如何应对税务稽查范文

如何应对税务稽查范文第1篇

一、“营改增”税制改革下地勘单位应对税务风险工作中的问题

(一) 缺少丰富的经验指导和理论支撑

随着“营改增”税制改革在我国各行各业中推进速度的不断加快, 其在具体实践操作中出现的问题也愈加暴露, 引起了社会各界的广泛关注。在地勘单位的税制改革工作中, 为应对“营改增”在内部工作过程中带来的一系列变化, 单位内部也作出相应的调整, 但仍存在着很多问题, 比如“营改增”在地勘单位内部实施的时间较短, 导致工作缺少丰富的经验指导和坚定的理论支撑。在工作实践经验上的缺乏使得单位在应对突发的税务问题时难以作出准确的判断并给出正确的解决策略, 在工作效率、工作进度等方面的延迟则可能造成单位内部税务负担的增加、税务风险的加大等, 对地勘单位的顺利运行造成不良影响。同时, 在工作实践中缺少坚定的理论支撑, 容易导致单位工作进程科学性、规范性的缺失, 单位内部的税务工作制度难以根据市场经济的变化趋势和国家税务政策的更新速率, 导致地勘单位自身对所处的税务环境产生一定程度的脱节, 从而造成地勘单位在税务改革发展的新形势下难以达成健康有序发展的结果。

(二) 内部工作人员专业能力欠缺, 风险应对工作不到位

当前“营改增”税制改革形势下地勘单位应对税务风险的工作过程中存在的另一重要问题即内部工作人员专业素质的欠缺。受传统纳税观念和税务工作体制的影响, 相关工作人员在工作观念、工作思路及模式等方面与现代税务工作要求产生了一定的偏差, 同时国家税务政策与税务工作形势的不断变化对工作人员的综合素质提出了更高的要求。在现阶段内部部分工作人员专业素质的缺失和业务水平的降低, 限制了地勘单位应对税务风险时的敏锐性、创新性思维, 降低了税务工作进行的效率, 同时也不利于地勘单位税务管理制度的有效革新与发展。

二、“营改增”税制改革下地勘单位应对税务风险的有效策略

(一) 建立完善单位内部的税务工作制度, 加强税务工作的规范性

应对“营改增”税务改革工作的新形势必须要及时发现自身工作中存在的问题并加以改正, 最大程度地提升自身的税务工作水平和税务风险防范意识。从地勘单位应对税务风险的工作实际来看, 建立、完善单位内部的税务工作制度是促进其税务工作水平提高的重要举措。从内部的税务工作管理模式出发, 地勘单位应保持自身管理制度的科学性和高效性。如在单位的设备购买办法、财务管理办法等具体实施办法的修订过程中, 要从单位自身发展实际出发, 对内部情况作出基础、准确的考察, 提高相关制度及办法的实际操作性, 同时又符合本单位的发展实际, 使其成为一套具有地勘单位发展特色、具有专业防范税务风险能力的制度体系, 为地勘单位税务工作的有效发展开辟新的路径。

(二) 强化税务工作人员素质建设, 提高工作人员的专业业务水平

促进地勘单位应对税务风险能力提高的另一有效策略是不断强化单位内部税务工作人员的素质建设, 有效提高工作人员的业务水平和专业能力。人力资源管理部门及其他领导部门应不断加强对新型人才引进工作的重视, 主动吸引具备高素质、高能力和创新性思维的人才加入进地勘单位的税务工作体制中, 提高工作队伍整体的风险预见意识和专业能力, 为单位税务工作队伍注入新的发展活力。对于原本的在职税务工作人员, 应定期组织培训、进修、经验交流等其他形式的再学习过程, 使其具备现代税制改革的思维和意识, 促进工作思维的灵活性、创新性转变。同时对我国税务政策及形势变化保持精准的把握和了解, 细化单位税务工作的要求, 从根本上提高工作队伍对税务风险的防范意识及有效规避能力。

三、结语

“营改增”作为我国税制改革工作中的一个重要方面, 对于我国税务工作的进行和社会经济的快速发展具有极为重要的现实意义。就其在地勘单位的实际实施状况来讲, 在税务风险控制及防范等方面仍存在着很多问题, 对地勘单位的税务部门及相关领导单位的工作提出了更高的要求。因此, 相关部门及单位要时刻保持对税务风险防范与控制工作的深刻认识, 不断提高税务工作的效率和质量, 促进单位朝着高效益、高水平方向发展。

摘要：目前营改增试点是我国税务改革工作的一个重要方面, 受到了来自社会各界的广泛关注。当前地勘单位要想在税务体制改革的浪潮中保持良好的发展劲头和强有力的核心竞争力, 必须主动对自身税务管理制度进行改革和调整, 根据时代发展要求和税制改革基本形势建立、完善相应的制度, 为自身应对税务改革发展、促进自身的健康可持续发展创造有利条件。

关键词：营改增,税制改革,地勘单位,税务风险,应对策略

参考文献

[1] 周锦作.“营改增”税制改革下地勘单位如何应对税务风险[J].行政事业资产与财务, 2014 (6) .

[2] 方晓霞.浅析“营改增”后地勘单位税务风险[J].行政事业资产与财务, 2017 (13) .

如何应对税务稽查范文第2篇

摘 要：税务稽查是税收征管体系的核心要素。在实施“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式中，我国一直致力于构建一个科学、规范、高效的稽查管理体系而努力。本文主要分析了当前税务稽查工作的复杂性和管理改的必要性，进而提出我国税务稽查管理改革的思路，旨在提升其管理效能。

关键词：税务稽查；管理改革；思路

税务稽查又称税务审计，是税务人员依照我国税法的规章制度，对纳税人的购销活动进行稽查核实的过程。稽查工作在我国已经拥有十年的社会实践历史，时间并不算长，但是取得的成绩也是斐然的。随着世界经济一体逐步完善，我国的经济突飞猛进，与之相关的税收就越来越多，那么税收稽查工作也显得特别重要，所涉及内容也在逐步增加。那么就需要我国税务稽查管理体制改变传统的稽查办法，改革创新稽查管理体制，服务于社会经济发展。

一、 税务稽查工作的复杂性与管理改革的必要性

（一） 税务稽查工作的复杂性

税务稽查是有法可依，有据可查的，是根据我国税收法规而进行的稽查工作，如今，稽查人员所面对的对象越来越复杂，例如纳税人、纳税单位、涉税犯罪分子、骗税个人或单位等等，所涉及的对象众多，此外征税人执行税法公正性，执行公务活动的规范性，是否存在主观意识形态等等，都需要进行评估，同时稽查人员还要对涉税犯罪分子进行严厉打击。并且随着社会的发展速度加快，经济发展如日中天，税务稽查的内容开始丰富起来了，传统的稽查内容早以不能满足如今的社会变化。因此，我国税务稽查工作日趋复杂。那么就需要保障税务稽查人员的高度觉悟性，时刻保持清醒的头脑，同时定期参与各项职能培养，加强职能水平以及职能素养，这样才能适应瞬息万变的经济市场。

（二） 税务稽查改革的必要性

税收工作离不开税务稽查工作，稽查工作可以有效的规避偷税、漏税，发挥税收职能作用的重要方式。如今的税务稽查工作改变旧貌，走向了稽查“三位一体”的执法流程中，要求以国家政府为核心领导，各地政府为得要组成部分，统一对我国进行税务稽查工作，既要做到内防不廉，外防偷漏，同时还要促进征管的有序展开。税务稽查目的和意义就是为提高纳税人的自觉纳税的思想，实现国家税收的最佳效果，可见，税务稽查工作的重性，只有全面落实稽查工作，才能更好的维护我国税收有秩序的向前发展。但是，多年来，我国的税务稽查成绩不佳、处于被动的状态。主要表现为制度不完善，稽查方法不科学，稽查人员不足，稽查机构职权不清，稽查制度不统一，操作流程不科学。同时我国对于稽查工作不够重视，所投入的资金不足，稽查力度不够，同时与之相关的法律法规也不够健全。为此，提高税务稽查工作是势在必行的，应进行税务稽查工作管理改革与创新。

二、 我国税务稽查管理改革的思路

（一）制定明确的税务稽查工作职权

过去，我国税务稽查工作主要是围绕着偷漏现象进行稽查，一直处于查堵的流程中。但是这样的稽查工作往往带着征管的随意性，往往会出现稽查税费挪作私用，那么将会导致税收任务完成，但是税金却没有入库的乱象。那么，面对这样的乱象，就需要改变传统的观念，在新的征管格局中，明确稽查工作职权范围，明确目标与任务，“粗放型”征管应全面改革，应走细分化征管之路。同时通过大量的政治觉悟思想工作的教育，全面提高稽查人员的党性，同时还要建立健全考核评估体系，对稽查人员进行稽查工作绩效考核，考核内容包括稽查工作的预防效果，打击税收违法的力度，纳税环境的优化，稽查工作的水平等等，都将是评估的内容。这样可以有效的降低涉税犯罪率，提高纳税人的思想觉悟。

（二）提升稽查制度规范性

稽查工作不是一个独立存在体系，而是我国政府与各地政府统一进行的一项工作，为此，应尽早建立健全一套统一的稽查制度，这样对于我国的稽查工作能更规范化的展开。首先，分工明确，职权明确，稽查人员一般分为三级，稽查长、稽查员、助理稽查员。稽查长是整个稽查工作的核心领导者，稽查员是稽查工作的主力军，而助理稽查员则是主力军的后备力量，三大力量汇聚一起，这样才能更好的形成良好的工作风气，更好的展开稽查工作。其次，严格约束机制，促进廉政建设。稽查人员三级分类，职权分明，同时他们又具有相互监督的作用，只有三方相互监督才能确保执行的严谨性以及廉政性。同时为了更好的保障执法力度，执行实则需建立，回避制度需健全，从而有效保障执行行为的合法性。在进行稽查工作时，应保持公开办案，快速处理，而不是拖延时间，影响最佳办案时机。同时要做到稽查、处理、执行三分离制度，稽查人员分组进行工作，但是保持2人以上的组员稽查活动。这样才能保障稽查工作的公平性。可见，稽查工作每一个环节都是十分重要。

（三）健全税务稽查工作具体规程

稽查工作是严谨的，是不能容下一丝丝错误的，稽查工作只有规范流程，才能确保稽查工作有序的展开，建立健全资料库，从案源、制定检查计划、报告、档案管理等等每一个细节都需要做好才能进入资料入库，这样才能更好的进行稽查工作。传统的稽查工作，缺乏工作流程的规范性，一直处于粗放型管理，如今稽查工作走向了改革创新时期，那么稽查工作就必须要做到以下几点：一是科学严谨的态度，对纳税人应税活动进行严密的监督。二是依据国家相关法律法规的规定依法办事。最后，严格执行监督制约原则，并在我国统一稽查原则的基础之上，稽查组织内部应保持良好的协助，保障稽查工作有序的展开。

三、结语

稽查工作并不仅仅是政府部门的工作，而是整个社会每一个公民的工作，我国在改革创新稽查工作的同时，也应该大力宣传稽查工作的重要性，提高公民税法意识，减少偷、骗、抗税案件的发生，同时更应该建立健全与税务相关各类政府单位。树立稽查工作的权威性，提高稽查工作的神圣不可侵犯性，同时保障稽查工作的公开公平性，从而有效保障我国税收能及时入库。

参考文献：

[1] 孙华阳. 当前税务稽查工作存在的问题及解决途径[J].沿海企业与科技，2005（03）

[2] 傅至. 税务稽查工作中存在的问题及对策[J].天中学刊，2005（01）

（许晓星：华侨大学公共管理学院 2013级MPA）

如何应对税务稽查范文第3篇

一、单选题(共20题)

1、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查方法可分为审阅法和(C)。

A、抽查法B、顺查法C、核对法D、逆查法

2、 账务检查方法是指对稽查对象的( C)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

A、 纳税申报、会计账簿、原始单据

B、 会计报表、会计账簿、原始单据

C、 会计报表、会计账簿、会计凭证

D、 核算软件、会计账簿、会计凭证

3、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的查账方法是( B)。

A、核对法B、审阅法C、控制计算法D、比较分析法

4、在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符，但具有一定限度，需结合其他检查方法的查账方法是(D)。

A、审阅法B、详查法C、逆查法D、核对法

5、下列查账方法不适用于某些特别重要项目检查的是( A)。

A、逆查法B、顺查法C、详查法D、抽查法

6、在税务稽查过程中，适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性进行核查的分析方法是( C)。

A、控制计算法B、相关比率比较分析法

C、绝对数比较分析法D、构成比率比较分析法

7、 账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为(C)。

A、顺查法和逆查法B、详查法和抽查法

C、 审阅法和核对法D、 详查法和核对法

8、税务稽查人员通过深入检查现场，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种调查方法是( B)。

A、查询法B 、观察法C、外调法D、盘存法

9、(C)是指对审查过程发现的疑点和问题，通过调查和询问的方式，证实某些问题或取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。

A、外调法B 、观察法C、查询法D、盘存法

10、在税务稽查中，对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务，通过派

出检查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位(或个人)进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法是( C)。

A、查询法B、面询法C、外调法D、函询法

11、在调查中，由稽查人员向有关人员当面了解、核实情况的检查方法是(A)。

A、面询法B、咨询法C、观察法D、核对法

12、在实地盘点中采用监盘形式的，盘点工作结束后，稽查人员应根据盘点情况，撰写(C)。

A、盘点明细表B、盘点汇总表C、盘点备忘录D、盘点复核表

13、盘点实物资产时必须由(C)主导。

A、稽查对象的财务人员B、稽查对象的实物资产保管人员

C、稽查人员D、无利害关联关系的第三方人员

14、下列财务会计软件中，主要使用对象是电力行业的是(C)。

A、用友B、金蝶C、远光/远方D、灵狐

15、财务会计软件中，与税务稽查工作有着最直接联系的是( A)。

A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件

16、实地盘点结果确定后，应由(D)在盘点表上签字，以明确责任。

A、实物保管员和稽查人员B、企业财务负责人和稽查人员

C、稽查人员和工作人员D、所有在场人员

17、根据盘存的目的、方法、范围不同，盘存法可以分为( B)和其他盘存法(包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等)。

A、永续盘存法B、实地盘存法C、个别盘存法D、部分盘存法

18、在电子查账的工作步骤中，(B)是对电算化企业检查的第一步，也是关键的一步。

A、电子数据的整理B、电子数据的收集

C、电子数据的疑点分析D、电子数据的问题核实

19、(D)是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。

A、原始记录核对B、对账单核对

C、会计资料与其他资料之间的核对D、会计资料之间的相互核对

20、对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比分析，这种分析方法是(B)。

A、相关比率分析法B、绝对数比较分析法

C、构成比率分析法D、控制计算法

二、多选题(共18题)

1、税务检查基本方法是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为( AD)，依法采取的各种手段和措施的总称。

A、 发现税收违法问题B、取得企业信息

C、对企业纳税评估D、收集相关证据

2、按税务稽查的审查方式不同，税务稽查的可分( AC)。

A、审阅法B、顺查法C、核对法D、逆查法

3. 账务检查方法是指对稽查对象的( ACD)等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

A、会计报表B、纳税申报C、 会计账簿D、会计凭证

4、表表核对的重点有(ABCD)。

A、核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致

B、核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符

C、核对不同报表之间的勾稽关系是否正常

D.核对主表与附表有关项目是否相符

5.详查法的适用范围包括(AD)。

A、为了发现重大问题而进行的专案检查

B、适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查

C、适用于对内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查

D、规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业

6、通过账账核对，可以发现下列问题(ABD)。

A、利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入

B、在建工程耗用外购货物未作进项税额转出

C、报表之间的勾稽关系是否正常

D、以物易物销售货物未计销售

7、详查法和抽查法的不同可以表现在以下方面(ABCD)。

A、税务检查的基础不同B、税务检查的内容不同

C、税务检查的环境不同D、税务检查所使用的基本方法不同

8、 账务检查方法按照查账顺序分为( B )，按照审查的详细程度分为( C )，按照审查方法分为( D)。

A、审阅法和抽查法B、 顺查法和逆查法

C、详查法和抽查法D、 审阅法和核对法

9、在税务稽查过程中，根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为

( ABCD)。

A、观察法B 、查询法C、外调法D、盘存法E、顺查法

10、在税务调查方法中，根据查询方式的不同，查询法可以分为( AC)。

A、面询法B 、电话问询法C、函询法D、咨询法

11、税务稽查人员在实施询问时，可采取以下措施：(ABC)

A、选择适当的询问地点B、营造恰当的询问气氛

C、选择需要的询问内容D、必要时可采取引供、诱供技巧

12、外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括(AD)。

A、函调B、函询法C、核对法D、派人外调

13、在实地盘点时，实地盘点成员中，至少要有( BCD)，同时，还应有必要的工作人员。

A、一名稽查人员B、二名稽查人员

C、一名财务负责人D、一名实物保管人

14、在实地盘点时，稽查人员根据检查的需要可以采用(BC)盘点形式。

A、委托稽查对象盘点法B、直盘法C、监盘法D、抽查法 1

5、在实施实地盘点前，应做好下列(BCDEF)盘点准备。

A、和稽查对象协商盘点形式B、确定需要盘点的实物

C、确定参加盘点的人员D、编制账面存货明细表

E、准备连续编号的实物盘点标签和盘点记录表格、检查的度量衡具 F、选择适当的盘点时间

16、

16、采用监盘形式的，稽查人员除了对盘点现场和盘点过程进行监督与管理外，还应对下列(ABC)财物进行复点、复验。

A、现金B、有价证券C、贵重物品D、银行存款明细账

17、下列财务会计软件中，企业使用面较广的是( AD)。

A、用友B、浪潮国强C、金算盘D、金蝶E、管家婆

18、功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，它又可分为( ABC)。

A、会计核算软件B、会计管理软件C、会计决策软件D、会计统计软件

三、判断改错题(共15)

1、核对法最基本，也是最核心的内容和步骤是会计资料的核对。()

2、在实地盘存过程中，白条可以用来冲抵库存实物。( X)

3、账务检查方法按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为顺查法和逆查法。 ( X)

4、逆查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。(X )

5、 顺查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严

格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。( X)

6、抽查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。(X)

7、询问中，检查人员可以采取巧设问、指证、开门见山、傍敲侧击以及引供、诱供等策略，掌握询问的主动权。( X)

8、在实施询问时，询问地点可以选择在企业或税务机关，也可根据被询问人的要求，在可能的情况下选择在双方认可的地点。()

9、在采取函询法进行调查时，税务稽查人员对已收到的回函及附带的证据材料，无需经过分析、鉴别，即可作为检查证据予以固定。(X)

10、采取外调法时，委托对方税务机关调查的，获取的证据应附对方税务机关的证明和有关说明材料。()

11、外调法主要用于被查对象内部证据的核实、取证。(X)

12、通过委托对方税务机关协查，以查实问题的检查方法是函询法。( X)

13、在实地盘点中，盘点时间的选择，以白天上班时进行为原则。(X)

14、

14、在实施实地盘点法时,仅就实物资产进行清点,对白条、票据、其他抵押物等不需要清点。

如何应对税务稽查范文第4篇

【摘要】本文通过总结归纳税务稽查取证工作实践中存在的主要问题，分析了这些问题产生的主要原因，在此基础上提出了解决这些问题的对策。

【关键词】稽查取证；问题；成因；对策

【中图号】F810.42【文献标示码】A

税务稽查是税务行政执法的重要组成部分，依法稽查是对税务稽查基本要求，而税务稽查的合法性又在很大程度上取决于稽查取证的充分性、规范性和合法性。近年来，广大稽查人员的税收法制意识不断加强，稽查取证工作质量得到了明显的提高，但仍与依法行政要求存在一定的差距，尚不能完全适应税收法制化进程。下面，笔者结合税务稽查工作实践，对当前税务稽查取证中存在的主要问题、成因及其对策作一个粗浅探讨。

1当前税务稽查取证中存在的主要问题

1.1税务稽查取证缺乏充分性具体表现在：一是缺少对稽查违法手段方面证据材料的收集。如对查出的利用虚假纳税申报手段偷税的税务违法案件，稽查人员往往忽视被查纳税人检查所属期内销售收入、应交税金明细账页等证据材料的收集，使稽查中对违法手段的界定缺乏充分性。二是确认违法事实的证据材料收集不全面，缺少一些重要要素的证据材料。如对发生销售不申报纳税的违法案件，稽查人员有时只收集了资金流动方面的证据，而未收集确认销售方式和货物流动方面的证据。三是缺少与稽查处理有关的直接证据材料。如稽查人员往往忽视各所属月份纳税申报表等证据材料的收集，使稽查处理中滞纳金的加收缺少充分证据。四是证据材料单一，有些案件只凭收集的单一间接证据进行定性，缺少各种证据间的相互印证。如有的税务案件，仅凭一份谈话笔录或一份当事人陈述就对税务违法事实进行了确认。

1.2税务稽查取证缺乏相关性主要表现在：一是取证材料与所反映的违法事实之间缺乏关联关系。二是取证材料与所确认的违法性质之间缺乏关联关系。如对一些收受虚开发票案件，稽查人员在《稽查报告》中定性为恶意收受，但从又未收集到充分的证据来证实其恶意性质。三是各种取证材料之间缺乏相关性。如有的案件，所收集的各种证据材料有相互矛盾之处，却没有反映或判断相互矛盾的各种证据真实性的材料，使各证据间缺乏关联。

1.3税务稽查取证缺乏规范性主要表现在：一是各种类型的证据的收集形式不规范。如所复印的证据材料，不按规定注明原件的出处和复印人；所采集的电子证据，不制作反映所复制的电子证据的出处、电子文件大小及类型。二是证据采集的程序不规范。如在当事人拒绝接受有关税务文书时，不按规定邀请具有独立身份的人士见证送达程序，从而使反映见证送达程序的证据材料缺乏规范性。三是证据收集中使用的文书不规范。如稽查人中在收缴假发票、发票印章等非法作案工具时，往往不按规定使用收缴专用收据，而经常使用一些不规范的文书。

1.4税务稽查取证缺乏深刻性具体表现在：一是缺乏对违法事实深刻的逻辑分析判断，影响了违法定性的准确性。如对收受虚发票、假发票的违法案件，一些稽查人员不能充分运用逻辑分析方法，调查出与此相关的物流、资金流和票流的真实情况，使稽查取证深度明显不够。二是缺乏对违法动机的理性分析判断，影响了行政处罚自由裁量权的正确运用。

1.5证据材料缺乏明晰性具体表现在：一是证据材料所反映的数据与稽查报告所确认违法数据不一致时，不注明差异原因。如目前不少企业，特别是中小企业，在会计核算时，记账凭证与原始凭证不是一对一，而是多份原始凭证对应于一张原始凭证，因此，税务稽查取证时，记账凭证上所记载的数据就会与原始凭证上所反映的数据产生一致，而稽查人员在收集这类问题的证据时往往不注明差异原因，使稽查证据的清晰性收到明显的影响。二是对内容和数据不清晰的证据材料，稽查人员往往不对其内容和数据作具体说明。如对账外经营检查中所取得的账外经营证据材料经常是纳税人自行填制的，内容和数据一般都不标明项目类型，稽查人员在收集证据时，只对其进行复印，而不对其中的数据和内容作进一步说明，证据缺乏应有的清晰性。

2税务稽查取证问题的成因

2.1法律法规不健全一是我国目前还没有出台证据法典，并且税收及相关法律法规对税务稽查取证方面的规定也缺乏系统性。有关税务取证的规定散见于《税收征管法》、《税务稽查工作规程》等法律、法规或规章之中。二是各种稽查取证方式的规范收集要求尚不全面，缺少对照相、录音、电子数据复制等取证方式的具体规定。

2.2税务稽查取证缺乏有效的法律手段《税收征管法》规定：税务机关只具有账簿资料、经营场地、询问等检查权，缺少诸如搜查、经营者住宅检查等权力，使一些蓄意利用帐外经营偷逃税等严重税收违法行为难以进行及时有效的取证。

2.3部分稽查人员缺乏税收法制意识不少稽查人员对依法稽查、依法取证的重要性仍然认识不够，重稽查成果，轻稽查取证；重直接证据的收集，轻间接证据的收集；重违法事实证据的收集，轻税收违法手段证据的收集；重涉税证据收集，轻处罚裁量运用证据的收集等“四重四轻”现象在日常稽查中仍在一定程度上普遍存在。

2.4部分稽查人员缺乏与从事稽查工作相适应的业务素质对税收法律法规的规定掌握不够，对各种违法事实应收集哪些证据才能充分证实违法事实的存在、采用何种程序取证才是合法的、所收集的证据材料该如何处理才是规范、有效的等问题，心中没底。

3解决税务稽查取证问题的对策

3.1完善法律法规，出台证据法典，统一取证工作标准制订的取证工作标准要尽可能有较强的可操作性，要针对各种违法性质和违法手段，分别明确获取哪些证据，要针对不同的证据类型，分别规定规范的取证要求，使稽查人员在稽查取证中有法可依，有章可循，确保稽查取证的规范性、统一性。

3.2完善税收法律法规赋予税务稽查部门更有效的稽查手段，为能充分有效地对税务违法案件进行调查取证提供强大的法律保障。

3.3加强行政执法监察、行政执法责任追究和岗位目标考核促进稽查人员税收法制意识的提高，使稽查人员在稽查取证中确立两个理念：一是收集证据时要遵循“违法推定”理念，尽可能按最严重的违法情节收集证据。二是确认违法事实时，对证据材料的审查，要遵循“合法推定”理念，站在纳税人的立场上看证据，尽可能发現证据的不足之处，向对纳税人最有利的方向定性，确保稽查取证的充分性。

3.4加强税收法律法规等业务培训，不断提高稽查人员业务素质业务培训不仅包括《税收征管法》、《行政处罚法》、《行政复议法》和《行政诉讼法》等程序法，还包括各税种实体法规。通过培训，不断提高稽查人员的税收法制水平，使稽查人员明白应取何证，怎样取证，为从根本上解决稽查取证中存在的问题奠定坚实的业务基础。

4参考文献

[1]国家税务总局教材编写组．税务稽查管理[M].北京：中国税务出版社，2008

[2]国家税务总局教材编写组．税务稽查方法[M].北京：中国税务出版社，2008

如何应对税务稽查范文第5篇

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分)

一、单项选择(每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分)

1.稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中( )。

A.日常检查 B.专项稽查 C.专案稽查 D.专项整治

2.下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：( ) A. 纳税义务人 B.征税主体

C. 税目 D. 税收优惠

3.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出( )元(含本数)以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元(含本数)以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000

1

4 .根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的( )。

A.属地管理 B.分税制管理

C.统筹协调 D.指定管理

5.按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的( ) 。 A. 等距抽样 B. 机械抽样

C. 简单随机抽样 D. 分层抽样

6.审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在( )日内审理完毕。

A.15 B.7 C.10 D.30

7.稽查局拟对A有限责任公司罚款( )元以上，A公司有要求听证的权利。 A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8.采取邮寄送达方式的，以( )为送达日期。 A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C. 邮戳日期 D. 邮政部门接受函件日期

9.纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的( )

A.趋势分析 B.波动分析

2 C.相关分析 D.弹性分析

10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是( )

A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度

11.进行账证核对时，一般采用( )。 A.审阅法 B.核对法 C. 逆查法 D.抽查法

12.根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：( ) A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13.检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是( )。 A.广告代理企业向委托方收取的全部价款 B.融资租赁业务中的租赁费

C.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。

D.销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用

14.下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是( )。 A.纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税 B.纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

3 C.纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

15. 2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为( )

A.285万元 B.298.5万元 C.300万元

D.450万元

16. A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为( )

A.1000万元

B.1100万元

C.1200万元

D.1300万元

17.个人取得的应税所得不包括( )。 A.现金 B.非现金资产 C.有价证券 D.精神类奖励

18. 镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由( )缴纳，但城镇土地使用税应由( )缴纳。

A.镇政府;企业 B.镇政府;镇政府 C.企业; 企业 D.企业; 镇政府

19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为( )。

4 A.娱乐业 B.文化业 C.体育业 D.服务业

20. 不属企业合并的类型是( ) A.控股合并 B.吸收合并

C.新设合并 D.总公司下的两个分公司合并

二、多项选择(各题每题至少两个选项正确，请正确选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分)

1.适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：( ) A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D. 对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款

2.下列属于税务行政复议特征的有：( )

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D. 审查对象是税收抽象行政行为

3.检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避( )。 A. 直系血亲关系 B. 三代以内旁系血亲关系 C. 近姻亲关系 D. 可能影响公正执法的其他利害关系

4.地市(州、盟)级税务稽查局的主要职责是( )。 A.业务指导类职责 B.系统管理类职责 C.稽查执法类职责 D.行政协调类职责

5

5.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有(

)。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

6. 必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。( ) A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

7. 税务行政复议的范围包括：( ) A.税务机关作出的征税行为 B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D.税务机关作出的强制执行措施

8. 检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：( )

A.所提供的劳务发生在境内;

B.提供或者接受劳务的单位或者个人在境内; C. 在境内载运旅客或货物出境; D.所转让的无形资产在境内使用。

9. 企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括( ) A.现金、存款 B.应收账款 C.应收票据、准备持有至到期的债券投资 D.债务的豁免

10.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有( )。

6 A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税

C. 当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

三、判断题(判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√ "，如果你认为错误，则写上""，每题0.5分，共计10分)

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。( ) 2.按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。( ) 3.按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。( ) 4.如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。( ) 5.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的，不影响执行。( ) 6.《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。( ) 7.《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。( ) 8.税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。( ) 9.税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。( )

10.现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。( )

7 11. 比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。( ) 12.通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。( ) 13.检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。( ) 14.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。( ) 15.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税. ( ) 16.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率

--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率- 特区内的生产性的外商投资企业。( ) 17. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的，应就其全部所得征税。( ) 18. 房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。( )。

19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。( ) 20. 对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。( )

四、判断改错(判断下列各题正误，并将参考答案填写在答题卡中，如果正确则写"√ "，如果错误则写上""，并改正或说明理由，每题1分，共20分)

1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。

2.税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。

8 3.总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。

4.税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。

5.《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。

6.审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。

7. 行政处罚的种类有警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘役。

8.单位和个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。

9.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。

10.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。

六、实务题(70分，其中第

1、

2、3题15分，第4题25分)

1.2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：(1)该稽查局存在哪些执法程序问题?说明理由(6分)

9 (2)该稽查局对当事人定性是否准确?说明理由(9分)

2.A市某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税及教育费附加(教育费附加按3%计算)。

3.某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(

) A.0万元

B.-10万元

C.20万元

D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是(

)

A.0万元

B.1万元

C.4万元

D.6万元

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是(

)

A.0万元

B.30万元

C.100万元

D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是(

)

10 A.70万元

B.87万元

C.100万元

D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是(

)

A.70万元

B.87万元

C.100万元

D.117万元

4.红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则(2006年)进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

(1)4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产

270 000

贷：资本公积

220 000

银行存款

50 000 (2)5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元(该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定)，评估价格为300万元。

借：长期股权投资

720 000

累计折旧

480 000

贷：固定资产

1 200 000 (3)5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出 1 300 000

贷：银行存款 1 300 000 (4)5月26日，被投资方D公司(非上市公司)作出利润分配决定，红星机床厂

11 按照持股比例应分得税后利润20万元(企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。)

借：应收股利 200 000

贷：投资收益 20 000 (5)12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用 60

贷：银行存款 60 (6)12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。 借：销售费用 12 000

贷：现金 12 000 注：张经理当月工资收入为3500元。

(7)12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用

贷：现金

5 (8) “坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失

20 000

贷：坏账准备

20 000 (9) 12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台(符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008版)规定)，并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264 000

贷：银行存款 264 000 未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。

要求：

12 (1)逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。 (2)逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

(3)计算应补缴除企业所得税以外的地方各税(教育费附加按3%计算)。 (4)计算应代扣代缴的地方各税。

如何应对税务稽查范文第6篇

甘卓霞

(潘卫铭，地方税务局官员。)

透过具有丰富执业经验的税务稽查人员与企业财务人员的双角度的综合分析，相信正经受税收自查压力的企业能够从中学习借鉴到相关技巧。2009年，国家税务总局稽查局下达了1000亿元的稽查任务，各地稽查局已展开了对重点行业的税务检查。

受累于世界经济形势快速下滑，以及2009年国家为扩大内需、促进经济增长而陆续出台并实施了大规模结构性减税优惠政策的影响，我国上半年税收总收入完成29530.07亿元，同比下降了6%，减收1895.68亿元，形势之严峻是多年未有过的。为了扭转这一局面，国家税务总局稽查局一改多年以来不下收入任务的习惯，给全国税务稽查系统下达了1000亿元的任务，而去年全国查补入库的税款只有500亿元。时间紧任务重，光依靠查账完成稽查任务几乎是不可能实现的。于是，为了在短时间内完成任务，各地稽查局的工作重点都转移到了安排企业进行自查上来。从今年4月份起，总局稽查局首先要求中央企业进行自查，最近一段时间，各地方国税局、地税局的稽查局开始安排地方的纳税大户进行自查。一场税务稽查风暴紧随着台风“莫拉克”迅猛刮来。要想安然度过“台风期”，企业须应对得法。

企业自查技巧与原则：

如前所述，稽查局这次开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。所以，如果贵企业一不小心有欠税了，或者说企业“高瞻远瞩”故意留着一部分税不交，那么笔者就要“恭喜”贵企业了。拿这些欠税去交差，当然金额不能太小，只要能收上欠税，稽查局一般不会再找贵企业的“麻烦”。如果这部分欠税已经在征管部门挂号了，又能引起征管部门和稽查部门的相互博弈，到时候贵企业就是那个得利的“渔翁”。这样说来，似乎是不照章纳税的倒还容易过关，或许有时候确实是这样。当然，我们并不鼓励企业这种做法。

那么多少金额合适呢?这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一纳税总额的1.5%。1.5%的数字也符合统计学原理。2008年全国税收收入完成54218亿元，其中稽查局查补入库的税款是513亿元，占0.94%，考虑到今年稽查任务增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

当然，大多数企业并不能“有幸”欠税，若不是由于资金周转不灵，企业一般也不会故意留着一块税不交，因为这样会增加被加收滞纳金的风险。所以，绝大部分企业都要老老实实的自查。那么怎样才能过关而不至于遭到稽查局的重点检查呢?

首先，企业要重视此次税务检查。衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户?是不是当地行业的领头羊?如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切不可轻视。

其次，企业应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍。比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，房地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花税纳税义务的发生。还有土地使用税，2008年，很多地方都大幅度提高了单位税额，稽查局借助税务机关的征管信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。

最后，企业应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。

表面上的税款报上去后，如果稽查局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般会给企业第二次自查的机会，这是最后的机会，企业应该多与稽查局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。

重点行业自查要点：

今年税务检查的重点行业是房地产开发企业、建筑安装业、大型连锁超市，下面就这三个行业应注意的问题做一些提示。

一、房开企业开发产品自用及销售：

关于房地产开发企业自用开发产品应否缴纳所得税的问题，按规定，2008年以前的自用开发产品需要视同销售缴纳企业所得税，2008年1月1日以后自用的开发产品不需要视同销售缴纳企业所得税，这一点是不少房开企业容易忽视的问题。

房地产商无正当理由，以明显偏低的价格将商品房销售给本公司股东及相关联企业及个人，不仅要按市场价补交营业税、土地增值税、企业所得税，还要负责代扣代缴股东所享受到的折扣的个人所得税。

二、建筑安装企业的营业税计税时点：

根据财政部、国家税务总局2006年12月下发的财税【2006】177号文件《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，“纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力和其它物资，不含预收工程价款)日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;合同未明确付款(同上)日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。”但据笔者所知，目前大部分建筑安装企业仍然是以开具发票的时点为纳税义务发生时间的，或是以收到预付款为纳税义务发生时间。此文件的执行时间是从2007年1月1日起，企业应该结合这次自查，调整纳税义务发生时间。

三、大型连锁超市营业税与增值税的划分：

作为企业，面临的最尴尬问题也许就是国税、地税同时就一项业务拥有征税权，企业两边都不敢得罪，而且万一交错了地方，还会增加纳税成本。

超市的业务中最容易混淆的就是超市收取供应商的返利和促销费、上架费、进场费、运输费等各种费用的划分。根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发【2004】136号)文件的规定，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入(即返利)，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。因此超市应对照该文件的规定正确核算和划分增值税与营业税，对于税务机关的不合理要求可以据理力争。

易被忽略问题提示 ：

一、价外费用的纳税问题。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。在会计实务中，收取的价外费用一般是计入往来账或是直接冲减期间费用。例如，建筑安装企业收到提前竣工奖一般是放在“营业外收入”中，而企业只就主营业务收入申报营业税。但关于价外费用的问题也有例外，比如房地产开发企业代政府部门收取的费用，如果不将此费用计入房价中，且另外开具收据收取费用的，可以不计入营业额中缴纳营业税。

二、专项用途财政性资金是否免税。

旧法的规定是财政补贴要有财政部、国家税务总局联合下文规定可以免税的才能享受免税的待遇。新法改变了这一做法，根据财政部、国家税务总局下发《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税【2009】87号)文件的三项规定，企业较容易满足该文件所提出的条件，从而享受到税收优惠政策。

三、工资薪金税前扣除新旧政策的差异。

旧的所得税条例对工资薪金的税前扣除实行工效挂钩和计税工资两种办法。新法的规定则宽泛得多，强调“合理性”的判断。

值得注意的是，该文还规定：工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，也就是说，“应付职工薪酬”科目所核算的内容并不是可以全部在税前扣除的，企业可以利用这点开展税收筹划工作。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)的规定，“合理性”是这样判断的：国有及国有控股企业的工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额。对于其它类型的企业，掌握以下的原则：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。