内部审核控制程序新范文

内部审核控制程序新范文第1篇

文件编号：LAB-QM-023

生效日期：2006年07月01日

编制人：XXX

批准人(签字)： XXX

版本号：A 修订号：0 发布日期：2006年06月06日 发布部门：管理层 审核人： XXX 页码：第 1 页 ， 共 3 页

内部审核

1. 目的

规定实验室内部质量审核的工作程序、要求和人员职责，以保证内部质量审核有效实施，建立一个可持续改进的质量管理体系。

2. 范围

实验室组织的或各专业实验室组织的定期的或特殊情况下的内部质量体系审核。

3. 职责

3.1 科主任负责《内部质量体系审核计划》的批准。

3.2 质量主管负责《内部质量体系审核计划》的审核，组建内部质量体系审核组，并任命组长;审批《内部质量体系审核实施计划》以及《内部质量体系审核报告》。

3.3 质量管理小组负责内部质量体系审核的具体组织工作，负责策划和制定《内部质量体系审核计划》，并妥善保管《内部质量体系审核计划》、《内部质量体系审核实施计划》、《内部质量体系审核报告》和《内部质量体系审核不合格报告》以及相关的会议记录。

3.4内部质量体系审核组长负责编制《内部质量体系审核实施计划》，并组织、领导与控制现场审核全过程的实施。现场审核结束后，负责审批、汇总分析《内部质量体系审核不合格报告》，认可受审核部门制订的纠正措施，并编写《内部质量体系审核报告》，以及跟踪、验证纠正措施的实施情况。

3.5内部质量体系审核组成员要在审核组组长的领导下进行具体的审核准备、实施、跟踪和验证工作。负责编制《内部质量体系审核检

查表》，填写《内部质量体系审核不合格报告》，作好会议记录。

3.6 受审核部门负责人要积极配合审核组对本部门的质量审核，负责针对审核中发现的不合格项，及时采取纠正措施。

4. 工作程序

4.1 审核策划

4.1.1 常规审核

内部质量审核应在质量体系建立并试运行一段时间之后进行。质量管理小组负责策划和制订内部质量体系审核计划。该计划需规定审核的准则、范围、频次和方法等，应确保覆盖全科质量体系的内部质量审核每年不少于一次，两次审核的间隔不超过12个月。该计划经质量主管审核、科主任批准后实施。

4.1.2 特殊情况下的追加审核

发生以下情况，必须追加内部质量审核，这种内部质量审核可针对重点部门或重点项目进行。

 质量方针和质量目标有较大改变;

 科室组织结构、管理体系发生重大变化;

 发生医疗事故、重大医疗缺陷

 病人或临床医护人员对某一环节连续投诉;

 科室重要工作场所搬迁或环境变更;

 第

二、三方审核前;

 医学实验室认证注册资格证书即将到期。

此外，质量主管还可在内部质量体系审核计划实施过程中，适时地根据科室质量体系的运作情况、各部门的重要性和以往审核结果，对该计划进行修订和补充，如对问题较多的部门、重要的部门加大审核力度、增加审核频次等，以确保提高质量管理体系的有效性和符合性。

4.1.3 各专业实验室内部质量体系审核

各专业实验室在与全科内部质量体系审核计划不冲突的前提下，可根据本实验室质量情况、工作状况等，自行策划和制订审核计划，并经各实验室负责人批准后，自行组织实施。

4.2 审核准备

4.2.1 成立内部质量体系审核组

内部质量体系审核准备阶段，由质量主管负责组建内部质量体系审核组，质量管理小组负责具体工作。内部质量体系审核组组长由质量主管担任，组员由质量主管指定。内部质量体系审核组成员由具有内部质量体系审核员资格的人员担任，且应具有相应的从事审核准备工作、现场审核、编写审核报告、跟踪与监督的能力。

4.2.2 编制实施计划

内部质量体系审核组组长指定其成员制订具体的《内部质量体系审核实施计划》，并对其审批，质量管理小组备案。该计划内容应包括：审核的目的、范围、依据、类型和方法、审核组成员分工、审核日程安排等内容，经质量主管批准后发至受审单位。审核员不能审核本单位的工作。

4.2.3 编写检查表

内部质量体系审核组成员在审核实施前，应熟悉相关文件和资料，对照标准和质量管理体系文件的要求，结合受审核部门的特点，编制被审核部门的《内部质量体系审核检查表》。

4.2.4 通知受审核部门

内部质量体系审核组应在审核实施3天前，与受审核部门负责人沟通，确定审核具体事宜，包括审核的具体时间、受审核部门的陪同人员。

4.3 审核实施

4.3.1 首次会议

4.3.1.1 由审核组组长主持召开首次会议，审核组成员、受审核部门

负责人及质量管理小组等相关人员参加。

4.3.1.2 会议内容应包括：介绍审核组成员，重申审核的范围和目的，介绍实施审核的程序、方法和时间安排，确立审核组和被审核方的正式联系，确认审核工作所需设备、资源已齐备，确认审核期间会议安排，澄清审核计划中不明确的内容等。

4.3.1.3 会议应有专人负责记录，并由质量管理小组存档。

4.3.2 现场审核

4.3.2.1 审核组组长控制审核全过程，即控制审核计划、进度、气氛和审核结果等，严格执行纪律，确保审核客观公正。审核人员按照《内部质量体系审核实施计划》以及《内部质量体系审核检查表》对受审核部门实施现场审核，并做好审核记录。

4.3.2.2 现场审核注意事项：

 抽样要做到随机、分层、均衡;

 证据的收集要做到问、听、看相结合，现场观察和文件、记录的

查阅相结合。要确保证据的真实性、客观性、可追溯性，要认真做好记录。

4.3.3 填写不合格报告

审核员发现不合格后，应做好记录。经审核组确定的不合格项，由主审核员填写《内部质量体系审核不合格报告》。

4.3.4 审核结果汇总分析

审核组长召开审核组全体会议，依据审核员提交的《内部质量体系审核不合格报告》，进行汇总分析，评价受审核部门质量体系的符合性和有效性，拟定审核结论。审核组要在末次会议前，与受审核部门负

责人就不合格项进行沟通、确认，以达成共识。如争论确实难以协调，应提请科主任解决。

4.3.5 末次会议

4.3.5.1 现场审核结束后，召开末次会议，由审核组组长主持，审核组全体成员、受审核部门负责人或其委派的代表以及质量管理小组相关人员参加，必要时可扩大参加人员的范围。

4.3.5.2 末次会议上，审核组组长报告审核结论，审核结论应包括受审核部门在确保整个组织的质量体系的有效运行、实现总的质量目标和部门质量目标的有效性、该部门质量工作的优缺点等方面作出客观公正的评价。然后，按重要程度依次宣布不合格报告的数量和分类，要求受审核部门负责人在不合格报告上签名认可，并在规定期限内制订出纠正措施计划。审核组组长还应澄清或回答受审核部门提出的问题，并告知审核报告发送的日期。

4.3.5.3 会议由专人负责记录，并由质量管理小组存档。

4.3.6 审核报告的编写与发放

4.3.6.1 内部质量体系审核后，由审核组组长编写《内部质量体系审核报告》，向科主任报告，并由质量管理小组发至受审单位。

4.3.6.2 审核报告的内容应包括：审核的目的和范围，审核组成员、受审核部门名称及其负责人、审核日期，审核的依据文件，不合格项的观察结果(全部不合格报告作为附件)，审核结论，审核报告的发放清单。

4.3.6.3 《内部质量体系审核报告》及其附件等由质量管理小组存档。

4.4 纠正措施

4.4.1 纠正措施的制定

4.4.1.1 内审中提出的不合格项，由受审核部门调查分析原因，有针对性地提出纠正措施，以及完成纠正措施的期限。如受审核部门坚持不同意对不合格项的判定，也不肯提出纠正措施，应提交科主任仲裁。

4.4.1.2 纠正措施必须经审核组认可，质量主管批准后，方可实施。纠正措施制订期限为7天。

4.4.2 纠正措施的实施、跟踪和验证

4.4.2.1 纠正措施的实施、监督以及完成时限，按照《纠正措施控制程序》的规定执行。

4.4.2.2 审核组应对纠正措施进行跟踪，如纠正措施不落实，及时与受审核部门负责人沟通，并向质量主管报告。纠正措施完成后，审核组应及时验证，验证内容包括各项纠正措施落实情况、完成时限及纠正效果。

4.4.2.3 验证记录要写入《内部质量体系审核不合格报告》。

5. 相关文件

5.1 《纠正措施控制程序》

5.2 《质量记录控制程序》

6. 质量记录

6.1 《内部质量体系审核计划》

6.2 《内部质量体系审核实施计划》

6.3 《内部质量体系审核检查表》

6.4 《内部质量体系审核不合格报告》

内部审核控制程序新范文第2篇

企业管理需要通过内部控制来实现, 其中也包括税务管理, 税务管理可以消除税务管理存在的风险, 可以保证企业的经济效益不会受到影响。在当前市场经济条件下, 企业在面对日趋激烈的市场竞争, 市场环境存在多方面的不确定因素, 所以需要企业强化内部管理。针对税务管理, 强化税务的内部控制。但是当前部分企业没有意识到税务内部控制的重要作用, 影响到企业的进一步发展, 所以有必要采取相应的防控措施。

2 企业强化税务管理内部控制的意义

在企业的生产经营中, 存在着一定的税务风险, 税务风险主要来源于企业的涉税行为, 企业需要依据相关的税法主动纳税, 企业的内部要保证及时纳税, 还要保证准确纳税。如果企业的税务控制存在问题, 会对企业的生产经营产生负面的影响。企业的纳税风险主要体现在两个方面, 一是因为企业的生产经营行为没有结合相关的税法。国家针对税法存在多种优惠政策, 如果企业没有利用好国家的政策, 缴纳金额会增加, 企业的税务负担加重了, 会影响到经济效益;二是因为企业没有如实纳税。企业需要依据税法相关的规定及时足额纳税, 如果纳税中存在偷税或漏税现象, 企业会被征收滞纳金, 还可能受到罚款处理, 也会影响到企业的经济利益。

企业的生产经营存在许多不确定因素, 所以具有复杂性, 生产经营中的许多环节和税务有关, 所以企业需要加强内部控制。如果企业生产经营中存在问题没有合理得到解决, 会产生税务方面的风险。税务风险伴随着企业的生产经营, 存在于物料的采购、生产组织, 产品销售。另外, 部分企业还有多方面的关联交易, 关联交易采用什么样的交易方式, 价格的确定方面, 结算时间和方式也会对纳税产生影响。

3 企业税务管理内部控制存在的难点

3.1 管理中存在的难点

征管是企业税务管理内部控制的重要环节。在新形势下, 税务部门的征管有了更高的标准。但是部分企业的税务管理存在较大的难度。部分企业没有针对税务管理形成相应的管理方式, 内部控制缺少合理的制度, 税务管理没有结合企业的生产经营。在当前市场经济条件下, 部分企业的税务管理机制较为落后, 不能适应现代企业的生产经营的需要, 如果管理存在漏洞会发生经济事件。税务管理缺少风险管理意识, 税务管理没有紧密结合企业的生产经营, 管理较为粗放。

3.2 税务管理人员素质有待提升

企业的税务管理效果和人员的素质有关。部分企业的税务管理人员缺乏专业素质, 影响到税务的管理效果。企业的税务管理人员不仅要掌握有关的税务知识, 还要熟悉企业的生产经营, 所以要求税务管理人员具有较高的素质。但是部分企业的税务管理人员由于技能水平较低, 没有掌握新的税务, 税务管理的质量和效率整体效果不好, 税务管理没有结合风险管理, 所以企业的税务管理机制需要改变。

3.3 企业内部控制的信息沟通

企业税务管理还体现在相关部门的信息传递, 因此沟通特别重要。如果沟通不畅会产生风险, 对企业的生产经营产生影响。比如企业的生产经营需要和上下游企业进行交易, 如果企业的交易没有和企业的税务管理部门主动沟通, 没有依据规定主动纳税, 企业会存在税务风险。部分大型企业有多个子公司, 对于这些子公司也需要保证内部控制, 如果存在不规范纳税行为也会对母公司产生影响。这些不利条件会对企业的生产经营产生影响。

4 新形势下企业如何加强税务的内部控制

4.1 企业要主动纳税

企业要消除税务产生的风险, 就要依据税法主动纳税, 纳税过程要保证如实。纳税要用好国家出台的优惠政策, 在主动纳税的同时可以降低企业的税务负担, 有利于保证企业的经济效益。企业还要强化内部控制, 规范税务管理, 税务要真实体现出企业的生产经营活动, 保证纳税的真实性。企业的生产经营要关注市场的变化, 关注国家的调控政策, 充分利用好税务方面的优惠政策, 这样可以有效消除潜在的税务风险。企业还要保证纳税的真实性, 这有助于降低税务风险的发生, 提高企业的盈利水平。部分企业采用骗税、漏税的方式虽然可以短期获得效益, 但是难以实现长期稳定的发展。

4.2 强化企业的税务管理

企业要结合生产经营的实际强化内部的税务管理。当前企业的考核评价制度倾向于的利润指标的完成情况, 因此许多企业将管理的重点放在了生产经营环节, 对于企业的税务管理缺少重视, 没有意识到税务管理中存在的风险, 税务风险没有相关的防范措施。部分企业的生产经营和税务管理没有紧密结合, 管理中存在漏洞。所以企业需要健全税务管理制度, 强化税务核算, 以消除管理中存在的漏洞。

4.3 税务信息加强沟通

企业的管理要强化相关部门的沟通联系, 部门间的相互协作有助于规避潜在的税务风险。企业管理具有一定的复杂性, 管理信息存在多样性的特点, 所以存在信息不对称的现状, 所以企业的内部控制要保证信息的及时性和真实性。企业通过强化信息沟通, 有利于实现资源的优化配置。企业针对税务管理要注重发挥信息技术的优势, 以提升税务管理的效果。

5 结语

企业的生产经营存在涉税行为, 所以企业需要加强税务管理。但是在新形势下企业的内部控制存在许多难点, 所以企业需要采取相应的措施强化内部控制, 以消除存在的税务风险, 以提高企业的经济效益, 实现企业的可持续发展。

摘要：税务管理是企业管理的重要组成部分, 税务管理和企业的经济效益有关, 所以企业要加强税务管理, 强化内部控制, 提升税务管理的效果。

关键词：新形势,企业,税务管理,内部控制

参考文献

[1] 孙艳芝.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考, 2016 (4)

[2] 王喜林.浅析战略管控型集团企业的税务风险管理[J].财会学习, 2016 (7)

[3] 方永强.试论构建企业税务风险内部控制机制[J].中国储运, 2016 (10)

内部审核控制程序新范文第3篇

一、新形势下企业财务内部控制工作存在的问题

当前, 随着企业经营环境的变化以及管理模式的变革, 传统的财务内控模式已经不能满足复杂的企业经营管理工作, 主要体现在:

(一) 传统财务内控模式已经不能全方位的控制企业内部工作。

传统的企业财务内控模式主要是通过企业各职能部门的工作实现企业财务内控的规范性和有效性。目前, 随着企业发展所面临的市场环境不断发生变化, 企业的财务内控体系的构建要求将管理工作和财务工作进行有效融合, 目前财务内控工作并实现不了多维度的内控有效性。

(二) 传统财务内控模式不能适应大数据时代的信息共享需求。

当前, 大多数企业的财务工作于管理工作还是处于一种信息沟通不畅的状态, 这就直接导致了企业财务部门不能及时的了解和掌握各个职能部门的财务情况, 不利企业资产配置有效性的实现, 而且各个部门之间的不同的利益分配有可能引起职能部门之间的利益纠纷, 进而直接影响企业财务内控工作。

(三) 传统财务内控模式不能满足企业信息化发展的需求。

传统的企业财务管理内部控制工作主要是通过企业的会计核算工作实现财务规范性, 并不能及时的通过企业的财务信息发现深层次的影响企业战略发展的信息, 影响了企业财务内控工作有效性的发挥, 也不能从财务、管理为企业生产、运营以及后期的发展规划提供充足的决策信息支撑。

二、新形势下企业财务内部控制体系完善的必要性

面对新形势下企业财务内控模式不健全、信息共享不完善以及内控手段落后等问题, 必须进一步加快企业财务内控体系的完善, 主要体现在:

(一) 信息化发展的必然要求。

当前, 信息化管理已经在企业的生产、运营以及营销等多个环节运用, 给企业的财务内控工作带来了巨大难度, 这就要求企业必须通过构建云平台实现企业财务信息的汇总和整理分析, 从而掌握企业发展过程中的深层财务信息, 实现资源在企业不同管理环节的优化配置, 防止资源浪费。

(二) 管理会计发展的必然要求。

管理会计在企业中的运用给财务内控体系构建提出了更高的要求。主要体现在管理会计要求企业的财务部门实现企业会计信息有效性的核实, 还需要将企业的预算管理、内控管理与企业的整体发展规划进行匹配, 要求企业的财务内控工作在落实过程中不仅需要对企业财务信息进行核实和监督, 还需要对企业具体的职能部门管理工作运营进行有效的监督。

(三) 财务内部控制工作优化的内在要求。

对传统的企业财务内控手段和工作机制进行优化是适应新形势下企业发展的必然要求, 面对企业管理过程中繁杂的财务信息, 要求企业财务内控工作朝着信息化发展的方向进行改进, 从而提升企业财务内控工作的效率的目的, 在保证企业财务信息透明化、财务工作规范化的基础之上为企业的长期战略发展提供保障。

三、新形势下企业财务内部控制体系构建的有效举措

为了适应经济发展新形势的要求, 加快企业财务内部控制体系完善应当做到:

(一) 优化和提升财务内控人员的技能架构。

企业通过聘请相关专业的老师对员工进行培训和网络平台授课, 不仅仅对员工的内控工作仅能进行更新, 而且对其互联网信息技术的掌握、管理知识的学习也要进一步的加强和完善, 确保企业具备一支兼备了财务、管理以及分析能力的综合素质的财务内控队伍。

(二) 优化管理会计在企业财务管理内部控制管理工作中的运用。

管理会计的运用作为企业财务内控工作的有效补充, 通过将企业的财务信息落实于企业的管理工作可以有效的发现企业财务管理和资源配置过程中存在的问题, 通过引进管理会计人才优化当前企业的财务管理部门的人员架构, 可以更好地提升企业财务内控工作的综合效率。

(三) 构建信息化企业财务内控平台。

工作人员通过信息化企业财务内控平台以对企业的财务信息按照需求进行分类, 从财务信息中挖掘出深处的管理信息, 对企业财务管理中存在的问题并及时解决。除此之外, 将财务信息和管理信息进行结合, 既可以有效的实现企业管理的规范化, 又可以为企业相关决策者提供决策支撑。

摘要：当前, 企业财务管理内部控制工作面临的思维亟待转变、信息共享模式不健全以及内控手段落后等问题, 完善企业内控体系的构建成为企业发展的必然要求。

关键词：新形势,财务内控,体系构建

参考文献

[1] 索芳萍.浅谈企业财务内部控制制度设计[J].财会研究, 2010 (03) :37-39.

[2] 张萍, 葛玉洁, 曹洋, 施卫英.公司治理和财务报告内部控制:监管制度的比较西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望 (三) [J].会计研究, 2015 (08) :86-92+97.

[3] 李翔, 树成琳, 陈丽花, 倪丹悦, 毛烨文.内部控制缺陷与信息不确定性西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望 (二) [J].会计研究, 2015 (07) :84-91+97.

内部审核控制程序新范文第4篇

财务的内部控制可以有效地保护有关单位的资产安全, 时刻落实有关法律法规在此单位中的合理实施, 避免且降低了来自社会各个领域中, 和经济相关联的财务风险, 使得管理的效率得到一个新的提高。今天这个时代随着高校在对教育体制的改革和创新, 高校所拥有的招生规模, 以及后勤上的资产也开始逐年增多。严格意义上来说, 如果我们能够保障好大学后勤资产上所应该具有的安全和真实, 并建立一套合理的高校后勤财务内部控制制度具有重要的意义。

2 新时期高校后勤财务内部控制的概念与意义

2.1 新时期高校后勤实体的概念

高校的后勤, 实际上它与社会上的一些企业在实体上的性质存在着差异, 其中, 高校后勤部门它的独特性较之一般企业更为突出明显。我们可以分为几点来看:第一, 大学中的后勤实体实际上是隶属于大学管理的, 第二, 因为大学本身的后勤实体在经济上受到市场化影响较深, 所以导致它在管理模式上可能会与一般社会上的企业一样, 具备了一定的企业性, 也就是说, 在其教育本质不改变的前提下, 担当起自负盈亏和自主经营。第三, 作为高校后备力量的后勤实体, 它不仅具备有一定的复杂性, 而且也是高校实现正常运转有力保证。

2.2 新时期高校后勤财务内部控制的意义

后勤财务内部控制作为高校正常运转的坚强后盾, 其具备有时代意义。一方面来说, 在可持续发展的必经之路中大学的后勤开展内部控制将会对此战略目标的实现有促进作用, 给高校的发展提供了很大帮助;另一方面而言, 大学的后勤实体所实行的财务内部控制, 在一定程度上承担了它身为大学运行供给的责任, 实现了新时期背景下大学各部门间的亲密互动, 以及所拥有资源配置上的合理分配, 确保了高校会计信息的真实性, 给各级决策者提供了真实准确的会计信息。值得一提的是, 内部控制由内部风险评估、内部环境、内部监督等要素组成, 而一个合理完善的财务内部控制是治理腐败的有效利刃, 在制度上可以做到打击腐败现象的发生。

3 新时期高校后勤财务内部控制现状

3.1 财务内部控制权责不明

我国的市场经济在形式上具备复杂性, 而与其相关的财务风险在经济增长的同时也在随之不断增长。但是, 在社会经济快速发展的大背景下, 大部分高校的后勤实体并没有建立一个合理有效财务预警系统, 没有明确的责任相关人员, 同时, 也没有相关的财务绩效上的考评责任机制, 没有做到权责分明, 也就是没有做到完全发挥高校后勤财务内部控制的监督作用。

3.2 财务内部专业财务人员的缺乏

随着高校后勤集团在经济业务上的愈发多样化和复杂化, 对于后勤财务人员的业务素质有了更高的要求。作为高校后勤集团, 它下设了许多实体, 其中, 经营上包含了物业管理和餐饮经营, 以及维修改造等业务内容。也正因为后勤业务内容的多样性, 高校对于财务人员的实际业务水平提出了更高要求。但是目前大部分的高校财务人员, 多年来从事的普遍是事业会计的工作, 因此, 对于新时期下高校多样化的会计工作并不能做到十分适应, 也在无形当中加大了高校后勤的“财务风险”。

3.3 缺乏内部控制观念

目前来说, 高校后勤社会化财务内部控制仍旧存在着一些薄弱的环节, 而后勤实体所表现出来的特殊性质, 使得高校后勤集团在实际经营管理的过程中, 需要做到对教育本质和现代企业管理之间关系的有效处理。但是对于大多数高校而言, 在处理两者间关系过程中, 它们普遍注重利润和效益, 从而忽视了高校后勤财务内部控制制度的建立和完善, 使得高校后勤财务内部控制无法发挥其应有的作用, 对高校后勤实体的整体发展造成了不利影响。

4 建立新时期高校后勤财务内部控制体系的有效对策

4.1 明确高校后勤实体的产权关系

高校要想合理有效的推进后勤实体化的改革, 不仅要做到明确学校作为高校后勤实体管理主体的身份, 而且要始终坚持其教育的本质特征, 做到产权关系的明确。建立一个符合高校实际情况的考核制度, 构建与高校各方面情况相关的评价体系, 从而达到提高高校财务效益的目的。因此, 高校后勤部门一定要注重对合理合法, 且权责分明的财务内部控制制度的有效建立。

4.2 完善高校后勤财务内部控制制度

面对高校后勤财务内部控制的不完善, 有关后勤部门应该要提高对经济业务流程上的重视, 在高校后勤集团的经营管理上做到有效提高后勤集团的经营水平。一方面, 高校后勤集团要依法做好建账和记账上的工作, 避免账外设账情况的发生;另一方面, 高校后勤集团要建立一个合理的财务开支审批制度, 严格规定各级领导的财务开支审批权限。

5 结语

综上所述, 针对新时期下高校后勤财务内部控制权责不明, 以及后勤财务内部专业财务人员缺乏等各种现状问题, 并且根据每个高校实际情况的不同, 有关部门应该要立足于现实, 建立新时期高校后勤财务内部控制体系的有效对策, 不仅要落实好高校后勤实体彼此间的产权关系, 而且也应该要做到完善好高校后勤财务内部控制制度, 为高校的后勤保障体系提供有力的保证。

摘要：随着我国市场经济多元化的特殊性质逐渐突显出来, 市场经济的多元化发展也间接的影响到了现代高校的发展。其中, 新时期的高校后勤财务风险内部的控制现状, 放在今天来说, 是高校后勤改革中重要的组成部分, 它的有效经营对高校的发展起到至关重要的作用, 而且对于高校的改革起到不可忽视的价值。本文将针对新时期高校后勤财务内部控制现状及对策来展开深一步的研究。

关键词：新时期,高校后勤,财务内部控制,对策

参考文献

[1] 晏斐.高校后勤财务管理现状与内部财务控制[J].财会学习, 2016 (17) .

[2] 曹颖.关于高等学校后勤财务内部控制制度的探讨[J].财会学习, 2018 (1) .

[3] 黄明.浅析高校后勤财务管理内控建设问题及解决策略[J].行政事业资产与财务, 2017 (16) .

内部审核控制程序新范文第5篇

(一) 内控环境问题

首先, 一些基层的医疗卫生单位对财务内控意识不足, 甚至认为其对提升经济效益并无益处, 反而劳民伤财, 耗费大量的管理成本支出。这种错误的内控认知导致内控体系的构建举步维艰、难以推进。其次, 在内控治理结构方面基层医疗卫生单位通常财务的从业人数相对减少, 而且综合素质水平普遍不高, 通常只负责一些财务核算方面的工作, 对财务内控方面较少参与。再加上内控的责任分工不明确、工作流程标准不清晰, 各不相容岗位如审批岗位和经办岗位、经办岗位和保管岗位等没有实现分离, 导致难以形成有效的权力约束机制, 容易引发徇私舞弊行为[1]。最后, 财务内控制度不完善, 虽然新医改对医疗卫生单位的财务内控工作做出了明确的规范, 但要想有效地落实这些规范条例, 还必须要求各医疗单位结合自身实际情况建立和健全财务内控制度体系, 细化相关政策条例, 让其具有可操作性。

(二) 风险管理问题

许多基层医疗单位的风险管理主要依靠管理人员主观的经验判断, 没有形成系统、全面的风险识别和评价机制。而且由于人手不足, 基层医疗单位的一些财务管理人员并非由专业的会计人员担任, 使其更加无法精准的识别和防范风险隐患, 导致财务风险频发。如在资产管理方面由于资金筹划不合理, 导致重复购置固定资产;由于成本意识淡薄, 存货进出库随意, 导致成本核销不准, 由于票据管理不善, 导致后期对账、核查困难等。

(三) 内控活动问题

内控活动问题主要指的是基层医疗单位的业务活动开展过程中存在的问题。基层医疗单位的业务活动一般包括预算活动、收支管控活动、政府采购活动、资产管理活动、项目建设活动、合同管理活动等内容。本文将从常见的预算、采购以及项目建设三个方面展开说明。首先, 在预算管理方面编制预算计划时, 一些机构人员为了多申请预算存在松弛预算行为, 而且财务人员并未深入到各个业务环节了解业务预算特点, 导致预算计划与实际产生较大偏差。在执行预算时指标分配不符合实际, 财权与事权不匹配[2], 导致预算执行效率不高。再加上缺乏有效的预算执行分析和结果考核反馈机制, 无法形成预算管理闭环, 管理水平难以提升。其次, 在采购管理方面, 新医改下国家对基本药物制度药品招标采购制定了相应的管理办法, 但在实践性方面一些医疗单位仍存在不遵守相关制度规定、徇私舞弊, 通过减少采购数量及金额等方式逃避采购制度约束等不良行为。

(四) 内控监管问题

财务除了基础的会计核算职能外, 还应履行一定的监督管理职能, 这是保障医疗卫生单位内控活动有序开展、强化内部控制约束的前提基础。但从目前的实际情况来看, 财务职能并未得到充分发挥。由于缺乏严格的授权审批监管, 一些单位人员绕开本应执行的审批程序随意进行预算支出调整、重大项目采购审批走过场、药品管理混乱、资产账实不符、财务资料保管不善、导致内部控制执行不力。一些医疗卫生单位虽然建立了独立的审计监管部门, 但其监管权力过多, 受到单位领导人员的干扰, 审计监管的独立性难以保障, 监管作用不强。而且目前的监管大多集中在事后, 对事前事中缺乏重视, 难以及时有效的发现管理中存在的异常问题, 导致内控管理滞后、内控成效不佳。

(五) 内控沟通问题

内部控制活动通常涉及到多个职能管理部门, 贯穿医疗卫生单位经营运转的各个环节, 因此必须要求各部门保持良好的内控沟通, 从而配合好内控工作的开展。但当前一些医疗卫生单位人员认为内控只是财务部分的职务工作范畴, 不愿主动参与内控管理, 使财务人员在获取内控信息上难度较大, 也无法及时准确地得到内控执行反馈情况, 难以发挥财务内控的联动作用, 导致内控管理成效不高。而且由于信息化水平较低, 业务与财务各自为政, 也在一定程度上限制了内控沟通效率的提升。

二、新医改下强化医疗卫生单位内部控制的有效策略

(一) 改善内控环境

在治理结构上, 医疗卫生单位领导首先要提高自身的内控意识, 积极的组织和协调内控工作的开展和内控体系的建设;要设置相应的内控职能岗位, 严格按照不相容岗位分离原则进行岗位设置;要建立健全财务内控管理制度, 包括货币资金管理制度、财务印鉴及票据管理制度、药品及库存物资管理制度、固定资产管理制度、医疗服务业务收费及退费内控制度、成本核算内控制度等多方面的内容。通过内控意识、组织结构以及制度体系等方面的完善, 为医疗卫生单位营造良好的内控环境, 保障相关活动的顺利开展。

(二) 强化风险管理

通过全面的梳理业务流程, 分析存在的风险隐患以及其相关影响因素, 以此为依据建立风险评估机制, 制定标准化的风险评估程序, 形成有效的风险识别与预警体系[3]。在关键风险环节设置风控点, 着重对该点的岗位人员及资金流向加强管理控制。同时建立严格的责任追究制度, 明确风险管理责任, 对风控不力的岗位人员要实施必要的惩戒措施, 从而提高单位员工的风险管理意识, 提升风险抵御水平。

(三) 规范内控活动

在编制预算时要综合医疗卫生单位的收支规模和结构进行合理的预测, 财务部门要对各部门上报的预算数据进行审批, 制定严格的预算审批标准和审批流程, 并对预算项目进一步细化, 确保相关数据符合政策标准。在预算执行过程中对指标进行分解控制, 不允许随意调整预算支出指标, 定期核查预算执行效果, 对预算执行情况进行跟踪记录, 强化预算控制约束。在采购环节严格控制药品采购权限, 尽量集中批量采购, 做好采购药品、医用耗材的采购验收工作, 确保药品入库的数量及质量。在项目建设时要建立项目集中讨论机制, 严格控制项目资金的审批使用, 对于大额项目工程款的支付要实行联签制度, 确保资金安全。

(四) 加强内控监管

要将监管重心前移, 从过去的事后监管延伸到各个业务流程中, 加强对业务人员的操作行为监管, 逐步形成全过程性的监督管理机制;要建立内控自我评价机制, 鼓励员工积极地提出管理中存在的漏洞、隐患, 对内控制度的合理性、可行性、内控制度执行情况进行定期检查和考核, 逐步形成常态化的内控监管体系;要确保审计监管的独立性, 减少单位领导人员对审计行为的干扰, 加强内外审计配合, 强调分管领导的权责, 发现问题及时上报并积极推进解决措施。

(五) 畅通沟通渠道

医疗卫生单位在进行内部控制时要想充分的发挥内控的联动作用, 必须有畅通的沟通渠道, 以便更好地做好内控的协调配合工作, 提高内部控制效率和质量。一方面, 医疗卫生单位要积极的促进业财融合, 财务人员同业务人员要积极开展交流学习活动, 互相配合好对方工作内容的开展。单位也要加强对财务人员的专业知识技能培训, 要求财务人员在夯实自身专业能力基础的同时加强对管理会计相关理论知识如内部控制、风险管理等的学习, 了解和掌握常见的控制手段和风险管理办法, 将其应用到工作实践中, 从而更好地提高工作效果;另一方面, 医疗卫生单位要加快信息化建设步伐, 构建一体化的财务共享信息系统, 结合新医改的相关要求对现有系统软件的预算管理、资产管理等模块功能进行改进和完善。有条件的医疗卫生单位可请专业的信息技术人员进行单位的系统集成建设, 实现财务系统、资产系统、预算管理系统等多个系统的数据对接。通过统一数据口径提高工作效率的同时也能进一步强化外部监管, 提升内控效果。

三、结束语

综上所述, 新医改下医疗卫生单位要结合新的政策需求构建和完善内部控制管理体系, 深入分析内控不力的原因, 逐步完善内控框架体系, 促进单位实现可持续健康发展。

摘要：新医改后, 逐步市场化的运作机制使医疗卫生单位所面临的竞争压力越来越大, 经营的风险也随之增加。因此, 相较于以往的内控体系, 新医改下应更加注重以内控风险为导向构建内控体系。在内控内容方面, 随着取消药品加成, 严格实行政府集中采购制度, 医疗卫生单位也应结合政策要求对现有的内控范围进行改进和补充。由于内部控制框架体系不完善, 导致内控机制在运行过程中存在诸多阻碍。本文将从内控五要素, 即内控环境、风险管理、内控活动、内容监管以及内容沟通五个层面分析新医改下医疗卫生单位内部控制存在的问题, 并针对问题提出了相应的解决策略, 希望能为医疗卫生单位管理人员提供一定的借鉴与参考。

关键词：新医改,医疗卫生单位,内部控制,问题及策略

参考文献

[1] 杨峰.新医改下医疗卫生单位内部控制存在问题及对策[J].财会学习, 2017 (1) :230-230.

[2] 马雄伟.新医改下推进医院内部控制建设中存在的问题及对策[J].财会学习, 2018 (06) :181-182.

内部审核控制程序新范文第6篇

经济环境进入新常态之后, 给中国经济的发展方式带来全面的变革, 并且在发展过程中的组织结构也得到相应的升级, 中国企业当前的管理控制和发展创新, 必须要考虑新常态下的经济环境。新常态背景给企业内部控制带来最重要的改变, 就是当前的内部控制, 对于内部控制实施主体和内外部环境之间的复杂关系更加重视, 并且更加重视现代化技术的支撑, 内部控制的风险得到有效降低, 监督机制也有进一步提升, 但是背后隐藏的风险也不容忽视, 所以当前企业应该进行更加高效的内部控制改革与创新对策。

2 新常态下企业内部控制面临的发展新趋势

2.1 内部控制环境发生变化, 带来全新的发展趋势

新常态是我国经济在发展到一定时期出现的必然情况, 在这种背景下, 内部控制的环境发生剧烈变化, 经济在发展过程中共有两种不同环境:一种从内部出发, 另一种从外部出发。企业的外部环境, 对于世界经济的增长速度影响较大, 当前世界经济的增长速度非常缓慢, 并且波动性较强, 而企业内部环境则是内部控制的相关制度建设、内部控制相关工作人员的职责分配以及内部控制管理的工作方式等, 这些都给企业的内部控制环境带来更多不可预测的变化因素。

2.2 现代化技术支撑下的内部控制手段出现更多变化

内部控制的手段是内部控制制度实施的工具和基础条件, 在当前的新常态背景当中, 企业开展内部控制的手段在现代化技术的支撑下出现更多变化, 传统的内部控制手段需要内部控制工作人员, 在遵循内部控制制度的基础上实施。但是随着现代化技术的不断发展, 云计算和大数据等技术的出现, 计算机和文件都已经成为传统方式。当前的数据处理更加高效, 并且准确性更强, 内部控制管理的手段也出现更多的变化, 当前的企业内部控制带有浓厚的现代化技术特色。

2.3 内部控制风险降低, 内部监督的机制建立更加有效

新常态经济背景当中, 内部控制的风险和内部控制的监督都出现全新的变化, 原本的企业内部控制制度存在诸多缺陷, 对于企业在内部控制过程中面临的风险无法正确预估, 导致企业内部控制面临的风险更高。但是随着新常态的到来, 企业在发展模式和运行机制上已经逐步走向完全体, 企业内部也开始意识到内部控制所面临的风险, 采取多种措施防止风险发生, 内部监督所包含的管控机制, 也从传统内部监督的依靠工作人员监督完成, 转化为从企业内部多元利益相关主体。

3 新常态企业内部控制的改革与创新对策

3.1 把握经济发展新趋势, 将内部控制和社会环境有机结合

企业在新常态背景下面临的不仅是机遇, 还有诸多的挑战, 首先企业要做的就是正视自身的发展情况, 将内部管理和社会环境结合到一起。首先, 企业内部控制管理要寻找和外部环境有效结合的措施, 并且掌握外部环境的变化和隐患, 尤其是外资企业以及合资企业的涌入, 对市场环境造成的影响非常大, 同事企业在发展方式、发展结构和发展方向上也应该随着市场环境的变化做出全新的改变;其次, 企业内部控制管理要考虑到内部环境因素, 企业的内部环境主要围绕着生产销售和监督管控, 所以应该讲企业的内部环境因素和内部控制机制结合在一起, 实现高效内部控制。

3.2 创新更多的内部控制手段, 完成科学化和集成化管理

在当前的新常态背景下, 应该充分利用现代化科学技术手段, 创新更多的内部控制手段, 让内部控制管理更加科学化和集约化。当前最主要的方式就是将电脑技术和互联网结合在一起, 让数据化、网络化和集成化的信息形态和内部控制管理机制有机结合在一起, 内部控制部门可以利用现代化技术建立内部控制管理数据库, 在根据不同的项目对数据进行分类, 企业的内部控制管理数据也可以依托云计算技术, 让数据处理更加高效。

4 结语

综上所述, 在新常态环境下, 企业的内部控制越来越重要, 内部控制的环境也发生更加剧烈的变化, 企业应该把握好时代发展趋势, 将内部控制和社会环境同事考虑, 并通过现代化技术, 创新内部控制手段, 加强内部控制的工作效果, 提高企业在复杂市场环境中的竞争力, 给企业带来更加长远的发展。

摘要：我国经济在不断发展的过程中, 已经渐渐进入新常态发展阶段, 在这样的经济环境下, 很多企业也开始意识到自身需要做出改革与创新, 才能跟上时代的发展, 满足自身的发展需求, 不被市场洪流所淘汰。而在所有需要改革的环节中, 内部控制备受企业的重视, 通过内部控制的改革, 能够有效提升经济新常态下企业的内部管理水平, 让企业拥有更强的市场竞争力。本文从经济新常态的背景下出发, 给企业内部控制的改革和创新提出全新的对策。

关键词：经济新常态,企业,内部控制,改革与创新

参考文献

[1] 王敏敏.基于新常态下的企业内部控制改革与创新探讨[J].经贸实践, 2017 (9) .

[2] 王东宏.经济常态下企业内部控制的改革与创新[J].消费导刊, 2017 (23) .