应收款项清查报告范文

应收款项清查报告范文第1篇

1.设置账户

(1)“资产减值损失”账户

本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。

余额期末转入“本年利润”，结转后无余额

(2)“坏账准备”账户

本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。

2.账务处理

(1)首次计提坏账准备的账务处理

计提数为用以下公式计算出来的数：

当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额坏账计提比例

当期按账龄应提的坏账准备=∑不同帐龄的应收账款坏账计提比例

当期按赊销额应提的坏账准备=本期赊销的金额坏账计提比例

借：资产减值损失

贷：坏账准备

[例33]某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3‰

[答疑编号111030201]

[答案]2006年末应计提的坏账准备=500 0003‰=1 500(元)

借：资产减值损失

1 500

贷：坏账准备

1 500

(2)发生坏账时的账务处理

借：坏账准备(按发生的坏账)

贷：应收账款

(3)收回坏账的账务处理

借：应收账款(按收回数)

贷：坏账准备

同时，

借：银行存款

贷：应收账款

(4)以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理

借：资产减值损失

贷：坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额(或+“坏账准备”借方余额)

计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方;

计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方

要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值。

注意：会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。

[例3-4]某公司2007年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3‰。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。

[答疑编号111030202]

[答案]

会计分录：

借：资产减值损失

2 800

贷：坏账准备

2 800

当期应计提坏账准备=1 000 0003‰-200=3 000-200=2 800(元)

假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。

[答疑编号111030203]

[解析]

当期应计提坏账准备=1 000 0003‰-4 000=3 000-4 000=-1 000(元)

会计分录：

借：坏账准备

1 000

贷：资产减值损失

1 000

假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。

[答疑编号111030204]

当期应计提坏账准备=1 000 0003‰+400=3 000+4000=3 400(元)

借方余额形成原因：

当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额

会计分录：

借：资产减值损失

3 400

贷：坏账准备

3 400

[例3-6]某公司2006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为100万元，估计坏账率4‰;2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为120万元;2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为130万元。

[答疑编号111030205]

[答案](1)2006年末

应计提坏账准备=1 000 0004‰=4 000(元)

借：资产减值损失

4 000

贷：坏账准备

4 000

(2)2007年发生坏账时

会计分录：

借：坏账准备

5 000

贷：应收账款 甲单位

5 000

(3)2007年末

按应收账款计算应提坪账准备金额=1 200 0004‰=4 800(元)

2007年末 应提坏账准备=4 800+1 000=5 800(元)

分录：

借：资产减值损失

5 800

贷：坏账准备

5 800

(4)2008年收回已冲销坏账

做发生坏账的相反分录

借：应收账款甲单位

5 000

贷：坏账准备

5 000

同时

借：银行存款

5 000

贷：应收账款甲单位

5 000

(5)2008年末

按应收账款计算应提坏账准备金额=1 300 0004‰=5 200(元)

2008年末 应提坏账准备=5 200-9 800=-4 600

分录：

借：坏账准备

4 600

贷：资产减值损失

4 600

[例2]甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收账款余额为24万元。2008年发生坏账3万元，收回已核销的坏账l万元，2008年12月 31日应收账款余额为22万元。

[答疑编号111030206]

[答案] (1)2007年末

2007年按应收账款计算应提坏账准备金额=240 0005% =12 000(元)

借：资产减值损失

12 000

贷：坏账准备

12 000

(2)2008年发生坏账时

借：坏账准备

30 000

贷：应收账款

30 000

(3)2008年收回已核销坏账时

借：应收账款

10 000

贷：坏账准备

10 000

同时

借：银行存款

10 000

贷：应收账款

10 000

(4)2008年年末

2008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 0005%=11 000(元)

2008年末应提坏账准备=11 000+8 000=19 000(元)

会计分录：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

19 000

应收款项清查报告范文第2篇

1.设置账户

(1)“资产减值损失”账户

本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。

余额期末转入“本年利润”，结转后无余额

(2)“坏账准备”账户

本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。

2.账务处理

(1)首次计提坏账准备的账务处理

计提数为用以下公式计算出来的数：

当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额坏账计提比例

当期按账龄应提的坏账准备=∑不同帐龄的应收账款坏账计提比例

当期按赊销额应提的坏账准备=本期赊销的金额坏账计提比例

借：资产减值损失

贷：坏账准备

[例33]某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3‰

[答疑编号111030201]

[答案]2006年末应计提的坏账准备=500 0003‰=1 500(元)

借：资产减值损失

1 500

贷：坏账准备

1 500

(2)发生坏账时的账务处理

借：坏账准备(按发生的坏账)

贷：应收账款

(3)收回坏账的账务处理

借：应收账款(按收回数)

贷：坏账准备

同时，

借：银行存款

贷：应收账款

(4)以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理

借：资产减值损失

贷：坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额(或+“坏账准备”借方余额)

计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方;

计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方

要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值。

注意：会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。

[例3-4]某公司2007年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3‰。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。

[答疑编号111030202]

[答案]

会计分录：

借：资产减值损失

2 800

贷：坏账准备

2 800

当期应计提坏账准备=1 000 0003‰-200=3 000-200=2 800(元)

假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。

[答疑编号111030203]

[解析]

当期应计提坏账准备=1 000 0003‰-4 000=3 000-4 000=-1 000(元)

会计分录：

借：坏账准备

1 000

贷：资产减值损失

1 000

假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。

[答疑编号111030204]

当期应计提坏账准备=1 000 0003‰+400=3 000+4000=3 400(元)

借方余额形成原因：

当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额

会计分录：

借：资产减值损失

3 400

贷：坏账准备

3 400

[例3-6]某公司2006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为100万元，估计坏账率4‰;2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为120万元;2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为130万元。

[答疑编号111030205]

[答案](1)2006年末

应计提坏账准备=1 000 0004‰=4 000(元)

借：资产减值损失

4 000

贷：坏账准备

4 000

(2)2007年发生坏账时

会计分录：

借：坏账准备

5 000

贷：应收账款 甲单位

5 000

(3)2007年末

按应收账款计算应提坪账准备金额=1 200 0004‰=4 800(元)

2007年末 应提坏账准备=4 800+1 000=5 800(元)

分录：

借：资产减值损失

5 800

贷：坏账准备

5 800

(4)2008年收回已冲销坏账

做发生坏账的相反分录

借：应收账款甲单位

5 000

贷：坏账准备

5 000

同时

借：银行存款

5 000

贷：应收账款甲单位

5 000

(5)2008年末

按应收账款计算应提坏账准备金额=1 300 0004‰=5 200(元)

2008年末 应提坏账准备=5 200-9 800=-4 600

分录：

借：坏账准备

4 600

贷：资产减值损失

4 600

[例2]甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收账款余额为24万元。2008年发生坏账3万元，收回已核销的坏账l万元，2008年12月 31日应收账款余额为22万元。

[答疑编号111030206]

[答案] (1)2007年末

2007年按应收账款计算应提坏账准备金额=240 0005% =12 000(元)

借：资产减值损失

12 000

贷：坏账准备

12 000

(2)2008年发生坏账时

借：坏账准备

30 000

贷：应收账款

30 000

(3)2008年收回已核销坏账时

借：应收账款

10 000

贷：坏账准备

10 000

同时

借：银行存款

10 000

贷：应收账款

10 000

(4)2008年年末

2008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 0005%=11 000(元)

2008年末应提坏账准备=11 000+8 000=19 000(元)

会计分录：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

19 000

应收款项清查报告范文第3篇

企业会计学

第三章 应收款项

一、单项选择题

1.下列通过“应收账款”科目核算的有(

)。

A.应收出租包装物租金

B.个人出差备用金

C.递延方式收取的货款

D.因提供劳务而形成的应收款项

2.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是(

)万元。 A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 3.在赊销和商业信用的情况下，销售企业为了使购货方大量购买其商品，按商品价格的一定比例扣减一定的数额后作为销售价格，这种折扣为(

)。

A.商业折扣

B.现金折扣

C.销售折让

D.销售退回 4.应收账款的入账价值不包括(

)。

A.现金折扣

B.增值税(销项税)

C.商业折扣

D.代购货方垫付的运杂费 5.甲公司在2009年12月18日向A公司销售商品100件，每件商品不含税价100元，提供10%的商业折扣，增值税税率为17%，则应收账款的入账价值为(

)元。 A.10 000

B.10 530

C.11 700

D.9 000 6.根据我国企业会计制度规定，存在现金折扣的情况下，应收账款入账价值应采用(

)。 A.直接法

B.间接法

C.净价法

D.总价法 7.总价法下，销售企业给予客户的现金折扣应计入(

)。

A.应收账款

B.财务费用

C.管理费用

D.营业外支出 8.总价法下，客户在折扣期内付款，销售方应借记的会计科目是(

)。

A.“财务费用”

B.“管理费用”

C.“销售费用”

D.“主营业务收入” 9.下列各项中，我国会计实务中对应收账款核算表述正确的是(

)。

A.坏账损失核算采用直接转销法

B.应收账款发生的现金折扣按净价入账

C.应收账款一般按实际发生额入账

D.应收账款初始入账价值不含增值税进项税额

10.某企业按照应收账款余额的10%计提坏账准备。该企业2009年末应收账款余额为2 000万元，坏账准备余额为200万元。2010年发生坏账50万元，收回以前转销的坏账60万元，2010年末应收账款余额为2 500万元，则该企业2010年应提取的坏账准备为(

)万元。 A.40

B.50

C.30

D.60 11.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%;过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%;过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为(

)万元。 A.118 800

B.137 592

C.138 996

D.140 400 12.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为(

)元。

A.118 800

B.137 592

C.138 996

D.140 400 13.企业2005年末应收账款余额为600 000元，2006年收回已转销的坏账1 000元，年末应收账款余额为900 000元。该企业按千分之五的比率计提坏账准备，2006年末应计提的坏账准备为(

)元。 A.500

B.3 000

C.4 500

D.1 500 14.备抵法下，已注销的坏账又收回时，首先应借记“应收账款”科目，贷记(

)科目。 A.“应收账款”

B.“银行存款”

C.“资产减值损失”

D.“坏账准备”

、

第1页 高等教育自学考试辅导

企业会计学

15.下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方核算的是(

)。

A.收回过去已确认并注销的坏账

B.确实无法支付的应付账款

C.本期冲回多计提的坏账准备

D.本期确认的坏账

16.按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据“科目核算的是(

)。 A.银行汇票

B.银行本票

C.商业汇票

D.银行支票 17.某企业持有一张2005年5月20日签发、期限为3个月的商业汇票，该商业汇票的到期日为(

)。 A.8月17日

B.8月18日

C.8月20日

D.8月21日

18.某企业收到3月5日签发的50天商业汇票。该商业汇票的到期日是(

)。 A.4月26日

B.4月25日

C.4月24日

D.4月23日 19.企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是(

)。 A.应收账款

B. 预收账款

C.预付账款

D.应付账款 20.设置“预付账款”科目的企业，在收到货物后需补付货款时，补付货款应编制的会计分录为(

)。 A.借：预付账款 B.借：原材料

原材料 贷：预付账款

贷：银行存款

C.借：原材料 D.借：预付账款

贷：预付账款 贷：银行存款

银行存款

二、多项选择题

1.下列各项中可通过应收账款核算的有(

)。

A.商业折扣

B.赊销商品款

C.代垫包装费

D.代垫运杂费

E.包装物租金 2.不能全额提取坏账准备的应收款项有(

)。

A.当年发生的应收款项

B.计划对应收款项进行重组

C.与关联方发生的应收款项

D.债务单位已撤销的应收款项

E.债务单位现金流量严重不足的应收款项 3.下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有(

)。

A.拨付给企业各内部单位的备用金

B.应收的各种罚款

C.收取的出租包装物押金

D.应向职工收取的各种垫付款项

E.应收出租包装物的租金 4.下列各项中，通过“其他应收款”科目核算的有(

)。

A.应收保险公司赔款

B.应收出租包装物租金

C.租入包装物支付的押金

D.应向职工收取的各种垫付款项

E.应向购货方收取的代垫运杂费

三、账务处理题

1.甲公司计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，坏账准备计提比例为5%，2009年初，“应收账款”账户余额为600 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元。该公司2009年至2010年发生与应收账款有关的业务如下：

(1)2009年，应收账款10 000元无法收回，其中，A公司6 000元，B公司4 000元，经批准作坏账损失处理;

(2)2009年末，“应收账款”账户余额为650 000元;

(3)2010年，收回上年已核销的B公司应收账款4 000元，款项存入银行; (4)2010年末，“应收账款”账户余额为580 000元。 要求：(1)编制2009年发生坏账损失的会计分录;

(2)计算并编制2009年末提取坏账准备的会计分录;

(3)编制2010年收回已核销坏账的会计分录;

、

第2页 高等教育自学考试辅导

企业会计学

(4)计算并编制2010年末提取坏账准备的会计分录。 2.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账准备，坏账准备提取比率为3‰，该企业从06年开始提取坏账准备，06年末应收账款余额为20万元。07年实际发生坏账800元，07年末应收账款余额为18万元。08年收回07年实际发生的坏账600元，08年末应收账款余额为10万元。 要求：根据以上业务编制以下会计分录。 (1)06年末计提坏账准备的分录; (2)07年实际发生坏账的分录; (3)07年末计提坏账准备的分录; (4)08年收回07年发生坏账的分录; (5)08年末计提坏账准备的分录。

3.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，成本为80 000元，增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月，相关销售商品收入符合收入确认条件。 要求：(1)编制销售实现时的会计分录;

(2)若3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关会计分录。

、

第3页 高等教育自学考试辅导

企业会计学

4.甲企业2009年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100 000元，增值税税额为17 000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为3个月，票面利率为10%的商业承兑汇票。 要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。

5.A公司5月2日持有一张出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为10万元的不带息商业承兑汇票到银行申请贴现，银行贴现年利率为12%。

要求：计算贴现期、贴现息和贴现额，并作出相关的财务处理。

四、简答题(思考)

1.简述商业折扣与现金折扣的区别。 答：商业折扣是根据商品销售价格给予的价格上的折扣，应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款。现金折扣是指企业为了鼓励购货方在一定时间内早日付款而给予的一种优惠。现金折扣采用总价法或净价法核算。商业折扣一般在交易发生时确定，不在买卖双方账目中反映，对应收账款的入账价值没有实质性影响。现金折扣发生时计入财务费用。

2.简述企业坏账损失的两种核算方法。

答：企业坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法;二是备抵法。(1)直接转销法又称直接冲销法或直接核销法，采用这种方法的企业在应收账款被确认为坏账时直接冲销应收账款，并将坏账损失确认为当期损益。(2)备抵法时指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项的方法。

、

第4页 高等教育自学考试辅导

企业会计学

、

应收款项清查报告范文第4篇

第一条为促进资金进入良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，防止坏账的发生，减少收账费用和损失，按国家财经法规规定，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条本制度所称应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。

第三条应收款项归口管理部门为财务部，其他部门办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定。

二、应收款项的管理

第四条赊销商品前，应收账款管理人员和销售人员应尽可能对客户作信用调查，并报告销售主管，赊销金额1万元以上报总经理决定是否予以赊销。为了防止坏账损失，赊销产品时应办妥下列事项：

1、签订购销合同。

2、确立结算方式及付款期限，或获取付款保证书。

3、明确延期付款的违约责任。

4、是否应有保证人。

第五条应收账款、预付账款明细账必须根据经核对的购销合同(附出库单)及付款(汇款凭证)为依据予以记账，应按照不同的应收款项或供应单位名称设置明细账。

第六条应收款明细账调减必须要有分管领导局面批准。1

第七条建立应收款内部管理报告制度。

1、分管应收款项的财务人员在每月底前对上月明细账中的应收款项进行清理，进行应收账款账龄分析，对逾期拖欠货款(工程合同超过2个月，购销合同超过1个月)理出清单催办，并理出潜在呆账交主管领导，由合同签订单位提出解决方法，经主管领导批准后执行。

2、分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按集团公司规定应归还借款的单位和个人账中的应收款项进行清理，对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收;对超期一个月还未归还借款的单位，通知保卫部门配合催收。

3、申请付款的部门及经办人是清理追收应收款项的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏账甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。

第八条预付账款管理。

1、预付货款的对象应实施信用分级管理。

2、预付货款应按照规定程序和权限办理。

3、预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。

三、坏账处理

第九条应收账款和其他应收款因发生问题未能收回时，由经办业务人员提出书面说明，会计应单独设立明细科目予以列示。

第十条有问题应收账款，应依具体情况进行处理：

1、提请仲裁机构调处。

2、依法起诉，予以法律裁决。

3、经理会议研究处理方法。

第十一条本公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备，当应收款项被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。

第十二条

应收款项清查报告范文第5篇

1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

A、信用证存款 B、备用金

C、信用卡存款 D、银行本票存款

2、下列情形中，不违背《内部会计控制规范--货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。

A、由出纳人员兼任会计档案保管工作

B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

3、某公司有一张面值为11700元，票面利率为12%，期限为90天的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。银行贴现率为6%。

公司可得贴现额为( )元。

A、11583 B、11404 C、11579.49 D、11930.49

4、某企业 1999年5月 10日销售产品一批，销售收入为 20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。

A、0 B、200

C、468 D、234

5、下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理

的是( )。

A、购货方获得的现金折扣 B、购货方获得的商业折扣

C、购货方获得的销售折让 D、购货方放弃的现金折扣

6、甲股份有限公司2009正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2009利润表中营业利润的是( )。

A.无法查明原因的现金短缺 B.期末计提带息应收票据利息

C.外币应收账款发生汇兑损失 D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回

7、如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，应将其计入( )账户。

A.营业外支出 B.管理费用

C.财务费用D.其他业务支出

8、某企业2004年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的"应收票据"项目金额

为( )元。

A.100000 B.101000

C.103000 D.100500

9、2004年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2004年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为( )元。

A.-300 B.-100

C.-1300 D.900

10、某企业2003年5月 10日销售产品一批，销售收入为 40000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元(假定计算现金折扣时不

考虑增值税)。

A.0 B.400

C.936 D.468

11、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/

10、N/30，适用的增值税税率为 17%。代垫运杂费 10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应

收账款账户的入账金额为( )元。

A.59500 B.585000

C.55463 D.565750

12、某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2002年12月31日应收账款余额为200万元，"坏账准备"科目贷方余额为8万元;2003年发生坏账9万元，发生坏账回收2万元。2003年12月31日应收账款余额为180万元(其中未到期应收账款为60万元，估计损失1%;过期1个月应收账款为40万元，估计损失2%;过期2个月的应收账款为50万元，估计损失4%;过期3个月应收账款为20万元，估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%。)。企业2003年应提取的坏账准备为( )万元。

A.5.6 B.4.6

C.4.4 D.-5.6

13、某企业按销货百分比法计提坏账准备。2002年赊销金额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2002年应提的坏账准备金额为( )元。

A.30000 B.31000

C.0 D.29000

14、甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失;该公司2002年12月31日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为：

账 户

期末余额(元)

账龄

应收账款--A公司 2000000(借方)

逾期3个月

应收账款--B公司 500000(贷方)

未到期

其他应收款--C公司300000(借方)

逾期8个月

预付账款--E公司 200000(借方)

末到期

应收票据--F公司 1000000(借方)

未到期

若甲公司"坏账准备"账户2002年年初贷方余额为60000元，2002年确认的坏账损失为120000元，则甲公司2002年12月31日计提坏账准备计入"管理费用"账户的金额为( )元。

A.45000 B.70000

C.190000 D.130000

15、某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2000年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2001年发生坏账8万元，发生坏账回收2万元。2001年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%;过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%;过期3个月应收账款为20万元，估计损失6%;过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%。)。企业2001年应提取的坏账准备为( )万元。 A.5 B.4 C.3 D.-5

16、2003年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为( )元。 A.-300 B.-100 C.-1300 D.900

17、某企业按赊货百分比法计提坏账准备。2002年赊销金额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2002年应提的坏账准备金额为( )元。 A.30000 B.31000 C.0 D.29000

18、甲公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为85万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，未计提坏账准备。甲公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款10万元，增值税销项税额为1.7万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。 A.15 B.6.6 C.3.3 D.-3.3 多项选择题:

1、根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有( )。

A、委托收款结算方式 B、汇兑结算方式

C、异地托收承付结算方式 D、商业汇票结算方式

E、银行汇票结算方式

2、按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是( )。

A.产品销售收入价款

B.增值税销项税额

C.商业折扣 D.代垫运杂费

3、下列各项中，属于《企业会计制度》规定的将应收款项确认为坏账的条件有( )。

A.债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回

B.债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小

C.债务人到期未履行其偿债义务，并要求债务重组

D.债务人认为无法偿还

E.计划对应收账款进行重组

4、下列内容中，应在"坏账准备"账户贷方反映的有( )。

A.提取的坏账准备

B.收回已确认为坏账并转销的应收账款

C.发生的坏账损失

D.冲回多提的坏账准备

E.债务重组冲减的应收账款计提的坏账准备

5、其他应收款的范围包括( )。

A.销售商品时代垫的运杂费

B.应收的各种罚款

C.应收出租包装物的租金

D.应向职工收取的各种垫付款项

E.存出的保证金

6、按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有( )。

A.企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。

B.企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。

C.企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备

D.预付账款业务不多的企业，可以不设置"预付账款"科目，预付货款的业务在"应付账款"科目核算

E.其他应收款不能计提坏账准备 计算题

1、2003年6月1日，某企业销售商品收到面值10000元，票面利率6%，期限6个月的商业汇票。 10月2日，该企业将上述票据拿到银行贴现，贴现率为8%。该企业对商业汇票只在半末计提利息，6月30日对票据计提利息50元。假定该企业与承兑企业不在同一个票据交换区内，试计算贴现所得及财务费用的金额为多少?

应收款项清查报告范文第6篇

一、单项选择题：

1、 根据我国《企业会计制度》的规定，应收账款的入账金额按照发生商业折扣(

)计入。 A 之前

B 之后

C 同时

D 随时

2、甲公司2009年末“应收账款”借方余额为500000元，坏账提取比例为5%，“坏账准备”账户贷方余额25000元。2010年应收账款发生坏账50000元，年末“应收账款”借方余额600000元，则本年应提取坏账准备( )。 A 50000元

B 75000元

C 55000元

D 30000元

二、多项选择题：

1、 企业应收账款的入账价值包括(

)： A 销售货物的价款; B运杂费; C 增值税 D 现金折扣 E 商业折扣

2、

“应收票据”核算的是企业持有的(

)。

A 支票

B 银行汇票

C 商业承兑汇票

D 银行承兑汇票 E 银行本票

3、 企业计提坏账的方法有(

)。

A 直接冲销法

B 余额百分比法

C 账龄分析法 D 销货百分比法

E 平均法

三、试编制下列经济业务的会计分录：(该公司为一般纳税人)

1、12月5日，销售货物一批，价款200000元，增值税款34000元，代购货方使用银行存款垫付运费1300元，销货款尚未收到。

2、12月8日，销售货物收到一张商业承兑汇票，票面金额11700元。

3、12月16日，收到A公司前欠劳务费5000元。

4、12月20日，收到B公司的商品预付款20000元。

5、12月21日，以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元。

6、12月28日，向B公司发货，B公司收到货后支付剩余货款80000元，增值税17000元。货款已收到。

7、12月31日，“应收账款”借方余额300000元，按坏账计提比例5%提取坏账准备。

四、计算题：

某公司2008年“应收账款”借方余额100000元，坏账计提比率10%，自此年开始提取坏账准备;2009年发生坏账20000元，年末“应收账款”借方余额150000元;2010年发生的坏账又收回15000元，年末“应收账款”借方余额80000元。试问：(1)三年企业累计提取坏账准备多少金额?(2)计算三年间，每年末应提取坏账准备额。(3)编制每年提取坏账准备的会计分录。

应收及预付款项核算

一、单项选择题：

2、 根据我国《企业会计制度》的规定，应收账款的入账金额按照发生商业折扣(

)计入。 A 之前

B 之后

C 同时

D 随时

2、甲公司2009年末“应收账款”借方余额为500000元，坏账提取比例为5%，“坏账准备”账户贷方余额25000元。2010年应收账款发生坏账50000元，年末“应收账款”借方余额600000元，则本年应提取坏账准备( )。 A 50000元

B 75000元

C 55000元

D 30000元

二、多项选择题：

4、 企业应收账款的入账价值包括(

)： A 销售货物的价款; B运杂费; C 增值税 D 现金折扣 E 商业折扣

5、

“应收票据”核算的是企业持有的(

)。

A 支票

B 银行汇票

C 商业承兑汇票

D 银行承兑汇票 E 银行本票

6、 企业计提坏账的方法有(

)。

账龄分析法

这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。

销货百分比法

这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。

个别认定法

这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5%来计算坏账，但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10%或其他。

A 直接冲销法

B 余额百分比法

C 账龄分析法 D 销货百分比法

E 平均法

三、试编制下列经济业务的会计分录：(该公司为一般纳税人)

1、12月5日，销售货物一批，价款200000元，增值税款34000元，代购货方垫付运费1300元，销货款尚未收到。 借：应收账款

234300

贷：主营业务收入

200000

应交税费应交增值税(销项税额)3400

银行存款

1300

2、12月8日，销售货物收到一张商业承兑汇票，票面金额11700元。

借：应收票据

11700

贷：主营业务收入

10000

应交税费应交增值税(销项税额)1700

3、12月16日，收到A公司前欠劳务费5000元。 借：银行存款

5000

贷：应收账款

5000

4、12月20日，收到B公司的商品预付款20000元。 借：银行存款

20000

贷：预收账款

20000

5、12月21日，以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元。

借：应收账款

1000

贷：银行存款

1000

6、12月28日，向B公司发货，B公司收到货后支付剩余货款80000元，增值税17000元。货款已收到。 借：银行存款

81700

贷：应收账款

81700

7、12月31日，“应收账款”借方余额300000元，按坏账计提比例5%提取坏账准备。 坏账准备额300000*5%=15000 借：资产减值损失

15000

贷：坏账准备

15000

四、计算题：

某公司2008年“应收账款”借方余额100000元，坏账计提比率10%，自此年开始提取坏账准备;2009年发生坏账20000元，年末“应收账款”借方余额150000元;2010年发生的坏账又收回15000元，年末“应收账款”借方余额80000元。试问：(1)三年企业累计提取坏账准备多少金额?(2)计算三年间，每年末应提取坏账准备额。(3)编制每年提取坏账准备的会计分录。 答：

1、2008年提取坏账准备额100000*10%=10000 借：资产减值损失

10000

贷：坏账准备

10000

2、2009年应提取数150000*10%+10000=25000 借：资产减值损失

25000

贷：坏账准备

25000

3、2010年应提取数80000*10%-30000=-22000 借：资产减值损失

22000

贷：坏账准备