中小企业财税服务范文

中小企业财税服务范文第1篇

一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

(一)金融企业，为5：1;

(二)其他企业，为2：1。

二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业B的实际税负不高于境内关联方A的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

中小企业财税服务范文第2篇

一、中小企业创新发展的重要性

在市场当中张小企业作为独立组织的一种, 在民营领域当中占据着重要的位置。在有效促进市场经济发展的同时, 还能够使我国的就业压力得到有效缓解。有效促进中小企业的发展其重要性主要表现在:

(一) 有效促进经济水平的增长

主要是根据其本身的资产量、人员数量以及销售额度来进行的中小企业的划分。就国际方面而言, 中小企业在发达国家当中的产值基本都占到了50%左右。在我国的市场经济体系当中, 现如今可谓是百花争鸣, 中小企业取得了迅速的发展, 有效推动了市场经济的发展。

(二) 有效缓解就业压力

中小企业的类型较多, 主要以劳动密集型为主, 对于劳动力的需求较多。我国是一个人口大国, 中小企业可以提供45%左右的就业岗位, 所以中小企业能够有效缓解我国就业难的问题。

(三) 使市政竞争关系得到了平衡发展

市场经济最大的特点就是竞争, 再者也能够使资源配置向着更加合理化、科学化的方向发展。

(四) 促进生产条件以及生产设备的改革

在市场当中, 和大型企业相比, 中小企业的灵活性要更强一些, 其本身的管理成本也相对较低一些。因此将会更多的财力投入到生产身边以及生产条件的改良当中去。

二、基于财税金融政策下中小企业自主创新发展的措施

(一) 对一行支持技术创新的体制进行不断完善

一是对银行的服务模式进行创新。 (1) 对企业服务以及企业产品进行不断创新。满足技术创新企业哦融资需求, 丰富科技信贷产品体系, 对全生命周期的产品服务链条进行不断完善, 针对科技企业的不同发展阶段给予不同的金融服务。加强与信托、保险等机构的合作, 积极探索风险分担机制, 加强对科技企业在早中期阶段的支持。对于创新企业, 银行也要加大对其在金融方面的支持, 对相应的创业贷款担保政策进行不断完善, 对于那些投资风险较大的创新型企业可以进行知识产权抵押的新型融资模式。 (2) 对科技金融服务模式进行不断创新。在具体的合作方式上, 银行也可以尝试先投后贷或者是先贷后投的模式, 积极探索与科技企业融资需求相适应的服务模式, 增强投贷联动试点, 对相关的制度的建设进行不断完善, 银行方面尽量扩展和风险投资机构的合作, 可以对其进行贷款或者是投资。允许啊红色那个月银行采用持有期权等措施来获取科技型企业成长的长期收益同时对其风险进行覆盖, 探索构建“直投+认股权证+贷款”的融资方式, 有效推动科技金融的健康进步。 (3) 对大型商业银行组织结构进行不断创新。银行可以适当放松对参股或者设立为新兴产业服务的新型金融组织的条件, 由银行创建具有投资效能的分支机构或者是子公司, 选择处于成长期甚至是创建阶段的科技企业, 对其进行风险投资;同时还可以在银行内部进行科技信贷专营部门, 加强对风险专家和科技专家的培育。

二是进行独立的科技银行的建立。采用试点来进行科技银行的建立, 有效促进和中小企业发展想使用的区域化、特色化以及专业化的金融机构的进步。

三是进行政策性科技金融机构的创建。参照德国复兴信贷银行的经验, 赋予国家开发银行支持技术创新的作用, 将开发银行的作用充分发挥出来。国家加大对技术创新的支持力度, 不断向科技型中小企业扩展。

(二) 加大政策方面的优惠创新, 对其进行有效支持

就企业长远的发展而言, “营改增”政策的提出对其确实有利, 然而就现阶段的具体情况而言, 一些企业无法适应。尽管政府的优惠力度较大, 但是因为优惠政策存在着形式单一的问题, 其效果不是很理想。本文认为, 所谓的优惠政策并不能只是单纯的对其进行这样那样的优惠, 同时还要有着带动、激励性的意义, 除了采取优惠税率以及对税收进行相应的减免以外, 还可以采用对先进企业进行科技成果奖励或者是补贴等, 如此便能够充分地将企业的积极性调动起来。再者, 对于间接优惠也药引起相应的重视, 比如联动税率, 使税率层层递减等。如此一来在进行财税金融工作的时候企业的选择就会变得更多, 同时也变得更加灵活, 能够使企业的税负有所降低。在经济市场压力逐渐增加的背景下, 需要将财政职能的作用充分发挥出来, 对财银企合作机制进行不断完善。

三、结语

综上所述, 我们发现企业要想在激烈的市场竞争当中长期处于不败之地, 就必须要将企业当中存在的一系列问题和矛盾解决掉, 通过相应的财税金融措施, 尽可能扩展企业的融资渠道, 制定科学的财税政策, 有效降低企业的税负, 是企业经济空间得到有效提高, 从根本促进企业的健康可持续发展。

摘要：目前, 我国的国民经济在快速的发展, 社会在不断地进步, 中小企业作为市场的重要组成部分, 对推动我国国民经济发展, 拉动就业有着重要意义, 作为对中小企业的发展造成直接影响的财税金融, 怎样才能有效利用财税金融政策为中小企业发展创造良好环境是当今市场领域重点关注的问题, 基于此, 本文重点探究中小企业发展的重要性, 并提出如何运用财税金融政策推动中小企业发展。

关键词：中小企业,自主创新发展,财税金融政策,措施

参考文献

[1] 孙斌, 尹同跃.以财税金融政策支持中国品牌走出去[N].华夏时报, 2018-03-12.

[2] 王新哲.做好财务和财税金融政策工作保障制造强国和网络强国建设[N].中国电子报, 2017-10-17.

中小企业财税服务范文第3篇

企业的整体发展状况对于国家的经济水平有着重要影响。随着我国经济不断稳中向好发展, 我国企业的数量不断壮大起来, 促进国家经济发展的同时也使企业面临着激烈的市场竞争压力。一个企业是否能够做出正确、有效的投资很大程度上决定着企业的发展命脉。但在企业进行实际投资的过程中, 由于受到财税政策的影响, 企业的投资行为也会随之产生变化, 而如何采取适当的财税政策才不会影响企业的投资行为或者将其影响程度降到最低已成为研究的重中之重。

2 完善资本和金融市场

使企业的投资行为得到优化的一个先决条件就是有完善的资本市场以及金融市场。将资本市场和金融市场进行完善后, 利用市场利率对金融资源进行配置决定, 进而使企业的健康、稳定发展得到促进, 使企业实体经济得到良好发展, 达到降低沉淀成本数量的目的。因此, 相关部门应对行政垄断进行阻断, 同时, 还要防止地区垄断情况的出现, 从根本上使企业的交易成本降低, 提高市场的自由竞争性。此外, 相关部门还要将中性税收政策落实到位, 不再对企业的产权性质加以区分, 采用统一的财政税收政策, 避免差异化对待的现象产生, 真正意义上保证各行企业之间竞争的公平性。

3 降低或减免相关财政税收

随着我国企业队伍的不断壮大, 各企业的发展状况也不尽相同, 每个企业的规模、融资情况也有所不同。对于发展状况良好的大规模企业, 财政税收不会影响其投资行为, 而对于小微型企业来说, 高额的财政税收可能会使企业的发展不堪重负, 使原本经济发展能力有限的小微企业雪上加霜, 不仅会使小微企业自身的经济发展产生资金短缺的问题, 严重的还会使小微企业面临着倒闭的困局。因此, 有关部门应降低小微企业的财政税收, 特殊的还要减免其财政税收, 以此来给小微企业的自身发展创造更为有利的财税政策条件。除此之外, 有关部门还要加强对小微企业的资金扶持, 可以鼓励金融机构对小微企业进行金融服务等, 进而使小微企业有足够的优势去应对市场竞争所带来的压力, 使其自身发展情况得到改善。小微企业得到健康发展就会不断壮大起来, 具有缴纳财政税款的能力后, 小微企业会缴纳更多税款的同时也带动了当地经济的发展, 解决当地就业问题, 所创造的经济价值要远远超过其所得到的税收优惠。

4 实行折旧补贴政策

为了尽可能地减少企业的沉淀成本, 相关部门应实行相应的折旧补贴政策。企业在自身的发展过程中, 由于技术更新等原因, 企业的固定资产需要进行折旧处理。在这一过程中, 企业可以选择折旧进程, 如果采用加速折旧, 则可以选择减少折旧所用年限, 或者采取相应的加速折旧办法。若采取降低折旧年限的方法, 那么最少折旧年限不能低于规定的60%;而采取加速折旧方法的, 除了可以采取双倍余额递减法, 还可以使用年数总和法, 以此来减少企业内部沉淀成本发生的概率。企业固定资产折旧还包括人力资本折旧, 通过折旧补贴政策的实行可以使企业由于技术改变等所产生的经济损失降到最低, 使企业的发展和投资情况得到保证。

5 建立社会保险以及社会保障

为降低企业发展过程中的风险, 相关部门应建立相应的社会保险和社会保障, 推行转移支付体系等一系列财政税收政策, 还要建立合适的财税法律和财税法规, 并不断提高企业内部治理结构的完善性, 进而使企业的沉淀成本和人力资本得到有效降低, 使企业的投资增长和经济发展得到提高。

6 结语

综上所述, 随着我国对企业实体经济发展重视力度的不断加大, 企业的投资行为也得到了更多的关注。企业在进行实际投资的过程中, 财税政策的实施会对企业的投资行为产生影响, 因此, 若想使企业得到健康、良好发展, 促进国家经济增长, 相关部门就要对财税政策做出相应的改变, 使企业在激烈的市场竞争中获得良好的发展环境和条件, 从而使企业的投资行为得到优化。

摘要：近年来, 我国经济发展水平不断提高, 科学技术进步速度不断加快, 国家对企业实体经济发展的重视程度也越来越增大。企业的实体经济发展情况与国家的财税政策、企业的投资行为有着重要关系, 而财税政策对于企业投资来说, 是具有重要影响的经济变量, 其作用不可忽视。因此, 从财税政策的角度对企业的投资进行研究与探讨已成为人们重点关注的目标, 不但可以更加贴近企业的投资行为, 还能够为促进企业进行投资提供重要的指导方向与原则, 使企业的经济投资和实体经济得到良好的发展。本文主要对使企业投资行为优化的财税政策措施进行阐述。

关键词：财税政策,企业投资优化,行为研究

参考文献

[1] 许伟, 陈斌开.税收激励和企业投资基于2004~2009年增值税转型的自然实验[J].管理世界, 2016 (5) .

[2] 黄安梅.优化投资结构的财政税收政策探讨[J].东方企业文化, 2015 (11) .

[3] 张悦.企业环境投资的驱动因素与优化目标研究[D].中国矿业大学, 2016.

中小企业财税服务范文第4篇

一、国有企业改革与发展中存在的财税问题分析

随着我国社会经济的快速发展, 国有企业面临严峻的挑战, 使得其不得不进行改革工作, 但是国有企业改革与发展过程中经常会受到体制影响, 进而出现财税问题, 不利于企业发展。通常情况下, 国有企业改革与发展中存在的财税问题主要包含以下几个方面。

一是, 由于政府职能错位导致的国有企业财税负担重问题。现阶段, 我国国有企业中含有的员工超过了1500万人, 这些工作人员与国有企业签订了长期就业合同, 使得其可以“终身”工作, 在此种情况下, 即使国有企业不能使用这么多员工, 也无法将这些员工推向社会, 而是必须留存在企业内部, 久而久之, 就会导致国有企业内部人浮于事, 不得不承担本应由国家财政承担的社会成本和改革成本。

二是, 由于体制落后导致的国有企业过度负债问题。众所周知, 国有企业的融资渠道主要来源于企业内部融资, 只有确保内部融资比例占据合理, 才可以让国有企业稳定有序发展。但是现阶段, 国有企业在发展过程中缺乏完善的财政体制, 现存在财政体制落后, 在此种情况下, 就会导致企业从外源式融资向内源式融资转变的问题无法及时解决, 进而出现利益划分不合理的状况, 久而久之, 就会导致企业资金短缺, 不得不向银行进行贷款, 从而出现过度负债的问题, 不利于国有企业的快速发展。

三是, 由于政府部门财力支持力度弱导致的国有企业技术改造滞后问题。先进的技术才可以让企业高速运转, 提高企业核心竞争力, 让企业站稳市场脚步, 但是现阶段, 由于我国政府部门财政支持力度弱, 导致国有企业技术改造工作无法及时展开, 虽然政府部门逐渐开始重视宏观经济政策在技术进步中的运用, 但是对于财税手段的运用还是不到位, 在此种情况下, 企业内部权限无法得到合理划分, 进而导致资金有限, 不利于国有企业技术改造工作的展开, 对国有企业的发展产生严重的负面影响。

四是, 由于财税政策不合理导致的国有企业核心竞争力低问题。国有企业在长时间发展过程中, 需要政府部门给予扶持工作, 但是现阶段, 我国政府部门所制定的财税政策不合理, 直接导致国有企业核心竞争力下降, 进而影响了国有企业正常的生产秩序, 严重制约了国有企业的发展, 增加了财税改革工作的难度。

二、促进国有企业改革与发展的财税对策分析

针对国有企业改革与发展中存在的财税问题, 要想顺利解决这些问题, 就需要严格注意以下几点内容。

一是, 针对由于政府职能错位导致的国有企业财税负担重这一问题, 我国政府部门需要注重财政支出结构的调整工作, 具体需要做到以下四点:第一, 我国政府部门需要适当增加政府公共保障支出比例, 关注社会保障, 为国有企业内部员工提高最基本的生活保障问题, 有利于解决国有企业内部员工过剩情况。第二, 我国政府部门需要增加教育经费、医疗保险等多样财政支出, 并将医疗保险纳入社会保障体系, 在此种情况下, 可以对医疗保险制度进行完善, 解决职工看病难等诸多问题。第三, 我国政府部门需要积极向国有企业靠拢, 根据国有企业发展的具体情况, 合理展开职能调整工作, 确保国有企业内部员工能够享受到应有的利益, 为其展开财税改革工作奠定坚实基础。第四, 我国政府部门需要调整财政补贴工作, 基于企业员工各项补贴, 并划分公租房, 在此种情况下, 可以让国有企业留住复合型人才, 从而为国有企业技术创新等多项工作奠定基础, 潜移默化中推动国有企业迅速发展。

二是, 针对由于体制落后导致的国有企业过度负债这一问题, 我国政府部门就需要加强财政、金融、社会保障等多样改革工作深化, 具体需要做到以下两点:一方面, 我国政府部门需要加强银行和国有企业之间的债务重组工作, 并调整国家财政收支结构, 在此种情况下, 可以有效提高国有企业经济效益, 让国有企业财政工作更加具备聚财能力。另一方面, 我国政府部门需要解决由财政包揽过多的支出格局, 积极深化改革工作, 对国有企业展开扶持工作, 帮助国有企业解决过度负债这一问题, 潜移默化中推动国有企业发展。

三是, 针对由于政府部门财力支持力度弱导致的国有企业技术改造滞后这一问题, 我国政府部门就需要不断调整财政投资政策, 确保国有企业有充足的资金展开技术改造工作, 具体需要做到以下两点:一方面, 在我国社会经济迅速发展的今天, 国际市场被打开, 跨国公司应运而生, 并逐渐涌入中国, 此种情况下, 使得国有企业在发展过程中面临的竞争压力增加, 所以, 国有企业需要注重技术改造工作, 通过技术水平的提升提高核心竞争力。另一方面, 我国政府部门需要加强财政支持, 给予国有企业技术改造工作资金支持, 让其有足够的资金展开技术改造工作, 从而让国有企业研发出更多新产品、新技术、新工艺, 提高国有企业核心竞争力, 让国有企业实现稳定有序的发展。

四是, 针对由于财税政策不合理导致的国有企业核心竞争力低这一问题, 我国政府部门就需要统一内外资企业所得税, 合理制定财税政策, 具体需要做到以下三点:第一, 我国政府部门需要注重税率的选择工作, 根据市场发展规律和市场经济走向, 合理制定国有企业所需要缴纳的税款。第二, 我国政府部门需要统一内外资企业所得税, 紧跟现代发展经济步伐, 制定合理的财税政策, 确保国有企业基税统一, 缴税合理, 推动国有企业稳定有序的发展。第三, 我国政府部门在对基税进行统一时, 需要充分做好税前扣除标准制定和税务处理工作, 对国有企业内部的所有账目合理清算, 从而提高国有企业的固定总值, 推动国有企业稳定发展。

三、结语

综上所述, 在我国社会经济快速发展的背景下, 国有企业改革脚步逐渐较快, 使得其财税工作中接二连三出现问题, 发展速度缓慢。面对此种情况, 国有企业在改革与发展过程中就需要重点关注财税问题, 提前了解企业内部存在哪些财税问题, 这些问题产生的原因是什么, 然后根据问题原因制定针对性的解决对策, 从而让国有企业在改革与发展过程中顺利提高财税工作质量, 潜移默化中促进国有企业快速发展。

摘要：国有企业其建设的主要目的是为了促进经济的发展。在我国国民经济飞速提升的今天, 国有企业财税工作环境呈现出一些变化, 在促进国有企业改革的过程中也出现了新问题, 降低了财税工作的质量。因此, 国有企业开展财税改革与发展工作非常重要, 本文就对财税改革与发展的对策进行探究, 以期为相关人员提供参考依据。

关键词：国有企业,改革与发展,财税问题,解决对策

参考文献

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[2] 邬德政, 刘鸿渊, 段龙龙等.政府职能转型视角下国企改革的目标价值取向研究[J].管理世界, 2015 (2) .

[3] 《审计研究》编辑部.完善国有企业审计监督制度专题研讨会观点摘要[J].审计研究, 2016 (3) .

[4] 戴静静.政府干预下失衡的金融生态环境--以山东海龙担保圈为例[J].中国管理信息化, 2014 (12) .

中小企业财税服务范文第5篇

“营改增”所指的内容是我国中央及地方不在收缴营业税全部变更为增值税, 营业税和增值税一直是我国的重要税种, 增值税只对产品的服务价值交税, 可以起到减少纳税环节的作用, 是我国党中央和国务院的科研人员根据我国的经济发展态势, 为了进一步巩固我国的金融发展框架, 帮助我国企业进行转型, 减轻企业负担, 加快我国经济建设, 调动企业积极性, 利用税收政策鼓励服务业发展, 促进我国高新技术产业的进步, 另一方面“营改增”还能够帮助我国企业进行产业升级, 深化企业内部管理结构。

将营业税改成增值税是在综合考虑了多方面因素才做出的决定, 将两个税种合二为一, 就是“营改增”的主要内涵, 随着我国社会经济的崛起, 随着我国市场经济的发展, 兼具制造和服务的新型企业不断崛起, 让企业的税负界限变得模糊, 这造成了我国税务工作人员对这两类税种征缴的矛盾。由于我国经济结构不可逆转, 我国经济贸易体系内部矛盾不断加深, 为了能够更好地调节经济内部矛盾, 改革税务体系, 是我国必须要进行的工作。“营改增”作为调节经济的主要方式, 出现的目的就是为了改变和调和我国的税务问题, 它诞生的前提和背景都是我国税务体制处于激烈的经济结构冲突下, 它对我国税务最主要的影响体现在企业购入固定资产可以不纳入增值税的税额, 以此来减免增值税, 从这方面来看是降低了我国的税负, 但是又在无形中增添了企业的在购入服务和商品中的税款, 它调节了我国的经济结构。

一、“营改增”的内容

我国的“营改增”政策是一项历时良久的改革, 在充分地考虑到社会环境和国家利益的基础上兼顾了中央财政和地方财政两方的利益, 我国的经济随着改革开放的脚步快速的发展, GDP不断提高, 但是我国也因为改革开放导致我国经济结构畸形, 为了能够更好地促进我国第三产业的发展降低我国第三产业税负压力, 我国自2012年开始在上海实行税改试点, 随后在2016年开始在全国范围内推行这一政策。

“营改增”到2016年已经涉及我国全行业, 包括早年已经纳入“营改增”体系的交通运输和少部分服务业在内的所有行业。“营改增”自2012年1月1日在上海实行初次试点, 2014年将范围扩大到交通运输业, 而2016年则在全国的范围内对所有的行业推行“营改增”政策。“营改增”主要是将交通运输和现代服务业的税额进行了调整, 在原有的基础上增加了11%的税额和6%的税额, 而房地产和小规模纳税人的税率则不变。目前“营改增”的计税方法分为两种, 第一种是简单计税法, 适用于3%的小规模纳税人, 而一般计税法则适用于一般纳税人, 小规模纳税人能够在税务机关领到增值税的专用发票。

二、房地产业“营改增”后的会计处理

房地产企业在用增值税代替营业税后可能会增加税收成本, 从而降低再投资和生产的积极性, 甚至导致一些企业转移到其他行业。为了稳定房地产行业的稳定发展, 必须对上游企业同时实行“营改增”。同时为了增加收入公司将面临财务核算的巨大变化, 根据房地产行业的业务特点, 结合增值税扩张趋势, 对房地产企业提出如下建议:

(一) 取得土地使用权

房地产开发企业通过行政转让、协议、土地使用权收购竞价, 拍卖, 等, 按照《营业税暂行条例》的规定, 土地使用权的处置是营业税的范围, 和之后的扩张周, 应该属于增值税征税范围。结合企业会计准则的规定, 使文件应当由财政部统一印制, 会计处理, 借记“开发成本”科目, 根据符合规定可以扣除的进项税额借记“应交税金应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“银行存款”等科目。

(二) 筹集资金

房地产企业可以通过银行和其他金融机构借钱, 由于金融业”阵营添加”政策的提出, 只要法律账单支付借款成本时, 将扣除增值税金额, 会计处理, 借记“银行存款”科目, 贷记“长期借款主体”的课程。项目的预期使用条件的借贷成本应记入借方“开发间接费用”课程, 同时根据可以扣除进项税额借记“应交税金应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“银行存款”“长期借款应计利息科目”。

需要说明的是, 确定与借款利息有关的增值税责任发生的时间, 获得实际借款利息的时间, 还是按照合同规定的利息支付日期?参考现有的增值税纳税义务的规定, 笔者认为应该按照合同约定来确定纳税义务发生的时间。

工程勘察是指在实地勘察前进行地形、地质构造、地下储量的建设, 论证是指在提出技术可行性之前进行的建设, 均属“营改增”研究开发和技术服务范围;工程设计是指提供住房总体结构、形状等功能设计, 广告是使用书籍, 报纸, 杂志, 电视, 广播等为房地产企业提供广告服务, 包括代理、广播、出版、宣传活动、设计和广告的文化创意服务的现代服务业。该项目已于2014年通过, 增加了“营”, 所以公司提供项目前期调研、论证、设计、广告等服务, 其进项税额均可抵扣, 税率为6%。会计处理是, 借记“开发间接费用”应缴税费应缴增值税 (进项税) 科目, 贷记“银行存款”科目。当项目达到预定的可用状态后, 将在项目之间进行分配。“发展成本”科目将被记录, “发展间接成本”科目将被记入。

(三) 工程物资采购

工程材料作为房地产开发企业的原材料, 主要有水泥、砂、石、钢等。依照本法规定改革前的“政策”这部分资金的资产增值税不得扣除, 并且可以抵扣在“营改增”后, 为了不增加税收, 公司需要标准化采购系统, 严格审核采购过程中, 选择的一般纳税人企业, 为了得到购买增值税专用发票。这一环节对应的会计处理是“项目材料”、“应付税费应付增值税 (进项税) ”、“银行存款”等借方项目。对于一些销售建筑施工用砂土石材料的企业来说, 可能还有一些无法出具增值税发票的房地产企业, 对这部分企业来说进项税仍然是不可抵扣的。

(四) 施工领用工程物资, 支付工程款

进入项目建设阶段时, 借用项目材料作为“开发成本”和“工程材料”。因质量原因付款的, 按发票金额相互借记“开发、建设、安装工程成本”科目, 同时借记“银行存款”科目, 按照扣扣工程保证金授信“其他应付款保证金押金项目”科目。值得注意的是, 在房地产和建筑业“营改增”的同时, 是否可以扣除与工业企业自建办公楼有关的建筑材料等进项税。基于避免双重征税的想法, 可能是伴随着房地产的改革和建设, 房地产建筑材料的接受者可以扣除进项税额, 自建收件人耗材为房地产相关的会计分录, 借记“在建工程”, 贷记“工程材料”“库存”以及“原材料”, 鉴于原材料的接收者不需要做进项税额转, 储存货物也不必计算销项税额, 应视为销售。

三、结语

“营改增”作为中国政府调控我国税收体制的重要手段, 作为改革税收的一种改革方案, 是税收改革体制中至关重要的一个环节, “营改增”实行后, 受益方主要是我国的服务行业, 而房地产业和进出口行业也将受益, 因为成本可以抵扣对于企业的税收减负而言十分有利, 服务业购入的固定资产, 制造业的进项税, 以及进出后行业都将受利, “营改增”实行之初争议很大, 但其取得的成果感人。

摘要：“营改增”是指我国自2016年全面展开的税改活动, 将原先的营业税全部改为增值税, 并且不再对企业征收营业税, 自实行“营改增”战略以来, 我国经济结构框架发生了变化, 对我国的税收政策起到了促进作用, “营改增”这一改革对我国现行的税种进行调节和完善并且对我国的宏观经济产生了巨大影响, 笔者认为, 在对“营改增”进行探讨的同时还要对其各方面的影响来综合考虑, 本文主要通过对交通运输业在“营改增”后整体税负的研究, 分析了“营改增”对铁路运输业、航空运输业、公路运输业、水上运输业等不同运输企业的影响差异。

关键词：“营改增”,房地产行业,税负

参考文献

[1] 马秀丽.增值率视角下“营改增”前后企业税负比较[J].财会月刊, 2013 (6) .

[2] 沈开艳, 杨亚琴, 陶纪明等.“营改增”税制改革的经济效应与政策建议[N].东方早报, 2014-01-21.

中小企业财税服务范文第6篇

土地增值税指的是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位或个人, 减除法定扣除项目金额后的增值额, 作为计税依据并向国家缴纳税赋。土地增值税的开征, 有利于增强国家对房地产开发企业和房地产交易市场的调控。一般而言, 土地增值税采用查账征收法, 特殊情况也采用核定征收法。本文结合实际案例, 探讨了房产企业土地增值税清算的财税处理方法。

2 房地产开发企业土地增值税的清算方法

房产企业缴纳土地增值税时, 主要采用查账征收, 可将其分为预征、清算两个环节。项目转让取得收入若不符合清算条件, 可以预征土地增值税, 待项目完工后对符合条件的项目再次清算, 实行多退少补。如此处理, 是因为项目竣工前的成本难以准确计算, 由于缺少结算依据, 会影响结算的准确性。项目完工后, 如果符合土地增值税的清算条件, 就要按照相关规定和条例, 计算应纳税额, 填写纳税申请表, 向主管部门提供信息资料, 结算应纳税税额。

3 土地增值税清算的税务处理

3.1 前期准备工作

房产企业征收土地增值税, 其目的是发挥税收的杠杆作用, 实现社会资源的分配调节, 避免房价快速增长, 促使房地产行业健康发展。如果清算工作时间充足, 应该合理选择清算方法, 准备原始资料并进行审查, 获取相关凭证和发票, 做好充足的准备工作。

3.2 划分清算项目

划分清算项目, 能保证土地增值税计算的准确性, 也是理清土地增值税清算的依据。目前, 清算方法主要有三种:第一, 以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算, 对于分期开发的项目, 以分期项目为单位清算;第二, 开发项目中包含普通住宅和非普通住宅的, 应分别开展清算;第三, 按照不同用途开发建设的项目, 按照用途的不同作为单项或其他类型房地产分别进行清算。此外, 房产企业开发建设的产品中, 其中部分房地产转为企业自用过用于出租等商业用途时, 产权未发生转移, 不征收土地增值税, 在税款清算时不列收入, 也不扣除相应的成本和费用。对此, 在清算截止期限以内, 应该了解房源的数量和分布, 为清算工作打下基础。

3.3 清算项目成本

成本的清算和审核相对复杂, 要求工作人员严谨细致, 避免出现疏漏。其中, 清算收入时不仅包括货币、实物、货物等, 还包括附属建筑物收入, 均属于清算项目范畴。结合以往经验, 清算时的注意事项如下: (1) 看拆迁合同、承包合同、批复文件、签字花名册等是否真实; (2) 计算成本时, 看发票证明是否完整; (3) 预售证评估费用、交易费用, 也要列入开发成本中, 避免出现偷税漏税行为。

3.4 确定应纳税额

应纳税额的确定流程如下:第一步, 确定项目应税收入。结合销售合同、销售发票、商品房销售 (预售) 许可证、房产销售分户明细表及其他有关资料, 确定应税收入包括货币收入、实物收入和其他收入。第二步, 确定扣除项目。房产企业对新建房屋建筑进行转让时, 扣除项目有5项: (1) 获取土地使用权时支付的金额; (2) 房产开发成本; (3) 房产建设开发费用; (4) 房产转让产生的税金; (5) 获取土地使用权支付的金额和房产开发成本之和的20%。第三步, 计算增值额, 计算方法是增值额=收入额-扣除项目金额。第四步, 确定税率。首先计算增值率, 计算方法是:增值率=增值额/扣除项目金额;税率计算采用超率累计税率, 以土地增值税的税率表为准。第五步, 计算应纳税额, 计算方法是应纳税额=增值税税率-扣除项目金额速算扣除系数。

3.5 计算应纳税额

土地增值税的征收, 一般采用两种计算方法:第一, 以核算项目为准, 先计算增值额、增值率, 然后确定税率, 最后根据房产面积大小计算增值额。第二, 按照房产面积划分项目, 先计算增值额、增值率, 然后确定税率, 最后计算增值税。对于税务机构而言, 应该依据《土地增值税清算鉴证报告》, 审核清算项目时, 要满足规定和格式, 生成审核报告, 确保内容齐全、流程规范。

3.6 申请清算

清算形式分为两种:一是自行清算, 二是要求清算。前者指的是纳税人准备信息资料、提供鉴证报告, 在规定时间内主动开展清算工作;后者指的是纳税人收到税务机关的通知后, 按照规定和要求开展清算工作。

4 土地增值税清算的会计处理

4.1 预缴会计处理

预缴土地增值税, 以当期实现的销售收入和预收款为准, 和预收率相乘后即可得到土地增值税, 并根据不同地区的实际情况确定预征率。其中, 当期实现的销售收入对应的预缴税款, 记为“营业税金及附加”账户;预收账款增加对应的预缴税款, 记为“应交税金-应交土地增值税 (预缴) ”账户。

4.2 清算会计处理

项目竣工后, 符合清算条件实行多退少补, 应补缴土地增值税=应纳土地增值税-预缴土地增值税;如果预缴税额高于应缴税额, 则申请退税。其中, 计提应补缴的土地增值税, 借记为“营业税金及附加”, 贷记为“应交税费应交土地增值税”。实际向税务机关补缴时, 借记为“应交税费应交土地增值税”, 贷记为“银行存款”。申请退税, 借记为“应交税费应交土地增值税”, 贷记为“营业税金及附加”。退还税款收到后, 借记为“银行存款”, 贷记为“应交税费应交土地增值税”。

5 结语

综上所述, 房产开发企业在运营发展中, 应该重视土地增值税清算工作, 合理选择清算方法。在税务处理上, 应该做好前期准备工作, 流程是划分清算项目、确定应税收入、清算项目成本、确定应纳税额、计算应纳税额;在会计处理上, 主要包括预缴、清算两种形式。希望为相关工作提供经验借鉴, 促进房产企业健康长远发展。

摘要：对房产开发企业而言, 土地增值税是主要税种之一, 如何科学准确地开展清算工作, 成为会计人员的关注重点。本文首先介绍了土地增值税的清算方法, 然后分别阐述了清算涉及的税务处理和会计处理, 以供参考。

关键词：房地产企业,土地增值税,清算方法,税务处理

参考文献

[1] 曹宏英.房地产开发企业土地增值税清算的问题研究[J].商, 2013 (18) .