2019年注册会计师税法考试真题及答案解析

2019 年注册会计师税法考试真题及答案解析一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。A 交通运输服务B 居民日常服务C 物流辅助服务D 商务辅助服务【答案】A【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33)2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。A 股息所得以收入全额为应纳税所得额B 特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C 租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D 财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项 ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项 D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240)3.某居民企业 2018 年度境内应纳税所得额为 1000 万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税 60 万元，甲国企业所得税税率为 30%。该居民企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额是( )。A 940 万元B 1200 万元C 1018 万元D 1060 万元【答案】B【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481)4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。A 融资租赁租出房产的B 以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的C 接受劳务抵付房租的D 具有房屋功能的地下建筑自用的【答案】c【解析】选项 ABD：均从价计征房产税。【知识点】房产税的计税依据(P418)5 下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是( )。A 固体废物B 大气污染物C 工业噪声D 水污染物【答案】C【解析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。【知识点】环境保护税的计税依据(P401)6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。A 境内机构在境外发生差旅费 10 万美元以上的B 境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 5 万美元以上的C 境内机构在境外发生会议费 10 万美元以上的D 境内机构向境外支付旅游服务费 5 万美元以上的【答案】D【解析】选项 ABC 属于无须进行税务备案的情形；选项 D 属于需要进行税务备案的情形。【知识点】对外付汇需要进行税务备案的情形(P478)7.某税务稽查局 2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业 2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。A 税收公平原则B 法律不溯及既往原则C 税收效率原则D 新法优于旧法原则【答案】D【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。【知识点】税法适用原则(P7)8 下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是( )。A 商场销售相机及存储卡B 商场销售办公设备并提供送货服务C 康养中心提供住宿并举办健康讲座D 健身房提供健身场所并销售减肥药【答案】B【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。【知识点】混合销售行为(P45)9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。A 购车时支付的增值税B 购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费C 购车时随购车款同时支付的车辆装饰费D 购...