内部控制理论发展论文范文

内部控制理论发展论文范文第1篇

摘要：党的十八届三中全会提出，事业单位要逐渐走向市场并作为市场的组成部分适应改革的新要求。事业单位财务管理在其内部管理中的作用和地位也变得更加突出。项目管理作为一种新型管理技术，已广泛应用于国内外大型企业的财务管理领域。文章着眼于现实条件，将项目管理这种新型管理技术引入事业单位财务管理中，旨在破解当前新形势下事业单位财务管理存在的相关问题。

关键词：事业单位；财务管理；项目管理

自2013年1月1日，修订后的《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》颁布实施，经过了一年多的运行和实践。面对新准则、新制度提出的新要求、新建议，现阶段在计划经济体制下形成的事业单位财务管理理念和手段明显不能适应当前工作的要求。因此，事业单位财务管理应引入新思想、新理念，实行科学化、规范化的改革。本文针对上述问题将项目管理与财务管理相结合提出以下几点改革措施。

一、项目管理主要模式探究

（一）项目管理概念

项目管理就是指在确定的时间，确定的资金及资源条件下，运用系统的观点计划、组织方法和控制理论，对活动进行有效的管理，以完成既定的项目目标。

（二）项目管理在企业财务管理中的应用

项目管理在财务管理中的运用就是根据财务管理的需要，在传统的会计科目核算方式下，增加设置一些特定的项目进行辅助核算。众所周知，美国在研发世界上第一个原子弹“曼哈顿计划”采用的就是基于项目管理的财务管理模式。将巨大但却有限的资金在工程中统筹起来，划分为各个项目，每个项目设立首席科学家，负责项目经费的使用，确保每一项经费完成某一项任务。财务部门根据项目经费对所有科研机构、大学、军工企业进行核算。项目管理在美国企业的实际应用中也颇见成效。美国杜邦公司在设备维修中应用项目管理，将维修时间由原来的125小时减少至78小时，美国在北极星导弹设计中应用项目管理，将完成时间缩短了两年。20世纪60年代，我国著名数学家华罗庚先生将项目管理理念引入中国，经过50年的论证，项目管理在我国各个领域广泛应用。

二、新形势下事业单位财务管理中存在的主要问题

（一）财务管理意识不强，财务人员素质较低

事业单位的财务管理涵盖预算编制、预算评价、执行与监督、资产管理、财会内部控制及财务监督等方面。然而，由于事业单位具有行政职能，所以不能完全市场化，一定程度上就存在着粗放式、经验式的财务管理。财务管理认识不到位、财务管理粗放是各事业单位所面临的突出问题。一些单位的主管领导由于不了解财务管理方面的规章制度，不重视财务管理作用，不能真正把单位财务管理这一重大问题提上议事日程并加以研究和探索，以致无法正确规范履行财务监督职能，导致违规违纪现象时有发生。此外，一些单位财务管理人员专业的技能水平低，缺乏后续教育及对专业知识的系统学习，对单位的财务管理工作无法做到足够的重视，也不利于事业单位财务管理的顺利开展。

（二）预算编制不够精确，预算管理环节薄弱

在事业单位预算管理方面主要有以下几个问题。一是单位忽视预算编制。虽然修订后的《事业单位会计制度》要求事业单位编制年度财务收支计划，但在编制预算过程中，有的单位并没有开展客观分析，只是采用老套的增量预算法，即编制预算时在往年预算的基础上增加一个系数，这就产生了事业单位发展的速度与规模和编制的预算不适用，使现有资金难以发挥应有的作用。二是单位针对预算编制的执行力度不够。部分工作人员误认为财务管理就是从财政“要钱、花钱”的过程，工作中不依照预算编制执行，采取应付了事的态度，形成在实际工作中“遇事再跑财政”的不利局面.致使预算推行难度加大，也使管理上“松、散、乱”、“专款不专用”等现象经常发生。三是单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益并不进行跟踪审计，或者跟踪调查也只是肤浅分析、简单总结，效益考核基本是走过场，成本考核几乎是空白，从而使好多项目难以取得预期的社会效益。

（三）固定资产管理不规范，存在资产流失现象

受计划经济和财政供给的影响，事业单位不需进行全面的成本考核，也不需讲求全面的经济效益，造成管理者在思想上对财产物资的核算管理不够重视。一方面表现为对固定资产的采购和存量管理不严，一些单位在购置资产过程中没有通过政府采购和招投标，自行采购，公开透明度不够，造成国有资产的流失。一些单位存在“重购建、轻管理”的现象，对设施和设备购建论证不充分，形成闲置、半闲置状态。另一方面，有些单位缺少规范的管理约束机制，单位资产管理混乱、财产管理权责不清，部门之间调用资产不办理转移手续，财产报废不办理相关手续，长此以往则出现了“有责任人不落实，久之则账有物亡”的混乱局面。甚至有个别单位为了解决资金不足，弥补财政缺口，借改革兴办实体为由，将单位固定资产低价甚至无偿租用或提供给私人使用，造成国有资产的大量流失。

（四）部门级别设置等同化，内部财务监督流于形式

事业单位由于自身的行政管理属性，部门行政级别在内部管理中成为体现部门高低的重要标准。但财务管理在大部分科研、学校等业务类部门并非核心业务，一般会处于一个等同化的行政级别。这也就使财务部门与等同化的行政级别部门之间除了正常工作关系以外，还存在其他利益关系，放松了对其他部门的监管力度，“查而不严，审而不报”的现象也时有发生，使得财务部门的监管功能流于形式。由于事业单位缺少了有效的内部监督，这也成为了违规现象发生的条件。同时，一些事业单位领导因为不重视财务部门监督机制，安排一些不懂财务和审计的人员来担任管理工作，甚至缺少内部监督机制的制约和监督。这也就使得内部审计监督质量没有办法得到保证，导致了财务信息失真、造假问题日益严重，对事业单位整体的健康发展造成不良影响。

三、项目管理在事业单位财务管理中的应用

（一）构建基于项目管理的事业单位财务管理体系

在新形势下，社会主义市场经济体系逐渐建立和完善。由上文可见，大多数事业单位在财政预算、资产管理和跟踪审计等方面存在问题，形成原因究其本质是事业单位以生产成本和事业单位运行为对象。这种成本管理机制无法满足现代财务发展对事业单位财会管理的新要求。而解决这一问题的可行途径就是引入项目管理型预算机制。

实行基于项目管理的事业单位财务管理体系，在制度上要在事业单位建立财务预算领导小组，先由领导小组针对本年度业务任务分解形成项目条，再与单位年度整体的工作计划相对应，合理筛选，突出重点。同时，财务机构对项目条目逐层分解，落实到相关部门。充分调动内设部门的积极性，实现有项目任务，才有财务预算，做到事权与财权相对应。财务部门依照项目管理理论和方法对单位财务管理实行阶段化管理、量化管理和优化管理，促使事业单位提高财务管理意识，从而提高财务管理效率。

（二）事业单位财务项目管理的具体操作过程

1. 项目设置

项目设置是项目管理的起始环节。单位财务项目设置得精确合理是项目管理体系对单位经费管理和控制发挥作用的重要保证和前提。针对事业单位财务管理问题，在项目设置过程中突出解决两个问题，即项目部门设置和项目预算设置。项目部门配置应成立项目管理控制部门，即设立以领导班子为核心的财务领导小组，负责单位的顶层设计，处理整体链条体系与具体项目环节之间的关系。项目预算设置应突出财务工作重点，严格遵循。第一，要明确项目实施的必要性和可行性。项目实施过程中需要不同方面的创新，产生的不确定性很大。项目管理部门要对项目的进度、效益和预算有准确的预期，条件成熟的单位应形成短期具体目标和中长期战略规划，筛选保留必要又可行的项目投入资金，确保项目实施。第二，项目的注册要经过所有相关部门的集体研讨和筛选。事业单位中各部门工作的重点差异很大，各部门之间行政级别平等，缺乏相互制约。在项目设置过程中，要确定各部门的工作交叉点，明确财务分配，避免重复建设和资源的不合理利用所造成的浪费，确保项目的目标与单位的发展战略相统一。第三，项目确立要通过财政领导小组审核，形成具有法律效应的合同或文件，避免朝令夕改，确保项目的权威性和严肃性。

2. 项目管理

事业单位在财务管理层面存在财务监督弱，内设部门“重争取、轻管理”的问题。在项目管理中，要参照整体项目设置，形成各类结构文档，对项目有关性质做出细化设定，如项目负责人、项目有效期、是否进行限额控制及对项目指定核算科目等进行项目管理。项目管理财务控制应真实完整。事业单位承担任务很大，往往不同项目同时开展，应建立财务信息化平台，保证项目财务的及时性、完整性和真实性。严格执行财务审批制度，保证每笔进出账目无论大小有据可查。设置项目管理财务支配权限，采用部门可控经费制度，部门经费项目负责人，即项目第一责任人对该项目经费具有支配使用权。预先设定项目负责人，明确责任，进行财务控制。明确项目管理中的时间节点和财务限额，专项资金项目或教科研项目往往规定有效期，超过有效期该项目就自动作废。项目管理的另一项重要优点是进行项目限额控制，项目控制是进行预算经费控制的有效办法。要对某项目进行限额控制，超过限额则无法进行财务上的费用支付。同时，针对人工选择，在管理上要尽职负责，耗材的选择要做到货比三家，固定资产类设备要避免一次性使用，做到交叉使用，物尽其用。

3. 项目审计

项目审计是财务项目管理中的最后一关。基于项目管理的财务审计从根本上避免了在事业单位部门与部门因利益而“放不下脸”的现象，由对“人”转变为对“事”。第一，验收项目。在项目完成前，单位应对其进行验收，针对质量、资金投入与产出、项目效能等方面进行审计，通过专家小组评定，给出项目绩效报告。第二，在资源配置中，确保资源跟着项目，实现项目到哪里，资源在哪里，避免由人为扣留造成资源闲置所产生的效益低下。第三，转年终审计为项目终止审计，将审计时间点改为审计项目结束第一时间，缩短原有审计周期，避免由年终固定时间审计造成空置设备和生产资料由于时间空隔期的资源浪费，也防止由于长期缺少登记造成的有账无物局面。第四，要提高项目管理的信息化水平，加大联网式的数据库系统投入力度。做到账目入库，便于上级及第三方机构审计，使资产不流失，条目清晰，防止重复购置。

四、结语

在事业单位应用基于项目管理的财务管理体系，适应了市场经济不断发展的要求，也提高了事业单位未来改革中的生命力和竞争力。今后的一段时期，随着市场经济的发展和事业单位体制机制的完善，项目管理将在财务管理中得到更广泛的应用。面对新形式、新要求，事业单位要积极做好各项准备工作，积极化解在自身发展中存在的各项财务问题。

参考文献：

[1]徐晓峰.基于项目的财务管理研究[J].航空科学技术，2006（04）.

[2]张洁.关于我国事业单位财务管理改革的探讨[J].河南金融管理干部学院学报，2007（03）.

[3]李群.论现代项目管理中的财务控制研究[J].中国建筑金属结构，2013（01）.

（作者单位：北京矿冶研究总院）

内部控制理论发展论文范文第2篇

关键词：社保基金;内部控制：资金管理

企业社保基金管理是为了保障企业职工的利益，企业社保经办部门按照国家法律、法规、企业制度的规定，征收并缴纳社会保险资金，并对社会保险待遇进行支付，确保社保资金安全、增值保值的过程。企业社保基金存款数额较大、资金收支、业务经办频繁，缴费、支付时间要求紧迫，这要求社保基金管理要达到资金安全、经办高效、数据准确、支付及时的要求。为使社保基金管理更加规范、高效，企业内部控制发挥了重要作用。

一、企业内部控制与社保基金管理

COSO(Committee of Sponsofing or-gamzataon)委员会提出了内部控制的五要素，即控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通、监督，2008年6月28日，财政部等部委联合制定了《企业内部控制基本规范》，也借鉴了COSO委员会《内部控制一整体框架》中内控五要素的内容。

(一)控制环境与社保基金管理

控制环境决定了企业管理的基调，直接影响企业员工的控制意识，企业治理结构体系的建设、诚信文化的培育、管理哲学与经营风格、权责分配、制度政策等影响了企业管理行为。在社保费用的征收过程中，各级领导只有提高对社保费用征收重要性的认识，加强费用预算和执行，加强制度约束和监督，才能确保费用按时足额征收、缴纳，待遇支付准确、及时。加强社保人员的专业教育和培训、提高社保经办人员社保基金管理中的安全意识、责任意识以及风险意识。加强法制教育，提高单位领导和广大职工的参保意识，要突出劳动法律法规的宣传，尤其是对《劳动法》的宣传要深入，增强财务人员、社保经办人员的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，才能更好对社保基金进行管理。

(二)风险评估

加强社保基金的风险管理，首先要收集社保基金管理中的风险因素、识别内外部风险并确定风险承受度，其次识别、评价内外部风险，最后选择风险应对策略实施，对风险进行有效控制。重点对社保经办、资金支付流程进行梳理，识别重大风险因素，对风险进行评估并实施风险防范措施。有些社保经办机构内部控制机制不健全，缺乏政策制度依据，没有明确的社保基金工作制度，或者岗位之间缺乏交流和制约，社保基金业务的经办、复核、审批等重要环节缺乏权利约束和制衡，缺乏监督，非常容易发生舞弊。尤其在审核待遇支付的环节，未能严格审核，对不符合报销规定的票据予以报销、待遇未按照规定进行审核，出现错报、多领待遇等情况，导致社保基金产生损失。

社保基金财务、数据信息和重要业务事项审批人员的管理、要做到各项业务环节既独立操作，又相互衔接、相互制约，确保各岗位工作人员在其职权范围内开展工作。对于网银系统、会计系统、社保系统在运行中存在的数据安全风险也应加强评估和应对。

(三)社保基金管理中的控制活动

1.授权审批

社保资金收支款项金额较大、待遇支付频繁，因此资金在转移和支付之前，一定要经过审核和审批，各项社保待遇审核表上应经过基数复核人、审核人签字，报销单据经领导签字，财务人员审核无误后才能付款。社保资金支付基本通过网银支付，资金支付和审核的操作权限也应分离，保证在工作中实现相互制约、确保数据准确。

2.不相容岗位分离制度

社保基金银行存款数额巨大，对于资金的安全成为风险控制的重要点。要做好不相容岗位分离，确保资金支付、转移要通过领导授权批准，待遇审核、待遇审批、待遇支付、支付资金审核要相互分离。

根据《会计法》、企业财务管理规定的要求，会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核，支票保管职务与印章保管职务分离：银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离。

3.会计系统控制

首先要加强会计系统建设，规范财务管理和会计核算，提高会计核算质量，保证控制资金安全。其次加强社保系统建设，根据社保业务的需要，不断升级系统，提高系统运行效率，加强社保系统的运维，社保部门对各个单位的应缴各项费用进行核定，每月二级单位打印费用核定表，并按时缴费，社保部门每月根据各单位的实际缴纳数字录入社保系统，月底对应缴、实缴表进行汇总，以反映企业应缴费用、实缴费用、欠缴情况。

4.资金安全控制

社保各项资金按险种分别建账，分账核算，专户管理，专款专用，施行收支两条线管理模式，社保基金账户之间不得相互挪用资金，在社保基金的征缴过程中，许多社保经办机构存在支付流程不合理、收据开具不合规、资金支付不及时、会计核算不详细等问题，容易产生舞弊。目前大多数资金支付、转移业务通过网上银行进行。网银系统有多重保护的认证机制，通过ubkev签名验证、多重密码保护模式、操作员角色相互制衡、激活码认证激活企业网银、初始登录密码强制修改的功能，有效降低了网银系统操作中的资金安全风险。

5.财务预算控制

加强社保资金的财务预算管理，做好全面、准确的预算编制。各子公司应当将社保费的支出纳入年度、月度财务预算，并将预算分解至下级单位或项目部，提前做好资金的安排，保证社保资金按时、足额缴纳。

6.绩效考核控制

社保基金管理建立了激励约束机制，将社保费用的按时征缴作为企业总部对二级单位考核制指标进行考核，并出台对二级单位的管理制度，明确考核标准，将社保费用不能在规定日期之前缴纳的单位进行扣分，这直接影响到了对二级单位的评价和绩效。对于不能按时足额缴纳社保费用的单位，取消文明单位和文明个人评选资格。约束机制的施行，有效推动了社保费用的及时缴纳，确保职工及时享受相关待遇。另一方面，二级单位对社保经办部门的效率、作风等方面予以评价，形成双向制衡机制，互相督促，提升效率。

(四)信息与沟通

社保资金按照月度、年度收入情况、支出情况，结余情况要形成月度报表、年度报表，以及对二级单位缴费情况汇总表向领导提交报告，反映基金收支、结余情况，并反映二级单位的欠缴情况，作为对二级单位评价的依据。通过社保系统查询个人缴费信息，单位缴费情况，通过企业年金的账户管理人查询年金情况，顺畅的信息与沟通利于管理和决策执行，利于利益相关者掌握信息，提升各方的满意度。

(五)监控

落实社保基金管理的监督工作，实施社保基金内审，对社保基金的征缴、支出以及结余情况，待遇支付情况进行审计，对负责人进行任期责任制考核。对社保待遇的发放情况进行专门的监督与检查，社保待遇支付之后，各二级单位要及时发放到个人，社保部门人员对社保待遇的发放情况定期或者不定期予以检查，对检查情况形成报告向领导反映。确保社保基金管理严格按照《会计法》、《劳动法》、公司财务管理制度等法律、法规、制度执行。

二、公司加强社保基金管理的措施

1.加强公司内部控制制度的设计、实施、内控的评价和反馈，提高社保基金管理的规范运作，防范风险，提高社保经办工作的效率。根据风险评估结果，对内部控制中存在的缺陷和运行中存在的风险，予以改进和防范。

2.严格执行国家和企业社保基金管理、待遇审核支付制度。加强社保财务工作的会计制度建设，可以从财务管理办法、社保资金管理制度、待遇报销规定等方面规范和加强社保财务会计制度建设。加强会计系统建设，及时提供相关财务信息，更好加强社保资金的监控，加强对二级单位缴费管理。

3.提高社保资金的运行效率，确保社保资金增值保值。社保资金的社会化运作已经开始，通过稳健性投资方式增加社保基金的收益，对企业管理的社保基金也应当适度参与市场化运作，在政策允许的范围内多考虑选择多种方式提升资金的使用效率，提升运营效率。企业可以将比如企业年金等社保资金委托有资信的保险公司进行运作，提高社保资金的收益率，并通过账户管理人负责记录企业和职工的缴费情况、基金财产的增减变动以及待遇支付。这种做法是社保基金增值保值的要求，也是更好维护职工权益的举措。

三、结语

内部控制五要素在社保基金管理中充分的应用，对整个企业管理也是适用的，内部控制能提升企业管理水平和效率，合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略，因此要加强内部控制建设，加强企业风险管理。

内部控制理论发展论文范文第3篇

摘要：金融发展理论虽然几经变迁，但由于身处人类历史变革最为迅速的金融全球化时代，因此，它在解释或预言现实经济金融问题时总是令人难以满意的。而以金融资源论为基础、以金融适度与金融效率为核心的金融可持续发展理论则不仅较好地克服上述金融发展理论的缺陷，而且其所倡导的从货币分析到金融分析、从孤立主义到关联主义的分析方法更是金融发展理论的一个可能发展方向。

关键词：金融全球化；金融资源；可持续发展

文献标志码：A

一、金融发展理论的简要回顾

自20世纪60—70年代以来，戈德史密斯、爱德华·肖和罗纳德·麦金农等人开创了对金融发展理论的研究。戈德史密斯最早尝试并倡导了金融发展理论研究，他认为：“各种金融工具和金融机构的形成性质及其相对规模共同构成一国的金融结构，而金融发展就是一国金融结构的变化”，并提出了一个重要的概念——金融相关率(Financial Interrelation Ratio)，他的理论为后来的金融自由化(Financial Deregulation)提供了指导。然而，在此理论指导下的金融自由化实践却并未取得预期的效果，因为自80年代以来，在发达国家和发展中国家中，金融资产不论是总量还是与GDP的比率都有快速增长，但这并没反映各国金融发展的真实程度。事实上，当时拉美和东亚一些国家为了处理金融问题，投入了大量的财力，而严重的金融问题更是制约其经济发展的重要因素，因此，它充其量是有增长而无发展的量性金融发展观。可见，戈氏金融结构论的缺陷在于：(1)对金融结构的界定存在偏差，有以偏概全之嫌，即用金融结构的特殊情况，也就是用金融资产的总量与国民经济总量的比值代替金融结构一般，而忽视了金融结构的其他表现。事实上，金融结构按商业性与政策性来划分，有商业性金融与政策性金融；按融资方式来划分，有直接金融和间接金融；按金融产品对象来划分，有银行、保险和证券，等等。(2)只重视数量的发展而忽视质量的发展，其结果是金融资产在总量上虽然迅速增加，而质量却存在着巨大隐患。

爱德华·肖摒弃了新古典理论，提出了“金融抑制(financial depression)”和“金融深化(financial deepening)”的思想。他认为一国的金融制度与经济发展之间存在着一种相互刺激、相互影响的关系，但在经济落后的发展中国家，金融制度与经济发展处于一种恶性循环的状态。因此，要摒弃金融抑制而采取金融深化。同时，罗纳德·麦金农也对新古典理论进行修正，从另一角度阐述了金融抑制和金融深化。他分析了发展中国家经济欠发达的根源之一是实际利率的金融抑制，指出实际利率使货币与实物资产存有“互补”和“替代”关系，适度的实际利率有助于投资，从而促进经济发展。发展中国家不能过分地长期依赖外国资本，必须而且可以通过金融自由化求得资金上的“自助”。但是，作为对戈德史密斯“金融发展”观念的深化，爱德华·肖和罗纳德·麦金农提出的这两个概念尽管突出了金融制度与金融政策在金融自身发展以及促进或抑制经济发展过程中的重要作用，但是由于其专注于制度和政策因素的作用，肖和麦金农关于“金融发展”的理解只是在内容上补充了戈德史密斯的观念，其自身同样是不完备的。另外，他们片面强调金融自由化的作用，而没有具体分析解除各种管制措施的环境、条件和顺序，而发展中国家金融自由化进程中存在的一些经验教训也使他们的理论受到了实践的挑战。这一切都源于他们的金融发展或深化理论的内在缺陷，即事实上他们假设“制度”是可以脱离一国特定的社会背景而平移或简单输入。

20世纪90年代的金融发展理论意识到了金融抑制模型的诸多缺陷，同时深知基于这些模型提出的政策主张过于激进(如对发展中经济体或转型经济来说，金融自由化是不现实的)。他们直接利用内生增长理论(Endogenous Growth Theory)的最新成就，把内生增长和内生金融中介体(或金融市场)纳入金融发展模型中，摒弃了六七十年代金融发展理论的分析框架，从效用函数入手，建立了各种具有微观基础的模型，在模型中引入了不确定性(uncertainty)(偏好冲击、流动性冲击)、不对称信息(information asymmetrical)(逆向选择、道德风险)和监督成本(auditing cost)(有成本的状态证实)等，对金融中介体和金融市场的形成做出了规范意义的解释。帕特里克提出“金融供给论”和“金融需求论”；斯蒂格利茨等从信息不完全出发提出“金融约束论”，以莱文为代表的发展经济学家则从经济增长、资本市场和金融中介之间的作用等角度分析了金融因素的作用。但总体而言，20世纪90年代的金融发展理论虽然构造了许多结构严谨、逻辑严密的数学模型并用来具体分析金融的作用机制，但它们过于集中地强调金融体系的重要性，对金融中介体研究集中于银行和股票市场，忽视对投资银行、基金、保险等其他金融中介体作用的研究。对金融发展与经济增长，也只是集中于银行和股票市场，未关注其他中介体在经济增长中的作用，也没能很好地解释与预测20世纪90年代在全球许多国家(地区)接连爆发的金融危机。

二、金融可持续发展理论的诞生背景

据不完全统计，自20世纪80年代以来已有133个国家和地区——即大约3/4的IMF成员国都经历了程度不同的金融困难。90年代末发生的亚洲金融危机更是极大地破坏了危机发生国(地区)的经济运行秩序，使其经济增长的进程突然中断，一些国家经济和金融的波动还引发了剧烈的社会动荡。然而，上述金融发展理论在面对频繁发生的金融危机时却显得有点捉襟见肘。当然，金融体系的种种缺陷并不一定是这次亚洲危机爆发的根本原因或唯一原因，但由于危机的爆发首先从金融体系陷入困境开始，而且不加节制的金融扩张也确实在危机的累积过程中发挥了消极的作用，因而反思金融发展理论在发挥理论解说和预言功能时的“失常”，对于总结经验教训、摸索金融发展规律无疑非常必要。

(一)理论范式

上世纪末爆发的一系列金融危机实际上反映了金融学的危机，它表明当代金融学的发展滞后于实际金融活动的发展，因而表现出了理论对经验现实的不适应。换句话说，金融学不能及时有效地发挥解释和预言的功能，是金融危机产生的理论根源。经济学、金融学的历史发展演变过程，都充分表明解决经济、金融问题的迫切要求往往是其实现超越和进步的最主要动力与契机。这一方面是经济、金融实践科学的性质决定了经济、金融理论随实践改变而改变的特性，但另一方面也是经济学、金融学在自成体系的同时，具有了自身的惯性发展轨道，其对传统范式的维护是经济学、金融学沿着此惯性轨道运行的主要制约因素。因此，当代金融发展理论要摆脱危机、继续前进并对经济金融的未来发展承担应有的理论解说和实践指导作用，突破、调整乃至超越既定范式就是其在新形势下自我更新的首要任务。

(二)分析方法

金融学的实证化趋势使其成为一门分析的科学，但是理论实证与经验实证的分裂也导致其逐渐演变出迄今越来越明显的工具性与技术性倾向，而这种倾向实际上是一种“建构理性”(construction ration)崇拜。建构理性满足于思想试验的结果去检验现实经济、金融，而没有觉察到最近几十年来金融的迅速发展和急剧演变：金融已不再简单地是过去人们所认为的资金运动的信用中介，将金融仅仅解释为货币、资金的融通或借贷关系不仅不再公允，而且具有相当的片面性；金融也不再单纯地是发展经济的一种手段，或调控国家宏观经济的一种工具或杠杠，而应成为经济的核心，甚至成为经济本身。因此，当代金融发展理论一方面表现出在形式论证上的严谨和完美，另一方面又表现出在实践解释上的苍白与无力。

(三)政策涵义

一定时期的经济、金融理论在其背后都蕴藏着深刻的现实政策涵义，反观传统金融发展理论不难发现：由于戈德史密斯将金融发展等同于金融结构的变化，并用金融相关率来评价金融发展水平的高低，因此，其现实意义上的金融发展就只是包含金融资产、金融结构等要素的特定金融结构的变化，其实质就是量性的增长；而罗纳德·麦金农和爱德华·肖的“金融深化”，即放松对利率和金融机构的管制，其实质也就是金融自由化。20世纪在一些发展中国家和新兴工业化国家(地区)频繁发生的危机表明，量性增长并不能带来金融整体效率和功能的提高，金融自由化也存在与经济发展相协调的问题，二者共同的缺陷就在于无法保证金融的可持续发展。在此情况下，当代金融的实践发展迫切需要具有一定预言和解释力的理论来指导。

三、金融可持续发展理论的主要内容

1998年5月，中国学者白钦先在“面向21世纪全球金融发展国际学术研讨会”开幕式上，郑重提出金融可持续发展理论和实施金融可持续发展战略的建议。2001年《金融可持续发展研究导论》的出版标志着该理论框架的构建，而其之所以可视为金融发展理论的可能发展方向主要表现在：

(一)拓展了金融发展理论的研究和应用范围

作为发展经济学的一部分，金融发展理论主要是关于发展中国家金融发展问题的研究。而金融可持续发展理论则认为发展是要解决一个共同的世界性问题，包括发达国家在内的所有国家都需要发展，发展绝不仅意味着传统金融发展理论所界定的金融资产和金融机构等金融结构诸要素的增长，还包括随之出现的金融体制的变迁，以及金融活动与变化的社会、经济、金融环境相适应程度的提高。新的金融发展观把金融与经济的运行结合起来，特别是同经济发展结合起来，研究在经济发展过程金融体系的发展与深化问题，即研究金融发展与经济发展的相互关系。

(二)回答了世界各国金融难以持续发展的原因

上世纪世界各国金融发展可持续性问题异常突出的原因虽然不尽相同，但又紧密相关。主要是许多国家没有意识到金融是一国最基本的稀缺战略性资源，它具有不可替代性、可扩张性、高流动性等特征，如果合理配置，金融就会促进经济社会发展；如果配置不当，就会产生金融动荡和危机，影响和破坏经济社会发展稳定。20世纪30年代大危机的爆发表明，造成金融发展不可持续的主要原因是对金融资源的过度和放任开发，而六七十年代，许多政府对金融资源过度的干预和管制又成为金融发展不可持续的主要原因。八九十年代金融自由化政策本是对之前政府过度干预和管制金融资源的一种纠正，但从目前世界各国尤其是相对落后国家金融发展可持续受到严峻挑战来看，其原因又恰恰在于不适度和不适时的金融资源开发政策。

(三)建立了一种现代、广义和动态的金融资源观

古典与新古典经济学都将资本或资金简单地视为一种生产要素(production factor)，实质上，这是一种较为原始与静态的金融资源观。它意味着将与资本或资金紧密相关的其他金融要素排除在外，而没有这些要素与资本或资金的有机结合，资本或资金就是悬空的、被动的、抽象的、甚至不可理解和难以捉摸的纯价值凝结或累积。在金融经济时代，这种观点已远远不能完整、科学地概括出当代金融的全部内涵和巨大功能。各国经济与金融的发展历史与实践，特别是上世纪末频繁爆发的金融危机表明，现代金融活动不但保持和深化了传统的中介作用，而且还在一定程度上逐渐衍生成为一种不依赖于真实商品生产和交换活动的独立行为或独立存在，金融已不局限于资本或资金的借贷功能，而是更广泛、更深刻地对经济和社会的发展起着引导、渗透、激发和扩散作用。因此，在经济金融化、金融全球化和金融自由化的态势下，尤有必要揭示金融的内在资源属性，突显它的战略性、脆弱性、中介性、社会性和层次性，透彻理解它既是资源配置的对象，同时又是配置其他资源的方式或手段。

(四)树立了一种全新的金融资源效率观

金融资源效率观作为对传统金融效率视角的根本转换，主要体现在：(1)新金融效率观把金融作为主导因素，从金融资源配置效率的视角来考察金融与经济的关系，是对传统效率观(强调实物)视角的根本转换，为解决相关的经济问题找出了可能的主因——金融资源配置效率低下；(2)金融可持续发展理论的目标函数是金融效率的提高，由此带来金融稳定以及金融和经济可持续发展。在借鉴金融约束论的基础上，增加了新的约束条件：金融资源的长期有效利用和金融资源的脆弱性；(3)金融效率是质和量的统一，强调金融发展与经济增长的协调发展，金融效率高低的评价标准是金融发展与经济发展的适应与协调程度；(4)金融效率包含金融脆弱性的研究，从而通过提高金融效率和降低金融脆弱性来推动金融稳定，进而促进金融与经济的可持续发展；(5)金融可持续发展理论提出金融是开放的复杂巨系统，在此框架下研究金融效率，可以借鉴更多跨学科的成果。

(五)倡导了从货币分析到金融分析、从孤立分析到关联分析的研究方法

古典和新古典经济学崇尚货币分析，但从金融表现出越来越强的虚拟性、信息技术发展对金融脱离传统轨道运行的推动以及由此引发的新一轮金融自由化、金融创新等现实情况来看，现代经济学的货币分析已不可能涵盖和有效地解释日益复杂的金融过程(货币及其作用只是其一部分)及其对真实经济的影响。由此，需要建立一种全新的分析视角——金融分析，即研究经济发展过程中与金融有关的各种经济关系，它既是货币分析的逻辑延伸，更是对货币分析的拓展和超越。另外，金融可持续发展理论认为在经济学的各个分支理论演变过程中，普遍存在着一个严重缺陷就是理论研究的预设背景过于狭窄和单一，研究者通常都是严格限定自己的研究领域，不愿拓展视角以联系领域之外的变化和发展。这种孤立主义的研究传统，不仅制约了经济学的进步，更使经济学对现实经济的解释乏善可陈，经济学家们则被嘲笑为“迷惘的预言家”(lost prophets)。而金融可持续理论既涉及金融本身的发展，又对金融相关的经济过程加以关照。因此，金融可持续发展理论及其隐含在背后的金融分析是对关联主义的研究方法的鼓励和肯定。

四、小结

在金融全球化过程中诞生的金融可持续发展理论，实质是一个宏观的、高度哲学概括的金融理论，它的研究基础是金融资源论，研究对象是金融资源配置，研究方法是金融分析，研究目的是促进金融和经济协调可持续发展。其创新之处在于注重发展且强调可持续，而其全新的研究视角以及敢于冲破传统经济、金融学理论固有的范式和禁锢则是对金融发展理论的有益尝试。因为理论研究就是如此，当现有的理论陷入困境，就应改变观察角度，重新审视所考察的对象本身，最后，或者否定原来的错误认识，或者完善原来不完全的认识，直至重新定位基础概念，使得它更有助于理解问题本身。不过，金融可持续发展理论也正如其倡导者自己所言，其体系的严密性、理论深度等方面还并不是无懈可击的，也远未实现精密地论证和深刻地阐发，还需要在理论和实践中进行更进一步的研究。

参考文献：

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[责任编辑 张 凌]

内部控制理论发展论文范文第4篇

摘  要 现代控制理论是控制论的重要组成部分之一，现代控制理论课程是国内高校自动化相关专业的一门重要专业课程。立足民族院校办学特色，针对当前现代控制理论课程教学过程中存在的不足，依托学校现有的便携式倒立摆实验平台，提出一种基于便携式倒立摆的现代控制理论课程教学改革方案。改革方案将便携式倒立摆平台的控制系统设计流程与课程核心知识点进行紧密结合，不仅更进一步突出对学生综合运用知识能力的培养，而且建立了理论教学与工程实际间的桥梁，切合北方民族大学工程教育认证的发展规划。

关键词 便携式倒立摆;现代控制理论;自动化专业;实验平

台;教学改革

1 引言

制造业是国民经济的主体，是立国之本，兴国之器，强国之基。为适应新一轮的科技革命和产业变革，我国于2015年3月首次提出“中国制造2025”宏伟计划，并借此推动我国制造业由大变强，面向国际市场，提升中国制造的核心竞争力。为更好适应“中国制造2025”发展规划需求，国家对工程技术人才的培养也提出更高要求，特别是我国加入华盛顿协议以来，“中国工程教育专业认证”“新工科”建设等新兴教学理念在我国高等教育中生根发芽。越来越多的高等院校围绕工程教育认证主动修订其人才培养方案，培养国际通用、实践技术能力突出的工程技术人才。

自动控制作为“中国制造2025”的重要内容之一，对我国制造业的发展有着深远影响。所谓自动控制，是指在没有人直接参与的情况下，利用外加的设备或装置（控制器），使机器、设备或生产过程（被控对象）的某个工作状态或参数（被控量）自动地按照预定的规律运行[1]。目前，自动控制技术因其高效、准确等优势，已被广泛用于人民的生产生活过程中，在新能源发电、汽车制造、自然资源开发、農业生产、生态环境治理、医疗康复等现代科学技术领域，随处可见自动控制技术的身影。因此，自动化技术人才培养对实施“中国制造2025”发展规划起着举足轻重的作用。

如何在新形势下培养适应“中国制造2025”发展规划的自动化专业技术人才，是目前全国各高等院校自动化专业的重要课题。为此，全国许多高校积极响应教育部关于开展工程教育认证的工作要求，结合自身办学特色，陆续开展多种行之有效的自动化专业技术人才培养改革方案，如北京科技大学、西安理工大学、北京化工大学等。虽然各高校的自动化专业人才培养方案各有特色，但主框架不变，特别是自动控制理论类课程（即自动控制原理、现代控制理论），在各个高校的人才培养体系中均处于核心地位。此外，自动控制类课程也是各高校研究生入学考试的必考内容。由此可见自动控制类课程对自动化专业技术人才培养的重要性。

北方民族大学作为国家民族事务委员会直属高校之一，主要宗旨是为少数民族地区培养少数民族高素质专业人才，以期提升少数民族地区的经济水平和生活水平。根据我国现行的自动化专业人才培养规范，北方民族大学针对高年级的自动化专业学生开设了现代控制理论课程，以满足学生考研及就业的需求。现代控制理论是以线性代数为数学基础的工程控制理论课，课程知识包含大量烦琐的数学分析和定理证明，核心要点概念抽象，学习难度较其他专业课程大，特别是数学基础薄弱的少数民族学生，普遍感觉吃力。另一方面，课程理论性极强，虽有工程背景，但鲜有工程实际内容，教学过程中很难让学生建立课程知识与工程实际的联系，授课内容枯燥抽象，学生学习效果不尽如人意。

如何在现代控制理论课程教学中提升学生的学习效率，改善其学习积极性，高质量地完成大纲教学内容，是任课教师亟待解决的主要问题之一。倒立摆实验平台是自动控制算法研究领域广为采用的控制算法验证平台。工程实际中的许多控制问题，如双足机器人行走、火箭垂直发射、下肢瘫痪病人康复训练等，均可抽象为倒立摆的控制问题。因此，对其进行控制研究具有重大的实际意义。需要指出的是，倒立摆实验平台的控制设计流程与现代控制理论课程知识点有着非常紧密的联系。

有鉴于此，本文提出一种基于倒立摆的现代控制理论课程教学改革方案。改革方案将课程知识点分散到倒立摆实验平台控制设计的流程中，从而搭建理论知识与工程实际间的桥梁。此外，为了让学生积极参与倒立摆的控制设计，本文采用深圳某科技有限公司开发的便携式倒立摆实验平台，其便携性打破了传统实验设备地域限制，学生可以利用自己的笔记本计算机随时随地在该平台对设计的控制算法进行验证。实践教学表明，因为实际对象的介入，学生的学习兴趣有了显著提高，课程的学习效果也较以往得到明显增强。

2 课程改革实施方案

根据学校对工科类专业培养方案制订的工作要求，北方民族大学现行的现代控制理论课程为48学时，其中理论课40学时，实验课8学时。考虑到民族院校学生基础普遍不足，在保证教学大纲要求的情况下，首先对授课内容进行优化，略去烦琐的数学证明，强调对定理结果的理解及应用;同时加强MATLAB仿真软件在课程中的应用，相应地增加大量的上机作业，并以此引导学生从以往的“学知识”向“用知识”转变，强化学生综合运用知识的能力，高度切合目前我国高等教育对工科学生的教育要求。随后，将便携式倒立摆控制算法设计流程分散到课程各核心知识点的讲解中，将晦涩抽象的知识概念落到实处。具体对应关系如表1所示。

受限于篇幅，本文以线性系统的数学建模为例，讲解如何基于便携式倒立摆对课程内容进行改革。教材第一章“动态系统的状态空间描述”主要讲解一般控制系统的状态空间表达式。这是设计控制系统的第一步，对整个系统的控制算法设计起着至关重要的作用。然而，教材中关于系统状态空间描述的“数学”讲解十分晦涩难懂。

【定义1】动态系统的状态是完全地描述系统动态系统运动状况的信息，系统在某一时刻的运动状况可以用该时刻系统运动的一组信息表征，定义系统运动信息的集合为状态。

定义1是对动态系统状态的讲解，具有较强的数学性。其定义中“完全描述”“系统运动状况”等词汇，由于过于抽象，无法和实际对象进行联系，导致学生很难理解。为帮助学生理解，教学中会采用一些工程实例来讲解。但学生因为没有接触过这些实例，导致在理解的时候多有出入，学习效果并不理想。

为此，本文在该环节的讲授过程中引入便携式倒立摆，如图1所示。由于该实验设备的便携性，可将该设备带入课堂，现场演示控制系统的运行，让学生近距离熟悉认知该设备，并对系统的运动状态进行宏观分析，从而引出可表征系统运动状况的物理量（位置、速度、角度、角速度）。通过授课教师课堂提问引导，让学生主动思考系统状态中“完全描述”的现实含义，加深学生对晦涩知识概念的理念，也为后期实现倒立摆控制系统设计提供保障。

3 结语

为进一步切合学校对工程教育认证的发展规划，本文针对现有现代控制理论课程教学环节中存在的不足，提出一种基于便携式倒立摆的课程教学改革方案。改革方案在满足教学大纲规定要求的前提下，强化了学生对课程知识综合运用能力的培养，通过便携式倒立摆建立课本知识与工程实际间的联系，积极引导学生从被动学习向主动学习转变，教学质量得到有效提升。

参考文献

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内部控制理论发展论文范文第5篇

1 与时俱进, 实时整合教学内容

“自动控制理论”这门课程的知识覆盖面广、难点多、相关学科的知识点也多。而且, 随着教育体制改革的不断深入, 许多新的知识不断加入到大学的课程体系中来。这使得“自动控制理论”的课时在不断地压缩, 从笔者的学校来看, 这门课程的授课时间从2002年的94学时, 到2006年的72学时, 再到2009年的64学时, “自动控制理论”的学时数在短短的8年间就削减了30个, 其中还包括10学时的实验。在这样的情况下, 要在规定的54个学时内讲完课程的全部内容几乎是一件不可能完成的事情, 从而使得课程的讲述内容和课时之间的矛盾就显现的更加突出。而且, 随着控制理论领域知识的不断更新和计算机技术的迅速发展, 传统教材中的一些内容过于落后, 一些新的知识又没及时更新, 越来越跟不上时代发展的需要。要从根本上解决上述问题, 就必须重新整合课程的内容, 删旧增新。

(1) 适应社会发展, 删减过时的知识。对于教材中一些较陈旧的知识点, 比如根轨迹法, 经调查在目前和今后的工程设计中极少使用或基本不用, 但这种方法的理论介绍却用一大章来讲述, 费时费力。况且, 利用计算机仿真技术, 比如Matlab可以很容易绘制出根轨迹。因此, 这一章可以用较少的学时讲清根轨迹的概念及其分布特征就足够了。再比如, 等M圆等N圆、相平面法, 用人工绘制它们的图形非常困难, 而且不准确。笔者曾经采用等倾线法绘制一张相平面图, 整整用了三天的时间才绘制好。但与采用计算机仿真的手段绘制的相平面图相比, 还是存在很大的差异。因此, 对于这些内容, 只要讲清基本原理和分析方法就可以了, 不需要花费太多的时间对其绘制方法进行详细讲述。

(2) 推陈出新, 不断补充新知识。对于教材中没有但在当今控制领域有非常大潜力的控制方法, 要及时补充进来。比如神经网络、模糊控制、专家系统等, 尽管没时间深入讲述, 但起码要让学生知道这些智能控制方法的概念, 以扩大学生的知识面的外延, 为以后的进一步深造打下扎实的基础。

2 勤于探索, 逐渐完善教学方法

如何在有限的授课时间里, 使学生的理论水平和实际应有能力上一个新的台阶, 教学方法在其中起着非常重要的作用。俗话说:“授之以鱼, 不如授之以渔”, 讲述自动控制理论这门课程, 让学生学会一种系统的学习方法远比让其掌握几个知识点重要。因此, 在课堂教学过程中, 一定要勤于探索, 注意教学方法的完善。

(1) 采用互动式教学, 培养学生独立思考的习惯。所谓互动式教学, 就是在教师授课的过程中, 不是一味地实行讲解, 而是给学生留有足够的思考空间, 尽最大限度发挥学生的主观能动性和创造力。比如在讲述自动控制理论的应用领域时, 笔者让学生自己分组讨论。最后有的小组认为自动控制理论可以用于工业生产当中, 有的小组认为自动控制理论可以用于军事、航空航天等领域。最难能可贵的是其中一个小组认为它已经渗透到人文学科的各个角落, 比如管理科学中的管理方法, 已经融合了自动控制理论的知识。通过这种教学的互动, 使得全体学生认识到了控制理论已经从纯技术层面融入到了管理层面, 学好了自动控制理论, 不仅可以在技术科学中发挥作用, 而且可以在人文科学中大展身手, 大大提高了学生学习这门课程的兴趣和积极性。

(2) 板书加多媒体, 提高教学效果。

黑板是课堂教学中师生之间交流知识、经验和体会一个不可或缺的地方。教材中一些重要的定理、公式的推导最好用黑板板书。这样在教师板书的时间里, 可以给学生充分的时间一边看一边理解, 同时还可以做更详细的课堂笔记。而多媒体作为现代化教学辅助手段, 与常规教学手段相比有其独特的优势。它可以充分利用计算机强大的功能, 通过图像、音响、动画等的动态演示, 使教师从单调乏味的推理、论证、讲解中解脱出来, 使课堂教学变得丰富多彩;同时, 可以利用多媒体教学特点充分调动学生学习的积极性。变被动学习为主动学习, 提高学生的学习兴趣。然而, 多媒体是一把双刃剑, 它在提高教学效率, 开阔学生的视野的同时, 也带来了许多负面效应。因为在很多时候多媒体只是把课本搬家, 只起到了照本宣科的作用。更有甚者把多媒体界面搞得五彩缤纷, 以为这样可以提高学生的学习兴趣, 结果却适得其反, 因为学生的注意力被华丽的形式所吸引, 却忘记了听老师讲课。而且课堂教学中应详细推导的定理、公式, 因为有了多媒体有的教师干脆不再板书。这样, 一节课下来, 往往会使教师成为课件的放映员和解说员, 而学生听课的过程则犹如走马观花, 学之即忘, 大大降低了教学的效果和学生的学习兴趣。英国牛津大学出版的《教育学》中说:“所有的直观教具中, 要数黑板最普遍、最重要、最灵活。也许正因为黑板过于为人们所熟悉, 因而往往被人们忽视或使用不足。”所以, 先进的教学手段不应完全取代传统的板书教学, 因为在板书过程中的语言描绘、手势比划、课堂讨论、师生情感交流等传统做法仍然是十分必要的。笔者认为在教学过程中, 应以传统的板书教学为主, 而把与讲授内容相关的图形、图片和一些影像资料做成多媒体, 使之服务于传统的教学过程。只有这样, 才能把多媒体教学和传统教学方法更加优化地结合起来, 使二者的优势都充分发挥出来, 收到良好的课堂教学效果。

3 结合实际, 不断丰富教学手段

自动控制理论是一门偏重于原理的阐述, 综合性很强的一门课程。传统的板书讲授方法, 对某些动态信号波形或者复杂控制系统原理图则难以给学生形成直观的印象, 因而影响了学习情绪, 降低了教学效果。为了提高学生对系统的感性认识, 调动学习的积极性, 教师应尽可能采用各种先进的教学手段, 如计算机辅助教学, 电视教学, 网络教学等。

(1) 课堂讲授和M A T L A B相结合。MATLAB强大的数值运算能力以及可视化功能, 特别是它提供了强大的控制工具箱函数, 可以方便的建立系统数学模型, 求解系统的响应, 并进行仿真。此外, 还可以设计基于M A T L A B的专用用户图形界面, 直观地对系统的时域和频域特性进行可视化分析。以增强教学过程的交互性, 提高学生学习兴趣。使得在自动控制中一些难以理解概念直观化, 利于学生理解, 从而提高课堂教学效果。笔者将M A T L A B与自动控制理论相结合, 充分发挥MATLAB在自动控制原理教学中的应用, 达到了满意的教学效果。例如, 对于Bode图和Nyquist曲线可以自行设计用户界面, 输入相关参数后, MATLAB便可以很快绘制出相应的图形, 这样就给学生留下了深刻的感性认识, 便于学生理解与掌握。

(2) 课堂讲授与网络教学相结合。网络教学是课堂教学的延伸。它强调以学生为中心, 要求学生由外部刺激的被动接受者和知识的灌输对象转变为信息加工的主体、知识意义的主动建构者, 教师则由知识的传授者、灌输者转变为学生主动建构意义的帮助者、促进者。通过网络教学, 学生可以加深对课堂教学内容的理解, 扩大知识面, 并提高学生分析问题、解决问题的能力。充分发挥网络资源的优势, 在增加知识面、提高效率、因材施教等方面对课堂教学起到了很好的补充作用, 有利于充分发挥学生的主观能动性。

(3) 课堂讲授和实际相结合。针对不同的专业选取不同的实际对象, 如对自动化专业的学生, 多举一些生产过程的对象, 如轧钢系统、称重系统、加热炉系统等。这样, 学生在学习专业课时就会得心应手, 自觉运用自动控制理论的知识解决更复杂的实际对象。另外, 还要加强实验环节和课程设计环节的考核力度, 把期末考试成绩的20%～30%, 按一定的权重, 合理分配到上述两个环节中去。这样做的目的一方面是强调实践环节在自动控制理论教学中的重要性;另一方面也有利于正确评价学生学习的实际效果。

4 结语

随着控制理论与控制工程学科的不断发展, 自动控制理论将具有光明的前景, 其研究的范围也将更加广阔, 内容也将不断更新和发展。因此, 在教学过程中应该不断扩充新的知识, 补充新的方法, 使学生的理论水平和实际应用能力不断提高。为此, 该课程教学内容与教学方法的研究也必须进一步开展下去, 这对于激发师生学习激情, 摸索出一套适合本专业的自动控制理论教学模式, 有着重大的实际意义。

摘要：阐述了自动控制理论课程的特点和教学过程中存在的问题, 从提高教学质量的角度出发, 在增强教学效果和完善教学方法等方面做了一些有益的探讨。

关键词：自动控制理论,整合,多媒体

参考文献

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内部控制理论发展论文范文第6篇

【摘要】 在古代中国和西方的理论家眼里，审美意象往往只被称作意象。由于意象不仅是文学上的，还是认知和观念上的，这就某种程度地造成了理解和使用上的混乱。古人囿于认识能力和历史条件，发生此类混淆，不可苛责。然而，严重的是，误用在今天仍频频发生。欲立言，必先辩言。为了廓清认识，排除障碍，本文对意象范畴作词源、语义和历史的考辨。

【关键词】 意象;表象;审美意象;周易

无论是中国还是西方，意象首先都是作为一个哲学认识论的范畴而存在的。南朝的刘勰，是中国第一个将意象作为概念，并在美学的意义上加以运用的文论家。中国古典的意象理论经历了一个较长的发展阶段，到清初王夫之当属臻于成熟。

一、《周易》中的“意”与“象”

将“意”与“象”关联使用的，最早可见于我国古老的哲学典籍——  《周易》《易·系辞上传》，有“圣人有以见天下之赜，而拟诸其形容，象其物宜，是故谓之象”。又有“子曰，书不尽言，言不尽意，然则圣人之意，其不可乎。子曰，圣人立象以尽意”。立象在于传示圣人的不可见之玄奥之意。有人认为，这里的“立象以尽意”，传递的是审美的意义，所以奉《周易》为审美意象的源头。持这个观点的，在古代有王弼，现代也大有人在。本文不同意这种主张，而以为《易》之拟象、立象的目的，是以形而下的具体，感性的物象传示形而上的抽象、理性的义理概念，属于哲学认识论范畴，而非审美内容的传达。

一般认为，易象是对天、地、人、物等形状的模拟，它并不神秘，“乾坤之卦，体天地之撰（‘撰’指自然变化常则），意象尽矣。”便干脆直呼易象为意象了。但因为易象是用于体道，即认识某种客观真理的，所以是认知意义上的意象，不同于审美意象。正如钱钟书先生所云：《易》者“以想象体示概念。盖与诗歌之以物寓旨，理有相通……然二者貌同而心异，不可不辩也。”[1]

二、表象与意象辨析

在西方，十九世纪英国学者高尔顿爵士通过研究也称人类认知过程中有意象存在。此外，意象还是个心理学术语。美国文学批评家韦勒克曾说过：“意象是一个既属于心理学，又属于文学研究的题目。”他说：“在心理学中，‘意象’一词表示有关过去的感受上，知觉上的经验在心中的重现或回忆。”[2]这实际上是将意象与表象混为一谈了。目前国内外心理学研究中，这种混淆是相当普泛的。

表象是指过去已经经历过的事物在记忆中留下的印象。它一般不及知觉对象清晰、完整，对象不在眼前。意象是大脑里设计（心造）的图像，它是人类大脑意识活动的产物。表象必定有客观对应物，而且概括了其主要特点，而意象未必是存在过的如“飞马”“金山”，其内容偏向于主体的意志、愿望和设想;意象的产生往往伴随着创造性想象这样的心理活动或心理过程，而想象是离不开语言的。因而意象又具有语符化的特征，但又尚有余地，如古代的图画文字，就是没有完全语符化的。

三、审美意象的独立品格

审美意象既具有意象的共同品格，又具有属于自己的独立品格。

（一）情感性特征

审美意象同一般意象的思维方式主要都是直觉思维，但各自的心理机制及其功能都有着质的区别。审美意象是人们在审美和艺术活动中具有相当的审美能力和审美意识的创作（审美）主体，受具有审美特征的对象感发，在深入的审美体验中，产生强烈的审美情感，推动主体展开自由的想象所创造出来的，蕴含著深刻理性的认识，充分语符化的内心图像或心灵图式。很多文学作品、诗词歌赋，都含有丰富的人生情感体验，情感性是审美意象的重要特征，也是区别于一般意象的基本特征。

相较之下，意象就不同了，拿易象来说，其形成过程中，主体显然不是以饱含着情感因素的人生经验去直观对象，而是力图用道生万物，天道与自然合一的普遍社会观念去悟解各种自然现象及其相互关系。这就决定了易象的制作过程主体必然采取一种冷静的理性态度。

需要说明的是，这里的情感应当是社会性的。苏珊·朗格认为这是人类的普遍情感，是一种情感概念。但它与个人的气质、性格有关联，是在个人生活经历的基础上建立起来的，具有强烈的主观感情色彩。因此，审美意象即便是以同一物象建立起来的，也会各有不同。

情感以理性为基础，绝非泛滥无归，完全不受理性制约的心灵机制，但它又确实有非理性的色彩，不完全听从理性摆布。审美意象就是在情感推动下，自由想象的产物。例如同登泰山，共赏山河，杜甫、苏轼、张养浩，他们以不同的眼光、不同情感观物，最终得出的审美意象也各不相同。大概正因为主观情感生生不息，审美意象也才生生不息吧。

（二）艺术符号

符号是符号学中一个非常重要的概念，凡是人类所承认的“有意义”的事物都可以成为符号。简而言之，符号是一种用来表现阐释其他事物或含义的东西。创造符号、运用符号是人类最基本的精神功能活动。有没有符号的特征，这是人的心理功能与其他动物的心理功能的主要区别，并且还是创造力的基础。几千年来，人类创造了多种形式的符号系统，可以说，意象符号是艺术符号的一种。

艺术符号学把艺术的所有外在表现形式都看作符号，并且在符号中，主、客体之间相互诠释，力求达到了完美统一，而审美意象恰是审美主客体得以遇合的物质媒介。将审美意象看作符号，必须在符合审美意象的个性的层次获得阐释，符号学家认为，符号应有“能指”和“所指”两个基本构成成分，同样，审美意象也具备这两个成分。只不过二者的“所指”和“能指”的含义各有自己的内容。在意象符号中，“能指”是指事物的表象，“所指”是指这一符号所表示的情感与意义。

艺术语言适合捕捉表达复杂的情感，它虽然不必像科学语言那样合乎规则与语法，但是面对内涵极其丰富的审美意象，它也同样显得力不从心。这样，艺术语言也会为审美意象留下一块空白，从而与之共同构成一个艺术传达系统，就是说，艺术的语言是符号，审美意象也是。它一方面被语符化，另一方面自成符号，它与语言符号的差别在于自身的形象性，这使得观众有机会逃脱“语言的囚笼”。

（三）模糊性与多义性

审美意象作为一种象征符号系统，其模糊性、多义性是相当突出的：它不直接表达创作者的审美理想、认识和情感，而是通过隐喻方式，用语符化的具象来暗示某种“意义”。在具象好意义之间没有“武断”的关系，必然的联系，尽管存在着物象同情感之间的某种对应。如“天空有朵雨作的云”这个意象，既可以有伤感的符号意义，也可有活泼的符号含义，当然也可能是其他别的意蕴。这完全凭借当事人在当时的情感需要而定。这种多义对应关系便造成了审美意象的模糊特征。说审美意象具有模糊性特征，绝不是指审美意象的表意功能一塌糊涂，以至不知所云，而是指它造成的一种“只可意会，不可言传”的审美体验效果。

“模糊”的经验是一种综合的审美体验，这种包含着截然不同内容的体验，说到底来自审美意象自身的表现性。一般而言，審美意象经过外化，存在着三种价值：分别是物质价值、形式价值、表现价值。三种价值都是由一定刺激引起的判断，不同的是，物质价值和形式价值是主体当时在现场对认知客体的生理反应;而表现价值作为主体对客体的认知后的经验残留，这是人所独有的复杂的高级的精神活动、心理活动。

实际上，审美意象能够提供一种审美性质，甚至提供一套客观的关系，除了自身的某种性质外，还与主体的突然知觉有关。你究竟会获得什么样的体验，也取决于主体对“性质”或“客观关系”的突然知觉，这种知觉告诉你这是一种什么样的体验。以“珠圆玉润”这一意象为例，“像珠一样圆”这是一种视觉意象，“像玉一样润”这是一种触觉刺激。这些体验得有真切的感受，不是几句话可以说清楚的，抑或是根本就说不出来。因为在现实或理智的分类标准中，“珠圆”与“玉润”是两种风马牛不相及的东西，在感觉范围内也不相同，现在却将它们合并在一起了。这种合并造成的体验正是我们要传达的。只能通过意象把它传达给别人的感情机制，而不能传给理智。在这个意义上，我们才说这种语言是模糊的，表述的意象是模糊的。

动听的声音虽然是无形的，但它在大脑皮层的生理电力场中引起的“力”的式样，以及与这种生理力式样相对应的心理感受，都是具体的和有形的。例如在用“珠圆玉润”去比喻声音时，不仅是传达出一种真切的生理感受，造成一种和谐感和舒适感，而且还有一种更加微妙的社会性联想：珠和玉都是人世间稀有的宝物，一方面极为少见，另一方面又代表着某种华贵和高雅的性质。当用它们来比喻一种声音时，这种社会性的联想就为这种声音规定了某种更为微妙的高雅和稀有性。它依稀使我们想到，这种声音可能是一个保养得很好的贵人小姐发出的较温和的声音，而不是一个山野女子发出的那种十分响亮高扬的声音。这一剖析表明，审美意象的模糊性和多义性不仅是可读的，而且使得艺术更加令人回味无穷。

情感特征、符号特征、模糊性和多义性特征是审美意象区别于意象、表象的独立品格，审美意象便成为区别于其他一切范畴的范畴。

严格区分表象、意象和审美意象这几个范畴，不仅具有廓清认识的意义，而且对于避免在理论研究中套用艺术思维过程的抽象公式来说明艺术思维过程中的心理活动大有好处。但是，区别了审美意象与意象、表象的差异，不等于就对审美意象的内涵及质的规定性做出了具体科学的描述，艰苦的工作还在后头，但它毕竟朝这个方向迈进了一大步。

参考文献：

[1]钱钟书.管锥编（第一册）[M].北京：中华书局，1986：11.

[2]（美）勒内·韦勒克，奥斯汀·沃伦.文学理论[M].刘象愚等译.杭州：浙江人民出版社，2017：201.

作者简介：

韩婷，女，辽宁海城人，沈阳广播电视大学文法学院副教授，文学硕士，研究方向：现当代文学。