应用税务筹划企业会计论文范文

应用税务筹划企业会计论文范文第1篇

市场经济运行的主体是企业, 企业对于国家经济的发展来说着至关重要, 企业要想在激烈市场竞争中生存和发展, 最主要的措施就是把成本减少, 使企业获得最大化的经济利润, 为了努力完成相关的经济目标, 减少企业的资金投入是主要手段之一, 提高企业的效益。所以在企业会计处理中应用税务筹划具有十分重要的意义。

2 税务筹划工作概述

进行一切税务统筹的前提就是要遵照国家法律标准, 合理地进行企业投资活动的筹划进行税务统筹的主要工作内容, 这样做的目的是把企业的税收进行减少。在全球一体化经济的影响下, 企业面临的市场环境复杂多变, 这对企业经济业务处理类型的变化起到促进作用, 如在进行会计处理方式、固定资产折扣计算方式、存货计价方式等的选择时要根据不同的业务类型采用不同的方式。所以说现阶段企业会计处理方式的特点是多样化。因此法律允许是进行会计处理工作的首要前提, 采用科学化的处理方法减低企业税收, 使企业的核心竞争力得到提高。

3 税务筹划的具体应用

3.1 筹资阶段的税务筹划

企业实施税务筹划的基础内容是筹资阶段的最后结果, 为了促进税务统筹后续的发展, 必须注重选择筹资技术和筹资方式的科学性。在一定程度上, 资本结构的合理选择就是筹资阶段进行税务筹划的主要方式, 当然, 融资租赁也是其中一点。首先在进行资本结果的选择过程中, 企业要根据目前企业发展的现状选择适合自己资金拖入的资本结构, 最终的目的是使企业税额降低。在进行税务筹划时, 企业借贷的数量不是关注的重点, 它不是直接影响企业发展的重要因素, 企业如果有较高的负债率反而会在发展过程中面临着较高的财务风险, 甚至会有债务危机, 所以为了使企业得到税务成本和税后利益最小, 企业在进行负债量的选择时一定要控制在可控范围。其次, 融资租赁这种统筹策划的方式在一定程度上对企业的发展起到了促进的影响。固定资产属于计提旧折的内容, 但是在不属于企业缴纳税款的内容, 这样也可以使企业税款降低。

3.2 在收入结算和投资核算中应用税务筹划

在所有企业税务筹划过程中, 收入结算的环节十分重要, 合理的选择收入结算方法才可以保证企业税务筹划工作的质量和产生的效果。结算时间的不同可作为主要依据来进行结算方法的确定。同时在此项工作中可以采取以下几种措施:

(1) 委托双方首先要签订委托手续, 并且针对银行委托的结算形式, 双方没有反对意见, 之后对于委托任务, 销售方要积极地完成。 (2) 完成交易后, 收获时间就是收入结算时间。在收入结算中明确收入结算方法的主要依据就是税法相关条款, 这种情况下进行企业收入结算需要参考的因素就是销售方收取货款以及接收方提货情况。 (3) 确定收入结算方法的主要依据使双方合同形式, 所以收款时间为企业收入时间。 (4) 在企业投资核算过程中应用税务筹划, 可以通过税务筹划的有效利用具体划分企业的投资。成本法和权益法是投资核算的主要两种方法, 在企业投资比重不超过20%的投资核算工作中可以应用成本法, 在企业投资比重大于20%~40%的投资核算工作中可以应用权益法, 如果企业的发展情况是亏损后盈利, 那成本核算法就是进行投资核算的首先选择。

3.3 费用列支要合理

企业在进行费用列支的选择时要遵守相关的税法规定, 并且要贯彻税务筹划的思想, 这样可以使企业的应缴税收额度减轻, 并且使企业的经济损失减少, 对企业的纳税时间进行延缓, 企业可以通过费用列支的选择合理, 使会计采取计提的方式入账, 这样就可能使企业的损失降到最低。企业为了最大限度地把成本费用缩小, 减少税收, 就要保证会计人员确保将企业已经发生的存货盘亏等费用入账。

3.4 折旧与摊销的方法

固定资产折旧、资产摊销以及无形资产等都不是企业进行所得税缴纳的相关内容, 这在税法里有明文规定。如果企业有较大的折旧数额, 就会相应的减少缴纳所得税。为了减少企业所得税, 可以采用加速法这种有效的折旧方法, 企业通过对财务制度的漏洞进行合理的利用, 折旧企业的相关资产。尽管我国在资格管理有相关法律法规, 但是并不健全和完善, 这给了企业发展的空间。其一为了增加折旧额, 进行固定资产折旧计提, 重要手段之一就是把企业中年头短的不明确的资产进行折旧, 这样就可以拖延企业税款到后期, 使企业可以获得较大部分无息存款和流动资金, 并且符合国家的法律法规, 促进企业加速发展。

4 结语

时代发展日新月异, 企业间竞争的激烈程度让人难以想象, 要使企业在激烈的竞争中提高核心竞争力, 稳步发展就需要企业结合自身发展情况, 积极开展税务筹划工作, 在筹资阶段的收入结算、投资核算、费用列支以及折旧与摊销的环节中, 始终要保证以遵纪守法为前提, 使企业的税收可以最大化的进行削减, 企业的投资金额减少, 经济利润增加, 这也是企业发展的最终目的。在实际经营的过程中, 企业会计处理中应用税务筹划, 充分发挥税务筹划的价值, 在是企业税负降低的同时增高企业经济效益, 这对促进我国企业的发展有积极影响。

摘要：全球化的不断推进对我国企业来说既是机遇又是挑战。对于我国企业来说, 要想在激烈市场中获得较快的发展, 做好企业内部的会计工作管理十分关键。企业为了提高竞争力, 可以把成本最大限度地缩减, 前提是要遵守国家法律和保证企业的经济发展。企业发展中的成本之一就是企业税务, 要控制税务成本就要做好税务筹划。在符合国家缴税的相关规定的条件下, 在企业会计管理中应用税务筹划可以降低企业成本, 缓解税务负担。

关键词：税务筹划,会计处理,企业,应用

参考文献

[1] 鹿清波.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].中国商论, 2015 (21) .

[2] 丁华飞, 赖萌超.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].商场现代化, 2015 (24) .

应用税务筹划企业会计论文范文第2篇

一、税收筹划在企业会计发展当中的作用

(一) 促进企业会计管理水平的提升

在企业进行税收筹划的过程中, 必须要保证其会计核算的准确性以及高效性, 这样才能保证税收筹划的顺利开展。在这种情况下, 税收筹划就会在一定程度上促进企业会计管理水平的提升, 从而对会计人员起到相应的督促作用, 要求其对于会计制度以及会计准则有一个清楚的了解, 同时掌握相应的税收以及税法内容, 帮助企业在合法的基础上进行税收筹划的优化。所以说, 在进行税收筹划的过程中, 能够更好地促进企业会计管理水平的提升, 实现企业的良好发展。

(二) 提升企业经济效益

企业通过开展合理的税收筹划, 能够直接降低企业的税收费用, 从而实现经济效益的提升。除此之外, 在进行高水平的税收筹划下, 能够实现企业资金流出时间的延长, 从而获取更多的资金储备, 实现资金使用价值的提升, 同时在很大程度上降低企业现金的流出量, 实现现金净流量的提升, 为企业的经济效益提升提供可靠的保障。在当前的市场经济环境下, 资金在企业的发展当中发挥着十分重要的作用, 在减少税收支出的情况下, 能够为企业的生产经营提供更为充足的资金, 实现经济效益的提升。

(三) 强化企业的纳税意识

税收筹划的开展, 能够更好地帮助企业提升自身的纳税意识, 从而在实现利益最大化的同时, 切实的承担起自身的社会责任, 成为一个合法的纳税人, 为社会的发展做出更大的贡献。在当前的市场经济下, 如果企业的纳税意识较为薄弱, 经常会出现一些偷税漏税的情况, 尽管这样能够在短期内实现纳税金额的减少, 但是这种违法行为必然会遭受法律的制裁, 对企业的长远发展产生了不利的影响。

二、企业会计核算当中纳税筹划的应用措施

(一) 税收筹划在企业收入结算中的应用

在目前的税收筹划当中, 企业必须要建立在税法的基础之上, 不能够在法律范围之外进行纳税方案的制定。税收筹划在企业收入结算当中的应用, 应该从税法对于企业应纳税时间的规定着手, 在目前的税法当中, 对于企业应缴税的时间规定是不同的, 对于以现金作为产品销售的收入来说, 必须要以收到现金的时点期来作为纳税义务发生时间, 但是对于赊销或者分期付款的收入来说, 需要以合同约定时间为准。所以说, 在进行收入结算的时候, 可以根据不同的结算方式, 实现延期纳税的目的, 从而做到延缓纳税。

(二) 税收筹划在费用支出中的应用

税收筹划在会计核算的应用当中, 通过在费用支出当中的应用, 能够有效地降低企业的税收支出。首先对于已经发生的费用来说, 必须要及时地入账, 同时最好提供相应的税收凭证来抵税, 从而降低企业的费用支出。其次, 应该对存货当中出现的损坏以及盘亏进行坏账对冲, 将费用列支到会计核算当中, 从而及时地进行相应的核算, 制定出最佳的纳税筹划方案。

(三) 税收筹划在存货会计核算上的应用

在企业的生产经营过程中, 必然会涉及相应的存货, 如何选择存货的会计核算计价方式, 是当前会计核算的重要组成, 同时也为税收筹划提供了便利的条件。特别是在对期末存货进行会计核算的过程中, 通过采用不同的存货计价方式, 所形成的期末成本会出现很大的差异。这就要求在进行税收筹划的过程中, 必须要选择最为恰当的计价方式, 同时实现期末库存数量的降低, 实现当期所得税额的降低。

三、结语

在企业的经营过程中, 税收筹划直接影响着企业的利润收入, 在整个会计核算当中发挥着十分很重要的作用。但是在当前企业的会计核算当中, 税收筹划的作用并没有充分地发挥出来, 这就使得很难做到有效的税收筹划, 对自身的竞争力提升产生了不利的影响。所以说, 通过对企业会计核算当中的税收筹划应用措施进行研究, 能够更好地提升企业对于税收筹划的重视程度, 从而更好地采取有效的应用方案, 提升自身的纳税方案, 促进市场竞争力的提升。

摘要：近年来, 在市场经济体制逐渐完善的情况下, 企业在参与行业竞争的过程中, 所面临的竞争压力在不断地提升, 这就要求其必须要对自身的管理水平进行改善, 更好地适应当前激烈的市场竞争压力。而对于企业的生存与发展来说, 通过降低费用支出, 能够有效地提升自身的利润收入, 税收筹划作为一种合理的避税手段, 能够充分的减少企业的不必要纳税支出, 实现收入的提升。对于企业的经营来说, 税收筹划直接影响着企业的利润收入, 在整个会计核算当中发挥着十分很重要的作用。因此, 通过对现阶段市场经济进行分析, 深入的探究企业会计核算当中税收筹划的应用措施分析, 能够帮助企业更好地进行合理避税, 从而降低企业的税务负担, 实现企业的利润最大化, 为企业市场竞争力的提升提供可靠的保障。

关键词：税收筹划,会计核算,应用,措施

参考文献

[1] 叶慧丹.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].财经界 (学术版) , 2016 (6) .

[2] 张晓莉.现代企业财务管理中的税收筹划分析[J].商场现代化, 2017 (2) .

[3] 李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].中外企业家, 2017 (7) .

应用税务筹划企业会计论文范文第3篇

(一) 影响财务管理工作质量

财务管理的三个要素包括筹资、投资和财务结果分配。以投资为例, 最大化的税后收益是投资者投资项目的一项重要评估。因此, 当今企业吸引投资者的重要的因素逐渐地变成企业的财务管理是否能够设计税收筹划, 减少企业的税费支出以及是否能够令企业的利润实现最大化。因此, 企业财务人员应通过依法对财务进行管理并且优化地规划税收, 为企业节约税收, 并考虑企业的长远发展目标, 以满足企业对财务管理的要求。由此可知, 税收筹划的合法性和优化性直接影响到财务管理的质量。

(二) 影响现代企业的财务管理决策

企业财务管理的四个决策内容是指筹划决策、投资决策、生产经营决策以及利润分配决策。根据国家的想相关税法, 这四个决策内容都会直接对企业的税负产生影响。以筹划决策为例, 如果拥有同样数量的融资, 但由于融资渠道、融资方式以及成本方式都会直接影响到企业的税负。因此, 税收筹划会对企业各个环节资金的有效融资以及利益的最大化产生直接的影响。因此, 税收筹划对现代企业的财务管理的决策产生直接的影响。

(三) 提升企业偿债能力

一方面, 企业纳税是强制性的, 也是必须性的, 是企业应尽的义务。任何企业都不可以因为不适当的借口从而拒绝向国家缴纳税款。这是企业应尽的义务, 因此企业必须向国家支付相关的税务。在国家相关税收政策的领导下, 在法律允许的范围内, 合理的税收筹划可以最大限度地减少企业的税收负担以及现金支出。另一方面, 企业通过税收筹划减少现金支出, 增加现金流量, 避免现金短缺对企业偿付能力的影响。因此, 合理的税收筹划将会提高企业的偿债能力。

二、中小企业财务管理中税收筹划存在的问题

(一) 观念上存在偏差

在国外关于中小企业的财务管理中的税收筹划早已有深入的研究, 并且在国外对于企业的税收筹划予以高度的重视。然而在我国, 企业对于税收筹划仍然不够重视, 这种忽视严重导致了中小企业没有进行合理的税收筹划活动。具体来说, 许多中小企业认为税务筹划是一次性行为, 税务筹划不包括在日常管理活动中。例如, 许多中小企业认为, 只有在企业设立或投资时, 才需要有系统的税收筹划。然而并非如次, 税收筹划是影响企业经营成本的重要因素之一。只有重视税收筹划并且合理规划才能有助于企业的发展, 使得企业可以做出合理正确的决策。

(二) 税收筹划目标过于单一

当前很多中小的企业都认为是为了减轻税收才进行税收筹划, 并且在我国市场经济不成熟的时期, “减税负”已成为市场经济中的一个流行语。事实上, 如果大多数的中小企业只将“减税负”看作税收筹划的目的是不正确的看法, 因为中小企业只有通过整体的减轻税收的压力才能获得最大的经济收入。如果中小企业只坚持“减轻税收负担”的概念, 那么很容易集中在单一税种的规划上, 并且容易忽视企业的总体的税收筹划, 最终企业的利益不能得到最大化。在税收筹划中, 应根据中小企业的市场环境和资源配置, 设立合理的税收筹划的方案, 使得企业的利润和效率达到最大化。

(三) 专业性的人才缺乏

当前, 我国大部分的中小企业进行税收筹划主要有两种方式。第一种方式是企业运用财务工作人员进行税收筹划, 这种方法对企业财务人员的能力要求很高。第二种方式是委托专门的税务代理人或者咨询机构来开展企业的税务筹划活动。由于收费标准较高, 中小企业难以实施。由于税收筹划成本高, 我国大型企业通常聘请税务机关进行税收筹划, 涉及的中小企业较少。虽然我国中小企业财务管理人员不断提高, 但税务筹划工作更加专业, 人才综合素质更高。我们不仅要掌握财务会计知识, 还要掌握国家有关税收的法律和政策。这种人才在市场上很稀缺, 需要支付更高的工资。中小企业很难聘用这样的专业人员, 这也是制约中小企业进行税收筹划的重要因素之一。

三、推进中小企业财务管理中进行税收筹划的建议

税收筹划是企业财务管理过程中十分重要的环节, 存在于企业财务管理的全过程。下面对企业财务管理过程中如何做好税务筹划提出了几点相关的建议。

(一) 重视税收筹划工作

一直以来, 我国的企业对于税收筹划对企业财务管理的必要性一直不重视, 甚至将税收筹划与逃税、偷税混为一谈。但是企业财务管理决策的制定与实施与企业更好的生存与发展有着密不可分的关系。此外, 根据企业财务工作的实施要求, 财务管理与其他管理工作的关系变得密切而复杂, 也突出了财务管理在企业工作中的重要性和中心地位。对于一个企业来说, 要想取得长足的进步和发展, 就必须明确财务管理对企业发展的作用和重要性。税收筹划可以降低企业的税收数额, 同时提高企业的利润和经济效益。可见税收筹划对于企业发展的重要性。因此, 企业应该重视税收筹划在企业财务管理中起到的作用, 依据企业财务管理的不同环节制订税务款项以及制定不同的税收筹划方案。

(二) 企业内部设立相应机制

首先, 企业可以通过对财务人员进行纳税筹划的相关培训, 提高纳税筹划意识, 提高税收筹划决策者的业务水平。其次, 企业应该建立相应的风险评估体系, 对税收筹划风险进行评估, 以提高税收筹划的有效性。最后, 财务人员应该注重税收筹划的成本效益原则。在税收筹划中, 财务人员通过比较税收筹划的成本和收益来判断纳税筹划的可行性。当前, 随着企业慢慢开始进行税收筹划, 并且得到了一定的发展, 税收筹划对于企业发展的作用也逐渐地显示出来, 税务筹划已经成为降低企业成本并且增加企业利润最有效、最直接的方法。它受到企业管理者的重视, 并不断得到提升。因此, 为了有效地实施税收筹划, 企业必须依法建立完整、规范的财务程序, 确保财务的有效处理, 为税收筹划提供准确的参考和依据。

(三) 在财务管理中做好税收筹划

税收筹划贯穿于企业的财务管理的全过程。财务人员应根据企业不同的生产环节制定可行的税收筹划方案。首先, 在筹资方面。筹集资金是企业进行生产的前提条件。企业筹集资金的渠道主要包括:向金融机构贷款、向非金融机构或企业贷款、内部融资以及发行股票债券。根据自身情况, 企业应分析不同的税后融资的方式。其次, 在投资环节上。税后投资收益是投资者主动性的主要依据。企业应根据组织形式、地域、方式和行业优化投资, 然后分析税收筹划在投资领域中的应用和投资方法。再次, 在利润分配的过程中, 利润分配的方式会直接影响企业税收的成本。当今企业所得税法的相关规定是纳税人在计算企业所得税的时候, 同意并且允许纳税人对所需要缴纳的所得税额进行适当的调整。

四、结语

通过对本文内容的分析, 税收筹划在企业财务管理中的作用和价值日益凸显。随着国民经济的发展和企业市场竞争力的提高, 税收筹划的重要性日益突出。相关部门领导应该重新考虑和认识纳税筹划, 提高税收筹划的相关意识。作为企业, 应重视税收筹划在企业财务管理中的作用, 采取切实措施, 促进税收筹划, 提高企业财务管理水平。通过全体员工的共同努力, 可以提高税收筹划的总体水平, 提高企业在市场上的竞争力, 从而实现企业的大规模的发展。

摘要：和许多大型的企业不同, 我国大多数的中小企业财务管理体系仍然不够完善, 税收筹划也仍然需要更完善的财务管理体系作为支撑。虽然已有许多学者进行研究, 但是中小企业财务管理的税收筹划方法仍存在一些不足。许多企业都是直接运用大企业的税收筹划方法, 而不是根据中小企业财务管理的具体情况实行合适的税收筹划。为了中小企业可以尽快完善税收筹划走出困境, 本文则对中小企业财务管理中的税务筹划进行了具体的分析, 希望可以对中小企业合理地进行税务提供一些建议, 并且对中小企业财务管理中的税务筹划具有重要意义, 实现中小企业的可持续发展。

关键词：中小企业,财务管理,税收筹划

参考文献

[1] 郝艳.我国中小企业税收筹划问题策略分析[J].经济师, 2014 (7) .

[2] 李健.浅析我国中小企业税收筹划问题[J].科技向导, 2012 (32) .

应用税务筹划企业会计论文范文第4篇

根据财税[2009]59号文规定, 企业重组与企业日常经营活动有所不同, 企业重组包括企业在法律形式上的改变、债务重组、股权与资产收购、合并与分立等几种类型。目前, 企业运用较多的重组事项包括债务重组、股权与资产收购、企业合并三大类。因此, 本文以此三类业务事项为基础, 分别讨论了一般性税务处理和特殊性税务处理在不同重组业务中的具体处理方法及适用性, 以此阐述了特殊性税务处理在企业重组业务纳税筹划中的优势, 从而证明企业可通过特殊性税务进行科学、合理的纳税筹划, 以此降低企业成本, 达到合理避税目的。

二、债务重组

根据会计准则及税法规定, 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下, 债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出的让步事项。根据不同的纳税适用条件, 企业税务处理可分为一般性税务处理和特殊性税务处理。

(一) 债务重组下一般性税务处理和特殊性税务处理

(1) 一般性税务处理。债务重组下的一般性税务处理方法如下:以非货币资产清偿债务的, 应按资产和负债分别进行计量。而对于债转股的形式, 企业应严格区分债务清偿与股权投资两项业务, 确认有关债务清偿所得或损失。

(2) 特殊性税务处理。首先, 当债务重组企业应纳税所得额大于企业在当年应纳税所得额的一半时, 则企业应纳税所得额可以均匀地递延至以后5个纳税年度, 也就是说, 企业应纳税的期限延长5个年度, 且税款可均匀分摊到各个年度内。其次, 企业在债转股过程中, 股权投资的计税基础以原债权价值计量, 暂不确认相关债务清偿的所得或损失。

(二) 特殊性税务处理适用性及应用

为减轻纳税企业的税负, 财税[2009]59号文明确了企业在债务重组过程中适用特殊性税务处理的条件。

(1) 利用重大重组利益延期纳税。对于债务重组应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上的业务, 企业可以认定为重大重组收益并获得延期纳税的好处。也就是说, 企业应纳税的期限延长5个年度, 且税款可均匀分摊到各个年度内。这对于陷入财务困难的债务重组企业来说, 延期纳税无疑可减轻企业纳税负担, 企业所享受的递延纳税优惠可有效缓解企业资金困难问题, 从而帮助企业渡过难关。

(2) 利用债转股业务实现纳税递延。根据财税[2009]59号文, 债转股用于清偿业务时暂不确认有关所得或损失。具体来说, 债权转为股权作为清偿手段时, 计税基础仍以原债权的计税基础为基准确定, 同时, 所得税在债权转股权时不予以确认, 而是延期至股权处置时确认。也就是说, 递延期限是由处置对应股权的时间所确定的, 只要股权不进行处置, 就不需要缴纳税款, 相当于免税情况, 这为债务人提供了税收优惠的福利, 从而减轻税负, 达到阶段性避税的目的。

(3) 多笔债务重组业务合并计算实现更大额度的纳税递延。企业发生多笔债务重组业务时, 可进行合并计算以获得更大额度的纳税递延, 从而减轻税负。目前, 相关规定并没有明确债务重组应单笔计算还是合并计算。一般情况下, 进行债务重组的企业出现资不抵债等财务困难现象, 对于已经发生财务困难的重组企业来说定会趋利避害, 倾向选择合并处理债务重组问题以享受更大额度的递延税优惠, 从而使得企业渡过难关得以在市场中继续生存发展。作为政策的制定者而言, 特殊性税务处理的本质也是为了缓解重组企业财务困难的处境, 因此, 债务重组业务合并处理也符合政策的本意。

三、股权收购与资产收购

股权收购是指收购企业通过购买被收购企业的股权的方式以实现对前者的控制。资产收购是指受让企业购买转让企业内部某些生产经营活动或资产的组合。该组合不构成独立法人资格, 但可独立进行投入与产出, 亦可独立计算成本费用或收入。由于两种重组业务在本质上极相似, 因此, 其纳税筹划具有统一性, 可一起进行探讨。

(一) 股权收购与资产收购下一般性税务处理和特殊性税务处理

(1) 一般性税务处理。首先, 对于股权收购与资产收购的被收购方而言, 要确认股权与资产转让所得或损失。其次, 对于收购方而言, 股权或资产以公允价值为基础确定计税基础。

(2) 特殊性税务处理。特殊性税务处理具有一定的适用条件。企业交易行为首先具有合理的商业目的和税收利益, 重组后连续12月内不改变原实质且原主要股东在12月内不得转让股权, 同时, 收购企业购买股权或资产时要超过被收购企业对应的股权或资产的50%比例, 并且支付金额超过实际金额85%以上, 可适用特殊性税务处理。在特殊性税务处理下, 收购企业和被收购企业都是以被收购企业或资产的原有计税基础确定。

(二) 特殊性税务处理适用性及应用

对于满足特殊性税务处理的股权收购或资产收购, 企业可利用较低的计税基础来获得税收优惠。具体来说, 在收购过程中, 由于购买方没有确认购买所得收益, 因此收购时计税基础没有提高, 仍按照原有计税基础确定, 这意味着部分股权支付相当于免税。

四、企业合并

企业合并是指两个及以上的企业依据相关法律, 以协议关系组建成一个新企业。可利用特殊性税务处理的合并企业一般特指以股权为支付对价以获得被合并企业的资产、负债, 最终对被合并企业具有控制权的行为。

(一) 企业合并下一般性税务处理和特殊性税务处理

(1) 一般性税务处理。企业合并的一般性税务处理是以公允价值为计税基础进行核算。若被合并企业出现亏损, 不能结转至合并企业。

(2) 特殊性税务处理。特殊性税务处理首先要求合并时股权支付金额要超过实际支付金额的85%以上, 对于同一控制下的企业合并可利用特殊性税务处理享受合并免税政策。这是由于合并财务报表下, 计税基础是资产和负债的账面价值, 因此不产生暂时性差异。

(二) 特殊性税务处理适用性及应用

企业合并的特殊性税务优惠主要体现在同一控制下的企业合并事项上。首先, 对于合并方而言, 其在收购被合并方的资产和负债时, 是以被合并方资产账面价值入账, 因此计税基础与账面价值没有差异。当被合并方发生亏损时, 其亏损可在合并方结转弥补, 根据财税[2009]59号文, 每年可由合并方弥补的被合并方亏损的限额计算方法为被合并方净资产公允价值和截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。也就是说, 当被合并方亏损时, 合并方可依据亏损金额确认递延所得税资产。其次, 对于被合并方而言, 根据财税[2009]59号文, 被合并方以股权支付对应的资产不确认转让所得或损失, 非股权支付部分仍确认其所得或损失。

特殊性税务处理相对于一般性税务处理在税收优惠上具有优势, 它以免税或税收递延方式为企业节约成本, 虽然递延方式下所得税在未来年度可能会弥补, 但从时间价值考虑, 依然具有纳税筹划的功能。其次, 在特殊性税务处理下由于递延使用的是合并前原有的计税基础, 合并前后的税务处理基本一致, 这节约了财务人员的工作, 从而降低了人工成本。

特殊性税务处理要求每种重组类型要满足一定条件方可使用, 一般的重组业务难以符合全部要求。因此, 企业在重组过程中需做到提前规划, 在纳税筹划过程中进行科学布局、理避税, 减少相关费用的损失和风险。

摘要：本文基于不同的重组业务, 分别对债务重组、、股权与资产收购、企业合并三大类重组业务的含义、适用性进行深入分析。根据不同的纳税适用条件, 重组业务可分为一般性税务处理和特殊性税务处理。本文将分别讨论两种税务处理方法在不同重组业务中的具体的处理方法, 并着重探讨特殊性税务处理在企业重组各类业务中的应用, 从而为企业提供科学、合理的纳税筹划, 以此降低企业成本, 达到合理避税目的。

关键词：特殊性税务处理,企业重组,纳税筹划

参考文献

[1] 刘为.企业应税并购重组与免税并购重组的税收筹划比较[J].经济论坛.2006 (16) .

[2] 刘厚兵, 谭尧华.企业改制重组适用契税新政策应注意事项解析[J].财务与会计.2012 (7) .

[3] 李时.企业并购重组中的所得税政策及其完善[J].时代金融.2011 (11) .

[4] 金哲.企业并购的税制安排----基于所得税分析视角[M].大连:东北财经大学出版社, 2015.

[5] 周晓光.企业重组中的递延纳税与反避税[J].税务研究.2015 (4) .

应用税务筹划企业会计论文范文第5篇

税收筹划就是在法律范围内进行预先做好计划和科学安排企业财务经营, 在整体上控制和减轻税务负担, 为企业减少税务成本和争取利益的财务活动。有效的税收筹划具有双重意义, 从整体市场调动表面上和企业自身的经营上展开的认识。从表面意义的税收筹划, 主要是以实现企业纳税效益最大化为目标, 努力为企业降低纳税风险, 提高企业的市场竞争地位。从深层意义的税收筹划, 就是企业自身经营过程中, 认真履行纳税义务, 不偷税、不漏税, 依法依规进行财务管理。

二、企业财务管理和税收筹划之间的关系

(1) 企业财务管理目标影响税收筹划。税收筹划都要按照财务管理活动的整体目标进行, 帮助企业减少税务压力和缓解纳税时间。所以有效的税收筹划, 必须是按照企业的具体财务管理情况进行调整。税务筹划不只是为了单纯地减少税务成本压力, 税务减少并不一定能增加利益, 而是需要综合考虑税收筹划是否能为企业带来真正的效益, 避免掉进“税收陷阱”。所以, 决策者需要根据企业财务管理目标实际出发, 选择适合的税收筹划方案, 才能有效发挥筹划的作用。

(2) 企业财务管理环境影响税收筹划。税收筹划是企业管理管理的一种理财, 理财环境本身是具有不稳定性的, 受环境影响非常大。环境包括外部环境和内部环境, 外部环境指的是市场上的大环境, 如金融市场环境、整体经济环境、法律法规的环境等等。内部环境就是企业自身的经营情况和自身发展趋势。这些环境因素都会影响着企业财务管理活动的顺利开展, 而税收筹划的进行也是基于这种大环境下的理财活动, 因此也受到同样的影响和约束。

(3) 企业财务管理内容影响税收筹划。企业财务管理内容包括资金运营、投资策划、利润分配, 把税收筹划与企业财务管理完美结合, 可以达到减少税务压力的效果。例如在筹划资金的过程中, 为了利用债务利息抵用税收, 可能会选择债务筹资。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

(1) 税收筹划应用在筹资中的应用。资金是企业发展和运营的重要条件之一, 所有的操作都是与资金息息相关的。由于目前企业融资的环境较为复杂, 不同的筹资方式在税法也有不同的规定, 所以企业要针对税收筹划进行规划, 在多种融资方式中选择科学且合理的方案。另外, 筹资的渠道也是多种多样的, 无论是融资还是债券发放或其他筹资方式, 都有其优点和缺点, 企业结合自身运营情况等综合考虑, 选择出最为合理的筹资方式才可以最大化利益, 提升企业的运营能力和减少企业的经营风险。

(2) 税收筹划应用在投资中的应用。投资主要是企业投入资本后, 在短期或长期内可获取相应的利益。但是投资相对应的是风险, 所以在投资决策中, 确定好投资的方向和投资方式尤为重要。投资的方向主要体现在投资的行业和投资的区域。例如投资一些高新技术型或国家重点扶持的产业项目企业, 这些企业都是可以享受到国家相关优惠政策, 会有一定的政策补贴, 这样能够有效地降低税务支出而降低运营成本, 对于增加企业的投资收益有很大的帮助。至于投资方式的话, 可以选择租赁固定资产的方式, 这样可以把租金作为抵免, 还可以有效避免设备的投资风险。

(3) 税收筹划在其他方面的应用。除了上述两方面应用可以有效增加企业的经营收益之外, 税收筹划在企业财务管理方面还有其他广泛的应用。例如, 当企业的相关物资资源在市场上售价较低时, 可以适量适当地购入库存, 然后做出相应的计价方式调整, 这样也可以有效促进企业在物价变动中, 保持税负改变前的稳定性。总的来说, 税收筹划在企业财务管理中的合理化应用, 通过多元化、多角度开展税收筹划, 对企业税务支出有很大的作用。

四、企业税收筹划中规避风险的措施

规避企业税收筹划中的风险, 企业需要采取的第一个措施就是重视内部控制, 建立完善的风险评估机制, 以此来有效控制企业税收筹划中所产生风险带来影响。在多数企业中对税务筹划的内部控制忽视是比较高的, 导致税务筹划内部控制工作流于形式, 针对于此, 由于意识与行为之间是相辅相成的, 为此, 企业首先要全面认识到税收筹划内部控制的重要性, 在此基础上建立健全内部控制制度, 充分发挥制度的保障作用, 从而为工作人员营造一个更为合理的工作环境。除此之外, 企业还需要建立完善的风险评估机制, 按照成本与收益原则对企业的税收筹划风险进行评估, 如果成本相比于收益是少的, 则不存在税收筹划风险, 反之则存在一定的风险, 需要采取措施进行防范。规避企业税收筹划中的风险, 企业需要采取的第二个措施就是结合内部与外部, 提升员工综合素质, 从而更好地胜任企业的税收筹划工作。从上述企业税收筹划产生的风险中可以发现因为工作人员因素而产生的风险是占据着很大的比例, 为此, 提高工作人员工作能力至关重要。

税收筹划是现代经济发展的新方向, 对企业财务管理工作有重要作用和参考价值。在税收筹划给企业带来一定的收益的时候, 由于其自身有一定的风险和缺陷, 运用到企业在实际情况时, 必须结合企业运营情况和发展需求进行采用科学合理的筹划方式, 不要一味盲目跟从。税收筹划与企业财务管理工作是相辅相成的, 基于两者的完美结合, 必定会对企业长期发展有很大的帮助。

摘要：随着世界经济全球化和一体化, 企业之间的竞争越演越烈, 要想在激烈的社会竞争中脱颖而出, 降低生产成本是有效的举措之一, 而降低生产成本所能采取的措施就是合理开展税收筹划工作, 所谓的税收筹划, 从概念的角度来理解的话, 就是企业从事税收管理的人员根据现在实施的税收政策, 在合理合法的范围之内在采取有效措施的基础上尽可能地降低企业所要缴纳的税负, 以此来实现企业可持续发展的目标。本文通过税收筹划在企业财务管理中的应用进行分析, 并提出企业税收筹划中规避风险的措施。

关键词：财务管理,纳税筹划,关系

参考文献

[1] 张娜.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].企业改革与管理, 2017 (11) .

应用税务筹划企业会计论文范文第6篇

一、企业财务管理中税收筹划应用问题

(一) 税收筹划缺乏针对性

不同的企业其采取情况也有所不同, 所以在税收筹划工作开展过程中, 需要结合企业的实际特点和情况来开展。但是就目前来看, 很多企业的税收筹划工作都缺乏针对性, 企业中也根本没有建立相应的税收筹划制度, 仅有一些笼统的一般原则, 这就使得税收筹划工作难以顺利开展, 税收筹划的作用也难以得到发挥。

(二) 税收筹划缺乏原则性

就目前企业税收筹划应用情况来看, 其中还存在税收筹划缺乏原则性的问题, 在税收筹划方面, 缺乏科学有效地管理、监督, 相关的制度、规范也没有健全完善, 没有设定必要的原则, 或者原则标准混乱。由于税收筹划缺乏原则性, 使得在企业中税收筹划工作变相为恶意的偷税漏税提供条件。这不仅会影响企业的财务管理, 同时也会影响到企业的健康发展。

(三) 财务人员综合素质较低

税收筹划是企业财务管理的一种有效手段, 在促进企业发展方面发挥着重要的作用。但是在企业税收筹划工作实际开展过程中, 很多财务人员并没有认识到税收筹划的重要性和必要性, 对税收筹划工作也没有高度重视。由于财务人员综合素质较低、税收筹划意识淡薄, 使得税收筹划工作难以有效顺利开展, 而税收筹划工作的积极作用也没有得到充分的发挥。

二、企业财务管理中税收筹划应用的优化措施

(一) 提高税收筹划工作的针对性

为了促进税收筹划的积极作用在企业财务管理中得到最大的发挥, 就必须提高税收筹划工作的针对性。比如在税收筹划工作开展过程中, 可以把企业现有的财务业务进行分类纳税管理, 必要的情况下还可以分设岗位, 而后结合国家相关法律法规研究各个业务的专门纳税筹划工作, 这样就可以有效提高税收筹划工作的针对性, 进而提高财务管理的质量和效率。另外, 在税收筹划工作开展过程中, 还可以根据企业的实际发展情况进行预制税收筹划安排, 这样一来可以为企业的良好发展提供有效地支撑。

(二) 建立完善的税收筹划制度

想要提高税收筹划工作的质量和效率, 就必须建立一套完善、健全、适用的税收筹划制度, 以此来为税收筹划工作提供支撑。比如可以针对税收筹划工作实施责任制, 即责任落实到个人, 明确各层级人员的职责和范围, 促进税收筹划工作的有序开展, 同时还可以起到有效地监督管理作用。针对税收筹划工作, 还需要制定严格的税收筹划原则, 比如税收筹划工作必须严格按照法律法规要求执行, 保证税收筹划工作的合法性和严谨性。所制定的原则标准必须根据相关法律法规要求, 并结合企业自身情况进行制定, 在原则标准制定后, 不得随意修改。针对违反制度、原则的情况, 应给及时追究责任, 并给与严格的处理。对于恶意违背国家法律法规偷税漏税等情况, 需要给予严格的惩罚, 并追究法律责任。只有这样才能够保证税收筹划工作的顺利有效开展, 进而有效提高企业财务管理水平。

(三) 提高人员的综合素质

作为企业管理人员, 应该认识到税收筹划工作的重要性和必要性, 提高自身的税收筹划意识, 转变税收筹划理念, 将税收筹划工作作为企业管理工作中的重点内容。企业管理者要积极推动税收筹划工作的开展, 并加强对税收筹划工作的监督和管理。为了更好地提高财务人员的综合素质及业务能力, 还可以组织财务人员进行专业培训, 提高财务人员的税收筹划意识, 强化财务人员的专业知识和业务水平, 以此来促进税收筹划工作的顺利开展, 同时促进税收筹划工作的积极作用得到充分发挥。另外, 企业还要注重专业人才的引进, 不仅需要加强引进专业的财务人员, 还需要加强引进相关业务人才及综合性管理人才等, 以此来为企业的良好发展助力。

结束语

针对企业财务管理中的税收筹划应用问题, 需要加强分析和探讨, 并采取有效地优化措施, 以此来使得税收筹划的作用得到最大的发挥, 为企业工作的顺利开展提供支持。作为企业也应该认识到税收筹划的重要性和必要性, 切实做好税收筹划相关工作, 以此来提高企业财务管理水平, 进而促进企业良好发展。

摘要：企业税收筹划是现代企业发展过程中的必然要求, 合理有效地税收筹划应用可以有效促进企业工作的顺利运行, 是企业税收管理的一种有效方式。但是就目前来看, 很多企业在税收筹划应用方面还存在一些问题, 比如税收筹划原则性缺乏、税收筹划针对性不强等。本文就企业财务管理中税收筹划应用问题进行详细分析, 并提出相应的措施。

关键词：财务管理,税收筹划,问题,措施

参考文献

[1] 王刚.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财经界 (学术版) , 2018 (14) :118.

[2] 刘若瑜.现代企业财务管理中的税收筹划应用初探[J].商场现代化, 2018 (13) :172-173.