税收风险分析方法范文

税收风险分析方法范文第1篇

国税办函[2006]26号 发文日期：2006-01-2

3各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院:

微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管工作的需要，是科学开展纳税评估工作的需要。掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收计统人员和税收管理员必备的素质要求。各级税务机关的领导要高度重视，要加强微观税收分析基本方法的培训，积极推广微观税收分析工作，实现税收管理的科学化、精细化。为了指导和促进税收分析和纳税评估工作，总局总结了微观税收分析的基本技术方法和分析思路，现将《微观税收分析基本方法》印发各地，供工作参考。

附件:微观税收分析基本方法

微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管、指导纳税评估的基础性工作和必要手段，因此掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收管理员必备的素质要求。为了方便于基层税收管理员开展微观税收分析，现将微观税收分析的基本内容、方法和技术要求简要介绍如下:

一、微观税收分析基本内容

由于微观税收分析的目标要求在于客观说明和评价具体纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况，而说明这两项内容，首先要分别掌握纳税人的税源情况、税收缴纳情况，并建立两者之间的内在联系，所以，微观税收分析的基本内容至少应该包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分析。

(一)纳税人的税源特征分析

税源，追根溯源是指产生税收的源泉。参考税法的相关规定，是指一切涉税经济活动及行为。在税收分析中，税源则是指可具体量化的各种税源数据指标，如纳税人的经营收入、产品产销量、价格等。税源特征分析就是针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税源的总量规模、结构状况和税源质量，从而为推断和预测纳税人税收形势提供依据。

(二)纳税人的税收特征分析

纳税人税收特征分析是针对纳税人税收缴纳情况所反映的规律特征开展的系列分析，包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税收缴纳状况、税收构成、欠税及减免税优惠信息等，为检验纳税人税收与经济关系的合理性提供依据。

(三)纳税人税收与税源关系分析

在说明纳税人税源特征和税收特征的基础上，进一步开展纳税人税收与经济关系的分析，从静态说明两者之间比例关系的合理性，从动态说明两者之间变化关系的合理性。为此，要进行纳税人税负、税收变化弹性和结构影响因素的分析，为评价纳税税收经济关系的合理性和税收征管工作质量提供依据。

二、微观税收分析基本方法

丰富的微观税收分析内容，决定了微观税收分析的方法也十分丰富。但从说明纳税人税收经济关系的合理性角度出发，可以从数据指标的纵横比较分析和逻辑关系稽核说明问题，基本思路和方法如下:

(一)横向比较分析

横向比较分析是指同一指标在不同个体、单位、地区之间的比较分析。横向比较分析最典型的分析例子就是同业税负分析。受市场均衡作用的影响，同一产品在生产技术工艺、原材料能源消耗方面有相近之处，适用税收政策有统一的要求，因此反映生产成本费用方面的指标有相同的规律特征。总结这种规律特征，以此检验个体数据指标的表现，找出差异较大的个体予以预警。

(二)纵向比较分析

纵向比较分析或历史数据分析是指同一个体的同一指标在不同历史时期的数据比较分析。常用的分析方法有趋势分析和变动率分析。分析的理论依据是大多情况下企业的生产经营是处于一种相对平稳的状态，不会出现突然的波动或大起大落现象。因此，如果企业生产能力没有作大的调整，一般情况下企业各个时期的数据指标彼此接近，不会出现大的差异。如果出现较大差异，应引起主管部门的注意，及时进行相关的纳税评估。

(三)数据逻辑关系稽核

受会计核算原理的约束和税收制度规定的制约，反映纳税人生产经营情况和财务状况的众多数据指标之间存在非常严谨的、相互依存的逻辑关系。这种逻辑关系决定了企业的纳税申报数据必须满足企业财务数据相关性的特定要求，检查这些数据逻辑关系是否吻合，可以鉴别企业申报数据的真实性和合理性，从而发现税收问题，堵塞征管漏洞。

三、微观税收分析数据处理技术

科学技术发展到今天，微观税收分析数据处理技术也十分丰富，可以说数理统计分析技术可以毫无保留地应用于微观税收分析工作中。综合复杂的分析可以通过建立分析模型解决，简单的分析也通过若干数据的加工处理就能说明问题。以下介绍几种常用的分析技术方法。

(一)差异分析

差异分析是指对不同样本同一指标量化程度是否一致而开展的系列分析。具体作法是测算不同样本同一指标的差异程度。差异分析的关键是建立评价差异的标准，有了标准才能说明差异的影响程度。表示差异程度可以用绝对值，也可以建立参照系用相对值。应用差异分析开展微观税收分析的典型分析案例就是同业税负分析模型。应用同业税负分析模型可以测算出各项相关指标的客观水平和样本离散状况，以此为标准比对个别检验样本的具体数值，超出差异允许界限的即为预警对象。

(二)逻辑关系稽核分析

逻辑关系稽核分析是指利用企业财务报表、纳税申报表各项数据指标之间的相互逻辑关系进行核算检查的分析。分析的基本原理是凡不满足应有逻辑计算关系的内容，即认为破坏了会计核算或税款计征关系，均应视为异常做进一步的深入分析。由于企业财务指标和纳税申报数据有上百条之多，所以与此相关的逻辑计算关系也会在此基础上更为丰富和复杂。比如企业期末未缴税金和期末留抵税额在跨期衔接上就必须满足如下计算关系:

期末未缴税金=期初未缴税金+本期实现税金-本期已缴税金

期末留抵税额=期初留抵税金+本期进项税额-本期抵扣税额

类似的逻辑计算关系有成百上千条，因此税收分析系统必须建立在计算机应用的基础上，在计算机中植入数据逻辑关系稽核系统，才有可能在纳税申报环节实现实时的纳税评估工作。

(三)趋势分析

税收经济形势分析少不了趋势分析。趋势分析是对纳税人特定税收指标、经济指标或税收经济关系指标一段时期走势和趋向的分析和推断。了解和掌握税收经济的发展趋势，有利于判断未来税收收入形势的好坏，使组织税收收入做到心中有数。趋势分析的两个基本要求是说明特定指标的发展方向和变化幅度，基础分析技术是时间序列分析技术，常用说明指标有变动率和平均变化速度等。

(四)波动分析

税收波动分析是描述税收事物运行变化平稳性的分析。税收事物的运行受经济变化影响、税收制度规定的约束和现有征管环境制约有其自身客观的规律。在经济运行相对平稳、税制不变的条件下，税收事物运行平稳与否，直接反映税收征管情况的影响作用。因此，开展波动分析，一定程度上可以了解和说明税收征管的表现，反映税收征管是否能按税源的发展变化规律同步开展，监督税收征管的执行情况。

(五)相关性分析

相关性分析是揭示事物之间相互影响、相互作用影响程度的分析，应用在税收经济关系分析问题上，可以说明税收经济内在关系的联系紧密与否，是揭示税收征管工作是否做到"应收尽收"的直接参考依据。相关性分析在诸多的数理统计分析方法中是比较成熟的技术，可在各种统计分析软件中直接实现。应用这一分析技术可以从正反两个方面实施:一是数据处理前先确认两者之间是否存在某种因果关系，然后用数量分析检验这种关系的存在;另一方面的应用是事前不好确定各项因素之间到底哪种因素有直接影响，通过数量分析找出影响因素。

(六)聚类分析

聚类分析(ClusterAnalysis)是数理统计的一个分支，是运用事物本身所具有的某种数据特征，遵循"物以类聚"规律进行数据处理，为事物的分类管理提供数据支持的一种分析方法。借用这种方法开展税收分析，可将具有某种税收共同特征的事物聚集在一起，使我们更清楚地认识税收征管工作的分类特征。其基本原理是根据数据指标差异的绝对距离进行分类，结合矩阵分析技术，可以进行多指标的综合特征分析，为复杂事物的分类提供了一种可行的分析方法。聚类分析的关键是找到一组关系密切的相关指标，如税收增长、税源增长、税收变化弹性和出口影响等，均可以利用这一分析技术进行综合分析和技术处理。

四、微观税收分析基本模型

(一)同业税负分析模型

同业税负分析模型是利用同一行业内部经济规律所具有一定可比性的特点，以税收负担为切入点而开展的系列分析。引入同业税收分析这一论题，主要是解决宏观税负不能简单用来评价考核区域间税收经济关系和征管工作考核的问题。而解决这一问题的出路是排除经济结构的影响，从而引入了同业税负分析模型。

同业税负分析的基本思路是:在全国税收征管数据的基础上，依据纳税人注册登记的国民经济行业代码，利用现代计算机技术对纳税人按行业分类测算税负水平和税负影响因素，并相应地总结出样本内在的各种规律特征。同业税负分析模型应用的意义在于:一是通过这一系列数据指标的测算，为企业纳税评估建立一个统一的参考基准;二是，由于同业税负测算剔除了经济结构因素和税收政策因素的影响，税负的形成更多地体现税收征管因素的影响，应用同业税负水平可以考核区域间的征收力度;三是利用同业税负测算所总结出来的规律特征，建立行业税负预警系统。

(二)税源质量与税收征收效能位差模型

税源质量与税收征收效能位差模型是在研究企业经济效益与企业纳税能力关系的基础上，建立两者的内在关系，测算由税源质量确定的纳税能力水平，并以此评价税收征管工作。

税源与税收的影响关系，除简单的基数影响，还存在质量关系的影响。日常经济生活中，我们经常可以发现经营收入规模相当的企业，其税收贡献却相差甚远。这种差异的产生，说明经济总量一定的情况下，仍有诸多其他影响因素决定税收总量的变化。我们把这种经济内在的影响税收产出变化诸多因素的集合称作税源质量。税源质量与税收的基本关系是:税源质量好，税收产出就可能相对地多;税收质量不好，税收产出就可能相对地少。

税源质量与税收征收效能位差模型的建模思路就是在众多描述效益指标的群体中找出与税收有密切联系的指标，通过对这些效益指标的指数化处理形成一个描述税源质量的综合指数，并以此确定不同区域的纳税能力位置。对比区域间纳税能力位置与实际征收效果位置的差异，评价税收征管工作。

建立这一模型的几个关键环节:找出与税收关联的效益指标;税源质量综合指数的计算;税源质量与纳税能力关系的建立;位差对比评价。这一模型最成功的理念就是相对数的应用，打破传统纳税能力估算绝对量的概念和征管考核绝对位置的概念，从而把税收量化分析引入了一个全新的境界。

(三)税收聚类分析模型

聚类分析(ClusterAnalysis)是数理统计的一个分支，是运用事物本身所具有的某种数据特征，遵循“物以类聚”规律进行数据处理，为事物的分类管理提供数据支持的一种分析方法。借用这种分析开展税收分析，可将具有某种税收共同特征的事物聚集在一起，使我们更清楚地认识税收征管工作的分类特征。

将聚类分析技术应用税收分析工作中，可以有效地利用多项指标以量化的形式对税收事物分类评价考核，避免了单一指标评价考核税收征管的局限性，从而使税收事物评价考核更具有综合性和合理性，相关征管措施的制定更具有针对性。

(四)税收滚动分析预测模型

滚动预测是对事物近期活动发展态势进行了解和把握常用的预测方法。目的在于跟踪事物近期活动发展趋势和运行规律，防范事物的突然变化，及时出台应对措施。

- 4

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额100%，其中:成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。

与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。

税前列支费用评估分析指标:工资扣除限额、"三费"(职工福利费、工会经费、职工教育经费)扣除限额、交际应酬费列支额(业务招待费扣除限额)、公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额、呆(坏)账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。

如果申报扣除(摊销)额超过允许扣除(摊销)标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除(摊销)基数等问题。

(四)利润类分析指标及其计算公式和指标功能

主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润100%. 其他业务利润变动率=(本期其他业务利润-基期其他业务利润)÷基期其他业务利润100%.

上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。

税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。

营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。

(五)资产类分析指标及其计算公式和指标功能

净资产收益率=净利润÷平均净资产100%.

分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。

总资产周转率=(利润总额+利息支出)÷平均总资产100%.

存货周转率=主营业务成本÷[(期初存货成本+期末存货成本)÷2]100%.

分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

应收(付)账款变动率=(期末应收(付)账款-期初应收(付)账款)÷期初应收(付)账款100%. 分析纳税人应收(付)账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收(付)账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

税收风险分析方法范文第2篇

1.1 国家政策和法律法规方面

政府各项政策与法律法规一定程度上直接影响着房地产企业的发展。随着国家近年来对房地产行业的不断调控, 针对房地产行业的相关政策和法律法规都在完善。房地产企业在税务筹划过程中, 如果在税收政策和法律法规方面存在违规行为, 就可能导致风险的发生, 会使税务筹划中出现法律法规无法和企业现实情况匹配产生风险。

其表现在税务筹划过程中对法律法规不了解, 采用的是已经废止过时的法规, 在筹划中相关人员和主管税务意见上存在分歧, 这就导致了房地产项目在开发中存在税务筹划失败的风险。

1.2 企业税收风险方面

企业经济的高效益是离不开税务筹划的, 对企业的健康发展至关重要, 但是在筹划过程中如果出现风险没有达到预先的要求, 就会导致企业面临税务危险, 在现金流出方面造成损失导致大额资金流出。主管税务单位就可能对企业税务展开稽查, 严查税款, 对企业进行补交税款等处罚, 严重的可能就会导致企业资金出现断流, 对企业的发展和整体战略方向产生严重影响。

1.3 筹划角度方面

对于房地产企业来说, 自身的发展不仅依赖于税收筹划工作, 更要全面考虑, 实现财务工作的科学合理化。在房地产开发过程中一般需要三个阶段, 即前期阶段、建设阶段、租售阶段, 在每一个阶段中都要做好相应的税款缴纳工作。这就要求企业纳税人在税务筹划时要全面考虑, 不能只从个体角度考虑税负水平的降低, 对税收总额也不能只是从整体上注重, 关键把握好税收与消耗成本直接的差额上, 要以宏观角度进行分析全局。房地产企业在开发过程中要全面重视税收筹划过程中产生的成本, 分析筹划的可行性, 这样才能有效避免风险的发生。

2 房地产税收筹划风险控制策略

2.1 准确的了解相关的法律法规

为了能够准确有效地实现房地产税收筹划风险管控, 以此来提升房地产企业的市场竞争力, 并推动整个行业的发展进程, 相关的房地产税收筹划管理工作人员必须要准确的了解相关的法律法规, 这是实现既定目标的基础工作。现阶段, 我国对于房地产行业的发展已经越发的重视, 在这种大环境下, 我国相关的政府部门出台了一些税收筹划政策, 这些政策的出台对于房地产行业的发展有着重要的意义。因此房地产行业为了能够有效地完成税收筹划风险控制的目标, 必须要及时准确的了解这些政策, 并在此基础上结合自身企业的实际情况以及外部发展条件制定出科学合理的税收筹划风险控制措施。

与此同时, 房地产企业必须要在内部完善相关的交流机制, 使企业内部的各个部门之间能够进行及时有效的交流, 保证税收筹划风险控制工作能够顺利地进行下去, 并保证每个部门都能参与到其中, 避免一些不必要的损失出现, 这样对于房地产行业的发展有着重要的意义。

2.2 提升税收筹划风险控制人员的综合素质

相关的风险管控人员是房地产税收筹划风险控制措施的执行者, 因此, 房地产企业要想准确有效地实现对于税收筹划风险的管控, 保证每一项控制措施都能准确有效的落实到实际工作当中, 并保证这些措施都能够发挥出应有的作用, 必须要提升税收筹风险控制管理人员的综合素质, 为了能够提升管理人员的综合素质,

首先企业必须要成立专门的培训部门, 对于工作人员进行职前培训, 并定期进行在职培训。在职前培训的过程当中, 要综合考量受训人员的金融管理能力, 财务管理能力, 法律法规了解程度以及风险防御知识能力, 尽量选用一些综合能力较强的工作人员来完成税收筹划控制工作。在在职培训的过程当中, 相关的培训人员必须要准确有效的了解房地产税收筹划的最新动态, 并将一些相关的法律文献以及管理理念传授给受训的工作人员, 保证管理理念的先进性。其次, 房地产企业必须要重视税收筹划风险管控人员的道德素养, 工作人员的道德素养对于税收筹划风险控制的发展有着重要的影响, 只有道德素养较高的人员才能准确的完成税收筹划风险控制目标。进而提升房地产行业的经济收益, 推动整个行业的整体发展进程。

2.3 完善房地产税收筹划风险控制理念

完善的房地产税收筹划风险控制理念, 是保证税收筹划管理工作能够顺利进行下去并发挥出应有作用的基础, 只有在完善的管理理念支持下, 企业才能实现既定目标, 并提升自身的市场竞争力, 进而推动企业的整体发展进程。为了能够准确有效的完善房地产税收筹划风险控制理念, 相关的管理工作人员必须要提升自身的税收筹划风险控制意识, 并将工作重心放到相关理念的研究上, 借鉴一些国外先进的管理理念, 并结合企业自身的实际情况以及时代背景的特征制定出科学合理的管理理念, 将其落实到实际工作当中。

除此之外, 还要在企业内部做好宣传工作, 将税收筹划风险控制理念的重要性告知在职的每一位工作人员, 使其能够充分的了解税收筹划风险控制的内容以及所带来的好处。只有这样才能完成对房地产税收筹划风险的全面管控, 进而实现既定目标。

3 结语

综上所述, 只有做好税务筹划工作才能避免财务风险的出现, 房地产企业要想健康发展就要严格要求财务人员, 增强财务人员的税收知识, 对财务核心工作进行完善, 为企业树立依法纳税的观念, 协调好和税务管理部门的关系, 这样才能真正做到对风险的有效规避, 降低企业遇到风险时的损失。

摘要：我国的房地产企业是纳税大户, 这就意味着它们面临着较为沉重的税收负担, 加之涉及的税种较多, 使得其在房地产调控政策下, 不得不为了降低税收成本而重视纳税筹划工作。因此, 房地产企业必须做好税收筹划方面的风险控制工作, 尽可能的采取合理的措施进行税收规避, 从而取得最大化经济利益的同时, 把风险降到最小化。

关键词：房地产,税收筹划,风险控制

参考文献

[1] 唐琳.房地产企业税收筹划研究[J].纳税, 2018 (10) .

[2] 陈艳.房地产税务筹划风险控制的措施性分析[J].中国集体经济, 2016 (15) .

税收风险分析方法范文第3篇

一、税收筹划风险

企业在进行税收筹划过程当中会存在着诸多风险, 税收筹划风险主要就是由于各种内外原因而导致失败而需要付出重大代价, 其中筹划的风险主要包括以下几个方面, 第一, 某些企业决策人员在认识上存在着严重的误区, 单方面认为税收筹划工作仅仅只是财务部门工作, 而与其他部门没有较大关系, 或者单方面认为仅仅只需要和税务局将关系处理好能够有效防止筹划失败风险, 这样容易导致一些企业管理者一旦遇到了问题就企图通过疏通的方式解决税务问题, 盲目进行操作导致企业经营风险。第二, 企业中还存在着不依法进行纳税的风险, 换言之, 就是企业平时纳税表面上是按照规定进行操作, 本质上形成了偷税的问题, 这样将受到税务局处罚。第三, 没有针对税务政策进行全面的把握, 例如在企业的兼并或改制过程当中会关联到多类型税收优惠政策, 但是, 相关人员不能对于优惠政策进行系统性了解很容易导致税收筹划失败产生税收筹划风险。税收筹划失败意味着企业某种程度上信用的丧失, 这是企业难以无法弥补的重大损失, 如果某个企业被税务局认定为犯罪或者偷税漏税, 将会对于企业外在形象及外界声誉造成严重影响, 尤其是在当前时代背景之下, 人们高度重视品牌, 如果企业具备良好口碑及品牌必然会提升经济效益及市场竞争能力, 相反, 将会降低竞争能力以及经济效益, 管理人员没有对于企业纳税进行合理筹划会造成企业信用方面缺失, 进而导致企业存在较大经营风险, 因此, 对于现代的企业而言, 应当高度重视税收筹划工作。

二、现代企业税收筹划风险防范以及控制

(一) 树立风险防范意识

对于大多数现代化企业而言, 普遍存在税收筹划风险问题, 应该加强税收筹划风险防范意识, 切实保障税收筹划工作得到正常、有序以及稳定发展, 其中, 企业管理人员思想上对税收筹划引起高度重视才能切实保障税收筹划工作有效性, 思想意识上高度重视是切实做好税收筹划工作重要基础条件。大多数现代企业管理者对税收筹划缺乏高度重视, 所以导致税收筹划处于不重要位置, 进而导致企业经营管理风险较大, 所以要求现代企业树立起风险防范意识, 这是保障税收筹划工作得到稳定健康开展重要基础, 但是, 税收筹划工作属于系统性工作, 其中关系到各方面工作, 包括法律、税收、管理等等诸多领域, 如果税收筹划的过程中相关人员稍不注意很可能会导致企业陷入困境及危险中, 所以对企业而言应当对税收筹划这一管理手段进行科学合理有效利用, 平时管理过程中应当认识到税收筹划风险, 要具备风险防范意识, 强化风险控制, 另外要对税收筹划时间, 空间及弹性等进行合理以及科学选择。

(二) 严守底线以及保障税收筹划合法性

税收筹划工作中应当切实保障税收筹划科学性以及合法性, 相关人员应当要注意要严守底线, 切记不可触碰法律红线, 这是防范税收风险最基础性要求, 对于企业而言, 税收筹划过程中严守底线以及遵守相关法律法规, 同时要通过制度切实保障税收筹划工作按照规范以及要求开展。对于大多数企业而言, 要对于法律环境变化进行充分关注, 严格遵守法律以及法规, 注意万万不要越雷池一步或者在进行税收筹划过程之中抱有侥幸心理, 只有端正态度, 严守法律底线, 切实保障税收筹划合法性以及合理性, 才能有效降低税收筹划风险, 促进企业实现健康稳定以及可持续的发展。

(三) 提升筹划环境变化敏锐性

对于企业管理工作人员而言, 注意提升对于外部筹划环境敏感性, 实际企业经营管理过程之中若是信息方面存在不对称问题, 换言之, 企业没有认识到外部环境的变化, 这样会对于企业的健康稳定发展造成影响, 容易使企业陷入税收筹划风险之中, 从整体及宏观的层面进行分析, 税收筹划所处在宏观环境包括了资源环境、文化环境、经济环境、政策环境、法律环境等等, 因此对于企业而言应当加强税收筹划风险控制及防范工作, 要关注税法变动情况, 同时宏观层面要调整行业管理准则, 明确宏观经济发展走向, 对税收筹划工作有关因素变动情况应当进行密切关注, 只有通过提升自身对外部筹划环境的敏感程度才能促使企业实现健康稳定的发展, 加强对外部环境变化洞察力。

三、结语

综上所述, 税收筹划工作能够切实保障企业安全稳定以及健康管理运营, 同时能够一定程度上降低企业税收负担, 税收筹划过程中应当选择最优策划方案, 同时要切实保障税收筹划的合理性及合法性, 另外应当加强对税收筹划风险性因素的充分考虑, 提升企业经济效益以及提升市场竞争能力。

摘要：企业需要加强税收筹划相关研究以及重视, 但是, 目前市场之中还是存在着大多数企业没有高度重视税收筹划工作, 尤其针对税收筹划之中风险缺乏防范意识, 很可能会对企业管理经营工作造成影响, 导致企业管理经营产生某些不确定性因素, 所以需要相关工作人员强化对税收筹划风险问题研究, 同时要采取科学合理措施进行控制和防范。本文主要是关于现代企业税收筹划风险防范与控制分析, 以供相关专业人士进行参考和借鉴。

关键词：现代企业,税收筹划,风险防范,控制

参考文献

[1] 刘萍.当前时期下企业税收筹划的风险及其防范策略探究[J].纳税, 2018 (4) .

税收风险分析方法范文第4篇

一、税收筹划风险的概述

想要深刻理解何为税收筹划风险, 就必须先解释税收筹划的含义。顾名思义, 税收筹划就是对企业税收工作开展的一系列计划, 它主要是纳税人为了企业利益着想, 在法律允许的范围内通过投资、理财、经营等方式实现税收减免的一种活动。具体而言包括降低税基、推迟交税、设计筹划、分批缴纳等等。从某种意义上而言, 合理科学的筹划能够帮助企业获得更多的收益, 提高企业效益。但是筹划就存在一定的风险, 因政策的变动、筹划不完善等原因所引发的问题就被称作税收筹划风险。

现代企业参与市场竞争, 在经营过程中会面临更多的挑战, 强化税收筹划风险防范与控制则能够最大限度地减小损失, 提高决策的正确性, 促进企业更好的发展。

二、现代企业税收筹划风险

其一, 政策变动风险。税收筹划是在税收发生前依据法律规定提前设立的计划, 应随着政策的变动及时调整, 且不能违背法律规定。但是政策变动较为常见, 一旦筹划工作滞后于政策改革或者在实际筹划中忽视了现行税法, 就会影响筹划的效果, 甚至引起副作用。

其二, 违反法律法规的风险。法律是税收筹划工作不能触碰的底线, 也是企业应该坚守的道德红线。一些企业筹划人员法律意识淡薄, 自身能力不强, 在选择优惠政策的时候没有考虑全面, 存在着违反规定的情况。这种风险一经发生, 不仅会给企业造成巨大的经济压力, 还会损害企业的信誉和形象。

其三, 筹划方案不健全所引起的风险。企业税收筹划要结合企业自身情况、市场规律和政策法规三方面内容予以确定。即便是做了较为详细的计划, 也很可能由于实际的复杂性导致筹划方案不够健全和系统, 没有把握好发展的动态特点, 从而影响筹划方案的结构稳定性, 从而给企业带来巨大的损失。

三、现代企业税收筹划风险的防范与控制

(一) 正确认识税收筹划的意义

要想从根本上强化企业的税收筹划工作, 做好风险的防范, 并解决当前所面临税收筹划问题, 最主要的一点就是要树立新的思想, 提高对税收筹划的认识水平。明确了解这是法律允许的一种降低税收的方式, 也是解决企业税收问题的最佳渠道, 对于促进企业发展具有积极的意义。同时, 要清楚的明确它对于企业发展的意义, 即便不起决定作用, 也是帮助企业降低税收压力的有效方法, 并在此基础上充分发挥筹划的巨大意义, 推动税收筹划的科学运用。

(二) 及时掌握政策发展动向以便做出科学的税收筹划工作

税收筹划风险防范与控制最核心的要义就是要以政策为导向, 及时了解国家出台的规章条例, 并结合企业自身情况做出调整, 以便做出最科学和详尽的筹划。所以, 企业税收工作者必须更新自己的知识库, 掌握最新消息, 把握好税收政策的发展方向。同时, 要与税务部门取得紧密联系, 增进双方的了解, 提高自身信誉和形象, 从而有效规避政策风险。

(三) 坚决遵守法律法规, 合法制定筹划方案

纳税是企业应尽的义务, 有专门法律法规来保证纳税活动的实施, 违反相关税法将会造成很严重的后果, 企业的声誉和未来的经济活动也会受到不同程度的牵连。因此, 纳税人必须要有法律意识, 坚决遵守国家法律。一方面, 纳税人要提高思想认识, 增强社会责任感, 认识到纳税的必要性;另一方面, 税收筹划方案的制定者必须要努力学习并掌握税收相关的法律法规, 在税收筹划中首要考虑是否违反了这些法律条款, 及时把最新法律条款更新到数据库中。

(四) 加强筹划人员的专业能力建设

税收筹划人员的专业素质直接影响着税收减负的效果, 他们是筹划方案的制定者和实施者, 如果缺乏专业素养, 很容易造成税收筹划违法或者税收筹划经济价值低的结果。因此, 企业要对筹划人员进行专业培养, 筹划人员也要具备更高的思想认识, 全面提高专业素质, 学习并掌握相关的法律法规, 制定筹划方案时要有大局意识和长远眼光, 提高在专业领域的敏感度。

四、结语

不可否认, 现代企业面临着更为巨大的税收压力, 要通过税收筹划工作减少支出, 提高企业资金使用效率, 就必须做好风险的及时规避, 通过科学的防范与控制手段落实管控, 以促进企业更好的发展。

摘要：进入21世纪以来, 社会经济迅猛发展, 企业作为市场竞争的主体, 正面临严峻的挑战。不可否认, 税收是企业资金消耗的主要形式, 合理的降低税收支出, 对于企业资金链的完善也有积极的作用。由于税收政策不断变动, 税收方案不一定能保证完全正确, 所以建立税收筹划风险防范机制, 落实好管理, 对于企业而言具有至关重要的作用。本文就对企业税收筹划加以阐述, 并对如何做好风险防范和控制进行深入的思考。

关键词：现代企业,税收筹划,风险,防范与控制

参考文献

[1] 王健.现代企业如何加强税收筹划风险控制[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2017 (10) .

[2] 陈静.铁路企业在公司体制下如何加强税务管理防范税收筹划风险[J].现代经济信息, 2013 (16) .

[3] 万莎.房地产开发企业税收筹划风险防范与控制[J].上海市经济管理干部学院学报, 2011 (906) .

税收风险分析方法范文第5篇

营业税和增值税是我国两大主体税种, 在改革开放初期营业税的确立的确为优化产业结构, 刺激经济发展起到了至关重要的辅助性作用, 各经济体在发展的过程中强调“依法纳税、照章纳税”已经成为根深蒂固的企业经营“红线”。

随着社会主义市场经济体系的不断完善, 特别是我国对外经济贸易在电子商务环境中的高速发展, 以及建筑领域中各种经营方式的调整, 已经导致营业税在税收工作的执行过程中明显不再适应社会发展的基本需要。基于此, 经国务院批准, 财政部和国家税务总局在2011年开始, 陆续在我国的部分地区以及现代服务行业中开展“营改增”的试点工作。历时五年的试点运行之后, 国务院于2016年3月的国务院常务会议上决定, 自2016年5月1日起, 全面执行“营改增”工作。

如此一来, 高科技研发和技术服务行业以及交通运输和建筑行业的原有税率发生了较大的调整, 借助税制的有序和完善, 强化了行业税收指向性的同时, 也进一步为刚进行起步创业的企业降低了税收压力, 为企业的实际经营创造了良好的外部环境空间, 强化了新兴产业, 尤其是高科技密集型企业的行业竞争力。

二、“营改增”政策执行过程中企业存在的法律风险

尽管“营改增”政策的执行对于企业有效降低税收压力能够起到积极的促进作用, 但是笔者在对部分企业的报税工作进行调研的过程中发现, 有些企业在执行“营改增”政策的过程中存在一定的法律风险。

其一, 企业决策者过度强调“合理避税”, 主观上存在偷逃税行为。在计划经济时代中, 企业的照章纳税被视为一种行政行为, 随着改革开放的不断深入, 部分企业在引入了现代化管理理念的同时, 也将一些西方企业的所谓“合理避税”措施引入到了企业的行政管理工作中, 由于这部分行为的确能够在一定程度上为企业减轻周期性缴税义务, 导致有些企业的决策者乐此不疲的展开操作。以至于在“营改增”政策全面推行之后, 仍然试图采用这种措施来进行所谓的合理避税, 殊不知这样已经严重违反了相关的法律规定, 不仅干扰和影响了税务稽查工作的有序开展, 而且还在一定范围内直接影响行业的正当竞争, 扰乱了行业和社会秩序, 在社会层面产生了极为恶劣的负面影响。其中不乏一些国企甚至是上市企业也参与其中, 因偷税、逃税行为被证监会数次发文要求整改, 最终企业主管财务的副总和会计师被追究法律责任的情况屡见不鲜, 这就足以显示出在企业经营过程中决策层管理意识和依法纳税意识单薄的问题。

其二, 管理及政策的有效衔接存在严重漏洞。企业要想实现战略性转型和投资扩张, 在母公司的基础上重组、分离或者衍生出全资子公司或者控股子公司已经成为企业在实际经营中的一种常态化模式。由于部分地区的工商管理管辖权可能存在一定的差异, 因此这些企业在执行申报的时候往往套用“某某集团公司某某地办事处”的名义, 虽然其也在产生实际经营项目与内容, 不过由于其工商以及税务登记所限, 其营业税基本上都是按照营业税中的定额税来确定的。很显然, 随着“营改增”政策的全面推行, 这种报税方式已经完全不符合其基本报税原则, 然而极个别地区的报税体系由于没有完成升级, 再加上极少数企业管理人员和税务稽查人员之间可能存在的不当利益输送行为的发生, 导致了企业分支机构在有效执行“营改增”的报税工作中存在消极形态, 进一步影响了“营改增”工作的全面展开。

三、对企业执行“营改增”政策过程中法律风险的反思

企业在正常的生产经营过程中依法纳税是企业经营管理人员应承担的法律责任与义务, 在法理上是有明确规定的, 无论主观意愿上还是客观事实中存在的以偷逃税为目的的行为, 都必须要受到法律的严惩。

考虑到我国在进行“营改增”税制调整的过程中, 的确有些税收工作经验需要进一步地总结, 税制调整工作也绝非一蹴而就的能够产生明显变化, 因此需要企业的经营管理人员, 尤其是企业的财务管理人员和决策者, 高度重视依法纳税, 从意识形态的角度上明确纳税行为的合法性, 确定税务稽查工作的严谨性, 维护税务管理工作的严肃性。

从另外一个角度上来说, “营改增”措施的执行, 也给从事税务管理工作的相关人员一个接触企业、认知企业的过程, 随着企业发展的不断增速, 当税务稽查人员和企业管理人员都明确地认识税收成为企业管理中一个有效助力, 而绝非是“包袱”之时, 不仅“营改增”工作的目的达到了, 完善税收的宏观目标也就顺理成章地实现了。

针对目前企业在经营管理中存在的法律风险问题, 相关部门除了需要高度重视, 采取严谨务实的态度加强有效管理之外, 还需要结合企业经营的实际情况为企业进一步规避法律风险积极采取措施, 除了对恶意偷逃税的行为进行严厉打击之外, 还需要与企业的管理人员积极进行沟通, 从外部环境中降低企业的法律风险。而作为企业的管理人员, 特别是企业的财务管理人员, 应当高度重视“营改增”政策执行过程中, 法律法规所规定的企业纳税、报税的程序调整, 在明确责权利的基础上强调企业的合法经营行为和依法纳税行为受到市场调节机制的保护。

四、“营改增”政策执行过程中企业规避法律风险的优化措施

企业的实际经营行为优劣虽然直接关系到企业的纳税行为是否顺畅, 但是这绝对不能够成为企业偷逃税的借口与理由, “营改增”政策的执行是为了有效保护企业的正当经营行为, 对于其间可能存在的法律风险, 财务管理人员应当秉承积极的态度和措施予以有效规避。

一是, 以端正的态度对待“营改增”政策的执行, 在法律允许的范围内开展报税工作。在“营改增”之前, 营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的期间。而在“营改增”之后所有的营收收入都应当纳入到缴税范畴中, 一般情况下税务稽查部门所确定的时间为其收入实际到账时间。在这个时间周期内的所有行为都应当被纳入到有效监督和管理的范畴中。之前可能存在的“擦边球”以及“以销代扣”行为, 随着“营改增”政策的落实都已经行不通了, 因此财务人员再试图以过往的方式来进行所谓的合理避税, 肯定要受到税务稽查部门的严厉约束, 因此企业的财务人员应当对此引起高度注意, 尤其是在制定相应的企业监管制度过程中, 要对企业的管理决策团队提出合理的意见与建议, 全面降低存在违法偷逃税行为发生的概率。

二是, 以正确的方式执行“营改增”政策, 在税务稽查部门的监督下开展自查自纠工作。作为总公司财务管理人员, 全面加强各地办事处、分公司、全资以及控股子公司的财务管理, 积极配合当地税务稽查部门在报税过程中落实各项责权利, 是集团总公司财务管理人员日常管理工作中的核心与重点, 对于存在的违规甚至是违法行为, 要在汲取教训的前提下开展整改。客观条件具备的情况下, 可以借助计算机多媒体设备将所有财务管理数据进行远程控制管理, 对于存在财务管理风险的下属机构, 一方面提请财务监管人员进行有效复核;一方面要责成人力资源管理部门对其进行岗位责任制和职业道德素养的培训、考核, 不能够达到标准的要将其调离财务管理岗位;最主要的一方面是, 在公司各分支机构进行优化与调整的过程中, 需要全程与税务部门加强沟通, 客观条件具备的情况下, 可以邀请税务主管部门或者是稽查部门对公司财务人员进行全员“营改增”报税系统升级的业务知识培训, 进而全面提升财务管理人员对于“营改增”政策落实的有效认识, 需要针对企业存在的违反报税原则的程序、流程, 在专业的财税管理人员指导、监督下进行全面地整改, 尽量约束专职财务人员与报税人员工作进行分离, 确保“营改增”缴税、报税程序符合规定。

五、结语

综上所述, “营改增”政策的执行是一项利国利民的工作, 更是一项帮助企业减轻有效赋税的国策, 作为税务管理和稽查部门要严格落实, 而作为企业也要认真履行法律义务, 贯彻和落实好“营改增”工作, 有效规避税收风险, 确保企业“营改增”税制调整的顺利进行。

摘要：国家为了有效实施宏观经济调控, 在强调为企业减轻税负压力的前提下, 提出了“营改增”的税制调整模式, 随着“营改增”政策的执行, 强化了企业税收的同时, 也为企业有效降低了纳税压力, 但是由于部分企业对于“营改增”政策认识并不清晰, 导致了法律风险激增, 本文就结合实际情况对“营改增”政策执行过程中企业税收风险的规避进行简析。

关键词：“营改增”,企业税收风险,规避

参考文献

[1] 郭桠楠.“营改增”环境下企业税收筹划的策略探讨[J].内蒙古煤炭经济, 2018 (3) .

[2] 胡静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].大众投资指南, 2018 (5) .

税收风险分析方法范文第6篇

上市公司是经国家证券管理部门批准的其股票可以在证券交易所上市交易的股份有限公司。从1994年2月新疆宏源信托投资股份有限公司（简称宏源证券）第一家上市以来，新疆上市公司历经近十多年的发展已达到一定的规模。截至2008年4月20日，新疆上市公司数量已增至29家，总股本达100.19亿元，总市值达1440.58亿元，比上年度增加2家，其中上交所21家，深交所主板6家，中小板2家。根据目前对29家已披露年报公司的业绩统计，2009年新疆上市公司主营业务收入达371亿元，实现净利润15.6亿元，比上年有较大增长。其中三分之一的公司盈利同比大幅增长，主营业务更加突出，盈利能力显著增强。全区资本市场的整体规模有所增长，上市公司整体实力得到较快提升。毫无疑问，新疆上市公司已经成为推动自治区经济发展的一支重要力量。

本文对2007年在上海、深圳证券交易所上市交易的27家新疆上市公司构建了财务风险度量体系，运用多元统计方法中的因子分析方法，选取新疆上市公司10个财务指标建立因子模型，通过因子旋转提取出盈利因子、偿债因子、经营因子和发展能力因子，并计算出因子综合得分，最后从综合角度评价新疆上市公司财务风险，并给出相应的对策。

一、新疆上市公司财务风险研究设计

（一）样本及指标选择本部分以深市A及沪市A2007年32家新疆上市公司财务比率数据为研究对象。从中剔除指标数据不全的上市公司。得27家上市公司数据。本部分指标数据来源于国泰安数据库。由于进行因子分析的重要工作就是选取恰当的变量指标。因此，应该按照系统性、典型性的原则选取尽可能反映了样本信息的指标。综上原则根据财务风险内部影响因素按财务风险类型选取财务风险度量指标如下表1所示。

（二）因子分析计算步骤对样本公司财务风险进行因子分析的步骤包括:

（l）将原始数据标准化。

（2）求标准化数据的相关矩阵。

（3）求相关矩阵的特征值和特征向量。

（4）计算方差贡献率与累积方差贡献率。

（5）确定因子。由特征根大于l所对应的长度为l的特征向量，来计算公共因子的负载。

（6）因子旋转。由于所得的因子无法确定或其实际意义不是很明显，所以需将因子进行旋得较为明显的实际含义。

（7）用原指标的线性组合来求各因子得分。本文采用回归估计法计算因子得分。

（8）综合得分。以各因子的方差贡献率为权，由各因子的线性组合得到综合评价指标函数。

（9）得分排序。利用综合得分可以得到财务风险得分名次。

总之，因子分析通过对反映事物不同侧面的许多指标进行综合，将其合成为少数几个主因子，最后计算出综合得分。

二、实证结果分析

（一）将同度量化后指标向量进行标准化处理得到10个指标的相关矩阵，如表2所示。

（二）进行是否适合因子分析检验如表3所示。

这里Bartlett值为128.358，相伴概率p<0.05，则拒绝原假设，证明了相关系数矩阵不是一个单位矩阵，所以可以采用因子分析。KMO是用于比较观测相关系数值与偏相关系数值的一个指标，其值越接近1，表明对这些变量进行因子分析的效果越好。这里KMO值为0.496，说明因子分析的效果虽然不是最佳，但还算比较好。

（三）计算公共因子的特征值与方差贡献率如表4所示。提取方法：主成分分析。

因子分析法将10个变量综合为4个公共因子，4个公共因子的方差贡献率，如表4所示。方差贡献率是衡量因子重要程度的指标，公共因子的累计方差贡献率为77.309%，表示4个公共因子可以反映原10个财务指标77.309%的信息量。

（四）计算正交旋转因子载荷矩阵如表5所示。

提取方法：主成分分析法。

旋转法：具有Kaiser标准化的正交旋转法。

根据原始变量对因子的影响，可以得到的F1，F2，F3，F4，这四个因子的表达式具体如下:

F1=0.309X1+0.123X2+0.119X3+0.73X4+0.229X5-0.007X6+0.769

X7+0.688X8+0.204X9+0.838X10

F2=0.271X1+0.945X2+0.9X3+0.219X4+0.071X5-0.079X6+0.393

X7+0.093X8+0.165X9-0.075X10

F3 = -0.473X1-0.094X2-0.031X3-0.022X4+0.82X5+0.822X6+

0.032X7+0.169X8+0.078X9-0.128X10

F4=0.02X1-0.04X2+0.3X3+1.57X4-0.159X5+0.397X6-0.21X7

+0.157X8+0.899X9+0.231X10

由表5可知，公因子1在净资产收益率变量上的载荷值都很大，这个变量反映了上市公司的盈利能力，可以将其命名为盈利因子，在盈利因子上得分越高，说明该公司盈利水平越高。公因子2在速动比率、流动比率两个变量上载荷的绝对值较大，它们可以反映上市公司的偿债能力，可命名为偿债因子。公因子3在存货周转率、应收账款周转率上载荷较大，反映了上市公司的经营效率，可称其为经营效率因子。公因子4在总资产增长率上载荷较大，是反映上市公司发展能力高低的公因子，可以称为发展能力因子。

（五）计算企业财务风险综合得分并排序 由于每个主因子只反映了上市公司某个方面的能力，为此，本文以主因子特征值的贡献率为权重来加权计算各公司财务风险的因子总得分，计算方法如下：

F=0.45F1+0.24F2+0.169F3+0.141F4

表6给出了本文样本中27家上市公司在因子成分得分情况，如表6所示。

提取方法：主成分分析法。

旋转法：具有Kaiser 标准化的正交旋转法。

利用因子分析法得出风险因子的得分及排名，如表7所示。

从综合得分看，综合得分排名前10位的依次是金风科技、中泰化学、天康生物、啤酒花、特变电工、国际实业、新疆众和、天山纺织、美克股份、新赛股份，可以认为以上公司在2007年财务风险控制得相对较好。而ST天宏、ST百花、ST新天依次排名靠后，财务风险控制得相对较差。

三、新疆上市公司加强财务风险管理的对策思考

（一）财务风险预防策略最普遍的例子就是对资本结构方面风险的处理，因为上市公司可以在筹资之前就预测到筹资对于资本结构的影响，从而预防财务风险的增大。在筹资决策过程中，首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后综合考虑资本成本及各种筹资方式的风险等因素，选择正确的筹资方式，确定合理的资本结构，并在此基础上做出正确的筹资决策，以降低筹资成本，减少财务风险。

（二）财务风险转移策略财务风险转移是指企业通过某种手段把财务风险转嫁给其它单位承担的方法。一般上市公司可以采用保险或者合同的方式来转移其自身的一些风险。保险的实质是将一部分风险转移给了保险公司，在风险转移的时候上市公司也必须支付一定的保险费用。合同是现在广泛采用的方法，已经为人们普遍接受，这也是一种风险转移策略。在经营活动中，通过签订有关合同，明确合同双方在一定期限内的权利和义务，以便将一定的财务风险转移出去。

（三）财务风险分散策略分散风险，主要指企业采取多角经营、多方投资、多方筹资、外汇资产多元化、吸引多方供应商、争取多方客户以分散风险的方式。“不要把所有的鸡蛋都放在一个篮子里”，这是一条基本的投资原则，形象地说明了进行多角化投资与经营对分散财务风险的作用。因此，进行多元化投资与经营，是降低财务风险的重要方法之一。它通常适用于财力雄厚、技术和管理水平较高的大型企业。又例如，上市公司通过不同的渠道进行多方筹资，可以分散筹资风险;外汇资产多元化可以分散外汇风险。总之，企业可根据实际情况，进行多方面的风险分散。

参考文献：

［1］苏金明：《统计软件SPSS12.0for windows应用及开发指南》，电子工业出版社2004年版。

［2］于秀林、任雪松：《多元统计分析》，中国统计出版社2006年版。

（编辑向玉章）