物资采购审计指南范文

物资采购审计指南范文第1篇

为加强管理，完善各部门内部控制制度，经公司研究决定，对采购部采购业务进行内部审计，结合公司实际情况，制定以下实施方案。

一、审计目的

加强管理，完善内部控制制度。

二、审计重点

采购部部门制度建立及其执行情况;采购计划编制及其执行情况;供应商管理情况;采购合同检查;商品管理及维护情况等。

三、审计期间

2016年1月至2017年6月，具体时间以审计通知时间为准。

四、审计范围

XX有限公司采购业务。

五、审计重点与方法

(一)采购制度建立及其执行情况 1.审计重点

(1)内部控制制度：内部控制制度是否建立;制度是否健全、可操作;是否严格执行。

(2)部门职能职责和岗位分工：部门职能职责是否明确、清晰;岗位设置是否合理，分工是否明确;不相容岗位是否分离;是否定期岗位轮换。

(3)采购业务循环及审批流程：采购业务循环流程是否顺畅，审批权限是否明确。

第 1 页 共 7 页 2.审计方法

(1)内部控制制度检查：查看采购部内部控制制度，对照制度检查其执行情况。如无内控制度，询问2-3名管理人员，了解部门实际管理情况。

(2)部门职能职责及岗位分工检查：查看部门职能职责及其岗位分工说明，询问了解各岗位实际人员配备情况、岗位轮换情况。询问部门是否制定有操作手册或员工管理制度。

(3)采购业务循环及审批流程：查看有无采购业务流程图，检查是否与实际业务处理流程、审批流程一致。如无流程图，询问了解实际业务处理流程和审批流程，查看各流程审批环节有无痕迹化资料。

3.收集主要资料

采购部内部控制制度、部门职能职责及岗位分工说明、采购业务流程图、采购业务调查问卷。

(二)采购计划编制及其执行情况 1.审计重点

(1)采购计划：采购部是否根据公司发展计划、销售目标、库存情况等，编制各门店采购计划;采购计划是否经过审批后严格执行。

(2)采购预算：采购计划是否纳入采购预算管理;是否根据审批的采购计划编制采购预算;预算是否分解至各具体项目;采购预算是否经过审批后严格执行。

(3)计划与预算控制：采购部是否制定计划与预算控制方案或措施;是否按预算来分配采购人员操作权限;计划与预算控制是否纳入部门绩效考核。

(4)计划与预算执行与调整：是否定期对计划与预算执行情况进行分析;对计划与预算执行过程中出现的偏差，是否及时申报调整。

2.审计方法

(1)采购计划：收集采购计划，查看计划审批文件，对照公司发展计划、销售目标等核对采购计划编制依据及其编制方法。如无采购计划，询问

第 2 页 共 7 页 了解实际控制方法，并收集相关痕迹化证明资料。

(2)采购预算：收集采购预算，查看预算审批文件，对照采购计划查看预算费用是否层层分解至各项目，并复核加计是否准确。如无采购预算，询问了解实际控制方法，并收集相关痕迹化证明资料。

(3))计划与预算控制：收集采购部预算控制方案或措施，如无方案，询问了解实际控制措施或方法。获取部分采购人员系统(商友/OA/管家婆)账号，查看是否按预算设置采购限额，以及采购人员是否可越权采购下单。询问了解采购部是否将计划与预算控制纳入部门员工绩效考核，如有考核了解具体流程和方法。

(4)计划与预算执行与调整：结合各门店财务数据(决算)，对比分析预算与决算数据是否有较大差异，查看超预算支出是否经过审批;查看有无计划与预算执行情况分析数据，对执行过程中出现的偏差，查看有无及时进行跟进处理的痕迹化资料;收集计划与预算调整资料，查看调整依据是否充分、真实，调整是否经过相关部门及总经理审批。

3.收集主要资料

采购计划、采购预算、计划与预算调整申请及审批文件、计划与预算执行情况分析表、调查问卷等。

(三)供应商管理情况 1.审计重点

(1)供应商选择：是否已建立科学的供应商评估准入制度，对供应商经济资质(代理权)、信誉等情况进行审查，确定合格的供应商清单，建立供应商信息管理平台;是否按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商。

(2)供应商管理：新增服务关系和调整供应商物资目录，是否按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商信息管理平台;与供应商签订采购合同的同时，采购人员在切实防范舞弊风险的基础上，是否与供应商签订廉洁协议。

(3)供应商维护：是否建立供应商评估机制，搭建沟通平台，对供应商进行动态分级管理。对未严格履行采购合同义务，影响公司经营的行为，进行处罚

第 3 页 共 7 页 或淘汰;对合作良好的供应商，定期或不定期与供应商交流，询问商品供、销情况，财务款项结算情况等，以维护供应商的合法权益，促进双方合作关系。

2.审计方式

(1)供应商选择：查看采购部是否制立供应商管理制度。如尚未制订制度，询问了解实际管理方式，供应商通过哪种渠道，哪种方法引进，并取得相关佐证资料。审计获取供应商清单，抽查部分供应商档案，审查供应商的选择是否合规，是否获取供应商代理资质，核实供应商的引进是否公平、公正。特别关注有无质量检测检验报告。

(2)供应商管理：查看供应商管理档案，获取各供应商商品采购目录，与系统(商友/OA/管家婆)信息进行比对，特别关注新品引进，是否履行审批手续，是否有采购人员越权现象;抽查部分供应商是否签订廉洁协议。

(3)供应商维护：询问了解供应商维护方式，获取相应的佐证资料;获取审计期间退场供应商资料，查看供应商退场原因，重点关注非供应商主观因素退场原因。

3.收集主要资料

供应商清单及其采购目录、廉洁协议、供应商档案资料、调查问卷等。

(四)采购合同检查 1.审计重点

(1)采购定价：是否制定商品采购定价政策，采购定价权限是否明确;是否制定定价复核机制，采购总监、部长、经理等管理人员是否对采购人员定价进行复核;商品调价是否合理，查看合同核实是否属合同或协议约定调价事项，调价金额是否经过双方协商同意。如不属合同约定事项调价，有无双方协商记录以及内部审查记录。

(2)价外费用：是否制定价外费用(堆头费、促销费、返利、DM费、入场费、水电费、手续费等)收费标准;价外费用收取是否公平、公正。

(3)合同条款：固定标准格式合同或框架协议条款是否聘请法律顾问审查;

第 4 页 共 7 页 签订非固定格式合同或协议，或主要条款变更是否经过审查，并咨询法律顾问;对于影响重大、涉及专业技术或法律关系复杂的合同，是否聘请外部专家、财会等专业人员参与谈判;合同或协议是否引入竞争制度，确保供应商具备履约能力;商品采购价格、商品调价、价外费用、货款结算方式、采购下单方式、货物配送方式、验收地点、退换条款、“清场”条款约定、惩罚条款、权利与义务等是否清晰明了。

(4)合同签订：是否对拟签订合同或协议的供应商主体资格、信用状况等进行风险评估和审查;采购合同的签署是否经过适当授权并履行必要的审批程序;到期合同是否履行相关程序重新签订协议。

(5)合同管理：是否建立合同台账，对供应商合同进行管理;供应商新增商品清单或原合同条款变更，是否重新签订合同或补充协议;合同主要信息是否完整、准确录入信息系统。

2.审计方式

(1)采购定价：详问了解商品采购定价机制，收集商品采购定价政策性文件，抽查供应商档案，核实采购定价程序是否合规，是否履行复核及审批手续;收集商品调价协商记录，对照合同，查看调价事项是否属原合同约定调价事项，调价是否合理。合同外调价，除取得调价协商记录外，是否有内部审查记录。

(2)价外费用：抽查部分供应商合同，检查价外费用收取是否合理、合规;对照合同，检查财务凭证，核对价外费用是否按合同收取;获取部分供应商沟通方式，与供应商核实近期价外费用缴纳情况。

(3)合同条款：抽查供应商合同，检查合同条款是否清晰、完整。 (4)合同签订：询问了解合同签订流程，查看有无相关授权审批文件。收集采购部合同签订的相关依据或洽谈记录;询问了解到期合同续签处理流程，查看续签合同签订是否合规。

(5)合同管理：检查有无合同台账，抽查核对纸质档案与台账信息是否一致;抽查部分供应商合同，与信息系统核对合同条款是否一致。

第 5 页 共 7 页 3.收集主要资料

商品定价政策依据、价外费用收取标准、固定格式合同或框架协议、非固定格式合同或协议、合同台账、调查问卷等。

(五)商品管理及维护 1.审计重点

(1)品类管理：是否制定形成适合公司的商品品类结构;是否定期或不定期组织人员进行市场调研，引进新品淘汰滞销商品。

(2)商品陈列：是否参与制定卖场顾客动线规划与商品陈列设计方案。 (3)商品定价：是否制定商品定价政策或标准;商品定价依据是否充分，定价是否合理，是否过于追求商品毛利，而忽略消费者需求;商品变价依据是否充分，是否经过审批。

(4)商品维护：是否定期对商品销售与库存数据进行监测，对畅销商品、促销商品、滞销商品、高库存商品等采取措施;是否定期与各门店了解供应商送货时间、到货率、商品质量等情况。

2.审计方法

(1)品类管理：检查是否制定商品品类结构目录或清单;检查系统，筛选系统中“新品试用期”，检查有无新品市调报告;检查系统，筛选系统中“新品试用期”转“试销决定期”商品，检查试用期间销售数据，是否满足转试销条件;检查系统，筛选系统中“试销决定期”转“正常”商品，检查试销期间销售数据，是否满足转正常销售条件。

(2)商品陈列：检查商品陈列设计方案。

(3)商品定价：收集并检查商品定价政策或标准，如无定价政策或标准，询问了解实际工作中定价方法，并收集相关佐证资料，分析定价是否合理，并复核定价依据。

(4)商品维护：询问了解是否有专人负责数据分析，收集审计期间数据监测分析报告，查看对异常数据采取的处理措施，采取措施后，是否继续跟进处理，

第 6 页 共 7 页 关注销售及库存数据是否回归正常区间。如采取措施后，未能解决问题，是否进一步采取措施，避免损失。如高库存商品，采取促销措施后，仍未能有效控制库存，是否分析滞销原因，是否采取进一步措施(如：打折促销、保本促销、退货)。

3.收集主要资料

商品品类结构目录或清单、新品市调报告、销售与库存数据监测分析材料、参与议定的商品陈列设计方案修改意见、商品定价政策或标准。

物资采购审计指南范文第2篇

[摘 要] 中原油田作为特大型国有企业，每年对外物资采购金额超过50亿元，年签订采购合同上万份，编制物料凭证几十万份，如何促使物资采购计划、合同、招标、存储等各环节实现成本节约、管理高效，审计部门责任重大。开展传统的物资采购审计，受审计力量和审计手段限制，往往效果欠佳。当前油田AIS审计查证系统已成功上线，借助此系统的强大查阅功能，利用现代化的审计手段开展物资采购审计，必将有效地提高审计效率、降低审计成本、保证审计质量。

[关键词] 信息化；物资；采购；审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 03. 009

中原油田作为特大型国有企业每年物资采购金额在50亿元以上，而物资采购审计是对物资采购计划、合同、招标、供货商选择、物资管理等全过程实施的监督和评价，按照传统的审计方法开展物资采购及管理审计，面对每年上万份采购合同，几十万份物料凭证，审计项目开展难度大、时间长、效果不明显，从而不能充分发挥审计在物资采购方面的预警和防范经营风险的作用。当前，中原油田AIS审计查证系统的成功上线，为提高物资采购审计的成功开展创造了良好条件，本文就如何在ERP环境下搞好物资采购审计，从而提高审计效率、降低审计成本、提高审计质量进行探讨。

1 依法审计

通过中国石化审计信息集成管理系统，学习掌握国家、集团公司有关物资采购管理方面的法律法规、文件制度，做到依法依规审计。

中国石化审计信息集成管理系统是中国石化自行开发的自动化办公系统，该系统除对审计项目实施全程线上操作和质量控制外，同时也是审计人员学习培训、信息交流的重要网上平台，其法律法规库和公司文件库是审计人员获取最新法律法规、公司文件的信息源。因此在开展物资审计项目前，审计组要通过集成管理系统深入学习掌握集团公司制定的《物资资源市场管理办法》《物资采购渠道管理规定》《物资招标采购管理办法》《合同管理办法》《物资采购价格管理暂行规定》《物资供应质量管理规定》《重要设备材料监造管理办法》等，针对招标和合同管理方面还要了解《合同法》《招标法》等有关国家法规，对于采购价格、质量、技术标准等方面还要了解油田的具体规定，在此基础上编制审计方案，才能合理确定审计内容，把握重点，做到“有的放矢”。

2 抓住审计重点

通过了解物资供应部门内部控制制度健全及执行情况，确定审计重点。

（1）审查各职能岗位设置是否遵从内部牵制和不相容原则，ERP主数据维护人员权限设置是否符合中石化集团（股份）公司内控要求。重点关注：物资需求计划是否真正由生产部门提出，由采购部门执行；物资采购是否与物资验收实现岗位分离；物资的采购、存储和领用与会计核算是否分离；付款与审核是否实现岗位分离；大数额采购业务审批人的审批金额是否与其审批权限相符合。

（2）物资采购管理部门内部是否实行计划、采购、质检、合同审核、申请付款等环节相互监督的分段管理模式。物资供应部门在ERP系统中设计计划、采购等岗位的权限时，是否遵从内部牵制和不相容原则。

（3）关注物资计划编制与审核时的主数据维护，通过穿行测试了解主数据维护人员是否按规定程序将审批后的物料主数据及时维护到ERP系统，并做到一物一码。

（4）采购渠道的确定与控制是否符合中石化集团公司要求。目前中国石化建立了统一的供应商网络。ERP供应商准入按规定审批后，物资部门是否通过供应商电子档案管理系统申请、录入、修改供应商主数据以及供应商产品目录，是否启用供应商产品目录增强程序控制采购渠道。

（5）在ERP环境下采购订单执行完成的当月，物资供应部门在ERP系统中针对价格、质量、供货周期、服务供应商是否按规定执行进行动态量化考核，并及时上报考核结果，是否对考核结果不佳的供应商进行新的资质认定或取消入网资质。

3 利用信息化手段成功开展物资采购审计

3.1 了解ERP环境下物资计划编制与审核是否符合中石化规定，并及时实施

（1）对于采油厂、钻井公司等生产单位上报的物资计划，经 ERP系统审批后要及时、准确、完整地录入（或批量导入）ERP系统，对于因系统数据维护不及时，影响正常物资采购的要落实责任。对于超过需求日期3个月以上且未完成的采购计划、未按规定核销的，审计组要查明原因。

（2）通过物资采购计划执行情况表，审查采购计划执行情况。 根据公司代码、物料、供应商、订单日期等信息查询物资采购计划的执行情况，审查内容包括：物料编码、物料名称、采购订单类型、计划采购数量、订单数量、实际收货数量、订单数量-收货数量、计划数量-收货数量、计划执行率等，以检查配置采购是否按计划完成；对于实际收货数量远大于订单数量的业务要重点审计，对于计划执行率很低的采购业务要查明原因，审查分析采购计划上报是否与生产需要严重脱节。

3.2 审查批量物资采购招标情况

审查批量物资采购的招标情况是否符合股份公司和油田规定，审查物资供应部门是否根据集中招标结果，创建框架协议，并在ERP系统内创建采购订单。

（1）审查大宗物资采购招标过程是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，审查在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。审查有关招标文书的内容是否完整、严密，有关条款规定是否得到切实遵守。采用公开招标方式的，审查对外发布的招标信息是否全面、准确，发布范围是否具有广泛性，参与招标的投标人是否合格；采用邀请招标的，审查接受邀请的投标单位是否具有良好信誉、资质和财务状况，是否邀请3个以上投标人参加。

（2）审查电子商务和ERP系统内的采购订单是否及时录入。目前ERP上网采购物资通过接口下载询比价信息和上传采购订单；非上网采购物资依据询价单、框架协议创建采购订单（独家采购、寄售采购和委托加工采购除外），完善采购订单条款后，按规定权限审批。电子商务和ERP系统内的同一采购订单必须保持一致。

3.3 审查采购计划完成情况

通过AIS采购订单清单查询审计程序和物资采购清单，检查配置采购是否按计划完成，并审查具体采购业务是否真实、完整，采购价格及额外损耗是否合理。

（1）通过线上系统提供的自动补库采购订单清单，与线下补充库存的采购申请、运输计划相核对。

（2）通过线上取得的采购订单清单，与线下的物资采购计划、供应商清单、采购合同、招投标文件、询比价记录资料相核对。

（3）审查物资采购清单中显示的物资名称、数量、单价、金额、供应商、采购日期等信息，是否与事实相符，审查采购价格与中石化指导价、油田内部指导价相比是否明显偏高，并审查落实原因。 （4）通过AIS线上查询列出定损/超损清单以及财务处理情况 ，结合线下调查落实定额外损耗及成因。

3.4 对存货收、发、存管理及核算业务进行审计

（1）对入库存货的审计。对于已入库存货，要审查入库到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，以及仓储部门的入库验收单，需要质检部门检验的还要审查质检证明；对于直接运抵生产现场的“直达料”，要审查相应的运输记录资料和生产单位的接收验收签字。

（2）通过存货收发存报表审查物资领用、结存与报废、盈亏及处理情况。通过查看存货收、发、结存的数量、金额，及时掌握油田及各下属单位存货管理的整体情况，通过与实际库存数核对，查看账实是否相符；了解油田存货报废、盘盈盘亏、损益处理等特殊业务的发生情况，以便核实特殊业务的合理性、真实性，以及损益处理的及时性，检查是否存在通过存货人为调节利润的现象。

（3）通过物资动态分析表，按1年以内、1～2年、2～3年、3年以上分段查询物料的数量和金额，检查被审计单位是否存在长期无动态物资形成潜亏的问题，通过穿透查询相关的采购订单、收货凭证、物料凭证和会计凭证，掌握较为完整的物资动态管理信息。

3.5 应付款项审计

通过对应付款项实施审计，审查是否存在虚列费用或收入挂账等问题。

对于因物资采购形成的应付款项，主要包括：应付账款、应付内部单位款、应付票据、其他应付款、预付账款等，通过总账科目→供应商统驭明细账→凭证的穿透查询，能够查询到发生额、发生时间、余额及供应商名称，集成业务产生的应付凭证可以查询到采购订单等原始凭证单据流；通过线下追查采购申请单、合同、入库单、发票等原始资料，审查是否存在虚列费用或收入挂账等问题，对大额应付款项的挂账供应商应还应进行函证或实地查证。

利用信息化手段开展物资采购审计必将取得令人瞩目的审计成果，必将有效促进油田物资精细化管理水平的提高和经营效益的提升。

主要参考文献

[1]付代红，张建.网络环境下的审计创新[J].陕西审计，2003（2）.

[2]李子伟.试论电算化下加强会计控制的方法[J].经济师，2002（8）.

物资采购审计指南范文第3篇

关键词：政府采购审计；方法内容；问题对策

一、政府采购审计的主要内容和方法

1、政府采购审计概述

政府采购审计是按照法律程序所进行，并有各级行政机关对政府采购的当事人，根据政府的实际情况进行采购，而在采购期间需要由相应的采购监督管理部门进行监督、审查、评价与鉴定的活动。

政府采购中心、采购主管部门和采购方是政府采购审计的中心对象。由于政府采购过程有许多部门参与，由于采购审计的对象可以成为政府的中介代理，因此，其审计对象不对评标专家、服务商公正人员、服务商限制。审计人员在对政府采购内部控制措施进行调查、测评的基础上，主要通过以下三个方面进行审计：一、政府采购预算、计划编制审计；二、政府采购资金审计；三、政府采购方式和程序的执行情况审计。根据不同的分类标准方法，政府采购审计可以分化为采购审计和管理审计，又可以分为内部审计和外部审计。

政府采购法赋予了审计机关对政府采购行为实施审计监督的法定职责，因为政府采购审计有其必要性：一、从法律层面看，政府采购审计是政府采购法所规定的，开展审计监督是贯彻落实审计法的必然要求；二、开展审计监督，能够规范政府的资金使用途径，提高政府采购资金使用效益；三、对政府采购开展审计监督，有利于建立健全政府采购制度、保证采购活动健康有序进行。

2、政府采购审计的主要内容

政府采购审计的主要内容分别包括以下五个部分：

（一）政府采购预算的合法性

政府采购预算的编制和确认需要按照相应的程序进行手续的办理，必须符合法律法规要求。批复部门预算时会根据部门预算的要求含政府部门采购预算。对于其中的各个环节，必须认真审查。

（二）政府采购计划的合理性

政府采购预算是政府彩果编制计划的基础。其采购的过程也需要按照相应的参照方案进行，政府每年度的采购预算以及考核都需要根据采购计划作为凭证。因此在审查时要注意采购机关有没有依照法律法规来切实履行职责、采购需求的提出是否必要和合理。预算数字的科学和实际依据以及和整体预算是否相符也是政府采购审计需要考核的重要内容。

（三）招投标过程的合法性。

审查招标活动的主要目的就是为了可以将招标过程中的违法行为进行有效遏制，保证市场环境的公平，保证经营者与社会公众的合法权益不受非法侵害。

（四）政府采购中介代理机构的审查。

主要是审查中介代理机构的法人资格与资质一级市场准入资格，并将其收费标准、纳税情况与不良业绩等进行审查。

（五）政府采购的效益性。

政府采购效益性的审查包括三项内容：一是对政府采购机构的规模、人员素质作出评估，使采购机构的规模与采购规模相匹配，二是采购规模的审计，三是固定资产使用效率的审计。

二、政府采购审计所采取的主要方法

1、全面审计和突出重点相结合。政府采购按照不同的分类方法，分类结果如下：从形式上来看，包括邀请招标、公开招标、询价采购、竞争性谈判等；从内容上来看，分为采购政策、采购程序、采购过程和采购管理；从对象上来分析则包括采购中心、主管部门、中介代理机构、供应商等。因为，审计时要立足整体，放眼全面，又要着重突出重点环节。

2、审计、延伸审计与审计调查相结合。政府采购审计涉及范围较广，包括效益性审计、合规合法性审计与财务收支审计。其中财务的收支状况仅占政府采购中的一部分，需要通过政府采购审计调查对其进行了解，将其合法性与效率性进行审计。一方面，对供应商进行延伸调查，不仅可以增加审计的效率性，还可以减少供应商对政府的负面情绪，提高供应商的配合效率。另一方面，对审计的方法进行改进，然后再进行审计调查，这样不仅方式更为灵活，还可以扩展审计的范围，通过各类不同的调查方法还可以收集到更多的信息，了解社会各界对于政府采购的看法。与此同时，审计方法的多样性还可以丰富审计报告的内容，增加审计的效果，弥补常规审计的缺陷性。

3、同级审计、行政事业单位审计和政府采购专项审计相结合。政府采购审计设计的内容较为广泛，其中包括财政预算方面的编制、安排以及拨付，又包括行政事业单位进行采购制度时的制度执行。因此，进行同级审计和行政事业单位审计的时候，需要将政府的采购情况纳入审计方案中，并建立相应的审计资料库与数据库，使其可以获得较为准确的数据报告与资料，使其成为一套完整的审计报告，降低审计的成本，提高资源的共享性。

4、内部控制制度测评和实质性审计相结合。政府采购审计具备专业性较强、政策性较强、涉及面积较广等特点，因此需要制定相应的内部控制测评，并根据测评的结果实施实质性的审计方法。

即在实际调查之前先通过学习了解政策法规和制度，行理论上的学习、讨论和调查，使得在实际审计过程实施中，更具有全面性和针对性，提高审计效率，同时保障执法规范。

三、政府采购审计存在的问题

1、程序和管理制度不健全

职责界定不明确，有的政府采购中心和采购监督管理机构根本就没有分设。采购管理内控制度没有很好的建立起来。政府采购程序不健全，管理缺失，容易出现漏洞。政府采购预算需要对采购的各项内容准确掌握，要求其明确性与完整性，因此需要在编制前令各单位可以详尽、充分的进行采购项目调研，但是很多预算单位却不不重视该项程序。而编制预算的准备不充分，则会直接影响到后期采购预算编制的整体效果。

2、实施过程诸多困难

实施过程的困难主要是由于操作规范和审计人员目前的素质和水平普遍达不到要求而造成的。目前，政府采购的趋势是范围扩大、支出增加、财政资金绩效评价日趋复杂，需要比传统审计方法更加先进、规范的审计准则。但是，现实中目前能够评价政府采购绩效的指标体系有很大的局限性。在监督过程中形式主义问题普遍存在。在目前的政府采购评审专家库中，也缺乏既熟悉政府采购政策业务又懂的各方面专业知识的技术性人才。

四、解决存在问题的对策探究

1、健全法制，规范行为

严格按照《政府采购法》的规定对象来进行审计监督工作。依照《政府采购法》及相关法规，确定审计的环节、重点和内容。对相关环节进行全面审计。同时根据实际情况，加大探索力度，尽快出台全面的审计规范。使以后的政府采购审计过程能够做到有法可依、有法必依。

2、突出重点，规范审计行为

针对政府采购中已经出现以及根据预测可能出现的各种违规现象，应该做到总结规律、突出重点，在这些方面加强监督和审查，从预防这一步开始做起。杜绝违法违规行为。

3、突破政府采购审计中审计人员面临的瓶颈问题

首先，应重视审计人员各方面能力的培养。政策性、技术性、专业性的知识组织系统学习，掌握采购程序，熟悉经济法规和操作流程，提高审核文件能力。其次要解决执法难的问题，给与审计监督人员有力的保障。最后在审计实践的基础上，需要不断对审计准则的制定工作步伐进行提速，并建立一个可以有效指导审计活动的绩效标准，令审计人员可以接受并有效执行，并使政府采购绩效审计的评价做到公正，不断提高绩效审计的质量。

五、结论

政府采购审计责任重大，，是规范政府采购资金使用行为和提高政府采购资金使用效益的有效途径，在节约财政支出、促进廉政建设等方面发挥着重要作用。目前我国的政府采购审计过程还存在着欠缺和漏洞，但是经过多方共同不懈努力，已经走上了法治化、制度化、规范化的道路。（作者单位：绵阳市涪城区审计局）

参考文献：

[1]陈直华《关于政府采购审计的实务研究》 福建省福州市审计局 2006-09-25

[2]李永富《政府采购审计监督存在的问题及对策探析》，甘肃省武威市审计局，2012-08-10

[3]王晶《政府采购审计中存在的问题及对策》[期刊论文] 中国信息管理化 2012年23期

[4]丁红 《对政府采购审计的思考》[期刊论文] 财经界 2012年4期

物资采购审计指南范文第4篇

离职审计述职报告

本人于20xx年10月起任长荡镇党委书记、人大主席，主持镇党委、人大全面工作，侧重工业经济工作。几年来，本人始终坚持“为官一任，造福一方”的工作理念，扎实调查了解长荡区域发展实际，并根据镇情，进一步优化、细化“以工兴镇”方略、农业高效增收方略、统筹城乡发展方略、实事惠民方略等，取得了明显成效。近年来，长荡镇先后被先后获评江苏省文明镇、江苏省社会治安综合治理安全镇、盐城市社会治安安全镇、盐城市法治镇、盐城市平安建设先进镇。本人被评为盐城市落实农村政策先进个人、盐城市党群综合服务中心建设先进个人，曾获得县委、县政府三等功。

一、理清发展思路，助推区域经济提速快进

三年多来，为全面推进区域经济发展，本人及党委政府班子成员始终紧扣发展第一要务，以保增长、保民生、保稳定为工作主线，抓工业运行、抓规模企业培育、抓集镇经营，加大三产服务业的投入，经济总量不断壮大，综合实力显著增强。2011年底实现一般预算收入2800万元、财政总收入4700万元，分别是2007年底的6.1倍、5.4倍，年均分别递增43.4%、40.1%，地区生产总值、固定资产投资、农民人均纯收入等主要经济指标均实现翻番。

1、工业经济稳步发展。坚持以项目统领工作全局，积极招商引资，力推“两提一扩”，同时，加大投入完善园区配套。4年来，共引进亿元项目8个，5000万元项目18个，3000万元项目26个，创业园区基础设施累计投入3000万元，达到了“七通一平”。建成标准化厂房近22万平方米，园区共有企业41家，园内企业年可实现税收2000多万元。初步形成纺织、机械加工、节能灯具等特色规模产业，成为全县为数不多的省级中小企业创业示范基地，培育了一批新的经济增长点。

2、农村经济前景喜人。紧紧围绕“农业增效、农民增收”工作目标，积极实施“两化一改”、“十百千万”、“315”等工程，发挥“三大”载体作用，村级经济实力不断壮大。4年来，全镇形成万亩韭菜、10万只毛兔、百万家禽、万亩南美白对虾等规模特色产业，实现了“一亩三千”的全覆盖、土地流转达10000亩，已建成3个千亩以上的农业示范园，农民人均纯收入达8680元。

3、集镇经营有效推进。按照“一次规划、分步实施、打造特色、积极经营”的总体要求，加速推进集镇建设，集镇面貌显著改善。4年来，新建了剧场路、凤凰路、长小路等道路，实现了集镇硬质道路全覆盖。截至2011年底，先后兴建了凤凰家苑、桃园新居、幸福家园、阳光花园、宏才社区、胜利桥康居示范村等12个居民小区，集镇规模不断扩大，集镇承载能力不断增强，提高了居民的生活质量，推动了集镇的商业繁荣。

二、加强财经管理，保证收支状况平衡平稳

1、收支情况：

2、制度建设：

3、廉政建设：一方面，贯彻落实《廉政准则》和厉行节约制止奢侈浪费八项规定，及时转发县有关廉政建设文件;另一方面，不断完善内部各项廉政制度，出台了《机关内部十项管理制度》，进一步加强财务监管，严格压缩开支，通过各项廉政制度的完善和贯彻落实，有效地实现了全镇廉洁自律工作的规范化和制度化。

作为镇党委书记，我始终坚持以身作则，按照“为民、务实、清廉”的标准，严格要求自己，带头执行党风廉政制度，把精力集中在研究和解决实际问题上，把功夫用在抓好工作思路与措施的落实上。坚持廉洁从政，从严治政，严格遵守政治纪律、组织纪律、经济纪律。时刻自重、自省、自警、自励，无论是平时上班还是节假日，不公车私用，不公款私请，不公费私游。工作中，南来北往，经过多少个风景名胜地，从没有游玩过一次，常常是办完事情连夜返回。在立言立行上下功夫，管好自己的手、管好自己的腿、管好自己的嘴，对身边的人、亲属、朋友严格管理教育，以实际行动杜绝以权谋私现象的发生。

三、推行民主决策，保证重大事项有序实施

三年多来，我镇积极推进民主法治建设。定期组织班子成员、党员干部开展学法培训，提高依法办事能力。创新形式推进民主决策，进一步完善了重大决策听证会制度，提高了决策的民主化、科学性。积极推进人大监督规范运作，期内累计开展46次专项视察活动，办理代表建议和意见142件，办结率100%。普法宣传教育得到加强，广大干群民主法制意识明显提升。

三年多来，我镇坚定不移地实施各项利民惠民工程，逐步改善了全镇居民的生产生活环境。先后投入2200万元，实施了1.5万亩土地整理项目;投资1600多万元，实施了中心河东次高地治理项目，建设了“长东排区”;投资700万元，以二级路标准修建了胜长线，全长7公里;投资1800万元以二级路标准修建的长青线即将竣工;投入2000多万元修建地面水厂一座，改善了居民饮用水的质量;新改卫生户厕6000座，新建沼气1000座，新纳“双入户”用户6000户;投入400多万元新建二甲病房楼一幢;计划生育工作继续领跑全县，连续15年在县级评比中稳居第一方阵，为免查示范镇;新型农村合作医疗参保率100%;加大了五保供养、优抚提标工作力度，提高了五保集中供养率，并保证了优抚对象抚恤金及增补金费按时足额发放。

述职人：xxx

20xx年xx月xx日

离职审计述职报告

尊敬的审计监察组各位领导、各位员工代表：

从我20xx年6月份来到这片热土到今年因为岗位调整回到西安已经四年多了。回想四年的工作历练和岁月征程，我思绪万千，感触颇深，这里承载着我们一个团队的责任、奋斗、成长、战绩，更承载着我们每一个石油人的信念、追求、情感、荣誉!四年来，在集团公司党委、集团公司的正确领导下，我们齐心协力，团结奋斗，挑战困难，一切从零开始艰辛创业，实现了各个阶段的各项目标。四年来，我们深入研究，优化部署，着力推进区域勘探开发一体化，油藏评价取得突破成果。

四年来，我们科技建产，高效组织，聚精会神搞建设，产能建设高效运行;四年来，我们精细管理，强化注水，一点一滴增产夺丰收，磨刀石上闹革命。四年来，我们众志成城，严防死守，有效的保卫扩大了油田生产与油区矿权。四年来，我们警钟长鸣，高度防范，保证了安全生产的平稳局面。四年来，我们紧了又紧，严密控制，一心一意谋取低成本发展。

四年来，我们坚持双赢，团结一心，营造了良好的内外部工作环境。特别是四年来，我们和广大干部员工手拉手，肩并肩，一起经历了奋斗的艰辛，享受了成功的喜悦，在与天斗、与地斗，与各种困难斗争的过程中建立了非常深厚的情意，以及共同的使命感、责任感、成就感、欣慰感。我们不能忘记朝夕与共、荣辱与共、患难与共的深厚情感，我们不能忘记齐心克难、齐心攻关、齐心团结的铁石默契，我们不能忘记开发好、建设好、管理好五蛟油田的铮铮誓言，我们不能忘记热爱团队、忠诚团队、奉献团队的无悔选择!在此，我向集团公司党委、集团公司、集团领导以及公司各部门领导对我多年来工作的支持、帮助和指导表示衷心的感谢，向全体干部员工的辛勤劳动、无私奉献表示深深的敬意!

现将我四年来的工作述职如下，请审计监察组各位领导、各位员工代表审议!

一、取得主要工作业绩

(一)产能建设成果丰硕喜人。自单位2008年组建成立以来，我们克服人员紧缺、用工多样、矿权争议频繁、优质储量不足、生产组织难度大、安全环保风险高等诸多困难，一切从零起步，超常规组织，快节奏启动，精细化管理，迅速掀起了建产高潮，促使油田快速成长为集团超低渗透油田开发的后起之秀。累计完成产能建任务22万吨，发现了3个侏罗系油藏和三叠系多套油层组，新增探明含油面积55.37平方千米，新增探明地质储量3396.78万吨，新钻井265口，配套完成了30万吨产能建设工作量，并为集团扩大建产50万吨的奠定了坚实的资源基础。

(二)矿权保护拓展卓有成效。2008年以来，我们按照“立足和谐，讲究策略，维护矿权，守住地盘，拓展空间，突破难点，赢得主动”的工作思路，从油田南试验区面积9.3平方公里矿权为出发点，锲而不舍，稳步推进，逐步巩固了集团油田矿权，特别是在近年来激烈的矿权之争夹缝中，争抢矿权面积29.8平方公里，将矿权面积从66.9平方公里扩大到96.7平方公里，拓展了集团的续发展空间。

(三)示范油田创建取得突破。积极引入“标准化设计、模块化建设、数字化管理”的建设理念，完成了白181等3个井区的数字化配套建设，建成了集团第一个数字化油田;根据不同区块、不同层系、不同类型储层的特点，大胆开展储层改造工艺创新，走出了超低渗油藏科学效益开发的新路子;推动质量管理体系水平再上新台阶，推动安全建产、清洁建产、文明建产，油田稳步迈入现代化科技环境友好型油田。项目组在示范油田建设中形成的《精细化管理，效益化开发，打造数字化绿色生态油田----油田20万吨产能建设工程项目管理成果》荣获全国第六届工程项目管理二等奖，为国内同行树立了典范。

(四)原油生产年年超计划完成。2008年以来，我们始终以“采油人的天职就是多拿油”为己任，以“稳得住、上得去、管得好”为奋斗目标，持续优化指挥系统、产量监控系统和生产支撑系统，大力实施“老井稳产、措施增产、新井投产”三大重点工程，积极解决了繁重的生产建设任务、紧缩的操作成本、复杂的油区治安环境和日益突出的老油田稳产开发难题，牢牢把握原油生产的主动权，确保了原油产量的快速攀升。

(五)油田开发良性全线飘红。围绕“降低自然递减”这个中心，持续完善油田开发管理体系，重点抓好精细注水和工艺配套两大工程，狠抓油藏平面、剖面治理，加强井区技术力量和现场管理，提高注、采、输系统效率，实现了油田开发持续稳定。

(六)效益业绩目标全面实现。在产能建设项目上，集团公司下达万吨产能建设投资计划4500万元，实际万吨产能建设完成4116.53万元，严格控制在计划范围之内。在作业区收入利润及预算执行方面，每年收入利润超额完成、操作成本在计划范围内运行，实现了效益开发的目标。

(七)精细管理深化落地有声。全面推行“精细化管理”，对重点工作实行跟进考核管理，成立了老油田稳产、措施增油、注水管理、隐患治理、数字化建设、成本管控6个精细化工作小组，与机关组室负责人签订重点目标责任书，步步靠实管理措施，逐级落实任务职责，促进以强化注水、措施挖潜、技术增产、节能降耗、安全生产等重点生产任务的完成，实现了油田开发精细化管理、安全环保精细化作业、采油成本精细化管控、基础工作精细化雕琢，确保了全年业绩目标的顺利实现。

(八)打造了长实陇东形象品牌。在实践中培育了“目标一致、苦乐与共、锲而不舍、精益求精”的团队精神，助推了五蛟油田的快速发展。所在单位1人荣获“中石油劳动模范”荣誉、6人获得油田公司级荣誉，10人荣获长庆油田陇东油区劳动竞赛先进个人，单位连续四年荣获“庆阳市油区治安综合治理先进单位”、“庆阳市和谐模范油区创建先进单位”和“庆阳市纳税明星企业”殊荣，为集团争得了荣誉，树立了良好内外部形象。

二、所做主要工作回顾

(一)抓班子建设，发挥整体功能。始终坚持抓思想、抓作风、抓素质建设不动摇，始终做到统一思想认识、统一组织管理，统一目标任务，始终做到“工作上分、目标上合，职务上分、行动上合，分工上分、思想上合”，时时刻刻讲政治，事事处处讲原则，从而使领导班子始终保持了奋发向上、团结协作的氛围，成为了带领广大员工的坚强集体。

(二)抓整章建制，促进管理升级。建立健全了生产管理运行管理各项制度，坚持“日沟通、周例会、月分析、年总结”的日常管理体制;建立干部、骨干人员的考评体系，动态管理，能者上，庸者下，从而形成了良好干事的氛围;严把“队伍准入、招投标、合同签订、设计审批、物资采供、工程结算”六道关口，筑牢防腐大堤;坚持一把手负责，层层签订责任书，严格检查考核，逐级落实责任，确保了安全生产、经营管理、综合治理等各方面重点工作有效落实，全员执行力全面提升。

(三)抓地质研究，确保开发效果。坚持“整体部署、分类实施、持续研究、及时调整”的原则，针对各油藏开发现状，加大研究力度，坚持“五个对比”(岩性、物性、电性、含油性、试油试采情况对比)，追求油层稳、厚、连通，圈定建产有利区域，确保了产建效果;全面实施“139”稳产上产综合管理工程，建立了围绕油藏管理的“一个中心，三个着眼点，九个管理体系”的长效机制，确保了油田长期稳产上产。

(四)抓方案优化，不断提高单产。狠抓了日常随钻跟踪工作，切实做到方案“三个加强”：加强区域开发方案地质研究。从沉积环境、砂体展布、储层物性等方面入手，分析产建区块潜在地质风险，不断优化方案部署，及时调整建产方向，降低产建风险;切实加强单井随钻方案分析，坚持做到对每口新井电测、试油、试采资料进行综合分析，对可能带来的油藏变化进行预测，及时指导钻机调整;切实加强与研究院技术人员的沟通联系，不定期进行分析交流开发方案，及时掌握产建动向和信息，提高认识水平;积极开展新工艺新技术方案试验，努力提高单井产量。

(五)抓激励培训，提升全员素质。在薪酬分配上，确保奖金分配向生产一线倾斜、向关键岗位、艰苦岗位、边远井区倾斜;在季度奖金分配中，全面推行“以产量保效益，以业绩挣薪酬”的分配思路;在井区层面，积极引导基层单位进行月度自检;在班组层面，实施了以分片承包集中运作的大班组管理模式;在员工层面，全面实施以季度为周期的优秀班组、优秀班组长以及岗位操作明星评选活动。坚持军事化管理和经常化培训，创新“自己学、教着学、现场示范学、送出培训学、单位组织学”培训模式，极大地提高了员工队伍的整体素质。四年来，单位一大批干部员工茁壮成长，逐步走上机关管理人员、中层干部岗位，成为长实集团骨干技术管理人才。

(六)抓安全环保，确保文明生产。牢固树立“以人为本”的思想，以落实安全环保责任为关键，以防范重特大安全环保事故为根本，落实各项安全环保措施，紧紧围绕年初确定的各项任务目标，注重员工、注重管理、注重细节，实现了重大人身伤亡事故、重大设备事故、重大火灾事故、重大环境污染事故和重大交通事故“五为零”的目标。

(七)抓投资控制，确保经济安全。切实加强财务管理。按照“统一管理，分级负责”的原则，优化财务审核程序、提升财务服务质量、实现低成本管理的要求;加强资金管理。按照“开支有依据、审批按程序、花销有制度”的原则，做到“不该花的钱一分钱不花，不该销的钱一分钱不销，降低和杜绝了资金的使用风险，保证了资金安全。

(八)抓和谐稳定，营造良好环境。积极援助地方发展经济，组织当地群众参与油田产建钻前工程服务，带动了华池县经济发展，华池县按照“环境最佳、服务最优、速度最快、效率最高” 要求，成立了由县主要领导任组长的油田开发协调领导小组，从用地审批、组织协调到钻前工程、纠纷协调政府全程介入，全力支持了产能建设项目建设和原油上产。坚持以人为本的理念，落实“六心”工作法，着力改善员工的工作生活条件，不断丰富员工业余文化生活，力所能及为员工办好事、办实事，提高了队伍的凝聚力，营造了积极向上、和谐共进的良好氛围。

各位领导、各位代表：在我在陇东担任产能建设项目组经理和作业区经理的四年时间里，我为集团公司开发建设做出了一些富有成效的工作，也取得了一些成绩，但与集团的要求相比，与员工同志们的期望值，我清醒的认识到还存在差距和不足。在今后的工作中，我将不断学习，充实自己，进一步提高自己的工作水平，在新的工作岗位上，以更高的标准严格要求自己，扎扎实实地将工作干得更好，做一名组织放心、员工信任的党员干部，更好地完成组织交给的任务，为集团公司打造建设效益型、创新型、和谐型长实做出积极贡献!

以上是我的工作述职，敬请各位领导和各位代表评议!

述职人：xxx

物资采购审计指南范文第5篇

摘要：公共财政资金监督制衡模式是财政管理体制的一个关键环节，也是我国当前推进财政体制改革的一个焦点问题。本文将对英、德两国的公共财政资金监督制衡模式进行全面的研究，分析其特点，并结合我国的国情，提出相关政策建议。

关键词：公共财政；财政监督；财政体制

一、引言

公共财政资金监督制衡模式具有系统性，其核心是对财政预算监督与管理。自20 世纪90年代末开始，我国自下而上地进行了一系列重大的预算管理制度变革，已初步建立起包括部门预算、国库集中收付和政府采购等在内的公共财政体系的基本框架，在一定程度上规范了政府收支行为，促进财政资金管理更加公开、透明、科学。但不可否认的是，目前政府预算管理中仍面临着诸多问题。回顾我国公共财政的改革过程，主要是由政府部门主导的，侧重于预算编制方法等技术的引入方面，在制度层面特别是预算监督制衡机制的建立上仍属薄弱环节，缺乏对公共财政资源决策和配置权力的有效制衡和监督。

国外（主要指西方发达国家）在财政监督制衡的理论和实践方面都比较成熟，这为研究公共财政资金监督制衡模式提供了丰富的素材和资源。本文将对英、德两国的公共财政资金监督制衡模式进行系统的梳理，从整体架构和具体内涵方面探讨我国加强预算监督制衡机制的模式选择。

二、英国公共财政资金监督制衡模式和特点

（一）监督的主体

英国的公共财政资金监督制衡的监督主体可以追溯到17世纪实行的议会上、下两院共享征税动议权。随着英国经济社会的发展，到19世纪后期，财政资金监督被下院独享，并成立了公共账目委会（The Public Accounts Committee）专门检查在现行政策下经费的使用，以查实政府各部门的财政经费是否用于法律规定的用途，并讨论政府各部门使用经费是否经济、有效率、有效果。1983年，英国议会通过《国家审计法》设立国家审计办公室，以取代财政和审计部，完全与政府部门独立。国家审计办公室在预算监督中承担以下两方面的工作：一是在下议院每年度的财政监督工作启动之前，国家审计办公室先行对政府各单位实施审计，并由审计总长向公共账目委员会提交审计报告。公共账目委员会再依据审计总长的报告，启动自己的监督工作。二是在下议院每年度的财政监督工作结束后，国家审计办公室再检查政府各部门的整改情况，并将结果报告议会。经过长期的发展和变迁，英国形成了以议会下院掌管财政预算立法权、政府拥有财政预算执行权以及国家审计办公室财政预算资金监督权的公共财政资金监督管理制衡模式，议会下院和国家审计办公室成为财政监督的主体。

（二）监督的程序和内容

议会对政府公共财政资金的监督包括预算收入和预算支出两方面。英国预算支出和收入不是同时决定的，而是把收入和支出计划分开来编审执行，有利于实现理想的支出和税收目标。

1.收入监督。英国预算收入中最为重要的就是税收收入，而议会也主要通过控制税收来监督预算收入。议会对税收的监控分为两类：一是永久性税收立法，即不需要每年经过议会审议，政府可以按照相关规定征收如关税，此类税种占总税种的3/4左右；二是每届会期必须通过的年度《财政法案》（Finance Bill），包括所得税、公司税、茶税和酒税等，其中对所得税率进行调整是非常重要的一项内容。

2.支出监督。英国政府在获得议会授权筹款后，全部预算收入款项都必须存入在英格兰银行开设的国家账户，即统一的国家基金，而政府的全部预算支出也都要从这个国家基金中拨付。议会主要通过以下几条途径来监督政府预算支出：一是年度授权制。年度预算支出每年都要经过议会审批才能得到拨款的支出，议会通过年度授权制度有力地控制了预算支出。二是专项拨款制。议会拨给政府的款项都是专项拨款，专款专用，不得挪作它用。三是拨款审议制。政府向下议院提交年度开支概算和经费申请后，下议院全院大会要对概算举行审议表决，最后形成若干法案，授权英格兰银行向政府支付款项。四是余款退还制。如果政府经费出现富余，必须退还统一的国家基金，不能直接转作下一财年的经费。五是开支审计制。议会通过拨款法案后，由国家审计办公室对政府开支进行审计。

3.预算收支的审批。英国采用三读制度来进行预算审批，即从下院开始，上下议院分别三次审议预算。具体地，下院收到提案后先进行一读，由议会秘书宣读提案的题目和原由，随后列入议事日程，并把提案打印分发给全体议员。在一读通过一至两个星期后，下院进行二读，即对该税法提案进行一般原则性的讨论，这个阶段常被称为“总讨论”，二读以后，由下院通过决议，宣布把提案交付相关委员会（筹款委员会和供应委员会）讨论，若通过，则最后，该法案送交上院批准并经女王签署后正式颁布。

（三）绩效管理

英国在公共财政资金绩效管理方面制定了《全面支出审查》法案，以3年为期进行预算分配，把财政经费投入到优先顺序较高的目标及政策中，克服了各部门每年消化预算的弊病，从而使部门规划更具前瞻性，也使政府财政支出计划更具有效益，并建立起全面的绩效目标设立、绩效完成情况监督以及绩效审计等绩效管理，强化对公共财政资金使用效率的管理。

1.绩效目标的设立。英国财政绩效管理主要包括绩效预算、绩效审计、绩效评估等几方面的内容，但是英国的绩效管理是在政府行政主导下循序渐进地推动的，并无立法。对绩效目标和具体的绩效指标由政府与各部门签订的公共服务协议(public service agreement: PSAs)中明确规定。各部门的战略目标由财政部与各部门协商决定,其他内容主要由各部门负责制定,财政部审查并提出改进建议。一般情况下,各部门具体的绩效任务、衡量指标和标准由财政部门与该部门进行讨论协商制订,确保绩效目标最终转变为具体的可操作任务并取得预期效果。

2.绩效完成情况监督。财政部、内阁委员定期对各部门和机构在完成绩效任务过程中存在风险进行定期检查和监控。负责公共支出的内阁委员会,每年两次召集各部门负责人汇报该部门当前绩效目标的完成情况、存在的风险,以及控制风险的计划。如果某个部门的绩效下降,内阁部长会与该部门找出解决办法,确保绩效回到正常轨道上来。财政部每季度收集一次各部门绩效任务的进程信息,定期发布,并向内阁委员会报告。

3.设定绩效审计。绩效审计可以准确了解各个部门预算支出所取得的实际效果,通过与预期绩效目标对比,可以发现部门是否完成预期任务。权力机构通过审计机构提交的绩效报告加强对政府的监控,同时绩效报告也为未来政府部门预算决策,提供了参考依据。每预算年度结束后,各部门根据各自预算执行情况,提交部门绩效报告,并由隶属于议会的国家审计办公室进行绩效审计。审计结果向议会公共账目委员会报告,并反馈给政府部门,同时也对外公布。

三、德国公共财政资金监督制衡模式和特点

作为联邦制国家，德国实行了三级政府相对独立的财政体制，政府间财政法律关系兼顾联邦政府、州政府和地方政府的利益，保证了各级政府间的沟通与合作，有效维护了相互依存的德国政府间财政关系模式。德国政府间财政关系的权力分立模式主要包括財政立法权、财政行政权和财政司法权，运用经典的三权分立模式进行权力制约。

（一）财政机关内部制衡

为了节省司法监督成本，德国允许财政行政管理机关通过自我协调机制解决执法过程中可能存在的行政纷争，及时制衡各级政府的内在关系。作为对三级财政政府关系的平衡，德国于1968年建立了财政计划委员会，用以适时调整各级政府间的财政权力关系。财政计划委员会由联邦财政部长、联邦经济部长、各州财政部长、地方政府和地方联合体代表以及德意志联邦银行的代表共同组成。财政计划委员会每年举行4次会议，讨论和协调各级政府财政计划的落实情况，并且针对各级政府的财政状况提出指导性建议。财政计划委员会的协调机制使得三级政府间保持着财政关系的动态平衡，增强三级政府财政管理的灵活性和适应性，使得三级政府财政关系更为紧密和协调。

（二）独立司法外部监督

为了更好地保障德国政府间财政关系的良好运行和维护制度的公平合理，德国还通过司法监督体系予以外部监督，任何政府机关、单位和公民在其权利受到公权力侵害时，均可以提起诉讼（参阅德国《基本法》第19条第4项）。财政司法权的首要任务在于监督财政税收行政权，比如监督税收征管部门对纳税人开具的纳税通知书是否符合税法的相关规定。若发现纳税通知书违法，财税法院有权宣布其无效，并重新确定应纳税额。如果财税法院无法根据自己拥有的材料重新确定应纳税额，而需要税收征管部门作进一步的调查，财税法院可以重新将案例发回处理。财税法院必须依据财政税收法律行使其职权，不允许将个人对财政税收公平的理解和其政治价值观凌驾于法律之上。

财政法院司法监督的另一项重要职责是审核财政税收行政权力的行使是否符合宪法的规定，立法机关是否在宪法许可的范围内行使权力。所涉及的宪法原则主要是《基本法》第3条第1项所引申出的平等纳税原则。如果地方财政法院或者联邦财政法院认为有关规定违反了宪法原则，他们必须将所涉问题提交给拥有最终裁判权的联邦宪法法院裁决。

四、对我国的启示

英、德两国在公共财政资金监督制衡的成熟模式为我国推动公共财政资金监督管理提供了可供借鉴的范本。公共财政资金分配和管理往往是利益矛盾较为集中的领域，如果没有完善的权力制约监督机制，只是依靠个人自觉性，将导致很多问题的产生。考虑到“一级政府，一级财政”规定下的惯例，上级政府对下级政府预算只是要求备案而非全面监督。因此，在一级政府内部建立完善横向的预算监督制衡机制就显得十分必要。具体来讲要建立以人大对公共财政资金的监督、财政部门内部的制衡以及体制外的监督为主线的公共财政资金监督制衡模式。

（一）人大对政府预算的监督

人大作为我国法定的最高权力机关，它对政府预算的监督职责是宪法和法律所赋予的。尽管目前还存在一些问题，但是我们仍然应该坚持突出人大在预算监督和审查上的法定最高权力，不断明确和具体人大的预算权力，使得政府及其所属各部门的预算行为得到规范和制约，这需要监督者与被监督者双方的共同积极努力。当然，制度上的完善是必不可少的，《监督法》的出台应被视为一个良好的举措。

（二）财政部门内部的制衡

不论是传统的预算主管部门和其他业務部门之间的分工合作，还是改革后建立的预算编制、执行、监督等分离操作的预算监督制衡机制，在财政部门内部这一层次上，预算监督制衡的效果肯定要稍逊于其他层次，预算工作效率的提高可能处于更加明显的位置。当然，这并非说财政部门内部各业务环节之间的制衡可有可无。相反地，较之于其他层次，这个层次上预算资金的自由裁量权运作空间更大，监督应更全面、细致、及时，要绝对防止“一个人说了算”的现象。这需要对预算编制、执行、监督以及绩效评价等业务部门的职责进行明确分工，业务程序规定清楚，部门领导带头执行，特别是在涉及预算有关事项上形成集体讨论决定的合理制度。

（三）体制外的监督

一个完整的政府预算监督体系必须要纳入社会舆论和新闻媒体的监督。尤其在我国现有国情之下，实际监督效果十分明显，并且对于提高公民的民主参与意识和素质至关重要，其意义毋庸置疑。当然，由于财政业务自身所具有的一定的专业性和社会舆论、新闻媒体的偏好所在，体制外对政府预算监督的范围和程度更多地取决于财政部门的努力程度以及上级的容许界限。相信随着听证制度、《政府信息公开条例》等一系列制度规定的执行以及“阳光财政”的建设，这一状况会逐步得到改善。

参考文献：

[1]蔡玉文，2002：德国政府间财政关系简介，《中国财政》，2002，3：62-63.

[2]Weingast，B.，2009. Second Generation Fiscal Federalism：The Implication of Fiscal Incentives. Journal of Urban Economics.65：279-93.

[3]财政部法条司干教中心赴德国培训考察团,2006：德国财政法律体系及财政立法制度考察报告,《财政研究》,2006,2:74-80.

[4]孙开.公共预算监督机制问题研究.财政研究,2007,(10):51。

[5]王宗文.权力制约与监督研究[M].沈阳:辽宁人民出版社,2005.

物资采购审计指南范文第6篇

【摘要】 采购成本的控制，是企业管理的基础环节之一，对于企业管理的成功与否，意义重大。本文首先探讨了企业采购成本的含义，论述了影响企业采购成本的因素，最后提出了采购成本控制的方法和策略。

【关键词】 采购成本 控制 因素 策略

采购成本是综合反映企业生产经营管理水平的主要指标，是构成企业产品成本和产品价格高低的重要因素。采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在产品成本的下降、利润的增加，以及企业竞争力的增强。从国内外企业总的发展趋势来看，采购成本占总成本的比重在不断下降，相反采购所获得的利润增值在整个利润中的比重却在不断上升。因此控制采购成本对一个企业的经营业绩至关重要。

一、企业采购成本含义

采购成本指与采购原材料部件相关的物流费用，包括采购订单费用、采购计划制订人员的管理费用、采购人员管理费用等。采购价格可被分成独立的成本要素，采购企业可以从减少或者避免成本的角度来分析这些成本要素。

二、影响企业采购成本的因素

在采购实践中，企业拟定采购策略的时候，应考虑下列几项因素：第一，所采购产品或服务的形态：是属于一次性的采购，还是持续性的采购。这应是采购最基本的认知，如果采购的形态有所转变，策略也应跟着调整。第二，产品所处的生命周期阶段：采购量与产品的生命周期所处的阶段有直接关系，产品由导入期、成长期到成熟期的过程中，采购量会逐渐放大，直到衰退期出现，采购量才会逐渐缩小，不同的阶段，会有不同的采购成本。电子产品的例子就非常明显。第三，年需求量与年采购总金额：年需求量与年采购额各为多少，关系到在与供应商议价时，是否能得到较好的议价优势。第四，与供应商之间的关系：从卖方、传统的供应商、认可的供应商，到与供应商维持战略伙伴关系，进而结为战略联盟，对成本的分享方式各有不同。如果与供应商的关系一般，则不容易得到详细的成本结构资料，只有与供应商维持较密切的关系，彼此合作时，才有可能分享供应商的有关的成本构成资料。

三、控制采购成本的常用方法

针对影响采购成本的各因素，企业应采取对策，在采购中把握主动，应用有效的方法，采取必要的策略，使企业采购物资的价格成本最低化。降低企业采购成本价格，企业常用而有效的方法主要有以下几种。

1、价值分析与价值工程法。价值分析就是针对产品或服务的功能加以研究，以最低的生命周期成本，通过剔除、简化、变更、替代等方法，来达成降低采购成本的目的。价值分析是使用于新产品工程设计阶段。而价值工程则是针对现有产品的功能/成本，做系统化的研究与分析。但现今价值分析与价值工程已被视为同一概念使用。

2、谈判法。谈判是买卖双方为了各自目标，达成彼此认同的协定过程，这也是采购人员应该具备的基本能力。谈判并不只限于价格方面，也适用于某些特定需求时，使用谈判的方式，能够以适当的价格达到所能期望的要求。如果希望达成更大的降幅，则需运用价格与成本分析、价值分析等手法。运用此法的前提是，在直接与对手谈判时，必须清楚了解物资的市场行情，对方的真正需求，运用娴熟的谈判技巧，合理、低价格地实现最终目标。

3、目标成本法。许多企业的产品定价，多是价格=成本+利润。价格的产生忽略了对市场的认知，甚至造成刚把产品推向市场，便不得不开始削减价格，且常常因为价格不正确，而不得不放弃一种很好的产品。著名的管理学大师彼得·杜拉克《在企业的五大致命过失》一文中提到，企业的第三个致命过失是，定价受成本的驱动。产品的研发应以市场乐意支付的价格为前提。因此必须假设竞争者产品的上市价，然后再来制定公司产品的价格。

4、共同合作法。在产品设计初期，选择让具有伙伴关系的供应商参与新产品开发小组，从设计到生产的整个过程，了解大致的产品成本构成情况，根据基本的市场利润率，定一个合理的采购价格。这种双方共同开发的方式，有益于企业双方达到双赢的目标，建立长久的战略伙伴关系。

5、集中和批量采购法。集中集团内部各单位或不同部门的需求量，扩大采购量，其优点是因批量加大而增加议价空间的方式，避免各自采购，造成集团内部不同部门，向同一个供应商采购相同的零配件，价格却不相同的现象。通过集中和批量采购，最终达到降低采购成本的目标。

6、价格与成本分析法。这是专业采购的基本工具，了解成本结构的基本要素，对采购人员是非常重要的。如果采购人员不了解所要购买物品的成本结构，就不可能知道自己所买的物品的价格是否公平合理的，同时也会失去许多降低采购成本的机会。

7、招标采购法。企业应根据市场的形势，采取相应的采购措施。当物资为买方市场时，对大批量的物资采购应采取招投标方式，选择供应商。此法的优点是在公正、公开的方式下，通过现场的竞争和事后的选择，达到降低采购成本的目标。

四、控制采购成本的策略

在实际工作中，由于采购过程所遇到的情况千差万别，具体需要采用什么策略，采购人员应根据具体情况灵活应用，可将两种或两种以上的策略依据实际情况较好地结合起来，来达到降低采购成本的目的。

1、依据采购产品所处的生命周期阶段，采取适当的采购策略和手段。产品所处的生命周期阶段在哪一阶段，降低采购成本的策略就可以依产品生命周期中该阶段的特征来确定。第一，导入阶段。在新技术的制样或产品开发阶段，邀请供应商参与产品从设计到生产的整个过程、价值分析、目标成本法以及为便利采购而设计都是可以利用的手法。第二，成长阶段。在新技术正式产品化大量生产上市，且产品被市场广泛接受阶段，采购可以利用需求量大幅增长的优势，采用最佳订货批量并获得采购最低价格的重要手段。第三，成熟阶段。在生产或技术达到稳定的阶段，产品已稳定地供应到市场上，利用价值工程可以更进一步地找出不必要的成本，并达到节约成本的目标。第四，衰退阶段。在产品或技术即将过时或将衰退，并有替代产品出现的阶段，因为需求量已在缩减之中，此时再大张旗鼓降低采购成本价格或为此而作更多的成本分析已无多大的实际意义了。

2、依据与供应商之间的关系，确定采购策略和手段。依采购特性及与供应商之关系来决定采购的特性。这时候降低采购成本价格的策略应该是：第一，对成本影响性较小的采购，虽然其金额不高，也要对我们所采购物品的价格与一般市场销售价格比较，确认公平合理的价格。采购人员需要切记的是不要让花费在价格分析上的成本高于采购的实际金额。要采用快速、低成本的价格分析方法。具体做法可用：比较分析多个供应商报价；比较目录或市场价格；比较过去的采购价格记录；比较类似产品采购的价格。第二，对于长期持续性的随机采购，但却不愿意与供应商维持比较密切的合作关系，这可能是对价格的波动特别敏感，或是产品上市的寿命非常短所导致，使得采购不得不随时寻找价格最低的供应商。因此，采购人员需要花费较多时间来进行价格上的分析。采用价格分析并以成本分析为辅助工具。具体做法是：价值分析；分析供应商提供的成本结构；进行成本估算；计算整体拥有成本。第三，重要计划的采购。重要计划的采购包括一次性或非经常性的花费，通常其采购金额都相当大，如重大设备或厂房设施等。采用成本分析为主要方法。其具体做法是计算整体拥有成本，分析整个供应链的成本结构。第四，策略性采购。策略性采购一般适用于非常重要的持续性采购案例，采购人员较希望与供应商建立长期或联盟性质的关系。公司应该花较多时间在成本与价格分析上，这是因为所收到的效益会比较大。具体作法是：分析供应商的详细成本资料；计算整体拥有成本；分析整个供应链的成本结构；使用目标成本法；为便利采购而设计或邀请供应商参与产品从设计到生产的整个过程。

五、降低采购成本的手段

降低采购成本的手段是通过建立和完善采购制度，做好采购成本控制的基础工作。采购工作的涉及面广，而且主要是和外界打交道，所以，严格的采购制度是最主要的降低采购成本的手段。

1、建立严格的采购制度。建立严格、完善的采购制度，不仅能规范企业的采购活动，提高效率，杜绝部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行为。采购制度应规定商品采购的申请、授权人的批准权限、商品采购的流程、相关部门（特别是财务部门）的责任和关系、各种商品采购的规定和方式、报价和价格审批等。比如，可在采购制度中规定采购的物品要向供应商询价、列表比较、议价，然后选择供应商，并把所选的供应商及其报价填在申请表上，以供财务部门或内部审计部门核查。

2、建立供应商档案和准入制度。对企业的正式供应商要建立档案，供应商档案除有编号、详细联系方式和地址外，还应有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并由专人管理。同时要建立供应商准入制度。重点材料的供应商必须经质检、物流、财务等部门联合考核后才能进入，如有可能要实地到供应商生产地考核。企业要制定严格的考核程序和指标，达到标准者才能成为归档供应商。

3、建立价格档案和价格评价体系。企业采购部门要对所有采购商品建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平，否则要做出详细地说明。对于重点材料的价格，要建立价格评价体系，由公司有关部门组成价格评审组，定期收集有关的供应价格信息，来分析、评价现有的价格水平，并对归档的价格档案进行评价和更新。这种评议视情况可一季度或半年进行一次。

4、建立商品的标准采购价格并对采购人员根据工作业绩进行奖惩。财务部对重点监控的材料应根据市场的变化和产品标准成本定期制定标准采购价格，促使采购人员积极寻找货源，货比三家，不断地降低采购价格，标准采购价格亦可与价格评价体系结合起来进行，并提出奖惩措施，对完成降低公司采购成本任务的采购人员进行奖励，对没有完成采购成本下降任务的采购人员，分析原因，确定对其奖惩的措施。

通过以上的工作，对于杜绝采购人员的暗箱操作，完善采购管理，提高效率，控制采购成本，确实有较大的成效。

【参考文献】

[1] 秦文纲：采购与仓储管理[M].杭州浙江大学出版社，2006.

[2] 梁世翔：采购实务[M].北京人民交通出版社，2005.

[3] 王槐林：采购管理与库存控制[M].北京中国物资出版社，2005.