农村账务处理范文

农村账务处理范文第1篇

第三章 建筑施工企业设立环节的会计处理 1.注册设立中涉及的许可与资质 2.设立环节的会计处理 3.企业设立阶段税费筹划

第一篇

设立中涉及的许可与资质 营业执照、许可证、资质证之间的关系 公司设立:先办营业执照,然后办理税务备案手续 营业执照是公司法人资格的证明

许可证是根据行政许可法由当事人申请，依法审查准许从事特定活动的证书。对电力工程而言，在境内从事承装、承修、承试电力设施活动的，应当按照本办法的规定取得许可证。【承装(修、试)电力业务许可证】由电力主管部门颁发 资质由国务院建设行政主管部门实施行政许可

建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和施工分包三个序列

其中施工总承包序列设有12个类别，一般分为四个等级(等级、一级、二级、三级);专业承包序列设有36个类别，一般分为3个等级(一级、二级、三级);施工劳务序列不分类别和等级。 三个证件的有效力

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1.无营业执照，建设施工合同无效，

2.有营业执照，无资质证，建设工程合同也无效 3.许可证影响工程竣工验收

第二篇 设立环节的会计处理

一、建筑施工企业开办费的核算

企业筹建期间，由于企业尚未进入正常的生产经营阶段，筹建期间开办费用(以下简称：开办费)与正常生产经营期间的税务与会计处理有所不同。

建筑施工企业在筹建期间内发生的开办费 包括人员工资 办公费 培训费 差旅费 印刷费 注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用

哪些能计入开办费?哪些不能计入? 能计入的：

1. 筹建期间人员所产生的费用，如：筹建人员的职工薪酬、包括筹建人员的工资薪金 福利费 社保以及公积金 2. 人员培训费：引进设备和技术需要职工在筹建期间内外出

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进修的学习费用

3. 其他费用：筹建期间发生的办公费 广告费 业务招待费、与筹建有关的诉讼费 文件印刷费 通信费以及庆典礼品等支出

不允许计入开办费的支出

1. 取得各项资产所发生的费用 包括购建固定资产和无形资产所支付的运输费 安装费 保险费和购建时发生的职工薪酬

2. 规定应由投资各方负担的费用

3. 为培训职工二购建的固定资产 无形资产等支出 开办费的账务处理

1. 企业会计准则与小企业会计准则 借：管理费用-开办费

贷：银行存款等 2. 企业会计制度 发生时：

借：长期待摊费用

贷：银行存款等 开始经营的当月一次性摊销 借：管理费用-开办费

贷：长期待摊费用

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筹建期结束的界定

不同企业筹建期的时间以及筹建期间进行的经济活动是千差万别的，单从经济业务的表现形式上看，很难有一个或几个具体标准作为判定生产经营活动开始的依据，具体应按照企业实际经营情况分析判断。例如，商贸企业和服务性企业可以正式开业纳客的当天作为筹建期结束，工业企业可以从设备开始运作或第一次投料试生产作为筹建期结束，房地产企业筹建期结束日不得迟于首个开工项目领取《施工许可证》之日。

第三篇 公司设立准备环节的税务筹划

1.企业在注册时尽量选择能够得到政府的政策支持以及优惠的注册地。

比如某建筑公司在筹建公司时，对注册地进行筹划。 第一种是省工商局注册 第二种是市工商局注册

第三种是某高新技术开发区注册 第四种是某区工商局注册

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实际选择中可以与相应的招商引资部门联系，比较之下再做决定

一般情况下各地高新技术开发区较为理想 2.权益性投资与债权性投资的筹划 单纯权益性投资对所得税的影响

【案例】甲乙各出资(股权投资货币形式)300万，共同组建一家建筑公司，注册资本为600万，甲乙各拥有50%的股权，假设当年实现税前利润100万，企业所得税税率25% 建筑公司应纳税情况如下：

应纳所得税税额为：100万元25%=25万元 甲乙各分得股息(100万元-25万元)50%=37.5万 甲乙各承担个税为37.5万元20%=7.5万元 甲乙各净收益为37.5万元-7.5万元=30万元

同时进行债权性投资与收益性投资所得税的影响

【案例】甲乙各出资(股权投资货币形式)150万，各借给企业(债权投资)150万元，共同组建一家建筑公司。该公司拥有资金600万(1502+1502)，甲乙各拥有50%的股权，假设当年实现税前利润100万，企业所得税税率25% ，假定税金及附加率为5.6%，借款利率10%与银行同期贷款利率一致

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建筑公司应纳税情况如下：

应付投资者利息=15010%2=30万 应纳税所得税=(100-30)25%=17.5万元

甲乙税后各分得股息=(100-30-17.5)50%-(1-20%)=21万元

甲乙各分得利息净收益=30【1-(5.6%+20%)】50%=11.16万元

这样，甲乙税后各分得利息股息和净收益之和=11.16+21=32.16万元

通过以上案例比较：甲乙增加了税金及附加305.6%=1.68万元，但被投资企业最终减少所得税支出7.5万元，甲乙股东净收益反而增加2.16万元。

3.利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划 兼营行为

原理

1.在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事营业税业务(全面营改增后就.) 2.二者之间并无直接联系和从属关系

税务处理

分别交增值税、营业税

1.分别核算，分别交增值税、营业税

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2.未分别核算，由主管税务机关核定销售额

【举例】

1.某生产企业既销售设备，还提供厂房租赁; 2.银行从事贷款业务，还从事销售金银业务

全面营改增后：?

财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

【案例】南方建筑工程公司为增值税小规模纳税人，除了从事建筑工程施工外，还兼营房地产业务，那么建筑工程施工税率为3%，销售不动产增值税税率为5%。若未分别核算两种业务的营业额，按高税税率5%统一核算建筑施工应税收入与不动产销售收入，必然会导致增值税纳税负担 【案例】南方建筑装饰工程公司为增值税一般纳税人，除了从事建筑工程施工外，还兼营销售装修材料，装修材料的销售和建筑装饰工程劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。5月份销售装饰材料取得不含税收入50万元，同时又为客户装饰房屋，取得不含税劳务收入9万，本月进项税额为5万，公司有三种增值税方案

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方案一：如未分别核算，从高适用税率

(50万+9万)17%=10.03万-进项税额5=5.03万 方案二：如分别核算

50万17%+9万11%=9.49万-进项税额5=4.49万 方案二：如采用公司分立方式

销售材料为一般纳税人企业50万17%=8.5万-5万=3.5万 建筑劳务公司单独成立小规模公司9万(享受小微政策免税)

3. 利用建筑企业的混合销售行为进行纳税筹划

财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 原理：第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【案例】

1.某企业向客户销售空调、油烟机并负责安装 2.装修公司包工包料为客户装修房屋

• 把握混合销售行为时应注意

1.同一项销售行为：即一项销售行为中既包括销售货物又包

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括提供非应税劳务;

2.同一个购买方：即销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的;

农村账务处理范文第2篇

?计入“银行存款增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?

借：临时户

贷：

借：

贷：

借：基本户

贷：临时户

房产代理公司的账务

?科目是哪些?

候确认收入(一般是开具代理费的发票时)

公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用

候计入管理费用等期间费用。

银行承兑汇票处理

其

录

?

商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按 即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。

应交税费应交增值税(销项税额)

(原始凭证附汇票的复印件)

应交税费应交增值税(销项税额)

包装物核算

在对包装物进行

费用的吗?

包装物”。

(按没收的押金入账) 应交增值税(销项税额)[1+增值税税率) 增值税税率]

其他业务收入

[(1+增值税税率)]

[(1+增值税税率) 消费税税率]

应交消费税[(1+增值税税率) 消费税税率]

(加收的押金) 应交增值税(销项税额)[(1+增值税税率) 增值税税率]

应交税费应交消费税[(1+增值税税率) 消费税率]

营业外收入(按借贷方的差额倒挤)

(按其残料价值)

(出租包装物)

(出借包装物)。

成本加成合同的账务处理

请问成本加成合同双方账务如何处理?

成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的

按完工百分比法确认。

1

2合同成本

工程施工合同毛利

合同成本

毛利有关固定资产盘盈的会计处理

辅导期一般纳税人增值税的账务处理

一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?

(库存商品)

应交税费待抵扣进项税额

(应付账款等)

应交增值税(进项税额)

待抵扣进项税额

无租使用房产问题

(按房产原值的70同

1.2

)的

使

用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?

《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单

交房产税。

新办企业所得税的管辖权问题

83.33(均为 货币出资)么

该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税?

20082008

2009年起新增企

税

的企业其企业所得税由地方税务局管理。

2009

(1)国家税务局管理。

(2)银行(信用社)金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

有关付款后让对方开收条的问题

补充问题

院起 我

已付款。

我

不 人 人

关于基建成本和基建完工转固定资产的问题

,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什 么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时 是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行 吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建 工程科目下,这样对吗?

1 都可以计入“在建工程”科目核算。

2 建筑业发票等。

2、如果汽油发 程”科目核算。

3 产”科目中。

企业出口退税办税流程精选

(免) 输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税

金(增值税、消费税)。

准的、有进出口

政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004517%、 13%、11%、8%、5%12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退

售

环节免征增值税企

的部分再予以退税。

(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值 税、消费税两个税种。

出口退税办税流程

30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内

出

和

申报的正式凭证。

前

90 ,必须在规定的退税申报期限向退税机关提出书面延期退税申报申请,逾

12 1

1统

30

0”。

对应增值税纳税申报表上第7退

免抵退

18

2前。

五、领取退税审批通知单

税:

七、关于出口报关单数据处理

115日

六、办理出口退

,进入“出口退税”子系 物

2、数据提交。在“数据报

一是“30

二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90

30天内办理认证手续。

90日内向退

税部门申报办理退税。

三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢

3个月申报。

关于在建工程的问题

,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修 过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资 产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进 长期待摊费用,不知可否?能否举例告知?

一、公司自有房屋装修,

1

2 1

2

费用--装修费

--装修费

二、添置的电脑和其他资产

“低值易耗品”科目。

新准则和摊销、预提费用

1益。

2消化账面过多的库存有什么措施

,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没 开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?

款

12

作

税。

无发票账务如何处理

老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。

其他应收款和其他应付款

一、其他应收款是指除应收账款

1

23

456

78

9二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、

应付工会经费等。

有关废品收入的账务处理

1支出处理。

2

3不是工业企业的废品收入

如果是工业企业的废品收入

借:现金或银行存款

并结转成本

/半成品/原材料

资产和财产的区别

关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:

第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义 上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.

第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的 范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.

第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企 业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.

第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产 则不与负债相对应.

第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相 比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.

新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账

1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。

2、费用性支出记入长期待摊费用5

5年内摊

找。

4

5费用性支出才可以作为开办费

增值税发票遗失的处理

根据国税发【2006】156 印

5经

购买方凭销售方提凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税

出售使用过的固定资产如何开具发票

产

税普通

值

机关咨询。

关于红字发票是否要认证

2006〕156

管

税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税

由

第三联由购买方留存。《通知单》

应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转

与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。

生产过程中废渣收入是否缴增值税

生产过程中产生的废渣、废料应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增

税率应为您企业生产产品的适用税率。

关于发票跨入账的问题

向1236655 票都不可以再入账。

12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为少量跨年发票入账无所

会计差错改错的技巧

用上的差错、会计估计上的差错、其他差错等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考

两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计差错和属于以前的会

额占该类交易或事项全额10差

理。而标准

二、三则决定会计人员应更正哪一会计期间的相关科目。 差错的归纳与更正

1.即

整当期有关出错科目。例如2000年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧

1500

1500

1500

2. 科

1.

3.前

某公司2001年底发现2000为1502000年应计折旧为30公

5150

150

30

30

应交所得税9.9

9.9

未分配利润20.1

20.1 法定盈余公积2.01

盈余公积法定公益金1.005

未分配利润3.015

4.1.

5.

3

310

则执行。

6.

5. 会

7.日后期间发现的报告以前的重大会计差错。对于该类重大会计差错

发

现的年初留存收益以及调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。

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的

[例1] 某农业企业种植优质冬小麦100100001.3元。支付 机耕费5000元。用小麦种子16001.5元。播种费3000元。支付人工费用为1000

1 施用化肥时

小麦13000

复合肥13000

2 小麦5000

5000

3

种子小麦2400

小麦2400

44000

[例2] 施用50

1 2

小麦4000

4遍费用8000900元。支付管理人员工资3000

小麦8000

8000

2小麦900 农药900

3小麦3000

3000

[例3] 某农业企业收获小麦45000

1

小麦6000

6000

245000

1、例

2、例3的总共成本是42300

小麦42300

小麦42300

[例4] 某农业企业出售库存小麦400001.5成本是40000x42300/45000=37600

16000元。

60000

60000

2 37600

小麦37600

[例5] 某农业企业收获100分别种植了5050 投入的种子分别为1250元和3000元。施用化肥分别为11000元和6500元。应支付管理人员

工资分别为7000元和4750元。应支付农机作业费分别为3500元和2000元。当年收获玉米 2500012000

1

玉米1250

大豆3000

种子玉米1250

大豆3000

2

农业生产成本玉米11000

大豆 6500

化肥17500

3 玉米10500

大豆6750

张

三、王五等11750

应付账款农机站 5500

42500012000公斤入库

玉米22750

大豆16250

玉米22750

大豆16250

[例6] 某农业企业出售玉米25000120001.2元和3.5 款存入银行。从银行提取现金支付管理人员工资117505500元。结转玉米、

12500012000公斤

72000

72000

2 39000

玉米22750

大豆16250

3行提取现金

17250

17250

4117505500元

张

三、王五等11750

应付账款农机站 5500

17250

房地产企业存货账务处理专题

1

采购保管费和材料成本差异。

2采购保管 交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

3

4

5 设备采购

计算

设备采购

采购保管费

开发间接费用

开发间接费用采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际 发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的开发间接费用采购保管费=实际买价和运杂费*分配率

设备到达验收入库

设备采购

应付购货款

冲减预付的设备货款

应付供货款

支付余下应付的设备材料采购款

房屋开发

结转成本

6签订加工合同。

材料成本差异

加工完后验收入库

材料XX材料

7

采购保管费

8交

9

产品备查账”。

10 动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目

出租土地或是房屋时

出租产品

11 摊销”两个明细科目

在用周转房

房屋

按月计提的周转房摊销

周转房摊销

如果金额较大的

最后再分次摊入到有关成本费用科目

1

2购入需要安装的固定资产

支付安装费用

安装完毕交付使用时

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支付的土地征用费及堪设计费

领用材料时

分配建筑工人工资和福利费

工资

应付职工薪酬福利费

完毕建筑交付使用

累计折旧

残料变卖时

支付扩建工程款时

未使用固定资

交付使用时

缴

其他的税对于你们企业也涉及不到

出口退税涉税帐务处理

1.不予免征和抵扣税额

FOB*征退税-

-应交增值税-进项税额转出

2. -

-应交增值税-

3.

金应交增值税-

-应交增值税-

4.收到退税款

-出口退税

例1 2005年1853002400万元。假设上期留抵税款517%

退税率 15%

15000000

应交税金 850000

5850000

2

24000000

24000000 3

3510000

3000000

应交税金 510000

4

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 人民币外汇牌价 -17%-15%=48

480000

480000

2400 5

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵

税款-=51-85+5-48=9

未交增值税”账户贷方余额为90000元。

6

未交增值税 90000

90000

7

免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360

3600000

3600000

例2 引用例1本期外购货物的进项税额为1401 6

8

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵

税款-=300 17%-[140+5-2400 17%-15%]=51-97=-46

46万元。

9

免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360

当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46

当期免抵税额==360-46=314

460000

应交税金 3140000

3600000

10

460000

460000

下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行简单的说明。

1、收入的核算

取得广告收入或代理广告收入时

广告收入

其他收入

2、成本的核算

因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

广告成本

因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

其他服务成本

3、费用的核算

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发生有关的费用时

)

4、相关税费的核算

计提营业税及附加时

(

应交营业税

应交城建税

应交教育费附加

缴纳营业税及附加时

应交营业税

应交城建税

应交教育费附加

目主要是消耗性生物资产和生是

了

想

通过这样的解释你应该清楚了。

业 以

以

不能在成熟以后转为农未成熟生物资产转为生产性生物

资产成熟性生物资产。

发支出这个概念清楚了就好办了。研发支出是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生

款”、

“应付职工薪酬”等科目。

转材料这个科目核算

品 期

用时

先摊销其价值的50%法适 为

所以对于

在

一年以内分期摊销

农村账务处理范文第3篇

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费

借：工程施工合同成本材料费

贷：原材料

2.人工费

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费

借：工程施工合同成本人工费

贷：应付工资

贷：应付福利费

3.分包工程费用

(1)预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目

借：应付账款应付分包款

贷：银行存款

(2)工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款

借：工程施工合同成本分包工程费用

贷：应付账款应付分包款

(3)支付进度款：

支付已经办理结算的款项时，

借：应付账款应付分包款

贷：银行存款

4.机械作业和机械使用费

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械

作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。

1 借：机械作业承包工程

贷：银行存款

应付账款 累计折旧..

月份终了，分配至工程施工科目

借：工程施工合同成本机械使用费

贷：机械作业承包工程

(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

借：工程施工合同成本机械使用费

贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧.

(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。

借：工程施工合同成本机械使用费

贷：银行存款 应付账款 (与外部单位往来用)

其他应收款公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)

5.其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、

水电费等，计入其他直接费科目。

借：工程施工合同成本其他直接费 贷：银行存款

应付账款应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6.施工间接费用

(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目

借：施工间接费用

贷：银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费......

2 (2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。

借：工程施工合同成本施工间接费 贷：施工间接费用

(四)经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认收入，并对其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同

毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》

1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。

借：主营业务成本 工程施工合同毛利

贷：主营业务收入

2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)

借：主营业务成本

工程施工合同毛利 贷：主营业务收入

3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前确认的收入和成本，来确认当期收入和成本

借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入

4.计算各期应交纳的税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金应交营业税、应交城建税等

其他应交款应交教育费附加等

(五)工程结算

参照新的《施工企业核算办法》

(六)工程决算

工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 借：工程结算

贷：工程施工合同成本 工程施工合同毛利

一、会计制度正规记账(权责发生制)：

3 ⑴发生工程费用 计入

借：工程施工

贷：材料、费用

⑵确认收入(按完工进度提)

计入

借：主营业务成本 贷：主营业务收入， 差额 计入

借/贷 工程施工合同毛利， ⑶根据合同办理结算 计入

借：应收账款XX

贷：工程结算， ⑷完工后， 计入

借：工程结算 贷：工程施工， ⑸分批收到工程款 计入

借：银行/现金

贷：应收账款XX

二、软件简化记账(收付实现制)：

⑴发生工程费用 计入

借：工程施工

贷：材料、费用

⑵完工后 计入

借：主营业务成本

贷：工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠开票时：

4 计入

借：应收账款

贷：收入 ㈡收到货款 计入

借：银行/现金

贷：应收账款

㈢或简化去掉应收账款直接 计入

借：银行/现金

贷：收入 ⑷结转工程毛利 计入

借：收入 贷：成本、 差额 计入

借/贷：工程利润

农村账务处理范文第4篇

一、房地产涉及的税种：

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

1、营业税：税率5%。

2、城市维护建设税

计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。计算公式:

应纳税额=营业税税率。

3、教育费附加

计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:

应交教育费附加额=营业税3%。

4、印花税：

(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;

(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五;

(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;

(4)借款合同，税率为万分之零点五;

(5)对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;

(6)营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：

工资、薪金不含税收入适用税率表

级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

1 不超过500元的部分 5 0

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数

应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”

6、所得税

(1)所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

(2)如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

(3)如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=利润总额*所得税税率

(4)所得税税率：

一般企业所得税的税率为25%,

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

7、房产税

依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

9、土地增值税

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除项目金额包括：

(1)取得土地使用权所支付的金额;

(2)开发土地的成本、费用;

(3)新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格;

(4)与转让房地产有关的税金;

(5)财政部规定的其他扣除项目。税率：土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%。增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率40%。增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

二、房地产企业的账务处理

给你提供一份房地产企业会计制度。

附件：房地产开发企业会计制度.doc

房地产企业涉及的税费共有11种(11税1费)

税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税

企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。

费：教育费附加

一、营业税

1.转让不动产

销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁(出租)

属于服务业租赁业

3.房地产销售公司买断商品房出售

超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业”

缴纳营业税

4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人

视同销售不动产

5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为

比照销售不动产征收营业税

6.纳税人自建后销售房屋

自建自用的房屋不纳税;如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

二、增值税

销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税

(一)一般规定

1.出售征

包括三种情况：

(1)出售国有土地使用权;

(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;

(3)存量房地产买卖

其中对于(2)新建房地产转让(出售)的扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额;

②房地产开发成本

③房地产开发费用

④与转让房地产有关的税金

⑤财政部规定的其他扣除项目

对于(3)对于存量房地产转让的扣除项目

①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格=重置成本价成新度折扣率

②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押

(1)抵押期不征;

(2)抵押期满偿还债务本息不征;

(3)抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债征。

3.房地产交换

单位之间换房，有收入的，征;

4.将开发的产品用于职工福利等

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。(房地产清算)

5.合作建房

建成后自用不征;

建成后转让征。

6.企业兼并转让房地产暂免。

7.纳税人建造普通标准住宅出售

增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税。

8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途

房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移不征收(清算时不扣除相应的成本和费用)

(二)房地产企业土地增值税清算

1.土地增值税的清算单位

对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的。应分别计算增值额。

2.土地增值税的清算条件

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

3.土地增值税的扣除项目

①扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

②清算所附送的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可核定开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

③房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施：

A.建成后产权属于全体业主所有的;

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的;

C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

④房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，不得扣除。

⑤属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法，计算清算项目的扣除金额。

四、房产税

1.地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

2.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。

五、城镇土地使用税

1.城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。

2.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由地方税务局结合具体情况确定。

六、契税(承受方)

1.企业公司制改造

非公司制企业，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。

2.企业股权重组不征

3.企业合并免征

合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

4.企业分立不征

企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

5.企业出售

买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

6.企业关闭、破产

债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

7.房屋的附属设施

对于涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，征收契税，不涉及的，不征。

七、企业所得税

(一)预缴企业所得税

房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

(二)预计利润率

1.非经济适用房开发项目：

(1)位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%;

(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%;

(3)位于省、其他地区的，不得低于10%。

2.经济适用房开发项目，不得低于3%。

八、个人所得税

1.职工(高管)工薪(取得的一次性的奖金)

2.企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游

费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得(按劳动报酬所得)，依法征收个人所得税，并由提供费用的企业和单位代扣代缴。

九、印花税

1.财产(房屋)租赁合同1‰。

2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。

3.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额

其他账簿每件5元。

4.领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证每件5元。

十、城市维护建设税

以营业税、增值税(赠送空调需要视力同销售征增值税)等为基数

十一、耕地占用税

占用耕地建房或从事非生产建设，按占用面积征税。

十二、教育费附加

农村账务处理范文第5篇

编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。

收入凭证的编制方法是：

借：应收帐款客帐

应收帐款街帐明细

应收帐款团队

银行存款

贷：营业收入

应付帐电话费

2、街帐、客帐分配表统计

街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。

3、客人清算应收款后帐务处理

客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。

4、超60天应收款挂帐催款

根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，

知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。

5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

二、成本及应付款组工作程序

成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：

(一)支票领用及结帐

采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期;B.购货品名;C.购货数量及单价;D.大小金额是否一致;E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

(二)每日银行支出数统计

支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。

(三)、支出凭证编制程序

支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：

1、填写付款单位名称;

2、填写付款日期;

3、填写经济业务内容摘要;

4、填写会计科目及帐号;

5、填写经济业务发生额。

(1)资产类

①现金

每项现金分人民币和外汇两类。

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

②银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

“根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

③应收账款

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。

设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

④其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

⑤待摊费用

核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。

对支付金额较少，不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用，不入本科目。

每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

⑥存货

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑦其他流动资产及按金

不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算

根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

⑧固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少(由酒店定)以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

⑩开办费(指新建酒店)

核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

11.其他递延费用

核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

按项目根据收效时间按期转入费用。

(2)负债类

①应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

②应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

③应付税金

核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

按税金种类设明细账登记。

④其他应付账及税金

核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

⑤预提费用

核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

按费用性质设明细账。

⑥社会劳动保险基金

核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

⑦待还投资

此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

(3)资本类

①实收资本

核算资本总额。

按投资者户名设明细账。

②归还资本

本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

③本年利润

核算本年内实现的利润(或亏损)总额。

年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润(或亏损)、最后将余额转入“未分配利润”。

④分配利润

核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

(4)损益类

①营业收入

核算酒店经营范围内的各项业务收入。

营业收入分为：

酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

②营业税金

根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

根据各项营业税分别列账登记。天财会计导航(http://)带您进入会计世界!

③营业部门直接成本。

核算营业过程中支付的直接成本支出。

④营业部门直接费用

核算能够划分各部门发生的各项费用。

根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。

各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

⑤非营业部门费用

薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广(公共关系“销售”)部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。

上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

⑥营业外收支

汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出(可用银行存款利息收入冲减本科目)。

售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱(由酒店定)以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。

⑦推销开办费

核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。

酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

⑧固定资产折旧

核算固定资产按月提取的折旧费。

提取的折旧资金通常用于归还投资资本。

⑨投资利息

根据投资总额按期核算应付利息。

农村账务处理范文第6篇

1、现金、银行存款余额不能出现负数，现金余额是否大于12万元。年末需取得所有银行账户的对账单。

2、存货余额不能出现负数，注意明细是否有串户情况。存货余额是否较大，全年存货周转率低于1，有的长期有余额而无发生额。

3、往来款项提醒客户对账，长时间挂账未处理的往来需引起关注，如，预收账款是否应转收入。

4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;固定资产、累计折旧科目余额表与固定资产模块数据是否一致。

5、检查各科目余额是否存在异常。

6、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确。

7、外币账户是否正确计算了汇兑损益，汇兑损益对全年利润是否影响较大。

8、是否有股东欠款，需及时清理。

9、分析全年纳税情况，是否有少计情况，如，有的收入未申报，合同及增资涉及的印花税未申报。

10、关注全年利润总额，预估需要缴纳的企业所得税金额，提前提醒客户。预估企业所得税时，需考虑纳税调整事项，如：

(1)暂估入账的存货(包括已转入营业成本的存货)，提醒必须取得合法票据，否则要纳税调增。

(2)待摊费用、预提费用是否有余额。