企业所得税税务处理范文

企业所得税税务处理范文第1篇

资产收购、企业法律形式改变、债务重组、股权收购、合并、分立并称为企业重组的6种主要形式。根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59)的规定，企业资产收购涉及的税务处理需要重点把握几个问题：

资产收购的含义

财税〔2009〕59号文件所称的资产收购，是指一家企业(以下称为受让企业)购买另一家企业(以下称为转让企业)实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

在理解财税〔2009〕59号文件资产收购含义的基础上，需要重点区别以下两方面内容：

1.资产收购不同于一般的资产买卖。财税〔2009〕59号文件的资产收购是指涉及实质经营性资产的交易，与《企业会计准则第20号企业合并》第三条所称的业务合并相似，即一家企业必须是购买另一家企业内部某些生产经营活动或资产的组合，该组合一般具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，但不构成独立法人资格的部分。同时，企业在购买这些资产组合后，必须实际经营该项资产，以保持经营上的连续性。比如，A企业单纯购买B企业的房产、土地就不是资产收购，仅是一般的资产买卖。而2005年8月11日，阿里巴巴宣布收购雅虎在中国的全部资产及业务则是一个具有法律意义的资产收购过程。

2.资产收购不同于企业合并。资产收购是一场企业与企业之间的资产交易，交易的双方都是企业。而企业合并是一场企业与企业股东之间的交易，即合并方企业与被合并方企业的股东之间就被合并企业进行的一场交易。因此，相对于企业合并而言，资产收购不涉及法律主体资格的变更或者法律权利义务的概括承受，可以避免被收购方向收购方转嫁债务。在资产收购中，只要购买方对所购资产支付了合理对价，就不再承担被收购方的任何债务。这样就可有效避免因出卖方债务不如实告知或者发生或有债务带来的债务风险。

资产收购的一般税务处理企业资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1.被收购方应确认资产转让所得或损失，2.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定，3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

在一般税务处理下，资产收购的所得税处理和一般意义上的企业资产买卖交易的税务处理原则是完全一致的，即被收购方按资产的市场价格或公允价值与计税基础的差额确认资产转让所得或损失;收购方如果是用非货币性资产进行交换的，应分两步走，先按公允价值销售确认非货币性资产转让所得或损失，再按公允价值购买资产。由于资产收购不涉及企业法律主体资格的变更，因此，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

资产收购的特殊性税务处理

对于适用特殊性处理的重组，根据财税〔2009〕59号文件规定，应同时符合以下5个条件：

(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，

(二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例，

(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，

(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例，

(五)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

对照这5个条件，对于资产收购需要重点把握如下3点：

1.资产收购要有合理商业目的。比如阿里巴巴收购雅虎，由于雅虎作为一个在国内搜索市场占据重要位置的搜索品牌，可以为阿里巴巴带来丰富产品，包括搜索技术、门户网站、即时通讯软件等，这项资产收购就是有合理的商业目的。

2.资产收购不能以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。企业如果以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，刻意使资产收购中的股权支付比例符合特殊性税务处理的，税务机关可予以否决。

3.企业在收购另一家企业的实质经营性资产后，必须在收购后的连续12个月内仍运营该资产，从事该项资产以前的营业活动。比如，A企业购买了B企业的一个纺织品生产车间，如果其在购买后12个月内，将纺织品生产线变卖，利用该场地重新购置设备从事食品加工，则不能适用资产收购的特殊性税务处理。在符合上述前提的情况下，如果资产收购中受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定;2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。

企业所得税税务处理范文第2篇

目前来看, 污水处理企业税务风险主要涉及以下几个方面: (1) 政策变动所致风险。从2015年开始污水处理税收便由“营业税”转变成了“增值税”, 2018年开始国家实施了环境保护税。环保罚款会影响36个月不能享受70%退税, 污水处理基本是政府购买服务, 2015年前营业税免征, 2015年后增值税即征即退70%, 环保税开征对污水企业影响大, 罚款超过一万还会影响退税。这些宏观政策变动会直接影响污水处理企业税收管理, 导致运营成本以及税负发生变化, 可能会引发部分税务风险。 (2) 人为主观因素所致风险。少数污水处理企业在实际项目建设过程中为了逃避税务, 可能会不开具增值税发票或未能在规定时限内开具增值税发票, 从而延迟缴纳税款。这种违规行为必然会导致税务风险出现。

二、污水处理企业税务风险相关影响因素

污水处理企业之所以会出现税务风险是由多重因素共同作用所致, 主要因素包括以下几点: (1) 行业整体竞争愈加激烈。随着政府职能的转变, 污水处理企业获得了更大的自由度, 这也在一定程度上降低了污水处理行业的入门门槛。同时环保压力的不断增大, 产生了污水处理刚需, 市场得到了快速发展, 但供需关系矛盾也变得日益突出, 行业竞争变得愈来愈激烈。这种环境给污水处理企业带来了不小压力, 潜在性地增加了税务风险。 (2) 税收优惠条件放宽。税收优惠条件放宽虽然会在一定程度上减轻污水处理企业税负, 但也意味着对企业审查工作有所放松, 可能无法判定企业出具报告的真实性。部分企业会“钻空子”, 这样必然会增加税务风险。 (3) 企业结算方式不当。污水处理企业多采取“以产定销”的方式进行结算, 若实际销售产品数量超出合同数量, 但生产数量并未在销售合同当中体现出来, 这些就可视为污水处理企业的隐性收入。然而税收审计人员通常难以准确核实污水处理企业实际产量, 出现上述情况便容易产生税务风险。

三、强化污水处理企业税务风险管理的有效策略

(一) 加强重大税种控制

首先, 污水处理企业要加强增值税税务风险控制。在“营改增”环境下, 增值税已经成为十分重要的税种, 也是税务机关最为关注的税种之一。污水处理企业在增值税风险控制过程中要加强专项发票审核, 确保销售合同与法律规定相符。同时要加强发票真伪核定, 杜绝虚开发票、代开发票的行为;还要做好增值进项税务额申报抵扣。其次, 要加强所得税税务风险控制。污水处理企业要积极与相关部门配合, 企业财务部门要向税务监察机构呈交准确、真实的财务信息, 配合相关税务监管工作。同时要注意利用税收优惠政策, 根据政策要求充分把握加计扣除、减免等, 以此来降低整体税负。另外, 要重视环境保护税税务控制。污水处理企业需要借助符合行业及国家标准的污染物监测设备实现准确监测, 获得规范性的检测数据, 再通过环保部门所规定的物料衡算、排污系数等进行整合, 准确核算应税污染物排放量。

(二) 重视与税收管理部门之间的沟通

污水处理企业通过认真解读相关部门出台的税收政策, 能够从中获取税务优惠信息, 利用这些政策有利于降低企业整体税负。在这个过程中, 污水处理企业要与税务管理部门建立良好的沟通关系, 充分把握宏观方向, 减少由于对税收政策理解的不同而出现不必要的税务风险。以环境保护税为例, 污水处理企业需要与地方环保部门以及税务主管部门加强沟通, 提前掌握国家及地方污染物排放标准, 并根据税收优惠政策完成自我检测, 判断自身能否达到税收优惠条件, 然后再进行调整。同时污水处理企业应该主动向地方税务管理部门咨询申报税收优惠具体流程, 包括备案方式、递交材料等, 提前做好准备。污水处理企业还要将相关证明材料保存到位, 以防止潜在性的税务稽查风险。

(三) 优化税务风险内部控制机制建设

一方面, 污水处理企业要建立有效的自检制度。企业内部需要组建专门的税务风险管理团队, 定期进行税务自检, 及时发现潜在性的税务风险, 并根据风险因素制定相应的防治措施, 避免风险扩大, 确保企业能够维持稳定运营状态。另一方面, 在自检过程中要做好审查分析报告, 为管理层决策提供可靠参考, 以此来增强企业抗税务风险整体能力。税务风险报告既要反映出企业内部经营实际状态, 能够对潜在风险因素进行全面性的认知, 同时也要与行业其他企业进行对比, 取长补短, 不断优化税务风险控制方案, 进一步提升税务管理能力。

四、结语

污水处理企业税务风险管理是财务管理当中的重要一环, 必须予以高度重视。在“营改增”环境下, 污水处理企业要重视增值税风险控制, 还要加强所得税以及环境保护税控制。同时企业要与税收管理部门形成良好的互动, 并优化税务风险内部控制机制建设, 为企业稳定运营奠定良好基础。

摘要：随着城市化进程的逐渐加快, 城市用水规模愈来愈大, 水资源污染问题日渐突出, 水污染治理成了城市环保工作的重点内容之一。在水污染治理过程中, 污水处理企业发挥了绝对性的作用, 其发展步伐也变得愈来愈快。然而一些污水处理企业未能有效控制税务风险, 会影响企业经营状态, 不利于企业可持续发展。基于此, 本文对污水处理企业税务风险进行了分析, 并提出了相关管理策略, 以供参考。

关键词：污水处理,税务,风险管理

参考文献

[1] 游小芬.浅析内控视角下的企业税务风险管理[J].纳税, 2018 (30) .

[2] 张学军.税收优惠政策在污水处理企业执行中的问题与对策[J].财经界 (学术版) , 2016 (22) .

企业所得税税务处理范文第3篇

一、“营改增”对企业财务管理影响

(一) 增加财务工作难度

在“营改增”背景下, 企业的财务工作开展面临一些问题。由于企业对“营改增”相关的内容并没有深入了解, 因此在财务管理过程中缺乏完善的操作体系。为了降低企业税务风险, 需要企业建立完善的税务体系。在实际管理过程中, 企业的增值税相交于营业税计算过程比较复杂。此外在实际税务工作中, 企业进行增值税申报时, , 涉及内容较多, 很多企业部门需要配合才能够完成, 这对报税工作人员来讲, 不仅增加工作量则增加工作难度。为了提高企业工作人员工作效率, 降低税务风险, 需要对企业员工进行“营改增”政策的普及, 以此提高工作人员工作质量, 提高财务工作效率。

(二) 增加会计核算难度和税务风险调控难度

在2008年, 我国相关部门发布关于企业税务征收建议, 《关于企业分类试点的意见》, 字征收税务的过程中吗, 学要根据企业的成本进行抵扣。此外, 企业的税务方式也应发生改变, 根据“营改增”, 调整税务结构。这样一来, 可以清晰地看到财务报表中的各项数据, 但是在实际工作中, 不仅增加会计工作难度, 同时企业税务风险调控难度也在增加很多。

(三) 增加税务管理风险

税改增值税发展, 对企业的发展来讲, 在原有的基础上, 增加了更多的税务管理风险。首先, 体现在会计核算过程活中。税改增值税后, 企业需要将实际缴费情况进行明细, 如项税额、销项税额、进项税转出等。其次, “营改增”新政策出台后, 增加业务类型, 在原有基础上对商品视同销售、进项税转等等进行分类, 若是企业的税务人员不了解相关的知识内容, 将会影响企业发展, 造成重大的税务风险。

(四) 对生产环节造成影响

在“营改增”未开始前, 企业税务工作人员的工作任务非常简单, 完成本职工作就可以。但是“营改增”开始后, 企业的财务工作发生变化, 需要建立增值税发票管理、网上报税、进项税抵扣及税收政策运用等岗位, 在原有的基础上增加很多工作环节。同时需要根据新政策内容, 需要对企业的管理进行重新规划。由此可以看出增值税对企业各个环节管理都有很大影响。

二、“营改增”背景下降低企业税务风险及账务处理策略

(一) 完善税务内部会计控制制度

“营改增”的发展, 促进企业完善税务风险制度。在新政策落实后, 企业面临新的风险, 这时应该主动对自身的经营模式进行分析, 结合新政策, 判断自身经营模式是否符合新政策要求, 基于此, 引导企业各个部门对自身发展情况进行梳理, 发现在自身面临税务风险, 并根据此制定计划, 以此完善管理制, 降低税务风险。

为了促进税务内部会计控制制度在企业管理中顺利执行, 需要营造良好的工作环境。首先, 企业管理者加强对税务内部会计控制制度的认识, 并在日常工作中, 引导工作人员执行、落实。其次, 利用税务内部会计控制制度, 对税务工作人员制定分责制度, 引导工作人员各司其职, 加强对增值税抵扣流程管理, 督促工作人员根据增值税抵扣流程管理制度规范增值税发票办理流程。最后, 根据对“营改增”政策对企业税务工作的影响, 合理制定内部控制计划, 以此保证税务内部会计控制制度的开展。

(二) 提高企业的税务风险防控能力

在企业的税务工作中, 税务风险识别工作具有十分重要的作用, 是提高企业税务风险防控能力的重要因素。首先, 结合增值税政策, 对企业运行过程中出现的风险点进行控制, 避免出现更大的问题。其次, 结合企业运行过程中出现的风险点, 制定相应的防范措施, 以此降低企业的税务风险。如, 在增值税政策实施前, 企业应制定相应的过渡计划, 以此控制企业的税务风险, 制定相应的政策, 降低企业税负情况。最后, 企业应该加强与当地税务部门的沟通交流, 了解国家政策, 避免在企业运行过程中, 出现税务风险。

(三) 加强企业税务信息沟通

目前, 我国大部分企业对营业税管理模式非常熟悉, 在新政策出台后, 发现很多企业对“营改增”政策并没有全面认识。为了改变这一状况, 企业需要对财务人员进行相关的培训, 使企业财务人员正确认识新政策。首先, 企业派出企业员工到当地相关部门开展新政策的培训工作, 以此提高企业工作人员的风险意识。其次, 结合新政策, 制定完善的财务管理制度及内部控制制度, 加强工作人员的新政策的理解, 提高企业财务人员的工作执行力。最后, 成立专门的审计部门, 对企业内部的财务状况定期检查, 通过全面监管财务工作, 提升企业财务管理工作。

(四) 完善企业税务内部控制环境

首先, 应该建立明确的税务内部控制观念。在企业内部开展宣传工作过, 加强工作人员对“营改增”政策的认识和理解。通过新政策的宣传, 使工作人员养成良好的工作习惯, 如开增值税发票, 通过这种方式, 降低企业增值税, 进而降低风险。在此过程中, 应引导员工为企业税务工作做出贡献, 进而促进企业健康发展。

其次, 合理选择合作企业, 以高于本企业的其他企业作为合作对象, 这样一来, 不仅可以实现企业经济提升, 降低生产成本, 同时可以减少纳税金额, 两方通过制定合理的税收方案, 可以降低税务, 提高企业的经济状况。

再次, 培养专业能力强, 素质高的工作人员。在企业内部需要配备专业工作人员, 对企业内容的税务情况进行控制和管理, 以降低企业税负为目的, 在此基础上, 通过与企业税务部门, 相关工作人员的合作, 实现该目标。

最后, 建立内部机制考核制度, 将考核制度作为企业员工发展的主要内容, 对于税务部门表现好, 工作能力强的员工进行精神和物质上班的奖励, 以此提高工作人员工作积极性。

(五) 适应新政策, 积极改进不足

在新政策出台后, 企业应积极面对新政策。根据新政策发现企业自身运行过程中不足, 建立适合的管理体制。此外将责任分别落实在不同人员身上, 避免出现出问题找不到人的情况。企业可以加强对工作人员的培训工作。使其积极投入到工作中, 进而提高企业员工综合素质。对员工进行培训时, 应重点培训增值税能力, 培养员工应对风险能力, 进而提高企业整体财务管理水平。

三、结语

综上所述, 在营业税改增值税的背景, 企业需要发现自身不足, 并根据此制定相关规章制度, 以此提升自身应对风险的能力, 降低税务风险对企业发展的影响。通过完善税务内部会计控制制度, 提高内部防范风险能力;提高企业的税务风险防控能力, 降低税负;加强企业税务信息沟通, 及时了解新政策内容;完善企业税务内部控制环境, 为开展管理工作提供保障;适应新政策, 积极改进不足, 以此促进企业健康发展。

摘要：基于“营改增”背景下企业的税务风险及账务处理, 本文就“营改增”对企业财务管理影响, 分为四点进行分析:增加财务工作难度, 增加会计核算难度和税务风险调控难度, 增加税务管理风险, 对生产环节造成影响。在此基础上, 对“营改增”背景下降低企业税务风险及账务处理策略进行分析。

关键词：“营改增”背景,税务风险,账务处理,生产环节

参考文献

[1] 曹坤.“营改增”全面实施背景下房地产企业税务风险管理探讨[J].时代金融, 2018 (8) .

[2] 丛文涛.市政养护企业在“营改增”后的税务筹划及风险应对研究[J].中国国际财经 (中英文) , 2018 (5) .

[3] 吴晓如.基于“金税三期”大数据背景下建安企业的税务风险管理探究[J].会计师, 2017 (19) .

企业所得税税务处理范文第4篇

一、税务筹划的定义

关于税务筹划, 就是对缴纳的税款进行科学合理的规划, 并且企业在严格遵守法律法规和国家相关政策的基础上, 根据税法的标准, 对企业投入的资金、经营管理和资金筹备的方式等经济活动进行科学合理的筹划, 进而起到降低企业成本, 减少企业税收支出的目的。同时因为企业的经营种类和业务形式具备多样化的特征, 所以企业中一些经济业务需要利用会计处理方式进行操作, 例如:会计财务、成本以及所得税等, 并且作为会计人员要严格按照相关法律规范和税法规定开展工作, 对税务筹划进行更加深入的研究, 并且在遵守相关法律的基础上对税款数目进行降低, 保证企业经济效益的增加。

二、税务筹划在会计处理中遵循的原则

(一) 经济实效原则

企业进行生产经营活动的最终目的是为了对企业的经济效益进行提高, 并且在依照税法和相关法律的前提下保证效益的最大化, 这是企业生存和发展的根本。同时会计人员在筹划税务时, 要对方法进行科学合理的选择, 因为企业进行经营的方式有很多种, 这样生产成本就有很大不同, 那么企业要想比较预期成本和收入, 探索出既可以降低成本, 又能够增加收入的方式, 对企业税务筹划中的损失和消耗进行减少, 就要做好税务筹划工作, 只有这样才能确保税务筹划得到顺利实施, 保证企业效益和价值的最大化。

(二) 合法性原则

企业要想发展就一定要对企业的发展前景和方向进行正确确定, 但是在开展该项工作前必须要对税务进行筹备和计划, 其中税务筹划的途径有很多种, 例如:在税收进行控制, 这样作为会计人员就要对法律的相关条例进行随时关注, 并且通过利用最近的税收政策对缴纳税款的方案进行制定, 还要在符合规范要求的基础上加强税务处理, 对筹划的纳税方式进行合理的选择, 进而确保税务款项支出得到最大幅度的降低。

(三) 对全局观念进行把握地看待问题

在开展纳税筹划工作中, 要用全局的观念看待问题, 并且对全局进行认真详细的分析, 制定出有效的方法和策略。从整体性角度考虑, 企业对税收进行筹划的目的是为了获取更多的利润, 对企业发展进行维护。因此企业在进行税收筹备和计划时, 要与企业的经营发展状况相结合, 对相关政策进行利用, 并且更加深入对各种有害或有利的因素进行分析, 最整体的观念进行把握, 进而就可以制定出与企业发展相符合的方案。

三、企业会计处理中出现税务风险的原因

(一) 税收政策发生变动

关于国家税法有一些法律法规的征收内容和形式市场出现变动, 这样就促使企业纳税人的工作难度有所增加, 有时候因为受到纳税政策变动的影响, 就造成纳税税目与企业应该缴纳税额不相同, 进而导致税务风险的存在。

(二) 纳税金额核算风险

在我国范围内, 随着市场经济体制的快速发展, 现在的税收体系也有了不同结构和层面的税务标准。关于税收体系, 可以分为国税和地税两个组成部分, 其中国税和地税的税收区域之间不仅有交集, 也有区别, 这样就促使企业在进行纳税金额核算的时候有很大的不同, 就造成一些税务风险的存在。

(三) 管理人员纳税意识比较淡薄

因为企业是纳税人, 所以应该严格按照相关的法律法规及时的纳税, 但是现在有一部分企业管理人员存在消极纳税的情况, 通常企业管理人员只对企业生产经营活动非常重视, 这是因为生产经营活动对经济效益有着直接影响。纳税是企业应该尽的义务, 但是大多数企业管理人员都把她当成负担, 对企业的税务管理没有引起重视, 严重一点甚至还有一部分管理人员会对会计申报人员进行引导, 引导他们偷税和漏税, 这样就让消极纳税的情况更加严重。这种现象税务管理一旦调查出来, 就会促使企业遭受非常严重的经济和名誉损失, 对企业的效益造成直接影响, 进而增加企业税务风险。

四、加强税务筹划在企业会计处理中的应用

(一) 对投资核算方法进行合理选择

企业在开展经营活动中, 进行投资核算的方法有两种, 包括投资成本法和权益法, 一般企业投资经营活动控制在20%~50%之间, 这样就影响了企业的产品和生产资料, 投资比例在20%上下的企业会影响企业的生产经营活动, 对于投资比例超过50%的企业, 一般会采用投资权益方法。但是对于一些投资比例在20%以下的企业, 企业在进行会计核算时基本上都会选择投资成本方法。因此企业应该根据自身的发展情况进行预算投资方法的选择, 这样就能够推动整个企业朝着前方不断发展, 同时企业还要向国家缴纳企业所得税, 但是企业投资获得的股权不会严重影响企业经营活动。对此企业应该对投资方法进行合理的选择, 就能大大减少企业所得税或对所得税缴纳的时间限制进行推迟。

(二) 有效控制费用支出

在对企业会计进行处理时, 要尽量提前将当时可能造成的费用支出和损失进行预算评估, 这样就可以大大减少缴纳的税收金额, 或者对缴纳税收款的时间进行推迟。还要提前预算对费用和损失, 主要是采用合理的预算方法及时准确地将费用和损失纳入到会计账户中, 把握好预算费用和损失。此外要对出现的费用进行及时的核算和销除, 对亏损、储存的商品以及坏账列出来, 尽自己最大的努力对成本费用的摊销时间进行缩短, 进而推迟纳税时间, 节约税务方面的负担。

(三) 存货计价

在开展税务筹划工作中, 要根据企业经营的生产现状、市场情况等来对存货计价的方法进行决定, 通常企业在开展存货计价的过程中以个别计算、毛利率计算和加权平衡方法等实施工作, 这几个方法会直接影响企业税务筹划的效果和能力。但是在具体的工作开展中要想获取良好的效果, 应该根据企业的具体情况选择存货计价的方法, 这点是至关重要的。

(四) 采用适当的税收结算

企业要想长时间的对税务进行筹备和计划, 在销售自己生产的商品的时候, 税收结算的方式一定要合理, 就能够保障企业税务效益。同时还要严格遵守国家制定出来的相关税务, 企业销售货品中贷款的具体数量等, 这样企业就能够选择适合的贷款结算方式。此外, 不同的销售贷款结算方式产生的税务收入的计算方法也不同, 从而就可以确保效益的获取。

(五) 采用适当地折旧和摊销

关于企业在开展税务筹备和计划的时候, 作为会计人员要使用一些折旧方法实施工作, 尽量减少企业税务负担, 通常企业经常使用的折旧方法是加速折旧法, 这种方法可以最大限度地节约税务支出。同时企业财务制度对固定、无形等资产的摊销时间进行了规定, 不可以比税法规定的最低折旧时间少, 同时企业应该根据本身的生产经营特征, 选择合适企业发展的折旧方法, 并且在不对税法违背的情况下, 尽量早的进行摊销折旧, 进而企业就可以对税款缴纳的时间进行延迟。

五、结语

综上所述, 目前全球经济已经逐渐的趋向一体化, 在此过程中各个企业之间的竞争越来越激烈, 那么企业要想对自身的经济效益进行提高, 就要根据企业的发展和经营现状, 做好税收筹划工作, 将其落实到位, 并且对税收知识进行不断丰富, 对分析能力进行加强, 进而就可以确保企业有更多的资金和经营时间, 推动整个企业更好更快的发展。

摘要：自从改革开放以来, 我国市场经济有了很大的发展, 企业的市场竞争愈演愈烈, 竞争压力更大。在企业财务会计处理中, 税务筹划是主要的组成部分, 能够从侧面反映企业财务管理问题, 可以帮助企业在严格遵守企业法律法规的基础上对支付的税务负担进行减少, 这对企业的经营和发展是非常重要的。企业在日常的会计处理中应该合理运用用税务筹划, 可以确保企业效益的最大化。基于此, 本文主要对税务筹划在企业会计处理中的应用进行探究和讨论。

关键词：税务筹划,企业会计处理,应用

参考文献

[1] 叶慧丹.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].财经界:学术版, 2016 (6) .

[2] 马秀芬.税务筹划在企业会计处理中的应用探讨[J].时代金融, 2016 (18) .

[3] 冯丽欣.税务筹划在企业会计处理中的应用思考[J].读天下, 2017 (3) .

企业所得税税务处理范文第5篇

我国当前处于创新创业的活跃期, 大力进行企业的研发能够极大提升企业的发展能力, 因此, 企业研发支出的会计核算和税务处理就变得极为重要。2008年, 全球经济危机对整个世界经济带来了不小的冲击, 虽然中国的经济在这次危机中受到的影响较小, 但是这次的危机为我国的经济敲响了警钟, 让我们意识到高新技术的发展对经济发展的重要性。从而我国的经济产业开始从中国制造向中国创造转变。这就需要不断提升我国企业科技研发的支出和能力, 通过正确的研究支出的核算来尽量地避免不必要的支出, 同时通过税务的正确处理有效地利用国家的税务政策才能够有效地提升企业的经济效益。对于我国高新技术产业来说, 国家一般都按照15%的税率进行企业所得税的征收。因此, 企业要把握好当前整个经济的良好宏观环境, 这样才能够在良好的经济环境下, 进行有效发展。本文就如何进行有效的会计核算和税务处理为论点, 进行相应理论的研究, 以便提升我国经济发展的质量。

2 研发支出的会计核算

对于企业的研发支出来说, 需要就是不断进行有效的会计确认和计量, 这是对于当前整个研发过程中支出的基本要求, 所以, 下面主要介绍的就是当前我国企业在进行研发支出时会计的郑核算方法和确认的过程。

2.1 企业内部研发活动的正确确认

新会计准则明确规定了, 企业在进行研发的时候, 需要将研发的经费进行研究阶段和开发阶段的分离计量, 这是新会计准则的必然要求, 因此, 对于研究来说, 其主要就是对于这个技术的市场调研和前期的实验, 而对于开发来说, 更多的只是强调对于企业在真正地将重要的产品和技术得到现实化, 然后, 对于这些产品和技术进行有效的商业化, 这就是对于开发的主要定义, 这也是这两部分的不同之处。

2.2 研究阶段的会计确认

对于研究阶段, 由于本身存在着一定的不确定性, 因此, 在进行会计计量的时候, 往往就单纯地进行损益的归集, 也就是说要在研究的各项支出归集到成果之前, 需要就是将各项支出进行有效的当期损益的归入。

2.3 开发阶段的会计确认

对于当前的这个阶段来说, 由于其已经进行了有效的产品和技术的出现, 所以, 在进行费用和支出归集的时候, 往往就是进行相应产品和技术的归集, 也就是说在进行相关费用的归集时, 已经不是单纯地进行有效的费用归集到损益, 而是进行更为详细的归集, 就是要将各个费用的具体科目进行归集, 这将能够帮助企业在进行产品的生产和商业化的过程中得到很好的降低成本, 降低税费的作用, 进一步提升企业的发展水平和经济效益。

3 研发支出的税务处理

对于税务处理来说, 其由于本身就是在前面的会计处理的一定基础上进行的。因此, 在进行税务处理的时候, 也要区分企业的费用化和资本化的支出, 对于费用化的支出, 主要就是通过直接进行费用的扣除在税前直接去除, 也对于企业的资本化的支出, 明显不能够进行一次性的扣除, 而且本期也不允许进行扣除, 这就使得企业在进行资本化的扣除时, 需要转变为企业的分期扣除, 也就是作为固定资产的价值入账或者作为无形资产的价值入账, 这样就需要在当期扣减60%, 其余的部分会在其他的经营期进行扣除。这就目前来看, 这正是进行税务处理的正确途径。因此, 在当前的税务处理中区分研发支出性质, 这样才能够真正帮助企业实现自身的有效化纳税, 对于这样的税务处理方法。例如, 对于研发支出一共的500万元中, 其中的100万元作为费用直接可以在当期的纳税中直接扣除, 而对于余下的400万元则不能够在当期进行扣除, 需要进行有效的分期扣减, 这就是比较明确的企业在进行研发支出费用扣除时有效的税务处理, 只有进行有效的税务处理才能够帮助企业实现自身的效益最大化, 降低企业不必要的成本, 实现企业的长远发展, 所以要正确对待企业的税务处理方法。

4 研发支出中会计核算税务处理的建议

对于科研经费的管理来说, 企业要积极地进行相关政策的学习和把握, 尽可能地降低自身的费用支出, 得到国家的税收优惠, 提升企业自身的经济发展水平。同时, 对于在科研经费的支出中需要不断进行有效的科研经费的明细账管理, 对于每一笔支出都应当记录有效的账目, 这样才能够为最后的税务处理提供有效的会计核算依据, 同时也能够比较明显的提升会计核算的正确性和精准性。最后, 对于财务部门和科研部门之间要建立有机的配合机制, 积极把握当前的经济形势, 加强财务部门与科研部门之间的交流研讨, 这样就可以使财务支出更多地向研部门倾斜。

5 结语

通过精准、有效的研发支出的会计核算才能够让企业对自身创新产业的未来前景进行预测, 同时通过精准而合理的核算才能够做好企业税务的正确处理, 也能够更加合理的享受到国家的税务抵免政策从而降低企业成本, 增加企业效益。

摘要：我国当前正在进行高新技术产业的培育, 由于我国人口红利的不断丧失, 使得原来那种单纯依靠劳动力的发展模式已经行不通。就目前来看, 我国的企业需要不断处理好企业在研发环节的会计核算和税务处理, 只有这样才能够帮助整个企业实现自身收益的最大化和成本的最小化, 不断提升自身的竞争力。本文主要的研究方向是目前企业在研发支出环节的会计核算和税务处理, 然后针对进一步提升我国企业的税务处理和会计核算的水平提出建议, 希望能够不断提升我国经济发展的水平和质量。

关键词：企业研发与支出,会计核算,税务处理

参考文献

[1] 洪道恒, 蒋怡葭.浅析企业研发支出的会计核算及税务处理方法[J].现代商业, 2012 (34) .

企业所得税税务处理范文第6篇

根据财税[2009]59号文规定, 企业重组与企业日常经营活动有所不同, 企业重组包括企业在法律形式上的改变、债务重组、股权与资产收购、合并与分立等几种类型。目前, 企业运用较多的重组事项包括债务重组、股权与资产收购、企业合并三大类。因此, 本文以此三类业务事项为基础, 分别讨论了一般性税务处理和特殊性税务处理在不同重组业务中的具体处理方法及适用性, 以此阐述了特殊性税务处理在企业重组业务纳税筹划中的优势, 从而证明企业可通过特殊性税务进行科学、合理的纳税筹划, 以此降低企业成本, 达到合理避税目的。

二、债务重组

根据会计准则及税法规定, 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下, 债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出的让步事项。根据不同的纳税适用条件, 企业税务处理可分为一般性税务处理和特殊性税务处理。

(一) 债务重组下一般性税务处理和特殊性税务处理

(1) 一般性税务处理。债务重组下的一般性税务处理方法如下:以非货币资产清偿债务的, 应按资产和负债分别进行计量。而对于债转股的形式, 企业应严格区分债务清偿与股权投资两项业务, 确认有关债务清偿所得或损失。

(2) 特殊性税务处理。首先, 当债务重组企业应纳税所得额大于企业在当年应纳税所得额的一半时, 则企业应纳税所得额可以均匀地递延至以后5个纳税年度, 也就是说, 企业应纳税的期限延长5个年度, 且税款可均匀分摊到各个年度内。其次, 企业在债转股过程中, 股权投资的计税基础以原债权价值计量, 暂不确认相关债务清偿的所得或损失。

(二) 特殊性税务处理适用性及应用

为减轻纳税企业的税负, 财税[2009]59号文明确了企业在债务重组过程中适用特殊性税务处理的条件。

(1) 利用重大重组利益延期纳税。对于债务重组应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上的业务, 企业可以认定为重大重组收益并获得延期纳税的好处。也就是说, 企业应纳税的期限延长5个年度, 且税款可均匀分摊到各个年度内。这对于陷入财务困难的债务重组企业来说, 延期纳税无疑可减轻企业纳税负担, 企业所享受的递延纳税优惠可有效缓解企业资金困难问题, 从而帮助企业渡过难关。

(2) 利用债转股业务实现纳税递延。根据财税[2009]59号文, 债转股用于清偿业务时暂不确认有关所得或损失。具体来说, 债权转为股权作为清偿手段时, 计税基础仍以原债权的计税基础为基准确定, 同时, 所得税在债权转股权时不予以确认, 而是延期至股权处置时确认。也就是说, 递延期限是由处置对应股权的时间所确定的, 只要股权不进行处置, 就不需要缴纳税款, 相当于免税情况, 这为债务人提供了税收优惠的福利, 从而减轻税负, 达到阶段性避税的目的。

(3) 多笔债务重组业务合并计算实现更大额度的纳税递延。企业发生多笔债务重组业务时, 可进行合并计算以获得更大额度的纳税递延, 从而减轻税负。目前, 相关规定并没有明确债务重组应单笔计算还是合并计算。一般情况下, 进行债务重组的企业出现资不抵债等财务困难现象, 对于已经发生财务困难的重组企业来说定会趋利避害, 倾向选择合并处理债务重组问题以享受更大额度的递延税优惠, 从而使得企业渡过难关得以在市场中继续生存发展。作为政策的制定者而言, 特殊性税务处理的本质也是为了缓解重组企业财务困难的处境, 因此, 债务重组业务合并处理也符合政策的本意。

三、股权收购与资产收购

股权收购是指收购企业通过购买被收购企业的股权的方式以实现对前者的控制。资产收购是指受让企业购买转让企业内部某些生产经营活动或资产的组合。该组合不构成独立法人资格, 但可独立进行投入与产出, 亦可独立计算成本费用或收入。由于两种重组业务在本质上极相似, 因此, 其纳税筹划具有统一性, 可一起进行探讨。

(一) 股权收购与资产收购下一般性税务处理和特殊性税务处理

(1) 一般性税务处理。首先, 对于股权收购与资产收购的被收购方而言, 要确认股权与资产转让所得或损失。其次, 对于收购方而言, 股权或资产以公允价值为基础确定计税基础。

(2) 特殊性税务处理。特殊性税务处理具有一定的适用条件。企业交易行为首先具有合理的商业目的和税收利益, 重组后连续12月内不改变原实质且原主要股东在12月内不得转让股权, 同时, 收购企业购买股权或资产时要超过被收购企业对应的股权或资产的50%比例, 并且支付金额超过实际金额85%以上, 可适用特殊性税务处理。在特殊性税务处理下, 收购企业和被收购企业都是以被收购企业或资产的原有计税基础确定。

(二) 特殊性税务处理适用性及应用

对于满足特殊性税务处理的股权收购或资产收购, 企业可利用较低的计税基础来获得税收优惠。具体来说, 在收购过程中, 由于购买方没有确认购买所得收益, 因此收购时计税基础没有提高, 仍按照原有计税基础确定, 这意味着部分股权支付相当于免税。

四、企业合并

企业合并是指两个及以上的企业依据相关法律, 以协议关系组建成一个新企业。可利用特殊性税务处理的合并企业一般特指以股权为支付对价以获得被合并企业的资产、负债, 最终对被合并企业具有控制权的行为。

(一) 企业合并下一般性税务处理和特殊性税务处理

(1) 一般性税务处理。企业合并的一般性税务处理是以公允价值为计税基础进行核算。若被合并企业出现亏损, 不能结转至合并企业。

(2) 特殊性税务处理。特殊性税务处理首先要求合并时股权支付金额要超过实际支付金额的85%以上, 对于同一控制下的企业合并可利用特殊性税务处理享受合并免税政策。这是由于合并财务报表下, 计税基础是资产和负债的账面价值, 因此不产生暂时性差异。

(二) 特殊性税务处理适用性及应用

企业合并的特殊性税务优惠主要体现在同一控制下的企业合并事项上。首先, 对于合并方而言, 其在收购被合并方的资产和负债时, 是以被合并方资产账面价值入账, 因此计税基础与账面价值没有差异。当被合并方发生亏损时, 其亏损可在合并方结转弥补, 根据财税[2009]59号文, 每年可由合并方弥补的被合并方亏损的限额计算方法为被合并方净资产公允价值和截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。也就是说, 当被合并方亏损时, 合并方可依据亏损金额确认递延所得税资产。其次, 对于被合并方而言, 根据财税[2009]59号文, 被合并方以股权支付对应的资产不确认转让所得或损失, 非股权支付部分仍确认其所得或损失。

特殊性税务处理相对于一般性税务处理在税收优惠上具有优势, 它以免税或税收递延方式为企业节约成本, 虽然递延方式下所得税在未来年度可能会弥补, 但从时间价值考虑, 依然具有纳税筹划的功能。其次, 在特殊性税务处理下由于递延使用的是合并前原有的计税基础, 合并前后的税务处理基本一致, 这节约了财务人员的工作, 从而降低了人工成本。

特殊性税务处理要求每种重组类型要满足一定条件方可使用, 一般的重组业务难以符合全部要求。因此, 企业在重组过程中需做到提前规划, 在纳税筹划过程中进行科学布局、理避税, 减少相关费用的损失和风险。

摘要：本文基于不同的重组业务, 分别对债务重组、、股权与资产收购、企业合并三大类重组业务的含义、适用性进行深入分析。根据不同的纳税适用条件, 重组业务可分为一般性税务处理和特殊性税务处理。本文将分别讨论两种税务处理方法在不同重组业务中的具体的处理方法, 并着重探讨特殊性税务处理在企业重组各类业务中的应用, 从而为企业提供科学、合理的纳税筹划, 以此降低企业成本, 达到合理避税目的。

关键词：特殊性税务处理,企业重组,纳税筹划

参考文献

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