施工企业税收筹划论文范文

施工企业税收筹划论文范文第1篇

[摘 要] 经济全球化时代，企业间的竞争逐渐由国内竞争转向国际竞争，为在竞争激烈的市场上脱颖而出，企业间的合并重组越发频繁，资金支付方式向多样化转变，推动经济发展的同时，也给企业的税收筹划带来影响。文章基于国有企业合并，探讨了税收筹划应注意事项，以期降低税收筹划风险，推动国有企业合并的顺利进行与健康发展。

[关键词] 国有企业合并;税收筹划;免税合并

1 前 言

在国有企业发展过程中，面对企业发展形势与经济战略的影响，企业间合并现象非常常见，有效提高了企业经济效益与竞争力。[1]但是，在国有企业实际合并中，税收筹划风险明显增多，对此，根据税收筹划管理原则开展筹划，加强税收筹划风险的分析，提高税收筹划的科学合理，保障企业合并的顺利进行，并保障合并企业最终的经济效益。

2 税收筹划的定义与内涵

税收筹划，又被称为合理避税，主要是指纳税人依照企业经济行为涉及的税法等选择适当的方式，对企业涉税行为进行科学策划，合理规避税务风险，减轻企业税收负担，提高企业所获利润，增强资金利用率，实现企业价值最大化，为企业合并发展奠定坚实基础。[2]

实际上，税收筹划主要是指现有前提下，对企业纳税要素、纳税涉及的环节等进行明确管理，在纳税管理过程中，充分发挥税收筹划管理的作用。并且，在前期纳税筹划管理中，提前制订科学的纳税计划，并在纳税计划实施中，减轻企业生产运营的税负成本，实现利润产值的最大化，同时，税收筹划能够对企业合并与未来发展提供保障。

3 国有企业合并税收筹划的原则

3.1 合法性原则

在国有企业合并时，税收筹划大多有两种方式：节税、避税，无论采用哪种方式，都应依照法律规定执行。节税是一种具有预见性的方式，主要是指在法律允许内降低企业税负;避税则是一种事后行为，主要是利用法律漏洞，达到减少缴税的目的。[3]总之，在税收筹划中，无论哪种筹划方式，都应保障其合法性，以此降低税收筹划风险。

3.2 预见性原则

在税收筹划时，筹划人员应全面掌握企业业务流程，为税收筹划工作顺利实施奠定基础。并且，在税收筹划开展时，应在企业经济业务开展前做好准备工作，对业务可能涉及的税种、税率等提前预判，同时，将税收管理活动贯穿整个业务流程，以此达到税收筹划的目的，降低筹划风险，推动国有企业合并。

3.3 整体性原则

在进行税收筹划时，应保障整体性。因为，随着税收筹划管理不断发展，国有企业合并发展的目标逐渐向利益最大化、税收最小化转变，此时，国有企业合并的税收筹划被提升到战略发展高度，此时，筹划人员必须具备整体意识与大局观，将原先的节税筹划转为开拓市场、增加收入、纳税筹划一体化形式，以此全面发挥纳税筹划的目的，降低纳税筹划风险的发生。

4 国有企业合并税收筹划中应注意的事项

在国有企业合并过程中，涉及了财务与税务处理等内容，而想要保障税收筹划的合理性，实现预期目标，就需得到税务部门的认可。对此，国有企业在合并重组中，应对合并过程进行规划，全面掌握双方财务与税务情况，推动税务筹划的顺利实施。在该过程中，税收筹划应注意以下问题。

4.1 掌握合并企业双方的具体信息

当前形势下，在国有企业合并税收筹划管理时，为实现税负成本的最小化，在税收筹划过程中，筹划人员应对合并双方企业的信息进行全面掌握，只有充分掌握合并国有企业的信息，才能制定专门的管理手段对合并中的国有企业进行税收筹划管理。同时，在对合并中的国有企业双方信息进行分析掌握时，应聘请专业的中介机构对企业双方资产进行评估，依照科学的税收筹划标准进行筹划管理，全面发挥税收筹划的水平，为国有企业双方合并发展奠定坚实基础，提高国有企业的竞争水平。[4]

而被合并方的具体情况则是筹划人员所需要掌握的关键内容，包含以下几方面。

其一，税收筹划人员应对被合并方的账面净资产进行分析并核实。在企业合并过程中，被合并企业普遍存在资产质量低、不良资产沉淀、潜在负债过多等问题，为全面掌握被合并方的资产、负债与运营，为税收筹划提供详细的信息支撑，筹劃人员应对财务指标进行科学分析，对被合并企业进行合理评估，如为掌握资产质量和偿债能力，应对资产负债率、应收账款周转率、存货周转率等科学分析、正确判断，并掌握资产抵押、承租、出租等情况。同时，在对账面资产、负债分析过程中，还要核实资产、负债的真实性，必要时，应聘请专业中介机构对被合并企业开展清产核资，判断被合并方是否存在账外资产情况，以及未挂账负债。

其二，重点关注被合并企业的股权构成，尤其是少数股东，除大股东之外，应充分征求少数股东的意见，若少数股东对合并方案并无异议，就能够推动企业合并的顺利进行。若少数股东无法联系，应将少数股东手中的股权依照公平价格转为债务处理。

其三，分析被合并方是否存在潜在隐患。在企业合并过程中，企业应考虑合并后的协同效应，实现价值的最大化。但是，因相关人员对被合并企业情况掌握不足，在合并过程中，极易存在涉税风险、法律纠纷、潜在诉讼等，导致企业重组失败。对此，在合并税收筹划中，应对合并行为进行全过程监督，尽职调查，聘请中介机构对合并过程的法律、风险、财务等进行咨询。如在税收筹划中，可清产核资，全面考虑被合并企业是否存在应收账款无法回收、对外担保是否存在连带责任等，前期经营中，是否存在偷漏税行为等而导致的涉税风险。

4.2 提高税收合并的合法性，保障税收筹划的科学性

在国有企业合并过程中实施税收筹划，应依照特定的程序对税收筹划进行管理，如此，才能进一步提高税收筹划程序的规范性，以及税收筹划政策的落实。通常情况下，国有企业合并的税收筹划管理由以下几步构成：第一，在税收筹划过程中，应确定合并企业双方的基本资料;第二，应依照专业的税收筹划合并形式，同时，合并双方企业应承担其应有的责任与义务;第三，依照企业资产负债清单对企业偿债能力进行评估;第四，依照税收筹划管理的步骤对税收筹划管理程序进行变更，如企业双方信息的合并、税收合并等。严格按照上述步骤，方能有效保障税收筹划的顺利开展。税收合并作为国有企业合并税收筹划的重要步骤，其合法性直接关系着税收筹划的科学性。因此，在税收筹划中，应注意税收合并的合法。

4.3 重视被合并企业的潜在风险判定，有效降低税收筹划风险

在国有企业合并过程中，为发挥税收筹划的效果，降低企业成本投入，应考虑被合并企业是否潜藏风险，若存在，要提前解决，降低风险对税收筹划的影响，全面发挥税收筹划作用，实现国有企业合并的最大价值。通常情况下，在国有企业合并时，企业对被合并企业的认知并不全面，为企业合并带来一定风险，其中，涉税风险、诉讼风险、经济纠纷等最为常见，通常，这些风险在合并中不易被察觉，为国有企业合并后的税收筹划埋下隐患。对此，企业在合并过程中，应聘请第三方中介，做好风险咨询与评价工作，如在资产清查时，对企业应收款项、应担保的责任进行核查，是否存在负债风险、经营期是否偷税漏税等，判断被合并企业的潜在风险，保障国有企业合并税收筹划的作用发挥，实现国有企业合并成本投入的最小化。

4.4 全面掌握合并过程的税收政策

在企业合并过程中，税负作为一项成本，在企业合并中发挥着重要作用。通常，国有企业合并涉及的税种主要有：增值税、印花税、契税、营业税、附加税、企业所得税、土地增值税等。在国有企业合并中，为保障税收筹划的科学性，应关注合并发生过程中的被合并企业全部资产或部分实物资产，企业实物资产关联的债权债务等，这些内容被一同转给合并企业，对上述内容的关注，为税收筹划提供一定帮助。同时，在企业合并过程中，若选择免税合并，应报给税务部门，若企业合并双方符合免税规定，审核通过，即可免除合并税务，降低企业税负。须知，对于企业合并重组业务的所得税，国税总局规定：企业股东在企业合并时，支付股权金额不应低于支付额的85%，同一控制下，不需支付对价，如此，股权支付转让所得可暂不征收企业所得税。国有企业合并中，被合并企业的房地产转让给合并企业时，暂收土地增值税，若国有企业整体出售，则买受人需要妥善安置职工，与职工签订用工合同不应少于三年，所购得土地、房屋等可免征契税，若买受人与国有企业30%以上职工签订用工合同，则契税可减半征收。总之，在国有企业合并过程中，全面掌握合并过程的税收政策，才能更好进行税收筹划，降低企业税负，提高企业资金利用效率。

4.5 重视税收筹划的风险并提前预防

在国有企业合并税收筹划管理中，为发挥税收筹划的效用，降低企业成本，应对税收筹划风险进行详细分析。首先，国有企业只有了解税收筹划风险的影响，才能真正实现税收筹划风险的预先防范。对此，企业应树立强化风险的意识。其次，国有企业合并税收筹划风险，多是因筹划人员对政策法律掌握不足而导致。对此，准确把握税法，全面掌握税收政策。最后，加强对税收筹划方案的审核，一旦发现问题，应及时解决，以此避免税收筹划风险的发生。总之，在税收筹划过程中，全面掌握税收筹划风险，排除筹划风险，能够更好落实企业管理措施，推动国有企业合并发展。

5 结 论

总而言之，在国有企业合并过程中，想要全面发挥税收筹划作用，降低企业成本投入，实现经济效益与价值的最大化，应掌握合并企业双方的具体信息，保障税收合并程序的合法性，重视被合并企业的潜在风险判定，全面掌握合并过程的税收政策，加强税收筹划风险的分析。如此，才能在国有企业合并过程中，全面发挥税收筹划的作用，规避税收筹划风险，提高国有企业合并的整体效应。

参考文献：

[1]党晓宇. 论国有企业合并税收筹划中应注意的事项[J]. 财会学习， 2016（23）：168-169.

[2]李向茹. 窥探企业合并中的税收筹划工作[J]. 现代经济信息， 2016（14）：120.

[3]李冠蕤. 论国有企业合并税收筹划中应注意的事项[J]. 环球市场信息導报， 2017（46）：41.

[4]王云海， 安莉莉. 企业并购重组中的税收筹划探讨[J]. 时代金融， 2015（8）：113-115.

施工企业税收筹划论文范文第2篇

摘 要：随着我国经济效益的以及世界经济地位影响力的日益提升，中国在世界上的经济竞争力也不断增强从而促使着我国内企业的市场竞争力也是日趋增强，在这样的市场竞争能力下，我们的企业该如何提升自我，提高自身实力，立于世界之林。企业在提高自身市场竞争力的同时不断提高自身成本最小化来促使经济利益最大化，高昂的税收是企业成本中不可或缺的重要组成，在法律许可的范围内降低纳税成本这也是我们纳税人追求利润及企业价值最大化的重要途径。本文将根据个人观点浅析我国企业税收筹划现状及其未来发展。

关键词：企业；税收；筹划

一、我国企业税收现状

在二十一世纪的今天，税筹这个名词在我国企业眼中仍旧比较目生，企业内还未涉足很深，认知还比较浅薄，不论是它的理论研究还是它的实践操作都是停留在文字字面浅层意义，不少个企还简单的认为税筹所代表的就是偷税、漏税等违法含义。造成如此结果，也是我国对税收强制性、无偿性等性质的着重强调，从而使企业在赋税方面不会做出过多的改变并对纳税人自身的纳税权益不能得到更好的了解，如此以来，企业就忽视了从有效控制税收方面来收缩企业成本的途径。从客观的环境因素上作用着企业，从源头上扼杀了企业纳税人应拥有的税筹意识。

二、企业税筹所存在的问题：

1.对税筹认知的匮乏

首要的第一点，我们要先从浅层涵义剖析税筹，字面上讲：我们可以理解它为国家税收的筹措计划，但是我们该如何正确且精准的应用这个名词俨然成为这个问题最枢纽的部分。通过深入分析，本人认为，企业的税筹是其在维护国家利益之前所要进行的。

2.对税筹风险的匮乏

税筹要遵循国家的税法法律章程，在企业运用过程中相结合，这就使筹划内容变得十分复杂需企业谨慎并认真对待，这里不只是单方面的责任所在，它的构架包含着企业的每一个领导决策以及财务人员的理论及实践的支撑，少了哪一方面都可能使税筹的失败，因此企业管理方面以及财务人员的素质至关重要，这就体现出其风险所在。

3.税筹人才的匮乏

税筹对其专业人才的要求是十分严格苛刻的，它要求其相关专业人才拥有足够的专业知识储备，并且能够真正的贯彻落实我国税法的各项要求，真正的了解税法、运用税法，不仅如此还要将税法与企业运营管理完美契合，完全了解企业整个筹资、运营及投资管理等各项活动，结合主观意识从而做出适合企业的税筹方案，这类的高复合型专业人才对个人的专业素质有太高的要求，因此我国对这类人才才会极度匮乏。

二、税收筹划的意义

（一）税收筹划强化企业纳税意识

起首，我们应该意识到税收筹划它代表着企业自身对税法的深层认知，这样的发展趋势是与当代经济体制的发展方向相谋和的。其次，企业强烈的税收意识和企业的税筹具有共同的要求。最后，成立完全范例的财务管帐报表，依法举行恰当的管帐处置，是企业进行税筹的基本前提。

（二）有效填充企业经济效益的提升空间

税收筹划就是为了削减企业成本的存在，让企业远离高昂的税收有效躲避税收的陷阱，也正是因此我们企业纳税人才能有这些筹划的机会，但税法陷阱的存在使得纳税人必须保持谨慎，否则将会误认为是税务机关设定的税收缝隙从而失足。

（三）深度提升企业管理人员个人素质与企业整体素质

会计是企业纳税筹划中不可缺少的一部分。会计的技能的重要性在税收筹划中起到了决定性的因素，因其门槛较高，这无疑是增加了会计人员的认知难度，通过有效的学习税收筹划的理论知识，通过合理的专业实践能力，从而提升相关会计从业人员的个人素质，当这些先决条件基本满足时，对于企业来说，这不仅意味着税收筹划的基本成功，更是企业内部人员个人素质质的提升。企业内财务的成熟也是企业管理阶层素质高低最直接的体现。

三、税收筹划内容和案例分析

（一）节税筹划

节税规划是指在税法允许的范围内，按照当局的税收政策取向，通过事先安排企业的经营活动、投资活动和财务管理活动，尽可能减轻税收负担的行为。税法所带来的不仅仅是强制的税收政策，它还包含了富有人情的税收优惠和多重的选择机会。

（二）避税筹划

“避税计划包括广义和狭义。从狭义上讲，避税计划是指纳税人本人或其税务代理人利用税法的漏洞或缺陷，通过认真安排来避免或减轻税负。既不违法，也不能依法处罚。从本质上讲，它既不是非法的，也不是非法的，但是在合法性与非法性之间，即它不是非法的。广义避税计划还包括最大限度有效利用税收优惠的节税计划”。

（三）转嫁筹划

税收转移分为三个节点：

1.前转嫁：纳税人通过交易活动向价格征收税款，并按照价格变动方向转移给购买者负担；

2.后转嫁：纳税人降低购买货物（服务）的价格，抵消部分价款，向后转移给卖方负担；

3.散转嫁：纳税人将部分纳税前后转移，使纳税负担不属于一人，而是属于多人，分别属于纳税人向买卖人转移。

四、加强企业税收筹划措施及建议

（一）加强企业税收筹划措施

首先，企业依法实行税筹，减轻税收承担，节约经营成本，提高自身经济效益，增加企业应纳税所得额，为实现国家税收提供经济依据。从企业和国家两方面来看，这有利于税法所寻求的效率价值的实现。其次，税法不涵盖税收筹划。企业可以根据意识自主选择自由精神。企业对于税收筹划来说，本身就是自我选择的表现，选择与不选择权都在企业手上，该怎样更好利用税收筹划，通过什么方式来实现税收筹划的最终目的，这些都是企业自身所决定的，因此，通过这点企业可以通过税筹来提高竞争力，实现公平竞争。

（二）加强企业税收筹划建议

1.减少国家税法漏洞，实行全面有法可依

企业（纳税人）本身必需周全了解国家的宏观经济环境和政策，有效规避税筹的风险，税筹取决于纳税人追求自身准则的内在动机。国家税收制度和政策的外部环境和利益。应该说，税筹可以是真实的。

2.纳税人必须与时俱进，适应当地情况，不断更新税收筹划计划

伴随社会经济的大步向前，税法的内容也在不断与时俱进，这就需要我们的企业纳税人实时掌控国家税法动向。纳什均衡是一个动态均衡。政府应根据经济发展和税收法律法规的制度性弱点，不断完善税收法律制度，调整税收空间。

五、税收筹划未来的必经发展趋势

首先税筹是市场经济的必然产物，在计划经济体制高度集中、高度统一的情况下，企业通过收支控制来经营。作为一个独立的法人，公司追求的是实现经济效益最大化和合法化合法化的目标。所以，税收筹划在这里就起到了至关重要的角色，这就会决定着企业未来的发展优劣。

在未来，税收筹划只能会被国家越来越重视，这将会是一种发展趋势，我们通过税筹对企业带来的经济效益来看，税筹也会使各企业所提倡，与此同时也会相继出现一些问题，这些问题就将会是国家所要重视的，毕竟不是所有企业都是那么爱护国家权益。纵观全文，我们将会得出一个结论，税筹将会成为企业的一种常态，而国家税务、经济等政策也会因企业的税筹而不断完善进步，与大与小，这都将是好的结果，国家也将会重点扶持关注。

六、结语

税筹将会是我国企业纳税的必然發展趋势，因此我们企业要时刻警醒自身，尽早跻身于未来社会发展趋势的受益中。最后，我想和你们分享一句话：无知者是抵制税的，傻瓜才去偷税，聪明人去避税，精明的人才会筹税。

参考文献：

[1]汤秋蕾，董杰，王青，浅谈市场经济下纳税筹划意义[J]，黑龙江科技信息，2017，（06）。

[2]孙俊，企业税务筹划风险的关联分析[J]，企业家天地，2018，（12）。

[3]邓蒂妮，饶鹏，论企业税务筹划的积极意义[J]，计划与市场探索，2017，（10）。

施工企业税收筹划论文范文第3篇

【摘要】 我国航运企业实现国际税收筹划的策略可以在海外设立海运公司、利用船舶登记制度的差异、利用资本弱化方式或者采用会计方法合理的筹划税收，使企业利益最大化。

【关键词】税收筹划 国际避税 资本弱化

一、航运企业利用船舶登记制度实现国际避税筹划

国际航运企业的承运载体是船舶，船舶是国际航运企业固定资产的主要组成部分，占其整体资产的90%左右。世界上主要航运国的船舶登记制度存在着较大差异，进行船舶登记所缴纳的税费差额也较大，这就为国际航运企业进行船舶登记的税收筹划提供了较大的空间。

1、现行国际船舶登记制度。现行国际船舶登记制度是：依据有关国际公约和各国法律规定，对船舶所有人、经营人、船名、船舶技术性能数据等内容进行登记。登记机关的所在地称为船舶登记港。船舶登记港即为船籍港。

依据各国法律和政策对船舶登记条件的不同规定，目前船舶登记制度可以分为开放式、半开放式和封闭式三种。其中采用船舶开放登记制度的国家，对前来登记的船舶，条件限制比较宽松，有些近乎没有限制条件，几乎所有的船舶都可以在该国登记，取得该国国籍，并悬挂该国国旗，该种国旗称为方便旗。悬挂方便旗的船舶营运成本低，注册国一般按船舶吨位征收注册费和年度税，免收船舶所得税或征收很低所得税。

2、巴拿马开放的船舶注册制度。历史上巴拿马是南美的一部分，而地理上又连接着南美、中美和加勒比海，是太平洋和大西洋之间的通道，由于巴拿马独一无二的优越地理位置，其国家历史与全球商业长期紧密相联，巴拿马自始至终努力保持着一个低廉的注册制度，因其开放的船舶注册制度而闻名于世。在巴拿马注册的船舶每年只需交纳固定的几项税费。注册一家巴拿马本国的公司拥有其在巴拿马注册的船舶，可在各方面节省费用。如果游艇拥有者是巴拿马自然人或公司实体，其注册费每两年只需USD1000.00，如果拥有者不是巴拿马自然人或公司

实体，则为USD1500.00。而维持一家巴拿马公司的费用每年只需几百美金，这样做可以合理规避税费。

二、航运企业设立海运公司避税

由于经济发展的全球化，海运企业的所有权和经营权不一定在同一个国家。其总管理机构可设在第三国。同时，拥有的船舶还可在别处注册。这类公司一般使用“方便旗帜”，即可由非居民船东悬挂的国旗，旗帜国除收取一定的注册费外，对挂旗的船东不实行财政性或其他控制。巴拿马是这类海运公司避税中常用的典型国家。这就是为什么我们看到很多船只悬挂巴拿马国旗的原因。早在1980年，中国船舶工业总公司、中国租船公司同香港环球航运集团在百慕大设立了“国际联合船舶投资有限公司”，这是典型的利用避税地“海运公司”避税的案例。

跨国法人利用《公司法》，通过改变登记注册地等手段改变税收居民身份。对于以登记注册地所在国为判定法人居民身份标准的国家来说，通过改变登记注册地所在国就可以实现法人居民身份的改变。比如，一个在高税国登记注册成立的公司，可以在高税国办理注销登记，并到低税国办理注册登记，从而放弃了高税国的居民身份，获得了低税国的居民身份。这种居民身份改变的同时，纳税人也实现了税收规避。对于纳税人改变公司的注册登记行为，一国的税务当局同样是无权干涉的。所以，纳税人在《公司法》的掩护下，实现了避税。

三、恰当安排企业的组织形式和资本结构

税务筹划中要考虑企业的组织形式。企业的组织形式主要有独资企业、合伙企业和股份有限公司，适用于这三种组织形式的税法规定有很大差别。因此，如果是在国外投资组建企业就要选择特定的组织形式以减少纳税。如美国税法规定股份有限公司满足特定条件时可以适用按照合伙企业形式计算交纳所得税。如果企业设立时注意满足这种小型的股份有限公司的条件就可以按合伙企业交纳所得税以节约大量的税款。

同时，企业的资本结构也是税务筹划应注意的内容。由于我国企业自身发展水平不高，企业的资本结构容易出现不合理现象。例如企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值，但当存在个人所得税时这种税收屏蔽效应会被个人所得税削减。所以，在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点。我国企业在跨国经营时要注意首先熟知与筹划目标相关的经营国税收法律及法规的规定，密切关注法规的内容及其变化。选择采用适当的不同比例负债，本着税后净利润和企业价值最大化原则，综合考虑企业风险、税收风险和政治风险，最终选定可行性方案。

四、利用资本弱化方式避税

资本弱化的表现一般有两个方面：一是资本结构不合理，在公司设立时就存在出资不到位，借入资金过多，甚至虚假出资；二是公司设置后资本金实质减少，国际上表现为跨国公司抽取资金而不是充实资本。跨国纳税人往往利用资本弱化的第二个方面进行国际避税。

企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值，但当存在企业所得税时，这种税收屏蔽效应会被企业所得税削减。所以，在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点。例如我国税法规定，对公司支付的利息，税法一般允许作为费用抵扣，而支付的股息则不得扣除，需计入应税所得总额中去。这使得许多跨国纳税人在为投资经营而筹措资金时，常常刻意设计资金来源结构，千方百计表现为举债投资，加大借入资金比例，扩大债务与产权的比率，造成“资本弱化”。各国税法都允许借款的利息计入成本费用，在所得税前列支，这样，一个位于高税国的公司就可以通过加大债务资本、缩少股权资本的方式（即资本弱化）来多列支利息费用，从而达到少纳所得税的目的。我国的涉外企业在扩大生产规模过程中，也尽量运用国内外银行贷款作为投入资本，从而降低税务成本，最终达到避税目的。

五、采用会计处理方法避税

1、提取坏账准备。坏账是指企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。提取坏账准备就是坏账损失的核算采取备抵法。备抵法就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销坏账准备账户。

2、适度举债。企业资金来源除了所有投资者以外，就是举借债务。如发行债务，向银行或其他机构或单位举借。举借的好处有：一是可减少所得税。因为债务利息费用最终均要计入成本费用，企业实际少缴一部分所得税，而发行股票筹集资金，所支出的股息红利是税后利润分派的，不会减少所得税。二是在资金利润率大于利息率时，利息费用固定，超额利润为股东所有，债权人无法分享超额利润，况且举债不影响原股东的股份比例和相应的经营决策权。这方面的方法主要有利用贷款转移资金和人为把利率订得高于正常信贷水平。三是企业经营资金来源不限于所有者投入这一渠道，通过举债筹集一部分，即资金利润率大于利息率越大，股东所获利越多。

3、无形资产的使用和转让。商标、版权、专利、专有技术等无形资产在跨国公司及其子公司中的使用与转让也是经常发生的，通过多收或少收特许权使用费，施加母公司对子公司的成本影响，从而达到转移利润、避让税收的目的。由于无形资产往往具有特异性、专用性、独占性和排他性，因此在市场上很难或者根本找不到可比性价格，故而这种形式的利润转移具有更强的隐蔽性。

4、货款往来中的利润转移。跨国公司的发展使其功能更加齐全，涉及的行业更广，不少跨国公司具备金融业的准入条件。金融业跨国公司通过本系统金融机构或直接向子公司提供优惠贷款，多收、少收或不收利息，增加或减少子公司的生产成本，以达到转移利润避让税收的目的。

5、劳务购销中的价格转移。劳务购销涉及的范围很广，包括设计、维修、广告、科技服务、咨询、中介等，这些劳务购销在跨国公司内部发生，均存在收费多寡、收费标准高低的巨大弹性，关联公司在弹性上做文章，影响成本和利润，从而达到少缴税或不纳税的目的。

6、有形资产的购置或租赁中的价格转移。有形资产购置费虽然属企业资本性支出，但它的高低，直接影响企业固定资产的原值，而通过折旧间接影响企业的生产成本，同样可达到调节利润的目的。在我国的实际经济工作中，往往遇到外商用固定资产作为实物投资，并且高估冒算的情况，他们抬高价格可以有三方面好处:一是虚增资本，扩大分红基数；二是盘活原有的资产存量；三是扩大企业折旧费，相当于扩大成本、转移利润。在固定资产租赁业务中，提高或者降低租赁费，都可以调高或者调低企业相应的利润，最终达到避税的目的。

7、加大母公司提取管理费力度。跨国公司因其控股或管理职能经常向设在各国的子公司收取管理费。从世界100强在我国的投资管理来看，情况也是如此。这种由母公司向子公司收取的管理费可高可低，标准难以把握，税务机关在征税时，裁量有一定难度，这就使得管理费在减利避税方面具备了一定的作用。跨国公司往往通过提高管理费从而加大子公司的成本，达到规避子公司所在国税收的目的。

8、充分利用行业控制资源。跨国公司利用其控制的运输系统、保险业等向子公司收取较高或较低的运输费、保险费，以达到调节子公司利润，有针对性地规避税收的目的。

六、采用电子商务实现国际避税

20世纪，全球已有七成以上的企业先后进行电子商务活动。电子商务一方面使国际商务活动更为便捷、高效，另一方面使得国际税收中对传统的居民、常设机构和属地管辖权等概念无法进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权等行为，给跨国企业的国际避税提供了更隐蔽的环境。航运企业的迅速发展既推动了国际贸易的发展，又促进了电子商务的发展。

电子商务活动具有交易无国籍无地域性，交易人员隐蔽性，交易电子货币化，交易场所虚拟化，交易信息载体数字化、无形化，交易商品来源模糊性等特征，而这些特征使得国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等概念无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权。传统意义上的常设机构的认定是属于地理性质的，这一认定方法体现在网上销售就很困难。某一项通过电子商务的销售行为，其税收应缴在哪个国家以及如何在各环节所涉及的国家间进行税收分配就很难搞清。航运企业合理的利用电子商务避税必然会给企业带来更大的利益。

【参考文献】

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[2] 王琴娥：论我国企业的国际税务筹划[J].企业管理 2005（7）.

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[4] 刘广洋：跨国企业国际避税新趋向与我国的对策[J].集美大学学报(哲学社会科学版)，2000（3）.

（责任编辑：周晓晓）

施工企业税收筹划论文范文第4篇

摘 要：近两年来，政府深化改革的范围和力度不断加强，企业发展的政策束缚逐渐减少，市场经济活力愈发显现。在激烈的市场竞争中，合理开展税收筹划将会为企业发展壮大保驾护航，而且税收筹划也是一个企业走向成熟、稳健发展的重要标志。文章以企业运营各个环节税收筹划时应注意的一些问题为引子，旨在强调企业应真正重视税收筹划，在合法合规的基础上，有效实现风险管控及节税增收，提高企业的综合竞争力。

关键词：企业 税收筹划 税收政策 注意事项

文献标识码：A

税收筹划是指纳税人按照国家税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，从而安排自己的生产经营和投融资活动的一种企业筹划行为。税收筹划在发达国家非常普遍，已经成为企业拟订发展战略的一个重要组成部分。在我国，企业税收筹划开展较晚，发展较为迟缓，税务工作主要用来满足企业的税务核算、报税等日常工作。随着我国市场经济的不断完善，税收筹划工作将越来越重要。

近年来，新一届政府为深化改革，促进产业升级，进行了一系列的财税体制改革，出台了固定资产加速折旧政策（2014），营改增在交通运输业、部分现代服务业、邮政电信业等全面展开，近期建筑施工业、金融保险业以及生活服务业也将全面推行营改增政策，中小微企业税收优惠政策不断扩围等等。由此，企业应在依法纳税的基础上，充分利用好国家给予的各种税收优惠政策。

一、正确认识税收筹划工作

1.正确认识税收筹划的重要性。税收筹划是在既定的税收制度框架内，从企业的经营活动、筹资、投资等环节入手，对各项纳税事宜进行科学合理筹划，制定出最优的纳税方案，以减轻企业税收负担，增加企业现金净流量的一种理财活动。

2.税收筹划区别于偷税漏税。税收筹划是合法的，是法律所允许的企业正常的一种理财手段，其与偷税漏税有本质的区别。偷税漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿凭证及账簿，在账簿上多列支出或不列、少列收入或者进行虚构的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。

二、合理筹划企业各环节的税收工作

企业的税务活动贯穿于企业的整个成长过程，涵盖了企业经营、筹资及投资等各活动领域，因此税收的筹划工作应贯穿于企业的整个运营过程，包括企业的成立、生产经营等过程。

1.公司组建时的税收筹划。在公司组建时，应对公司的组织形式、投资地点等进行合理的选择，以期达到享受税收优惠政策、降低税负、提高企业的投资回报的目的。（1）公司组织形式的筹划。分子公司的选择，在纳税划定上就有较大差异。由于分公司不是独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是独立法人，母、子公司应分别纳税。一般来说，如果新成立公司一开始就能盈利，设立子公司就更为有利，更便于母公司进行一定程度的盈余调节;如果新组建公司在成立初期预计发生亏损，那么成立分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。（2）投资地域的选择。我国对不同地域以及同一地域的不同地区，存在差异的税收政策。如在我国高新技术开发区及新成立的国家自由贸易试验区等区域，税收政策就不同于其他地区。因此，投资者要对项目投资地进行理性选择，以减轻税收负担。

2.生产经营过程中的税收筹划。企业的经营活动是企业最重要也是企业经历时间最长的活动，企业可通过财务核算方式、计价方式、财务管理方式等进行税收筹划，从而起到减税的作用。

（1）应税收入的纳税筹划。纳税人如果能够推迟或减少应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。

会计上确认收入、税务上不确认收入的调减项目。会计按照会计准则中的权责发生制确认收入而税务按照业务的真实发生予以确认。如权益法下的投资收益，会计准则规定，采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位当年实现的净利润，投资企业应按投资份额确认投资收益，但税法规定不确认应税收入，只有在被投资单位实际分利时才确认投资收益。因此企业应对此类在会计上确认了收入在税务上不确认收入的项目，在计算应纳税收入时予以调减。

减免税收入、减计收入项目。在会计上作为收入处理的项目，在税法上按照税收法规对有关收入予以减免税或减计处理。如国债利息收入，企业持有的财政部发行国债等取得的利息收入，免交企业所得税，作为减免税收入处理。因此企业计算应税所得额时，对减免税收入、减计收入项目应予以调减。

（2）准予扣除成本项目的纳税筹划。计价方式的选择。如存货计价方式，按照会计准则和税法的规定，存货的发出有先进先出法、加权平均法（移动加权平均法、月末一次加权平均法）、个别计价法等。在进行税收筹划时，可以对存货的计价进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。折旧方法的选择。按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法（年限总和法、双倍余额递减法），企业可以对固定资产的折旧方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。按照规定，企业一旦选定存货计价和固定资产折旧方法，一般不得随意变更，这要求企业选择时，要谨慎处理，长短期利益兼顾。

加强发票的管理。如企业的对外捐赠、增值税进项税的抵扣等都是凭发票进行抵税的，企业的对外捐赠等尽量要求开具符合要求的捐赠发票，尤其是2009年开始实行的增值税转型改革，企业资本性购置固定资产的进项税发票均可抵扣，因此企业因加强发票管理，对付出的资金，尽量要求其开具增值税发票，以降低税负。

（3）纳税调减项目的税收筹划。为鼓励企业的发展，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税等优惠政策，如从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目，可享受“三免三减半”的所得税税收优惠。因此，企业要结合实际业务的发生，充分利用、落实好各种税收优惠政策，使企业真正得到“节税增收”的好处。

三、企业税收筹划中应注意的事项

1.税收筹划应在合法的前提下进行。企业的税收筹划应在合法的前提下进行，税收筹划方案不能违反税收法规、制度。

2.加强税收政策的研究。财务人员应加强税收知识的学习，深入对企业业务知识的了解，只有充分地将业务知识与税收知识相结合，才能做好企业的税收筹划工作。

3.配备专职的税收筹划人员。税收筹划涉及税收、会计、财务、经营管理、经济法律等多方面知识，专业性相当强，需要综合技能较高的人来操作。现实中很多企业的会计人员要处理各项繁杂的财务事项，精力上很难去真正兼顾税收筹划工作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好配备专职的税收筹划人员，确保把税收筹划工作真正落实到位。

总之，税收筹划是一个企业走向成熟、稳健发展的重要标志，是一个企业纳税意识不断增强的体现。它是企业的一种长久规划和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于从总体的管理决策进行谋略，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。

参考文献：

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[2] 段磊.现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨[J].财经界，（学术版），2013（22）

[3] 徐丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].当代经济，2014（04）

（作者单位：山西漳泽电力燃料有限公司 山西太原 030006）（责编：李雪）

施工企业税收筹划论文范文第5篇

【摘 要】我国加入WT0以后，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实的意义。现代企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，现代企业所处的社会经济环境为企业进行税收筹划提供了可能。本文拟对目前国内企业税收筹划的方法及所面临的困难及今后的发展方向等相关为题进行探讨。

【关键词】税收筹划；筹划

以金融市场为主导和以现代企业制度为主体的现代市场经济制度的发展和完善，导致企业财务管理人员追求利润最大化，发展到追求综合程度更高的企业资本价值最大化，税收筹划是企业实现价值最大化的一个重要环节。也就是说，社会经济发展到一定水平，企业必然开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强具有客观一致和同步性的关系。

1.企业税收筹划的概念、内涵及意义

税收筹划（Tax Planning）又称节税（Tax Savings），指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻进而获得税收利益的一种活动。具体分析它有以下凡个方面的含义：

1.1合法性

税收筹划是合法的，是符合税收法律、法规和国家政策导向的，措施是科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安排，才能达到节税目的。税收筹划体现了国家的产业政策和地区政策，是国家所倡导的，予以支持的；而偷逃税则是利用非法手段，欺诈地逃避税法规定的纳税义务的行为。是国家坚决予以打击和严惩的。

1.2事前筹划性

税收筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，具有前瞻性。在现实经济中它表现为对纳税义务滞后性的把握，因为企业只能在交易行为发生之后才能承担纳税义务，比如增值税、所得税等。

1.3最大限度地减轻税收负担

通常有三种方式：充分利用税收优惠政策，减低企业纳税义务；将高纳税义务转化为低纳税义务，充分区分税率选择不同的利害；递延纳税期，获取国家的“无息贷款”。

1.4使得企业取得节税利益

同时进一步增强其纳税意识，有助于抑制偷税和避税，具有“双赢性”。

2.我国企业税收筹划的方法

随着我国加入WT0和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。

2.1筹资过程中的税收筹划

筹资是企业经营活动的先决条件。筹资资本通常由投资者投入资本和借入资本两部分组成。企业在进行筹资筹划中要考虑两个因素：一是投入资本和借入资本的结构配置，二是资本结构变动对企业收益和税负所产生的影响。因为税法规定，股息支出不得作为费用列支，只能在缴纳所得税后的收益中分配，而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得时允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。一般认为，在税前投资收益率高于负债成本率的前提是，适当提高负债资本比例，既可增强企业获利能力，又可达到节税目的。

2.2投资过程中的税收筹划

投资管理过程，企业关心的是投资收益能否正常回收和能收回多少，而由于各行业、各产品的税收政策不同。导致企业最终所获得的投资收益有所差别。因此，企业进行投资决策时势必考虑税收政策的影响。一是投资地点的选择，为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税收筹划机会。因此，投资者合理选择企业的注册地点，对于企业节省税金支出和实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。二是投资方向的选择，我国现行税制对投资方向不同的纳税入制定了不同的税收政策。因此，在设立公司时，要充分利用好这些优惠政策，进行税收筹划。

3.我国企业从事税收筹划的困难及解决对策

3.1税收筹划的困难

由于税收筹划可能会导致纳税人税收负担减少，进而影响到国家的财政收入，特别是担心一些不法分子以税收筹划为幌子偷逃国家税收行为的发生，目前，税收筹划还没有得到税务当局的公开认可。另外，人们对税收筹划这一概念的认识还存在一些误区，例如税收筹划的目的就是减轻税负，筹划方案需经税务机关认可，税收筹划就是同税务局拉关系等等。这些观念上的错误认识对收筹划的实施产生了很大的不利影响。

3.2税收筹划困难的原因分析

（1）观念陈旧。由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。

（2）税制有待完善。税收筹划一般是针对直接税的税负的减少，而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。

3.3税收筹划困难的解决方法及建议

（1）正确认识税收筹划的本质，增强税收筹划观念。税收筹划不是偷税漏税，它与偷税、漏税、避税有本质的区别。税收筹划是在合法的基础上节约税收支出，因而在形成的原因、产生的后果及采取的方式、手段等方面都与偷漏税有很大的不同。

（2）加强对复合型税收筹划管理人才的培养。税收筹划作为一项高层次的理财活动，集法律、税收、会计、财务、金融等方面专业知识为一体，它要求税收筹划人员具有扎实的专业基础及丰富的从业经验。

（3）根据战略决策目标提前制定详细的税务计划。税收筹划的方式很多，可利用的手段也五花八门。西方国家在税收筹划实务方面已经比较成熟了，可借鉴的税收筹划的方法很多，但是不能盲目地引进，而应该有针对性和计划性。

4.我国税收筹划的发展方向

由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，越来越多的个人将加人到纳税人的行列，使得税收筹划市场的主体逐渐由以企业为主转为企业与个人并重，从而更好地体现公共部门中的公民主权。税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税收体系，偷税的机会成本与风险日益增加，使得税收筹划将有更大的市场需求。更多的跨国管理咨询公司等中介机构将涌入中国它们不仅直接扩大税收筹划的需要，而上且会带来全新的税收筹划的观念和技术。促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。

因此，目前国内的税收筹划和代理人员应该抓住这次发展机遇，迅速提商从业能力，抢占国内市扬，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，共同发展。相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税喀征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。

【参考文献】

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[2]黄董良.税收筹划的理论界定与实践方法.浙江财税与会计，2001，1.

[3]周夏飞.谈企业财务决策中的税收筹划.浙江财税与会计，2001，3.

[4]张彩英.对税收筹划的认识及思考.上海会计，2001，3.

施工企业税收筹划论文范文第6篇

一、石油企业概述

石油企业是勘探、开发、储运、加工、销售石油的企业集合, 表现出以下几个方面的特点: (1) 规模大、专业性强。石油企业有自身完整的产业链, 大多是由国企或国有控股, 尽管也有少量的外资和民营资本, 然而他们在资金、资源等方面相对薄弱, 因而当前主要是以国有控股的石油企业为主。 (2) 投资大、风险高。石油企业的前期勘探开发、后期的炼化加工都离不开雄厚资金的支撑, 同时也表现出极大的复杂性和高风险特点, 受到国际油价浮动、金融危机、通货膨胀的因素较大。 (3) 资源的局限性。石油在地球上的总储量呈现出急剧下降的趋势, 过量的石油开采极大地损害了自然环境, 也引发了地下结构的不稳定状态, 因而我国石油大多依赖于进口, 受到较大的约束和局限性。

二、石油企业实施税收筹划的作用

(一) 增加企业可支配收入

税收筹划可以有效减少企业经营成本, 提高企业的综合收益。我国的税收具有固定性、无偿性和强制性的特点, 税收的特点表明企业对于税收支出是无法收回的, 经营收入中没有与税收支出相匹配的项目, 这样税收支出就构成企业的一项净支出, 减少了企业的收益, 所以进行税收筹划就可以有效降低企业的税收成本支出, 增加企业的可支配资金, 将这些资金转换成为企业的资本积累。

(二) 帮助企业达到财务目标, 增加企业收益

石油企业必须建立事前筹划、事中管控、事后完善的工作体系。实施税收筹划需要及时准确地掌握国家税收政策动向, 并结合企业自身经营特点, 在经营前期制定完善的税收计划, 在合法合理情况下, 制定出最优的税收筹划方案。

三、税收筹划在石油企业发展中的应用方案

(一) 石油企业的增值税筹划分析

(1) 材料采购的税务筹划。石油企业在自身规模扩大的同时, 要加大材料的采购, 对于材料成本的账务处理可以采用单独记账和不单独记账的方式, 其中:单独记账处理方式相对简便, 不存在进项税额抵扣问题, 直接将其归入材料成本。而不单独记账的方式, 则可以在进行进项税额抵扣的同时减少增值税的缴纳, 缺点在于工作量增大且相对烦琐。出于石油企业自身节税的需求, 通常采用不进行单独记账的方式, 减少支出利息。

(2) 成立办事处进行税务筹划。可以采用相对灵活的办事处进行石油及石油产品的销售, 一般来说, 可以采用常设分支机构的办事处的方式, 向经营所在地税务局领取增值税发票, 作为增值税一般纳税人, 其所有的收入纳入企业一并计算和纳税申报。如:某石油公司办事处在半年内收到来自总公司价值150万元的石油产品, 获得销售收入210万元。同时, 办事处在本地采购了价值60万元的原油, 获得销售收入70万元, 在这段时间内总共获取盈利100万元, 按分支机构交纳增值税[ (210-150) + (70-60) ]17%=11.9万元, 可以较好地帮助企业节税。

(3) 利用销售收入确认时间进行税务筹划。石油企业销售工程材料的价值为19万元 (不含税) , 对方因自身资金原因没有立即付款, 因其是石油企业的老客户, 仅在口头上承诺一个月内对这批材料付款, 因没有签订合同, 即要对这次赊销行为计算增值税, 应当缴纳1917%=3.23万元的增值税, 而石油企业对此可以将合同付款时间进行约定, 也即推迟了增值税的纳税时间, 争取了相等税额的无息贷款。

(4) 对供货商选择方面进行税务筹划。石油企业可以根据自己的情况, 选取一般纳税人或小规模纳税人, 由此会导致石油企业缴纳税额的不同, 一般来说, 石油企业会选择从一般纳税人进行采购, 而小规模纳税人为了自身生存, 以降低销售价格的方式进行竞争。

(二) 石油企业所得税筹划分析

(1) 选取不同的采购对象进行税务筹划。石油企业要基于自身利润最大化的角度, 进行供应商的选择, 必须全面了解和分析供应商的具体情况、运输方式、运输风险、时间成本等, 以合理地进行税务筹划。

(2) 利用对外捐赠进行税务筹划。石油企业对外捐赠是进行所得税筹划的一种方式, 石油企业可以采用现金捐赠和实物捐赠的方式进行税务筹划, 经过比较发现, 实物捐赠可以节约石油企业现金的流出金额, 实现节税减负的目标, 对于提升石油企业的知名度也有较好的作用。

(3) 固定资产折旧方面进行税务筹划。由于石油企业利润远高于固定资产折旧抵扣的金额, 为此可以采用双倍余额递减的方法, 进行固定资产的折旧处理, 实现税务筹划。

(三) 石油企业营业税筹划分析

(1) 设计图纸方面的税务筹划。石油企业的建筑图纸设计归属于营业税缴纳范畴, 要缴纳5%的营业税;而油田工程建设则归属于建筑业的范畴, 要缴纳3%的营业税。如果没有单独核算图纸设计和建筑工程服务, 则要取两者中相对较高的税率进行缴纳, 显然加大了石油企业的税收负担。为此, 要将图纸设计款与油田工程建设款相分离, 将两者进行单独核算和处理, 如此则可以较好地规避石油企业税负增加的现象。

(2) 混合销售行为的税务筹划。对于石油企业设计安装的专用输油管道, 总价款为643万元 (不含税) , 其中;管道设备价值为610万元, 管道安装费用为33万元。由此可见, 管道设备价值与安装费用的价款有极大的差别, 如果采用签订一张购销合同的方式, 则难以达到节税的目的。为此, 应当对管道设备签销售合同, 对安装管道答安装合同, 分别计算则可以获得良好的税务筹划效果。

四、石油企业税收筹划要注意的问题分析

(一) 增值税筹划要注意的问题

石油企业税收筹划要注意以下几个方面的问题: (1) 材料采购。由于材料储备是不单独记账的方式, 必须在领用时进行进项税额的抵扣, 这就增大了财务人员的工作量, 必须加以注意。 (2) 办事处成立注意事项。要充分认识到不同类型办事处的特点, 全面细致地考虑和分析不同办事处的财务处理方式、纳税确认方式、设立程序难易程度、缴纳税款的便利性的不同。 (3) 销售收入确认时间。由于货款是按照合同约定的时间交付, 而不是在签订合同时交付, 为此, 不能在货款没有收到之前开具发票, 以免出现提前确认收入的现象, 无法达到税收筹划效果。

(二) 所得税筹划要注意的问题

在石油企业进行所得税筹划时要注意以下问题: (1) 注意供货商的选择。要注意产品价格、性能、供货商的信誉度和产品售后服务, 选取适宜的供货商和采购方案。 (2) 捐赠形式。必须分清捐赠形式, 公益性捐赠属于非盈利性质, 可以在企业年度利润总额12%以内的部分予以扣除, 并要分清捐赠对象必须是团体或县级以上的政府部门, 而不能是个人, 否则就被视为销售行为, 要缴纳相应的税款。同时, 捐赠行为通常是在企业本年度利润总额确认之前, 如果出现利润总额计算错误的现象, 则会出现捐赠金额超出可以扣除的部分, 无法达到税收筹划的目的。

(三) 营业税筹划要注意的问题

要注意兼营行为, 如:图纸的免费赠送行为是一种销售行为, 要缴纳相应的增值税, 这就会加大石油企业的税款缴纳金额, 无法达到税收筹划效果。同时, 对于工程款和图纸设计款必须单独分开核算, 避免适用较高的营业税税率, 增加企业的税收负担。另外, 石油企业还存在混合销售行为, 财务人员必须分清这些混合销售行为, 将其分开计算, 进行合理的税收筹划, 提升财务管理水平。

综上所述, 石油企业必须加强对纳税筹划的重视, 把握和分析税收政策的变化情况, 提升纳税筹划水平, 与纳税机关要进行密切的交流和沟通, 并重点关注石油企业的成本效益, 根据石油企业自身的实际情况选取优化的税收筹划方案, 合理预见税务筹划风险, 提升税收筹划的有效性和合理性。

摘要：依法纳税是每一个纳税人的义务, 石油企业在不断扩张发展的进程中, 要注重做好自身的税收筹划管理工作, 合理采用税务筹划方法和措施, 减轻石油企业的税收负担, 以更好地提升石油企业的竞争力。

关键词：石油企业,税收筹划,应用

参考文献

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[3] 王钢.新时期企业如何纳税筹划[J].中外企业家, 2015 (10) .

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