内部财务审计流程范文

内部财务审计流程范文第1篇

一、采购业务，经办人员应办理如下报账手续：

1、需要采购的工具、辅料及设备配件等物品先自行填写采购申请上报公司相关管理人员，经公司负责人同意签字后由财务部做出资金安排。

2、按采购申请单采购完物品后在10内完成财务报账手续，报账需提供合法的票据。经办人员索取票据时，应要求供货方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称、日期、品名、数量、单价、金额、填票人。

3、办理验收入库手续。所购货物必须办理验收入库手续，经办人注意在办理验收入库手续时，要求验收人在发票上签名。(货物类别：单价在500元以上，使用期限在一年以上的货物为固定资产;根据公司目前情况，其它类暂分低值易耗品和辅料，特别强调：办公家具、电脑、公司小车价值多少都属固定资产，均按固定资产验收入库手续办理。)

4、填写“报销结算单”。填写内容包括：部门、报销日期、报销内容、报销金额(大小写)、所附单据张数、经办签名、如有特别事项应在备注栏说明，其余项目栏由财务人员填写。

5、所附单据要求有经办人、验收人、负责人签名。

6、提交财务报账。

二、差旅报销手续如下：

1、提供合法的票据。索取住宿票据时，应要求对方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称(姓名)、日期、住宿天数、单价、金额、填票人。

2、填写差旅报销单。填写内容包括：姓名、出差日期、出差天数、出差事由、起止地点、起止日期、车船费、住宿费及其他即可，其余栏目由财务人员填写。

5、提交财务审核，财务根据国家关于差旅费开支的有关规定予以补助，并填写差旅费合计金额。经办人再将审核无误的“差旅报销单”报经分管领导签批。

6、所附单据要求有经办人、负责人签名。

7、提交财务报账。

三、招待费、工作餐费报销手续如下：

1、提供合法的票据。经办人员索取票据时，应要求对方将定额票据内容填写完整(填写内容包括：日期、单位名称、项目名称、填票人)，并提供招待费结算明细清单。

2、填写“报销结算单”。填写内容包括：部门、报销日期、报销事由、报销金额(大小写)、所附单据张数、经办签名、如有特别事项应在备注栏说明，其余项目栏由财务人员填写。

4、所附单据要求有经办人、证明人、负责人签名。

5、提交财务报账。

四、借款手续如下：

1、填写“借款单”(一式三联)。填写内容包括：借款用途、借款金额(大小写)、借款人所属部门、借款日期、借款人签名、负责人签名。

2、提交财务审批。

3、特别强调，按规定借款人应在三个月内及时结清借款，否则以挪用公款论处。

五、其他报销事项：

1、汽车费用报销，参照相关报销手续，要求加附“汽车费用明细表”，按规定的内容填写完整，并由负责人签名。汽车维修费报销，须加附“汽车维修审批单”与汽车修理费用明细单。

2、办公用品经费报销，涉及办公用品、日用品除按上述有关规定办理报销手续外，要求加附超市收银小票(购物清单)。

3、支付购货尾款，根据原付款合同，并经财务确认后，填写“领款单”，并经负责人签批后支付。

六、注意事项：

1、为便于凭证传递，保证原始凭证的完整，请您将原始凭证粘贴整齐。

2、除“借款单”一式三联可用圆珠笔复写外，其余填写一律用蓝黑钢笔或水笔填写(包括签名)。

3、招待费、工作餐费、人工费用严格按照规定支出，任何部门与个人不得随意签批。

4、有涉及到经济条款的合同，必须报送一份到财务部门。

5、付款经办人与结帐经办人要求一致。

6、“财务报帐流程”拟每年一修订，以修订版为准。

内部财务审计流程范文第2篇

前言：根据当前集团的管控模式，以及审计部人员配置及岗位设置情况，考虑到外部审计因素，为更好发挥现有的审计资源效率，满足审计需求，本版内部审计程序综合财务审计和内控审计进行制定。

一、总体分析性复核程序

内审人员通过分析被审计单位重要的比率或趋势，调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。分析性复核程序模板详见附件一。

二、具体内部审计程序 1.通用审计程序

(1)核对各明细账(日记账)金额与总账金额及报表项目金额是否相符，在各明细账底稿中标识“账表是否相符：√或”。 (2)抽取凭证核查时，查看原始凭证内容完整合法合理、账务处理正确、记账及时、金额加计无误、付款有授权批准、不属跨期收支事项、收付款单位名称核对一致等，如不符合，在抽凭底稿中注明不符原因。

2.库存现金审计程序

(1)获取期间内财务主管监盘或抽盘库存现金的盘点表复印件，并检查盘点表内盘点差异、白条抵款及签字完整性等。

(2)通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定;复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较。

(3)访谈出纳，了解收入现金是否开具收据，获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况。

(4)会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，检查库存现金与现金日记账余额是否相符并注意如下事项：①突击盘点;②出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员监盘;③存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用;④备用金是否录入科目、是否存备用金领用无审批;⑤是否存在白条借支、是否存在坐支、是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀等;⑥注意保险柜内的现金是否全部纳入盘点，了解保险柜内的其他物品;⑦实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。

(5)判断抽取现金收支凭证，①有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章;②付申请单上是否有现金付讫章;③是否存在非财务人员开具票据并收款的情况;④是否存在大额支付现金现象。

3.银行存款审计程序

(1)获取期间所有账户银行余额调节表及银行对账单，检查是由出纳以外的人员定期编制，检查是否存在长期未达账项的真实性，是否存在长期闲置账户?零余额账户是否销户?。

(2)获取期间“银行支票登记簿”并实地监盘空白支票，检查登记是否连号、是否存在跳号使用的情况、内容是否填写完整?抽样追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样?空白支票是否保存于公司保险柜内、空白支票是否连号、是否对空白支票预盖印鉴?

(3)盘点银行定期存单、检查是否存在质押、担保情况?

(4)询问出纳支票印鉴保管情况，注意支票印鉴(财务专用章及个人名章)是否分管? (5)检查空白支票的银行帐号与公司银行账簿上的帐号是否相符，如不符，可能存在私开帐户私设小金库的原因。

(6)获取期间银行(包括网上银行)开户、销户记录文件(内部及外部批件)。 (7)获取网上银行操作协议，询问网上银行支付业务操程序，检查是否实施了有效岗位分离?

(8)询问收支两条线专用收支帐户，检查相关银行明细账执行情况。 (9)抽查大额银行存款收、支的原始凭证。 4.交易性金融资产(限理财产品)审计程序

获取期末理财产品申请单，抽查相关申购凭证，审核其授权审批及风险情况。 5.应收票据(限银行承兑汇票)审计程序

(1)获取应收票据盘点表，检查是否定期或不定期由保管以外人员进行监盘? (2)获取“应收票据备查簿”，检查其内容登记是否完整、是否存在逾期票据、是否存在已贴现票据(可能性不大)、领用签字的完整性，核对其是否与账面记录一致。 (3)监盘库存票据(必须看到票据原件)，并与应收票据登记簿的有关内容核对，检查票据的背书是否连续?

(4)重点抽取非关联方票据凭证，检查收取对方收据是否齐全? 6.应收账款审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄是否按规定程序进行处理?

(2)获取信用额度清单，检查是否每年调整一次，是否按规定授权批准(部门与人员的分离)?

(3)分析应收账款明细及抽取相关凭证，检查是否执行信用政策，包括超范围、超金额、超期限、超审批权限等?

(4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

7.预付账款审计程序 (1)获取超过3个月的预付账款对帐单及月度预付账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐、定期报告?

(2)分析预收账款明细及抽取相关凭证，检查是否按合同约定预付项款(不允许合同外预付款)?

(3)询问账龄较长(一般为一年以上)的预付账款，检查其购货合同的相应条款判断预付账款挂账时间是否正常(可结合存货、工程的结算周期判断期限的合理性)? (4)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，实施进一步程序。

8.其他应收款(备用金、员工借款、押金等)审计程序

(1)获取每月对账报告及账龄分析报告，检查财务人员是否定期对帐及分析欠账情况，逾期账龄(借款1个月、备用金1年)是否按规定程序进行处理?

(2)判断抽取凭证，检查借款审批是否符合规定，包括预算申请、审批权限(含转借审批)、归还期限等。 (3)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于备用金、员工借款、押金以外的款项，如有，实施进一步程序。

9.存货审计程序(SAP管理)

(1)询问生产管理的大致流程(或被审单位提供流程资料)、生产车间、库房设置情况。

(2)获取合格供应商名单，检查是否定期评价、更新，是否获相应审批，抽取其中的供应商档案进行检查是否符合标准(不合格的供货商列入名单)，随机抽取采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

(3)抽取区间外购存货清单，检查是采购合同、请购单、验收单、入库单是否齐全(据合同办理验收入库手续)，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。 (4)抽取区间物领出库明细清单，检查是否依据生产计划(生产性物料)、授权审批单(非生产性物料)办理领料出库，同时检查单据签字审批、单据连续编号、岗位分离情况。

(5)抽取区间半成品、成品入库明细清单，检查是否根据生产计划、检验报告接收半成品及成品，入库手续是否完善。

(6)抽取区间成品出库明细清单，检查是否根据发货通知单发货，出库授权批准及单据签字的完整性(仓库管理员和运输人员/客户的签字)。 (7)获取存货盘点表，检查是否定期盘点，并获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件。

(8)询问月度盘点组织工作或取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(9)实地抽盘存货，账账核对、账卡(货位卡)核对，账物核对，关注差异、残次、毁损、滞销积压的存货及存货保管的现场管理(防火、防水、分区设置，货位标识等)。 10.长期股权投资(全资控股)审计程序

(1)检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并查验其变动的原因及授权批准手续(相关投资协议或合同及董事会批准投资的决策文件)。

(2)获取被投单位验资报告及工商变更登记资料，审阅是否与投资协议等规定。 (3)审核长期股权投资核算是否符合《企业会计准则》。 11.固定资产审计程序

(1)获取期间新增固定资产明细清单，检查其《设备购置申请单》、《采购合同》、《验收单》及报关文件是否齐全、是否有批准的预算、是否按规定招标、验收是否符合规定，入账时间是否正确。

(2)查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有，包括：房屋产权证、土地使用权证及机动车登记证和车辆行驶证等，关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项。

(3)获取固定资产卡片账(台帐)，核对其金额是否与固定资产明细账一致，检查台账的完整性与及时性。

(4)检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符。

(5)获取期间减少固定资产明细清单，检查《资产变动申请表》经授权批准情况，是否正确及时进行账务处理。

(6)获取存固定资产点表及盘点报告，检查是否定期盘点，并获取盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大盘亏和损失的原因，查验管理部门审批文件，关注固定资产状况及存放地点的一致性。

(7)询问年度盘点组织工作或取得被审计单位固定资产盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并做出记录评价。

(8)实地观察资产状况(结合已获取的资产清单)，查验是否存在闲置、报废资产。 12.在建工程审计程序

(1)检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关立项批复、建设许可证、施工许可证、征地批复、可行性报告，工程预概算，等资料。

(2)获取工程施工合同、设备购置合同，检查是否招标，招标是否符合规定。 (3)检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，是否经授权批准，会计处理是否正确，关注：①对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项;②工程物资是否直接计入“在建工程”核算。

(4)获取工程计量支付管理台帐、审查计量的完整性及履行合同付款情况。 (5)获取工程结转资料，审查工程决算审价报告、工程价款结算清单、验收资料是否完备。 (5)到工程现场实地观察完工进度，检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，

13.工程物资审计程序

(1)获取工程物资台账，检查是否对工程物资有效管理。

(2)抽取凭证，检查工程物资交接手续及工程负责人的签字确认，检查是否已加上该原材料不能抵扣的进项税，检查采购合同、发票、货物验收单等原始凭证是否齐全，检查其是否经过授权审批。

(3)实地检查工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 14.无形资产审计程序

(1)检查新增无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。

(2)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确

15.长期待摊费用审计程序

检查本期增加长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查会计处理是否正确。

16.应付票据(银行承兑)审计程序

(1)获取应付票据备查簿，核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致，是否应付票据变动明细表相符?

(2)取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符?

17.应付账款审计程序

(1)获取应付账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查应付账款长期挂账的原因(货物存在质量问题，与供应商发生经济纠纷而挂账的，虚假业务形成的负债、虚设账户隐匿的利润，债权人破产清算、债务重组债权人豁免债务未及时进行账户处理等原因)，做出记录，

18.预收账款审计程序

(1)获取预收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查预收账款长期挂账的原因(不确认不开票收入来逃避纳税、有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项等)。

19.应付职工薪酬审计程序

(1)抽查应付职工薪酬的支付凭证，授权批准是否符合规定? (2)应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用等账核对一致，检查其核算的完整性?

(3)询问个人所得税的计算缴纳情况，结合应付职工薪酬中包含项目检查个人所得税是否漏交?

20.应交税费审计程序

(1)获取年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，核查申报表期末的应交数和客户的账面数是否一致?

(2)测算各种税的应交税费，并与账面数实际发生数核对一致。 21.其他应付款审计程序

(1)获取其他应收账款账龄分析报告，检查财务人员是否定期出具?

(2)检查期末余额的“业务内容”，是否有不属于保证金、质保金、职工暂存款以外的款项，如有，实施进一步程序。

22.预提费用(新准无此科目)审计程序

查验期末预提费用各子目的计提依据，是否符合合同、协议规定(属于接受服务在先、支付款项在后)。

23.实收资本审计程序

(1)获取验资报告及营业执照进行复核?(如有变化)

(2)检查实收资本(股本)增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。

24.资本公积审计程序

收集与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，查验资本公积依据的充分性。

25.盈余公积金审计程序

测算法定盈余公积金计提是否准确，查验其他增减变动的依据。 26.盈余公积金审计程序

检查董事会会议纪要、股东(大)会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。

27.营业收入

(1)获取期间销售政策、价格体系表，追踪销售政策、价格体系表授权审批及总体执行情况。

(2)获取月度销售预测文件，检查是否定期编制、审批等。 (3)实地观察合同保管，抽取区间合同审阅编号、审批情况。 (4)获取区间销售订单，检查销售管理部门审批情况(产品名称和销售单 价、折扣)，检查价格是否符合价格体系，检查是否存在超期限未处理的售订单。

(5)获取发票购买、领用登记薄，审核期间使用情况(包括传递控制)。

(6)抽取凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

(7)获取或编制折扣与折让明细表，取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实;销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况;

(8)获取期间各品种的毛利率分析表，就异常情况进行追踪分析，了解原因。 (9)获取其他业务收入相关合同、协议等，检查收入确认的条件。 27.期间费用审计程序

(1)对本年度期间费用与上年度期间费用变动进行比较分析，收入费用率的变化趋势分析，调常异常波动，进行有针对性的凭证抽查。

(2)重点检查是否有其他科目不能列入、而随意列于期间费用“其他”的情况。 (3)抽凭关注：

①是否将成本支出、资本性支出、营业外支出计入期间费用; ②是否销售费用与管理费用混淆不清; ③将交际应酬费用计入其他费用; ④将不符合要求的费用计入广告费用;

⑤一些计提的费用与计提科目的贷方发生额勾稽关系不对;

⑥原始凭证不合规，如白条、收据代替发票、欠明细清单、欠合同、跨期入账、个人费用等;

⑦审批手续、权限是否合规，费用是否超标准等。 28.营业外收支审计程序

抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。

29.所得税审计程序

(1)获取年度汇算清缴文件及税审所报告，检查其调整项目。

内部财务审计流程范文第3篇

一、目的：为提高公司整体工作效率，使各部门信息充分共享，特制订本制度：

二、会议类别：

1.公司高层决策会议

2.月度会议;

3.周例会;

4.部门内部会议;

5.公司专题会议;

三、具体运行办法

公司办公会议

会议主持：由总经理主持;或总经理指定人员主持

召开时间：依据公司发展实际情况而定;

会议内容：1.学习贯彻落实国家法律政策，或行业规划主管部门决议、决定和批示;2.讨论和决定公司工作中的重大问题;

3.研究决定管理人员的任免、调动、培养和管理;

3.研究制订公司经济发展战略、中长期规划、年度计划;

4.研究制订公司内部机构设置和重要管理制度;

5.研究公司价值观、纪律检查方面的重要问题并提出指导性意见;

参会人员：总经理、副总经理、分公司经理、及相关部门经理;

会议记录：总经理指定人员做好会议记录;

月度会议

会议主持：总经理或总经理指定人员

召开时间：每月3号;

会议内容：1.上月工作总结与当月工作计划。与会人员在上月的工作情况汇报，包括工作

内容、原定计划的执行情况及所遇到的问题等。肯定做得好的地方，商议问题解决办法、计划当月工作规划等。

2. 需各部门需协调与商讨相关事项讨论

参会人员: 财务部、人力资源部、营销中心所有管理人员;

会议记录: 夏颖;

周例会

会议主持:总经理或总经理指定人员

召开时间：每周二进行;

会议内容:上周工作总与当周工作计划.与会人员汇报上周工作情况,包括工作内容、原定

计划的执行情况、所遇到的问题及建议解决方案等.全体成员商议或讨论相应解决办法;

参会人员：各部门负责人;

会议记录：夏颖;

各部门内部会议

会议主持：部门负责人;

会议时间：依据部门工作需要而定;

会议内容：本部门遇到的问题反馈及协调解决办法;

会议参与人：部门需要参加人员，如有必要还可通知相关部门人员列席会议。

公司专题会议

会议主持：由专题提案人或负责人

会议内容：专题工作推动或遇到问题需要有关人员配合解决、协调的;

会议时间：依据实际情况而定;

会议参与人：与专题相关人员;

会议记录人员：由专案提案人或负责人指定;

四、会议制度要求：

1.所有与会人员需提前做好会议相关资料准备工作;

2.除部门专业会议外，所有会议召开均需至少提前1个小时以书面形式通过网络平台知会

参会人员;

3.会议具体在会议前和相关人员拟定好会议议程等，不能毫无准备地召开例会;同时务必按会时长依据会议性质而定;确保会议的效率;

4.主持人须议议程控制好时间;

5.会议期间安排好值班人员，负责电话接听及客户接待;

6.每一次例会须用专用的会议记录本记录会议内容，记录本由专人负责保管。会议记录须

严格按记录要求记录;并呈总经理或副总经理签字;并存档，作为后续工作跟进依据;会议记录要须包含：会议时间(起止时间格式为年/月/日/时/分)、议题、主持人、记录员、与会人员、缺席人员、详细会议内容(发言记录)、商议结果等。

7.所有与会人员均不得缺席、迟到、早退，若特情况未能参加会议的，需提前请假会

议记录人员登记到会情况。

8.所有参加例会的人员应将手机设置在无声或振动状态下。

9.所有与会人员应保持严谨、认真、专注、开放的状态;极积参与会议讨论;

内部财务审计流程范文第4篇

1目的

开展内部审核以确定公司质量管理体系是否符合GB/T19001-2000 idt ISO9001:2000《质量管理体系要求》和公司质量管理体系的要求，质量管理体系是否得到有效实施和保持，是否保持认证产品的一致性，发现存在的问题，采取纠正措施，使质量管理体系持续有效运行。

2适用范围

本程序适用于内部审核。

3职责

3.1总经理批准年度审核计划。

3.2管理者代表兼质量负责人领导内部审核，批准审核实施计划和审核报告。

3.3质保部主任拟定年度审核计划，组织内审员对纠正措施的实施情况及有效性进行验证，编写纠正措施的实施情况及有效性的汇总分析报告。

3.4审核组长制定审核实施计划，主持首次会议及末次会议，领导审核的实施，编写审核报告。

3.5内审员编写《审核检查表》，实施现场审核，对不合格项开具《不符合报告》，对纠正措施的实施情况及有效性进行验证。

3.6受审核部门配合审核,对本部门的不合格采取纠正措施。

4工作程序

4.1审核方案的策划

4.1.1每年制定年度审核计划，以实现审核方案的策划，质量管理体系的审核时间间隔不超过半年，对7.1条款策划安排的符合性的及认证产品的一致性审核酌情增加，充分收集顾客的意见，特别是对认证产品的投诉。对重要部门、运行状况较差的部门和以往审核中发现问题较多的部门增加针对性的审核。“年度审核计划”由质保部主任拟订，总经理批准。

4.1.2采取按部门集中审核的方法进行审核。

4.1.3发生下列情况时，追加审核计划外的审核：

a.发生重大质量事故;

b.顾客严重投诉;

c.质量管理体系失控和产品范围发生重大变化。

4.2审核准备

4.2.1成立审核小组

在审核开展前两周，由管理者代表兼质量负责人指定审核组长组成审核组，审核组长及审核成员由具有资格的内审员担任。

4.2.2制定审核实施计划

4.2.2.1每次审核前，审核组长制定每次审核的“审核实施计划”，其内容包括：

a.审核目的、审核范围(产品和部门)、审核依据;

b.审核组长及审核组成员;

c.审核日程安排。安排日程时，审核员不应审核自己的工作，以确保审核的客观性和公正性。

4.2.2.2审核实施计划由管理者代表兼质量负责人批准，经批准的审核实施计划在审核前一周通知受审核部门。

4.2.3编写审核检查表

4.2.3.1审核员应依据审核组长的分工，收集、查阅质量管理体系标准和质量管理体系文件后，编写《审核检查表》，其内容包括：

a.根据审核实施计划列出受审核部门相关的条款和所依据的文件;

b.按有关文件的要求列出检查内容，明确检查方法，检查方法可根据需要采取面谈，查阅文件、记录及观察有关方面的工作情况和状况，实际测定，抽样方法应体现代表性。

4.2.3.2《审核检查表》应由审核组长审查。

4.3审核的实施

4.3.1首次会议

4.3.1.1审核开始时，由审核组长主持召开首次会议，参加人员：总经理、管理者代表兼质量负责人、各受审部门负责人及相关人员、审核组成员。审核组长应委派一名审核组成员负责会议签到和做简短记录。

4.3.1.2首次会议的主要内容应包括：

a.介绍审核组成员;

b.介绍审核目的、审核范围、审核依据及日程安排;

c.简要介绍审核的基本方法及程序;

d.澄清审核实施计划中不明确的内容;

e.确定陪同人员;

f.确定末次会议召开的时间及参加人员。

4.3.2现场检查

4.3.2.1审核人员应按检查表中规定的检查内容及检查方法到现场逐项检查，收集客观证据。

4.3.2.2在现场抽样检查中，抽样应具有随机性。如果现场有较大的可能导致不合格的线索，即使不在检查表之列，审核人员也要进行适当追踪检查。同时审核员应将现场检查情况如实记录在审核检查表中。记录调查的对象，见到的事实，证明材料，见证人，合格的事实可简单记录，不合格的事实应详细记录。

4.3.2.3对检查中发现的不合格事实，审核员应及时向受审核部门负责人指出，以得到确认。

4.3.2.4每天现场检查完毕后，审核组长应召集审核组全体成员分析检查情况，以确

定不合格项和不合格类型。

4.3.2.5对于已确定的不合格项，应由审核员填写《不符合项报告》，并应得到受审核部门负责人的确认。

4.3.2.6现场检查结束后，审核组长应召集审核组全体成员，对检查结果进行汇总分析，分析内容包括：

a.不合格项总数。其中体系性不合格、实施性不合格、效果性不合格各有多少项; b.哪个部门不合格项最多;

c.哪个条款不合格项最多;

d.上次审核发现的不合格项总数及其构成与这次比较,看质量管理是进步还是退步; e.公司质量目标和部门质量目标实现情况;

f.公司产品质量的稳定性及发展趋势，认证产品一致性是否充分保证;

g.顾客满意程度及对顾客意见的处理;

h.在质量管理活动中，哪些部门做得好，哪些条款做得好。

4.3.3末次会议

4.3.3.1审核组长主持召开末次会议，参加人员为首次会议的参加人员。审核组长应委派一名审核组成员负责会议签到并做简短记录。

4.3.3.2末次会议的主要内容

a.重申审核目的、审核范围及审核依据;

b.介绍审核实施计划的执行情况;

c.对审核结果进行汇总分析;

d.宣读不符合项报告;

e.提出纠正措施要求;

4.4审核报告

4.4.1审核组长编写《内部审核报告》[RDK/R(P8.2.2-06)]，《内部审核报告》应经审核组全体成员讨论通过，且审核组长及全体审核员应在报告的末页签名，以示确认。审核组长应对审核报告的准确性负责。《内部审核报告》应在末次会议后一周内完成，并由审核组长呈交管理者代表兼质量负责人批准。

4.4.2内部审核报告内容包括：

a.审核目的、审核范围及审核依据;

b.审核组成员;

c.审核计划的执行情况;

d.审核结果的汇总分析;

e.质量管理体系符合性、有效性和认证产品一致性的结论性意见;

f.《内部审核报告》的发放清单。

发放对象包括总经理、管理者代表兼质量负责人、受审核部门及不合格项的相关部门。

4.4.3审核组长将《内部审核报告》及下列审核资料一并提交质保部主任。

a.审核实施计划;

b.审核检查表;

c.会议记录(包括签到);

d. 不符合项报告。

4.4.4质保部按发放清单发放《内部审核报告》。

4.5纠正措施及跟踪验证

4.5.1责任部门在接到《不符合项报告》后，立即进行不合格原因分析，提出纠正措施计划并填入《不符合项报告》。

4.5.2“纠正措施计划”经管理者代表兼质量负责人批准后实施，并将实施情况填入《不符合项报告》。

4.5.3质保部主任组织内审员对纠正措施实施情况及有效性进行验证，将验证结果填入《不符合项报告》。

4.5.4质保部主任对纠正措施的实施情况及有效性进行汇总分析，并形成《纠正措施实施情况及有效性的汇总分析报告》。

5记录

执行本程序产生以下记录：

《年度内部审核计划》RDK/R(P8.2.2-01)

《审核实施计划》RDK/R(P8.2.2-02)

《内审检查表》RDK/R(P8.2.2-03)

《不符合报告》RDK/R(P8.2.2-04)

《会议记录(包括签到)》RDK/R(P8.2.2-05)

《内部审核报告》RDK/R(P8.2.2-06)

《不符合项分布统计表》RDK/R(P8.2.2-07)

内部财务审计流程范文第5篇

【摘 要】 高校内部控制制度的制定、实施和评价彼此之间密不可分，形成一个有机整体，是内部控制达到既定目标必不可少的前提，其中内部控制评价起着关键作用，对强化高校内部控制是十分重要的。文章在分析当前我国高校内部控制评价的现状基础上，借鉴《企业内部控制基本规范》及其配套指引分析高校内部控制评价体系的构建问题，从评价体系模型的建立原则、评价方法和评价等级分类几方面进行具体论述。

【关键词】 高校； 内部控制评价体系； 构建； 实证研究法

根据现代内部控制理论，高校内部控制评价可理解为对高校内部控制系统完整性、合理性和有效性的调查、测试、分析和评估。随着教学体制改革的深入，我国各高等教育事业的发展异常迅速，但目前专门针对高等学校的内部控制的规范尚未出台，导致高校经济问题频发，铺张浪费现象日益严重，管理效率低下，尤其基建项目已成为高校职务犯罪的“重灾区”。这些现象表明，当前高校内部控制漏洞颇多，急需建立健全内部控制评价体系以保证高校各项活动正常有序进行。

一、高校的特点

本文所指的高校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的，通过全国普通高等学校统一招生考试，招收普通高中毕业生为主要培养对象，实施普通高等教育的全日制大学、专门学院、职业技术学院、高等专科学校。总体而言，高校具有以下几个特点：

第一，非营利性。高校大多数靠地方财政供养，是国家培养人才的基地，不以单纯的盈利为目的。尽管高校也结合自己的办学目标和发展规划，设立一些校办产业实行企业化的管理和有偿服务，但高校的主要工作还是根据国家下达的招生计划和工作任务，提供科研成果和服务，以服务区域经济社会发展为目标，着力培养高素质人才。

第二，校本管理方式。高校以学校为本位，是管理的主体，拥有一定的独立性，可以通过自身内部管理机制完成各项管理工作。目前高校强调管理与科教并重，教学科研是高校的核心和重心，学术权力也是高校的一支重要的管理力量，行政权力和学术权力的平衡成为高校管理的一大特色。

第三，多元化的经济活动。高校通常会通过筹资、投资、基建、校办产业等多种经济活动满足生产、教学和研究活动的目的，其范围广泛且复杂，加大了高校内部控制的难度。

二、我国高校内部控制评价体系的现状

目前高校内部控制评价的主要问题包括以下几点：

（一）高校内部控制评价标准不明确

现阶段高校内部控制及评价体系主要是参照企业内部控制规范建立的。高校作为非营利性组织，具有非营利性、公益性和服务性的特点，这与企业有本质上的差异。由于高校和企业主体上不同，因此高校内部控制评价体系的建立应结合高校本身的特点，结合企业内部控制评价体系而制定，绝不可照搬照抄。

（二）高校对内部控制及其评价体系的认识不到位

在高校内部控制评价体系构建与实施过程中强调全员参与，对于增强全校教职员工内部控制的主动性、提高高校办学效率等方面都有积极的意义。现实中，不少高校的教职员工对高校内部控制及评价体系的理解不深刻，甚至有些迷惘，导致内部控制的可实施性及评价的真实性大打折扣（张美婵，2011），偏离内部控制评价的目标。

（三）高校内部控制范围不全面

目前主要以财务审计和会计核算为主，而学校组织结构、校园安全保障制度与校园文化等领域还处于表面工作阶段，忽略了内部控制具有全面性和关联性的特点。只有当高校内部控制及评价体系深入贯彻到学校各个领域，进行专业分析判断后，内部控制中的相对薄弱环节才会浮出水面，行政管理层就能够以此为依据优化学校管理，改善内部控制的关键环节，保证学校各项活动良性发展。

（四）高校治理结构不合理

高校在内部治理制度的安排，基本都是党委领导下的校长负责制，导致高校过分依赖政府，而政府在高校日常管理的某些方面没能尽到其应有的监管职责，同时政府又无端干预那些该由高校自主办理的事务。这种政府对高校的缺位或是越位现象，造成权责不清、监督监管机制不健全等问题，导致高校内部控制体系运作的低效率。

自2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》后，2010年再次联合发布《企业内部控制配套指引》，但专门针对高等学校内部控制的规范尚未出台。虽然政府尚未对行政事业单位作出具体规范，但上述规范却在内部控制评价的目标、原则和方法上为高等学校内部控制评价体系的建立提供了参考标准。

内部控制是社会经济发展的必然产物，在经济全球化浪潮下，高校同样面临着外部竞争的加剧和内部管理急需强化等问题。1992年9月，COSO委员会提出了《内部控制——整体框架》，该框架提出控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等五个相互联系的要素。在COSO内控框架提出后，国内外许多企业开始运用COSO框架进行内部控制，并将其应用于内部控制评价体系的构建中。2010年4月，我国财政部等五部门联合颁布《企业内部控制规范配套指引》，它由围绕COSO五要素内容展开的18项应用指引组成，用于促进企业建立、实施和评价内部控制，规范内部控制审计行为。自此，高校内部控制及其评价制度才参照此规范逐步建立起来。2011年我国财政部发布《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），2012年11月29日，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等方面作出规定，高校在企业内部控制及评价体系的基础上也有章可依，开始围绕COSO五要素并结合自身特点着手制定高校内部控制及其评价体系，高校内部控制活动逐渐步入正轨。

三、构建评价体系遵循的原则

建立高校内部控制评价体系的首要环节是明确其目标，高校内部控制的评价目标是不断提高高校的管理水平，提高高校的整体运行效率和自我完善能力，以降低高校发展中的风险，提高核心竞争力（龚丽娜，2012）。笔者认为，当前高校内部控制评价体系应以评价目标为逻辑起点，结合《企业内部控制基本规范》及其配套指引中以COSO五要素为范围的要素评价模式来构建内部控制评价体系。高校内部控制活动涉及的内容具有多角度、系统化的特点，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督方面展开评价具备可行性。

评价之前需要确定相关评价实施原则，确保评价工作顺利开展，根据企业内部控制的评价标准，高校内部控制评价体系原则包括如下几点：

（一）适应性原则

各高校内部控制评价体系在广义上有共性，但在具体问题中也存在个性的差异。高校应结合自身具体情况，如外部环境的特点、人员素质的高低或高校是否具备足够财力进行内部控制及评价活动等特殊情况，建立具备本校特色的评价体系，才能保证内部控制系统良性运转，最终达到评价目的。

（二）全面性原则

内部控制评价工作要贯穿高校经营活动、教学工作、财务管理等方方面面。在涵盖高校内部的全方位、多层次的业务和事项，全面系统地分析高校各项活动内部控制情况，就不难发现学校运作状况，并能及时找出当中薄弱环节加以改进，所以全面的评价方式最具代表性。

（三）重要性原则

哲学中矛盾的观点要求我们在想问题办事情的方法论上应当相应的有重点与非重点之分，要善于抓重点、集中力量解决主要矛盾。高校内部控制评价工作也应如此。企业内部控制的重要性要求评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。高校作为非营利组织，与企业的侧重点有所不同，在一定意义上可以说，高校内部控制评价应在全面评价的基础上，以监督和控制为主要评价对象，统筹分析控制环境和控制活动。

（四）客观性原则

评价并不是一种主观随意性的知识活动，而是具有客观性的知识活动。高校内部控制评价工作应当准确地揭示高校运作管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性，杜绝主观随意性的评价。

在具体评价过程中，要时刻明确评价的主体与客体之间的关系，以全体人员为评价的主体和以COSO五要素为评价客体的有机结合。全员参与有助于提高大家对内部控制评价的积极性与责任感，提高评价的效率和结果的真实性。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控包含内部控制评价的各个方面，最终将会为信息使用者提供高校内部控制的目标、现状及存在缺陷。事实证明，往往广大基层教职员工对各自岗位或某一环节的问题了解最为深刻，因而全员参与的评价活动也具有代表性与准确性，全面的内部控制评价离不开广大群众的配合。

四、高校内部控制评价模型

企业内部控制评价体系的模式是按照《企业内部控制评价指引》的规定，以内部控制“五要素”为评测方面展开的。本文在借鉴《企业内部控制评价》模式以及《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的相关内容，通过定性分析与定量分析相结合的方法以及实证分析和规范分析相结合的方法进行内部控制评价体系模型的构建。所以，高校内部控制评价体系的模型也遵循内部控制要素评价标准，紧紧围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和检查与监督五方面。

（一）权重分配

权重表示在评价过程中，是被评价对象的不同侧面的重要程度的定量分配，对各评价因子在总体评价中的作用进行区别对待。权重的变化将直接或间接影响评价结果，没有重点的评价就不算是客观的，这里按主次指标排队分类法，将考核指标体系中所有指标按照一定标准，如按照其重要性程度进行排列。

（二）高校内部控制评价体系评分表（表1、表2）

五、结束语

高校内部评价体系的主要职能是监督、反映和分析高校内部控制具体实施情况，高校内部控制的目标是保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，预防、发现和纠正问题，确保信息资料的真实、合法。高校内部控制评价的效果应该与内部控制的目标相匹配，职能超越目标，内部控制评价只会是一种空谈，毫无实际价值；职能若不能符合目标的要求，评价就成了一种表面形式，不能真正反映高校内部控制活动中存在的问题。高校内部控制评价体系的构建必须在高校内部控制全面有效性开展的前提下，根据有关具体原则和高校自身特点，鼓励全体教职员工共同参与调查、测试、分析和评估。

高校越发展壮大，越要及时有效地防范高等院校在经济运行过程中的不规范行为和问题的发生，确保高校发展中良好绩效目标的实现。从当前高校内部控制落实情况来看，完善高校内部控制体系建设，强化预算管理、加强财务管理、提升人员素质并提高资金使用效率成为加强内部控制任务的重中之重。内部控制的规范化、正常化离不开评价体系的监督管理，若内部控制评价体系配合不同程度的奖惩措施共同作用于高校内部控制实务，这对提升我国高校内部控制水平，改善内部控制实施效果会产生莫大的推动作用。

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内部财务审计流程范文第6篇

一、总结年度工作，扬长补短

(一)公司决策层构建起内审方法论，高瞻远瞩、引导内审科学发展

2013年，公司领导提纲挈领指出审计关键本质：公司的内部审计本质就是监督、制衡，是公司内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。有效的内部审计可以全面监督、检查和评价保险业务、财务、资金运用等各项交易行为和经营管理活动，发现公司管控中的缺陷或风险点，督促相关部门整改，协助建立和完善风险管理系统，从而提升公司风险防范能力。同时，公司决策层准确把脉，简明扼要指明内部审计“三个坚持”的工作原则：一要坚持秩序、规则为

1 先的经营原则，全面监督、检查和评价各项经营管理活动，注重挖掘典型问题和共性问题;二要坚持做到“既要重审计、更要重整改”，强化追踪督导、制定长效机制，提升公司风险防范能力;三要坚持强化公司内部审计建设，真正实现内部审计为公司“创造价值”的根本目的，促进公司健康持续发展。强调以审计项目和内控评估为抓手、以问题整改与辅助决策为目的，充分发挥内部审计“第三道防线”的职能。

(二)审计项目先行，全部省级机构覆盖审计“体检”，展现“安全经营卫士”功能

2013年，xxx公司从七大方面，开展各项审计及专项调研项目累计xx项。审计类型涉及常规审计、离任审计、专项审计、专题调研、内控评估五大类型;累计发现制度设计缺陷、流程控制弱点、系统建设不足、内控疏漏、执行不到位等不足xx个。

整改问题是内部审计的价值所在，公司通过建立审计发现问题整改率考核机制、月度追踪整改、内控评估半年回头看等措施，狠抓整改、突出落实。截至报告日，审计发现整改完成率超过xx%，充分落实“以整改为目的、以提升为目的”的审计工作目标。

审计项目的开展，是年度内对主要、重要的经营领域实施的一次彻底“健康体检”，既有效发挥审计的监督和威慑作用，更是一次风险防范的“实战培训”。

(三)专业预警、咨询紧随，诊断病症、对症下药，突出“健康发展医士”功效

1. “审计”诊断病症，“管理建议”对症下药 xxx公司审计从业务流程、销售经营、财务管理、会计

2 报告等重要方面，通过专业、敏锐的洞察力和判断力，结合审计、调研等手段，实践了“缺陷无小事”的管理理念，透过审计，追根溯源，查找“病根”，并对症下药，提出建设性、行之有效的管理建议。

2. 敏锐洞察、提速预警机制

xxx公司敏锐洞察到大数据时代的数据监测的重要性和必要性，探索性地开展数据质量审计，以国家法规保险稽核审计系统所设定的数据质量为标准，通过信息技术平台开展数据质量监测，发现管理类、系统设置类、信息技术类数据事项xx项。

(四)保驾护航创新发展，深度分析内外信息，提供决策参考，展现“经营决策谋士”能力

2013年，xxx公司审计围绕为公司的创新发展保驾护航核心任务，通过收集、分析近两年国家法规处罚信息，归纳行业违规事项特征及风险“爆破点”，形成国家法规处罚分析专题报告，警示经营管理，提供经营决策信息;同时，在发现问题、整改问题的过程中，注重规律性的总结、紧跟国家法规新要求，形成专项辅助管理决策报告，从国家法规处罚、合规管理等多方面向各级管理层提供有价值的辅助决策资讯，为公司的创新发展、合规经营提供建设性信息与建议。

(五)打铁还需自身硬，强化审计建设是伴随公司发展的不变主题

2013年，公司将审计体系完善作为发展要务，全面诊断公司内部审计管理和建设现状。围绕法人治理、组织健全、制度完善、队伍提升、充实考核五大方面，下大力气打造审计管理机制，并取得可喜成效，具体成果如下：

3 1. 法人治理更加完善

2. 审计组织架构及人员配置日趋合理

3. 内部审计工作制度体系更加健全、规范

2013年，公司制定、修订并颁发审计制度4部，内容涉及内部审计组织体系建设、内部审计人员职业道德规范、内部审计项目标准化作业、内部审计工作管理等方面。在制度建设方面，不盲目追求数量，突出质量和实效，更加科学地从人、作业、事务三大主题提出管理要求和实施规范，突显审计管理由“管”向“理”的转变。

4.内审队伍综合素质得到提升

5. 夯实机构审计工作基础管理，完善机制，提高管理效力

二、注重发现不足，规划未来

2013年，xxx公司审计工作虽然取得一定成绩，但冷静审视，仍然可以看到在以下四方面须继续加强和提高：一是专业审计人员缺乏是制约审计能力提升最大的瓶颈。要强化政策落地、人才引进、专业培训;二是需要采取更强有力的措施整改好重大问题、控制好重大隐患，最大程度减少重大问题隐患“复发”;三是内部审计工作要逐渐由注重于事后监督和事中控制，向“健康指导”的事前预警延伸;四是继续健全体系、完善机制，完善好与落实好制度、流程，持续满足国家法规与风控的需要。

2014年，公司审计工作将依据国家法规要求、围绕战略发展，定好位、做好事、建设好。公司在新的一年，对审计

4 工作给予准确定位：一是追求定位“三无”，即无国家法规处罚、无大案要案、无重大缺陷;二是思路定位“三化”，即突出系统化、推动一体化、加强垂直化。围绕明确的工作定位，xxx公司 2014年审计工作计划在以下几方面取得突破：

(一)设定清晰工作目标，指引工作全局

2014年，xxx公司审计工作牢固树立以促进战略目标实现、促进公司价值增长为总目标，顺应审计发展规律，依据有力国家法规政策，逐步推进审计三大转变：从符合型审计向增值型审计转变;从查弊纠错向创造价值转变;从财务审计、内控审计向基于风险导向的审计转变。坚持秩序、规则为先的经营原则，全面监督、检查和评价各项经营管理活动，注重挖掘典型问题和共性问题;坚持做到“既要重审计、更要重整改”，强化追踪督导、制定长效机制，提升公司风险防范能力;坚持强化公司内部审计建设，真正实现内部审计为公司“创造价值”的根本目的，促进公司健康持续发展，扎实推进一体化审计、健康指导和体系建设。

(二)明确工作思路，确定努力方向

2014年，xxx公司将以审计项目、健康指导为主线，基于国家法规导向和风险导向，防范国家法规处罚、警惕大案要案、完善制度流程、健全长效机制，系统化防控风险、一体化审计推动，为公司持续健康发展保驾护航。围绕思路，通过组合拳，实现审计目标。

综上所述，xxx公司内部审计工作2013年迈上新台阶，2014年任务依然艰巨。xxx公司会及时把握行业趋势、秉承国家法规要求，科学发展、合规经营，尽好责、站好岗、管好事。

5 以上是xxx公司2013年内部审计工作报告，敬请贵会批评指正。

特此报告