内部控制政府采购范文

内部控制政府采购范文第1篇

摘

要：随着经济全球化的浪潮，出现跨地区、跨国界经营的企业集团，对拥有较多分支机构、分公司、子公司的企业集团如何加速货币资金的周转，集中控制和使用货币资金，实现企业资本保值增值的目的，这是货币资金管理的宏观目的。本文以货币资金内部会计控制规范为基础，结合企业的实际情况，分析了如何建立健全企业内部会计控制，保证货币资金的安全完整和货币资金收付合理合法。在此基础上，结合实践，分析了如何集中管理货币资金，实现货币资金管理的宏观目的，分析了企业集团货币资金五种管理模式，通过这几方面的研究，提出了货币资金管理的基本思路和主要方法。

关键词：货币;资金管理;内部控制

在市场经济日益逐步完善的今天，财务管理是企业管理的重要内容，而货币资金管理是财务管理的核心。货币资金管理的目的就是在保证生产经营活动所需货币资金的同时，减少货币资金持有量，而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的收益。要求既要满足日常货币资金的正常需求，又能充分利用闲置货币资金，增加企业的收益。就是要求在降低企业风险与增加收益之间寻求一个平衡点，确定最佳货币持有量。

一、货币资金的管理

1、现金管理

现金是指企业财务部门所控制的用于零星开支的库存现金，包括库存的人民币和外币。由于现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，具有被盗和娜用的风险，企业需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，以防财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段，贪污或挪用现金。

(1)现金内部控制的要点

现金的收支、保管应由财务部门指定专职的出纳负责，其他人未经授权不得经管现金，并限制他人接近现金。

负责经办现金的出纳人员除登记现金和银行存款日记账、处理现金和银行存款业务外不得兼管总分类账和明细分类账的登记工作。

现金日记账应根据审核无误、合法的收支凭证逐笔序时登记，每日清点库存现金实有数并与账面数核对，保证账款相符。

企业不得坐支现金，以收抵支，以减少经管现金的人员娜用截留现金的可能。收入的现金及超过库存限额的现金，应及时送存银行。

收入的现金应注意妥善保管，未经授权的任何人不得随意接触现金及空白支票。每一笔现金支出事先应经审核批准，并在规定的现金使用范围内用于预定的开支项目。

不得以白条等不符合规定要求的凭证充抵库存现金，也不得保存账外现金。 (2)现金收付业务的常见漏洞及控制

在会计电算化的条件下，现金处理流程是出纳登记现金日记账，每天结出余额，并与库存现金核对;二是出纳将原始凭证交给凭证录入人员，录账、记账，系统自动生成的现金明细账与出纳登记的现金日记账必须帐帐相符，主管人员不定期将现金明细账与现金日记账、库存现金的余额进行核对。还要时常提防现金收付业务的以下漏洞:

①利用各种手段贪污现金。由于现金具有普遍的可接受性和高度的流动性，在实际工作中，企业会计人员或出纳人员常常利用各种手段贪污现金。主要方法有：

1)出纳员故意将现金收入或支出合计数据加错，使货币资金收入合计数少计或支出合计数多计，导致现金记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为已有。控制措施是将出纳登记的现金日记账与电算化系统自动生产的现金明细账进行核对。

2)涂改凭证金额。出纳人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，更改发票上或收据上的金额。

3)撕毁票据或收据，盗用凭证。撕毁票据或收据指会计人员或出纳人员对收入的现金票据或收据，乘机撕毁，再利用其工作上的便利条件，将收入的货币资金据为已有。盗用凭证，指出纳人员或会计人员利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用窃取的空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金私自隐匿并据为己有。对其控制，需要对收据或发票的数量和编号进行记录，建立销号制度，并对印鉴严格进行管理，防止会计人员填开外面发票，从而贪污现金。

4)无证无账。无账无证指出纳员利用职务上的便利或经手机金收入的机会，在收入现金时即不给付款方开收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为已有。

5)小头大尾，指出纳员、收款员在复写纸下放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根和收款方入账联的金额小于实际收到的金额，从而贪污差额部分;大头小尾，是指对方单位在开发票或收据时，在复写纸上放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据上的金额大于实际支付现金金额和收款方入账联的金额，从而贪污差额款。对小头大尾，填制收款原始凭证(收据或发票)与收款的职责分开，由两个经手人分开办理，对大头小尾，填制付款原始凭证(收据或发票)与付款的职责分开，由两个经手人分开办理，其目的是使开票人和收款人之间相互牵制。

②利用各种手段挪用现金

挪用现金是有关当事人利用职务之便，在一定时间内将公款私用的一种舞弊行为。

利用现金日记账挪用现金。总账一般是一个星期或一旬登记一次，当登记完现金日一记帐，并进行账账、账实核对后，就可以利用尚未登记总账之机，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出数的手段，来达到挪用现金的目的。

延迟入账，挪用现金。按照财务制度的规定，企业收入的现金应及时入账，并及时送存银行，如果收入的货币资金未制证或虽己制证但未及时登记，就给出纳员提供了挪用现金的机会。

循环入账，挪用现金。企业会计人员或出纳人员可在一笔应收款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收现后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，会计人员继续娜用第二笔应收账款收取的现金，如此循环往复，永无止境。

控制:将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，并把收款凭证上的制证日期与所附原始凭证的制证日期进行核对，来查证出纳收到现金后是否及时编制收款凭证入账，从而挪用公款。

2、银行存款管理

(1)银行存款收付内部控制要点

①企业应根据不同的银行账号开设银行存款日记殊。

②出纳员负责存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权债务等会计账目的记录工作。 ③银行存款日记殊应根据审核无误和合法的收付款凭证逐笔按时登记，并定期与会计总账核对。 ④企业有外币银行存款的，日记账应采用复币账页，作人民币和外币双重记录。

⑤企业应指定授权的有关主管人员会同出纳人员共同签发空白支票。并尽量避免签发空白支票，以防遗失后造成巨额损失。签发支票人员应妥善保管好印章。

⑥企业的一切支出，除零星支付外，尽可能通过银行转账进行结算。每一笔重大支出必须事先提出用款申请并经审批，支出只能用于事先核准的用途和项目。

⑦银行支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”标记并与存根联一起保存，以保持号码的连续性和完整性。同时应设置支票登记薄，对己经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录。

⑧企业应定期向银行索取对账单，并由独立于出纳和登记往来账款及会计殊的会计人员，定期将银行存款日记账与银行对账单核对，调节未达账项，验证账面上期未余额的正确性。

(2)银行存款核算漏洞及控制

①制造余额漏洞。会计人员利用工作上的方便条件和机会及银行结算业务上的漏洞，故意制造银行存款日记账余额上的漏洞，来掩饰利用转帐支票套购商品或擅自提现等行为。控制措施是月末由稽核员或其他记帐人员核对银行存款日记帐和明细帐、总分类帐，核对银行存款帐户可及时发现核算错误，保证帐帐相符和记录正确。

②私自提现。会计人员或出纳人员利用工作上的便利，私自签发现金支票，提取现金，不留存根，不记殊。控制措施是具有权力签署支票者不能保管空白支票。

③移“银”接“现”。会计人员在会计处理上，采用移花接木的方法，用银行存款的收支代替现金的收支，从而套取现金并据为己有。控制措施是出纳员根据银行存款收付记帐凭证登记银行存款日记帐;会计人员根据收付凭证登记相关明细帐;总帐会计登记总分类帐银行存款科目;各记帐人员在记帐凭证上签章，分工登记帐簿，可保证银行存款收支业务有据可查，并保证各帐之间相互制约，防止舞弊。

④公款私存。会计人员或有关人员，利用经现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息和长期占用单位资金的目的。控制措施:对现金而言，一是不能坐支现金，当天收入的现金必须按规定存入银行，二是要保证正常的现金余额。对银行存款而言，银行存款的转帐必须有合理的原始凭据。

⑤出借转账支票。非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。控制措施是所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管。

⑥转账套现。会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手段既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。收到外单位的转账支票存入银行时借记“银行存款”，贷记“应付账款”，提取现金给外单位时，作分录借记“现金”，贷记“银行存款”，同时借记“应付账款”，贷记“现金”。控制措施是负责应付帐款管理的会计人员不能同时负责货币资金的支出工作，负责应收款的职员不能同时负责银行存款的收入的工作。

⑦涂改银行对账单。涂改银行对账单的发生额，从而掩饰从银行存款日记账中套取现金、套取利息、私取存款利息等行为。控制措施是负责编制银行存款余额调节表的员工不能负责银行存款收入、支出或编制收付凭证业务。

二、货币资金的内部控制

1、货币内部控制的原则

货币资金业力主要是货币资金的收入、支出。货币资金在其不同项目之间的流动，也可称为现金的流入、流出。货币资金内部控制的原则是指对建立和设计内部控制时具有指导性的法则和标准，有效的货币资金内部控制通常应遵循以下一些原则：

(1)合法、合规性原则

合法、合规性原则是指建立的内部控制制度应当遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证经济业务在合法、合规的状态下开展，企业应首先满足了这一前提，才能根据实际情况和业务特点制定符合企业自身管理要求的内部控制制度，这是建立货币资金内部控制的先决条件。

(2)目标性原则

目标性原则指建立货币资金内部控制必须依据企业总目标以及有关具体目标来确定，控制的目的是为了实现目标，目标是控制活动的起点和归宿，明确的控制目标有助于实际操作和考核检查。

(3)全面控制原则

全面控制原则的含义有两层:一是全过程控制，即对企业涉及货币资金的经营管理活动过程进行全面的控制;二是全员控制，即对企业中与货币资金运作有关的所有员工进行控制，企业每一成员既是施控主体，同时有是受控客体。

(4)相互制约原则

相互制约原则指办理具有固定风险的经济业务事项涉及的不相容职务应该严格加以分离。所谓固定风险又叫原发性风险，即在缺少货币资金内部控制制度的情况下经济业务事项客观上存在发生错弊的可能性，对此若不加以控制就会导致错弊的发生。而不相容职务是指集中于一人办理，既容易发生错弊同时又能够自行加以掩盖的两项或几项职务。

(5)适用性原则

适用性原则指制定的货币资金内部控制应当适合具体企业的应用。由于企业在性质、行业、规模、组织形式和内部管理体制及管理要求等方面存在差异，就构成了各个企业不同的特点，所以企业应根据自身实际情况恰当地设置适用的货币资金控制措施、手段及程序等，才能发挥应有的控制作用，满足管理的需要。

(6)有效性原则

其含义有两层:一是企业的货币资金控制手段和方法在实施过程中应当有明显的预防作用。二是企业应定期检查货币资金内部控制制度的执行情况，对出现的问题及时加以处理，并有针对性地采取相应的完善措施。

(7)成本收益原则

成本收益原则指设置货币资金内部控制的成本应低于控制所带来的预期收益。那种不顾企业实际，过份强调所谓的“严密”要求而设计出十分庞杂的控制制度的做法，不但浪费企业的人力、物力和财力，也会导致员工产生厌烦情绪。所以，当一些货币资金业务通过不断增加控制点来达到较高的控制程序时，应当考虑采用多少控制点才能够使控制收益减去控制成本的值最大;而当控制收益难以确定时，则应当考虑在满足既定控制目标的前提下如何使控制的成本最小化。

2、货币内部控制的方法 (1)职能分离控制

这种控制方法要求按照不相容职务分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间实行如下分离：

①授权批准职务与执行业务职务相分离; ②业务经办职务与审核监督职务相分离; ③业务经办职务与会计记录相分离; ④财产保管职务与会计记录相分离; ⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。

以货币资金支付控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约、不能一人多岗，身兼数职，以形成严密的内部牵制制度，减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

(2)授权批准控制

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位(经办、审核、审批)互相制约地行使用权

职责。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点。这样，审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制点相配合，就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。

(3)会计系统控制

企业应建立健全货币资金内部会计管理规范和监督制度，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序和方法，使货币资金收付业务流程规范化、制度化，以减少不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。在货币资金内部控制中，健全的凭证控制非常重要，任何货币资金的收付都必须填制或取得合法合规的原始凭证，经审核批准后，由会计人员编制记帐凭证，登记帐簿的依据。

(4)预算控制

货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益，通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现有闲置资金是否进行投

资和经营中需要借款的额度和时间，以利于充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节，有利于企业货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。 (5)稽核与盘点控制

每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法;对一切现金、银行存款应及时入帐，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐，做到帐帐相符、帐实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象;同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

三、货币资金内部控制的关键控制点

与货币资金相关的经济活动主要包括：开立帐户存储货币资金、收支货币资金、保管货币资金、货币资金管理检查等，因此货币资金的关键控制点应包括以下方面：

(1)管住银行开户

企业应对银行账户的开立、管理等做出具体规定，严禁随意开户、多头开户，也不能将单位公款以个人名义私存。

(2)货币资金支出

做到“四审四看”：一是审核支付申请，看是否有理有据;二是审核支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审核支付复核，看复核工作是否到位;四是审核支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

(3)管好货币资金流入

简单地说就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

(4)做好货币资金管理检查

企业内部应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人地进行检查。对货币资金业务相关岗位人员的设置情况进行检查，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象;对货币资金授权批准制度的执行情况进行检查，重点检查货币资金的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。对支付款项印章的保管情况进行检查，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。要对票据的保管情况进行检查，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。并对监督检查过程中发现的货币资金内部控制薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和改善。

四、结语

企业的目标是生存、发展和获得利益。企业要实现目标，一是生产的产品和提供的劳务要能满足市场的需求;二是市场上要有竞争优势，消费者更可能选择本公司的产品和劳务。在企业发展的战略既定和可预见的市场前景下，企业势必要从管理处着手，下功夫，完善企业的治理结构，建立适合本企业的管理经营模式和规章制度，其核心内容是内部控制。内部控制框架理论就是企业建立内部控制制度的理论基础，只有建立合适的内部控制制度才能实现货币资金管理的目的。总之，加强企业资金管理以及内部控制是实现管理的创新，推动企业管理工作水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段个业管理工作的核心，最大限度地提高了资本运营的效能。

参考文献：

[1]财政部关于印发《内部会计控制规范基本规范(试行)》《内部会计控制规范货币资金(试行)》的通知财会[2001]41号

[2]麻蔚冰：《企业内部控制管理操作手册》，中国财政经济出版社，2003年。 [3]孟凡利：《内部会计控制》，经济科学出版社，2003年。

[4]王书力：《内部会计控制实务与案例》，中国物价出版社，2002年。

内部控制政府采购范文第2篇

广东省人民政府

关于重申严格控制高档楼堂馆所建设项目的紧急通知

(1996年1月12日粤府〔1996〕5号)

各市、县、自治县人民政府，省府直属有关单位：

国务院和省人民政府一直三令五申严格控制高档楼堂馆所的建设。但是，近年来我省有些地方违反国务院国发〔1995〕13号和省人民政府粤府〔1995〕63号文件规定，大兴土木，大规模地修建超标准高档豪华宾馆、办公楼、会议楼、俱乐部、疗养院以及以各种接待基地为名的高档楼堂馆所。这不仅加剧了建设资金配置紧张的矛盾，助长了各地攀比之风，也严重脱离我省实际，影响了投资结构的合理布局，违背国家关于进一步控制固定资产投资规模的要求。这种状况，必须立即予以改变。特作如下通知：

一、

一、严格控制高档楼堂馆所项目的审批。今年原则上不再批准此类项目立项，今后也要严格控制审批。凡单位面积建筑设计造价高于当地一般民用住宅、办公楼、招待所等一倍以上的公寓、写字楼、接待用房项目，建筑标准四星级(或相当于四星级)及以上的宾馆、酒店项目，按规定一律由省计委审批或由省计委审核后报国家有关部门审批。

二、

二、从严控制高档楼堂馆所项目的新开工。所有高档楼堂馆所新开工项目，一律按规定报省计委或由省计委审核后报省人民政府审批。各地各部门不得擅自新开工高档楼堂馆所项目，更不允许抢先开工或违反规定程序建设，造成既成事实。

三、

三、高档楼堂馆所项目要严格按照基本建设程序和省人民政府规定的批准权限审批，不得越权审批，更不得化整为零，违反建设程序审批。

四、

四、各级审计部门要从资金来源、审批程序和建设条件等方面加强对高档楼堂馆所项目的审计监督，坚持开工前审计。

五、

五、各地、各部门要大力提倡艰苦奋斗、勤俭节约办事业的作风，严格控制乡镇以上党政机关新建办公楼和接待基地，确属需要的，也应严格履行审批手续，并严格控制投资和建设标准，节约开支。

内部控制政府采购范文第3篇

一、相关概念

（一）采购

采购是指企业在供应市场取得物质或者服务，并将其作为企业自身产品生产或者企业经营的资源而进行的一系列企业活动，它保障了企业生产经营活动的正常开展和运转。企业通过指派个人或者单位从供应市场获取生产经营所必需的资源，以满足企业正常经营活动。

（二）内部控制

内部控制指是在一定的环境下，单位为了谋求更高的经营效率，对获得的各种资源进行合理分配和有效使用，使其能满足管理的既定目标，事业单位内进行制约和调节的各种组织、计划、程序或者方法。

二、现阶段企业采购管理中存在的问题

（一）采购观念落后，任人唯亲

一般企业在选择采购人员时，通常都会选跟自己相关的亲人或者朋友。企业负责人一般对这类采购人员都是高度信任的，因此也没有这些人进行相应的监督管理。渐渐地会使这些人与供给商勾结，进而忽视了产品的价格和质量，增加了企业的采购成本。在利益和人情面前，人们往往选择前者，采购人员在采购中开始谋求私利开始腐败贪污。大多数企业的决策者对采购工作了解过于片面，不知道采购可以保证供给和维持基本成本，也不了解采购对企业运作与生产效益的影响。使得公司的采购管理制度缺失，使得采购的质量得不到保障，导致一些经济损失。

（二）缺乏规范的采购管理制度

企业负责人不够重视或经验较少等原因，使得采购管理规范性还有待完善。有的企业采购管理有待提升，以至于采购时操作不规范，甚者还以次充好从中牟利。有些公司缺乏有效的采购管理监督体系，监督机制不健全。没有对采购人员实施及时有效的制度管理，对采购人员的评价考核也因此存在误差。这种体制下进行的采购会极大地影响采购的成本和质量，出现徇私舞弊现象。监督缺失是当前企业提升采购质量和水平又一个亟待解决的问题。

（三）分工不明确

在公司采购环节分工不明确，一人身兼多职，一职多人同任。对主要工作岗位的任职没有明确规定和要求，也没有对相关岗位进行权责划分，使得岗位或者职责没有约束力，诱使了财务舞弊行为的发生。公司岗位设置忽视财务与存储等部门的牵制关系，容易使商品采购环节混乱频发，导致对采购成本的控制效果低。在财务中，出纳和会计职责不明确，使得在采购商品时产生的经济业务无法与之前的记录账务相匹配，进行采购物资的盘点时难以发现相关问题，造成了公司产生损失。在生产和采购部门中，分工不明确会使得商品采购费用增加，导致生产部门在进行生产时产品成本上升。

三、采购流程内部控制措施改进的策略

（一）完善管控

在整个采购的流程和环节进行严格的内部控制，防止采购出现差错。在各个采购的关键环节、和流程进行严格监管，保证采购正常有序进行。用实时有效的内部控制的方式和手段来逐步提高采购人员的责任意识和品德精神。

（二）制衡与监督的控制

建立机构、业务和岗位之间的相关监督制约体系，合理安排分工，优化流程衔接，提升采购的效率和质量。在采购时，要对采购人员的供货商进行联系，防止采购人员滥用职权进行牟利;采购结束后，依据仓库管理人员开具的采购清单对采购人员采购材料的名称、数量和规格等想供应商求证确认，同时仓储管理人员也要对已经入库的原料进行严格检查，保证质量过硬。在进行量大的采购时，有必要要求供应商进行投标，以确保价格透明公开。在进行一般采购时可以用投标的方式选出好的供应商，以保证采购质量和价格的合理。

（三）建立相应惩罚奖励机制

在企业采购执行与监管过程中，要对采购、采购管理和内部控制人员一视同仁，对表现好的要给予奖励，对表现差的也要进行相应惩处。贯彻落实权责一致原则，严格实施有惩必罚、有奖必失赏。

（四）培训采购人员

采购不是简单一手交钱，一手拿货的买卖，采购同样也需要一定的技巧和方法。要求采购员才进行采购时，需要掌握一定的谈判技巧，降低采购成本。对采购人员的培训不仅仅是采购方式和技巧上的培训，更重要的是对采购员自身的道德素质培训。要求采购人员在进行采购时要坚定自身的立场，牢记自己的责任。

（五）价格审查控制

对企业采购进行管理和监控时，要对采购价格进行严格把控。不断促使采购价格申报规章制度完善，监察采购价格的合理性，采购人员和相关监察人员都必须对采购物资的行情要了解，要对不同商品的价格行情要进行整理，对实时变化的价格要及时记录，保证采购价格在合理的范围区间内。

结束语：

企业在目前的采购管理中存在各种各样的问题，这些问题或大或小的影响着企业的生产经营，放任不管会阻碍企业长久健康的发展。必须理清这些问题出现的根源，加强企业内部控制对采购管理的力度，发挥管理监督体制的作用，实施奖惩分明的激励机制，提高采购人员自身的采购水平和道德素质修养，对采购商品价格严格把关。只有把出现的采购管理漏洞一一解决，才能使企业的采购管理机制不断完善优化，使企业走得更远。

摘要：采购作为成本管理中的一项重要开支,合理对采购进行控制就能使企业的利润得到提高,因此对采购进行管理和控制也成了一种大势所趋。要想对采购进行管理控制,就必须从采购人员上进行检查和筛选,要求采购人员必须具备良好的道德素质,在进行采购时要做到负责、公正且廉洁。企业内部也要重视管理,否则内部体制存在缺陷或者不健全也会让采购成本升高,让企业产品丧失竞争力。企业必须要建立健全完善的内部控制制度,紧跟经济发展的潮流,才能在市场经济的洪流中乘浪而行。本文指出了在采购流程内部控制过程中出现的问题,并就这些问题给出了一点些意见和建议。

关键词：内部控制,采购管理,策略研究

参考文献

[1] 呼斯乐.基于内部控制的采购管理策略研究[J].内蒙古财经大学学报,2017(05).

[2] 袁金龙.基于内部控制的事业单位政府采购管理研究[J].中国政府采购,2017(08).

[3] 薛亚云.基于内部控制的水利事业单位政府采购精细化管理[J].水利经济,2012, 30(06):35-38.

内部控制政府采购范文第4篇

摘要：供应链管理在现代企业的成本控制中发挥着越来越突出的积极作用，有效地利用供应链管理的优势可以实现企业资源的优化整合，实现资金流、信息流和物流的统一高效管理，有利于提高工作效率，规范采购流程，最大化降低采购成本和采购风险，平衡好客户满意度与企业经营成本，让企业充分发挥核心业务的优势，提高市场竞争力，让企业在竞争激烈的市场中保持强大的竞争实力，稳步实现可持续经营发展的战略目标。鉴于此，本文主要分析供应链视角下企业采购成本控制。

关键词：供应链视角;采购成本;成本控制

1、引言

供应链视角下的采购成本管理不仅限于企业自身，对供应链中的各方有效运营都发挥着重要作用。因此，企业不仅要精准定位供应链需求，积极寻找适合经营的方案，充分发挥出JIT采购模式的优势，不断规范采购流程、完善供应商开发制度，通过有效的信息共享，实现企业运营绩效提升、柔性化运营。

2、供应链管理模式下企业加强采购成本控制的重要性

2.1、供应链模式下，采购管理理念颠覆性变化需要加强采购成本控制

如前所述，供应链管理大大超脱了传统的采购管理，其不仅包括采购管理本身以及供应商关系管理，也包括前端的产品开发、生产管理、销售管理等。供应链管理强调计划、统筹和调控与采购相关的物流、资金流、信息流，以及与业务伙伴之间的关系。通过对各管理职能的统筹，助力企业实现成本控制目标，如缩减成本、缩短生产周期，从而提高经济效益，增强市场竞争力。这是一种新型采购管理理念，其强调过程的协同性和集成性。

2.2、供应链模式下，采购成本控制内涵的扩大需要加强采购成本控制

在供应链模式下，企业的采购成本控制已经无法仅靠压缩或紧盯采购单一环节的成本控制来实现采购成本控制的目标，企业需要用供应链管理的思想重新审视采购成本控制的内涵扩展，这不仅需要关注采购价格、关注产品设计和生产过程，也需要关注库存冗余成本、计划成本、原材料质量成本等;不仅需要关注看得见的成本，也需要比较潜在的机会成本、时间成本等。

2.3、供应链模式下，采购成本控制外涵的延伸需要加强采购成本控制

激烈的市场竞争对企业利润的挤压使得企业之间的相互依赖日益加深，很多企业间只有互相让利才能继续发展。企业相互之间合作障碍进一步清除，合作的沟通和管理成本日渐降低，很多企业间关系已由传统的买卖关系演变成企业间深度合作的供应链关系。

3、供应链管理模式下企业采购成本控制的不足问题

3.1、供应链管理仍然缺乏专业的管理人才

供应链管理具有管理模块多、管理理念先进、信息化强、整体性高、整合优化资源多等特点，这些特点对企业的管理人员的各方面能力提出了更高的要求。但是，由于现代企业应用供应链管理的经验还不多，市场上相关的企业供应链管理人才还处于供不应求的状态。因此，很多企业实施供应链管理后，却缺乏足够的管理人才来推动和执行管理工作。

3.2、采购招标机制不完善带来价格风险

采购招标机制不是一项简单的工作，而是一项复杂的系统化的需要多部门支持的工作。目前，很多企业还没有建立起完善的采购招标机制，其开展的采购招标工作往往存在流程不完整、执行不严格、各部门协作不紧密、规划不合理等问题。

4、供应链视角下企业采购成本控制分析

4.1、加快完善企业的采购招标机制

完善的采购招标机制可以使企业匹配到最合适的供应商，为企业的生产制造产品提供最优的最低成本的原材料，也可以在很大程度上保证供应商提供的物资材料质量过关，有利于企业生产出来的产品合格率在可控范围内，有利于保证企业产品质量，提高客户的满意度，从而提高企业产品形象和經营形象，有助于为企业带来更多的订单，促进企业稳步实现发展壮大的经营目标。因此，企业必须要加快完善供应链管理模式下的采购招标机制，形成一套标准的采购招标体系。对采购招标的全部流程进行健全与优化，提高每一个采购招标流程的规范化。

4.2、合理优化采购组织结构

企业采购成本与采购行为直接相关，为了达成成本控制的目标可以优先对企业的采购组织结构做出调整。主要方法为对物资采购责任进行细分，可以将生产物资、经济活动物资以及其他运营物资分别归属于不同的采购小组，并对各采购小组的职能进行有效明确。为了保障各项采购工作的准确落实，也可推出相应的采购计划以及采购管理制度，使采购人员均能根据制度要求完成采购任务，并且严格控制采购成本，从根本上保障成本控制的目标。

4.3、在供应链系统组建跨企业的采购合作队伍

对于供应链系统中企业的采购成本控制工作来说，也离不开供应链中其他组织的支持，可以通过与其他企业构建长期合作关系来实现成本控制目标。主要方法为，在供应链系统中寻求一些优质的供销商根据自身的发展需求和生产需求与供销商签订长期合作协议，并且组建起采购合作队伍，对各类物资成本进行合理管控。在采购合作队伍成功建立之后，可以编制相应的供应商档案，其中涵盖供应商联系方式以及供应产品等详细的清单，并由专人管理，使其能够为企业的采购工作提供优质的供应商选择。

4.4、积极优化采购流程，完善供应商管理库存

JIT和零库存实施的前提是供应商在我方生产线附近建厂，或者有库房，否则零库存带来的是临时定额的供应无法满足周期，同时降低采购时经济批量的作用，反而增加成本。JIT采购策略的实施步骤如下：

第一，创建JIT采购团。JIT采购团从采购开始阶段就发挥着至关重要的作用，包括负责供应商事务、消除采购环节不确定因素两支团队，在保证产品的质量的基础上，缩短周期，降低成本。

第二，确定JIT采购计划。通过对JIT采购计划中最终目标、交货方式、实施策略等的共商、共制，促进供应链各节点企业信息的及时交流，并通过不断的信息反馈实现采购环节中问题的完美解决，在订单或是生产趋势下，进一步驱动销售订单、采购订单，以此最大程度满足市场需求，争取做到零库存，真正实现上游供应商与下游消费者之间的无缝衔接。

第三，与供应商确定合作伙伴关系。在合作过程中，企业需要全方位、多角度考察供应商的资质，选择最优质供应商建立稳定的战略合作伙伴关系，同时融会贯通供应链中的资金流、商流、信息流等，以此不断完善供应商库存管理体系。

第四，开展试点工作。主要是选择与企业经营活动需求相符的原材料进行JIT采购试点工作，在试点工作开展过程中，各部门之间要协调配合，以此保障后期采购战略的顺利实施。

5、结束语

管控采购成本对于企业可持续发展可谓意义重大。企业在供应链视角下，可以尝试构建订单驱动代替库存采购等模式，并基于实际情况通过建立健全制度、多手段控制成本、培养人员素质等手段加强对成本的控制，以便在最大限度上降低成本，最终借助利润的提高实现经济效益的最大化。

参考文献：

[1]褚丽华.供应链视角下企业采购成本控制研究[J].中国市场，2020（33）：161-162.

[2]王彬.供应链视角下企业采购成本控制研究——以A公司为例[J].财富生活，2020（22）：85-86.

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[4]高芳彦.基于供应链视角的企业采购成本控制研究[J].企业改革与管理，2020（13）：137-138.

[5]马玉梅.基于供应链视角下企业采购成本控制体系的构建与实践研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2020（06）：176-177.

内部控制政府采购范文第5篇

一、高校招投标采购内控的必要性

我国高等院校在近些年获得了长足的发展，新校区、新院系、新设备、新实验室得到了国家大力的支持，有效推动了高校的基础设施建设。高校的发展资金主要是依靠国家财政拨款，通过招标采购的方式进行，但在具体实践中发现部分高校在招标采购方面存在“猫腻”，部分人员涉及到贪污受贿的情况，导致采购商品的质量不高，无法满足学校的发展需要，因此必须要加强高校招标采购的内部控制，通过内部控制提高招标采购的质量。但从目前来看，高校招标采购内部控制存在一些问题，导致内部控制的效果不理想。首先，高校招标采购过程中对内部控制的重视程度比较弱，大部分的高校的精力主要放在内部招生和规模扩大方面，对招标采购内部控制建设不重视，甚至有些高校的领导层是招标采购的直接参与者，认为干预内部控制，导致内部控制形同虚设。

其次，高校招标采购内部控制的制度和控制手段较为薄弱。从实际情况来看，高校招标采购内部控制的制度存在明显的不健全，很多高校的内控制度都是直接照搬照抄其他学校和企业的内容，存在权责不清的情况，突出表现为招标采购内部控制中经常会出现一人办理一项业务的全过程，导致内部控制人员参与了招标采购虚假交易的情况，而且从控制手段来讲，招标采购内部控制手段较为缺乏，控制存在明显的局限性，很多内控人员发现了招标采购的问题，只能逐级上报而不能直接进行干预，导致有问题的招标采购项目依然正常进行，内部控制的手段无法对其进行有效性。最后，高校招标采购内部控制过程中，内控的程序有待进一步的提高，目前部分高校的招标采购内部控制还停留在原始的核对数量和价值，没有对具体招标采购的使用效益进行控制，导致无法对招标采购实行有效的监督和审计，例行公事成为了内部控制工作的常态，因此有必要进一步的加强招标采购内部控制工作。

二、高校招投标采购内控的内容

高校招标采购内部控制的内容比较多，包含了环境评估、风险评估、内部监督、控制活动等几项内容，需要切实根据招标采购内部控制的内容进行划分和明确。首先高校招标采购需要结合高校具体的业务部门，采购办公室、财务、审计各部门进行审核同意，需要各级主管领导和学校的分管领导同意后才能实施招标采购计划。其次，要做好高校招标采购的风险评估工作。高校招标采购是存在一定的风险的，这种风险既有外部原因也有内部原因，外部原因需要进行合理的控制，但高校控制能力比较薄弱，因此，主要是做好内部原因控制，内部控制需要结合招标采购的常见问题、内部的具体情况进行合理的风险评估并制定相对完善的解决措施，如常见的资金落实情况，部分高校存在资金不到位就开展招标采购的问题，导致后续资金迟迟不到账，引发诉讼问题，因此要把这类问题合理控制和规避。最后，高校招标采购内部控制要加强信息与沟通，做好学校内外的沟通，避免招标采购信息不对称的情况，同时加强内部监督，综合高校财务、审计、资产管理等各部门对采购进行监督，确保采购事项和内容符合内控程序，同时对招标采购各个环节进行控制，包括招标环节、投标环节。

三、完善高校招标采购内部控制建设的具体措施

（一）进一步明确高校招投标责任划分

高校招标采购内部控制过程中必须要做好内部环境建设，确保招标采购责任明确。具体来说，部分高校招标采购存在归口困难的问题，任何一个部门和内部单位都可以直接对外招标采购导致高校招标采购混乱，如部分高校存在多个采购办公室，各个办公室之间采购互不通信息，导致采购出现重叠等情况，此外部分高校采购人员存在虚假招标的情况，通过项目的分拆等方式，存在虚假采购的情况，导致高校招标采购存在不规范等问题，权责不清晰。因此高校招标采购内部控制必须要做好责任划分，明确各单位和部门的责任，首先，统一归口，高校招标采购只设置一个办公室，各部门和院系根据实际需要向招标采购部门提供需求，而采购办公室根据统一上来的信息，分析招标采购的具体情况，进行统一的招标采购，通过这种方式既可以将不同部门和院系需要资源进行统一购买，确保了招标采购的数量，具有更大的议价权利，同时最大化避免了资源的浪费，采购部门是根据学校内部各部门需求进行统一招标采购，提升了资源的利用率。其次，采购办公室的采购必须要明确责任问题。招标采购内部控制时，要细分责任问题，明确责任划分，采购办公室是根据部门需求进行的招标采购，如果没有按照部门或院系要求进行招标采购或采购存在质量问题，那么招标采购责任归属于采购办公室，如果是按需采购且无质量问题，而需求部门临时改变采购资源或对采购资源没有合理利用，则属于需求部门的责任，应依法依规追求相关责任人的责任，包括审批人的责任。

（二）进一步加强高校招投标的内部监管体系

高校招标采购内部控制过程中必须要进一步的完善内部监管体系，通过监管实现招标采购在阳光下的运行。近些年，高校招标采购领域贪腐情况频发，部分学校领导参与其中，严重影响了高校招标采购的信誉度，因此必须要做好高校内部的监管体系，严格责任制度，确保招标采购流程受到严密的监督。首先，高校应成立专门的招标采购内部监管小组，由高校审计、财务、资产管理等各部门共同组成，确保监管小组的专业性。其次，高校内部监管应根据每一笔的招标采购单独派遣监管小组，从招标采购的立项、招投标等流程进行严格的审查，确保每个环节都合乎规定，同时对项目进行分析，审查是否存在问题。最后，高校招标采购应坚持公平、公开的原则，对招标采购的结果及时对外公布，同时鼓励高校教职工在内的群众对高校招标采购项目进行监督，开设举报专线，鼓励群众参与到招标采购当中，从目前来看，高校招标采购中的很多腐败案件都是由群众提供的线索，这说明高校招标采购内部监督体系建设过程中必须要充分认识到群众的力量。

（三）进一步完善高校招投标的风险评估

高校招标采购内部控制过程中必须要建立完善的风险评估制度，积极对招标采购项目进行风险评估，对风险程度高的项目要及时制止，避免产生招标采购贪腐问题。首先，高校招标采购项目要做好外部风险的评估，高校内部控制过程中，要对高校招标采购参与的供应商资质进行审查，将一些无资质或有问题的供应商及时剔除出去，确保供应商的资质符合要求。其次，高校招标采购内部控制过程中，要对内部进行风险的评估工作，包括招标采购项目是否必要，相关的项目是否符合国家和学校的规章制度，要避免资金的浪费情况。如部分高校个别人员通过虚列招标采购项目的方式，将一些不需要的项目列为招标采购，采购以后对资源闲置或很快报废，导致资源和资金的浪费。因此，招标采购内部控制过程中对每一个项目都要进行风险评估工作，注意防范风险，要准确评估招标采购涉及到的各部门对项目是否存在虚假情况，以此提升内部风险评估的效果，最大化的降低招标采购项目的风险。最后，高校招标采购项目的风险评估还处于起步阶段，是内部控制的关键，因此高校内部风险评估时，可以积极借鉴其他行业风险评估的内容，坚持内部评估与外部评估同时进行的方式，特别是涉及到高校重大招标采购时，在内部风险评估的基础上，要积极邀请第三方审计部门对项目进行风险评估，综合进行判断。

（四）进一步规范高校招投标采购的各项环节

高校招标采购各项环节长期处于不规范的状态，如项目存在未批先购的情况，这也属于历史遗留的原因。因此，高校招标采购内部控制过程中药进一步规范高校招投标采购的各项环节，根据环节进行内部控制，从事后控制转为事前监督和事中控制，提高内部控制的有效性。具体来说，高校招标采购过程中，根据项目的前中后分别做好内部控制，在招标采购前期，应做好采购方式评审，选择最优采购方式，合理判断是定点采购还是批量采购;在项目实施过程中，坚持审批制度，对项目过程中的各项目内容要及时进行监督，避免出现程序上的问题;项目的后期，要建立反馈机制，对于质量不过关等问题进行集中反馈，同时做好内部控制工作，必要进行退货处理和拉黑名单处理。

结束语：

高校招标采购内部控制非常重要，是保护国有资产不被流失，高校招标采购项目合理运行，为高校各项目提供必要物质基础的关键。因此高校招标采购内部控制要进一步得到加强，从事后监督转为事前监督和事中控制，切实做好招标采购的控制工作。

摘要：近些年, 我国高等教育发展速度明显加快, 高校不断扩招, 在招标采购方面的资金规模和内容也在不断提升, 但招标采购也存在着一些问题需要解决, 部分高校在招投采购方面腐败问题拼出。因此, 高校招标采购内部控制的重要性逐渐提升, 但在实际工作中高校招标采购的内控制度存在不完善的情况, 内控制度没有落实到位, 导致高校招标采购问题频出。因此本文结合工作实际, 分析高校招投采购内控实施的必要性和内控的内容, 进而提出完善高校招标采购内部控制建设的具体措施。

关键词：高校招标,内部控制,完善措施

参考文献

[1] 王野, 赵喜君, 孟莹, 宋原蕾.试析在“互联网+”背景下高校教学仪器设备招标采购的应用[J].时代金融, 2019, (03) .

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内部控制政府采购范文第6篇

1 实行高校后勤物资采购与付款的内部控制目的和重要性

因为高校后勤所经营的主要是全校教工员工的吃住等问题, 而在采购方面面对的主要是农副产品的采购。在农副产品的采购方面, 由于来源渠道复杂, 再加上业务办理人员参差不齐, 为了单位的物资和财产的安全和完整, 也为了加强成本核算, 因此, 制定采购与付款的内部控制制度是非常重要的。 (1) 制定采购与付款的内部控制制度可以防止错误和舞弊。内部控制制度强调办理经济业务的多层次性, 经办手续的单一性、连贯性、规律性, 采购与付款的程序性, 以保证高校后勤采购与付款业务处理过程的透明度和处理结果的客观性, 防止高校后勤采购与付款业务处理过程的隐蔽性和处理结果的主观性, 确保单位的物资和财产的安全和完整。 (2) 制定采购与付款的内部控制制度可以保证会计信息的真实与及时。采购与付款的内部控制制度有一套内部会计控制的规范, 根据内部控制的要求规定各项业务的标准处理程序, 通过会计制度的实施, 可以较好保证会计信息的质量, 增强工作的协作性, 提高会计工作效率, 保证会计信息的真实与及时。 (3) 制定采购与付款的内部控制制度可以有效控制成本。在企业制定采购与付款的内部控制制度可以有效控制企业成本, 尤其是采购内部控制制度。当然, 在高校后勤实施采购与付款的内部控制制度效果也很明显。尤其是高校后勤饮食实体, 采购的主要是农副产品, 无论是产品的质量还是产品的价格, 因为来源渠道复杂, 不确定的因素有很多, 所以, 比较难以控制, 尤其是产品的价格, 在同一城市不同的地点价格都会有所差别, 这就给原材料的成本带来了很多不确定的因素, 也会对企业的成本造成很大的影响。如果采购原材料的价格高, 那么, 企业的直接成本就会大大提高。再加上高校后勤服务不是以盈利为主要目的经营服务。所以在后勤原材料成本是最主要的成本, 占总成本的75%以上, 同时, 也是最难控制的成本。所以, 在高校后勤制定和实施采购与付款的内部控制制度十分重要也非常有必要。

2 高校后勤物资采购与付款的内部控制的制定与实施

为了加强对后勤的物资采购与付款环节的内部控制, 可以依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制规范采购与付款》、《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《企业内部控制具体规范第xx号货币资金》以及国家有关法律法规, 结合高校后勤的实际情况来制定采购与付款的内部控制制度。

2.1 采购的内部控制

(1) 物资采购公开招投标、考评和定价制度。为加强后勤物资采购工作, 全面实行采购招标定点、合同定购制度, 切实规范采购物资定价工作, 后勤成立招标领导管理小组、招标考评工作小组和价格评定小组。1) 招标领导管理小组, 负责对物资采购工作的领导、管理、协调和监督;参与招标决定货源。2) 招标考评工作小组, 负责发布物资采购公开招标的信息和收集参加投标的供货商;组织考察货源的可靠性及其经销单位的资质、商业信誉等有关事项;投票决定货源;签订物资采购的货源。招标考评的程序为: (1) 采购部在物资采购供应合同期满前一个月提出公开采购招标工作计划; (2) 采购部多渠道、多途径、大范围网上发布各类采购物资公开招标的信息; (3) 采购部收集参加投标的供货商提交的工商登记许可证、食品卫生经营许可证和法定代表人的证件或本人身份等, 必要时可要求对方提供产品样品, 初审合格后, 发放标书; (4) 招标小组收取供货商的投标书和各类资质证件的复印件; (5) 负责对需要采购的物资品种、生产厂家、质量、价格、供应能力以及经销单位的资质、商业信誉等有关事项进行审查和实地考察。部分产品如大米、食用油、面粉等要求提供一定数量的样品; (6) 根据公开、公正、公平竞争的原则, 同种产品首先看质量, 质量相同看价格, 都相同的还要评价供货商的信誉, 在最优中选择供应商; (7) 大宗物资根据总量划分成两个以上的份额, 择优选出中标单位, 同时送货。展开竞争, 以质优价廉的取胜; (8) 中标后双方签订物资供应合同, 客户必须严格遵守合同要求, 在合同要求的时间内负责该物资的全部供应计划, 不得中途停止或擅自变更质量等级、价格等;3) 价格评定小组。价格评定小组负责对采购合同的执行和跟进管理, 随时调查市场, 收集市场各类物资信息, 不定期或定期组织评议和决定物资价格和质量, 考核供应商的诚实信用度, 反馈和处理客户意见。物资价格评定的程序为: (1) 价格评定小组分成几个分组, 分别负责各类物资的定价, 一线人员和采购员派代表参加, 各分组于供应商定价之前, 进行多凡市场调查和分析, 及时获取相关的信息, 估算出供货商可能接受的最低限价; (2) 大宗物资采购价格随行就市, 为了保持价格的相对稳定和应对剧烈的市场变化, 采取定期不定期抽查定价相结合的方法, 做到合理和科学的定价; (3) 各类物资供应商每批货物必须如实向采购部报价, 由采购部统一收集、归类和进行价格比较; (4) 结合市场调查和通过其他途径收集到的信息, 采购部分别组织价格评定小组分组对供应商的报价进行分析, 尤其对出入大的要再考察。对报价高的供应商进行记录和登记, 并对高于市场批发价格的供应商处以罚款和终止供货合同; (5) 价格评定小组分批对各类物资进行协商定价, 最后由采购部汇总、登记和执行;如下是部分物资的一份调查报告 (表1) 。

2.2 采购控制流程

根据上述物资采购的管理制度, 在采购管理制度的控制下, 具体的采购流程如下。

(1) 财务部门的项目核算人员根据当天的成本支出和仓管人员提供的物资发出情况, 提供给仓管部门; (2) 生产部门根据次日的预计需求, 填写备料单, 提交给仓管部门; (3) 仓管部门根据生产经营的需要, 依据公司的一般授权 (制度授权) 与特别授权, 向采购部门发出采购通知单。采购通知单同时应报送财务部门作为将来付款的依据; (4) 采购部门根据仓管部门提供的经审核的采购通知单, 填制订购单, 订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等, 预先予以编号, 并经被授权的采购员签字。订购单同时应致送仓储部门作为将来验收的依据; (5) 采购物资到达之后, 采购部门要及时通知仓储部门验收入库。仓储部门要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货时间等进行验收。采购人员和项目核算人员进行监收, 物资验收后, 仓储部门应填制验收单; (6) 财务部门的项目核算人员根据验收入库的材料验收单在物流系统录入材料入库单。物资采购流程图如图1。

2.3 付款的内部控制

为了加强高校后勤采购付款的管理和控制, 按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《企业内部控制具体规范第xx号货币资金》的规定办理采购付款业务, 并按照国家统一的会计制度的规定, 结合本单位的实际情况制定本办法。 (1) 采购的付款预算由各中心实体的领导小组根据经营情况和合同的相关条件, 编制并上报反映整体预算的支付预算表, 由后勤的相关部门审核并经单位负责人核准后执行。 (2) 各实体的采购, 根据采购的流程确定归口管理部门, 授予相应的付款审批权, (采购金额在3万元以下由实体负责人审批, 3万元以上由实体负责人和主管领导共同审批) 并明确相关部门或岗位的职责权限。 (3) 采购人员根据仓管人员验收后的材料入库单和供货商开具的发票, 经采购部和实体的负责人确认审批后, 交财务部门。 (4) 财会部门接到供货商的发票和材料入库单, 根据采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核, 在确认负债或支付货款之前, 应进行以下检查: (1) 与采购有关的原始凭证 (如采购通知单、采购合同、订购单、验收单、发票、货运文件等) 是否齐全、是否合法。 (2) 相关凭证 (如合同、验收单、订购单、发票、货运文件等) 的内容是否一致;如不一致, 应了解原因。 (3) 是否有公司负责人批准签字的付款通知单。 (4) 其他有关人员在单证上的签字是否齐全。 (5) 发票的折扣是否与合同要求相符;采购数量、价格、加总合计、税金的计算等是否正确。所有审核完成后物流会计在物流系统中对供货商供应的材料进行逐笔的核销和审核。 (5) 财务部门根据审核和核销的材料供货凭证, 核对供货商的预付帐款情况并开具支票付款。 (6) 发生的退货根据退货管理制度, 由仓管人员及采购部门办理退货, 采购员及时追讨, 财务部门根据退货单及时收回退货货款。 (7) 每月终财务部门和采购部门共同定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符, 查明原因, 及时处理。采购付款的流程图如图2。

摘要：随着企业规范管理意识和科学管理水平的日益提高, 随着经济市场的日益完善, 内部控制制度对企业可持续发展中变得越来越重要, 可促进企业的成长。本文从采购与付款内部控制的内容和要点出发, 在对采购与付款的内部控制制度的重要性和必要性分析的基础上, 针对高校后勤的经营特点, 提出高校后勤采购与付款内部控制制度的实施方案, 以促进高校后勤管理的完善和后勤的发展。

关键词：高校后勤,物资采购与付款,内部控制,制定与实施

参考文献

[1] 赵保卿.内部会计控制制度设计[M].复旦大学出版社.

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