会计职能监督问题论文范文

会计职能监督问题论文范文第1篇

一、行政事业单位会计监督存在的问题

(一) 内部控制意识比较淡薄

当前, 部分行政事业单位对内部控制管理的认识不足, 其将工作的重点落实到各项业务工作中去, 而对单位内部控制仅仅是一种制度性建设。认为单位内部控制管理仅仅是应付上级检查监督, 在这种错误的导向下, 单位的内部控制往往仅仅是一种制度性的规范, 并没有得到很好的执行。有的单位内部控制仅仅是一种流程化管理的制度, 是一些常规性的制度规范, 没有突出重点, 对重点领域进行内部控制的防范。同时, 目前, 行政事业单位的内部控制执行过程中, 相关责任人往往是上级任命, 难以独立的开展监督, 监督效力较差。

从行政事业单位说, 领导具有对单位生产经营获得的决策权, 并能够对单位的财务活动进行决策, 而员工只能接受这种决策, 不能产生异议, 导致员工在执行单位经营决策和履行财务活动中较为被动, 不能去主动的履行财务活动和接受财务监督。其次, 监督责任主体不明确, 在行政事业单位中, 其会计监督往往是单位领导和财务人员的工作, 而其他部门和人员难以参与会计监督, 更难以全面有效的进行会计工作的规范检查, 往往监督效果弱, 难以对单位存在的主要问题进行及时的发现和纠正, 进而导致单位的会计监督工作弱化。

(二) 内部控制制度不健全

内部控制是行政事业单位财务管理工作的重要内容, 其工作效果成为行政事业单位会计监督工作开展情况的重要衡量标准。[1]目前, 财政部制定的《单位内部控制基本规范》主要是针对单位的, 而缺乏针对行政事业单位的内部控制监督工作, 行政事业单位往往依靠自己的传统经验来进行一些内部控制制度的制定, 并没有从实际操作的角度来对内部控制制度进行规范, 在实际工作中, 可能存在一些具体问题难以进行内部控制规范控制的问题。特别是行政事业单位难以根据经济环境的发展变化而进行内部控制制度的规范调整实施, 使得单位的内部控制制度规范的效果较差。由于行政事业单位缺乏统一规范的内部控制制度, 往往使得单位的会计监督效果难以有效开展。[2]

(三) 会计核算和财务管理监督急需完善

随着财政支出改革的深化, 行政事业单位的会计集中核算工作也呈现出一些不足的问题。重点表现在管理模式上存在一定程度上的缺陷:一是单位会计责任主体观念淡化, 部门财务管理职能减弱, 财务人员审核报销时把关不严、主管部门对下属单位业务检查指导不够。二是一些专项资金较为混淆, 对专项资金和专项经费的考核管理不严, 资金的使用较为随意。这些问题影响了财政资金的使用效益, 加大了财政负担, 同时导致内部控制失灵, 容易导致单位会计信息失真。

(四) 审计监督纠错功能不明显

部分行政事业单位缺乏专、兼职审计人员, 往往是纪检部门内部设置了审计的岗位, 缺乏进行独立的审计机构的设计。在进行内部会计监督过程中, 往往纪检部门交由会计部门来进行具体的检查工作的办理, 而单位的会计工作主要是单位的财务部门来进行具体的实施, 这种自己内部部门检查自己的做法, 严重的削弱了会计监督的效果。同时, 在行政事业单位的外部监督管理的实施过程中, 主要是行政事业单位进行具体的监督, 并且这种监督工作主要是围绕财政资金的使用情况进行有针对性的审计实施, 重点是对单位的合规性检查和审查工作, 并且这种检查的监督效果较弱, 难以形成单位会计监督工作的重要推动力。

二、完善我国行政事业单位会计监督的对策建议

(一) 增强内部控制意识

首先, 要强化行政事业单位的内部基本财务制度的规范是定和实施, 严格规范单位的资产管理日常工作落实情况, 明确相应的资产管理制度, 确保账实相符, 并建立起相应的责任人管理的制度规范, 防范可能会发生的风险。同时, 建立起相应的资产管理规范性制度, 规范单位的资产使用, 提升单位资产的管理效果。[3]

其次, 要强化相应的内部控制制度的规定, 重点对单位的一些招待费用以及公车费用进行相应的制度落实, 在确保国家相关制度性规定的基础上, 通过相应的责任落实, 来严格规范相应的责任主体管理部门的责任, 提升部门管理的控制效果, 提高单位费用的使用效率, 减少单位不必要的浪费。

(二) 加强内部控制制度建设

加强相关管理制度的规范建设, 在确保单位科学合理规范的基础上, 应落实部门的主体责任。通过规范单位的费用控制管理制度的落实和严格相应的报销手续, 降低行政事业单位经费管理中存在的不合理问题, 防范可能出现的“跑、冒、漏”现象。同时, 行政事业单位应强化授权审批管理制度的落实, 并积极的防范可能出现的授权不明的状况, 提高单位费用控制的效果。通过各种授权管理的方式, 可以进一步的提升岗位工作的制定化建设的效果, 提高规范管理的能力, 减少制度性规范存在的弊端, 防范可能出现的人为操作业务情况的发生。同时, 需要进行相应的业务流程管理规范的具体实施, 各个岗位需要根据其岗位特点要求进行内部控制要点的设计管理, 提高业务管理的协同能力, 提升业务处理的能力和效果。要结合单位财务部门的相关制度要求, 进行相关岗位的设置, 并明确其具体的工作职责, 并进行具体的工作要点和内部控制关键点的落实, 提高内部控制执行效果, 提升内部会计监督效果。[4]

(三) 建立多层次的财务监督体系

首先, 要强化行政事业单位的内部财务监督工作, 按照单位的行政管理特点, 进行了相应的分级财务监督工作的制定和实施, 并进一步明确单位负责人和单位财务主管以及单位的财务工作人员应相应承担的财务监督的工作责任, 其中, 单位的行政负责人应全面的对单位的财务监督工作进行支持和承担全面的领导责任, 而财务负责人应在单位行政主管的领导下, 对单位会计监督工作进行具体的实施, 并承担相应的领导责任。[5]而具体的会计工作人员应在岗位责任范围内认真的履行相应的工作内容, 并对其所承担的工作进行具体的责任履行。

其次, 加强财务信息进行监督, 采取直接监督和间接监督相结合的方式。直接监督的形式主要是进行相应的实地进行考察的形式来完成相应的监督活动, 虽然实地考察可以了解行政事业单位的第一手信息, 但实地考察受制于时间和空间的限制, 往往难以全面有效的进行监督。间接监督的形式是一种委托的监督形式, 既通过委托第三方来进行监督, 是一种信任监督的形式。再次, 强化司法监督, 司法监督是通过司法部门进行的监督, 也是最严格的部分, 要加强司法财务的理论和实践研究, 不断提高政策对财务行为的公正判断。

(四) 加强单位内部审计部分的作用

强化内部审计工作在行政事业单位会计监督工作中的重要性位置, 通过规范的会计监督方法和会计监督手段的实施, 来提高单位会计监督工作的效果。需要行政事业单位内部提高各个岗位内部控制的执行度, 也需要强化内部审计工作的作用, 通过有效的监督管理, 来不断的提升内部控制的执行效果, 防范可能出现的执行偏差。同时, 在进行具体的会计监督的过程中, 要提升会计监督工作中的制度建设和执行效果, 特别是通过规范的内部审计工作的实施, 可以全面对行政事业单位的会计工作进行监督检查, 发现内部财务工作存在的弊端和不足, 发现一些违法违纪的行为, 还应及时的移交到其他部门进行处理。通过制度规范执行和会计监督效果的提升作用, 来合理的进行内部会计监督管理内容的实施, 减少内部会计监督工作中存在的不足和问题, 并提高相应的岗位监督效果, 减少可能存在的会计监督中的弊端问题, 提升会计监督的有效性, 不断的规范行政事业单位财务工作。

摘要：行政事业单位会计监督是确保单位会计信息质量真实客观的重要保证, 通过一定的监督手段的实施, 可以有效的提升行政事业单位的会计信息水平, 确保单位财务工作的规范运行。本文在结合行政事业单位会计监督存在问题的基础上, 提出了相应的对策思考。

关键词：行政事业单位,会计信息,会计监督

参考文献

[1] 吴敏.试论单位内部控制制度的建立[J].湖北财经高等专科学校学报, 2017 (2) .

[2] 刘慧.关于我国单位内部控制制度现状的探讨[J].财政监督, 2015 (6) .

[3] 王益.关于加强财务会计制度管理的若干思考[J].改革论坛, 2014 (6) .

[4] 王琪.行政事业单位会计改革的探讨[J].会计之友, 2017 (2) .

会计职能监督问题论文范文第2篇

1. 职能分割多头监管, 协同不畅。

会计监督作为一种权利安排, 其监督效果的好坏, 取决于监督权安排是否得当。政府相关职能部门的会计监督权来源于政府的行政权以及股东和社会的转移监督权。而我国现实的会计监督权力安排, 在诸多部门中都有体现, 而这一权利安排源自《会计法》的规定。《会计法》对会计监督各个职能部门的监督检查职能的划分都源于特定的角度, 各自有其侧重点, 都在不同程度和不同方面对被监督主体起到了监督检查的作用。但在实际行使会计监督权利的各职能部门中, 由于相关的法律法规并没有对监督权利进行层次上的合理划分与安排, 这种职能分割的不合理势必造成多头监管。多头监管导致的结果是管理分散, 缺乏横向信息沟通和相互协调, 造成重复检查和资源浪费, 不能形成有效的监督、管理, 更有甚之, 可能导致不同监督主体各自为政、各取所需、滋生部门利益的现象出现。此外, 由于缺乏横向信息沟通和协调, 也给被监督主体带来了监督空隙, 使被监督者在面对不同的监督主体时, 有针对性的提供有利于自身的信息。

2. 根基弱化会计监督监督手段少、违规成本低。

监督作为一种权利, 常常与利益相伴, 即监督与奖惩是紧密联系在一起的, 没有有效的奖惩结构, 监督作用和效力就随之削弱。

3. 导向误区利益驱动, 效率低下。

目前, 我国政府监督面临的被监督对象数量大, 经济业务多, 任务非常重, 但监督力量却十分有限。据统计, 我国行使会计监督的人力资源, 财政部约2000人, 其中专员办专门从事监督的1000多人。因此, 政府监督对象的选择应当主要围绕在一定时期的工作重点。然而, 各省市等基层监督部门, 由于利益驱动等因素, 在被监督单位选择上具有随意性。而这种随意性经常表现为选择效益好的企业作为监督检查的对象, 而将效益差的企业排除在外。这种选择监督对象的错误导向是与监督的目标相背离。

4. 阳奉阴违检查结果不透明, 披露信息含量低。

从目前能够在财政部监督检查局对会计信息质量检查情况的公告来看, 虽然近年来, 监督检查局对检查结果履行了披露义务, 但目前披露的公告并没有一个统一的披露规范, 每年的公告内容均有不同, 并且仅只是总体上的描述, 而未对被检查单位的情况进行公示, 导致监督检查的结果透明度低。可见, 目前的会计信息质量检查公告形式上的意义更大, 由于其信息含量较低, 无法满足公众的信息需求, 并不能起到很好的舆论监督作用。而且, 习惯于权利寻租的惯例, 对于没有可比性的模糊描述, 反而造成引起更大的负面作用, 导致社会不公平的产生。

二、针对政府监督存在的问题的对策

1. 明确会计监督体系层级, 搭建公共信息平台。

我国政府监督各个职能部门的监督检查有其各自的分工和侧重点, 之所以会出现多头监管等问题, 根源还是没有形成会计监督协同监管机制。解决上述问题的途径就是使当前的多个政府监管主体形成有序、规范的协同合作, 并搭建起公共信息平台 (即政府监督数据库) , 形成联动效应。应该尽快明确我国会计监督体系的层级, 形成以财政部门为主导的整体监督体系。关于信息平台的建立, 可以以财政部监督检查局为主导, 在已经形成的会计信息检查数据库的数据上, 结合其他职能部门的自有数据库, 探索进一步的优化和处理技术, 解决接口技术、数据对接等问题, 早日实现数据库的共享。

2. 强化会计监督手段, 提高违规成本。

手段不够强硬, 配套措施的落后, 以及极低的违法成本, 使得会计监督的效力日益弱化。而且, 由于不同的处罚机关处罚力度不同, 势必造成违法主体在违法方面具有选择性, 财政部的会计监督是最基本的保证, 而处罚力度较低, 势必助长对会计信息的根本性损害, 同时也会引起更为严重的后果。此外, 监督主体处罚力度的不一致, 也将使被监督主体向各不同监督主体产生不同的寻租行为不同, 进而影响整个社会经济管理职能的不平稳。直至对整个会计监督体系的重大损害。因此, 当务之急是整合各部委的监督职能, 统一协调, 加大财政部会计监督的检查和处罚力度。这就要求赋予多种手段以扫除工作阻碍, 严惩根本性的违法行为, 从而在源头上提高违法成本, 形成以财政部会计监督为主的多层次协同监督格局, 共同构建会计监督统一体系, 提高会计监督效力。

3. 建立科学制度, 避免监督资源浪费, 提高监督效率效果。

会计监督部门应建立科学制度, 不应受利益驱动, 导致监督资源浪费, 监督检查流于形式。科学制度的建立, 应遵循重要性、可行性和效益性原则, 具体实施步骤可以分为“确定行业范围和重点企业收集分析资料制定可行性方案选定被监督对象”。

4. 建立监督检查公告制度, 促进监督检查结果透明化。

财政部应尽快制定《会计信息检查公告办法》规范会计监督检查名单、检查结果、检查时间、检查过程等方面的规定, 形成监督完善的检查披露制度。政府监督职能部门应根据公告制度定期披露监督检查结果。监督检查公告所披露的信息必须客观、公正, 及时向公众揭示监督检查中发现的问题, 树立会计监督的权威, 在全社会形成强大威慑力和影响力。

摘要：政府监督是会计监督的重要组成部分, 调查指出了政府部门在当前会计监督中存在的主要问题, 并提出了相应的对策以完善政府在会计监督体系中职能的发挥。

关键词：会计,监督,研究

参考文献

[1] 白秀萍.对会计监督体制完善措施的探讨[J].民营科技, 2011 (6)

会计职能监督问题论文范文第3篇

一、中小企业加强会计监督的重要意义

对于中小企业而言, 在市场化进程发展过程中发挥着越来越重要的作用。会计监督管理工作是中小企业管理基础工作的重要组成部分, 也是企业加强经济管理的重要项目, 加强会计监督管理, 一方面有助于帮助企业收集、分析和整理相关的内外部信息, 结合企业发展目标和行业发展政策要求等, 查找存在的问题, 进而及时制定完善的应对措施, 提高会计监督科学化水平。另一方面也有助于帮助企业认清自身发展现状, 找出和竞争对象之间的差距, 合理定位自身发展目标, 进而通过开展各种经济活动, 提高资源资金最优化配置和利用水平, 提高生产经营的合法性, 更好地助推企业提高全面风险防控水平和资金融资管理水平, 帮助企业实现更长远的发展。

随着国家会计制度体系日益健全, 新的会计法的推行, 对企业会计工作提出了新的要求, 加强会计监督管理, 才能更好地完善相应职能, 更好地适应未来发展要求。

二、新形势下中小企业会计监督方面存在的问题分析

目前中小企业在会计监督方面存在的问题比较复杂, 可以从内部和外部会计监督两个方面进行探讨, 具体体现在:

(一) 企业内部会计监督方面存在的问题分析

目前在企业内部会计监督方面存在的问题主要有:

(1) 企业内部会计人员对会计监督工作的重视程度不够。开展内部会计监督, 是企业一项常规的经济检查手段, 通过对企业内部经济活动进行统计、核算、分析, 进而开展有效的监督, 有助于及时发现不规范问题, 有效防范各类风险, 但是目前企业对会计监督工作缺乏足够的重视, 过于关注生产经营、业务利润等方面, 对会计监督的重要意义认识不到位, 将会计监督和财务管理工作混为一谈, 工作人员也是简单地开展会计信息统计核算等, 没有结合企业实际, 针对性探讨如何提高会计监督管理成效。

(2) 会计监督管控体系不健全。中小企业本身在内部管理方面存在规范化程度不高, 内部体系不健全问题, 加上在实施过程中自身缺乏足够的重视, 在会计监督内部机构设置, 人员配置以及具体的实施细则等方面缺乏深入研究, 没有将会计监督工作列为企业战略发展规划的重要组成部分加强全面管理, 中小企业在会计监督体系建设方面尚不够重视, 虽然建立了相应的会计监督机制, 但是制度内容不健全, 可操作性不强, 从而影响了监督成效, 风险防范意识淡薄, 风险防控能力不足。

(3) 企业内部会计监督规范化程度不高, 信息化水平较低。一方面中小企业往往大部分属于家族性企业, 所以在会计人员配置方面往往都是由自己的亲属负责, 很多都是非科班出身, 专业技能缺乏, 加上受到利益驱动等影响, 导致会计核算过程失真, 影响了会计监督职能的发挥。另一方面企业会计监督管理范围不断扩大, 监督内容越来越多, 对企业而言需要积极借助信息化技术, 才能切实提高会计监督系统化、智能化水平, 目前在会计监督自动化体系建设方面资金投入不足, 影响信息化监督成效。

(二) 中小企业外部会计监督方面存在的问题分析

开展外部会计监督, 是指外部相关专业机构, 对企业会计工作开展监督、检查的活动过程, 既包含政府监督, 也包括社会监督。外部会计监督是对内部会计监督的一种补充, 能够有效弥补内部会计监督方面存在的不足, 提高审计专业化、独立性和客观性。在外部会计监督方面存在的问题主要有:

(1) 会计监督政策法规体系不健全。目前在我国现有的会计管理体系中, 往往都是由财政部门为主导开展监督管理工作, 主要是对政策制定情况、建设制度进行检查, 以及开展业务指导和专业资格证书管理等方面, 对企业内部会计监督工作很少开展, 往往走过场, 在会计监督政策体系建设方面还有很多不完善的地方, 导致难以贯彻落地。

(2) 政府相关部门之间沟通协调不顺畅, 影响监管成效。针对中小企业会计监督, 往往涉及多个部门, 税务、工商、财政、审计、金融机构等, 这些都按照各自的职责开展会计监督, 互相之间缺乏联动和沟通, 从而导致会计信息不能全面共享, 增加了中小企业负担, 也难以提高审计监管效率和质量。

三、新形势下加强中小企业会计监督的对策

新形势下为了切实提高中小企业会计监督水平, 有效发挥应有的作用, 建议从以下几个方面进行完善和优化:

针对中小企业内部会计监督方面, 一方面需要不断提升中小企业全员内部会计监督管理意识, 提高企业管理人员对该项工作的重视程度, 针对企业业务工作重点和发展规划, 针对性完善相应的制度管理体系, 明确会计监督具体目标、组织分工、流程标准, 建立相配套的考核监督评价机制, 优化内部结构设置, 从而营造良好的监督环境。另一方面要不断加强会计监督精细化管理, 对可能存在的风险点源进行全面排查, 定期进行专项检查, 将会计监督检查结果及时进行内部通报, 并采取有效的措施加以整改, 还要加强随机抽查, 从而切实提高会计监督的科学性、全面性和有效性, 及时将问题控制在萌芽状态, 有效防范各类风险。

针对中小企业外部会计监督方面, 一方面需要完善立法, 健全相关的法律政策体系, 在深入分析新会计法实施情况的基础上, 针对中小企业会计监督工作, 出台相应的实施细则和会计准则, 逐步完善会计核算网络监督管理体系, 对可能存在的违法违规行为等严格查处, 既要体现经济处罚, 也要考虑纳入刑事处罚等, 提高会计监督管理的权威性, 有效杜绝偷税、漏税行为的发生。要加强资质全面审查, 对中小企业会计财务账目等情况以及企业资质、人员从业资格等情况进行全面检查, 发现问题限制整改, 严重时取消相应资格或资质。另一方面加强部门联动, 充分发挥审计、财政、税务、行政执法、证监会、工商等部门联动职能, 加强联合执法监督, 切实从加强对中小企业逃税、漏税, 资金使用情况、市场诚信等方面联合执法检查, 加强政府部门间信息共享, 从而有效掌握中小企业财务信息情况, 切实营造健康有序的运作环境。

总之, 新形势下加强中小企业会计监督, 对促进中小企业可持续健康发展意义重大, 在具体实施过程中, 只有结合实际和政策要求, 加强内外部联合监督, 才能切实提高监管的全面性和科学性, 进而发挥应有的价值, 提高企业科学化、规范化经营效益。

摘要：随着我国现代化市场经济体制改革深入推进, 对外开放力度不断加大, 行业发展面临着更加严峻的挑战, 对于中小企业而言, 在发展过程中为推动国民经济发展发挥着重要的作用, 中小企业在生产经营规模等方面的优势相对比较小, 只有全面加强内外部管理, 才能切实提高科学化管理水平, 从而不断夯实管理基础, 激发活力, 创造更大的价值, 提升市场竞争能力。本文着重分析了当前中小企业会计监督方面存在的问题, 并提出了具体的应对措施, 以期为不断提升中小企业科学化会计监督管理成效提供一定的理论参考。

关键词：新形势,中小企业,会计监督,问题,对策

参考文献

[1] 袁光莉.新形势下中小企业会计监督存在问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2016 (7) .

[2] 靳先德.新形势下中小企业会计监督存在问题剖析及其对策[J].中外企业家, 2015 (5) .

[3] 李颖.新形势下中小企业会计监督优化研究[J].品牌 (下半月) , 2015 (9) .

会计职能监督问题论文范文第4篇

会计监督体系是我国会计行业职能的一种,是会计发展一定阶段的必然产物。近年来我国市场经济不断发展,企业规模不断扩大,全球经济一体化脚步的不断推进也让我国市场环境逐渐复杂,竞争激烈,在这样的背景下,我国企业对会计监督体系有了更高的需求。

(一)企业内部制度不完善

我国国有企业受企业结构、地方政策以及行政从属关系等多方面原因决定,部分国有企业在内部管理中政企不分存在严重的管理失衡,部分企业虽然制定了对应的规章制度和内部控制条例,但因企业部分职位人员因权限过大,政府干预过强等原因,许多规章制度形同虚设不具备实用价值,企业内部会计会计部门在企业监督等职责的执行上工作难度较大,监督无力。导致大量的严重违纪现象频繁发生。降低了企业的内部控制能力,也对企业平稳可持续发展造成了一定阻碍。

(二)会计人员综合素质较低

首先会计行业对从业人员的职业操守,业务能力有着较高的要求,优秀完善的会计监督体系建立需要会计监督人员在具备岗位要求从业能力的同时,自控能力以及职业道德素养也有着较高的水平。才能严格参照企业管理条例以及相关会计法律对企业执行会计监督职能。而现阶段我国国有企业在会计人员的安置上过于重视会计人员的学历、从业资格证等证件和业务能力证书的审查,忽略了对会计人员自身职业道德的关注。最终导致做假账、编制虚假报表等会计披露失真的现象频频发生。其次部分会计从业人员虽具备企业会计岗位所需的学历证书以及从业资格证书,但其实际水平并未达到企业会计岗位的实际需求,企业在人才选拔上过于重视证书审查,轻视人员实际能力的测试,是导致也会计人员业务能力较低的主要原因。最后我国多数国有企业会计工作方法守旧落后,部分企业还停留在计划经济时期的会计工作方法上。会计监督仅限与日常收支业务方面,对费用产生原因的审批、费用使用过程中的监控以及费用使用后的跟踪调查工作存在年终缺失。同时会计工作方法部分企业还停留在纸质办公阶段,对基于计算机应用技术以及互联网数据技术的现代化会计工作辅助软件和办公方法应用较少,导致会计信息收集和披露实效性较低。

(三)单位领导法纪法规观念交较差

我国为了完善我国企业会计行业从业标准,提高我国会计监督监督智能,出台对应的专项法律《会计法》。该法律中对会计的职责范围进行了明确的界定,会计是依照相关法律对企业经济情况进行会计监督的职业。企业有责任和义务配合并支持会计人员依法履行监督职责。但受国有企业行政结构决定,部分企业领导权限过大,在企业领导思想出现偏差时,会出现以个人意志为转移,无视国家法律法规,阻碍会计从业人员履行职责的现象发生。导致企业会计部分虽有监督职能,但缺乏对应的监督权限。

二、强化国有企业会计监督的对策分析

(一)强化会计人员的法制教育,提高认识

与民营企业相比国有企业在企业管理以及内部控制等方面较为薄弱,国有企业对于会计监督职有着更高的需求,企业应基于企业管理现状,结合国内外先进会计人员法律意志培养方法,有针对性的对企业会计人员进行守法意识培训,强化会计从业从业人员的法律意识以及职业操守。提高会计从业人员对企业会计岗位的认知,让会计人员正视自身岗位重要性。树立正确的岗位则热感、使命感。同时应加强企业文化、企业宗旨等方面的学习,提高会计从业人员企业忠诚度,敢于同违反财经纪律的行为做斗争。树立会计从业人员的企业监管者意识。

(二)强化后续教育,提高业务水平

会计行业对从业人员的业务能力有着较高的要求,目前国有企业会计工作方法老旧,工作效率较低。企业应鼓励会计人员钻研业务,提高技能,并引入现代化的信息技术,完善会计工作方法。企业可以从外部引入优秀的会计培训机构,针对企业会计工作内容量身制定现代化的企业会计业务能力培训课程,从而完善企业会计业务能力的培训工作。同时企业应制定会计岗位业务能力的考评体系,根据岗位要求定期进行业务能力考评,对成绩优秀的工作人员应给与职位晋升或货币降低,对成绩不合格的人员应限期学习补考,对连续成绩不合格的工作人员应考虑职位调动。

(三)实行会计人员委派制度

我国国有企业以及事业单位在人事结构制定方法存在一定的政企不分现象,同时企业部分领导权限过高等原因也导致了企业会计部门在企业中无法维持独立性,我国政府应考虑针对国有企业现状,制定“会计委派”制度,政府部门作为委派方法,选择企业外部人员组成会计稽查小组,代表政府在企业中履行对应的会计监督智能,稽查小组的人事丛属应在企业外部,企业领导无权决定稽查小组成员的人事任免以及薪资待遇。从而最大限度地提升企业会计的独立性,会计从业人员在工作中不再受到企业领导的级别制约,无需担心企业部分领导领导额的打击报复,减轻了工作中的思想负担,从了提高了会计工作人员的积极性和主动性,最后政府应制定相关的工作方法和规章制度并指派监督人员,形成对委派稽查小组的制衡。

摘要：会计监督是企业内部控制的重要手段和方法,企业中会计监督部门通过对应的监督方法对企业经营状态、经济运转情况和运营合规性情况进行监管和披露,科学完善的会计监督方法是提高企业管理控制水平,维护我国市场经济有序运行和健康发展的重要方法,课题着重研究了会计监督在国有企业中的作用,并从会计监督的目的作为切入点,分析我国国有企业会计监督工作中存在的问题以及薄弱环节,对此进行针对性的分析研究。

关键词：国有企业,会计监督,对策分析

参考文献

[1] 韩灵.国有企业会计监督存在的问题及对策探讨[J].中国商论,2018(32):136-137.

[2] 张妮.试论国有企业会计监督问题及对策探究[J].金融经济,2015(14):186-187.

[3] 汪淑芬.如何构建国有企业会计监督体系[J].行政事业资产与财务,2014(36):224-225.

会计职能监督问题论文范文第5篇

[摘 要] 随着我国网络经济不断的发展与进步，资本化市场也日积月累地繁荣壮大，近些年来很多西方国家在会计审计上出现了一些问题，存在一定的风险，在我国这一问题也依然在发生，而随着社会与科技不断发展前进，对会计审计的监督和风险防范也做出了新调整，然而会计信息化的管理，会计电算化就成为了实际工作中会计审计和防范风险不可缺少的一个重要部分。

[关键词] 电算化；会计审计；监督；风险

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 13. 035

会计是我们社会经济企业发展不可或缺的一个重要部门，甚至是一个核心。它是随着社会不断发展也在逐渐完善，由此可见社会经济的发展速度也决定着会计专业的发展水平。而如今会计技能也不断更新进步，会计电算化也是会计人员必须会操作的一门学科，它可以全面地对会计进行核算，因此电算化对审计工作也有新的改善，但也带有一定风险。所以我们要全面了解深刻认识，才能使电算化审计行业顺利进行健康发展。

1 会计电算化对审计的影响

1.1 审计线索的影响

根据传统的老式手工记账法，所有记账、做账、报账等工作都是由会计人员手工填制完成，一些较多原始凭证及记账凭证只能通过工作人员手动进行汇总编制，虽然方法比较繁琐，但是提供信息的线索还是清晰明了的，由于都是纸质而审计人员只能根据部分资料进行审查或抽样调查。会计电算化就相对不同，它取代了传统的做账方法，将数据具体化完整明了的方式呈现，但电算化都运用计算机网络等方式进行，而现在的审计人员还停留在以前的工作模式，所以导致其没有适应这种信息化管理，这样就影响了审计工作的顺利进行。

1.2 内部控制的影响

由于电算化的诞生，一些老式做账的方式方法就逐渐失去了存在价值，原来的科目汇总表或汇总记账凭证一些较为浪费功夫的工作也都需要纸质手工编制，而现在电算化的运用使这些问题都轻松得以解决，但因为传统的手工做账已被习惯使用，如今转移到电算化网络中来，使传统与现在的内部控制也发生变化，这就需要把原来的财务部门转移到信息化数据处理部门，这样一来财务人员的工作的监督就逐渐减少。如果不对内部体系进行控制，会计电算化就无法真正取代传统的老式手工记账，这样一来电算化带给人们的方便快捷就无法实现。

2 电算化存在的风险及应对措施

会计是企业运行或持续经营必不可少的重要岗位，它的主要职能是货币资金的收、付、转，商品经销的供应、生产、销售的过程。会计电算化作为现阶段比较流行方便的一项新技术，它的主要组成就是计算机与当前电子信息技术的结合。电算化出现在财务领域是跨越时代的转折，它使财务人员轻松完成工作，将财务信息准确有实效性的呈现，也因此大大提高了社会经济企业房展的信息管理水平等。

会计电算化虽然给企业带来很大便利，但面对审计也存在一定风险性，我们常说的审计风险就是审计人员对有问题或是有纰漏的会计资料进行审核，审核中发现漏洞发现原因，有时审计人员并不做出正确严格的评判，而是发表些与事实不符的意见。审计方面出现漏洞一般由两种情况构成，首先是我们通过会计电算化的应用，就完全的依赖网络，计算机也有出现事故的时候，而这中途很容易出现的错报与漏报的可能。其次，我们审计人员自身也是一部分重要因素，没有做到公平公正，对出现的问题没有及时指出和处理。

随着会计电算化的不断发展推动适用范围也不断扩大，技术应用也随之发展。对财务管理审计环境、方法、内容也有变化，这样就使审计工作者在这方面面临很大的挑战，因为由于电算化不断发展，审计也相对应有所变化，同时也会有风险。实际上会计电算化的审计程序比较简单，都是简单易学的，首先会计审计之前要有准备阶段，然后审计过程中有实施阶段，最后通过工程中完成情况作出审计结论。

3 会计电算化下的审计分析及对策

会计电算化本有的特点就为审计工作增加了难度与风险， 因此我们对这一问题进行了分析，研究有利可行的电算化下审计工作的办法。

3.1 完善审计准则， 加强人才培养

因为会计电算化对审计方面的方式方法专业技能都有较大的改变，因此我们可以从审计本身出发，根据原有基础上的审计标准和准则进行进一步的完善提升，通过实际工作的结合建立新标准新准则，但在编制新标准准则时，也需对电算化应用进行考虑，人才培养方面要考虑周全，对有潜力懂技术可发展的人才一定不要漏失，现有工作人员也要定期进行培训与审核，要保证人才与科技是相互提升共同进步的。

3.2 新建审计内部控制制度

应该根据电算化本身的特点，建立全新制度有针对性的为会计电算化下审计工作打下良好基础，能够保证新环境下审计结果的真实准确，在操控方面编制一套完整规范的操作流程，使审计人员无机可乘，能够认真对待以防通过计算机网络的问题实行造假或有隐瞒等现象。审计人员应具备的能力及技能，管理层也不得忽視，企业或部门间有称职的管理人员也是必不可少的，虽然审计是对财务部门的再监督，但审计部门的本身也是需要监督控制的，例如任职人员的身份要实行不相容职务相分离、人员管理等方面。

3.3 开发审计市场

对于会计电算化工作的不断完善，审计工作也要随之发展，根据具体工作，开发新型审计软件。从审计角度来看，增加一些对信息系统化的格式，不断创新才能够做得更好，同时要监管部门也要做好辅助，双方协助没有问题对更新生产都是极大的帮助。

4 结 语

随着会计信息化技术逐渐成熟，电算化的未来发展趋势还是很良好的，目前我国会计行业的改革已经做出了有效成绩，成功地迈出传统化的操作时代，有了稳定的技术与超强的耐力。但想要这种情况持续发展下去或者有更高的晋升空间还是要不断努力，从本职工作做起，将实践理论相结合进行下一步研究与探讨。

主要参考文献

[1]牛大宏.我国会计电算化的现状与发展[J].现代经济信息，2013（3）：54-56.

[2]武换芳.有关电算化条件下会计审计监督和风险的防范[J].时代金融，2012（9）.

[3]李哲.会计电算化下的审计风险研究[J].赤峰学院学报：自然科学版，2014（7）.

会计职能监督问题论文范文第6篇

【摘要】本文通过比较美国利益相关者会计监督体制的优劣，从中吸取宝贵的经验，为建立和完善我国的利益相关者会计监督体制提供借鉴。

利益相关者会计监督体制与公司治理结构密切相关。在不同的公司治理模式下，利益相关者会计监督体制也各有特色。

一、美国会计监督体制比较分析

美国是一个非常重视股东权利保护的国家，尽管其公司治理经历了几个不同的发展阶段，但以股东利益为导向却总是贯彻始终。体现在公司治理结构上，美国公司遵循“股东至上”的逻辑，把内部治理结构抽象成股东和经营者的委托代理关系，公司治理结构的效率标准就是股东利益最大化。尽管美国的公司治理采取以股东利益为导向的模式，但是，在不同的历史时期，股东在公司治理中的地位也在不断发生变化。这种变化大致可以划分为三个阶段，而在每一个阶段中，利益相关者会计监督机构的设置和运行机制都有自己的特色。

（一）在家族大股东主导阶段

这一时期公司治理的主要内容是股东如何对经理进行监控，以使经理的目标与股东的目标相协调。利益相关者的会计监督也主要体现为董事会（其实质上代表的是股东）对经理的会计监督上。由于董事会直接参与经营决策和监控，因此，可以直接对经理人员的会计操纵行为进行监督。但是，在这一阶段，董事会并没有成立专门的组织来履行监督的职能，而是把对经理的监控作为全部董事理所当然的职责，只不过由于会计信息的专业特殊性，董事会一般是先聘请专门的注册会计师对经理提供的会计资料的真实性发表意见，然后根据注册会计师的审计意见对经理进行监督。

（二）在经营者控制阶段

这一阶段在会计监督方面的特点有：

1.内部控制制度的建立。在经历了1929年股市的大崩溃之后，特别是1933年颁布《证券法》和1934年颁布《证券交易法》之后，人们对内部控制的认识已突破了内部牵制的限制，其所涵盖的范围几乎涉及到了企业内部所有的控制程序方法。随着查错防弊的责任转由公司管理当局承担，审计的目标开始正式界定在验证财务报告的公允性方面，审计方法也由原来的详细审计转变到建立在内部控制制度测试和评价基础上的抽样审计。从20世纪40年代开始，审计工作明显转向依赖和利用企业的内部控制系统，审计工作的效率有了很大提高。内部控制与现代审计的结合，也是20世纪审计方法和技术的突出进步。2.董事会中出现了专门从事会计监督、防止财务报告舞弊的审计委员会。审计委员会的产生办法、职责范围及其运作机制也开始规范化和制度化。3.董事会改组的步伐加快，独立董事在会计监督中的作用越来越重要。20世纪80年代后期，大部分大公司的董事会都已经由外部人组成，董事会的选择过程正在向产生更“独立性”董事的方向发展。4.财务会计组织的改革拉开序幕。在这一阶段，由于公司的管理部门特别是大公司的管理部门正式接受纠错查弊的责任，使得财务会计组织建设得到了前所未有的重视。

（三）机构投资者主导阶段

在机构投资者主导阶段，美国公司会计监督的特点主要有以下三个方面：1.内部控制倍受重视。机构投资者参与公司治理使对经营者的会计监督又回到了大股东手中，机构投资者等大股东的直接监督有所改善，内部控制由内部控制制度提升到内部控制结构和内部控制整体框架，产生了质的飞跃。2.内部审计地位不断提升。在内部审计地位提升的同时，独立董事、审计委员会等监督制度得到了进一步完善，独立董事、审计委员会、内部审计、财务会计机构之间的职责关系更加明确。3.激励和监督的关系更加和谐。在不断完善会计监督体系的同时，这一阶段也特别重视发挥激励机制的作用，重视激励机制和监督机制的和谐与统一。显然，如果没有这种激励机制作为前提，则不论是独立董事、审计委员会制度，还是内部审计和内部控制，很难说其能够达到什么样的监督效果。

二、对完善我国会计监督体制的启示

(一)监督主体与决策主体的有效分离是各种利益相关者会计监督体制遵循的基本原则

虽然各种利益相关者会计监督体制在监督主体的安排上做法各异，但是，它们在监督主体的安排上却遵循了一个共同的原则，即监督主体与决策主体必须实现有效分离，使监督主体保持实质上的独立。例如，美国由独立董事组成的审计委员会作为监督主体，这些独立董事是一些除了他们的董事身份和董事会中的角色以外，既不在公司内担任其他职务并领取薪水，又在公司内没有其他实质利益关系的外部董事或非执行董事。虽然审计委员会是在董事会下设的一个专门委员会，但对审计委员会成员的上述要求能够保障审计委员会在实质上独立于决策主体（董事会）和执行主体（经理层）。

（二）公司治理理念是影响利益相关者会计监督体制的重要因素

在不同的利益相关者会计监督体制中，监督主体的安排各异，其监督机构成员的组成和来源差别很大，各自所代表的利益相关者也不相同。监督主体主要代表谁的利益进行监督，在很大程度上与一个国家的公司治理理念有关，因为各个国家不同的公司治理理念在其法律、制度中得到了强化，故对利益相关者会计监督体制产生了实质性的影响。 美国倡导“股东利益最大化”的公司治理理念，这种观念根深蒂固。在监督主体的安排上，不论是最初由董事会监督，还是现在由董事会中专门设置的审计委员会来进行监督，它们所代表的都是股东的利益，而且这些监督机构的设置最终也是受股东控制的。

（三）利益相关者会计监督、内部审计监督（或内部控制）及注册会计师审计（或会计监察人监察）的关系清晰、分工明确是构建有效的利益相关者会计监督体制的关键

尽管相关者会计监督在监督主体、监督主体所代表的利益相关者以及所采取的监督方式等方面都各有不同，但对于利益相关者会计监督、经营者的内部审计监督（或内部控制）及注册会计师审计（或会计监察人的监察）等的职责关系却界定得十分清楚，使整个监督体系有条不紊、协调有序。对于注册会计师审计或会计监察人的监察，这些国家都没有把它作为一种可以取代利益相关者会计监督的监督形式来对待，而只是把它作为加强利益相关者会计监督的手段来使用。

不管是哪一个国家，都没有赋予注册会计师或会计监察人对会计操纵行为进行处理、处罚的权利。每个国家都对选择或聘请注册会计师（或会计监察人）的权利做了专门规定，而拥有这些权利的都是企业的利益相关者或代表它利益的专门监督机构，如美国的审计委员会、日本和德国公司的监事会等。