均产生了一定的影响。

2.2 对企业收入核算的影响

在税收管理工作中, 为了保证对税收内容的管理效率。我们将营业税和增值税分别划分为价内税和价外税范畴。价内税指的是将含有税费的价格作为核算内容, 价税为一个完整的整体。也就是说在进行营业税核算的过程中, 是对销售价格整体内容的合算。而对于增值税来说, 主要采取的是价税分离的方式, 在实际核算的过程中, 需要将当期的销项税和可抵扣的进项税进行全面扣除之后, 才能得出最终的营业税金额。在以往的税收管理工作中, 进行营业税征收时, 是将工程的全部造价作为营业税的征收标准。而在“营改增”政策实行之后, 需要对进项税进行抵扣之外, 在对不含有增值税的造价进行税收核算。

2.3 对企业发票管理的影响

增值税发票作为税收管理工作中的重要凭证, 其真实性和准确性对税收管理工作的水平具有直接影响。只有保证增值税发票中数据的准确性, 才能保证会计核算工作的核算水平, 为企业的经济活动和发展提供可靠的数据参考。同时, 对税收管理工作也具有直接影响, 在以往的税收管理工作中, 并没有对增值税发票给予一定的重视。增值税发票也并不能代表实际税收的内容。而在“营改增”政策实行之后, 进行税收核算工作时需要依据增值税发票的相应内容开展核算工作。增值税发票的开具对企业双方的经济效益均具有直接影响。为此, 在“营改增”政策实行之后, 需要对增值税发票给予足够的重视。对于发票的开具进行严格控制, 保证增值税发票的规范性使用。同时, 对发票的种类进行严格审核, 只有这样才能保证企业会计核算工作的准确性。

在“营改增”政策实行之后, 增值税发票的管理工作成为企业管理以及会计核算工作中的重点内容。要想保证对增值税发票的有效管理, 就必须提升相应管理人员对增值税发票的重要认识, 使其掌握增值税发票管理的各个业务流程, 能够熟练的操作对增值税发票的管理工作, 避免由于人员管理不当所造成的管理风险问题。对于会计人员来说, 需要具备较强的专业素质, 能够对营改增政策的相应内容进行全面了解, 快速适应新政策, 以新政策为标准开展会计核算工作, 保证企业经济的健康发展。

3“营改增”背景下企业会计核算改进措施

3.1 建立完善的会计核算制度

随着“营改增”的不断推进, 企业应该紧紧抓住这个机会, 广泛的学习经验, 以会计准则为基础, 将会计核算部门作为中心, 成立专门的团队。对我国的税制改革制度进行充分的把握, 制定与此相关的企业会计核算办法, 加强对增值税发票的管理力度, 使发票的开具、管理符合各种规范的要求。

3.2 对会计人员进行定期的培训

“营改增”与企业的经济效益有密切的联系, 因此, 财务部门、业务部门等要共同承担涉税的相关职责, 在“营改增”的大背景之下, 要对涉税部门的相关人员进行培训, 不断提高会计的专业水平以及涉税管理能力, 逐步加强全体人员的税务意识。

3.3 提高税务管理水平

企业的管理层要做好本职工作, 扩大税务管理的范围, 不断地做好企业涉税管理工作。加大培养企业全体人员税务意识的力度, 不断地提升企业相关人员规避税务风险的能力, 使会计人员学习税务知识, 提升专业素养, 将理论与实践相结合, 这样才能为企业的发展奠定良好的基础。

4 结语

在社会经济不断发展的过程中, 税收管理内容为了更加适应社会经济的发展, 做出了一定的调整。“营改增”税收管理政策就是在此基础上发展起来的新型管理政策。在对“营改增”政策的相应内容进行了解之后可以发现, “营改增”政策中的管理内容与我国现阶段的社会经济发展情况相符, 能够为企业的经济发展带来积极的作用。为此, 企业要想获得进一步发展就必须加强对“营改增”政策的重视, 对“营改增”政策下企业会计核算工作的内容进行全面调整, 使自身的会计核算工作做快速适应“营改增”政策的发展。

摘要：在市场经济体系不断完善的基础上, 我国的税收政策也进入了全新的发展阶段。在企业发展的过程中可以发现, 企业经营活动需要面临一定的税收压力。针对此类问题, 企业要想获得良好的经济效益, 就必须做好有效的会计核算工作, 改善税收压力对企业经济发展的影响。而在税收工作中, 还存在很多问题制约着企业会计核算的水平。“营改增”政策的推出可以有效改善原本税收政策中存在的重复征收问题。文中就针对“营改增”政策对企业会计核算工作的影响展开探讨。

关键词：“营改增”,纳税管理,会计核算

参考文献

营改增会计核算论文范文第4篇

一、“营改增”的基本涵义及具体意义

(一) “营改增”的内涵

“营改增”政策主要是对现有的税收制度进行改革和优化, 以使得企业更好地在当前纷繁复杂的市场环境中发展, 就是将以往的营业税转变成为增值税, 这样就可以很好地规避重复性纳税现象的产生, 此种方式主要是为企业内部增殖部分所需要缴纳的相关税收所制定的。在实施此项全新的税收政策之后, 企业很好地规避了营业税与增值税重复缴纳的现象, 不仅是一种税制上的创新, 而且也在很大程度上缓解了企业的经济压力, 在很大程度上缓解了税收制度对企业的约束力, 可以将企业自身所具有的优势之处完全展现出来, 使得企业的生产形势得以优化和改善, 企业服务质量水平显著提高, 对企业经济效益水平地提升具有十分重要的意义与现实价值。

(二) “营改增”政策实施的具体意义

“营改增”政策的意义主要包括如下几个方面:

(1) 使得我国的税制得以有效改善。近年来, 我国在税收制度方面开展了数次改革, 根据以往的税收制度改革取得的成效来看, 其成效均比较显著。但是, 数次税收制度改革, 均不能改变重复征税的现象, 严重制约了企业的发展。“营改增”政策地全面实施与开展, 可以在根本上使得我国企业重复性征税的情况得以改善, 更加优化了我国的税收政策。与此同时, “营改增”地全面实施与开展, 逐渐发展成为市场环境发展的一个必然趋势, 同时也是我国改革开放后的企业的一个期望。与此同时, 近年来我国税收体制改革不断深入, 税制制度不断完善和健全, 企业在获取经济效益的同时, 也扩大了企业的社会影响力, 从而为促进国民经济的快速增长奠定了坚实的基础。

(2) 使得我国的市场经济体制得以改善。目前, 我国正处于, 并将长期处于社会主义初期阶段, 这是我国的基本发展国情, 在实际发展过程中, 常常会由于多种方面因素的影响而限制了企业的发展。所以说, 我国一直在采取相应措施, 对市场经济发展形势进行监管与控制。在“营改增”政策实施之后, 我国三产包含的行业的某些税基变得非常广泛, 使得企业纳税的便捷性水平得以显著提高, 且在“营改增”的实施过程当中, 还使得交通运输以及现代服务行业之间地竞争, 加速上述行业的发展步伐, 从而优化了我国市场经济地发展体制。

二、“营改增”政策对企业会计核算所产生的影响分析

(一) “营改增”为企业会计核算所产生的影响分析

目前, 针对我国企业而言, 在未实施“营改增”政策前, 企业的成本就属于价税的综合。然而价税的成本主要包括进项税额、实际上的成本等方面的金额所控制的。在开展此项制度后, 企业的成本核算方式出现了较大地转变, 主要是由于所开出的进项税务发票数额减少。

(二) 为企业减赋

“营改增”政策实施之后, 大大缓解了企业的税赋。主要包括如下几个方面的内容:一是此项税收政策可以从根本上使得企业营业税的重复征税的情况有效规避, 在很大程度上使得企业的纳税额水平显著下降;二是与以往的税率相比, 增值税税率显著下降, 从而使得企业纳税额水平显著下降;三是对于购买服务的增值税可以作为抵扣项, 因此在将营业税改成增值税的同时, 使得试点行业与购买试点行业服务需要缴纳的增值税的企业纳税负担显著下降。根据目前实际情况而言, 从当前税收制度改革的具体成效来看, 在“营改增”政策是实施之后, 均实现了税改的既定目标。

(三) 对企业会计核算结构产生较大的影响

“营改增”政策实施之后, 企业的会计核算结构与模式均发生了较大地转变, 主要是由于企业的纳税筹划与会计核算等方面均存在着非常密切的关系。具体体现在如下2个方面的内容:一是“营改增”政策实施之后, 会使得会计核算工作人员的工作压力变大。为了更好地适应税收制度改革的这个趋势, 会计核算人员应该不断优化以及调整自身的工作方法, 强化对票据等的审批。二是近年来纳税方式不断在发生着改变, 关于纳税成本的计算方法也出现了一点的改变, 且牵涉到相关票据与凭证等, 那么就会在很大程度上提高了发票的管理工作。

三、“营改增”背景下企业如何开展会计核算工作

(一) 不断使得企业会计核算机制得以完善

企业会计核算包括很多方面的内容, 主要包括:企业信息、整理协调以及对核算工作的明细, 有效管理企业事先制定好的任务以及执行计划等, 优化配置企业内部资源, 加强人员的考核, 这些工作的全面开展需要以会计核算的相关数据信息。所以说, 应该积极地构建一套完善的会计核算机制, 对电算化、档案管理以及检查等方面的工作加以明确。使企业会计政策变得更为规范, 对会计报表编制、计量方法、会计准则以及会计要素分类等方面的内容加以明确。

(二) 摒弃传统的思维方式

“营改增”政策作为一种全新的税收政策, 其对企业的发展具有十分重要的意义与价值。“营改增”税收制度改革背景下, 营业税会被逐渐替代, 那么就会对企业的发展具有积极的促进意义。因此, 为了保证企业在一个良好的环境下进行发展, 企业应该注意顾全大局, 深入地推动“营改增”政策地实施与落实。与此同时, 企业还应该对自身的发展状况进行全面、深入地评价, 客观评估税收制度改革对企业税负所产生的影响程度, 优化和配置资源, 职责分配均匀、清晰, 以促使企业取得快速发展。

(三) 积极构建企业内部核算体系

“营改增”政策若要快速、全面地实施, 那么最为重要的一个方面的内容就是强化企业内部核算体系地构建与完善。主要从如下两个方面加以实现:一是将企业收入进行合理划分。如果一个企业在经营货物与劳务税率之间存在差距, 则应该分门别类的开展相关核算工作, 构建一套完善的财务审计制度, 从而使得企业的税赋显著下降;二是将企业的资金支出进行合理化地优化配置, 主要目的就是为了可以获得更多的增值税发票, 以此进行抵扣。

(四) 积极地提高企业财会工作人员的素质水平

针对当前时期下我国财会工作人员素质水平普遍低下的现状, 应该积极地提高企业财会工作人员的基本素质。对于企业的财会工作人员而言, 应该积极地提升自身的素质水平, 主要包括:财会工作基础知识、财务会计实践操作水平等方面的技能。针对当前时期下大多数企业财会工作人员的工作规范性不足、道德水平偏低、对财务知识的灵活应用能力较差等方面的问题, 具体包括如下几个方面的提高企业财会工作人员素质水平的对策:首先, 构建内部学习互助机制, 缩小财会工作人员素质水平差距。当前时期下, 企业财会工作人员工作水平存在着较大的差异, 因此, 应该构建内部互助学习机制。如:每个星期可以举办一场专业知识的分享会, 让一些理论知识以及实践操作能力强对其知识、工作经验等加以分享, 从而缩小财会工作人员素质水平的差距。其次, 应该强化财会工作人员的基本道德素质水平地提高, 从而有效降低不良财会事件的发生。再次, 企业还应该加强对财会工作人员的培训, 主要为业务素质培训, 从而促使财会工作人员业务素质水平地提升。

四、结语

综上所述, “营改增”政策的实施对企业会计核算产生了很大的影响, 诸如:“营改增”为企业会计核算所产生的影响、为企业减赋、对企业的会计核算结构产生较大的影响等方面的影响, 对此, 应该采取有效的措施, 以有效提高“营改增”政策背景下的企业会计核算工作水平。

摘要：本文主要对“营改增”政策对企业会计核算的影响进行分析, 然后提出了具体的解决对策, 旨在提高企业的会计核算水平以及财务管理水平, 促进企业可持续发展。

关键词：“营改增”政策,企业,会计核算,影响,具体对策

参考文献

[1] 陈汝婷.浅谈“营改增”对企业会计核算的影响[J].财经界 (学术版) , 2015 (20) .

[2] 张坤.“营改增”对企业会计核算的影响探讨[J].中国市场, 2015 (49) .

营改增会计核算论文范文第5篇

依照国务院颁布的营业税条例, 我国从1994年开始实行营业税的征收。但是在营业税的征收过程中, 由于体制的不尽完善, 出现了很多的问题。比如, 企业在外购其他的劳务是本身也会提供劳务, 将会造成重复征收营业税, 造成企业的损失, “营改增”税务体制的改革市政府进行市场调节的重要手段, 可以减少企业的负税负担, 推进企业结构的不断完善, 对于促进我国的经济水平的发展和人民生活水平的提高具有很大的意义。“营改增”税务体制的改革顺应时代发展的趋势, 为企业发展的前景提供了制度保障。

2“营改增”的含义及其意义

首先我们要搞清楚什么是“营改增”, “营改增”就是我们国家在新时期的背景下为了进一步的满足经济发展而颁出的一个税收政策, 如果从税法的角度来说, “营改增”的实质就是把营业税转变成增值税, 这么做可以对纳税过程中尽可能地减少出现重叠的部分。当“营改增”政策颁布、实施以后, 对企业产生了一定的影响, 可以让企业的营业税通过产品或者服务进行一个转移增加, 出现了部分的增值税转变成了营业税, 这样可以有效防止企业进行重复式的纳税。

随着近些年来经济的发展不断进步, 我们国家的市场经济体制也在不断地发展过程中慢慢得到了完善, 以往的税收政策已经不能够适应如今的时代需求, 所以对于税收制度的改革迫在眉睫。面对这个时代背景, “营改增”的出现就显得非常科学和合理。

3“营改增”对企业会计核算的重要意义

企业所得税的核算工作是整个企业会计核算中的核心部分。在实行“营改增”政策之前, 企业需要缴纳的营业税可以从企业的所得税前面进行整体的去除, 但实行了营增改政策以后, 很大比例的纳税都转换到了增值税上面。“营改增”政策要求企业必须要在所得税之前进行除去, 如果违背了这个原则, 那么企业需要交付更多的所得税。这对企业提出了更高的要求。除了这些以外, “营改增”还对企业的购进固定资产的税率计算产生了一些影响。“营改增”的顺利推行对企业来说可以减少一部分税务, 进而可以提高企业在市场中的核心竞争力度, 可以促进企业的全面发展和可持续发展。

在实施“营改增”前, 企业在进行对现金核算和利润核算的时候更多的是看重成本、收入和营业缴付的税务, 企业事先进行缴纳的税金对于后期的现金核算工作并不会产生很大的影响。一般情况来说, 企业都是习惯先进行税款的缴纳, 然后再进行后期的填补工作, 这就导致了在具体的运行过程中会出现企业事先缴纳的税务往往是大于规定的要缴纳的数额。当实施了“营改增”之后, 企业就可以在获得了利润之后再进行税务的缴纳, 可以为企业留出更多的资金空间, 用于企业的周转, 可以为企业带来更多的利益。

4 企业如何应对“营改增”的实施策略

首先, “营改增”政策的实行对于企业的会计核算工作带来了新的挑战, 这就要求企业要在思想上进行转变, 要对企业的纳税工作有一个全面的思考, 进而实现对税务方面的全面分工, 不要总是采用老套的单由财务部门进行负责, 引进其他的部门一起负责可以提高整个的工作效率。由于会计核算工作涉及金融方面, 这就要求企业在进行核算的时候要加大对于这个过程的监督力度, 提高整个纳税工作的水平, 找到合适的核算方式, 简化核算流程。其次, 企业要在会计账务处理方面进行核算优化。为了进一步减小应该增对企业的财务报表产生一定的冲击, 这就要求企业要根据会计准则为一个基础导向, 对会计财务核算进行更新升级, 全面提高企业在财务管理方面的质量和水准。最后, 为了适应社会的发展需求, 企业还要对相关的核算人员进行综合素质方面的提升, 要提高他们的专业水平能力, 让他们能够对“营改增”有一个全面的了解, 要提高他们的风险认知, 加强在服务方面的态度端正问题, 保证好财务部门和其他部门之间的信息共享和交流沟通无阻碍。企业可以在规定的期限内对员工进行培训然后通过卷面考察的方式对他们进行成果检验, 对于不合格的员工进行再教育。除此之外, 企业还要注重对于员工的操作规范的要求, 一定要守法守规, 只有这样才能全面提高核算人员的综合素质, 更好地完成会计核算工作。

5 结语

随着社会的发展进步, 我们国家经济市场体制也在不断地完善, 而“营改增”政策的实施就是为了进一步的适应社会的需求, 但是这个政策的实施过程是需要很漫长的时间和多方的努力。它虽然可以对企业的发展起到一个促进的作用, 但是也会对企业的会计核算工作带来一定的影响, 企业要从自身出发, 采取合理科学的措施来进行适应这个政策, 改进企业的核算体系, 使得其可以和政策改革更好的磨合适应, 这样才能促进企业的全面可持续的发展。

摘要：随着我国税务体制改革的推进, 为了保障我国经济水平的不断提高, 减轻企业在税务方面的压力, 国家改革税务体质实施了“营改增”的税务策略。“营改增”税务政策的实施将会对企业的会计核算方面产生非常大的影响, 企业应该顺应时代的发展, 适应我国的税务制度改革的变化, 及时做出相应的对策来适应这种变化, 为企业今后的更高、更快的发展做好保障。实行“营改增”之后, 企业的负税将会降低, 会促进企业结构的发展变化, 使企业的发展在一个良性的环境中。但是“营改增”的改变将会对企业的会计核算也带来一定的影响, 企业应该不断探究并进行相关的措施来适应改革带来的变化。

关键词：税务改革,“营改增”,会计核算,企业结构

参考文献

[1] 贾薇.“营改增”对会计核算的影响[J].中国外资 (上半月) , 2014 (2) .

[2] 梁佳.“营改增”对会计核算的影响[J].企业改革与管理, 2014 (20) .

[3] 黄树红.“营改增”对会计核算带来的影响[J].现代营销, 2013 (2) .

营改增会计核算论文范文第6篇

1994年我国税制规定营业税和增值税两大税种并行实施, 绝大多数企业需要缴纳营业税, 这种税务机制延续了十几年, 匹配当时的国内经济环境。但是随着市场经济体制的逐步完善和国家供给性改革, 两大税种并行的机制逐渐显出对经济发展的制约。2013年8月, “营改增”在全国范围内试行;2015年5月, 国家发改委下发意见, 将在2015年全面完成“营改增”改革;2016年5月1日, 我国推开“营改增”试点方案;2018年5月1日起, 国务院决定, 将制造业等行业增值税税率从17%降到16%, 而交通运输、服务等行业税率从11%降为10%。

2“营改增”对寿险公司会计核算产生的具体影响

2.1 征税范围影响变化

“营改增”前寿险行业纳税范围是全部保费收入和其他业务收入, 税率是5%, 保费收入中的涉及一年期及以上的寿险、健康险如果取得国家税务总局的免税批复是可以免征营业税的, 意外险和一年期以下的健康险以及保全类收入、代理收入需要按照营业收入的5%进行缴纳营业税款。

“营改增”之后, 寿险行业的征税范围变化不大, 变化比较明显的是根据增值税要求对视同销售业务缴纳增值税 (如赠送保险、宣传品发放, 礼品发放等) , 同时, 由于寿险行业并不如制造业有大量可以抵扣的进项税, 导致寿险公司实际税负中可以抵扣的进项税比例很小, 进而增加了寿险行业实际缴纳的税负。

2.2 寿险公司会计利润的影响

寿险公司会计利润包括营业收入减去营业支出的净额、直接计入当期利润的利得和损失等, “营改增”之前, 寿险公司营业收入由已赚保费去除分保支出和相关提取未到期准备金后的净额和相关收益组成, 交易过程中的营业税费是价内税, 而在“营改增”之后, 增值税作为价外税, 寿险公司价税分离后的收入才可以确认营业收入, 因此企业账面收入减少。寿险公司的营业支出实际是由相关的业务支出、提取保险责任准备金和费用支出等组成, 其中费用支出如果符合税法规定, 取得增值税专用发票且可以抵扣, 那么企业账面支出也会相应减少。

比如:A寿险公司 (一般纳税人企业) 在2018年3月取得保费收入10000万元, 其中意外险和一年期以下健康险种3180万, 长期返还型险种6820万元 (已经国税总局批准为免税险种) , 发生的业务支出3800万、提取的相关准备金等支出200万元, 本月发生费用支出 (不含应缴税费) 600万元, 其中手续费支出280万元, 均取得普通发票, 公司为了宣传保险内容发生产品宣传费23.4万元, 取得增值税专用发票且已经在税务系统认证, 赠送客户礼品7.02万元, 取得增值税专用发票且已认证, 假设其余费用支出取得的发票均为增值税普通发票, 在不考虑地方性税费的情况下A公司相关财务信息如下:

通过表一我们观察到税改后A寿险公司的收入降低了, 所缴纳的相关税费却有所升高, 虽然增值税属于价外税, 并不直接影响企业利润, 但是我们仍然能都看出A公司虽然总体成本降低, 但是总体利润也减少, 这其中A公司没有取得足够的专用发票用以降低成本是关键。

2.3 寿险公司会计核算系统的影响

寿险公司会计核算系统需要根据增值税内容进行更新改造, 增设增值税二级三级明细科目, 如寿险公司能用到的进项税、销项税、视同销售、进项税额转出、未交增值税, 应交增值税等明细, 使会计核算中的科目应用更为具体化、明细化, 同时账务记录也更加复杂化。

财务报销系统也需要相应调整, 除了必备的项目外还需要增设增值税发票管理功能, 增加发票信息、增值税金、无偿赠送、视同销售等字段, 增加税金和发票之间的逻辑校验功能等。

3“营改增”背景下对寿险公司会计核算工作的建议

3.1 提高税务管理水平, 加强企业票据管理。

寿险公司应该利用企业税收筹划来降低企业的税负, 降低企业名义税率, 以A寿险公司为例, 企业取得增值税发票过程中, 应该尽量取得能抵减企业税负的专用发票, 比如宣传费中为宣传产品而赠送客户的礼品发生的视同销售, 如果取得增值税专用发票, 那么进项税可以进行抵扣的同时, 销项税也低于取得普票时的金额。同时应该加强票据管理, 尤其专用发票的管理要具有严格性和规范性, 建议寿险公司由专人专岗负责增值税专用发票, 提倡使用电子发票, 同时发票经手人对所取得发票真实性负责, 对所取得外部发票进行网上验真后再进行报销, 确保企业报销材料真实完整合规。

3.2 加强财务人员培训, 规范会计账务处理流程。

寿险公司账务处理涉及的会计科目从“营改增”前单一的营业税科目到现在复杂多样的增值税明细科目, 财务系统操作流程也需要确认更多税务和票据信息, 这不但考验寿险公司财务人员账务处理水平, 还要求财务人员熟悉税务政策和会计政策的变化, 以便及时准确记录会计内容, 因此寿险企业应随着税务政策的公布及时组织财务人员培训, 提高企业财务人员会计核算水平同时规范企业的账务处理流程。健全完善企业会计核算账务处理流程。

3.3 完善内部控制, 强化财务风险管控。

寿险公司在进行会计核算工作时, 应通过流程控制强化寿险公司在重点环节的管理, 从制度上避免财务风险, 区分发票开具对象, 对于非自然人且投保应税险种业务的客户, 如果提出要求开具专票则可以开具增值税专用发票, 其余的都应该开具普通发票;会计账务处理应依据政策要求, 生成财务凭证, 所列账务既需要满足管理要求, 又不触犯国家法律;同时强化寿险公司财务风险管控制度, 强化审计监督职能, 形成长效防范机制。

摘要：随着“营改增”的全面实施, 我国正式接轨国际型税收体制, 这两年“营改增”活动的全面开展对寿险公司产生重大影响, 寿险公司的纳税标准、范围都发生相应变化, 同时在很大程度上对寿险公司会计核算也产生了深远的影响, 本文以A寿险公司为例, 围绕“营改增”对会计核算的影响开展分析研究, 为寿险企业会计核算工作提供一些建议。

关键词：寿险公司,“营改增”,会计核算

参考文献

[1] 王露, 孙广宇.“营改增”对保险企业会计核算的影响研究[J].黑龙江保险, 2017 (4) .