内部审计流程与方法范文

内部审计流程与方法范文第1篇

2、 下列关于内部审计的说法错误的是(内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序)。

3、 内部审计的目的是(增加组织的价值和改善组织的经营)。

4、 审计准备阶段的(执行分析程序)程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

5、 在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了(评价内部控制系统的有效性)。

6、 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的(无需限制审计范围)。

7、 在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于(对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项)。

8、 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是(示警事项法)。

9、 审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手(与一组研究管理人员面谈)。

10、 下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率(销售净利润率，资产周转率，权益乘数)。

11、 某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动(研究和确认衡量经营效率的标准)。

12、 内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据(传闻证据)。

13、 审计实施阶段最重要的一项工作是(内控评估的实质测试)。

14、 某内部审计师在对以前12个月采纳的销售佣金计划的有效性进行评价，为此项计划的有效性提供强有力审计证据的审计程序是(回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较 )。

15、 在与被审计单位讨论初步审计结果时，下面说法中不正确的是(与被审计单位讨论审计结果，只能通过编制和答复书面的审计备忘录)。

16、 为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是(代表性样本 )。

17、 在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;2)直接观察所使用的 各种广告媒介;3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反(充分性)。

18、 编制书面的正式的审计报告的主要原因是(记录所有审计发现和建议采

取的行动)。

19、 在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关(实施建议的成本)。

20、 某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》(不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督)。

21、 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的(审计发现必须包含在最终报告中)。

22、 关于内部控制审计，错误的说法是(目前，风险管理与内部控制仍未走向融合)。

23、 关于经济责任审计，错误的说法是(我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进)。

24、 企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的 )。

25、 下列经济效益审计项目不属于专项审计的是(公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台)。

26、 关于信息化审计的说法，错误的是(国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟 )。

27、 关于后续审计，错误的说法是(后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排)。

28、 在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围(审计准备阶段)。

29、 企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的)。

30、 一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有(被审计领域内部的程序均得到审计)。

31、 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是(国有企业内部审计处于主导地位)。

32、 内部审计体现的“前瞻性”主要表现为(内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益)。

33、 以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是(我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部)。

34、 内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。(N )

35、 内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。( Y)

36、 内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。( N)

37、 实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。( Y)

38、 在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。( N)

39、 内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。( N)

40、 审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，

但聘用的外部专家可以不参加。( N)

41、 实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。(Y )

42、 审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。( Y)

43、 内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。( Y)

44、 内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。( Y)

45、 在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。( N)

46、 控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。(N )

47、 如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)

48、 精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。( N)

49、 如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)

50、 审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。( N)

51、 在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。( Y)

52、 审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。( Y)

53、 后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y)

54、 是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。( Y)

55、 后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。(N )

56、 当违反《内部审计准则》的行为影响具体的审计活动时，内部审计师应在审计报告中披露没有得到完全遵守的条款、未遵守的原因以及对审计活动的影响。( Y)

57、 审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。( N)

58、 内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。( N)

59、 后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y) 60、 内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。( N)

61、 内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。( Y)

62、 由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。( Y)

目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)

64、 内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。( N)

65、 目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)

66、 内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。( Y) 6

7、 风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。(Y )

68、 我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。( N) 6

内部审计流程与方法范文第2篇

(一) 突发事件的生命周期

我国《突发事件应对法》把突发事件界定为:突然发生, 造成或者可能造成严重社会危害, 需要采取应急处置措施予以应对的自然灾害、事故灾难、公共卫生事件和社会安全事件。突发事件在突如其来的背后, 经常有一个逐渐递进、不断升级的过程。整个过程划分为四个阶段, 叫四个“事”事前、事发、事中、事后, 这就是突发事件的发展曲线、演化轨迹、生命周期。

(二) 突发事件的基本特点

根据突发事件事前、事发、事中、事后四个“事”的生命周期, 突发事件有四个“可”的基本属性可防、可控、可治、可用。事前是“可防”, 事前能够预防、必须预防, 也就是我们经常讲的要关口前移、预防为主、标本兼治;事发是“可控”, 控制在基层, 化解在萌芽, 解决在当地。事中是“可治”, 群体事件发生了, 大规模爆炸事件出现了, 要迅速行动, 成立指挥部, 分工负责, 科学施救, 忙而不乱;事后是“可补”, 好好利用, 要亡羊补牢, 吃一堑、长一智。

(三) 应急管理的总体目标

突发事件有四个“可”的基本属性。相应的, 应急管理从目标来看, 不外乎也是四句话, 叫四个“事”:尽量不出事, 尽量出小事, 大事变小事, 坏事变好事。古人讲:功夫在诗外。这就要求我们做好日常工作, 夯实基础, 不能重处置轻预防、本末倒置。

二、应急管理的基本流程

(一) 早防备“消防”

应急管理要搞好, 首当其冲、第一项重点的工作是早防备“尽量不出事”, 做到“无急可应”。应急管理有三种境界、三种策略, “防为上, 救次之, 戒为下”。

全民防灾, 就是要求全社会动员起来, 人人人人重视安全, 人人做好安全, 人人都是安全的主体。面对突发事件, 必须要增强忧患意识和危机意识。

(二) 早发现“灾害”

早防备之后, 应急管理的第二项重点工作, 是早发现, “尽量出小事”, 抓早、抓小、抓苗头。早防备是处理好“消”和“防”的关系, 早发现是处理好“灾”和“害”的关系。早发现, 最重要的是两项任务防患于未然、防患于初然。与防患于未然、防患于初然相对应的, 早发现有两大任务情景构建、监测预警。

1. 情景构建

情景构建是“防患于未然”, 是指以风险评估的结果为基础, 构建重大突发事件情景, 然后制定应急规划、编制应急预案、开展应急演练, 掌握应对要点。我们强调, 要建立专业监测和社会监测相结合的监测体系, 建立健全基础信息数据库, 对可能发生的突发事件进行跨部门、跨区域的综合监测和准确预警。总体目标是, “每日有快报, 每周有部署、每季有分析、每年有评估”。

2. 监测预警

情景构建, 说的是“防患于未然”, 事情还没来, 提前进行猜想。监测预警, 说的是“防患于初然”, 各种迹象表明, 事情即将发生, 迫在眉睫。突发事件发生后,

(三) 早研判“大小”

应急管理第三项重点工作是早研判。早研判就是要对事件的性质、严重程度、可控性和影响范围等进行科学步肌为应急决策提供科学依据。依靠科学和底线思维是早研判的两项重点工作。是要有敏锐性、敏感性、洞察力。用中央的话来讲, 就是要牢固树立底线思维。习近平总书记讲, “凡事从坏处准备, 努力争取最好的结果, 做到有备无患、遇事不慌, 牢牢把握主动权”。底线思维强调从坏处着眼谋划工作, 着力避免被动局面, 着重掌握工作主动权。

(四) 早报告“报核”

应急管理第四项重点工作是早报告, 及时、准确、规范地上报、通报信息。信息报告, 是指信息由下向上纵向传递 (上报) 以及在不同部门、地区之间横向传递 (通报) 的过程。

(1) 动态跟进。信息报告工作要搞好, 首先必须强调动态跟进, 包括“三报告”初始情况的报告, 即初报 (首报) 进展情况的汇报, 即续报最终情况的报告, 即结报 (终报) 。

(2) 核报把关。信息报告工作要搞好, 除了动态跟进, 还得审核把关。在信息报告过程中, 我们应如何定位?处在承上启下这个位置, 我们千万不能只是简单的“二传手”“传声筒”“复印机”。要建立严格审核、纠偏纠错亳能及时发现, 纠正过来。

(五) 早控制“前后”

应急管理第五项重点工作是早控制, 也就是采取应急行动和有效措施, 控制事态发展或消除危害, 最大限度地减少损失和影响, 保护公众的生命和财产安全。

(1) 第一响应。为什么要强调第一响应?应急救援有个公式:95%+5%。天灾人祸发生后, 95%的人员是由基层单位非专业救援人员自发组成的, 只有5%的人是由专业救援队伍组成的。

(2) 充分授权。基层一线要第一响应, 上级党委政府、高级领导则要充分授权。这就是现代应急管理非常强调的原则专业处置、综合协调, 让最了解情况、最有经验的人灵活处置, 岗位权力大于级别权力。

(六) 早学习“危机”

早控制之后, 应急管理的另一项重点工作, 是早学习。“事后”“可用”, 要好好利用, 化险为夷、转危为机。

(1) 科学问责。要按照"确责一履责一问责"的逻辑, 进行实事求是、有根有据的间责, 也就是先确定各自的职责, 然后根据履行职责的情况进行科学理性的问责。针对极端紧急情况下的情形, 我们还要设定紧急情况下的免责标准, 建立一种容错宽恕机制, 也就是对应急抢险救援中的责任探讨出一套不同于平常的责任机制, 避免因来自问责压力或上级越权干扰而影响第一时间的现场救援, 让基层一线的干部轻装上阵、大胆工作。

(2) 独立调查。比问责、简单撤人更重要的, 是在事件发后, 进行全面深入的调查研究、实实在在汲取经验教训, 认认真真整改落实, “好好学习, 天天向上”。不能原地踏步。

(七) 有效沟通“术道”

“怎么说”, 信息发布、舆论引导、媒体沟通, 同记者、同老百姓、同伤者死者家属打交道, 进行有效沟通, 塑造良好形象。光做不说不行, 先做后说不行光做得好说得不好也不行。“言”和“行”两者不可或缺, 要到位、要匹配。

讲情讲理。如何进行有效沟通?要“术”“道”兼具, 以“道”为先, 以“道”为主。“术”是指方法技巧, 怎么注意表情、动作、声音、手势, 怎么答记者问, 怎么拟定新闻通稿, 怎么避免掉到记者的陷阱里去。“术”很重要, 但更重要的是“道”悄感、立场、态度。“好事说好、坏事好好说”。做不到讲情讲理, 退一步, 下线、底线是另外两句话“好事说好、坏事好好说”。

本文我们围绕着突发事件应急管理。怎么看.怎么办", 梳理归纳了六个六个早。早防备、早发现、早研判、早报告、早控制、早学习, 以及一个有效沟通, 叫"非常6+1。这些也是应急管理工作重点的任务、关键的环节、基本的要求。应急管理是一项全局性、长期性的工作, 我们必须适应时代发展的特点和要求, 全社会协同作战, 才能最大程度地保障公众健康和社会秩序的稳定, 保护人民群众生命财产安全, 从而最终实现应急管理“无急可应, 有急能应”的目标。

摘要：2014年4月15日, 中央国家安全委员会第一次会议提出, 要坚持总体国家安全观。习近平总书记在会上强调, 保证国家安全是头等大事。当前我国国家安全内涵和外延比历史上任何时候都要丰富, 时空领域比历史上任何时候都要宽广, 内外因素比历史上任何时候都要复杂, 必须坚持总体国家安全观, 以民安全为宗旨, 以政治安全为根本, 以经济安全为基础, 以军事、文化、社会安全为保障, 以促进国际安全为依托, 走出一条中国特色国家安全道路。在这么一个大的背景下, 2018年3月13日, 国务院机构改革方案提请十三届全国人大一次会议审议拟组建应急管理部。4月16日, 国家应急管理部挂牌成立, 正式对外履行职责。那么如何应对突发事件以及保障应急管理部门发挥应有的职责成为了处理突发事件的关键一步。

关键词：突发事件,应急管理,对策建议

参考文献

[1] 计雷.突发事件应急管理[M].北京:高等教育出版社, 2006.

[2] 杨静, 陈建明, 赵红.应急管理中的突发事件分类分级研究[J].管理评论, 2005, 17 (4) :37-41.

[3] 中国行政管理学会课题组.我国转型期群体性突发事件主要特点、原因及政府对策研究[J].中国行政管理, 2002 (5) :6-9.

[4] 刘铁民.危机型突发事件应对与挑战[J].中国安全生产科学技术, 2010, 6 (1) :8-12.

内部审计流程与方法范文第3篇

农村集体经济组织财务审计是对农村集体组织的财务收支及相关经济活动是否真实、是否合理进行科学审查并对其效益性和经济责任给予评价。下面就结合工作实际对农村“两委”换届村干部任期和离任经济责任审计工作, 试述一些审计的方法步骤。

1 审计的总体要求

审计总的要求就是要紧紧围绕关系农民群众切身利益的重要事项, 加大收支专项审计和经济责任审计分量, 促进农村集体组织机制、体制和制度建设, 维护群众利益, 维护党和政府为民形象。

2 审计的内容

2.1 财务收支情况

各项收入包括:发包及上交收入 (承包费) ;补助收入 (村级转移支付) ;经营收入;其他收入。主要审查收入有没有及时入账, 特别是现金收入有没有及时存入银行, 有没有被挪用、被侵占的现象。对会计科目中现金银行存款、应收款、内部往来、库存、林木资产、长期投资、在建工程等科目重点审查记账方法有无错误。

对支出项的审查主要看是否按照《山西省农业厅关于推行农村集体经济组织财务支出审批 (审核) 单的通知》 (晋农 (经) 发【2008】16号) 规定, 准确填制“农村财务支出审批 (审核) 单”, 完善了审核程序。报账手续是否完备, 报账程序是否规范;

2.2 村级债权债务情况

2006年省经管局专项组织了村级债权债务的摸底清查工作。之后, 农业部曾经专门发过文件, 要求严格控制村级举债。因此村级债权债务审计也是这次村级“两委”换届任期和离任经济责任审计的重点。主要查清新增债权债务的变化情况及原因, 有没有账外债权债务现象, 有没有未经民主决策程序而产生的举债、担保、抵押、出借资产等。

2.3 涉农惠农专项资金管理使用情况

主要审查:各级政府部门下拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况;惠农补贴、扶贫专项资金等发放情况, 土地征收补偿费的管理、使用、分配情况以及公积公益金的收支情况。有无违规使用、截留、挤占、挪用等问题。近年来, 我县各个村的现状都是收入贫乏, 收不抵支, 土地征收补偿费收入成了各个村的主要收入, 因此, 应作为重点进行审计。

2.4 集体生产经营和建设项目的发包管理招标投标情况

主要审计:村集体资产的管理制度是否健全;承包标的、时间期限、上缴方式等重大经济事项是否经集体讨论决定, 是否公开招投标, 有无暗箱操作, 有无“人情承包”或“权力承包”等;是否按合同约定及时收缴各类承包款项等。资源性资产的发包是否签订了规范承包合同、承包经营权证填写、发放是否规范。合同的保管、执行情况, 以及签订时是否履行相关程序。

2.5 民主监督和财务公开

主要审查民主监督、民主理财制度是否完整健全, 财务收支情况有没有如实定期上墙公示, 或者采用网站、微信、电视等其他方式向村民公开。对“一事一议”财政奖补资金的支用情况, “一事一议”程序筹集资金, “一事一议”程序筹劳应折算的价值是否入账应重点审计。

3 审计的步骤

在实际工作中, 由于时间有限, 因此应讲究审计的效率和方法。各审计小组应按照专项审计领导组办公室统一印发的表格认真填写。其中村级审计内容统计表数据是动态的, 反映审计期间发现的问题;村级收入情况表、村级支出情况表、村级债权债务增减情况表等数据是静态的, 反映审计时点的资金、资产状况。通过表格统计对账目中反映的相关内容进行分类汇总, 便于查看, 总结审计步骤如下:

3.1 听

走访听取村干部汇报, 听取村民反映, 听取上访人员或持不同意见人员的意见。

3.2 看

看各类合同、看规章制度、看会议记录、看记账凭证和原始凭证、看会计账簿、看会计报表, 看项目立项报告和项目实地查看。

3.3 清

清点核查库存现金, 核对银行存款, 盘点登记实物资产。核对银行存款, 不仅要核对期末余额, 还应核对期间发生额, 余额不符的还应核实未达账项。

3.4 记

登记好审计工作底稿。综合对审计对象听、看、清的内容, 认真做好审计记录, 结合调查核实的情况, 依据村民反馈的意见, 依据本身的专业判断能力, 确定审计重点, 再逐项核实。原则上看的时候, 要认真细致, 疑点多记点, 核查重点时再逐笔排除核销。不然作为审计人员审计了几天, 一点问题也没有发现, 一点审计意见也没有, 不合情理。如果发现重大问题则应重点关注。小问题在座谈时提出改进意见, 大问题写入审计报告或由相关部门调查处理。

3.5 谈

与被审计对象座谈, 充分听取审计对象的意见, 征求乡镇党委、政府的意见, 反映审计结果

3.6 写

撰写审计报告。上述审计程序终结后, 审计小组应将审计底稿、审计建议、整改意见等资料归纳整理, 撰写审计报告。

4 审计报告的撰写要点

(1) 审计依据、审计类型、审计期间;

(2) 被审计单位基本情况;

(3) 审计发现的重大问题;

(4) 肯定工作成绩, 发表审计意见, 提出审计建议, 做出审计结论;

(5) 审计报告撰写时间

从2010年7月起, 我县全面推行村级会计委托代理制, 16个乡镇全部成立了农村会计委托代理服务中心, 村级财务都由代理服务中心代理记账, 财务普遍实行了记账电算化, 增加了审核程序, 扩大了监督流程, 保证了会计资料的相对真实性。在审计时借助代理中心电脑查账、查阅凭证, 可做为审计的一个重要手段。

摘要：农村财务审计包括村干部离任时进行的离任审计和对干部在任职期间的经济责任审计、对于群众反映的重大突出问题以及农民群众负担问题等进行的专项审计, 对于规范村集体组织财务管理工作有着十分重要的意义。本文结合工作实际阐述了财务审计的内容要点、方法、步骤, 对山西省内同类地区的实际工作具有较强的指导意义。

关键词：财务审计,内容与方法,审计要点

参考文献

内部审计流程与方法范文第4篇

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序 1.通用审计程序

(1)核对各明细账(日记账)金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或”。 (2)抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2.库存现金审计程序

(1)获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

(2)通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定;复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

(3)访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。

(4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点;②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘;③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批;⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等;⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

(5)判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章;②付申请单上是否有现金付讫章;③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。

3.银行存款审计程序

(1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户?。

(2)获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整?抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样?空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴?

(3)盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况?

(4)询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴(财务专用章及个人名章)是否分管? (5)检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。

(6)获取期间银行(包括网上银行)开户、销户记录文件(内部及外部批件)。 (7)获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离?

(8)询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。 (9)抽查大额银行存款收、支的原始凭证。 4.交易性金融资产(限理财产品)审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。 5.应收票据(限银行承兑汇票)审计程序

(1)获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘? (2)获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据(可能性不大)、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。 (3)监盘库存票据(必须看到票据原件)，并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续?

(4)重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全? 6.应收账款审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按规定程序进行处理?

(2)获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准(部门与人员的分离)?

(3)分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等?

(4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

7.预付账款审计程序 (1)获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告?

(2)分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款(不允许合同外预付款)?

(3)询问账龄较长(一般为一年以上)的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常(可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性)? (4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

8.其他应收款(备用金、员工借款、押金等)审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄(借款1个月、备用金1年)是否按规定程序进行处理?

(2)判断抽取凭证，检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限(含转借审批)、归还期限等。 (3)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。

9.存货审计程序(SAP管理)

(1)询问生产管理的大致流程(或被审单位提供流程资料)、生产车间、库房设置情况。

(2)获取合格供应商名单，检查是否定期评价、更新，是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准(不合格的供货商列入名单)，随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

(3)抽取区间外购存货清单，检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全(据合同办理验收入库手续)，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。 (4)抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划(生产性物料)、授权审批单(非生产性物料)办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。

(5)抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品，入库手续是否完善。

(6)抽取区间成品出库明细清单，检查是否根据发货通知单发货，出库授权批准及单据签字的完整性(仓库管理员和运输人员/客户的签字)。 (7)获取存货盘点表，检查是否定期盘点，并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件。

(8)询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(9)实地抽盘存货，账账核对、账卡(货位卡)核对，账物核对，关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理(防火、防水、分区设置，货位标识等)。 10.长期股权投资(全资控股)审计程序

(1)检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续(相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件)。

(2)获取被投单位验资报告及工商变更登记资料，审阅是否与投资协议等规定。 (3)审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。 11.固定资产审计程序

(1)获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。

(2)查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有，包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。

(3)获取固定资产卡片账(台帐)，核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。

(4)检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。

(5)获取期间减少固定资产明细清单，检查《资产变动申请表》经授权批准情况，是否正确及时进行账务处理。

(6)获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。

(7)询问年度盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(8)实地观察资产状况(结合已获取的资产清单)，查验是否存在闲置、报废资产。 12.在建工程审计程序

(1)检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告，工程预概算，等资料。

(2)获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。 (3)检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注：①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项;②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。

(4)获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。 (5)获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。 (5)到工程现场实地观察完工进度，检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，

13.工程物资审计程序

(1)获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。

(2)抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税，检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全，检查其是否经过授权审批。

(3)实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 14.无形资产审计程序

(1)检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。

(2)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确

15.长期待摊费用审计程序

检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。

16.应付票据(银行承兑)审计程序

(1)获取应付票据备查簿，核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符?

(2)取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符?

17.应付账款审计程序

(1)获取应付账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查应付账款长期挂账的原因(货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润，债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因)，做出记录，

18.预收账款审计程序

(1)获取预收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查预收账款长期挂账的原因(不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等)。

19.应付职工薪酬审计程序

(1)抽查应付职工薪酬的支付凭证，授权批准是否符合规定? (2)应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用等账核对一致，检查其核算的完整性?

(3)询问个人所得税的计算缴纳情况，结合应付职工薪酬中包含项目检查个人所得税是否漏交?

20.应交税费审计程序

(1)获取年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，核查申报表期末的应交数和客户的账面数是否一致?

(2)测算各种税的应交税费，并与账面数实际发生数核对一致。 21.其他应付款审计程序

(1)获取其他应收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于保证金、质保金、职工暂存款以外的款项，如有，实施进一步程序。

22.预提费用(新准无此科目)审计程序

查验期末预提费用各子目的计提依据，是否符合合同、协议规定(属于接受服务在先、支付款项在后)。

23.实收资本审计程序

(1)获取验资报告及营业执照进行复核?(如有变化)

(2)检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。

24.资本公积审计程序

收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，查验资本公积依据的充分性。

25.盈余公积金审计程序

测算法定盈余公积金计提是否准确，查验其他增减变动的依据。 26.盈余公积金审计程序

检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。

27.营业收入

(1)获取期间销售政策、价格体系表，追踪销售政策、价格体系表授权审批及总体执行情况。

(2)获取月度销售预测文件，检查是否定期编制、审批等。 (3)实地观察合同保管，抽取区间合同审阅编号、审批情况。 (4)获取区间销售订单，检查销售管理部门审批情况(产品名称和销售单 价、折扣)，检查价格是否符合价格体系，检查是否存在超期限未处理的售订单。

(5)获取发票购买、领用登记薄，审核期间使用情况(包括传递控制)。

(6)抽取凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

(7)获取或编制折扣与折让明细表，取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实;销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况;

(8)获取期间各品种的毛利率分析表，就异常情况进行追踪分析，了解原因。 (9)获取其他业务收入相关合同、协议等，检查收入确认的条件。 27.期间费用审计程序

(1)对本年度期间费用与上年度期间费用变动进行比较分析，收入费用率的变化趋势分析，调常异常波动，进行有针对性的凭证抽查。

(2)重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于期间费用“其他”的情况。 (3)抽凭关注：

①是否将成本支出、资本性支出、营业外支出计入期间费用; ②是否销售费用与管理费用混淆不清; ③将交际应酬费用计入其他费用; ④将不符合要求的费用计入广告费用;

⑤一些计提的费用与计提科目的贷方发生额勾稽关系不对;

⑥原始凭证不合规，如白条、收据代替发票、欠明细清单、欠合同、跨期入账、个人费用等;

⑦审批手续、权限是否合规，费用是否超标准等。 28.营业外收支审计程序

抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。

29.所得税审计程序

(1)获取年度汇算清缴文件及税审所报告，检查其调整项目。

内部审计流程与方法范文第5篇

一、审前准备工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

1 编制审计计划应该关注的因素。

单位组织内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。

2 项目审计计划的内容。

审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。

3 审计前的调查内容。

经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。

4 审计方案的内容。

具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。

5 审计通知书的内容。

被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。

二、审计实施工作

(一)整体内容框架

表2 审计实施工作的整体内容框架

(二)主要工作

1 控制测试。

控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。

健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。

有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理，有无多余和不必要的控制;关键控制点是否发挥作用;内部控制目标是否达到。

控制测试方法有：询问相关人员;检查内部控制生成的文件和记录;观察被审计单位经营活动;重新执行有关内部控制(穿行测试);功能测试。

穿行测试(waIk-through test)：检查一项业务从头至尾的处理情况，以确认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。

功能测试：查明制度执行是否发挥了控制作用，还要进行功能分析。注意是否存在多余制度(不经济、无效率、管理混乱)。

2 实质性测试。

实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是：询问、观察、检查、监盘、函证、分析、计算。

实质性测试中关于重要性原则判断的考虑：

(1)绝对数。把某一特定金额作为重要性水平，而不考虑经营规模或业务量的大小。

(2)以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。

(3)以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。

(4)以错报金额占资产的百分比来比较判断错报是否重要。

(5)错报的性质(违法、舞弊)而不考虑金额大小。

3 审计工作底稿与审计日志。

审计工作底稿是审计业务的具体记录，其内容包括：被审计单位名称;审计事项名称;审计事项期间i审计事项描述与结果记录;审计结论;执行人姓名与执行日期;复核人员姓名、复核日期与复核意见;索引号及页次;审计标识。审计工作底稿应实行多层次复核。

审计日志是审计人员行为的过程记录，其内容包括：审计事项名称;实施的审计步骤与方法;审计查阅的资料名称和数量;审计人员的专业判断和查证结果;其他需要记录的情况。

4 中期审计报告。

中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给高层管理者和被审计单位，以便他们迅速采取行动，纠正失误，减少损失。中期报告可以是书面也可以是口头，可以是正式报送也可以是非正式报送，非常灵活。

三、审计报告工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

1 审计报告。

审计报告基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。正文内容有：审计立项依据、审计目的、审计范围、审计重点、审计标准、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议等。附件包括对审计过程和审计发现问题的具体说明、被审计单位反馈意见。审计报告重点说明：披露发现的情况，说明在什么方面出问题;对发现的情况进行描述。说明为什么出问题;提出改进建议。说明应采取什么整改措施;反映被审计单位意见与行动计划。

审计报告基本类型：一是满意(肯定、积极)审计意见;二是大致满意但有例外的审计意见;三是不满意(否定、消极)审计意见。

审计报告修订路径：

审计报告草稿审计人员修订审计组长修订部门经理修订审计经理修订被审计单位提出意见领导审核正式定稿以待发送。

2 审计交流。

审计交流包括：征求反馈意见、审计建议、审计整改、审计决定等。审计交流对事不对人，围绕问题开展细致、深入的交流。

四、后续审计工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

1 后续审计中的三方职责。

审计人员职责：对被审计单位给予充分尊重，不把具体纠正措施强加给被审计单位;采取合适的方法确定被审计单位对审计发现是否采取了恰当的行动;向高层管理者报告其后续审计中的判断和评价;实施后续审计时尽量避免对被审计单位正常业务的影响。

被审计单位职责：配合、协助审计人员的后续审计工作;对审计报告作出及时、全面的回复并对报告中提到的缺陷采取切实有效而持续的纠正措施：向审计人员和高层管理者汇报纠正行动取得的进展，并提出在纠正方法上的不同意见;选择最恰当的纠正方法。

高级管理层职责：监控后续审计过程，鼓励被审计单位对审计报告作出回复;评审被审计单位的纠正措施。考虑其充分性和有效性;避免干涉内部审计人员的后续审计工作。

2 制定后续审计政策。

后续审计政策的制定必须做到：表明政策中的各项声明均得到企业最高权力层支持并以书面形式载明;政策应发给所有管理层的主管;要求被审计单位在一定时限内对审计人员的发现和建议作出书面回复;要列示审计人员、被审计单位和高级管理在后续审计中的职责。

3 后续审计工作底稿。

后续审计工作底稿包括：被审计单位对审计报告的书面回复;与被审计单位就回复中提到的纠正措施、存在缺陷进行探讨的回函：报告专递信和讨论有关审计报告事项的信函复印件;后续审计会议、电话备忘录以及文件审查、计算的书面资料;发送给被审计单位的其他信件、备忘录。

4 后续审计报告。

后续审计报告一般包括：审计目的;以前审计报告中的审计发现和建议;纠正措施;审查结果;被审计单位的审计回复;后续审计发现;后续审计评价。

5 扩散审计。

扩散审计是针对被审计单位以外的其他部门是否也存在相同问题开展的审计工作，检查其是否也开展了同步后续审计。

五、成果运用工作

(一)整体内容框架

(二)主要工作

建立完善的审计公告与通报制度。积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持。审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告。责任必纠。建立纠错机制

完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能够得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值的目的。

审计成果运用的具体体现：组织内部高层管理者对审计意见和建议的批示;职能部门对审计建议的采纳;相关责任人的移送处理。

审计成果运用=高层批示+部门采纳+移送处理+建立健全政策与制度=防弊、兴利、增值。

六、主要审计方法的运用

传统审计方法往往被认为是审计取证方法，包括检查、监盘、询问、查询、函证、计算、分析性复核等方法。其实这是片面的，审计方法是一个体系，包括书面资料审阅方法、客观实物证实方法、审计调查方法、分析判断方法、审计沟通方法、审计写作方法与制度设方法等。

(一)书面资料审阅方法

1 核对法。核对记账凭证与原始凭证(内容、数量、日期、金额等)、核对凭证与账簿(日期、会计科目、金额、方向等)、核对明细账与总账(期初余额、本期发生额、期末余额)、核对账簿与报表、核对报表与报表。

2 审阅法。审阅会计资料完整、齐全、正确;审阅经济活动真实、合法、合理。

3 复算法。小计、合计、乘积、余额，通过复算发现差错。

4 比较法。实际与计划比较、本期与前期比较。通过比较发现差异。

5 财务分析法。比率分析法、趋势分析法、账户分析法与账龄分析法。

(二)客观实物证实方法

1 盘点法。采取恰当的盘存方式，包括突击式盘点(现金和贵重物品)与预告式盘点(一般物资);选择合适的盘点时间，在营业或工作开始之时与之后;健全有关手续，明确有关责任。

2 调节法。通过调节确认结账日财产实物的实存数。

3 鉴定法。聘请信誉好有影响力的专家，对专业事项进行鉴定。

(三)审计调查方法

1 观察法(账外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，从“账外”捕捉信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应处处留心，见机行事。灵活多样。

2 询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。审计人员要面带微笑，语言甜美。存在的问题大多数是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因。也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观假设、仓促下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成原因，淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，善于倾听、耐心倾听。

3 函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。

4 审计会议法。参加人员包括高层、中层管理人员，纪检、监察人员，被审计当事人和代表群众。加强审计前、审计中、审计后三维立体的会议沟通。

5 问卷调查法。问卷涉及规定动作与自选动作调查，注重对各部门、各环节风险因素的调查。

6 现场走访。询问+观察=现场走访。了解业务细节。列出访谈提纲。避免录音，创造相互信任的气氛。

(四)审计分析判断方法

审计是一种高智商的工作，经常要运用取证、判断、推理来核定事实，在一定程度上审计与被审计之间是一种智慧的较量。审计判断是审计人员根据专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身行为所做的估计、断定或选择。审计判断具有目标性、主观性、经验性、风险性和连续性。

审计判断的方法主要有：

1 直觉判断法。直接判断法是审计人员运用已有的知识结构对当前需要判断的事项作出分析和推论。是建立在审计人员丰富的实践经验基础之上的。

2 比较判断法。比较判断法是审计人员运用类比的原理，把需要判断的项目与类似的项目进行对比，从而分析其差异的判断方法。

3 归纳判断。归纳判断是从个别特殊事件中推出一般结论的审计判断方法。现代审计中，审计人员通过抽样，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果推断总体特征。

4 演绎判断。演绎判断是从一般原理出发推演出个别结论的思维方法;从一般法律法规、会计原则和审计准则的要求，针对具体经济业务推断出具体业务是否合法、公允的结论，是从一般到特殊的判断方法。

(五)审计沟通方法

1 按照沟通环节可以分为：

事前沟通包括下发审计通知书、张贴审计告示、座谈会等;事中沟通包括个别谈话、资料交流、意见交流等;事后沟通包括结果沟通、审计报告意见征求、管理建议书、审计决定书、审计通报等。

2 按照沟通方式可以分为：

口头沟通有询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等;书面沟通有问卷调查、审计通知书、内外审计协调报告、管理建议书、审计报告等。

3 沟通主要类型有：

语言沟通(书面语言和口头语言)、非语言沟通(肢体行为、眼神与动作)、人员沟通(审计人员与相关人员沟通，主要方式是倾听)、组织沟通(审计部门与上、下、左、右、内、外等部门沟通)。

(六)审计写作方法

1 运用主动语态。例如：“审计决定没有被管理当局执行”改为“管理当局没有执行审计决定”。

2 运用通俗语言。例如：“采购部门把业务上的低效率归咎于因预算资金欠缺而造成的人员缺乏。”改为“采购部门认为。由于雇不起采购员，他们完不成采购任务。”

3 语句和段落要短小。例如：“这些金额，即招待费、礼品费用、其他服务成本是可以免除的。”改为“这些金额是可以免除的，包括招待费、礼品费用、其他服务成本。”

4 尽可能使用图表以增强趣味性、可读性和灵活性。

(七)制度建设方法(约束与激励)

1 预防性控制制度。

预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、双重控制、付款前审核、招标投标。

2 检查性控制制度。

检查性制度是事中控制，把已经发生和存在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、预算执行控制、成本控制。

3 纠正性控制制度。

纠正性制度是事后控制。把由检查性控制揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖惩。

4 补偿性控制制度。

补偿性制度也是事前控制，是针对某些控制环节的不足或缺陷而采取的控制措施。补偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。

5 指导性控制制度。

预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为了预防、检查和纠正不利的结果。指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制，主要由管理层进行。

七、被审计人员心态剖析

(一)配合心态(服从心态)

热情接待，积极配合，大力支持，提供资料，全面、真实回答。服从审计结论。

(二)双重心态

表面积极，过度热情，态度和蔼，展示清白，背后设法抵制各种审计。

(三)规避心态(抵触心态、对抗心态)

不主动配合，不理不睬;不提供资料，不配合，不回答问题;避重就轻，百般抵赖;推卸责任，对抗到底。

(四)防范心态

认为审计是挑毛病、专门挑刺的行为，查出问题会影响单位声誉、影响领导个人发展前途，因此对审计人员不信任，心存防范。

(五)应付心态

对待审计既不积极配合，也不阻挠反对。按照规定程序进行，不冷不热，听之任之，任其审计，应付了事。

(六)厌烦心态

被审计单位业务繁忙。疲于应付各种检查和审计，对审计产生厌烦心态，因而不积极配合。

(七)干扰心态

转移、隐藏非法资产;拖延、拒绝执行审计决定;人情沟通、权力介入、利益交换;对审计结论提出不恰当质疑。

(八)从众心态

被审计单位对于审计整改意见持观望态度。“同类型问题，其他部门怎样整改我们也效仿。”

(九)侥幸心态

总认为自己可能不被审计到，即使抽查到了。也不一定就查出问题;即使查出问题，也不一定处理和追究责任。

八、审计人员心态剖析

(一)冲动心态

审计人员对审计项目了如指掌。热切期待，胸有成竹，跃跃欲试，心情激动。

(二)畏难心态

审计人员对审计项目预期艰难，被审计单位阻力大，心理压力大，对自己的审计能力产生怀疑。

(三)拖延心态

鉴于审计对象与审计环境的复杂性，审计人员难以自拔。不知所措。审计人员出于审计责任考虑，往往拖延时间。

(四)速成心态

审计人员对面对熟悉的审计项目急于求成，厌烦急躁，单凭主观判断和经验判断，不注意变化了的新情况。

(五)对抗心态

审计人员在审计实施过程中，主要是在面对重大实质问题和原则问题时，与被审计单位人员形成对立情绪，原则性有余而灵活性不足。

(六)批判心态

对待任何被审计事项，总是以批判眼光看待。总认为不真实、不合法;总认为被审计人员在欺骗，没有提供全部真实资料。

(七)放松心态

审计取证结束，问题已经查清，大功已经告成。不考虑审计结论的沟通，不考虑审计报告的写作和处理意见的提交。万事大吉，彻底放松。

(八)恐惧心态

由于审计项目给审计人员自身带来的人身安全、职位升迁、人际关系等方面的影响而产生恐惧。

(九)忧虑心态

对待查出的问题，能认真分析单位组织存在的风险，忧虑重重，责任心强，先天下之忧，考虑深层次的体制、机制与制度问题。

内部审计流程与方法范文第6篇

一、采购业务，经办人员应办理如下报账手续：

1、需要采购的工具、辅料及设备配件等物品先自行填写采购申请上报公司相关管理人员，经公司负责人同意签字后由财务部做出资金安排。

2、按采购申请单采购完物品后在10内完成财务报账手续，报账需提供合法的票据。经办人员索取票据时，应要求供货方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称、日期、品名、数量、单价、金额、填票人。

3、办理验收入库手续。所购货物必须办理验收入库手续，经办人注意在办理验收入库手续时，要求验收人在发票上签名。(货物类别：单价在500元以上，使用期限在一年以上的货物为固定资产;根据公司目前情况，其它类暂分低值易耗品和辅料，特别强调：办公家具、电脑、公司小车价值多少都属固定资产，均按固定资产验收入库手续办理。)

4、填写“报销结算单”。填写内容包括：部门、报销日期、报销内容、报销金额(大小写)、所附单据张数、经办签名、如有特别事项应在备注栏说明，其余项目栏由财务人员填写。

5、所附单据要求有经办人、验收人、负责人签名。

6、提交财务报账。

二、差旅报销手续如下：

1、提供合法的票据。索取住宿票据时，应要求对方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称(姓名)、日期、住宿天数、单价、金额、填票人。

2、填写差旅报销单。填写内容包括：姓名、出差日期、出差天数、出差事由、起止地点、起止日期、车船费、住宿费及其他即可，其余栏目由财务人员填写。

5、提交财务审核，财务根据国家关于差旅费开支的有关规定予以补助，并填写差旅费合计金额。经办人再将审核无误的“差旅报销单”报经分管领导签批。

6、所附单据要求有经办人、负责人签名。

7、提交财务报账。

三、招待费、工作餐费报销手续如下：

1、提供合法的票据。经办人员索取票据时，应要求对方将定额票据内容填写完整(填写内容包括：日期、单位名称、项目名称、填票人)，并提供招待费结算明细清单。

2、填写“报销结算单”。填写内容包括：部门、报销日期、报销事由、报销金额(大小写)、所附单据张数、经办签名、如有特别事项应在备注栏说明，其余项目栏由财务人员填写。

4、所附单据要求有经办人、证明人、负责人签名。

5、提交财务报账。

四、借款手续如下：

1、填写“借款单”(一式三联)。填写内容包括：借款用途、借款金额(大小写)、借款人所属部门、借款日期、借款人签名、负责人签名。

2、提交财务审批。

3、特别强调，按规定借款人应在三个月内及时结清借款，否则以挪用公款论处。

五、其他报销事项：

1、汽车费用报销，参照相关报销手续，要求加附“汽车费用明细表”，按规定的内容填写完整，并由负责人签名。汽车维修费报销，须加附“汽车维修审批单”与汽车修理费用明细单。

2、办公用品经费报销，涉及办公用品、日用品除按上述有关规定办理报销手续外，要求加附超市收银小票(购物清单)。

3、支付购货尾款，根据原付款合同，并经财务确认后，填写“领款单”，并经负责人签批后支付。

六、注意事项：

1、为便于凭证传递，保证原始凭证的完整，请您将原始凭证粘贴整齐。

2、除“借款单”一式三联可用圆珠笔复写外，其余填写一律用蓝黑钢笔或水笔填写(包括签名)。

3、招待费、工作餐费、人工费用严格按照规定支出，任何部门与个人不得随意签批。

4、有涉及到经济条款的合同，必须报送一份到财务部门。

5、付款经办人与结帐经办人要求一致。

6、“财务报帐流程”拟每年一修订，以修订版为准。