完善内部会计控制论文范文

完善内部会计控制论文范文第1篇

摘要：《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位会计内部控制制度。事实上，会计内部控制制度并没有完全发挥监督和控制的作用。明确会计内部控制制度的法律意义，立足实际，建立适合医院发展的内部控制制度是提高医院管理水平的必要措施。

关键词：医院 内部会计控制制度 监督 控制

一、建立医院会计内部控制制度的法律依据及意义

中华人民共和国《会计法》明确规定：“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”；财政部《内部会计控制制度》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制制度》都对内部会计控制制度做出了明文规定，成为建立医院会计内部控制制度的法律依据。其意义主要表现在以下几方面：

1．赋予会计人员特定的权利和义务，明确其职责。保证会计资料的真实、准确、及时、完整、杜绝差错成为会计人员必须遵守的原则。

2．保证会计资料的真实、准确、及时、完整、减少差错的发生。这是医院财务的基础，也是医院运行状况的准确反映，是医院管理者和决策者决策的依据。

3. 有利于保护医院的资产。健全的内部控制制度，明确了各部门的职责，各部门形成合作又相互监督的关系，能够减少、甚至杜绝各种贪污舞弊行为，确保医院资产完整，不受损失。

4. 能够保证国家相关法律、法规不折不扣地得以实施，维护了法律的权威，真正做到有法可依，有法必依。

5. 有利于改善医院的经营管理水平，提高医院的经营效益，形成良性的激励机制，对于医院的持续发展有战略性意义。

6. 建立健全的医院会计内部控制制度是社会发展的需要，也是医院适应自身发展，更好地为人民提供医疗服务的合理条件。

二、存在的问题

1. 内部控制制度的法律地位没有得到保证。尽管内部会计控制制度有法律依据，但现实中其法律地位并没有得到保证。主要是因为医院领导、管理者和一般职工主观上都不重视，认为内部会计控制制度作用不大，只要会计能做好自己的工作就行了。其结果是医院管理混乱，存在财产流失的风险。

2. 内部会计控制制度的作用没有直正发挥出来。尽管有些医院建立了比较健全的内部会计控制制度，但没有很好地执行，主要是应付上级主管部门的检查，领导对执行过程中的问题也视而不见，甚至还有些领导为了应付检查，不顾法律法规，指使会计人员造假，从事经济犯罪活动。其结果是内部会计控制制度没有真正发挥作用。

3. 内部会计控制制度在医院重大经济活动中没有尽到监督的责任，造成医院经营混乱。由于上述两点原因，内部会计控制制度很难在医院重大经济活动中发挥监督的作用。对外投资、资产处理等重大经营活动一般不需要会计参与，而医院领导、决策者又不是专业的财会人员，不能从财会的专业角度来理解一些政策、文件，作决定时难免不带有随意性，给医院管理和经营带来混乱，其至不必要的财产损失。

4. 会计自身素质还不适应内部会计控制制度健全发展的要求。社会发展对人才素质要求越来越高。目前，真正能适应社会发展需要的会计人员还不多。具备较高的政治素质、较强的法律意识和高尚的职业道德是会计人员的根本。实际工作中，有客观、公正、严谨的工作态度，对是非问题一定要坚持原则，勇于执法、守法、护法。坚持国家利益高于一切的原则，绝不能为了维护小集体的利益而损坏国家利益，更不能违法乱纪，弄虚作假。

三、建立内部会计控制制度应坚持的原则

1. 坚持法律至上，有法必依的原则。内部会计控制制度是法律明文规定，具有法律效力和强制效力，是医院领导和决策者行使职权的依据。任何人都必须坚持有法必依的原则，遵守内部会计控制制度的规定。

2. 坚持发挥会计控制制度监督和控制职能的原则。内部会计控制制度的目的是建立相互制约、相互监督的管理机制，其职能是发挥制度的规范作用，杜绝医院经营和管理过程中的随意性，使医院有可持续、长效的发展动力。

3. 坚持内部会计控制制度的发展性原则。每个会计内部控制制度都是与一定时期的社会外部环境和医院内部经营状况相适应，能提高医院经营效益的内部会计控制制度就是好的制度，并且，还要随着社会发展不断完善。

四、内部会计控制制度建立的途径

1. 立足实际，建立适合医院自身特点的内部会计控制制度。《会计法》等法律文件只规定了内部会计制度的法律地位，并没有规定怎样来建立。每个医院有不同的实际情况，因此， 不可能有适合所有医院的内部会计控制制度。各医院应充分研究自身实际情况，制定具体的、切实可行的内控制度，从制度上规范财务人员的工作职责、工作程序和操作方法，建立可靠的内部凭证制度、完整的帐薄登记制度，严格的核对制度，合理的会计方法和会计程序以及科学的预算制度等。

2. 提高会计人员的综合素质。内部会计制度的建立和核心主体是会计人员。由于会计人员素质还不能适应社会发展的需要，提高其综合素质实为必要。加强财务人员的继续学习，提高他们的职业道德和业务能力。最终目的是培养出一批有较强的法律意识、高度的责任感和较强的业务员能力、勇于学习的财会专业队伍。

3. 建立科学的会计内部控制制度评价机制。要使内部控制制度充分发挥作用，必须建立科学的评价机制。是否科学主要是看客观存在是否能堵住管理漏洞，是否能杜绝人为错误，是否能促进制度规范化建设；在建设的步骤上，看它是否有科学的步骤和方法，是否实施了调查、测试等科学手段等。同时还必须树立评价机制的发展性原则。不可能建立适合于任何时候和任何情况的评价机制，当客观条件发生变化时评价机制也应做相应的调整，去除不合理的、阻碍内控制度建设的条款，增加合理的规定。

4. 规范电算化管理，建立严格的交接制度。很多财务数据都保存在计算机文档中，能否保证数据安全，不被修改是非常重要的。应建立严格的内部风险评估，对财务软件、程序设置、数据录入、修改审核等，都应明确责任，相互牵制，避免人为的错帐、假帐、甚至出现舞弊等犯罪现象。为了避免会计人员因为长期的同一个工作岗位上而形成惰性，不利于发挥内控制度的功能，建立会计岗位轮换，并建立严格的交接制度是必要的。

五、结语

依法对立医院内部会计控制制度，并切实保证其发挥监督和控制的作用，是医院提高管理水平和经营效益的必要措施。坚持法律至上，发挥会计内部控制制度监督和控制的职能，立足实际，建立适合医院可待续发展的内部控制制度是医院领导和财务人员的职责。

参考文献：

1.郑顺举，李卫平. 论医院会计内部控制制度的建立. 构建和谐医院与规范经营行为专题研讨会报告集□

完善内部会计控制论文范文第2篇

高校内部会计控制是指学校为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，应用会计的方法，对高校财务、会计工作和经济业务而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。高校负责人是本校内部会计控制的建立、健全及有效实施的主要责任人，各环节、各部门是高校内部会计控制的重要枢纽，经济行为当事人是高校内部会计控制的对象，业务经办部门是高校内部会计控制的被监督控制对象，财务、审计、纪检、监察等是实施高校内部会计控制的主要部门。在高校内部会计控制体系中，所有教职工既是监督控制者，同时又是监督控制的对象。 要想强化高校的内部会计控制应做好以下方面的工作：

（一）加强控制环境建设，提高内部控制建设效率

控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。鉴于以上分析，笔者认为高校内部控制环境建设的关键在于以下几点：

1.树立正确观念，提高管理层对内控重要性的认识。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的真实、完整负责，建立、实施并完善内控制度是会计信息真实的制度保障，因而建立并实施和完善内部控制制度是高校管理层的主要职责之一。高校内部控制制度建设和执行的关键在于领导层，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。同时加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识。最终通过健全、有效的内控制度，加强对高校管理者的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制职责的高校财会人员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控制度能够更好、更全面地贯彻落实。

2.合理组织机构控制制度，提高内控制度的效益性。组织结构是学校计划、协调和控制教育事业活动的整体框架。高校应建立组织机构控制制度，这是对学校内部组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制的制度。学校组织机构的设置和职责分工应当相互控制，明确职责和权限。应设置专门的稽核岗位，实行会计与稽核等不相容职务的分离和相互牵制；独立设置内部审计机构，只有组织独立才能保证工作独立，才能确保内部审计功能的真正发挥。

3.建立良好的信息与沟通系统，掌握电子网络技术发展的规律，适应电子网络环境发展的要求。随着电子网络技术的逐渐成熟与完善，高校会计信息系统的内部控制体系将发生深刻的变化，专业人员（会计师、会计人员、稽核人员等）应及时洞察环境变化及发展趋势，培养相应的技术能力。应通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核，从源头上防止错误和舞弊行为的发生，同时要加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，探讨网络技术对高校业务流程及内部控制制度的影响，建立安全、完备、崭新的会计控制体系。

（二）完善内部控制内容，创建综合性内部控制体系

就制度层面而言，高校可适当借鉴其他行业内控制度建设及规范，丰富和发展除财务会计内控制度以外的管理控制制度，实现由单一内部会计控制向综合性内部控制体系的转变。就内容层面而言，高校内部控制制度的内容，应涉及到管理的方方面面，包括：财务预算、货币资金、固定资产、对外投资、资金筹集、工程建设招投标、设备采购招投标、采购（包括教材采购）与付款、产业实体的销售与收款、费用控制等。就操作层面而言，对于高校这样一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为。这就要求高校要根据具体的管理活动，结合高校的实际情况，制定出具体的标准，建立起涉及高校经营所有方面和所有环节的内部控制制度。

（三）构建高校内部控制评价指标体系，突出内控制度的合理性和有效性

高校内部控制评价主要是对其设计的合理性与运行的有效性进行的评价。内控制度设计是构建内部控制的前导性工作，其合理性直接决定着内部控制的构建效果和运行效果，是构建内部控制的基础。设计合理性评价就是要从整体上分析其构成以及各部分之间的有机联系是否合理，主要从内部控制的系统性、内部控制的充分性、内部控制的经济性几个方面进行评价。实施有效性评价就是对内部控制在特定的时点或时间内，在实际运用中是否发挥了应有的作用，是否达到了设计的意图而进行的评价。内部控制实施的有效性评价主要从时点有效性评价和时期有效性两方面评价，对所设计的内部控制既要评价在某一时点能否与高校的经营管理紧密结合起来，达到协调一致，发挥作用，又要评价内部控制在一定时期内能否持续发挥作用，从而评价高校内控制度动态适应性。

（四）全面进行风险评估，强化风险控制与财务预警机制

当前，高校的风险主要体现在学校优势学科的丧失、生源质量的问题、知名专家学者的流失、内部管理机制的僵化以及财务风险等。其中从财务角度对风险进行评估，就是要建立一整套财务预警系统。风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果。高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。高校应针对风险控制点，建立有效的风险控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对风险进行全面防范和规避。

（五）加强预算管理科学性，提高预算管理执行力

预算编制是一项政策性、业务性很强的工作，在高等教育改革不断深化的今天，要做到合理组织收入，科学安排支出，加强预算管理科学性。科学的预算管理一要在充分细致的调查研究基础上保证预算编制的时间；二要制定收支预测模型，合理预测收支；三要科学制定定额标准，使预算落实到具体项目上；四要结合决算编好预算，提高编制质量。这样的预算才能实现学校整体的综合收支平衡与宏观控制，才具有一定的严肃性和良好的执行力。

（六）注重人员素质控制与提高，增强内控执行的自觉性

内部控制制度能否有效实施，关键取决于人员的综合素质。高校成员尤其是学校核心人员的个人素质、个人诚信和道德价值观，以及领导的风范等在学校内部控制建设中有着极其重要的作用与影响力。高校财务人员要遵守会计职业道德，包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、客观公正等。高校管理者应创造适宜的工作环境，调节调动职工工作的积极性和创造性，确保内控制度有效的执行。

（七）构建以内部审计为切入点的内部控制体系，发挥内部审计作用

内部审计是高校强化内部控制制度的最重要环节。为确保内部控制制度的有效执行和适应新情况，需要对内部控制建立和实施进行恰当的监督。监督的内容主要是检查评价内部控制制度的有效性，评价内部控制系统的运行效果和质量，监督学校内部经济活动是否符合内部控制制度的要求，确定内控制度或行为是否符合国家法律、法规的规定，并及时反馈有关执行结果的信息，帮助各部门有效地实现预期控制目标，是对其他内部控制的再控制。高校通过构建以内部审计为切入点的内部控制体系，依靠独立设置的审计机构和素质不断提高的审计人员，凭借其熟悉本单位情况、发现问题能够及时提出建议、采取措施的优势，可以减少管理成本，符合成本效益原则。

（八）强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度

强化外部监督与约束机制，充分发挥政府在建立内部控制方面的作用。在高校管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，依靠政府的权威性，加强对高校内部控制的检查与监督，加大执法力度，增强威慑力，按照有关法律法规来规范高校内部控制制度并使之有效实施。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

综上所述，高校财务管理工作要在做好传统的记账、算账、报账等工作的同时，做好学校财务的预测、控制、分析和管理等各项工作，把工作重点转移到以提高资金使用效率、开拓资金来源、提高办学效益上来，保证和促进教学科研工作的顺利发展。□

完善内部会计控制论文范文第3篇

一、企业会计内部控制制度的含义和作用

(一) 含义

会计内部控制制度就是指一个企业在控制运营的过程中采取的一些措施来保证自身会计信息的正确性、安全性和可靠性, 从而保障企业的资产安全。财务管理在企业管理中占有重要地位, 制定这些措施的目的就是能够控制企业经营的成本和效率, 从而实现预期的经营目标。会计内部控制制度不是单一方面的制度, 它包括企业内部的自我调整、未来规划、体系评价和运营控制等一整个系列的方法与措施。

(二) 作用

企业应根据企业现状, 对自身的会计内部控制制度进行完善。企业高层需要根据数据对企业今后的发展做出决策, 完善会计内部控制制度可以提高数据信息的真实性, 从而提高决策的准确性。同时, 这样做可以使会计在工作过程中更加认真负责;使他们的工作秩序更加规范, 防止违法行为的产生;最大限度的发挥企业中会计的职能。企业中涉及的经济活动十分复杂, 其中有一项工作是审计工作。完善企业会计内部控制制度可以给审计工作提供坚实基础, 将审计工作中的内容结合起来完成, 提高审计工作的效率, 从而帮助企业降低成本提高效益。

二、企业会计内部控制制度存在的问题

(一) 对企业会计内部控制制度不够重视

调查显示, 我国的大部分企业比较重视如何经营如何获取利益, 而对于企业会计内部控制制度缺乏应有的重视度。他们忽略了会计内部控制制度在管理中发挥的重要作用, 因而存在内部控制制度没有及时完善、与企业现有状况不匹配的情况。企业中会计内部控制制度的现状是:有的杂乱无章, 与自身企业不关联;有的内容片面, 缺乏系统性;有的在制度中过分强调遇到问题要灵活应对而不是严格按照程序办事, 缺乏制度应有的严肃性。由于企业中的管理者对于会计内部控制制度不够重视, 所以这些问题一直存在于企业当中没有被解决, 最终导致企业中会计方面的工作易出现错误。

(二) 会计人员的综合素质有待提高

随着企业的发展, 企业的规模不断扩大, 企业对会计人员的需求越来越多, 因而企业中招收的会计人员也越来越多。然而, 一些企业对于会计人员的入职思想教育和业务技术的培训还不够完善, 或者是培训中相关人员不重视, 使得培训过于形式化, 最终导致会计人员的综合素质差。其中, 有些会计人员的业务水平差, 且不具有同步时代发展的创新思想;有些会计人员甚至为了钱财利益而无视法律法规, 在工作中弄虚作假。总而言之, 会计人员的综合素质有待提高, 要完善企业会计内部控制制度, 让会计人员从思想上和行动上都有所进步。

(三) 会计内部控制制度的执行力弱

企业中不仅要制定和完善各种制度, 还需要有较强的执行力去执行各种制度。如今会计内部控制中存在的一个主要问题就是执行人员的工作执行力弱以及监管不到位, 导致会计内部控制制度不能发挥原本的管理指导作用, 最终形同虚设。同时, 工作人员的工作没有严格按照制度完成, 也会使企业中的会计信息缺乏真实性, 导致不能根据数据得出一个公正客观的分析。

(四) 会计信息披露不透明

企业中的资产信息一部分是内部保密的, 还有一部分是需要对外公示的。企业需要对全体员工展示最近阶段企业经营和管理的花费, 让全体员工对企业的运营状态有最新的了解。然而, 大部分企业披露的会计信息内容单一, 涉及的范围狭窄, 没有一个统一的标准, 不能实现和员工间的信息共享, 对监管工作十分不利。此外, 企业在市场上公布的资产和负债信息也不透明。披露会计信息的目的是反映企业这一个阶段的经营状态, 然而有些企业为了掩饰企业中目前遇到的一些风险, 对自己企业的会计信息进行弄虚作假, 虚增资产或是少报亏空。企业为了利益全然不顾相关制度, 根据自身需求制造一些虚假的会计数据和指标, 这样不透明的信息对整个市场的经济秩序都有影响。

(五) 监督工作不到位

良好的监督工作是管理的坚实基础, 有利于完善企业会计内部控制制度, 可以避免很多问题的发生。由于许多企业没有建立专门的监督体系, 所以在工作中存在监管不到位而导致内部控制制度出现差错和纰漏的情况。监督工作不到位, 工作中出现的问题也不能及时的发现和处理, 最终导致工作效率低下。

三、会计内部控制制度的完善路径

(一) 加强企业对会计内部控制制度的重视

企业中会计内部控制制度的作用随着市场经济的快速发展也变得愈加重要, 因此一定要重视会计内部控制制度。企业的领导者是完善会计内部控制制度的关键人物, 他们作为企业中的决策人物, 他们的态度直接决定了会计内部控制制度的实施。只有他们重视这些制度并不断完善这些制度, 才能够使得企业在运营的过程中严格遵守法律法规, 合理的规避遇到的一些风险, 使得企业朝着更加良性的方向发展。企业中的员工也应该加强对会计内部控制制度的重视, 增强对公司的责任感和自己工作的使命感, 营造良好的会计内部控制氛围。同时, 企业领导领导者也要不断完善自身的知识, 发挥自身的带头作用, 以身作则地带着员工严格执行制度。

(二) 提高会计人员的综合素质

随着经济的发展, 各大企业对于会计人才的需求越来越多。同时人才市场中会计人才也很多, 其中每个人的能力和道德素质水平肯定是不一样的。时代更新发展变化快, 我们对会计的要求也越来越多、越来越严格。会计工作要求人员的专业性强, 因此, 在企业中行政部门招会计人员时, 一定要严格要求他们的业务水平, 同时掌握新时代中对会计任务进行计算机方面的处理能力。此外, 对于在企业中工作的会计老员工, 不能安于现状, 必须紧跟时代发展, 学习最新的会计知识, 适应新的政策。企业中可定期对会计人员进行培训, 带领他们学习最近的会计专业知识和相应法律法规, 提高企业中会计人员的综合素质。

(三) 提高会计人员的执行能力

在工作中, 首先需要对各部门的工作进行分工, 各部门完成工作后, 相关人员对其完成的效率和准确性进行评估考核。管理者可以制定相应的奖罚制度, 对执行能力强的个人和组织可以进行奖励, 而对那些执行能力弱的组织进行处罚。这样一来, 就能激发会计人员的工作动力, 提高他们的执行能力, 从而保证会计信息真实客观。

(四) 完善企业内部的监督机制

制定一个完善的企业内部监督机制, 科学合理的安排监督任务、设定监督标准, 对企业中的日常工作进行监督, 每当发现问题时, 及时地寻求方法进行解决。同时, 从每次的问题中分析经验、总结方法, 形成一套完整的监督解决方案。各部门之间的监督工作也应做相应的结合, 共同协同监督, 发挥监督机制的作用, 为企业的经营活动降低风险。

四、结语

综上所述, 企业内部控制制度是一项非常重要的制度, 我们要了解其含义和在企业中发挥的作用, 在企业做运营中不断发现它所存在的问题, 并提出相应的完善企业会计内部控制制度的有效措施。相信随着管理的不断加强, 企业会计内部控制制度会逐渐完善, 最终成为推动企业良好发展的助力器。

摘要：近些年来, 我国的市场经济不断快速发展, 在全球市场经济中占有重要比重。与此同时, 国内外市场中的竞争明显, 呈现愈加激烈的趋势。作为国内的企业, 我们的目的是在市场激烈竞争的环境下, 还能够从容应对, 处于优势地位。这就要求企业要完善自身的制度与政策, 其中企业会计内部控制制度的完善占有重要地位, 因为企业会计内部控制制度反映了企业和市场的现代化发展规律。本文主要探讨了现阶段我国企业会计内部控制制度存在的问题以及完善企业会计内部控制制度的有效路径。

关键词：会计内部控制制度,问题,完善路径

参考文献

[1] 郭巧云.我国企业会计内部控制制度的有效途径研究[J].中国商论, 2017 (1) .

[2] 刘永杰.关于完善我国企业会计内部控制制度的若干探讨[J].中国商论, 2016 (31) .

[3] 邵迎春.企业会计内部控制制度的完善路径研究[J].经贸实践, 2016 (7) .

完善内部会计控制论文范文第4篇

[摘　要] 本文试图通过分析我国企业内部会计控制中存在的一些问题，得出完善企业内部会计控制不仅是加强企业内部财务管理工作，提高企业科学理财水平的需要，而且也是贯彻执行我国新的《会计法》和《内部会计控制规范》的需要；提出从完善企业内部会计控制环境、制定适合本单位的内部会计控制制度、加强内部审计、强化外部公司治理机制、重视企业文化的影响等方面完善我国企业内部会计控制的措施。

[关键词] 内部控制　财务管理　会计

完善内部会计控制论文范文第5篇

摘 要：高校内部会计控制是高校为了确保教育事业活动有序进行，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，为实现其既定的目标，针对高校价值运动而建立的具有自我调节功能的开放性监控体系。但任何事物都不是尽善尽美的，高校内部会计控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性，本文从制度方面提出了高校内部会计控 制应用中的局限，并提出了应谨慎的举措。

关键词：高校 会计控制 局限

课题项目：黑龙江省教育厅课题 课题编号：1252CS210

一、高校内部会计控制的局限性

健全有效的高校内部会计控制，不仅能保证高校会计信息的真实准确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证高校教学、科研活动的效率性、效果性以及高校发展决策和国家法律法规的贯彻执行。但任何事物都不是尽善尽美的，高校内部会计控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性，一般而言，高校内部会计控制的局限性主要表现为：

1、如果高校内部行使会计控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使设计良好的高校内部会计控制，也不会发挥其应有的效能。内部会计控制作为高校管理的一个组成部分，它理所当然的要按照其管理人员的意图运行，尤其是高校负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部会计控制也就失去了应有的控制效能。

2、如果高校内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的高校内部会计控制就会失去作用。高校内部会计控制的一条重要原则就是将不相容职务进行分离。在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，共同作弊，如出纳与会计串通作弊，就失去了不同职务相互制约的基本前提，那么再好的内部会计控制也形同虚设，高校内部会计控制也就很难发挥应有的作用。

3、高校内部会计控制的实施会受到人员素质的制约。干任何事情，人的因素都是至关重要的，内部会计控制是由人建立的，也要由人来行使。如果高校内部行使会计控制职能的人员素质不适应岗位要求，就会影响内部会计控制功能的正

常发挥。因为若高校内部行使会计控制职能的人员未能达到实施内部会计控制的基本要求，可能会造成内部会计控制失效。例如：内部会计控制的执行人员内部控制观念淡薄、内部控制意识缺乏、错误理解控制要求，对内部会计控制的程序

或措施经常误解、误判，那么设计再好的内部会计控制也很难充分发挥作用。

4、内部会计控制通常受到控制成本的制约。高校在制定或选择内部会计控制方法时，由于成本效益原则，可能选择一些控制成本相对较低而非绝对严密的控制方法，这就使得一些科学严密但成本高的控制方法不被采用。高校实施内部会计控制的成本效益问题也会影响其效能，会计控制环节越多、控制实施越复杂，相应的会计控制成本也就越高，同时也会影响高校教学、科研活动的效率。因此，在设计和实施高校内部会计控制时，高校必然要考虑控制成本与控制效果之比。

5、高校内部会计控制常常会受到例外事项的制约。内部会计控制不可能面面俱到，它一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制则可能不及时，高校内部会计控制的作用有可能因环境条件的改变而失效。

二、高校实施内部会计控制应注意的问题

1、高校内部会计控制的设计需要与时俱进，开拓创新。高校内部会计控制的设计只能根据现实的和已经掌握的情况加以考虑，但是实际在发展，高校在变化，原来的制度可能对新的情况缺乏控制力，以致出现漏洞。所以，高校内部会计控制的设计不是一劳永逸的，需要我们发扬与时俱进，开拓创新的精神，这就要求我们针对出现的新情况，及时修订高校内部会计控制制度，以防范新的风险。

2、考虑到成本效益原则及各高校的实际情况，没有必要对事事都实行内部会计控制。高校内部会计控制的目标之一是查错防弊，但是它并不能杜绝所有大大小小的错误，实际上也做不到这一点。因为实施内部会计控制是要付出代价的，如果实际控制的成本超过没有控制而造成的损失，那就应坚持成本效益原则，减少或放弃控制，将这些漏洞或风险控制在相对安全范围之内即可。

3、应定期检查高校内部会计控制制度的执行情况，及时发现并解决实施过程中出现的新问题。高校内部会计控制有其固有的缺陷，例如，如果有两个以上的职工相互勾结，共同舞弊，或者执行制度的职工态度不认真、滥用职权，就会使建立在职务分工基础上的内部会计控制解体，失去控制力。为此，要有针对性地做好会计人员的继续教育工作，提高会计人员的政治素质、业务能力、职业道德水平，使其知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高，以适应建立健全内部会计控制制度的需要。值得注意的是，在尽量发挥防护性控制作用的同时，高校内相关管理部门的定期检查也是必不可少的。

总之，我们要深刻理解新《会计法》关于实施内部会计控制制度的规定，严格按照国家制定的有关内部会计控制规范来建立健全高校内部会计控制，注意克服高校内部会计控制的缺陷，使高校内部会计控制的实施有一个较好的基础。

实践证明，高校内部会计控制制度贯穿于高校内部各项业务的执行过程之中，完善内部会计控制，会计工作质量就有保证，各类违纪、错、弊事端就会减少，并能促进办学效率和教学经费使用效益稳步提高。

完善内部会计控制论文范文第6篇

摘 要:成本费用内部控制问题是企业管理中的一个古老话题,更是一个不断发展日渐弥新的永恒课题。自人类早期为从事生产活动产生对成本费用的计量和控制需求以来,伴随科学技术和社会经济环境的变迁,企业经营理念和组织形态的不断演化,促进成本费用控制战略历经了一个逐步迈向科学、精确、系统的变革过程。要想在目前激烈的市场竞争中使企业立于不败之地,在成本费用控制中引入战略成本管理思想显得尤为重要。

关键词:成本控制 企业管理 对策与措施

1 我国企业成本费用内部控制中的主要问题

1.1 企业成本费用管理侧重于宏观需要

成本费用管理是企业经营管理的一个重要组成部分,成本管理的主体应该是企业,成本管理的动力也应来自于企业内部经营管理的需要,但是有些企业并未充分意识到这一点,成本管理仅限于国家颁布的财务法规中有关成本条例的遵守和执行上,并没有与企业本身所处的环境相联系,成本费用控制侧重于宏观需要,而忽略成本费用控制对企业经营管理的重要作用。因此,企业的管理者应该在这些法规的基础上结合实际、融入自己单位的情况,再用这些法规来进行成本费用的管理。

1.2 成本费用控制意识薄弱

成本费用控制在企业的管理中占主要位置,但是我国企业的成本费用管理多是领导和财务人员操心的事情,职工只是为了完成成本费用指标而工作,缺乏主动性,是自上而下的成本管理。造成这种情况的主要原因就在于,企业没有在员工心里树立起自身的成本意识,每位员工不能从自身做起,结合自己的工作特点,主动寻找降低成本的方式与方法,包括最细小的如物品摆放方式方法分析等,不能为降低企业成本提出合理化建议。

1.3 企业成本费用管理缺乏市场观念

成本是一个企业生产经营效率的综合体现,是企业内部投入和产出的对比关系,低成本意味着以较少的资源投入取得更多的产品和服务,从而意味着高效率,但未必就是高效益。我国许多企业按照成本习性划分和核算产品成本,通过提高产量可以降低单位产品分担的固定成本,如此,产量越高,单位产品成本就越低,在销售量不变的情况下,企业的利润也就越高。这种做法导致企业不管市场对产品的需求如何,片面地通过提高产量来降低产品成本,由此造成存货积压,导致生产过程中发生的成本转移或隐藏于存货,造成帐面上提高了短期利润的现象发生。造成这种现象的原因就在于企业成本管理缺乏市场观念,导致成本信息在管理决策上出现误区,似乎产量越大,成本越低,利润越高。

由此可以看出,我国许多企业所采用的传统成本费用管理方法存在诸多缺陷,难以满足企业参与市场竞争的需要,必须加以改进和完善。

2 加强成本费用控制的对策与措施

2.1 切实转变观念,强化成本费用控制意识

思想是行动的先导,因此一定要把成本费用控制意识作为企业文化的一部分。要做好成本费用内部会计控制,首先要在企业内部形成职工的民主和自主管理意识。企业可以运用心理学、社会学、社会心理学、组织行为学的研究成果,努力在职工行为规范中引入一种内在约束与激励机制。这种机制强调的是人性的自我激励,不需要任何外在因素的约束,使每位员工对成本管理和控制有足够的重视,由原来的“要我降成本”改为“我要降成本”。

2.2 完善成本费用内部控制的程序

(1)确定成本费用控制目标。结合企业在经营过程中可利用的资源及经营目标、管理目标的需要制定切实可行的成本费用预算。哪些钱必需花,需要花多少。有多少钱可以花,花这些钱需要带来什么样的收益。这一过程主要包括成本费用的预测、成本费用的决策、成本费用的计划、成本费用的控制等步骤,是成本费用内部控制的重点。成本费用的预测是根据与成本费用有关的各种资料,可能发生,发展变化和将要采取的各种措施,采用一定的专门方法,对未来的成本费用水平及其变化趋势作出的科学预算。

(2)评估及分析经营活动成本费用结果。对经营活动的结果与成本费用控制的行为进行评估,看是否在成本费用可控制范围内。这一过程主要包括成本费用的核算、成本费用的分析、成本费用的考核等步骤。成本费用的核算是对生产经营过程中实际发生的成本费用进行计算,并进行相应的财务处理。成本费用的分析是根据成本核算提供的成本费用资料和其他有关资料,与本期计划成本,上年同期实际成本,本企业历史先进的成本水平,以及国内外先进企业的成本等项比较,查明成本费用超支的原因,以便采取措施,改进生产经营管理,降低成本费用,提高经济效益,并为成本费用的考核提供依据。

(3)调整经营活动与成本费用控制目标。根据对成本费用结果的评估、分析与经营活动的需要来调整经营活动的行为,从而调整成本费用的内部控制目标。企业根据成本费用控制战略选择成本控制方法没有固定的模式,完全要依据企业的现实基础,考虑组织结构、企业文化、生产方式等而定。当然,根据成本费用内部控制目标的需要,企业也可以对现实基础进行改革,如转换组织结构,建设新的企业文化等。同时,还应意识到传统的责任成本法、标准成本法、预算控制等成本控制方法与现代的作业成本费用控制法、成本企划法等方法的融合。

2.3 做好成本费用控制的各项基础工作

首先是定额的制定和修订。产品消耗定额是编制成本计划、分析和考核成本费用水平的依据,也是审核和控制成本费用的标准。企业应当根据当前设备条件和技术条件,充分考虑职工的积极因素,制定和修订原材料、燃料、动力和工时等项消耗定额,并据以审核各项消耗是否合理、是否节约,借以控制耗费,降低成本,降低费用。制定和修订各种定额,是搞好生产管理、成本费用和成本核算的前提,同样也是搞好成本费用内部控制的基础。其次是制定物资的收发、领退和盘点制度。为了进行有效的成本费用内部控制,进行成本管理和成本核算,必须对材料物资的收发、领退和结存进行计量,建立健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度。防止丢失、积压、损坏、变质和被贪污盗窃。再次是健全各种原始记录凭证。在进行成本费用的内部控制过程中,不能只有计量,而没有记录,否则,进行成本费用的控制和管理就没有书面凭证。因此,企业应该制定既符合各方面管理需要,又符合成本核算的需要的各种原始记录凭证。最后是计划价格的制定和修订。材料物资的计划价格在成本费用的内部控制中是最重要的依据,是分清内部各部门各单位经济责任,分析和考核内部各单位目标完成情况等的证据。

综上所述,在市场经济发展的今天,如果企业管理者能够树立现代的管理理念,立足企业外部的经济环境,狠抓市场观念,扩展成本费用控制的内容,完善成本费用控制的方法,加强成本费用控制的手段,将先进的成本费用管理方法引用到自己的管理中来,那么我国的企业就会在国际竞争中立于不败之地。