筹划概述的税收论文范文

筹划概述的税收论文范文第1篇

[摘要]目前国内各类企业纷纷热衷于负债筹资方式。对于企业来说，通过增加负债节税的确能减轻企业的税负，增加企业的利润，但这只是在一定的条件下可行的，当负债超过一定的界线时，就会使企业的收益减少，起到相反的效果。同时，对于企业来说，由于经营的环境会变化，所以筹资渠道的税收筹划也要随之变化。

[关键词]税收筹划；债务筹资； 企业价值目标

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.165

1 企业债务性筹资的主要方式

第一种方式是从金融机构中借款，由于该种方式具有融资速度快、灵活的使用方式，同时利息的税前抵扣也可以减轻税负、降低筹资利率的特点。所以，筹资的总成本比较低。由于该种筹资到期時会偿还本息，所以会形成企业的负担。

第二种方式是发行债券，这种筹资方式同借款差不多，其利息都可以在税前扣除，用以递减企业的应税所得额。但是，用债券筹集资金，企业必须在规定的时间偿还本金和利息，这会使企业有财务风险甚至破产的危机。同时，企业发行债券相对其他负债筹资方式来说限制条件比较多，这对企业采用债券方式筹资具有一定的约束作用。

2 税收筹划在负债筹资中的应用

一般来说，负债筹资都是税前付息，所以，资金成本相对来说会比较小。但是，不同的负债筹资方式也会有不同的效果。其中，向金融机构借款所支付的利息、费用相对来说都比较高；公开发行债券属直接筹资，发行费较高，但利息没有经过中间商，所以，在相同的条件下和银行贷款相比，资金成本会比较低一些；向非金融机构借款和企业间拆借资金涉及的机构和人员比较多，所以，企业习惯用还本付息的不同方式、利息计算、资金回收期等一些弹性来寻找税收筹划的最佳途径；对于企业内部集资来说也具有拆借的特点，相对来说操作更为灵活一些，资金的风险和税负也都比较低。

3 筹资活动中税收筹划的案例分析

3.1 案例背景

XY公司是一家生产电气控制和电力设备的高科技企业，该公司成立于1997年，在2004年年初的时候成为股份有限公司并在2004年年底的时候在深圳证券交易所上市。该股份有限公司的注册资本为8000万元人民币，其中固定资产为2000万元人民币，企业适用的所得税税率为33%，行业的平均利润率为10%。

为了提高企业的竞争力，企业决定再筹集3600万元元人民币，投资建设一个新的项目，该项目的建设期为1年，预计使用年限为20年，该项目经过可行性论证之后，预计每年可为企业带来的息税前利润为360万元人民币，为了使该项目能够运作，企业制订了以下几种筹集资金的方案：

方案一：发行股票1200万股，每股3元人民币。

方案二：发行股票600万股，每股3元人民币，同时发行5年期的30万张企业债券1800万元人民币，负债成本率为6%

方案三：发行股票400万股，每股3元，同时发行5年期的40万张企业债券2400万元人民币，负债成本率为7%。

方案四：发行股票300万股，每股3元，同时发行5年期的45万张企业债券2700万元人民币，负债成本率为9%。

方案五：发行股票240万股，每股3元，同时发行5年期的48万张企业债券2880万元人民币，负债成本率为10%。

方案六：向银行借入五年期的借款，2400万元人民币，年利率为5.85%，筹资费用率为0.4%。

方案七：发行五年期的债券40万张，总金额为2400万元人民币，票面利率为6%，发行费用率为1%。

3.2 负债筹资方式对企业收益及税负的影响分析

负债筹资最常用的是借款和发行债券（如方案六和方案七），对于负债筹资来说最主要的成本是利息费用。而我国的税法中规定：借款利息可以在税前扣除，所以，企业可以通过贷款来减轻税负。因此，对方案六和方案七对企业前两年的收益及税负影响的分析结果如下，表1和表2为方案六和方案七对企业权益和税负的影响呈现的数据。

负债成本=负债总额×（负债利率+负债费用率）（1）

税前利润=税前利润总额-负债成本（2）

所得税=税前利润×所得税税率（3）

税后利润=税前利润-所得税（4）

由下图可知，企业在进行负债筹资时采用方案六时获得的税后净利润会比较多，造成这种差异的原因主要是企业在筹集资金时借款和发行债券支付的利息造成的。通过比较，我们可以看出方案六更适合企业生产经营和发展的需要。同时，我们还可以看出，企业在负债筹资过程中，主要考虑：一是筹资中的成本费用；二是对于成本及费用的现金支付能力；三是资金成本的减税程度。

两种方案下应纳所得税的比较图

对于企业来说，发行债券是最重要的方式，同时，企业在发行时既可以选择折价发行也可以选择溢价发行，但无论采用哪种方法，都要在发行期内对其折价或溢价进行摊销并计入财务费用。目前，对于企业来说实用的比较多的方法是，当企业采用溢价发行时，由于货币有时间价值，通常会采用实际利率法，当企业采用折价发行时，通常会采用直线法摊销。无论采用哪种方法企业都是处于自身的利益考虑而选择的最优方案。

4 结 论

现在的市场竞争比较激烈，要想在市场中生存，企业就必须增强管理水平，同时也要对企业的经济活动进行合理的筹划。这样企业才能适应不断变化的市场。而筹资活动作为企业资金的来源，是企业能持续经营和得到长远发展的关键因素，所以，企业做好筹资过程中的税收筹划工作，至关重要。

同时，企业在做好筹资活动中的税收筹划工作时，要注意以下两点。

第一，在企业中由于筹资方式有很多种，但是企业都不会只是选择一种单一的税收筹划方案，通常是将几种筹资方法结合使用。这时，企业在进行筹资时的选择方案就会更多，更加的困难。因此，要以企业价值最大化为目标制定出最适合企业的资本结构。

第二，对于企业来说，通过增加负债节税的确能减轻企业的税负，增加企业的利润，但这只是在一定的条件下是可行的，当负债超过一定的界限时，就会使企业的收益减少，起到相反的效果。

参考文献：

[1]谭群.浅谈现代企业财务管理中的税收筹划[J].中国外资，2012（16）.

[2]史茜.论现代企业财务管理中的税收筹划[D].苏州：苏州大学，2004.

[3]李云.企业财务管理中的税收筹划研究[J].安阳师范学院学报，2012（4）.

[4]龙旺东.对企业税收筹划相关问题的若干探讨[J].中国市场，2015（44）.

[5]梁晨.浅析企业财务管理中的税收筹划[J].中国市场，2016（9）.

筹划概述的税收论文范文第2篇

2、企业会计税收筹划策略研究

3、浅论国有企业财务管理中的税收筹划

4、关于税务师事务所税收筹划的涉税风险与合理规避分析

5、浅析房地产企业税收筹划的简单历程

6、关于石油工程企业税收筹划实施路径的思考

7、创投企业组织形式的税收筹划研究

8、现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究

9、“营改增”背景下公路养护企业税收筹划分析

10、现代企业财务管理中的税收筹划应用漫谈

11、论环保企业税收筹划的策略

12、关于企业税收筹划问题的探究

13、企业投资活动中税收筹划风险及建议研究

14、大数据时代，建筑企业税收筹划应提升信息化水平

15、高新技术企业税收筹划的风险和控制

16、基于企业所得税税收筹划及相关会计问题分析

17、高校财务管理中的税收筹划

18、国有企业税收筹划的必要性

19、数字经济背景下苹果公司税收筹划及影响分析

20、纳税会计开展税收筹划工作的策略分析

21、高新技术企业税收筹划及风险探讨

22、企业税收筹划风险及防控措施分析

23、税收筹划在企业会计核算中的运用

24、企业税收筹划问题探究

25、关于我国企业税收筹划问题研究

26、税收筹划对企业经济效益的影响

27、建筑企业税收筹划的应用

28、石油企业日常营业活动中的税收筹划相关问题

29、高新技术企业税收优惠政策及税收筹划探析

30、企业财务管理税收筹划中应关注的问题分析

31、啤酒企业税收筹划研究

32、关于企业税收筹划及其风险防范路径探析

33、税收筹划在企业财务管理中的应用分析

34、浅议税收筹划的客观必然性与税收筹划陷阱的规避

35、建筑企业如何做好税收筹划

36、《税收筹划》课程思政探索

37、现代企业财务管理中的税收筹划问题思考分析

38、企业税收筹划的涉税风险与规避研究

39、浅论国有企业财务管理中的税收筹划

40、税收筹划中涉税风险防范策略探析

41、正确认识税收筹划的风险与收益

42、小微企业税收筹划存在问题及对策分析

43、S2b2c型社交电商企业的税收筹划思路及增值税筹划方法研究

44、政府税收筹划新探

45、税收筹划概述与筹划实例

46、新时期建筑企业税收筹划问题与对策分析

47、房地产企业税收筹划的分析研究

48、企业财务管理中税收筹划的应用与相关问题探讨

49、新能源企业税收筹划问题的探讨

筹划概述的税收论文范文第3篇

【摘 要】在企业的财务管理工作中，关于企业的税收筹划是一项非常重要的工作，能够帮助企业对企业经营活动进行科学合理的计划指导，从而达到促进企业有效节省税收的目的，并且可以帮助企业积累财富，把企业的产业价值最大化，推动企业持续健康发展。本文主要针对企业财务管理和企业税收筹划的关系进行了探讨，阐明了企业税收筹划在企业发展中的重要作用，并且介绍了当前企业发展中关于税收筹划的现状，并且针对性的提出了改进措施。

【关键词】财务管理；税收筹划；企业

在我国市场经济不断深入发展的今天，我国企业的发展也相应地进入了更加广阔的市场环境，迎来了更加多的发展机会，但是同时也将面临更多的挑战，企业在当前激烈的市场竞争中，必须重视节省发展资金，促进提升企业价值，以获得更加强大的市场竞争能力，才能够在激烈的市场竞争中保证企业的健康发展。在当前市场环境下，企业重视税收筹划是能够有效促进企业优化资金利用的正确方式，不仅能够帮助企业优化资源配置，还能够有效促进企业财务管理的改进，帮助企业建立坚实的发展基础，促进企业持续健康的发展。

一、企业的税收筹划对企业发展以及财务管理的重要意义

从本质上来说，企业税收筹划依然是一种理财活动，但是同时，也是企业进行财务管理的的一个重要组成部分。这也就是说，企业在进行税收筹划的时候，必须以企业的财务管理为基础，并且要服从与企业的财务管理活动。

1.税收筹划受到企业财务管理活动的制约

在企业进行税收筹划的时候，会受到企业财务管理活动的重要影响，其中不管是企业财务管理的环境目标、还是财务管理的内容，都会对企业的税收筹划产生较大的影响。首先，企业的财务管理环境是复杂且内容丰富的，包括企业的内部环境、外部环境等，并且其中外部环境又能够分为较多分支，包括金融市场环境、经济环境等，在企业进行财务管理活动的时候，就会受到各种环境的影响，这就更加会为企业的税收筹划带来较为复杂的环境限制，非常明显地体现出了企业财务管理活动对企业税收筹划的制约作用。此外，由于企业的税收筹划必须依存于企业的财务管理活动，所以企业的税收筹划就必须与企业的财务管理活动保持相同的目标，这就是说企业税收筹划的目标，实际上也就是企业财务管理活动的目标中的一部分，当企业的税收筹划的良好实现的时候，就能够有效促进企业财务管理目标实现。

2.企业的税收筹划对企业财务管理的重要意义

在企业的管理活动中，企业的税收筹划是财务管理中的重要内容，这就是说企业在进行财务管理活动的时候，必须重视起企业税收筹划的内容，要求企业在充分考虑企业税收筹划的基础上，进行企业财务管理制度的制定以及相关活动。此外，企业税收筹划严重影响到企业的财务决策，能够对企业的财务管理情况产生影响作用，对企业的财务管理制度以及管理目標起到促进作用，帮助企业实现更高的财务管理目标。再者，企业的税收筹划的目的是帮助企业减少不必要的税收额度，能够有效帮助企业节省生产成本，实现企业财富价值，帮助企业建立坚实的发展基础，同时能够有效帮助企业财务管理活动的进行，促进企业财务管理改进管理模式，提高管理效率，从而有效促进企业的持续健康发展。

二、当前企业中税收筹划的现状

在当前的市场经济条件下，我国对企业发展实行了较为有利的政策，能够有效促进企业税收筹划的进行。各个企业可以根据企业自身的发展实际情况以及发展目标，进行各自的税收筹划，并且可以根据国家规定，合理选择以实现企业税收筹划的目标。但是，在企业进行税收筹划的实际过程中，仍然会出现一些问题。首先，在企业的财务管理部门中，关于财务管理的专业人才严重不足，这样就不能够对企业的税收筹划进行有效的安排管理，非常不利于企业税收筹划目标的实现。因为企业的税收筹划是一项专业性非喜强的工作，对于管理人员的专业素质要求非常之高。而在当前企业的税收筹划管理中，负责管理的人员普遍不具备较高的专业素质，而且对国家出台的经济政策不能熟练掌握，还不能够准确把握市场经济发展情况，这样不仅不能够做好企业的税收筹划工作，甚至还可能因为不能够准确掌握投资风险而导致企业发展面临较大危险。还有的甚至不能够正确选择节省税收的方法，导致企业不仅不能够达到节税的目的，还对企业的持续健康发展带来了不利影响。此外，在企业进行税收筹划的过程中，由于管理人员素质较低，所以目光大多不能够看到长远发展的效益，只注重眼前的短期利益，所以就容易在进行企业税收筹划的过程中忽视更多有利于企业长远发展的方案。

三、促进企业税收筹划的有效策略

首先，重视企业税收筹划管理团队的人员素质，一方面提高税收筹划工作的入职要求，另一方面重视税收筹划工作的人才培养，大力为现有工作人员提供更多的学习机会，不断提高管理人员的专业素质，提高工作的专业能力，这样，不仅可以有效提高税收筹划的有效性，还能够帮助企业培养出高素质的管理人才，从而促进企业的长远健康发展。其次，企业要要正确选择企业税收筹划的方法。要求企业做到灵活掌握我国出台的优惠政策，并且能够充分考虑自身发展情况，根据企业发展目标选择合适的税收筹划方法，这样，才可以在有效节约企业税收的基础上，促进企业的长远健康发展。

四、总结

企业的税收筹划关系到企业发展的各个方面，要求企业必须重视企业的税税收筹划工作。企业要重视提高企业税收筹划工作人员的专业素质，并且正确学则税收筹划的方法，以达到节省税收的目的，同时还能够有效促进企业价值的提高，帮助得到较高的经济效益，最终促进企业的持续健康发展。

参考文献：

[1]莫丽娟.基于财务管理视角的企业税收筹划研究[J].中国商贸，2014，（28）：74-75.

[2]丁国丽.基于财务管理视角下企业税收筹划应用策略[J].科技信息，2012，（2）：88-89.

筹划概述的税收论文范文第4篇

一、软件产品增值税政策解读

“通知”将软件产品划分为嵌入式、计算机与信息系统三类, 实际上也可以简单划分为嵌入式与非嵌入式两类。在此基础上, “通知”对享受优惠政策的软件产品进行了范围划定, 简单来说就是具有相关资质的软件产品才能享受增值税优惠政策。而具体的优惠政策内容则主要体现在三点。第一点是对实际税负超出3%进行即征即退。这一点的优惠项主要体现在增值税优惠幅度上, 将原本的6%下调到了3%, 对降低小规模纳税人的税负有着重要意义。第二点则是本地改造后的进口软件产品同样享受第一点的即征即退优惠政策, 不过本地改造并不是指简单的汉字化处理, 而是对产内核进行更改。第三点则是指出著作权属于委托方或者委托方与受托方共有的软件产品, 不征收增值税, 同时转让著作权及所有权的软件产品也不征收增值税。另外, “通知”还对非嵌入式及嵌入式软件产品增值税即征、即退税额的计算方法进行了规定, 从而为纳税人进行税收筹划提供了有效参考。

二、嵌入式软件产品的税收筹划策略

在税务筹划方面, 软件上市公司一般大企业的基本特征相同, 软件上市公司也具有市场或行业垄断的倾向性。在“通知”中, 嵌入式软件产品增值税即征、即退税额的计算方法有着明确规定, 也就是利用当期应纳税额减去当期销售额的3%所得的值。而当期应纳税额则是等于当期销项税额减去当期可抵扣进行税额所得, 当期销项税额又等于当期产品销售额的17% (暂不考虑增值税率16%的调整) 。因此, 嵌入式软件产品增值税即征、即退税额实际上就等于13%的当期销售额减去当期可抵扣进项税额。与此同时, “通知”也对嵌入式软件产品销售额的计算方法进行了明确规定, 其当期销售额应当由当期软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计减去当期计算机硬件、机器设备销售额得到。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产, 不作为企业所得税应税收入, 不予征收企业所得税。当然, “通知”也对硬件或设备销售额的3种确定方法进行了规定, 并规范了其选择顺序。可以看出, “通知”对嵌入式软件产品的退税计算是建立在软件产品销售额基础之上的, 这也就需要对硬件或设备销售额进行有效计算。根据“通知”中规定的硬件或设备销售额的计算方法, 纳税人可以从这方面展开纳税筹划。在同时考虑嵌入式软件产品硬件或设备销售额确定方法与节税的前提下进行纳税筹划, 能够帮助纳税人在合法的情况下取得节税的经济效益。要是在硬件或设备销售额的确定方法上只能选择组成计税价格, 那么纳税人应当尽量压低硬件或设备成本来达到节税目的。而从可抵扣进项税额方面展开税收筹划的话, 则可以对共同的进项税进行划分, 并选择其中进行税额较小的方式进行纳税。

三、非嵌入式软件产品的税收筹划策略

在“通知”中, 并没有专门指明非嵌入式软件产品这一名词, 而是将软件产品划分为计算机软件产品、信息系统与嵌入式软件产品三种, 实际上计算机软件产品与信息系统也就是非嵌入式软件产品, 在“通知”中所说的软件产品实际上就包含了非嵌入式软件产品。在“通知”的第六条明确指出, 如果软件产品与其他货物或者应税劳务进行同时销售, 那么需要对其中不能划分的进项税额按照成本或收入的比例进行分摊, 从而确定软件产品分摊的进项税额。也就是说, “通知”在非嵌入式软件产品的进项税额确定方面留出了一定的操作空间, 从而让纳税人可以根据自身实际情况, 选择是按照成本确定软件产品分摊的进项税额还是按照销售收入确定软件产品分摊的进项税额。不过, 为了防止纳税人钻空子, “通知”也指出用于软件开发生产的设备或工具的进项税不得分摊, 同时专用于其他货物的进项税也不能进行分摊。因此纳税人在进行税收筹划时, 不可通过以上两种方式来减少软件产品分摊的进项税额。对可以享受退增值税的软件企业而言, 筹划方法是在保证同样质量的前提下, 应尽可能选择小规模纳税人外购材料。

另外, 软件产品增值税的税收筹划还可以从适当提高软件价格, 同时降低其它产品及服务的价格的方式, 来实现多退税款。当然, 减少销售环节可以大幅度减少销售过程中的利润损耗, 从而能够有效提升企业利润, 从而达到多退增值税的目的。总之, 软件企业的增值税筹划方案主要是在合理安排生产经营的情况下, 依法做到软件产品增值税进项减少, 销项增加, 尽可能增加增值税的退税金额, 然后用退回的增值税用于研究开发软件产品和扩大再生产。不管怎么说, 软件产品增值税的税收筹划都应当在合理合法的前提下展开, 不能为了提高退税额而触犯法律, 否则反而会造成更为严重的经济损失。

四、结语

2011年公布的《关于软件产品增值税政策的通知》, 为软件产品增值税的税收筹划提供了有效参考, 纳税人应当以此为基础研究税收筹划策略。本文结合该“通知”内容, 从嵌入式软件产品与非嵌入式软件产品两个方面, 对软件产品增值税的税收筹划策略进行了简单研究, 希望能帮助到各软件企业的税收筹划工作。

摘要：随着时代的进步与发展, 软件产品已经成为人们生活与工作中不可或缺的重要产品, 同时也是现代市场的主要商品。然而当前软件产品大多是依靠互联网进行买卖、授权、使用等, 与原本以光盘等实体物为载体的软件交易形式有着极大区别, 因此如何对其进行增值税税收操作与处理, 就成了一个重要问题。本文结合国家的相关文件, 对软件产品增值税的税收筹划策略进行简单探讨。

关键词：软件产品,增值税,税收筹划

参考文献

[1] 牛学喜.嵌入式软件产品增值税税收筹划实务操作[J].会计师, 2014 (1) .

[2] 王冬生.软件产品增值税的纳税筹划[N].海峡财经导报, 2012 (20) .

筹划概述的税收论文范文第5篇

摘 要：为了实现财政与宏观调控的目的，国家针对不同的类型的经济活动、不同的纳税人以及不同的纳税时期，规定了高低不同的税收负担。但这毕竟不是纳税人的自愿捐款，因而对纳税人来讲，想方设法降低自己的税收负担是一种必然的经济行为，为此需要研究一系列符合政府政策导向，不违反税法且较好地促进社会经济发展的避税行为，即研究企业税收筹划。企业税收筹划可以帮助企业降低成本，提高企业的经济效益，增强企业资金的流动性。对政府来说，企业税收筹划有利于政府进行资源配置、利于收入分配、有利于国家经济的发展、有利于税法的完善;对企业来说，企业税收筹划有利于提高企业管理人员的素质、提高纳税人的纳税意识等。本文将立足于企业这一一般经济主体，介绍了税收筹划的概念以及分类，提出了企业税收筹划的六种基本方法，对企业税收筹划进行分析，了解到了企业税收筹划的必要性，还研究了我国现阶段的税收问题以及现状并对此给出相应的应对措施。现如今我国企业税收筹划还存在管理者认识不足、制度复杂、没有专业人才、风险过大等问题，我们要针对这些问题去寻找解决方法，更好地促进企业税收筹划工作的进步与发展。

关键词：税收筹划;问题;对策

引  论

企业税收筹划产生于西方发达国家，涉及多门学科知识，是一门综合性强的学问。国外企业已经充分认识到企业税收筹划的重要性，投资者或者纳税人在投资或者经营之前都会委托专家进行税务筹划。目前，在西方发达国家中税收征管体制成熟完善，公民纳税意识强，国外企业会根据国家税收法律法规开展税收筹划工作，甚至还会请专业的税收筹划师为企业的缴税纳税做出科学合理的整体规划。我国的税收制度随着社会经济的不断发展也在不断的完善，近年来我国的税收制度经历了重大改革调整，国家也出台了一系列反避税规定，但纳税人依然有权利在法律允许的范围内依法避税，降低成本，所以税收筹划对纳税人来说非常重要。

一、企业税收筹划总论

（一）企业税收筹划的概念

1、企业税收筹划的定义

企业（纳税主体）依据国家现行税法的要求，依法履行企业（纳税主体）的义务前合法使用企业（纳税主体）的权利，在企业的日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益的目地，整个过程称之为税收筹划。

2、企业税收筹划的特点

（1）遵守税法中的法律法规

企业税收筹划最根本性的要求是需要企业严格遵守税法中的法律法规。即企业根据税法中法律法规的要求制定适合企业的纳税规划方案，遵守税法中的法律法规。不能为了想要去减少企业的应交纳税额而去违反法律法规，如果违反税收的的法律法规会受到税务执法部门的稽查受到法律的制裁，并不能为企业带来多少经济效益，从而因小失大。企业的高层管理者需要密切关注国家税收法律法规的变化，企业的高层管理者还需要根据国家最新的税收法律法规制定符合国家法律要求的纳税规划方案开展税收筹划工作。企业的高层管理者在开展税收筹划工作时需要遵守税法中的法律法规，不能恶意的寻找税收法律法规的漏洞，从而为企业谋取非正当利益。

（2）提前做好税收筹划工作

提前做好税收筹划工作是指企业的高层管理者在根据国家最新的税收法律法规制定符合国家法律要求的纳税规划方案开展税收筹划工作必须要在企业履行纳税义务之前。即在纳税行为发生之前，企业的高层管理者需要提前完成税收筹划工作，不然在纳税行为之后是无法再开展税收筹划工作的。所以企业的高层管理者需要提前做好税收筹划工作。任何企业在履行纳税义务之后再去想办法减少缴税纳税的行为是不符合企业税收筹划的定义，这个属于违反国家税收的法律法规中的偷税漏税行为，这点是需要企业的高层管理者重点注意的。

（3）综合考虑多种影响影响

综合性考虑多种影响是指企业的高层管理者在根据国家的最新的税收法律法规制定符合国家法律要求的纳税规划方案开展税收筹划工作时需要综合考虑到税收和市场环境的影响，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益的目地，科学合理的最大化企业综合效益。

（4）比较成本和收益

企业税收筹划是一种先前行为，具有预见性和长期性。由于各种各样的因素存在，企业在税收筹划中会产生一定的成本，这就需要企业在税收筹划中对税收筹划所产生的工作成本和所得到的收益进行比较，只有当企业税收筹划所产生的工作成本小于所得到的收益时企业才应该开展税收筹划工作，并选择其中纳税最小化、企业税后利润最大即企业利润达到最大化的方案。

（5）多元化的安排

多元化的安排是指企业税收筹划从方式、内容、方法等方看都不是单独的，是多种多样的。在企业税收筹划中可以通过多元化的安排企业缴税纳税的方式方法，在税收筹划中收到多种因素的影响所以会有多元化的安排，根本目的還是税收筹划方案组合达到最优解。

（6）聘请专业的税收筹划师

企业税收筹划工作过程中需要聘请专业的税收筹划师，其发展已经呈现专业化的趋势。因为世界各国根据国情的需要制定税法，各国税法并不相同甚至还有很大区别，所以需要聘请专业的税收筹划师制定企业科学合理的的税收筹划方案组合。现代企业发展的主流趋势之一是重视企业的税收筹划工作，所以目前出现了很多的税收筹划办理咨询公司，在企业税收筹划过程中有专业地税收筹划师非常有利于企业制定科学合理税收筹划方案组合。

（7）具有普遍性和指导性

税收筹划的普遍性是指任何纳税主体都需要在遵守国家税法中的法律法规的条件下开展生产经营活动。税收筹划的指导性是指国家根据促进经济发展的需要制定科学合理的税收政策，企业生产经营的目地是为了纳税最小化、企业税后利润最大化，所以会根据国家税收政策的要求开展促进国家经济增长的生产经营活动，促进国家和纳税主体的共同发展。

（二）税收筹划与逃税、避税的区别

1、从本质上看，税收筹划是企业（纳税主体）依据国家现行税法的要求，依法履行企业（纳税主体）的义务前合法使用企业（纳税主体）的权利，在企业的日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益，是一种合法合理的行为。逃税是一种不合法行为，违反国家税法中的法律法规。避税是一种合法不合理行为，故意寻找税收法律法规的漏洞，从而为企业谋取非正当利益。

2、从时间点看，税收筹划发生在纳税主体产生于应缴税款之前。逃税发生在纳税主体产生于应缴税款之后，避税发生在纳税主体产生于应缴税款之前。

3、从后果看，税收筹划以国家政策为导向，国家宏观经济的发展也依靠税收这个杠杆来调节。避税和逃税不符合国家税法中法律法规，同时减少了国家预期税收收入。

4、从各个国家对它们的态度来看，各国对税收筹划一般持支持和鼓励态度，支持纳税主体遵守国家税法中的法律法规开展税收筹划工作，推动纳税人和国家的共同发展。逃税违反了国家税法中的法律法规，在税法中通过法律规定严禁和制止逃税行为，还规定有严厉的处罚。避税是一种合法但不合理的行为，大部分国家会根据税法中的漏洞去完善法律，还有部分国家会有严厉的处罚。

（四）企业税收筹划的必要性

1、从政府的角度看

（1）有利于资源配置

各个国家政府会根据国家的发展情况鼓励或者限制国内某些行业的发展从而推动社会资源的合理配置，政府一般都会制定税收政策。为了体现政策目标，发挥税收政策对纳税人的引导作用，我国政府有意加重了某些资源产品的税收负担，促使纳税人提高资源产品的合理利用。此外，国家为了实现税收的资源配置职能，还通常会有意地使税负在不同产业、不同地区有所不同。企业（纳税主体）应该根据国家税收政策的要求开展促进国家经济增长的生产经营活动来达到实现效益最大化、降低税负以及进行资源合理配置的目标，这对国家和纳税人来说是一个双赢的过程。

（2）有利于收入分配

税收作为一种分配工具有利于调节收入分配不均的问题，推动社会公平和促进社会稳定发展。我国现行税种中个人所得税和企业所得税在调节收入分配问题上其重要作用，但是仅靠所得税的调整力量是不够的，还必须同时借助其他税种，其中作用最为显著的即为遗产税。

（3）有利于经济的发展

为了提高企业的经济效益，保证社会经济的发展，国家制定了一系列合理的税收政策，利用减免税收优惠等手段正确引导产业结构以及产业结构调整，促进企业投资主体改善资源配置的状况。

（4）有利于完善税法中的法律法规

企业（纳税主体）在日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益的同时，客观上还有利于完善税收中的法律法规。国家政府会分析了解企业（纳税主体）的税收筹划工作，是否推动国家经济科学合理的发展，税法中的法律法规是否存在漏洞和不足，是否能够同时推动国家和企业共同发展，从而不断完善税法中的法律法规。

2、从企业的角度看

（1）稅收是企业强制性纯成本

企业付出成本部分的目的就是为了取得收入，求得合理的经济回报。一般来说，企业对税收这种纯成本的付出是没有回报的，企业节约营运成本，虽然使经营收入有了相对程度的增加，但并没有增加等值的净利润。同时国家规定企业必须依法缴纳税款，说明企业税收具有强制性，不依法缴纳税款就是偷税行为，会受到法律的制裁。

（2）税收筹划成为困难小企业的生死线

我国的征税制度在多数情况下是对企业的销售额征税，并不考虑企业是否盈利，要想在这种以流转税为主的税收体制下生存对中小企业来说尤其艰难。所以税收筹划技能的高低成为了企业的生死线，甚至成为某些行业的入行标准。

（3）提高纳税人的税收管理意识与纳税意识。

企业要想成功进行税收筹划，可以委托税收筹划和自行税收筹划，但是都是需要聘请专业的税收筹划师开展工作，在企业税收筹划过程中有专业地税收筹划师非常有利于企业制定科学合理税收筹划方案组合。还需要科学合理规范好企业内部的财务会计管理章程，提供有效的财务会计信息。

二、企业税收筹划的存在的问题以及建议

（一）企业税收筹划存在的问题

1、企业的高层管理能力不足

国外企业已经充分认识到企业税收筹划的重要性，投资者或者纳税人在投资或者经营之前都会委托专家进行税务筹划。而国内的企业还没有充分认识到企业税收筹划的重要性，许多企业内的高层管理人员并不懂得企业的税收筹划方案组合，无法在企业的日常生产经营活动中做出科学合理的工作安排，达到纳税最小化、企业税后利润最大化即有利于提高企业的未来经济效益。企业内有的高层管理人员将企业税收筹划认为是偷税漏税的违法行为，在一定程度上损害了公司的利益。虽然有的企业高层管理者认识到企业税收筹划的重要性，但是将企业税收筹划交由企业内部的财务会计部分负责，缺少与企业内部其他部门的合作，为企业的税收筹划工作增加了难度。有的企业高层管理者对企业税收筹划的理解片面，虽然企业税收筹划可以提高企业的经济收益，但是在企业税收筹划的过程中会产生成本，需要对企业在税收筹划中对税收筹划所产生的工作成本和所得到的收益进行比较，只有当企业税收筹划所产生的工作成本小于所得到的收益时企业才应该开展税收筹划工作，并选择其中纳税最小化、企业税后利润最大即企业利润达到最大化的方案。

2、税收政策多变

我国的税收制度会随着社会经济的不断发展而不断的完善，税收政策比较多变。可能存在企业（纳税主体）根据现行税法中的法律法规制定企业的税收筹划方案组合后税收政策发生变化影响企业的税收筹划工作。

3、企业经营活动多样

企业会为了享受国家的优惠税收政策开展多样化的经营活动，在这种情况下，一旦国家的税收政策发生变化，企业就要自己去对税收工作进行新的筹划，企业也就要转变自己的经营活动，否则就不能享受税收优惠政策，这就导致税收筹划工作必须向国家政策预期方向发展，虽然对提高企业现代管理水平、体恒企业经营效果有一定的作用，但这将导致企业税收筹划部门的工作更加困难。

4、企业目标没有预见性

企业税收筹划工作受国家政府税收政策控制的一个重要原因在于，企业在制定自己的经营目标时缺乏远见，损害了企业的可持续性发展能力。部分企业的税收筹划工作为企业争取了极大的税收政策优惠，但却影响企业内其他业务的开展，即企业虽然通过税收筹划减少了纳税额提高了企业的经济效益，但是影响了企业内部的运转，最终损害了了企业的根本利益。

5、专业的财会人员不足

企业税收筹划产生于西方发达国家，涉及多门学科知识，是一门综合性强的学问。纳税企业制定纳税筹划方案，甚至实施方案的最终结果，都会随着员工的主观意识而发生变化，所以需要请专业的税收筹划师为企业的缴税纳税做出科学合理的整体规划。企业税收筹划开展的基础是需要企业财会人员提供企业日常生产经营活动中真实准确有效的财务数据，所以要加强企业内部财会部门的管理。首先要企业内部的财会人员要真实准确有效的记录好企业的日常生产经营活动中的财务数据，其次企业还应该灵活设置自己的财务科目，使企业内部各部门之间的工作能够有效协调统一，确保税款不逾期，降低税收筹划的风险。

（二）完善企业税收筹划的建议

1、正确认识税收筹划

企业的高层管理者要充分认识到企业税收筹划的重要性，正确认识税收筹划的相关概念，提高企业的可持续性发展性能力。同时，税收筹划不仅仅是公司财务部门的工作。税收筹划只有真正融入生产经营的各个环节，才能有效实施。此外，税收筹划并没有把节税作为最终目标，节税只是税收筹划最基本的目标之一。税收筹划最根本的目标是实现企业科学合理的最大化综合效益，所以企业的高层管理人员应从企业的可持续性发展能力出发，将企业运行各个阶段的税收筹划概念融入企业内部，甚至在企业建立和形成的过程中，综合分析各种组织对税收筹划的影响，根据企业的实际发展情况，调整企业的入场生产经营范围。企业的高层管理者只有充分认识到企业税收筹划的重要性才能将企业运行各个阶段的税收筹划概念融入企业内部，从根本上提高企业的可持续性发展能力。

2、规范企业财务工作的管理

税务筹划工作要实现与企业生产经营活动的一体化，就必须对企业的日常管理进行改进，提高数据的收集和处理效率，使得企业内部的财会人员能够真实准确有效的记录好企业的日常生产经营活动中的财务数据，让企业内部的税收筹划师能够制定出科学合理有效的企业税收筹划组合方案。不仅要加强企业内部财会部门的管理记录企业生产经营活动中真实准确有效的财务数据，还要设置好企业内部的财务科目，做到企业内部各部门协调发展。

3、企业应增强对税收筹划风险的防范

企业税收筹划必须遵守现行的税法中的法律法规，这是税收筹划的根本原则。在企业税收筹划中，企业必须要树立科学全面发展的意识，企业的高层管理者要有統一规划统筹发展的眼光，将企业的实际生产情况与优惠政策有机结合，只有这样才能控制好税收筹划的风险。

4、培育高素质专业人员

企业内部专业的税收筹划师不仅了解企业的日常生产经营管理活动，还了解企业所属行业现行税法中的法律法规。这才是高素质的专业人员。在对企业内部的专业税务筹划师进行工作考核时可以考核实际减少的纳税额和提高企业的经济效益，还有推动企业内部的运转的成果。有利于提高企业内部税收筹划师工作学习积极性，更加准确、深入掌握现行税法中的法律法规，满足企业的发展需要。其次，企业还需要加强对企业内部高层人员税务筹划意识的培训，让高层管理人员意识到企业税收筹划的重要性，共同推动企业的发展。

参考文献：

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[2]贾丽娜.企业税收筹划研究[J].商业会计. 2018（24）.

筹划概述的税收论文范文第6篇

摘 要 在中小企业实际发展的过程中，税收筹划设计以及管理工作较为重要，直接决定其税收筹划工作效果以及自身的税收成本。然而，目前部分中小企业在税收筹划设计方面，未能制定完善的工作方案，没有采用科学合理的方式进行设计以及管理，缺乏科学合理的管理方式与方法，导致税收成本增加，经济效益降低。针对于此，下文分析中小企业的税收筹划现状与设计管理问题，提出几点针对性的解决建议，以供参考。

关键词 中小企业；税收筹划设计；管理

中小企业在税收筹划设计以及管理工作中应遵循科学化的原则，编制较为完善的计划方案，统一标准开展税收筹划的管理工作，根据目前的税收筹划工作特点与需求开展工作，建设高素质人才队伍，编制完善的税收筹划计划方案，遵循与时俱进的发展原则，在合理进行税收规划的设计以及管理基础上，提升企业的经济效益，为其后续发展夯实基础。

一、中小企业税收筹划现状

税收属于中小企业生产经营中较为重要的法律义务，对企业的决策以及生产经营等产生直接影响。目前税收筹划已经在大型企业以及相关跨国企业中得到广泛应用，中小企业也开始对税收筹划产生了重视，采用较为良好的税收筹划方式，有助于降低企业在税收方面的负担，提升财务收益，因此，我国很多中小企业已经开始尝试采用税收筹划的方法来提升自身的财务效益，但是，受到各类因素的影响，科学开展税收筹划工作已经成为目前工作中的难点。在此情况下合理预防税收筹划工作风险问题、制定完善的筹划方案属于中小企业的核心任务，只有正确规避税收筹划方面的风险问题，才能预防因为税收风险而带来的经济损失，与此同时，还能够通过区域税收优惠政策方式、在国家鼓励项目中投资、采用节税类型的投资方式等进行处理，合理开展节税操作工作，采用财务核算的方法针对税收筹划进行合理的控制，达到节税的工作目的。一般情况下，税收筹划属于一种概述，就是中小企业的法人代表遵循我国现行的纳税规定，采用灵活性的方式针对生产形势进行合理的安排与设计，积极借鉴其他企业的先进方式，学习经营方法，为中小企业获取更多的经济效益。在此期间，采用税收筹划的方能够降低自身的缴税，提升经济效益。简言之，税收筹划主要就是中小企业在缴税过程中，需要遵循现行的法律规定，在政策允许的情况下采用一系列的方式申请税收优惠，针对生产经营内容进行合理的分配，在一定程度上能够为企业节省资金资源。

目前，在我国中小企业快速发展的进程中，企业的数量逐渐增加，发展水平也在全面提升，根据调查可以得知，我国目前中小企业的数量已经超过了五千万家，经济发展速度较快，这也为国家的税收做出很大贡献。目前我国有很多的税收都来自于中小企业，可见，企业除了为社会提供更多就业机会之外，还能带动国家经济的快速发展与进步。与此同时，很多中小企业都开始重视税收筹划工作的实施，良好的筹划与设计有助于减轻企业经济负担，提升经济效益，因此，很多中小企业都开始进行税收筹划的设计与规划。但是，受到资源因素、人才因素的影响，中小企业在税收筹划方面还存在一定的难度，难以结合中小企业的发展需求与实际工作特点进行处理，严重影响其长远发展与进步。

二、中小企业税收筹划问题与原因

（一）问题

中小企业在税收筹划的工作中，经常会出现一些问题，严重影响整体规划与设计工作效果，难以满足当前的时代发展需求。首先，在實际工作中未能建设高素质人才队伍，没有聘用专业素质较高的优秀人才，在缺乏人才支持的情况下，难以更好的完成相关税收筹划任务。中小企业未能引进高素质的财务管理人才以及税收筹划专业人才，导致工作效率降低，难以满足当前的工作要求；其次，未能建设较为完善的监督管理机制，在缺乏合理监督方式的情况下，中小企业难以针对税收筹划设计工作进行全方位的监督与控制，不能及时发现其中存在的问题，也无法采用有效的措施解决问题，严重影响工作效果；再次，在实际工作中未能明确认识到税收筹划工作的重要性，没有创建较为完善的筹划设计机制与体系，在缺乏相关体系支持的情况下，难以灵活的采用税收筹划设计与规划方式开展工作，严重影响各方面工作科学性与合理性，难以通过税收筹划的设计方法降低税负、提升经济效益。与此同时，在税务机构工作中，没有根据社会影响特点与具体状况进行分析，缺乏科学化与合理化的税收规划设计基础与载体，难以采用综合性的工作方式完成税务管理任务，导致税收方面的成本无法得到有效控制与协调，财务效益难以得到有效提升；最后，中小企业在税收筹划工作中，没有针对成本效益进行严格的管理与控制，未能根据现行的税务政策开展税收筹划设计工作，没有明确工作职责，经常会出现责任不清的问题，且管理工作缺乏严格性与合理性，各项业务活动的实施未能遵循具体规则，缺乏税收筹划方面的证据，甚至未能合理进行财务预算处理，导致税收方面的筹划工作效率与质量降低，难以满足目前的工作要求[1]。

（二）原因

中小企业在税收筹划方面经常会出现一些问题，严重影响整体工作效果，综合分析问题的出现原因，主要表现为：①未能正确认知税收筹划方式的重要性。在经济发展与优惠政策实施的过程中，中小企业的数量逐渐增多，经济发展速度很快，但是，中小企业并未合理采用会计管理方式以及税收筹划管理方法，通常会将账务管理委托给相关的代理公司，要求进行税收筹划处理，而代理公司对于不同的中小企业都采用单一、统一的处理方式，无法根据实际情况针对性的进行筹划处理。且中小企业的税收筹划工作专业性要求很高，初级会计工作者无法更好的开展相关统筹规划工作，如若中小企业不能科学合理的开展相关税收筹划设计工作与管理工作，将会导致各方面的工作效率以及质量降低[2]。②没有充分意识到国家政策的重要性。目前我国已经开始重视中小企业的税收筹划发展，法律制度的更新速度不断加快，如若中小企业没有充分意识到相关政策变化重要性，未能针对税收筹划内容进行合理调整，将会导致陷入到被动局面。受到税收方面政策以及微观经济学因素的影响，中小企业在税收筹划方面具有一定风险，如若不能结合政策变化特点创建专业化小组、对风险问题进行合理监控，会导致中小企业面临困境，导致其长远发展受到影响；③工作人员的专业素质较低，经常会出现管理失衡的现象。很多中小企业在生产经营以及营销管理的过程中，未能充分意识到财务管理的重要性，只重视出现问题之后进行补救，事前以及事中的管理工作较为匮乏。很多中小企业的税收管理工作者专业素质较低，缺乏正确的观念意识，只是被动的等待进行税收减免，未能灵活的借助税收优惠政策开展工作，也无法利用税收筹划的方式开展各方面管理工作。与此同时，税收筹划工作人员缺乏正确观念意识，没有进行合理的税收筹划设计与协调，导致各方面工作的质量以及水平降低，难以满足当前的实际工作要求。④在中小企业税收筹划过程中，未能全面的分析税法动态情况，树立纳税争议的化解观念，缺乏完善的税收筹划计划方案，不能针对纳税管理工作进行有效调整，甚至会因为税务筹划不规范违反税法规范，经济受到损害。由此可见，在中小企业实际发展的过程中，未能结合税收筹划的工作特点与目标等开展相关工作，缺乏正确观念意识，严重影响其长远发展与进步[3]。

三、中小企业税收筹划设计与管理建议

在中小企业实际发展的过程中，应重点关注税收筹划工作的落实与发展，根据目前的税收筹划工作问题发生原因以及实际情况，编制较为完善的计划方案，借助区域之内的税收优惠政策，在国家鼓励的项目中投资，并筛选最佳的节税投资方法开展工作，确保能够更好的完成节税操作任务，利用合理的财务核算方式开展税收筹划工作，针对生产经营活动进行不断调整，完善相关的工作方案。与此同时，中小企业应逐渐提升自身的税收筹划能力，确保利用人才培养方式以及税收咨询服务方式等，开展节税规划处理工作，提升企业经济效益，更好的完成目前任务。具体建议为：

（一）建设高素质人才队伍

中小企业在税收筹划设计与管理工作实施的过程中，人才较为重要，直接决定工作效果。然而，目前中小企业很多税收筹划工作人员的专业素质都很低，难以更好的执行相关工作任务，因此，企业在实际工作中应建设高素质人才队伍，通过人才的培养提升税收筹划科学性与合理性。首先，应针对工作人员进行税收筹划专业知识与先进技能的培训，使得工作人员掌握税收方面的筹划设计方法，全面提升工作效果[4]。其次，应做好税收法律法规的教育工作，提升工作人员职业道德素养，使其在工作中可以遵循法律原则开展工作，在法律法规的支持下更好的完成当前工作任务。最后，应制定完善的责任制度以及考核评价制度，在日常工作中针对工作人员进行考核评价，将考核结果与奖惩方式有机整合，如若责任区域的工作人员税收筹划设计工作与管理工作效果较低，需要对其进行严格的惩罚，同理，在税收筹划设计效果较为良好的情况下，应予以一定的奖励，以此提升工作人员积极性，满足当前的工作要求[5]。

（二）健全机构体系

中小企业的税收筹划是财务管理中较为重要的内容，只有建设较为完善的机构体系，才能促进企业的良好发展。目前法律严谨性逐渐增加，中小企业需要嚴格遵循操作程序开展精细化的内部控制工作，采用最佳的税收筹划方法开展工作，创建完善的内控机制，针对会计核算工作方式、核算业务进行严格的管理，保证会计核算工作准确性，符合法律法规要求[6]。例如：在原材料采购环节中，会计工作人员不可以进行存货管理，记账工作人员不可以进行档案管理，核算工作以及记账工作需要分化处理，以免出现内部职务的混淆现象。在核算方面的账务管理、会计凭证以及账簿处理方面应制定完善的工作方案，保证所有的数据信息都可以通过税务机关的纳税检查，认真的开展经济评估工作，降低税务风险问题。在此期间应保证内部管理的清晰度，积极解决内部管理中的问题，提升整体工作水平[7]。

（三）遵循成本效益原则

中小企业应树立正确观念，充分意识到税收筹划工作的重要性，遵循成本效益型的原则，灵活采用筹划方式开展相关工作，确保全方位的提升企业利润度，保证经济效益。在此工作中，中小企业应针对成本、收益等数据信息进行合理的固化处理，遵循成本效益的工作原则，在不违背我国经济调控方向的情况下，收益扣除成本之后有经济剩余[8]。中小企业在税收筹划设计管理的过程中，不可以一味的将控制成本作为目的对成本进行管理，也不能结合某个时期的利益与成本进行管理，而是要从长远、整体的发展角度出发考虑问题，编制完善的计划方案。与此同时，需要针对各类节税数额进行综合分析，降低整体的税负，在合理管理与协调的情况下，利用正确方式方法开展税收筹划设计与管理工作，编制综合性的计划方案，全面提升各方面工作质量以及水平[9]。

（四）加大监督力度

在中小企业实际发展的过程中，为了更好的完成税收筹划工作任务，应加大监督管理工作力度，通过监督管理的方式提升整体工作效果。首先，需要针对会计核算进行合理的监督，了解金融书籍、会计工作凭证、会计报告等进行合理的监督，保证合法性与科学性符合要求，提升税收筹划管理水平。其次，需要结合政策的改变开展宏观经济监督工作，根据现行的政策内容与法律法规要求，开展税收筹划的监督管控工作，协调各方面管理工作之间的关系。最后，应制定完善的监督管理方案，要求工作部门根据中小企业的长远发展需求，正确开展税收筹划的监督活动[10]。

四、结语

在新时期发展的背景之下，为了更好的完成目前的税收筹划工作任务，中小企业应树立正确观念，充分意识到相关工作重要性，遵循与时俱进的发展原则，结合现行的法律法规以及税收政策开展相关管理活动，确保全面提升税收筹划科学性与合理性，通过降低税收成本提升企业的经济效益。

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[10]朱彦秋.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习，2016，33（7）：165-166.

作者简介：

张伟，（1964年2月），男，江苏淮安，江苏财经职业技术学院教师教师，研究方向为财税、金融、证券投资等。