编制基础会计论文范文
编制基础会计论文范文第1篇
关键词:社区预算的概念和特点;社区预算编制的原则和流程;社区预算的主要内容
在我国,随着农村城镇化的推进,农村的村、大队纷纷演变成为社区。社区作为中国最小的行政社区也是一个独立的会计主体,同样面临编制财务预算的问题。社区财务预算的特点是什么?怎样编制一份合理的社区财务预算?曾经引起各界的广泛讨论,下面,笔者就自己的理解谈谈看法。
一、社区预算的定义
20世纪30年代,我国著名社会学家费孝通先生将“社区”一词引入我国,并根据我国的特点将其定义为:社区是若干社会群体(家族、氏族)或社会组织(机关、团体)聚集在某一地域里所形成的一个生活上相互关联的大集体。 社区是构成社会的基本社区,是宏观社会的一个缩影,由一定数量的、具有某些共性的人群组成。社区财务预算是指以社区为主体,在预测和决策的基础上,围绕社区经营管理目标,对一定时期内社区资金取得和投放、各项收入和支出、社区分配等资金运动所作的具体安排。社区在履行物业管理职能的同时也履行了部分政府管理职能,它的预算既有物业管理公司的特点,也有行政事业社区预算的特点。
二、社区预算编制的基本原则
社区预算的基本原则一般为:
1.优先保障原则。财力安排优先保障社区职工工资性支出和社区物业管理的需要,重点安排镇政府确定的事关经济社会协调发展的重大项目资金,如新农村建设资金等。
2.零基预算原则。预算安排不受往年基数影响,在核定各社区的人员、建筑面积、资产等情况的基础上,按规定确定各社区的人员支出,按定员定额标准核定各社区的公用支出,按定员定额标准核定各社区的公用支出,按社区建筑面积确定物业管理费支出,在可行性论证基础上视财力可能按轻重缓急核定项目支出。
3.收支平衡原则。量入为出、量力而行,既体现实际需要,又考虑财力可能,综合平衡,不编赤字预算。
4.刚性约束原则。经镇人民代表大会审议批准的社区预算具有法定效力,各社区必须认真执行,维护预算管理的严肃性。
5.绩效评价原则。加强预算执行的考核管理,构建预算绩效评价指标体系,提高财政性资金使用效益。
三、社区预算的编制程序与方法
(一)编制前的准备工作
1.调查资源、摸清家底、收集资料
正式编制预算前,各社区要进行调查,摸清家底,对现有的小区占地面积、住宅面积、物业管理是否外包、社区资产、收支状况,社区的党员人数、定工干部人数、条线干部人数、工作人员数及离退休人数等基本情况进行全面清查,为编制预算提供真实依据。
2.总结上年度预算执行情况,分析预算年度新形势
总结和分析上年度预算收支执行情况,掌握财务收支和业务活动的变化情况,找出影响本年度预算的各种因素(剔除上年度一次性或临时性因素);认真领会镇政府(办事处)对预算编制的相关要求,做好年度预算编制准备工
作。
(二)收入预算的编制
各社区收入预算应以上年度预算执行情况为基础(上年度没有预算的以实际收入为基础),根据本年度维持正常运转和发展的基本要求,考虑预算年度的收入增减因素进行测算,即收入预算采用“基数法”加“因素法”进行编制。测算时可采用对比分析法,即通过在不同时期(或不同情况)的预算收支数据的对比,来编制预算收入数,如本期与上期对比。对比分析时,必须注意指标的可比性,如指标的计算口径、计价基础是否一致等。
上年收支有节余的,年末应转入社区结余基金,在编制下年度预算时,动用上年度基金弥补当年收入不足,要在当年收入预算中反映。
上年专项资金(维修费、设备购置费等)节余应纳入下年度预算,属政府采购的,还应纳入政府采购预算。
(三)支出预算的编制
各社区的支出预算,分为基本支出和项目支出两部分。社区应根据开展各项基本活动和事业发展的需求,结合社区的实际情况和工作安排,合理安排各项资金。优先保障社区基本支出的合理需要,以维持社区日常工作的正常运转,然后本着“量入为出”的原则,安排各项事业发展所需的项目支出。
1.基本支出预算的编制
为满足基本支出预算定员定额与管理的需要,基本支出预算采取定员定额法编制。参照有关收支分类科目中支出经济分类科目,根据支出的基本性质进行合理归并,确定各社区基本支出构成,划分为干部报酬支出、物业管理费支出 、 公用经费支出及专项费用支出 四个部分。具体方案如下:
(1)物业管理费实行包干
考虑各社区在履行物业管理职能的同时也履行了部分政府管理职能,对物业管理费用预算一般情况下参考社会通常物业管理公司提供物业管理服务正常收费标准进行。物业管理费应包含物业公司管理人员薪酬,而各社区定工干部和条线干部薪酬单列预算,不包含在内,故按每平方米0.60元标准计算物业管理费。面积按自行管理的住宅面积、公建房面积及1/2的阁楼面积之和计算。
(2)干部报酬按以前年度实际发生数调整,结合组织部门核定人数和报酬标准后调整。干部报酬主要有两类:
①工资福利支出预算包括:基本工资、津贴、补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出。
②对个人和家庭的补助预算包括:离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、独生子女保健费、其他对个人和家庭的补助支出。
(3)公用经费支出主要是商品和服务支出,是指维持社区正常运转的公用事业支出,包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。其预算编制,采取定员和定额相结合的办法,即按社区人员数和政府确定的公用经费定额标准计算预算年度商品和服务支出总额。在编制商品和服务支出预算时,应主要根据社区员工人数,同时又要兼顾不同规模社区运转的基本需求,
按以前年度实际发生数调整。各社区公用经费也可实行包干,标准可定为:
住宅面积大于20万平方米的社区公用经费为50万元全年;
住宅面积10-20万平方米之间的社区公用经费为45万元全年,
住宅面积小于10万平方米的社区公用经费为40万元全年,
(4)专项费用主要包含党员活动经费、征兵费用、文艺宣传费用、独生子女费、农村合作医疗保险、优抚统筹费、民政救济费、业务招待费、动迁费用、利息支出等费用,专项费用按实审批拨付,专项列报列支,不得混用。
A、党员活动经费实行包干,根据组织部门核定标准。
B、征兵费用实行包干。
C、文艺宣传费用实行包干,。
D、民政救济费按上年实际支出作为预算数,从公积公益金中列支。
E、业务招待费按各社区上年度目标责任考核完成任务可使用业务费额度测算,
F、动迁费用列入专项支出,费用预算时暂未考虑,发生时按镇相关文件标准审批拨付。
G、独生子女费、农村合作医疗保险、优抚统筹费按上年实际支出作为预算数,从公积公益金中列支。
2.项目支出预算的编制
项目支出预算,是为完成特定的任务或事业发展目标,根据上级主管部门要求、社区发展需要,在基本支出之外编制的具有专门指定用途的支出。项目支出预算,是个社区预算的重要组成部分,科学合理地确定项目支出预算,对规范和强化预算管理,提高资金使用效益,实现事业发展目标,具有十分重要的意义。
项目支出预算主要包括房屋建筑物购建、大型修缮、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出等。在编制项目支出预算时,各社区应根据实际情况,以满足社区的正常需要为目标,结合社区发展规划和财力状况,按照轻重缓急的原则,提出年度预算建议数。项目支出可采用零基预算法来编制,即编制预算时不再考虑上年度的项目支出基数,而是按照预算年度所有因素和项目的轻重缓急程度,从零开始每年确定一次,重新测算项目支出需求。编制项目支出预算建议数时,各社区要充分进行项目论证,结合事业发展计划,进行分类排队,制定项目实施计划,年度预算建议数要编制到具体项目。在申请项目支出时,应详细说明项目申请理由和测算过程,并提供相关依据,原则上,除资产购置专项外,其他项目支出一般不应包括资产购置需求。
3.政府采购预算的编制
政府采购预算是预算编制的组成部分。根据政府采购法的要求,在编制社区项目支出预算过程中,凡纳入当地政府采购目录的项目,都要纳入政府采购预算,由预算编制社区提出政府采购预算建议数,并填报《政府采购年度计划表》。
政府采购的项目和金额,按地方政府采购规定执行。各社区填报《×××年政府采购年度计划表》时,须提出采购数量和金额,资金来源,列支项目名称,以便组织政府采购。各社区填报的《×××年政府采购年度计划表》,作为年度预算草案的一部分,按规定程序财政部门审核、汇总。
四、预算调整
(一)各社区必须严格执行年度收支预算,强化预算约束,增强工作的严肃性。在执行社区预算过程中,凡属社区预算开支范围以内的经费事项,由各社区自求平衡,预算超支不予追加。
(二)对国家、省、市、区政策性增加工资、机构调整职能整合等社区预算开支范围以外的正常性经费事项,由增支社区直接向财政部门申报,财政部门按规定测算提出初步安排意见,报镇政府审定后予以追加支出预算。
(三)预算执行过程中遇有突发性事件等不可预见费用、急需、特殊支出事项,经镇政府批准,可动用总准备金,追加社区支出预算。
(四)对上级下达的专项经费,列入专项,专款专用,不影响正常预算。
(五)各社区基本支出不得挤占项目支出,项目支出应确保专款专用,原则上不得擅自变更;因客观原因确需变更且变动金额较大的,由预算社区申请,镇政府审批,财政部门审核予以调整。
(六)年终决算前,财政部门与各社区核对年度预算调整及使用情况、对于财政当年已经下达经费指标但未发生的项目经费,由财政收回。
五、其他事项
(一)各社区要充分重视预算编制的严肃性和重要性,在社区“一把手”的领导下,组成以财务人员为核心的相对稳定的预算编制管理小组,认真编制社区年度预算。同时要加强财务管理,规范财务行为,提高财务管理水平。
(二)每年年初,在年度预算未正式批复以前,由财政部门要根据上年度预(决)算金额,对各社区按月预拔经费,确保各社区的基本运转。
(三)财政部门要定期和不定期对各社区预算编制和执行情况进行监督检查,及时发现和研究处理预算管理中的问题,及时纠正预算执行中的偏差,并对项目预算的实施认真进行绩效考评,对预算编制和执行情况好的社区要给予奖励和表彰,对不按要求编制和管理预算的社区要予以批评教育,直至扣减拨款。
(四)各社区同时要向财政部门报送编报说明,详细说明报送预算的计算依据及计算过程。
参考文献:
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[4]孙班军,财务管理,中国财政经济出版社,2004(8)
编制基础会计论文范文第2篇
【摘要】本文主要从前期准备、工程量计列、定额套用、费率文件及价差文件选择、预算指标复核五方面进行分析，以提高预算编制人员基本素质为目的， 探讨如何提高工程预算编制技巧、确保预算成果合理、精确，为确定工程造价、控制施工成本提供依据。
【关键词】铁路工程；预算编制；工程量计算；定额套用；预算指标复核
工程预算编制是否合理，对工程造价、施工成本的有效控制至关重要。本人根据铁路工程预算编制的实践经验，从前期准备、工程量计算、定额套用、费率文件及价差文件选择、预算指标复核几方面加以总结，与大家交流学习。
1、前期准备工作
前期准备工作是预算编制的基础。深入了解施工现场，认真进行现场调查、细致了解工程现场的基本情况，确定、优化施工方案是合理编制工程预算的一个很重要的环节。
1.1仔细收集相关资料
预算编制前首先应仔细收集和整理相关资料，如设计（施工）规范、标准图集、主要技术标准、项目总体规划、项目审查意见等，从总体上了解项目的工程概况，了解建设方的相关要求。
1.2细致调查施工现场
预算编制前还需认真进行现场调查、细致了解工程现场的一些基本情况，如设备的迁改、管线的埋设，运输道路情况等。由于现场调查不细致，可能引起大量繁琐的后续变更工作，有时建设方与施工方可能对责任的意见存在分歧，易产生经济纠纷。为尽量避免产生矛盾，减少不必要的经济损失，预算编制人员同样需要与专业技术人员一道对现场进行深入细致的调查，为预算编制做好前期准备工作。
2、准确计列工程量
工程量是预算编制的原始数据，其计算是一项精细的工作，必须以施工图为依据按照一定的顺序进行。常用的方法有①按施工顺序计列：如从基坑开挖、基础制作，直到主体工程等全部施工内容结束为止。②按定额的章节、子项目顺序，由前到后，逐項计列。③按轴线编号顺序计列，这种方法适用于计列基础、砌墙体、装饰等工程。为保证预算编制的准确性，在工程量计列时应注意以下几个问题。
2.1掌握设计文件内容
设计文件是工程实施的纲领性文件，预算编制人员需全面细致的研究，透彻理解设计方案、读懂设计人员的意图，同时不能忽略设计文件的相关注释说明，这样有利于全、准、快地编制预算，避免出现数量少计、陋计或重复计列的现象。如全幅桥砼及钢筋数量，设计人员在计算时容易按半幅数量计列；斜交框架桥钢筋设计按斜交布置，但施工图数量有时按正交计算等等，针对此类情况，预算人员应根据施工图进行复核，并及时与设计人员沟通，以确保预算编制的准确性。
2.2熟悉施工工艺
施工工艺是工程施工过程中所关联的材料和技术以及工序，在整个过程中必定涉及到资金流动，这就成了预算不可避免需要考虑的一部分。而在工程量计算过程中，往往容易忽略由于施工工艺而产生的相关的工作量，导致所编制的费用与实际发生的费用存在较大差异。例如在既有线施工时，为了保证行车安全，需要建立完善的安全保障和防护措施，而该类防护措施费用可能远远超过主体工程费用，若对施工工艺不了解，或忽略了一些防护措施，将导致预算费用产生重大偏离。这就要求预算人员能够熟悉施工工艺，以便于合理准确的编制预算。
2.3掌握计算规则
工程量计算必须有一个统一的规定，这就是国家规定的定额的计算规则，认真学习定额，学习总说明、册说明、章说明及子目附注，清楚地掌握工程量的计算规则，才能使每个预算编制人员都在一个统一的平台下进行预算编制工作，为预算编制的准确性打下基础。如计算钻孔桩混凝土工程量时，工程量计算规则中规定：混凝土数量按设计桩长加1米乘以设计桩径断面计算，而设计图纸的工程量往往是按实体工程量计算。
3、合理的套用定额
根据国家相关规定及文件，准确的选择定额标准，合理的套用定额编号，是确保预算编制准确性的又一项重要基础。套用定额时要实事求是，不能主观随意改动，定额中没有的项目要使用相应的定额或补充定额来代替，定额调整必须准确，必须严格维护定额的严肃性，否则工程造价与实际有很大的偏差。
3.1直接套用定额 对于直接套用定额单价的，首先要注意套用的项目名称和内容与施工图纸标准是否要求一致。例如构件名称、断面形式、强度等级等，如现浇框架涵砼应套用框架涵砼定额，不能套用顶进框架涵砼定额；其次相同工程项目，应根据实际条件合理选择机械设备，并套用相应设备定额，例如桥梁架设可采用双导梁架桥机、汽车吊、龙门吊等设备，在定额选定不合理，将直接影响工程费用。另外应注意定额包含的工作内容，避免重复套用项目费用，如压实定额已含洒水，除特殊干旱地区外，不再另计洒水费用。
3.2定额抽换 对于实际使用材料的类别、名称、规格与定额不同时，在定额允许换算的范围内，按照定额材料库里对应的材料换算其定额材料及单价，如铁建设【2010】桥涵工程定额中无夯填砂夹碎石条目，只能套用夯填碎石或者夯填砂等定额进行含量换算。
3.3定额补充 补充定额是指随着设计、施工技术的发展在现行定额不能满足需要的情况下，为了补充缺项所编制的定额。对于新工艺、新方法、新标准缺乏相应的定额时，需根据实际工料机消耗量编制补充定额，或套用相近专业的定额含量进行分析。补充定额只能在指定的范围内使用，如新型材料，现行预算无相应定额，由施工企业提出测定资料，与建设单位或设计部门协商议定，只作为一次使用，并同时报主管部门备查，以后陆续遇到此种同类项目时，经过总结和分析，往往成为补充或修订正式统一定额的基本资料。
4、合理选择费率文件及价差文件
费率文件、价差文件的选择应与相应定额配套使用，同时注意文件的时效性，及时收集有关取费或调差的最新文件（比如机械费调整，人工费调整、税金调整等），掌握最新的动态，以确保预算编制的准确性。
5、预算指标复核
预算编制完成后，为确保预算文件的准确性，需要对预算编制结果进行仔细分析，根据同时期同类工程进行预算指标对比复核。现主要介绍以下二种方法：
5.1预算综合指标对比法 通过对同类同期项目的指标对比，直接反映出预算成果的准确性。具体措施有：①子目综合单价的对比，②分项目工程指标的对比，③分项工程指标的对比，④主体工程的指标对比，⑤总体工程综合指标的对比。当对比结果出现差距较大时，可能该预算编制出现差错，应当仔细核查。
5.2工料机消耗指标分析 工料机消耗指标是衡量该工程预算编制是否准确的一个重要指标。通过对工料机占直接费比重的分析及主要材料每平方米耗用量的分析，再与类似工程项目对比，可间接反映出预算成果的准确性。当对比结果出现差距较大时，亦可能是预算编制出现差错，应当仔细核查。
6、结束语
预算编制人员在预算编制过程中对每个项目要掌握自己的技巧，找到规律，记住简便方法，对整个过程要心知肚明，以便又快又准地完成预算编制；在每次预算编制完成后需对各个方面进行一些总结，最好做一次经济指标分析，以便为今后类似的项目作参考。
综上所述，铁路工程预算编制是一门专业性、技巧性很强的工作。预算编制人员要不断的学习新技术与理论，在实践中探索和积累预算编制经验和技巧，不断地提高业务素养；在基本功上多下功夫，要经常深入施工现场，清楚每项工艺的施工程序，这样才能提高预算编制的质量，合理确定工程造价，有效控制施工成本。
编制基础会计论文范文第3篇
摘 要 在全面预算管理体系下,重点探究预算申请与审批过程中的博弈关系,通过建立一个含不确定性因素的完全但不完美信息的动态博弈模型,找到博弈参与方决策的主要决定因素,研究怎样才能降低申请人虚报预算和审批人渎职宽审的概率,从而为这一问题的解决思路提供理论依据.
关键词 全面预算管理;预算编制与审批;动态博弈;不完美信息
1 引 言
在企业决策方案中,其全面预算管理存在着三方博弈——预算决策方、预算编制方与预算执行方的两两博弈关系[1].尽管博弈方及博弈方式不同,这三种博弈都可以归结为基于委托-代理关系的博弈[2].本文重点研究上述核心环节,即预算编制方与预算执行方之间的博弈关系,建立一个含不确定性的完全但不完美信息的动态博弈模型,并进行简化分析.
2 全面预算管理下预算编制与审批的动态博弈分析
从博弈论的观点看,全面预算管理下预算编制过程中,申请人在提交预算草案申请时有实报、虚报两种可选策略.实报无风险,收益相对固定,虚报可能带来额外收益(包括预算松弛产生弹性空间带来的精神上的效益),但亦有被审出不通过甚至被处罚的风险.与此同时,由前面的分析可知,审批人同样存在两个策略可以选择,即严审与宽审.这里为了适当地简化模型,不妨假设严审一定能审出虚报,宽审则可能审出也可能审不出,结果由自然方决定,即存在不确定性.因此,由于预算申请人与审批人之间的信息不对称,在一定条件下,可以建立一个引入不确定性的完全但不完美信息动态博弈模型[3-4].
模型的假设为:
(1)申请人可以实报预算额I,设实报的成本为C1;也有动机虚报预算额ΔI如果是成本,那么取少报的成本数的绝对值.,但虚报需要耗费额外的包装成本和人际关系建立或加深的物质成本等,设虚报相对实报的成本追加为ΔC1;
(2)审批人可以严审,也可以宽审,严审则一定可以审查出虚报的情况,宽审的情况下可以以一定概率r审查出虚报的情况,但严审要耗费更多的人力物力进行信息甄别并克服额外的阻力等,因此要比宽审投入额外的成本,设宽审成本为C2,严审的成本追加为ΔC2,即严审成本为C2+ΔC2;
(3)若审查结果为实报,则通过预算申请,按其申请预算额分配预算,即若确为实报则批准I,若实为虚报,虚报了ΔI,则按其申请预算额批准I+ΔI,设两种情况下分别给申请人带来效用δI和δ(I+ΔI),其中δ为激励系数;若审查结果为虚报,审批人可以查出实际预算额I,不仅不批准虚报预算额部分ΔI而只通过实际预算额I,而且还会额外进行惩罚,惩罚力度与虚报程度正相关,给申请人带来得益损失μΔI,其中μ为惩罚系数;
(4)对申请人的惩罚全部收归审批人,即审批人得益增加μΔI;
(5)引入虚拟的“自然”博弈方,在申请人选择虚报,审批人选择宽审后随机决定审批人能否审查出虚报的情况,而自然选择的概率r是双方已知的实际上,自然选择的真实概率是不相关的,这里的概率是双方均认为自然选择(虚报,宽审)的条件下能审出虚报的主观概率.;
(6)在本模型中,仅考虑预算只针对目标收入或预计支出,不涉及资源分配,预算松弛不会造成资源浪费,即申请人的虚报行为不会影响实际产出,除了被查出时的惩罚收入外,不会对审批人的得益造成影响;
(7)δ,μ,C1,C2,ΔC1,ΔC2等都是双方已知的公共信息,即可以认为得益结构是双方均已知的.
在上述假设下,可以构造动态博弈模型如下:首先由申请人选择实报或虚报,提交预算申请,这一信息在审批之前对审批人而言是未知的,且此时申请人并不知道审批人将宽审还是严审;接着由审批人选择审查方式,进行预算审批;在申请人选择虚报,审批人选择宽审的条件下,自然将以概率r与1-r决定能否审出实情.审出则进行惩罚,否则批准预算.即该模型可以化为三阶段含不确定性不确定性博弈,是指在某一博弈方行动之后,仍存在自然的行动.的完全但不完美信息动态博弈.各阶段决策方依次分别为申请人、审批人和“自然”方实际上,当且仅当申请人虚报且审批人宽审的前提下存在第三阶段自然的选择.,每一阶段各决策方策略空间分别为(实报,虚报)、(宽审,严审)和(查出虚报,未查出虚报)[5-6].
经 济 数 学第 27 卷
第2期刘沩玮:基于全面预算管理的预算编制与审批的动态博弈
对于申请人,如果选择实报,无论审批人采取什么行动,得益为δI-C1;如果选择虚报,其得益取决于审批人与自然的行动,如果审批人采用宽审且自然选择未查出虚报,那么得益为δI+δΔI-C1-ΔC1,否则得益必为δI-μΔI-C1-ΔC1;对于审批人,在实际预算额I一定的前提下,预算执行者的执行能带来基础效用R,R不受申请人是否虚报以及虚报程度的影响,因此,如果选择严审则投入成本C2+ΔC2,在申请人实报和虚报时分别有得益R-C2-ΔC2、R+μΔI-C2-ΔC2;如果选择宽审,在申请人实报时有得益R-C2,在申请人选择虚报且自然选择查出虚报时获得益R+μΔI-C2,在申请人选择虚报且自然选择未查出虚报时获得益R-C2.模型的扩展式表述如图1所示.
为消除模型中的不确定性,不妨作简化的假设,假设博弈双方都是风险中性的,则尽管自然的选择带来不确定性,双方在自然决策之前的选择却可以根据自然选择后双方得益的期望值来作出,满足序列理性.则博弈双方在(虚报,宽审)的行动组合下的条件期望得益可计算得分别为δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr],R-C2+μrΔI,化为两阶段完全但不完美信息动态博弈,如图2所示.图1 预算编制中含不确定性的完全
但不完美信息动态博弈
图2 预算编制中的两阶段完全但不完美信息动态博弈
由于信息不对称,审批人作决策时不知申请人究竟是实报还是虚报,即不确定自己究竟是位于双节点信息集的哪一个节点上,且在一定条件下,双方均无上策,因此均采用混合策略,0 Eu11=q{δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr]}+(1-q)(δI-C1-μΔI-ΔC1) = δI-C1+ΔI[δq(1-r)+μq(1-r)-μ]. 申请人选择实报的期望得益为 Eu12= δI-C1. 为使申请人无机可乘,审批人q的选择应使Eu11= Eu12,可得到 q*= ΔC1/ΔI+μ(1-r)(μ+δ). 同样地, Eu21=p( R-C2)+(1-p) (R-C2+μrΔI)= R-C2+μrΔI(1-p). Eu22=p( R-C2-ΔC2)+(1-p)( R+μΔI-C2-ΔC2). 申请人对p的选择使Eu21= Eu22,得到 p*= 1-ΔC2μΔI(1-r). 对p*和q*进行分析可得以下基本结论: 1)如果0 2)如果虚报所需追加的成本很大,使得ΔC1>(1-r)(μ+δ)ΔI-μΔI,那么q*>1,审批人将选择q=1,即采用宽审的纯策略.其现实依据为如果虚报追加成本较大,而这一信息又是双方均已知的公告信息,则审批人将判断申请人会老实实报,因此也将松懈,选择宽审. 3)如果进行严格审查所需额外投入的信息甄别和克服阻力的成本很大,使得ΔC2>μΔI(1-r),p*<0,审批人将选择p=0,即采用虚报的纯策略.其现实依据为如果严审追加成本较大,申请人将判断审批人会宽审而相应采取虚报策略. 4)如果实际上宽审的期望效用大于严审,审批人将选择宽审,同时计算可得申请人的实际选择p>p*,即在宽审的预期下,申请人有动机加大其混合策略中虚报的概率;如果实际上宽审的期望效用小于严审,审批人将选择严审,同时申请人p 5)如果实际上实报的期望效用大于虚报,风险中性的申请人将选择实报,同时计算可得审批人的实际选择q>q*,即在实报的预期下,审批人有动机加大其混合策略中宽审的概率;如果实际上虚报的期望效用大于实报,风险中性的申请人将选择虚报,同时计算可得审批人的实际选择q 6)双方的策略选择与虚报、严审分别所需的额外成本ΔC1、ΔC2,虚报程度ΔI,激励系数δ,惩罚系数μ以及自然在(虚报,宽审)的条件下选择查出虚报的条件概率r有关,p*= 1-ΔC2μΔI(1-r),q*= (ΔC1/ΔI)+μ(1-r)(μ+δ),双方策略选择由上述各因素共同决定,而与C1、C2、R等基础量无关. 7)申请人选择实报的概率与审批人严审成本追加ΔC2、自然的概率选择r负相关,与惩罚系数μ、ΔI正相关.即:由于严审一方面需要更多成本投入,另一方面能审出更多的虚报带来惩罚收入,因此所需追加成本越小,或惩罚力度越大,或虚报程度ΔI越大,则严审的净收益越大,审批人将更有可能履行职责严审,相应申请人更可能实报;自然选择查出虚报的条件概率越小,审批人宽审的期望得益相对越小,申请人判断审批人将以更大概率严审,因此也会以更大概率据实上报. 8)审批人选择宽审(渎职)的概率与虚报所需的包装等额外成本ΔC1、自然概率选择r正相关,与虚报程度ΔI、激励系数δ负相关.即虚报的增量成本越大,或激励越小,或虚报程度越小,则审批人判断申请人虚报的概率越小,越有动机渎职宽审;即使渎职宽审也能审出虚报的概率越大,或虚报程度越小,严审的机会收益(惩罚收入)越小,越有动机渎职宽审. 实际上,如果放宽博弈双方风险中性的理论假设,假设双方是风险厌恶的理性经济人,那么对申请人而言,由于承担被查出受惩罚的风险,虚报的得益应该在原风险中性假设下的期望得益上加一个负的风险溢价,因此将更倾向于实报;对于审批人而言,由于宽审结果的不确定性,宽审的期望得益亦应该加上一个负的风险溢价,将更倾向于严审,但根据激励的悖论,除非双方风险程度足够大,负的风险溢价带来的得益损失足够大,才能使均衡下的虚报、宽审概率为0或负数(此时选0),否则只是在更低的概率水平上达成均衡,并不能彻底杜绝造假虚报和渎职宽审的行为. 3 基于模型均衡分析的对策探究 该模型为企业预算管理体系的建立与完善这一问题提供了解决的思路:为减小申请人造假虚报的概率,提高审批人履行职责严格审查的概率,可以通过如下途径: 其一,减小审批人履行职责进行严审相对宽审要额外投入的成本ΔC2.具体而言,一方面需要建立充分的信息交流与披露机制,减少信息不对称程度,削弱申请人对其自身实际情况的信息优势,使得审批人信息甄别的成本减小;另一方面必须完善预算审查制度,建立审批人的权威,减少审批人进行严格审查遇到的阻力和摩擦,使得严审成本降低,更容易进行.因此,要有效降低申请人虚报的概率,必须为审批人履行职责严格审查创造良好的制度环境、文化环境,降低进行信息甄别耗费的人力成本、时间成本及机会成本,减小其依法依规行使审查权利的压力和阻力. 其二,加大惩罚系数μ,这里的惩罚系数不仅包括直接的物质惩罚,还包括通报批评等带来的申请人的声誉损失与诚信危机,因此,除了可以加大物质惩罚的惩罚力度之外,还可以雇用更在乎声誉、注重诚信的人作为预算申请人(执行层),以提高虚报的机会成本,降低虚报的概率. 其三,培养审批人的职业道德,在对其培养中强调环境中的不确定因素,使得其认为宽审能审出虚报的主观概率r减小(与实际概率无关),宽审的机会成本加大,则审批人将更倾向于履行职责,严格审查. 其四,建立持久稳定的人员关系,避免频繁调换审批人和申请人.这样一方面对彼此越来越熟悉的双方在重复博弈中能不断对先验概率进行修正得到更接近实际水平的后验概率,有效减少信息不对称;另一方面,在博弈会不断持续下去的预期下,双方会更多的从未来而非眼前的短期利益出发,追求所有阶段的整体利益最大化,减少短期博弈环境中更容易出现的虚报、渎职等违规短视行为.因此企业应致力于建立与雇员,包括预算申请人与审批人的相对长久稳定的关系,使雇员把企业当成长期的工作单位而非短期的跳板,引导雇员更多地作出与企业利益一致的行为. 其五,考虑到风险厌恶和风险溢价,加强对相关人员的挑选和培训,可以挑选更为保守谨慎的人做申请人与审批人,其违规的风险溢价带来的得益损失越大,违规操作的可能性越小. 其六,还可以引入第三方监督机制对审批人的职责履行情况进行监管,使宽审不仅可能导致不能查出虚报从而不能获得惩罚收入的机会成本,而且还面临被第三方监管机构发现进行物质惩罚、降职和声誉损失的风险,宽审的期望净得益减少,审批人将更倾向于严格审查.亦即建立健全权力的分配和制衡制度,使得审批人亦被人监督,有助于促使其严格履行职责. 4 结 论 现代企业要建立科学的管理经营体系,必须在引入全面预算管理的过程中对相关博弈方的策略选择引起足够重视,通过上述渠道,完善制度安排,引导预算编制等环节的各相关主体基于长远的战略的眼光作出策略选择,在无限次重复博弈的预期中有效减少申请人的虚报和审批人的渎职宽审等违规短视行为,实现以科学的手段和制度安排促进各级员工自发遵守规则,推动企业规范化发展. 参考文献 [1] 郎永建.论企业财务预算管理中三方博弈[J].企业经济,2005,(8):35-37. [2] 张鸣,张玉霞.预算管理的行为观及其模式[J].财经研究,1999,(3) :26-29. [3] 杨彬.企业财务预算编制博弈分析[J].兰州大学学报:社会科学版,2004,32(3) :63-67. [4] 李冬嵬,张婷婷,刘畅.基于博弈的企业全面预算管理框架体系构建[J].北京工业职业技术学院学报,2009,8(1) :27-30. [5] 谢识予.经济博弈论[M].上海:复旦大学出版社,2002. [6] 张维迎.博弈论与信息经济学[M].上海:上海三联出版社,2002. Dynamic Game Analysis of Budget Making and Examination Based on the System of Comprehensive Budget Management LIU Weiwei (Xin Hua School of Finance and Insurance,Zhongnan University of Economics and Law,Wuhan Hubei 430074) 【摘要】企业为了增强自身的竞争力，提升自己利润就必须要重视财务报表。财务报表能够反映企业的财务状况，能够让企业更好地进行财务管理。因此，企业为了更好地运营，就要找到一个合理的思路来对财务报表进行合并编制。本文首先分析了对财务报表进行合并编制的必要性，其次指出了我国目前企业财务报表合并编制现存问题，再次说明了企业财务报表合并编制的基础流程，最后总结了企业财务报表的合并编制思路。 【关键词】企业；财务报表；合并编制；思路；研究 随着经济的迅速发展，企业越来越重视财务管理。财务报表能够直接的反应企业的财务状况，能够让管理者按照自己的实际来调整自己的决策。合并企业财务报表，在某种程度上提升了财务管理的效率。所以说，加大对财务报表的管理是很重要的。 一、对财务报表进行合并编制的必要性 企业进行财务报表合并的内容包括对母公司和子公司的财务情况，资金流动状况以及形成的经济效益等进行统计分析。换句话说，财务报表的合并就是要按照实际情况来对母公司和子公司的真实的整体情况来制定综合性的财务报表。财务报表能够直接的反应公司的实际经济状况、实际的利润。给公司管理者的提供了管理的思路，有利于他们更好地管理公司。财务报表的合并与编制，使得复杂多样的财务报表变得简单化，立体化，更加有利于公司的发展。 二、我国目前企业财务报表合并编制现存问题 1.没有明确财务报表的合并范围。工作准则中没有对持股问题进行明确地划分。首先就是母公司在间接管理子公司时，对于持股问题没有明确出来。财务工作人员往往是按照自己对持股问题的想法来合并编制财务报表。这样一来，合并结果出现了很大差异性。其次就是暂时性控股方面，绝大一部分公司都没有将在其他股份公司暂时控制时间内获得的利益合并到财务报表中，使得财务报表没有规范可言。 2.财务管理不是完全的真实。合并财务报表的基础就是先要保证财务报表的真实准确。但是由于一些财务人员在整理财务时出错，使得财务报表出现了错误，影响了财务的合并。另一方面，合并编制中涉及的母公司和子公司的数目过多，部分企业中财务人员的素质有限，这也就使得财务报表的真实性达不到。 3.子公司与母公司他们采用的财务管理政策存在差异，给合并编制带来了很多的困难。虽然我们都知道，当两个公司出现差异时，政策要以母公司为准。但是在实际生产经营中，并不是按照这个原则来进行的。母公司涉及面广，往往按照统一规定的政策来进项日常的财务管理。同时，一些子公司也会遵循母公司的管理形式，这必然要求子公司转变自己的工作模式。这也就使得财务信息出现不真实的情况。 4.合并报表中专业用语的措词存在问题，给合报表带来了很多的麻烦。经济的发展，也带动了很多非企业的实体经济的发展。但是我国的会计准则中合并报表的范围都是针对一些“企业”、“公司”来做出的规定，而缺少那些针对“实体”的解释和规定。合并报表是，由于专业用语的措施存在差异，也就使得合并报表成为了空想。所以说，我们的会计准则中要补充对于“实体”的说明，使得会计财务报表的合并范围更加地准确和完备。 三、企业财务报表合并编制的基础流程 1.首先要对财务底稿进行统一的整理。在进行财务报表合并之前，我们要先对财务底稿进行整理。通过财务底稿我们能够清楚地知道母公司和子公司的基本经济情况和一些细节问题。整理财务底稿，给财务报表的编制呈现了大量的资料，就能减少工作中一些小麻烦，能够为合并编制指明一个正确的方向，极大程度上提升了合并编制的工作效率。 2.其次对于一些特殊的财务报表，要先进行一些合适的处理。将母公司或者子公司中一些特殊的财务报表先进行处理，并整合到财务底稿中。这样方便了合并编制时理清公司的各个账目，提升了工作效率。 3.再次进行财务信息的调整和抵消。调整和抵消的成功与否直接关系着财务报表合并编制的成功与否。在调整时，我们要遵循利益法来进行财务工作，要把企业的资产管理进行相应地调整。抵消能够避免重复记账的情况，也能够更加迅速地进行财务报表的合并编制。 4.然后对母公司和子公司的资产、负债、收入等相关信息进行统计。在另一个财务报表中进行统计，得出相应地结果。 5.最后要把得出的数据正确地填入正式的财务报表中。这样就算真正地完成了财务报表的合并与编制。 四、企业财务报表的合并编制思路 1.对于企业的报表合并要有一个明确范围。明确要进行合并的财务报表的范围是保证财务报表真正准确的必要前提。正确的范围不仅能够反映出企业的真实的财务状况，还能减少错误的合并行为。因此，相关部门要先明确正确的财务报表范围，要规范合并工作。同时要注意的是，当实际情况与理论出现差异时，我们要一起以实际情况为准，这样才算真正的达到合并报表的目的。特别是有控股的情况的一些企业要按照实际情况来进行合并，这样才能真正的达到合并财务报表的目的。2.坚持一致性和重要性的结合。一致性要求我们在进行财务报表合并时，要坚持财务政策，财务形式以及财务处理的一致性。有了一致性的方向，财务报表合并的结果才会一致，才会更加的真实。坚持合并和编制的一致性，不仅可以增强财务信息的真实性，还能提升工作效率。重要性则要求我们把重要的财务信息突出出来，要重点对那些重要的财务进行进行合并编制。坚持一致性和重要性的结合，保证财务报表的合并更加地合理。3.坚持政策的统一性，同时也要按照实际情况来进行操作。当母公司与子公司的财务政策不一样时，往往对财务报表的合并产生一定的影响。为了使工作更加地便利，我们要尽量来按照母公司的政策来实施。但是在特殊的情况之下，我们也可以紧着子公司的政策来选择。因此，为了使得财务报表的合并与编制更加地准确和有说服力，企业要根据实际情况来合理地选择政策，以此来实现母公司与子公司政策的统一性。4.企业要把握好调整的关键点。要想使得财务报表的合并编制更加地有序进行，就必要要对几个关键点来把握、调整。这几个关键点包括以下几个方面：对投资收益额多少的把握、长期股权投资调整额的多少的把握等等。这样，企业才能更好地、更加准确地来把握调整的关键之处，才能更好地进行财务报表的合并编制，才能更好地促进企业的发展和进步。 总之，我们要按照实际情况来进行财务报表的合并编制，以此来促进企业又好又快地发展。 参考文献 [1]惠海艳.企业财务报表合并编制思路分析[J].现代商贸工业，2014. 摘 要：在公路工程的建设过程中，三四级公路工程造价编制会受到诸如地质环境、施工环境、气候等因素的影响。而良好的工程造价编制能够保证工程在工期内完成，同时也能够保证工程质量，因此，做好三四级公路工程造价编制及管理非常重要。 关键词：三四级；公路工程；造价编制；管理 引言 众所周知，影响三四级公路工程造价合理性的因素很多，一是设计因素，设计的规模、标准、方案确定得是否适当，桥、隧等构造物设计是否保守等等对工程数量和造价的影响至关重要；二是定额因素，各类工程定额、补充定额中规定的各种工、料、机消耗水平是否符合一定时期的社会生产力发展水平，也对工程造价的合理性产生直接影响；三是市场因素，由于市场的不确定性使得工程造价编制期与项目实施期的价格频繁变动，给准确编制材料预算价格进而合理确定工程造价带来了很大的难度；四是编制质量因素，山于工程造价编制人员技术水平、职业素质参差不齐，同时存在赶时间、赶任务等原因，导致在工程造价编制的各环节出现各种各样的问题，进而影响到工程造价的合理性。为了进一步提高工程造价的编制质量，降低人为因素的不利影响，本文主要从工程造价的编制角度出发，分析目前三四级公路工程造价编制中存在的各种各样问题，提出建议与对策，与行业同仁共同探讨与提高。 1三四级公路工程造价编制存在的问题 1.1 前期准备不足 建设单位往往都忽视了三四级公路工程造价编制中的前期管理工作，一味急于项目的开工，但与此同时又没有做好足够的准备，在承包合同和招标文件的完善与合理程度、设计深度的审查、公路标准的尺度以及投资额度的把握没有严格把关，造成设计图纸的质量和深度极其有限，既对设计中的合理性和必要性没有监督，又对其造成的损失缺乏相应的责任制约。总而言之，建设单位在定下投资决策之后，往往忽视了对造价编制影响极大的设计阶段的控制，却在施工阶段来下大力气，其实是一种本末倒置的行为。 1.2 定额使用混乱 由于一些工程造价人员对有关规定、预结算知识和施工现场管理掌握不够准确，从而会发生对不该套用的项目进行盲目套用的现象。比如土石方机械在选型时与地形条件和公路等级不相匹配，而部分造价人员则在工程造价编制过程中存在尽量保守往高处编的念头，因此所选择的土石方机械功率往往普遍偏小，从而在无形中增加了土石方工程的费用；又比如因为运输定额的水平较为滞后，其运距在超过了3 km之后的长距离土石方运输中，依然还得套用工程定额来进行运输费用的计算，从而造成编制出来的工程单价高得离谱，已经和建设实际完全相背离。 1.3 造价工程数量存在错误 部分设计人员由于经验不足或是时间较为紧张在设计时，部分工作流程的某些环节违背了相关规定，主要表现在：边设计边进行工程造价编制；使用没有审定设计图纸编制工程造价，可是在最后审查阶段对设计图纸进行修改，而设计人员并没有将设计图纸修改后的情况与编制人员进行沟通，编制人员也没有对造价工程量与设计图表之间是否存在差异进行比较，造成造价工程数量存在错误；编制人员在书写数量时，出现抄错数字、小数点位数出错、录入数据出错等；编制人员忽视预算指标与概预算定额单位及某些相关规定等造成工程数量存在问题。 1.4数据录入时程序编制单位的选定 当前我国三四级公路工程造价编制中都是统一采用交通部检测合格的造价软件进行编制，在进行数据录入的过程中一般会选择自动选择定额单位再转化工程量，如果在录入过程中没有选择自动转换，并且编制人员又没有注意到工程量单位问题等，这样造价结果将出现误差。 2对三四级公路工程造价编制的管理措施 2.1 编制人员需要对基础资料认真调查 编制人员需要深入勘察现场，对料场分布、材料品质、运输条件以及运距等情况进行详细调查，还需要对该地区已经建设成功的公路或是正在建设的公路材料价格实际情况进行调查，认真分析此项目的具体特点，合理制定选购材料地点及所需材料。针对三四级公路工程中需要的钢材及燃油料，这些材料的价格在不断变化，这就需要编制人员加强对这些材料在市场中价格信息的收集、分析、整理等，真正获得其中的准确信息，并加以分析和利用，合理确定材料价格。 2.2加强与设计人员之间的沟通 编制人员与设计人员之间的沟通问题是双向的，两者之间若能很好的沟通将会避免很多工程造价编制方面的一些不合理问题，因为在三四级工程造价编制过程中图纸的改变需要让编制人员知晓，编制人员在进行工程造价过程中发现图纸上出现问题时也需要向设计人员提出，图纸问题解决后再进行工程造价编制工作，此外，编制人员需要刻意注意设计图纸中的一些问题，并及时与编制人员进行沟通，尽量避免一些人为因素造成的三四级公路工程造价误差。 2.3加强材料价格编制的准确性 首先，造价人员应该深入到三四级工程施工的现场去进行实地调研，对项目沿线的材料市场分布以及供应状况、价格、交通运输等情况进行全面的了解和掌握，然后进行比对找出经济可行的材料进货厂，合理确定地方材料的原价以及交通运输的距离。针对一些钢材、燃料等材料价格浮动快的特点，编制人员应该加大对钢材市场价格的信息收集，然后进行分析和整理。加强国家对成品油价格的调整变化信息的掌握，然后进行分析利用，以保证三四级工程造价编制的准确性。 2.4加强对编制工作的监督力度 合理有效的进行工程造价编制需要编制人员能够深入、仔细的去完成工作，对于三四级公路工程项目的投资公司来说应该重视起对工程造价编制工作人员的监督力度，建立合理有序的奖惩方式，有效的调动起编制人员的工作积极性，从而保证工程造价编制的合理运行。对于编制工作人员自身来说也应该加强对自我的管理。提升自身的专业知识，培养对工作认真、负责的态度。以有效保证造价编制工作的准确性。要定期对相关工作人员进行培训，不断加强对国家政策法规的深入学习，以有效的应对在概算编制中出现的费率变动、物价波动和年造价整体上涨的情况。 3 结语 随着社会主义经济建设的不断进步，我国已经形成了一整套公路工程造价编制的管理体系，并且其已经在三四级公路工程造价编制管理当中逐渐发挥控制作用。在当前国内外经济形势的发展背景下，加强三四级公路工程造价的科学编制，有着非常重要的作用。通过三四级公路工程造价编制，能准确地作出投资估算，促进优化设计，从而充分发挥控制造价的作用。与此同时，通过三四级公路工程造价的科学编制，能使各投资项目之间进行合理而均衡的分配，从而使建设单位的投资获得更高的效益，并进一步推动我国经济建设的步伐。 参考文獻： [1]邓平.探讨公路工程造价编制存在的问题与对策措施[J].公路，2015（12）. [2]孙一挥.公路工程造价编制过程中的一些问题与建议[J]山西建筑，2015（08）. [3]何雅宇.论公路工程造价编制过程中存在的问题[J].中小企业管理与科技，2016（03）. 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润; 第二，确认会计科目，记账方向(借或贷); 第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方; 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 格式和要求 第一，先借后贷;借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 第二，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 方法 一、层析法 层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动。 4、根据步骤 2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少)，来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法，就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法编制基础会计论文范文第4篇
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