人民币现金管理条例范文

人民币现金管理条例范文第1篇

关键词： 现金集中管理;营运资金;现金池

文献标识码： A

众所周知，营运资金的管理渗透在企业财务管理工作的各个流程中，如今被人们所熟知的现金管理、有价证券管理、应收账款管理以及实物资金中的存货管理都是营运资金管理的有机组成部分。在这诸多的组成部分中，企业对于现金的管理早已逐渐成为核心管理部分。值得注意的是现金集中管理逐渐成为社会各界学者热议的话题。对于企业，现金池的构建屡见不鲜，本文将对于现金集中管理进行论述。

1 现金集中管理概述

众所周知，现金与各个企业的正常经营运作息息相关，是企业生存的动力，更是企业产生效益的源泉，它以它最为特殊的资产身份时刻关系到企业的生死存亡。有人说现金管理是一门艺术，它需要管理人员在现金的流动性与收益性面前找到平衡，进行有力的选择，使现金的流动性与收益性得到最为充分的保全并最大限度的发挥出现金的优势，仿佛走钢丝一般，要充分权衡各个方面，实现平衡。

1.1 现金的概念

不同的企业对于现金的看法是不同的，现金具有形形色色的货币形态，它是企业一项重要的资产，它既包括了企业的库存现金，又包括了企业的其他货币资金以及企业的银行存款。 现金以其流动性最强而着称，任何企业家都不放松对于现金的管制，同时，现金的致命性缺点就是它的收益性太弱，企业如若单纯的持有大额现金无法充分将其利用，其所承担的机会成本也是相当大的。

1.2 现金集中管理的主要内容

现金的存在具有其独特之处，这种独特之处使现金对于企业集团具有其他资产不可替代的意义。 市场经济的客观条件决定了许多企业采用现金集中管理与资金集中监控。

1.2.1 现金集中管理

现金集中管理是指将整个集团的资金集中到集团总部，由集团总部统一经营调度、运用以及管理的一种方式。它是当今许多大中型企业资金管理的重要方式。现金集中管理需要公司管理人员有与时俱进的思维与开拓创新的行动。企业进行现金集中管理，可以通过构建现金池。随着现代财务管理学的不断完善与发展，聪明的管理者认识到将整个企业的资金进行集中化管理能够很大程度上造福企业。对于大型企业集团而言，资金管理的集中化使一个较为庞大复杂的过程，中间需要庞大的人力、物力以及财力。

1.2.2 资金集中监控

现代企业由于资金业务往来速度极快，每时每刻都有新的业务，这必然造成企业不断有新的资金动态。这就更加需要财务管理人员能够及时掌握最新动态下的各个公司的资金状况，讲求信息的时效性，并且在第一时间了解到各个分公司的资金状况的同时能够及时划拨资金，对各个企业的资金运作状况进行实时监控，防患于未然，合理恰当的提高资金利用率。同时，企业集团的资金集中监控系统的设立也是必不可少的，它能够及时确保公司监控的有效实施。如此以来公司管理人员能够熟知整个集团的资金动态情况。资金业务集中监控能够最大限度的合理提高企业的资金周转率，并且能够将企业集团的资金预算科学合理控制在一定范围内。

1.2.3 统一风险管理

企业管理者往往希望能够对整个企业集团的财务状况有最大限度的决策权，并且希望能够掌控整个企业集团的理财项目，对企业筹资或投资项目存在的风险进行充分有效的管理。理财工具和风险管理的诸多方法随着客观经济发展状况以及目前所处的经济周期大环境进行改变，目前集团企业能使用的常用理财手段有票据贴现、信贷管理、授信管理以及证券投资。

2 我国企业现金管理现状

现金是企业最为特殊也是最为重要的一项资产，具有很强的流动性，能左右公司经营的成败。然而，我国企业目前现金管理存在许多隐患，如果管理者不对所存在的隐患进行管理，企业必将面临严重的财务危机。尽管我国企业现金管理与改革开放初期相比进步很大，财务管理人员通过学习不断提高业务能力使得我国企业现金管理渐渐步入正轨，但不可否认的是仍然存在诸多影响力极大的问题，譬如现金账户乱设，集团总体控制力低下等，这些问题如果不得到及时解决必将危机我国企业集团整体财务状况，后果严重。

2.1 现金账户乱设

现如今，虽然改革开放大大提高了我国整体的市场发展水平，但是由于我国金融市场仍然处于较为混乱的阶段，有不少企业的内部处于各种目的对现金账户进行虚设甚至乱设，企业无法集中现金，造成现金沉淀严重。

2.2 集团总体控制力低

由于各个分公司所属企业具有高度的经营自主性，严重的甚至各自为政，许多分公司对于其自身业务能够自行进行决策，避开集团总体的监督与控制，这必然造成现金管理滞后低下，集团总体对各个分公司控制力低。

2.3 信息的滞后性

我国当今许多企业集团对于其各个分公司现金财务状况了解不够，集团仅仅依靠听汇报和看报表的单一渠道来了解各下属企业的财务状况与经营成果，值得注意的是这些信息对于一个企业整体而言具有一定的滞后性，集团总部无法在第一时间知道各个分公司的情况，很容易在分公司需要现金时无法及时从集团总部获得，因而造成严重损失。

2.4 现金数额的真实性低

企业集团总部获得各个下属公司现金数额的真实性低下，对下属公司现金状况极度缺乏了解，仅仅参考各分公司的财务报表，而这些报表的真实性却难以辨别。

3 现金集中管理现金池的应用

众所周知，现金以其与众不同的独特性质对于企业具有不可替代的作用和不可磨灭的影响。企业要想对现金进行集中管理，绝不能纸上谈兵，要找到实用的方法进行实际操作，为此必然需要借助于现金池。市场经济的客观条件决定了许多企业采用现金集中化管理的优越性，为此，构建现金池也日渐成为当今许多大中型企业现金管理的潮流。

3.1 现金池的概念

3.1.1 现金池的含义

现金池，从字面意义上看，它是一个池塘，盛满了企业的现金。它形象、生动地描述了当今企业现金集中化管理的方法，是大型的企业集团联手商业银行共同开发出来的一种较为新型的对现金进行集中化管理的模式，这种生动的与众不同的池塘能够较为有效的帮助企业集团总部对其各个分公司的各种与现金有关的抑或是涉及现金的科目情况进行最及时最真实的调动、掌握、统一的管理营运以及实时性的监督与控制，它需要借助商业银行的高科技网络通讯技术以及现金管理服务，是当今时代企业与银行合作的双赢方式之一，也是一种基于委托贷款形式下的现金管理方式，它能够帮助企业有效实现资金集中化管理。

3.1.2 现金池内容

随着财务管理学科的不断完善与发展，企业集团对于现金池可以分为实体现金池和名义现金池。

(1)实体现金池。

实体现金池也被称为“现金余额集中”，顾名思义，这就需要企业集团对其各个分公司的现金余额进行集中，它要求将各个分公司的现金余额统一汇入企业构建的现金池总池塘中，这个现金池对于企业来说是真实的存在，是一个真实存在的账户，并非虚设。并且作为现金主体池塘的主账户将由本公司的总部对其进行监督控制和营运管理，如若各个分公司遇到了需要筹集资金或者资金不足的时候，必须对于集团总体进行汇报，尽可能在第一时间获得所需的资金。在实体现金池的模式下，集团总部下设的各个分公司的各项现金余额发生了实际性的转移，并不是虚假的转移，而是通过这种模式的运作将现金余额转移到了公司的一个真实的账户里面去。

(2)名义现金池。

各个分公司必然在其自身经营中产生许多现金头寸，而大型企业集团往往有诸多分公司，这必然造成各个分公司大量不同的现金头寸，企业通过运用银行账户里面的这些大量的不同的现金余额来进行自身内部的互相抵补，可能是用盈余来抵补赤字，这种彼此之间相互抵消抵补的行为就是通过名义现金池来实现的。名义现金池通过字面意思加深理解便可以推知处是将集团内部的各分公司的银行账户中的各个相同或是不同的所有资金余额虚拟集中到一起，并没有发生实际性的资金转移，主要是在银行账户内部相互进行冲销，得出最后的净额，然后再向企业集团支付存款利息或收取透支的利息的现金池。

3.2 现金池管理方案

3.2.1 现金池的主要业务

企业构建现金池，旨在加强集团总部对诸分公司的各项涉及现金的业务进行全面的掌控。这必然决定了现金池的业务具有相当的繁杂性以及重要性。二十一世纪是财务管理工作人员面临的新世纪，更高水平的科学管理人才更加注重对于现金的管理。尽管现金池目前并未在许多中小企业得以实施，但是不能否定现金池这一个科学财务管理方式的存在价值，它的业务在当今一些大企业集团中扮演着重要角色。现金池的主要业务有企业集团各个成员单位之间相互委托信贷、成员企业之间相互透支、主动波付款等。企业集团的总体需要凭借其对于公司的主体地位来设立主账户，子账户向母账户委托贷款，每日将子账户上的资金余额定时划归公司母账户中去，子公司继而保持自身零余额或者其规定的目标余额。

3.2.2 现金池的管理流程

第一，要满足两个大的条件，即需要满足企业的内部和外部这两个大条件，既考虑到企业自身的内部状况，又要考虑到企业外部的大条件，脱离企业内部和外部两个大条件对现金池进行空谈是不可能的也是不科学的。任何违反内部外部两个大条件进行的现金管理都将为企业带来严重的后果，甚至造成企业破产。因此，科学的现金管理必须遵循统筹兼顾的原则，抓住整体、顾全大局，充分满足内部外部的条件。

第二，现金管理需要选择适和其自身企业经营状况的科学合理的模式。集团现金池通常需要借助企业外部的银行系统的支持来完成，适宜的模式无非是现金池进行准确运作的必然需要。上文所讲述的实体现金池与名义现金池是存在区别的，后者资金并没有实际进行转移。企业财务管理人员应当根据本企业自身特点对现金池的模式进行合理的选择，不选不合实际的，只选对于企业具体情况最相符的最优模式。

第三，招标选定银行。企业在进行此模块时要考虑银行的信息功能、服务质量、服务成本以及企业与银行的关系等因素。与企业经常有业务往来的并且与企业业务关系密切的银行，能够给企业现金池的构建提供科学的咨询服务，在企业遇到困难或问题时会给予帮助。相反，企业若选择了不适宜的银行，非但在企业不了解情况的时候无法提供科学有效的信息，更是在企业财务困难时不予相助，大大加重企业的负担。

第四，确定实施方案。实施方案需要根据企业的现金管理需求来制定，针对企业所处行业、所处经营周期、主营业务、经营状况等企业所特有的特征来对企业现金池实施方案进行量身定做，确保方案实施的可行性并给企业带来经济效益。

3.2.3 现金管理需求下的现金池管理方案

企业在经营活动中会有不同的现金管理需求，对此要具体问题具体分析，审时度势，根据不同企业的不同需求来制定最合适的方案。

对于资金预算管理的需要，企业的现金池管理方案应在预算内经过集团授权及时划拨款项到各成员单位进行支付，超出预算的则需通过集团总体审核后授权划拨款项到成员单位进行支付。对于资金计价的需要，现金池的管理方案应设定资金转移价格并计算赢得收益，根据成员单位对于集团的贡献度来计算得出其赢得收益。对于资金集中支付的需要，企业应在集团自动划拨或审核后，划拨资金到成员单位付款，集团审核后直接拨付。如果企业需要进行内部资金划转，则现金池管理方案应设定为进行银行行内转账和跨行转账。对于企业账户资金查询的需要，现金池管理方案为按本公司的经营架构设置账户体系并对其进行分类，对资金进行实时动态的查询。如此针对具体不同的管理需求而制定的现金池管理方案，能够充分发挥现金池的优势特点，为企业集团进步提供源源不断的动力。

4 现金集中管理的优势与劣势

4.1 现金集中管理的优势

现金集中管理的实施，对于企业整体而言具有特殊的意义，它能够为企业管理带来诸多利益和效用，因此现金集中管理优点很多，这里对其几个突出的优点进行概述。

第一，企业集团实施现金集中管理，能够使企业的可持续发展能力得到提高，帮助企业实现其预算管理确定的目标，根据预算对资金的需要来安排资金需要的帮助。

第二，现金集中管理能够加强企业与银行的关系，得到银行的授信并享受银行最大限度提供的贷款等方面的业务优惠，在企业集团需要资金时得到充足的资金供给，防止由于资金短缺造成的计划原定项目无法进行投资。

第三，现金集中管理能够合理优化企业资源配置，提高管理效率，减少资金沉淀，减少不必要的成本费用。

第四，现金集中管理的实施，能够提高企业内部融资的综合效益，减少不必要的繁琐程序和周转过程中的难以避免的损失，这有助于企业科学合理的使用资金，在确保效益性的同时又能够保障资金的安全性。

第五，现金集中管理有利于防范集团层面和成员单位的风险，有助于公司形成一套完整的资金监控体系。

第六，有利于加强企业集团内部控制职能，便于实现集团总体对于下属分公司资金的监控管理，这能够防范由于下属公司现金管理权限过大而造成的资金任意挪用等不良现象。

第七，企业能够将闲散的资金进行有效的投资。企业在每日进行现金归集的同时，提高了集团整体的透明度，比原先的资金分散管理更有助于企业公司价值最大化的财务管理目标的实现。

4.2 现金集中管理的不足

不可否认的是，企业对现金进行集中管理给企业带来许多便捷之处的同时，也带来了诸多不可忽略的负面影响，这些负面影响在企业财务管理过程中扮演着消极的角色，需要公司理财人员充分趋利弊害，更是需要理财人员辨证的看待现金集中管理下的不足之处。

首先要考虑到在企业资金集中管理的现金池模式中，各个子公司将现金上交母公司时需要根据其利息收入而进行营业税金的缴纳。特别是对于大型企业集团，集团公司分支层次多，需要缴纳庞大的营业税费，给企业带来不必要的财务负担。

其次，现金集中管理需要企业集团与银行有良好的业务关系，并且需要向商业银行缴纳一定的费用，对于规模庞大的大型企业此费用额也会增加。

再次，现金集中管理需要企业集团将各个子公司的现金归集到母公司总体进行运作管理，在防止现金分散的同时也加大了集团总部对于现金的管理，现金过于集中也会造成集权化的负面影响。

综上所述，财务管理人员对于本公司采取现金集中管理的方式需要对管理方案进行慎重考虑，审时度势，理论联系实际，在满足诸多方面要求的条件的情况下才能有效实施现金集中管理。根据诸多现金集中管理的案例来看，财务管理人员一定要对公司状况有全面并且客观的了解，如若本公司处于初创期，更是要针对本公司自身不可逾越的发展阶段来对现金管理方案进行择优的正确选择，切不可盲目参照处于成熟期的企业现金管理方式。在经济与科技高速发展的今天，企业集团财务管理人员更要辩证的看待现金集中化这种管理模式，联系本公司自身情况来进行管理。

参考文献

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人民币现金管理条例范文第2篇

二、除银行核定的库存现金外，所有现金都必须存入银行。经济业务中发生的资金收付，除按规定可以使用现金外，都必须要通过银行办理转帐结算。



三、不得出租、出借银行帐户，不准签发空头支票。



四、银行印鉴由结算中心负责保管，各种结算凭证、有价证券由银行出纳保管。



五、出纳员要及时做好银行存款的记帐、对帐工作，月末有未达帐项要及时清理，并编制银行存款余额调节表。



六、严格执行现金使用范围，可在下列范围内使用现金： (1)职工工资、津贴、个人劳务报酬;

(2)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (3)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(4)出差人员必须随身携带的旅差费;

(5)按现行结算起点以下的零星支出。



七、严格遵守库存现金限额，当天现金当天存入银行，不得坐支，不得留存大量现金过夜，确保资金安全。



八、出纳人员应根据会计审核无误的收付款凭证办理现金收付业务，严禁用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，严禁挪用公款。 

九、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准设小金库。 

十、建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，发生长短款要及时报告。

一、银行存款的收支要严格遵守银行的有关制度，接受银行的监督。各种银行收付款凭证的款项来源、用途必须如实填写，不得弄虚作假。

二、除银行核定的库存现金外，所有现金都必须存入银行。经济业务中发生的资金收付，除按规定可以使用现金外，都必须要通过银行办理转帐结算。



三、不得出租、出借银行帐户，不准签发空头支票。



四、银行印鉴由结算中心负责保管，各种结算凭证、有价证券由银行出纳保管。



五、出纳员要及时做好银行存款的记帐、对帐工作，月末有未达帐项要及时清理，并编制银行存款余额调节表。



六、严格执行现金使用范围，可在下列范围内使用现金： (1)职工工资、津贴、个人劳务报酬;

(2)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (3)向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(4)出差人员必须随身携带的旅差费;

(5)按现行结算起点以下的零星支出。



七、严格遵守库存现金限额，当天现金当天存入银行，不得坐支，不得留存大量现金过夜，确保资金安全。



八、出纳人员应根据会计审核无误的收付款凭证办理现金收付业务，严禁用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，严禁挪用公款。 

九、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准设小金库。 

十、建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，发生长短款要及时报告。

专项资金管理制度

一、专项资金实行“专人管理、专户储存、专账核算、专项使用”。

二、专项资金实行县级报账制，资金拨付一律转账结算，杜绝现金支付。

三、资金的拨付本着专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用计划和项目批复内容，不准擅自调项、扩项、缩项，更不准拆借、挪用、挤占和随意扣压;资金拨付动向，按不同专项资金的要求执行，不准任意改变;特殊情况，必须请示。

四、严格专项资金初审、审核、审核制度，不准缺项和越程序办理手续，各类专项资金审批程序，以该专项资金审批表所列内容和文件要求为准。

五、专项资金报账拨付要附真实、有效、合法的凭证。

六、万元以上的专项购置经费一律实行政府采购或参与式采购。

七、专项资金利息收入年终一律转入本金滚动使用。

八、加强审计监督，实行单项工程决算审计，整体项目验收审计，资金收支审计。

九、对专项资金要定期或不定期进行督查，确保项目资金专款专用，要全程参与项目验收和采购项目接交。

十、对工程类项目专项资金所发生的隐蔽工程，负责资金结算的工作人员，必须到现场签证认可，否则财政部门不予结算。

十二：资产管理制度

一、固定资产帐册设置

(一)固定资产总帐的设置，由镇财务结算中心和未纳入结算中心管理的单位财务部门设立单位固定资产总帐，按照六大类设立明细科目核算固定资产各大类的金额。

(二)固定资产明细帐的设置，由单位负责资产管理的部门或人员根据固定资产分类，按固定资产的品名设置明细帐，进行数量、金额核算，以反映固定资产的增加和减少情况。明细帐应设置资产的购进日期、规格型号、单位、单价、数量、存放地点、来源等栏目。

(三)固定资产使用登记表的设置，单位对在用的固定资产，以使用部门或在放点为单位，填制固定资产使用登记表，该表一式二份，一份由固定资产管理部门存查，一份由使用部门保存，若发生变动，重新填制固定资产使用登记表。

(四)固定资产总帐、明细帐应使用电算化软件设置核算，对于无电算化软件的单位，明细帐应统一购置固定资产明细帐页进行设置核算。

二、 固定资产增加管理

固定资产增加，分为购建(包括新建、自建、扩改、改建等)、购入、自制、调入、盘盈、捐赠和其它形式等。

(一)购建的房屋、建筑物等固定资产要按照基本建设有关规定建立基建帐户进行独立核算，待基建项目竣工验收和审计决算后，转入单位固定资产帐核算。

(二)购入的固定资产，要按照古里镇政府采购制度的有关政策规定执行。购入后填制《古里镇固定资产增减申报单》验收入帐。单位要编制固定资产采购计划，列入当年单位预算。

(三)自制、调入、盘盈或其它方式增加的固定资产，由单位填制《古里镇固定资产增减申报单》验收入帐。

三、 固定资产的处置管理

固定资产的处置，是指单位对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括无偿调出、出售、盘亏、报废、报损等。

(一)固定资产处置的审批权限

1.各单位占有、使用的单位原值在2万元以上(包括2万元)，属大型 、精密、贵重资产的处置，应当详细说明相关原因，经主管部门审核后报财政部门批准。

2.各单位占有、使用的单位原值在2万元以下，但成批处置金额在5万元以上的资产处置，必须经主管部门审核后报财政部门批准。

3.固定资产无偿调入外单位的，批量价值在1万元以上的，必须经主管部门审核后报财政部门批准。

4.向个人出售和转让固定资产(包括提前报废的固定资产)，单位原值在3000元以上及批量价值在1万元以上的，必须经主管部门审核后报财政部门批准。

5.不在

1、

2、

3、4项范围内的资产处置，只需填制《古里镇固定资产增减申报单》，经单位领导审批后方可核销。

(二)固定资产处置申报程序

1.各单位处理上述规定标准的固定资产，首先应向主管部门和财政部门进行申报，填报《古里镇固定资产处置申报核准表》，经审批后方可处理。

2.各单位处理固定资产时，应根据不同情况提交有关文件、证件及资料：

(1)资产价值的凭证，如购货单(发票、收据、工程决算副本、记帐凭单复印件、固定资产卡片等);

(2)资产报废的技术鉴定(未达到正常使用年限);

(3)报损资产的名称、数量、规格、单价、损失价值清册，以及鉴定数据和对非正常损失责任者的处理文件。

(三)固定资产处置的帐务处理

1.各单位无偿调出、出售、报废、报损的资产，申报单位可凭《古里镇固定资产处置申报核准表》或《古里镇固定资产增减申报单》的核算联，调整有关资产帐目。

2.固定资产的处置收入，包括出售收入、报废报损残值变卖收入，均属国家所有，按照有关管理规定，实行收支两条线管理。

四、固定资产清查核对管理

(一)固定资产的清查登记是指行政事业单位对其公共资源、国有固定资产进行全面彻底的清查核实、登记造册;对固定资产盘盈、盘亏等按国家有关规定进行处理，建立基本情况数据库。

(二)各单位每要定期对固定资产进行全面彻底的清查，在清查中要把实物盘点同核查帐务结合起来，以物对帐、以帐查物、见物盘点、不重不漏，查清固定资产来源、去向和管理情况，做到帐帐相符、帐物相符、帐表相符。

(三)清查登记要求

1.单位占有、使用的房屋建筑物，依据国家核发的房屋产权证进行清查登记。未办理房屋产权证的单位按照国家划拨使用的有关档案先行清理登记。待清查登记工作结束后，按国家房产管理的有关政策办理。按照国家有关政策规定购定的房屋建筑物，应按实际购买价格进行清查登记。自行建造的房屋建筑物，工程未审计前按工程造价清查登记，工程审计后按审计确认价进行调整。

2.对固定资产要查清帐面价值。清理出待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、核销数额等。

3.对清查出的各项固定资产盘盈重新估价入帐，对清查出的盘亏固定资产，要认真查明原因，分清责任，提出处理意见。

4.经过清查后的各项固定资产，要区别固定资产用途和使用情况进行重新登记调整，建立健全实物帐。

5.各单位针对在清查登记中发现的问题，要调整和完善相应的固定资产管理制度，防止前清后乱，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制。

五、固定资产的日常管理制度

各单位要制定一套完善的符合本单位实际的资产管理、岗位责任制度，建立健全固定资产管理体系，包括固定资产请购制度、验收制度、保管制度、赔偿制度、报损报废制度、维修制度、资产租赁制度、清查核对制度等。

六、责任

(一)各单位的财务部门、资产管理部门、资产使用部门都有管好用好国有资产的义务和责任，保障固定资产的安全和完整。

(二)若在固定资产管理过程中，出现未按规定履行职责，擅自处置固定资产，以各种名目和手段侵占固定资产或利用职权谋取私利，而造成固定资产损失或流失的，要按有关规定给予处分和处罚，情节严重的，要追究其法津责任。

人民币现金管理条例范文第3篇

(2)库存现金开支的审批制度;

(3)库存现金日清月结;

(4)库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。

会计凭证的假账手法之白条顶库

作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。

所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：

1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票

这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账;有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”(如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等)顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。

招待费审计的窍门

招待费审计的窍门主要有：

首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。

在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往数额进行比较;所谓“横”是指将被审计单位的招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。

第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。

在审计过程中，不仅要在“经费支出-公务费”中取证招待费发生的数额，还要关注“培训费”、“会议费”等费用的开支情况，更要跟进资金拨付情况，追查有无将资金拨出到下属或关联单位，然后进行公款吃喝，逃避审计、财政监督的行为。

第三，要关注收入状况，查找是否有私设“小金库”进行吃喝。结合对收入科目尤其是预算外收入的审计，查找有无将应收未收、应收少收的金额私存私放，作为吃喝经费。

第四，要结合地方或部门的有关廉政建设、公务接待的规章制度，对招待费的审计不仅依据财经法规中“列支不得超过公务费的2%”之规定，更要参照廉政建设的规定。

关注被审计单位日常接待的内容是否正常、程序是否合理、手续是否健全、财务列支凭证是否合规。

第五，要实行定量与定性相结合的方式搞好招待费审计的审计结论，不仅要定量判断超标准列支的金额，更要定性分析超支的原因，区分正常公务接待与公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以权谋私的金额，评价招待费超支及较以往增加的原因。

第六，要改变“罚不责众”的错误观念，严肃执法。在处罚时，对发现的招待费数额大、公款吃喝情况严重的应依法移交纪委监察部门进行党纪政纪处理。 在审计实务中，虽然现金账户一般所占资产总额比例不高，但却是最容易出问题的几个账户之一，所以往往被列为审计重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。

库存现金的审计

一、库存现金的审计方法

(一)对库存现金内部控制制度进行符合性测试

1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。

2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。

3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。

4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。

(二)库存现金的实质性测试

1、核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。

2、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的步骤和方法：

第一、制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。

第二、确定盘点时，审计人员和出纳人员应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。

第三、在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上浸出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回办公室，我们整理一下就送过去的”要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。

第四、在审计期间，对现金进行多次突击盘点。有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的资料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。

二、举例分析

(一)、资料

2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。

2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：

1.现金实有数1850元。

2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准;职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途;有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。

另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。

(二)、审计步骤

第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。

由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130 元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：

2300+7160-7130=2330(元)

由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

(三)、审计结论

1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。

2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：

借：其他应收款--李东 500

贷：现金 500

同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。

3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。

4.银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。

[编辑] 正确处理库存现金违规现象的几种方法

盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是审查现金的一种必不可少的技术方法。在实际审计过程中，我们在盘点被审计单位库存现金时，发现了如：现金的长、短款，白条抵库，存放个人物品以及个人存折等现象，造成了单位资金违规的重大隐患，应引起审计人员的高度重视。

针对上述情况，审计人员盘点结束后，应对盘点中出现的问题进一步审查，分析库存现金盘盈或盘亏的原因，并根据有关规定提出处理意见：

①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行;

②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查;

③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确;

④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据;

⑤对于存放的个人物品和个人存折，应详细记录，重点对个人存折要进行审查，审查是否存在着公款私存的情况和利用个人存折转移资金的情况，并要求出纳做出解释。

商业企业库存现金的管理

商业企业的现金来源，主要有零售商品销货款、从银行提取的现金和其他收入的现金。

根据现金管理制度和结算制度的规定，每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款户，借以办理存款、取款和转账结算。商业企业的现金收付频繁，业务量大，涉及的经办人员多，很容易造成差错，而加强对现金的管理是我国的一项重要的财务制度，企业对现金的收付，必须严格执行《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》。现金管理的主要内容包括以下几个方面：

(一)规定现金的使用范围

1.支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。

2.支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。

3.在转账金额起点(一般为1000元)以下的零星支付款项。

4.确需现金支付的其他支出。

(二)规定现金的库存限额

为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。

根据我国的现行规定，企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行根据企业的实际情况来核定。一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额，但最长也不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。

(三)规定不准坐支现金

所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。为了加强银行的监督，企业在向银行送存现金时，应在解款单上注明款项的来源;支取现金时，应在现金支票上注明款项的用途。对于那些违反现金管理制度所规定的款项，银行则有权拒绝支付。 总之，企业的货币资金，除了在规定限额以内可以保存少量现金以外，其余的都必须存入银行。企业的一切款项，只有在规定范围内可以采用现金结算，其余都必须通过银行办理转账结算。只有这样，才有利于调节货币流通，节约现金使用，集中企业闲散资金支援国家建设。

库存现金管理规定

第一章 总则

第一条为保证集团及所属各公司库存现金安全，规范库存现金管理，提高现金使用效率，加强财务监督，根据《内部会计控制规范货币资金》、《现金暂行管理条例》等相关法律、法规规定，结合集团实际情况，特制定本规定。

第二条本规定所称库存现金是指各公司持有可随时用于支付的现金限额，存放在公司财务部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。

第三条本规定是对各公司涉及现金收支业务进行管理、控制和监督。集团及所属各公 司财务部是具体办理现金业务的管理部门，出纳员是负责库存现金安全的保管人。

第二章库存现金的限额管理

第四条各公司的库存现金限额原则上以满足公司天日常零星开支为标准。因特殊业务需要支付大额现金，应按规定上报批示，可以不包括在库存现金限额内。

第五条各公司必须严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。 库存现金限额=每日零星支出额核定天数

每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出)/月(或季)平均天数

第六条各公司库存现金如不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经准许的情况下“坐支”现金。 第三章库存现金的保管

第七条现金保管人员应负责对现金做如下保管：

(一) 保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金(不包括押金和代收代付款项)或其他物品;

(二)保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人;

(三)现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好，不得随意存放;

(四)现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。

(二) 第八条现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚做到“日清月结”“账实相符”，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内不得放在办公桌内过夜。

第四章库存现金存、取管理

第九条各公司送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，不得私设“小金库”。

第十条出纳员从银行提取现金，应当填写《银行现金提取申请单》，并写明用途和金额，由财务经理、总经理批准后到银行提取。

第十一条借支备用金、报销等需支取大额现金的领取人，须提前一天通知出纳员;提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约。

第十二条出纳员向银行提取现金时，必须有两人同行且由公司派车办理，不准由他人代办。取送款中途原则上不准任何无关人员搭车，且未经批准不准在途中办理任何与此项工作无关事宜。如遇非财务部门共同派车办理公务，在确保资金安全的前提下优先办理财务事务。现金大额 缴 款应尽可能请银行上门服务，存、取现金在交接手时必须当面点清，存、取款凭证随现金一起办理交接手续。

第十三条各公司所有现金收入均应于当日送存银行，如当日确有困难，必须于次日及时交存银行，遇节假日收取大额现金可以临时存放在公有私户中，待正常工作日内及时转存公户，以免影响公司运营资金正常周转。存入公有私户的现金视同库存现金核算与管理。 第十四条各公司为方便业务管理，确保现金安全，在报请集团书面批准后，允许开立1-2个公有私户，公有私户必须以集团指定的名义开立，公有私户的《权属声明书》(附件三)应提交集团财务部备案。

一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。

1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：(1)现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。(2)出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。(3)出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。(4)出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。

2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。(1)明确企业库存现金开支范围。1) 职工工资、奖金、津贴; 2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出;3) 支付企业外部个人的劳动报酬; 4) 向个人收购农副产品的价款;5) 出差人员必须随身携带的差旅费; 6) 票据结算起点(1000元)以下的零星支出;7) 向股东支付红利; 8) 按规定允许使用现金的其他支出。(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。(3)明确各种库存现金支出的审批权限等。

3、库存现金日清月结制度：现金日记账要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符;月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。

二、建立完备的核算制度。

1、库存现金的总分类核算。企业应设置库存现金总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过其他应收款账户或单独设置备用金账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。

2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，现金日记账应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设现金日记账进行明细核算。

三、库存现金收支的控制制度。

1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。

2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。

3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。

4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。

四、库存现金的清查盘点制度。

库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。

1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。

2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制库存现金清查盘点报告，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

五、库存现金的集团管理制度。

集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。

六、现金流量汇报管理制度。

现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。

七、其他

现 金 的 保 管 要 有 相 应 的 保 管 措 施 ， 保 险 柜 应 存 放 于 坚 固 实 用 、防 潮 防 水、 通 风 较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

1、保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

2、出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。

4、出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

第三章

库存现金的保管

第七条

现金保管人员应负责对现金做如下保管：

(一)保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位

现金(不包括押金和代收代付款项)或其他物品;

(二)保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把

密码告诉他人;

(三)现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁

好，不得随意存放;

(四)现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。

第八条

现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚 , 做到“日清月结”

、

“账 实相符”

，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内

, 不得放在办公桌内过夜。

第四章

库存现金存、取管理

第九条

人民币现金管理条例范文第4篇

摘要：通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。

关键词：中央银行；国库管理；货币政策

一、引言

实行地方国库现金管理，对于提高预算资金收益，增加地方财政支出实力具有积极的影响，但由于其对货币政策调控存在的强烈叠加或冲减作用，二者如不能有效配合，也会带来货币政策调控效果和宏观经济运行走势的不确定性。本文以许昌市为例，通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。

二、地方国库现金管理概述

地方国库现金管理是在确保地方财政(省级及以下)支付需要，避免对货币政策冲击的前提下，以实现国库现金余额和国库现金持有成本最小化为目的的一系列国库资金管理活动。

从国外情况来看，目前除法国外，大多数经合组织(OECD)国家地方政府在其事权范围内对国库现金管理拥有较大的自主权，即州、省或者市级政府负有管理本级政府现金流、债务和国库现金投资的职责，不需要承担任何货币政策职能。国外地方国库现金管理的实践经验和运作模式为我国实行地方国库现金管理提供了有益的参考。

从国内情况来看，改革开放以来，我国经济总体上一直保持着良好的发展态势，地方财政收入平稳、快速增长，地方国库资金逐年增加。近年来，随着部门预算改革和国库集中收付制度改革的深入开展，国库单一账户体系逐步确立，直接支付和授权支付方式得到广泛应用，使得地方国库现金支出节奏日趋均衡。同时，减少了各级预算单位的资金结余，留存在地方央行国库的库存余额明显增长。以许昌市为例，2003年以来，许昌市经济持续增长，GDP增速逐年加快，财政收入不断增加，地方国库库存节节攀升，国库库存余额从2003年1月的2.18亿元增至2011年4月的14.07亿元，增长了6.45倍。(见图1)地方国库库存资金余额的大幅增长为地方国库现金管理的开展创造了条件。

2006年6月，财政部和中国人民银行联合出台《中央国库现金管理暂行办法》和《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》两个指导性文件，开启了我国国库现金管理的序幕。国库现金管理从中央层面已经展开，截至2010年底，中央国库已经进行了30次国库现金管理商业银行定期存款操作和两次买回国债操作，取得了良好的效益，同时，也为地方开展国库现金管理工作积累了经验。地方国库现金管理虽然尚未启动，但中央政府已下发指导性文件允许个别地区进行地方国库现金管理试点，为地方国库现金管理的开展点亮了政策“绿灯”。据《第一财经日报》报导，央行上海总部拟于2011年起开展上海市国库现金管理试点操作。可以预见，随着地方国库现金管理试点的成功，地方国库现金管理将会在全国逐步推开。

三、地方级国库现金最佳持有量的实证分析

国库现金最佳持有量的确定是开展国库现金管理的基础，根据国库资金流量及库存运行规律测算库底资金最佳存量，在国库现金统一管理的基础上，可以灵活地平衡国库收支余缺，为国库现金的投资额度提供依据。最佳现金持有量的确定来自于企业财务管理的理念，可供选择的模型有Baumol(鲍摩尔)模型、Miller－Orr(米勒·奥尔)模型、CVAR(条件风险价值)模型等。本文选用Baumol扩展模型进行分析。

Baumol模型是由美国经济学家威廉·杰克·鲍莫尔(Wil－liam Jack Baumol)于1952年提出的，最先应用于企业现金管理，于20世纪70年代后期开始应用于美国联邦政府现金管理中的最佳现金持有量的确定。该模型的基本原理是机会成本和转换成本随着现金持有量的变动而呈现出相反的变动趋向，因此能够使现金管理的机会成本与转换成本之和最小的现金持有量，即为最佳现金持有量。Baumol扩展模型是在Baumol模型基础上，放松模型的假设，增加了借款成本的内容，即当库存现金不足时，可以通过市场融资弥补。根据Baumol扩展模型，设Y为现金需求额，B为现金转换成本，Ti为资本成本率，Tr为借款成本率，M为国库现金最佳持有量。本文数据源于许昌市国库统计分析业务系统、中国人民银行官方网站公布的数据(表1)。其中，Y是许昌市年度国库总支出；B参照沪、深两市国债现货、企业债现货和可转换公司债券等交易手续费(一般为1‰作最大化估计)，现金转换次数设为每年12次；Ti选取中央国库现金管理中标利率年度平均值，Tr选取资金拆借市场30天拆借利率年度平均值。

月均可投资额In＝月均库存余额Ba－年度最佳持有量M

从许昌市地方级国库现金最佳持有量计算的相关数据表(表1)可以看出，2007～2010年四年间，除2009年外，每年都有大量的库存余额可供现金管理使用。2009年，为抵消国际金融危机的影响，我国在实施适度宽松货币政策的同时，实施了积极的财政政策，以通过扩大政府投资和财政支出来刺激社会总需求，地方财政支出大幅增加，年度最佳持有量同比增加102％。但月均库存余额同比增幅仅为16.7％。使得地方国库库存资金月均可投资额出现了负值。也就是说，当年国库库存余额不符合开展现金管理的要求，这也从一个侧面验证了模型的合理性。

四、地方国库现金管理对促进地方经济发展的影响

(一)大幅提高地方国库资金利息收益

从地方级国库现金最佳持有量的实证分析可以看出，2010年许昌市国库现金月均可投资额为5.15亿元，假设现金管理利率取中央国库现金管理中标利率年度平均值3.97％，开展12期以商业银行3个月期存款为模式的地方国库现金管理，预期收益将达到2044万元，是当年人民银行支付国库存款利息总额513万元的3.98倍，利息收益将得到大幅提高。利息收益的提高，相应增加了地方财政资金的可支出额，对地方经济发展提供了间接的资金支持。

同时，我们看到，从建国到2002年12月31日，我国实行的是对国库存款“存不计息，汇不收费”的粗放管理模式，国库存款没有利息收益。2002年财政部、中国人民银行发布了《国库存款计付利息管理暂行办法》，规定自2003年1月1日起，中央财政和地方财政在人民银行的国库存款，按照活期存款利率计息。由于中国人民银行与财政部实行的是利润上交体制，人民银行各分支行支付给各级地方财政的利息，实际上仍要由中央财政负担。从总体来看，地方财政获得的央行国库存款利息收益不过是总体财政资金的体内循环，体现的是中央财政对地方财政的转移支付，总体财政资金量并不发生变化，也就

是说净收益为零。而国库现金管理取得的利息收益则不同，是从财政资金体系外获得的实在利息收益，体现的是对总体财政资金的真实增量。

(二)有效缓解地方政府债务负担

地方债是地方政府根据信用原则、以承担还本付息责任为前提而筹集资金形成的债务，一般用于交通、通讯、住宅、教育、医院和污水处理系统等地方性公共设施的建设。同中央政府发行的国债一样，地方债一般也是以当地政府的税收能力作为还本付息的担保。目前地方债主要有三类，地方融资平台贷款、地方政府债券(中央财政代发)、城投债券。地方融资平台，是指地方政府发起设立，通过划拨土地、股权、规费、国债等资产，成立资产和现金流均可达融资标准的公司，主要表现形式为地方城市建设投资公司(简称“城投公司”，名称多为城建开发公司、城建资产经营公司等)。这类公司从银行取得的贷款，称为地方融资平台贷款。

根据中金公司发布调研报告统计，地方融资平台是地方政府负债中最大的部分，2010年末余额约9.1万亿元；地方政府债券0.4万亿元；城投债券约0.5万亿元，三项合计达到10万亿元。2011年到201 3年期间，大量地方债将进入还款期，地方每年须还款1万亿元。一方面是地方政府居高不下的债务负担，另一方面是大额的国库库存闲置资金。实行地方国库现金管理，无论是利用闲置国库资金进行地方债的提前回购业务，还是用商业银行定期存款利息冲抵地方债务，都是有效缓解地方债务负担的良好途径。

(三)适当满足中小商业银行融资需求

中央国库现金管理运行报告显示，国库商业银行定期存款高度集中于中小商业银行。在2006～2009年的1 8期国库定期存款操作中，中小商业银行合计中标4397.70亿元，占中标金额的83.03％；在2010年的12期国库定期存款操作中，全国性中小银行中标总额最大，累计中标3383.6亿元，占总金额的84.59％；区域性中小银行有两家中标，累计中标20.8亿元，占总金额的0.52％。中小银行对国库定期存款资金持续热捧的原因在于，一是中小银行资金充裕度不足，受地域、网点数量、信用等级等方面限制，吸收存款能力在与大型商业银行的竞争中处于劣势；二是中小银行存贷比较高，迫切需要提高存款规模、降低存贷比，达到监管部门的要求；三是国库定期存款期限相对稳定，分为3个月、6个月、9个月三个品种，满足了中小银行对存款期限相对较长且稳定的需求。

相对于大型银行而言，中小银行灵活的运作机制，使得中小银行与地方政府的关系更为密切；与大型银行过多关注国家大型项目相比，中小银行由于实力限制，更多地着眼于对地方中、小经济项目的支持，进而成为支持地方经济发展的生力军。实行地方国库现金管理，在满足中小商业银行融资需求的同时，也为地方经济的发展提供了后续资金支持。

五、地方国库现金管理对货币政策的影响

(一)对货币供应量的影响

实行国库现金管理操作，实为降低国库库存，即将国库资金存入商业银行定期存款或进行国债提前回购时，则相应减少政府存款，对货币供应量起扩张作用；国库定期存款到期时，则相应增加政府存款，对货币供应量起收缩作用。

目前我国国库现金管理仅局限在中央国库实行，2010年每月现金管理的资金操作规模在300亿元左右，月末平均余额为1592亿元，随着国库现金管理的深入开展，特别是以后地方国库也实行现金管理后，每月现金管理的操作资金规模应在千亿以上，月末平均余额峰值可能会达到万亿元，由于银行存款的乘数效应，对货币供应量(M₂)的影响会非常巨大。对货币政策调控来讲，在国家实行适度宽松的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净投放，国库现金管理与公开市场操作方向一致，对货币政策调控效果起叠加作用；在国家实行稳健的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净回笼，国库现金管理与公开市场操作方向相反，对货币政策调控效果起冲减作用。

(二)对市场利率的影响

从中央国库实行现金管理以来国库定期存款中标利率与货币市场主要利率(shibor利率、回购利率、央票收益率及国债收益率)的对比发现，国库定期存款中标利率与货币市场主要利率总体走势基本保持一致，并且已成为市场利率的重要指标。在地方国库现金管理开展以后，国库定期存款中标利率对市场利率的影响度将逐渐增大，在实行国家货币政策调控时，应作为一个重要因素来认真加以考虑。

六、地方国库现金管理与货币政策调控相协调的建议

(一)坚持地方国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则

通过以上分析，地方国库现金管理在促进地方经济发展的同时，对货币政策调控也具有叠加或冲减作用，要使地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调，就要坚持国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则，适时实行地方国库现金管理，放大对货币政策调控叠加作用，消除对货币政策调控冲减作用。也就是说，在国家宏观经济下滑时期，配合央行适度宽松的货币政策，及时实行地方国库现金管理，将部分闲置国库现金存入商业银行和进行国债回购，使资金偏紧的金融机构获得及时的流动性支持，有利于保证金融体系流动性充足，从而促进社会整体经济的发展，放大地方国库现金管理对货币政策调控的叠加作用；在国家宏观经济处于过热状态，配合央行适度从紧的货币政策，停止或减少地方国库现金管理操作，适时减少或者收回投放的部分国库资金，将其集中于中央银行，减少社会资金流量，消除地方国库现金管理对货币政策调控的冲减作用。

在地方国库现金管理规模足够大的情况下，通过调节现金管理中标利率来影响市场利率水平，也是配合货币政策调控的良好选择。

(二)合理选择地方国库现金管理操作模式

实行地方国库现金管理有三种模式可供选择，分别是中央国库委托制、省级国库代理制、地方国库自主制。

(1)中央国库委托制，是指地方国库现金管理委托中央国库统一运作。在现有中央国库现金管理模式下，将地方各级国库可用资金纳入中央国库现金管理范围，根据地方国库的申请，财政部和人总行统一审批后，由中央国库代为运作，在取得收益后根据各级国库参与现金管理资金份额的多少，给地方国库进行收益分配。

(2)省级国库代理制，是指地方国库现金管理分省(直辖市)进行运作。依托省(直辖市)级国库这个平台，将全省国库可用管理资金统一管理，市、县级国库的现金管理由省级国库代理运作，收益分配形式类同中央国库委托方式。

(3)地方国库自主制，是指地方国库现金管理由省、市、县级国库根据可用资金余额自主进行现金管理。

在三种模式中，笔者倾向于中央国库委托制，一是从运作平台来看，中央国库有现成的现金管理运作机构、专业人员和操作平台，并在中央层面的现金管理中积累了丰富的经验；省级国库代理制和地方国库自主制的运作则需要重新设置运作机构、配备专业人员、搭建操作平台，增加了额外的运作成本。二是从国库现金管理层面来看，地方政府关注的是国库闲置资金在安全前提下的收益最大化，中央银行考虑的是保持币值稳定，实现高效的货币调控。在央行执行稳健(紧缩)的货币政策时期，减少或停止国库现金管理的运作是可能的选择，而这是地方政府不愿意看到的，两者将不可避免地发生冲突。中央国库委托制可以有效地避免地方政府对现金管理的干预，而省级国库代理制和地方国库自主制可能挡不住地方政府的压力。三是从中央代理发行地方债的成功模式来看，中央国库委托式也是可行的运作模式，同时，国库会计数据集中系统(TcBs)即将全国上线运行，也为中央国库委托式奠定了良好的基础。

在经济发达的省份(直辖市)，如果省(直辖市)级国库具备开展国库现金管理的充足条件，省级国库代理制也是不错的选择，更是中央国库委托制的有益补充。

(三)积极开展地方国库现金管理试点工作

地方国库现金管理对我国来讲，还是一个全新的课题。国外地方现金管理的成功经验、中央国库层面的现金管理的实践并不能完全揭示我国地方国库现金管理过程中的复杂性，一些具体问题也只有在实际运作中才能暴露出来。实行地方国库现金管理试点工作，“种好实验田”，是发现问题、解决问题、积累经验的有效途径。在试点成功的基础上，铺开全国的地方国库现金管理工作才能少走弯路。因此，积极开展地方国库现金管理试点工作应成为下一步国库现金管理工作的一项重点工作。

人民币现金管理条例范文第5篇

XXX(男，XXXX年X月X日生)，于我单位任XX职位，我司工资均由现金发放，特此证明，并附上工资清单：

总经理： 日期： 公章：

财务章：

ATTESTATION

XXX (masculin, né XXXX) occupe un poste de XXX dans notre établissement. Tout le revenu se distribue en espèces. Pour faire valoir ce que de droit.

Relevé des salaires de les dèrniers six mois:

Directeur Général:

Date:

人民币现金管理条例范文第6篇

加强公司库存现金、备用金以及暂借款的管控

2.0 适用范围

支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项;

支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项; ￥500元以下零星款项的支付。 2.1 2.2 2.3

3.0 定义

库存现金：为了满足公司经营过程中零星支付需要而保留的现金。

备用金：这里的备用金专指定额备用金。是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金。用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。

暂借款：为了满足公司经营过程中零星支付需要而临时暂借的款项。 3.1 3.2

3.3

4.0 库存现金的管控

根据财务管理公司管理业务的需要，库存现金限额为人民币贰仟元(2000)整; 不准单位之间和个人因私借用备用金;

不准利用财务管理公司银行帐户为其他单位或个人支付和存入现金; 不准用白条或不符合财务制度的凭证顶替库存现金; 库存现金与日记帐金额应核对相符，做到日清日结;

支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项。 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6

5.0 备用金的管控

备用金使用流程

5.1.1 备用金以部门为单位进行申请;

5.1.2 申请时，申领部门应认真填写《现金借款单》，借款单上应详细写明借款原由，以及所借款项的组成(备用金金额在日常零星开支平均全额的基础上上浮20%，但最高不超过￥2,000.00元);

5.1.3 《现金借款单》由所在部门负责人签字确认后，送财务部审核; 5.1.4 财务部审核完毕，上报至总经理处审批; 5.1.5 总经理审批同意后，由财务部通知申请部门到财务部出纳处领取备用金(领款人必须与借款单上的借款人相一致);

5.1.6 备用金应在费用发生后的2个工作日内，按照《费用报销标准作业规程》到5.1 财务部办理费用报销手续;因特殊情况无法在规定期限内报销的，须事先以书面形式，经总经理批示同意后可适当延迟，但最长不得超过一个月。

5.2 备用金的后续管理

5.2.1 部门不得擅自将备用金挪做他用，必须用于申请使用范围内的费用支出; 5.2.2 备用金的领款人为资金保管人，申请领用部门的负责人为资金的管理人; 5.2.3 部门领用的备用金，每季度终了，财务部需发对帐单至部门核对;

5.2.4 备用金实行年度核销制度。每年12月份，各申领部门必须核销其备用金，如业务需要，可重新申请下一年度的备用金;

5.2.5 备用金核销时，如发现资金短缺，则保管人需自行全额补齐短缺款;另外，部门负责人对备用金短缺款负有连带责任，当保管人未能还清短缺款时，由部门负责人负责偿还;

5.2.6 财务部有权对各部门的备用金进行监督核查，如发现违反了备用金管理规定的，财务部将视其情节轻重收回备用金，严重的还将按公司奖罚制度中的有关规定予以处罚;

5.2.7 备用金资金保管人发生变化，部门须以书面形式写出调整说明，部门负责人批准，并经原资金保管人与新任资金保管人双方签字确认后，方能调整户头。

6.0 暂借款的管控

暂借款使用流程

6.1.1 申请时，申领部门应认真填写《现金借款单》，借款单上应详细写明借款原由，以及所借款项的组成;另外， 6.1.1.1 业务费暂借款需附上总经理审批后的《业务费申请表》(原件); 6.1.1.2 旅差费暂借款需附上审批后的《出差申请表》(原件); 6.1.2 《现金借款单》由所在部门负责人签字确认后，送财务部审核; 6.1.3 财务部审核完毕，上报至总经理处审批; 6.1.4 总经理审批同意后，由财务部通知申请部门到财务部出纳处领取暂借款(领款人必须与借款单上的借款人相一致);

6.1.5 借款人必须在《现金借款单》上标明的还款日期前，按照《费用报销标准作业规程》到财务部办理费用报销手续;因特殊情况无法在规定期限内报销的，须事先以书面形式，经总经理批示同意后可适当延迟，但最长不得超过一个月;

6.1.6 借款人如不能在规定的期限内归还，又无正当理由的，按公司奖罚制度中的相关规定处罚;

6.1.7 报销冲帐时，如借支金额大于支出的报销金额，借款人应按规定交回借支余额;如借支金额小于报销金额的，出纳支付相应差额部分。 暂借款的后续管理

6.2.1 借款人不得擅自将借款用于申请用途之外的费用支出;

6.2.2 暂借款应在费用发生取得发票后的2个工作日内，按照《费用报销标准作业规程》到财务部办理费用报销手续;

6.2.3 前期暂支未清，后续不得暂支;

6.2.4 财务部需每月跟踪到期尚未归还的借支款，由相关部门做出书面解释后，6.1

6.2 可视情延长还款时间。原则上只能延期一次，延期到期后，不再续延。

7.0 对备用金及暂借款的其他相关规定

《现金借款单》一式三联。第一联，领款人领款后装入会计凭证;第二联，财务部跟踪用;第三联，交由申请人备查;