内部控制与审计论文题目范文

内部控制与审计论文题目范文第1篇

关键词：内部控制审计;财务报表审计;科学整合

美国公众公司会计监督委员会出台的第5号审计准则《与财务报表审计整合的财务报告内部控制审计》第一次提出了“整合审计”的概念，审计师通过科学合理的整合规划，将内部控制审计与财务报表审计两种工作有机结合进行，最终实现两种审计目标。整合审计无论从审计时间、审计成本和审计协调层面，都是审计工作的优化选择。通过合理的整合规划最终实现两种审计目标。

一、二者整合的可行性与必要性

财务报表审计是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见;内部控制审计，是对企业内部控制的有效性和适当性进行审计，将两种审计整合进行，其基本意义在于符合成本效益原则。

1.整合审计的可行性

二者具有的共同点，为执行整合审计提供了基础。

(1)关系人相同。二者具有相同的审计主体、客体以及报告使用者。两者的审计主体均为会计师事务所，两种审计都是基于企业管理层对相关认定的再认定，两种审计报告的使用者相似。

(2)目标一致。财务报表审计对财务报表的公允性和真实性负责，内部控制审计目标是对企业内部控制和风险管理的适当性发表意见。二者虽然存在差异，但目标是一致的，保证财务信息的真实性和完整性。

(3)程序相同。二者都运用观察、询问、检查以及重新执行等审计程序来对内部控制的设计和运行的有效性进行测试。

(4)重要性水平相同。二者都需要确定一个重要性水平，评价错报对审计的影响以及判断识别控制缺陷。

2.整合的必要性

(1)降低审计风险，提高审计质量

二者存在着相互验证的关系。在执行财务报表审计时，如发现了重大错报，就表明与之相关的内部控制存在缺陷，反之，执行内部控制审计时发现的重大缺陷，表明与之相关的经济活动、账户余额以及列报存在错报。二者相互验证，更好的发现问题，提高审计质量。

(2)节约审计资源，提高工作效率

二者都需要执行风险评估程序和控制测试，通过询问、观察、检查等一系列审计程序来收集大量的审计证据，需要投入审计资源。分别执行两种审计业务，就会出现同一工作的重复执行，造成了资源的浪费。如果聘请同一会计师事务所来执行两种审计工作，可以通过科学的计划消除重复工作，降低审计成本。

(3)简化审计报告，有利于正确理解审计报告

分别出具财务报表审计报告和内部控制审计报表，当两种审计意见不一致时，对使用者产生歧义。若将两份审计报告整合为一份，能够有利于财务报表使用者正确理解审计报告。

二、整合的具体实施设计

1.审计目标整合

二者审计都通过调查、评价、提出建议等手段，来促进企业经济管理，以助于经济管理水平和绩效的提高。通过财务报表审计可以发现影响财务成果的各种因素，并提出可行的改善措施，进一步挖掘潜力，提高经济效益。

通过内部控制制度审计和评价，可以发现制度本身的适当性和有效性、以及履行情况，，以促进内部控制制度的进一步完善。。二者最终目的是保证财务信息的真实性和可靠性，因此将二者审计进行科学整合，这样目标更明确，大大提高工作效率。

2.审计程序整合

审计程序是保证实现审计目标实现的重要手段。二者将审计程序有效组合，大大提高审计效率。内部控制审计程序分为风险评估和控制测试两个部分，财务报表审计分为风险评估、控制测试和实质性测试三部分。审计程序分计划、实施、报告三个阶段。

(1)计划阶段。从配备审计人员，组织审计小组等，对被审单位的进行审前调查，取得相关信息，进行审计初步的分析性测试，进而确定重要性水平，评价固有风险，调查内部控制，评价控制风险，综合二者目标将总体审计计划和具体审计计划进行整合。在整合审计计划时，评价某些事项对内部控制和财务报表是否有重要影响，关注舞弊风险及错报风险，将二者使用相同的重要性水平进行有机整合。

(2)实施阶段。对控制点的测试和经济活动实质性测试后，科学整合二者内部控制的测试，评价控制风险，如果内部控制可以依赖，继续进行控制测试，如发现被审计单位的错报或重大错报，说明在错报相应的控制点上可能存在控制缺陷，而内部控制存在重大缺陷，则财务报表在相应的账户可能存在重大错报。利用对方的工作中发现的问题，调整审计计划，确定审计范围，进一步实施分析测试和余额测试。提高了审计工作效率，降低审计风险。

(3)报告阶段。在实施了必要的审计程序后，完成全部外勤工作后，结合二者审计证据，进一步综合分析，整理，完成审计工作底稿，实施最后的分析性测试，编写审计报告，对财务报表审计通常编写简式审计报告，内部控制审计，通常编写长式审计报告，根据审计目标，以适当、充分的审计证据发表评价意见，以及在审计期间审计发现的问题，提出改进意见。综合二者，合并审计报告。

三、结论

财务报表审计通过审核检查会计和有关资料的真实性、正确性、完整性和公允性;审核检查经济活动的合法性、合理性及其有效性，充分披露损失浪费和低效(或无效)行为;内部控制审计通过审查和评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高，因此将二者科学整合，有效利用审计资源，运用审计的协同效应，高效发挥审计促进作用。

参考文献：

[1]谢晓燕等.我国上市公司整合审计研究[J].会计研究，2009(9)：88～94.

[2]唐建华.内部控制审计与财务报表审计的联系、区别与整合[J].上海立信会计学院学报，2011(3)：19～24.

[3]黄雅丹.我国上市公司财务报表审计与内部控制审计整合研究 以博瑞科技公司为例[D].吉林财经大学，2014.

[4]刘永君.上市公司财务报表审计与内部控制审计的整合研究[D].西南大学，2013.

[5]潘芹.内部控制审计对财务报表审计意见的影响[D].重庆理工大学，2011.

内部控制与审计论文题目范文第2篇

摘 要：审计风险是现代审计理论的一个重要概念。当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。

关键词：审计风险；审计人员；控制与防范

审计风险与审计工作同在，伴随着审计工作全过程。随着审计责任的加大，审计风险的问题越来越受到人们的极大关注，普遍认为有效控制与规避审计风险是目前亟待解决的问题。如何保证审计工作质量，最大限度地防范审计风险已成为我们审计工作者必须不断探讨和努力规避的问题。

1 努力加强审计队伍建设，提高审计人员的综合素质

审计人员是审计工作的第一要素，审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。目前，我国正处于经济转轨时期，法制建设还不完善，审计所处的外部环境不容乐观，加强审计队伍建设要从以下方面着手，一是建立职业准入制度，对进入审计机关的人员严格把关，以确保全体专业人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力；二是建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，针对审计工作需要，系统的、有计划的组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求；三是建立审计人员待遇与专业知识水平挂钩的制度。

2 努力转变思想观念，自觉增强化解审计风险意识

审计人员应具有一种客观辩证的哲学思想，并把这种思想具体地融于审计活动中，用正确、科学的知识论和方法论提高审计人员客观准确分析问题、观察问题和解决问题的能力，正确地处理好审计活动中的各种问题与矛盾，做好审计工作。随着人们对审计期望值的不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计机关将会更加关心如何采取有效的审计方法和审计程序，在降低审计成本的同时，高质量完成审计任务，并有效地规避审计风险及其损失。要认识到审计风险既是自身的职业风险，也会对审计人员自身形成政治风险。因此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险，自觉形成防范审计风险的思想意识。

3 努力规范审计行为，扎实提高审计工作质量

提高审计质量是防范和减少审计风险的有效措施。提高审计工作质量，就要建立健全审计质量标准、审计质量责任、审计质量检查、考评等制度体系。在信息化条件下，将审计机关的审计质量控制规范化、审计过错责任追究化，通过审计项目管理系统的控制，在一定程度上规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险。审计质量控制体系包括：针对不同的审计阶段，建立审计准备、审计方案、审计日记、审计证据和审计工作底稿、审计报告草案、审计信息发布和总结等各环节的质量控制流程，设置质量控制点，使审计质量监督更加规范有效；通过对审计机关外部审计质量控制的检查来达到对审计质量责任的控制；建立审计项目质量为考核指标的导向制度，使审计人员逐步强化审计质量的意识；建立审计质量考核机制，监督检查审计项目质量，考评和追究审计责任，切实起到控制审计质量的作用。

4 积极强化内部管理，努力提高审计部门管理水平

建立审计部门质量监督体系，不仅包括加强注册会计师协会在行业的执业监督的作用，还包括加强事务所的内部质量管理。在事务所内建立一套严密科学的质量标准、质量控制制度，并得到切实的执行，以保证审计人员按照规定的专业标准执业，达到质量控制要求，从各环节上控制审计风险。针对国家审计机关除了要建立健全强有力地内部约束机制外，还要不断完善和提高内部管理水平，以达到减少和规避审计风险的目的。在当前的信息环境下，审计机关可按照机关管理的控制环节运用信息技术，对审计机关辅助办公系统（OA）进行完善，内容涵盖财务管理、文书管理、机关事务管理、审计业务管理、考核体系管理、人事管理、政务管理等各个方面，规范机关基础管理，避免管理工作的随意性，保证审计机关管理高质、高效。

5 运用科学的审计方法，努力降低审计风险

在信息化快速发展的时代，传统的手工审计方法已不适应现代审计工作的需要，当前计算机已同现代管理方法相融合，广泛地应用到各个领域，明显地强化了工作手段，应用计算机科学和技术开展审计势在必行。审计必须跟上时代发展的要求，运用计算机技术进行审计。首先要普及，并逐步的提高审计人员的计算机知识；其次，要开发设计计算机辅助审计软件，并在一些项目审计中进行试点，再经修改完善，提出需求，再推广使用。以审计方法的高科技含量达到提高审计质量，加强审计风险管理，防范与控制审计风险的目的。

综上所述，审计工作本身就是一个具有相当风险的职业，社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂，风险存在于整个审计活动中，可以控制，却不能完全消除，因此，这要求审计人员要不断调整自我，并在调整中开发风险分析和防范方法，加强风险理论研究，深化审计监督，只有这样才能达到遏制风险的目地，才能更好地为保证社会主义经济快速稳定、健康发展做出应有的贡献。

[参考文献]

[1]韩道琴，王淑晶.浅谈审计风险形成的主客观因素及防范.吉林省经济管理干部学院学报.2010 No.01.

[2]邓芙蓉.会计师事务所对审计风险的防范与控制.北方经贸.2010 No.03.

[3]吕博.论审计风险[J].宁夏审计.2000，（2）.

[4]傅卫民.浅谈审计风险的防范[N].中国审计报.2000年.

内部控制与审计论文题目范文第3篇

摘要：文章基于信息管理、财务管理相关理论，采用案例分析法、理论联系实际的方法，以信息技术对财务报表审计的影响为题展开研究，研究表明，在大数据时代下，信息技术可以提高财务报表审计的速度和准确性，大大减轻财务部门内审工作人员的工作压力，提高了工作效率。文章通过对现状分析、案例分析，发现其存在的问题，并提出解决方案。

关键词：信息管理；案例分析法；信息技术；财务报表审计

一、引言

自从互联网与信息技术普及以来，财务会计由做手工账转变为利用会计电算化进行办公，自此，在也没有看到账房先生点着油灯打算盘了。科技的进步极大地解放了生产力，在会计领域也是如此，通过相关会计核算软件，会计工作人员只需要将凭证、单据、发票简单分类处理后录入系统即可，只要录入时没有出现错误，进入系统后，计算机会进行自动核算。这淘汰了一部分年龄大并且对计算机不熟悉的会计从业者。智能时代的来临，让一切变得更加猝不及防，人工智能机器人可以自动给扫描凭证、单据、发票扫描，直接分类核算，64位密集纠错，甚至连简单的审计都免掉了。这也给财务人员造成恐慌，大面积的失业会不会提前来临？信息技术、人工智能的发展对会计、审计的工作人员又产生什么影响？

本文在信息管理、财务管理的理论基础上，对信息技术及财务报表审计的影响展开研究，通过对现状分析、案例分析，发现其存在的问题，并提出相关建议。

二、现状

随着互联网信息技术的快速发展，对财务报表的内部审计和外部审計方法模式上也由传统的纯人工手工查账审计向人机协作审计模式转变。企业内部审计，主要包括确定资产存在性、判断资产计价的公允性、避免过分高估或者低估资产、测试收入成本和费用、分析是否符合会计政策的要求。其中，判断资产的公允性以及测试收入成本费用涉及到审查数据核算的计算机可以快速扫描输入、进行运算、结果输出，省去了大量的时间成本和人工的机会成本。

外部网络审计是指审计人员对被审计单位进行审计时，不必像之前一般对着如山般的账簿进行核算审查，常常需要长时间高强度工作，而现在只需要利用互联网和现代信息技术，通过人机协作的模式对被审计单位的财务报表合规性、真实性和有效性进行远程审计。

目前，随着电子商务的蓬勃兴起，越来越多商家选择利用计算机网络依靠商务平台进行的交易和商务服务活动，主要表现在商务交易不再是先看货，然后一手交钱一手交货；商务服务也不单单依靠纸面文件以及单据的传送，而是借助于计算机技术和信息技术、网络互联技术和现代通讯技术来全面实现电子化的交易和结算过程。电子商务更大程度上依托互联网的特点在审计工作的范围、内容、可行性、风险等方面都产生了重大影响。

三、案例分析

目前，墨西哥国家税务总局将信息技术对财务报表的审计转变为一种新的方式并且在2016年7月通过最高法院确保了其合宪性。即通过互联网电子审计，税务当局可以通过电子方式执行监督与审计流程，并通过电子方式与纳税人沟通，纳税人可以通过申请Acuerdo Conclusivo协议，确保其被审计材料在保护状态，纳税人也可以利用这个渠道寻求税务帮助，通过协商的手段，解决被审计纳税人与税务局之间存在的分歧，避免了耗时长和费用贵的申诉流程。

墨西哥国家税务总局给人口众多的发展中国家一个很好的示范，行政事业单位率先进行改革，从法律制度上承认信息技术对财务报表审计的合法性与合规性，并且给予技术支持保证信息安全。这大大减少了人们使用的后顾之忧，有利于越来越多的会计师事务所、审计机构进行转型，更大程度上借助网络信息技术，对被审计单位进行远程网络审计。

四、问题分析

（一）电磁化会计信息不易保存

毋庸置疑，随着无纸化办公的进程加快，传统的纸质凭证、账簿、报表可能会被电子会计信息代替。电子会计信息是指将会计信息储存在网络系统中，很显然这比纸质的更易被破坏。如果保存不好，即使从网络系统中存储在磁性介质上，会计信息依然会因介质的破坏而丢失。而且值得注意的是，存储风险会因为时间加长变大，如果数据丢失或大面积泄露，不仅增加了审计的难度而且会给企业造成无法预估的损失。

（二）忽视网络信息系统审查

在信息技术广泛应用的大背景下，除了对传统财务内容进行审计外，还需要对信息系统开发、运行、控制环节进行审查。尤其在电子商务环境下，对互联网的依赖程度更大，并且固有的技术风险决定了审计内容必须包括对网络信息系统处理和控制功能的审查，以证实其业务处理的真实性、安全性、合法性。大多数企业忽视对网络信息系统的审查，这使审计信息可能会出现一定程度的偏差甚至是错误。由于全面依靠互联网信息技术，交易与金钱往来都是在网络系统各工作站上完成的，因此，审计应渐渐从事后审计转为实时审计，全方位地评价网络交易的安全性以及财务报告存在的风险要素，从而降低经营风险、提高审计质量。

（三）信息技术对财务报表审计难以做到绝对保密

众所周知，互联网系统具有分散性、开放性、受众群体数量多等特点，其安全保密性问题一直是困扰大多数企业的问题。信息技术系统一方面面临故障的风险，如果发生故障，就会造成全企业的瘫痪财务工作的崩溃；另一方面还面临数据库财务网站有可能遭到攻击的非系统风险、计算机病毒攻击的风险。此外，若信息系统的设计存在漏洞，而财务工作者在运用中并没有发现，则可能给企业的内部控制造成隐性风险。

（四）审计人员的计算机知识不完善

审计人员的计算机知识、网络技术不高，也给信息技术对财务报表审计造成困难。在信息化大数据背景下，审计的方式和内容都发生了改变，对缺乏计算机、网络技术相关知识的审计人员，会因为方式改变而不能识别、审查企业的隐性风险，从而对评价结果和审计结论的产生消极影响。

五、对策建议

（一）审计线索方面的追踪审查

在信息化背景下，应该针对审计线索在系统内建立专门原始数据的备份、完善大数据和追踪软件，多部门相互监督，使审计线索得以保留。同时，通过远程审计监管、突击检查的方式，对财会工作人员和程序员的系统进行检查，以维护数据库安全。

（二）重視对内部控制内容审计

重视对内部控制内容的审计是指要做到对财务数据全流程的管控，包括信息技术部门对信息化财务系统的维护。第一、明确权限与指责，在财务部门内部，将职责和权限进行划分，不能让不同岗位的工作人员拥有相同的权限，以此来形成互相监管的模式。第二、成立财务数据库，原始数据必须先上传再入账处理分析，而且原始数据不容随意更改，如要更改应由主管监督。同时，每一步的审计应将数据上传，各部门之间既相互独立又互相联系，彼此制约。

（三）加快信息技术财务审计法规的建立完善

第一、要认真推动信息化审计法律法规建设，既要认识到其提高工作效率的优越性，也不能忽视其自身的问题，应尽快提出制定相关法律法规的意见。第二、信息技术应用于财务会计领域，需要对传统的审计准则体系重新进行审视和思考，新的审计准则应该顺应时代的趋势，充分考虑其在信息化、大数据背景下的创造性。用法规和制度保障信息化审计的合法性、合规性。

（四）加快信息化审计人才的培养

在此背景下，审计人员除了应当具备审计知识经验还应当对基础信息知识有一定的了解。审计人员是信息技术应用于财务报表审计工作的关键，但是传统的审计人员往往忽略了自身对信息技术的要求。市场对复合型审计人才的缺口很大，也是未来审计工作发展重要一环。第一、审计人员应该具有危机意识，如果自身不转变，很有可能被即将到来的财务机器人代替简单的审计工作；第二、企业也要意识到信息网络对财务报表审计存在的两面性，应鼓励审计人员、会计人员主动学习信息化审计知识，及时查明风险，做好应对措施。第三、国家和政府也应该加大对审计人员工作转型的引导，鼓励培养复合型审计人才。

六、结语

信息技术对财务报表审计的影响可以说是把双刃剑，我们不仅要在工作中认清其优越性，利用高效智能的软件辅助审计，也应该充分意识到信息化审计的不足，以及未来可能出现的风险，针对风险进行预估，做好防范措施。

参考文献：

[1]信息技术对财务报表审计的影响与挑战[J].中国注册会计师，2018（01）.

[2]杜婷婷.会计报表审计风险分析及防范研究[J].经贸实践，2018（03）.

[3]罗爱军.企业财务报表审计的风险及其防范[J].商场现代化，2018（07）.

【作者单位：华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所】

内部控制与审计论文题目范文第4篇

摘 要：美国最先提出内部控制审计和财务报表审计整合的概念，我国开始实施内部控制审计后，整合审计已成为审计的一种主要方式。本文在比对财务报告和内部控制审计的基础上，对内部控制审计和财务报表审计整合的必要性和作用做出了阐释。文章的最后对内部控制审计和财务报表审计整合优化提出了几点建议。

关键词：财务报表审计；内部控制审计；审计意见；审计质量

一、引言

内部审计和财务报表审计具有一定的理论依据，符合成本效益原则，具体实施可分为规划阶段，实施阶段，缺陷阶段评估和审计报告阶段。

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》兩个文件系统介绍了会计师事务所内部控制审计的制度安排，为会计师事务所带来了新的挑战。如何将内部控制审计与传统财务报告审计结合在一起，是提高审计工作效率过程中亟待决解决的问题。

二、内部控制审计和财务报表审计对比

1.审计对象。公司内部控制审计可以对财务报告内部控制的有效性进行审计和评估。对公司的财务报告进行内部控制可以提升财务报告的质量。因此，公司财务报告审计和内部控制审计都是为了提供更高质量的财务报告，两者相同的部分在于财务报告内部控制的有效性。

2.审计方法。《企业内部控制审计指引》要求会计师事务所以自上而下的方式开展审计工作。首先了解内部控制的总体风险，确定企业层面的控制，确定相关的识别和了解可能的误认来源，最后选择控制风险，了解风险，评估风险和应对风险的措施。因此，内部控制审计遵循传统财务报表审计的核心思想即风险导向审计方式，两种审计方式相同。

3.审计程序。在进行内部控制审计的过程中要对内部控制设计和运行的有效性进行测试。财务报表进一步审计之前，必须进行控制测试，以便在确定实质性程序的性质，时间和范围之前，根据有效性进行控制操作和有效性证据控制操作。内部控制审计访问控制程序和财务报表审计的有效性的设计和运行大致相同，包括查询，观察，检查和重新执行等。

三、内部控制审计和财务报表审计整合的必要性

第一可以提高审计效率。注册会计师可以对公司财务报表审计实施控制性测试，可以初步了解被审计单位的内部控制，并作为对公司进行内部控制审计的依据。

第二符合成本效益的原则。如果两家会计师事务所相结合，可以合理分配審计资源，减少审计程序，以及单位审计费用。

第三在审计工作中，被审计单位要持续不断为审计机构提供审计证据，审计事项往往涉及企业文件管理部门，营销管理部门，合同管理部门，客户信息和审计人员。取证过程很复杂，如果两种审计相结合会减少重复工作。

四、内部控制审计和财务报表审计整合的作用

对于注册会计师，上市公司，和参与企业财务信息的各方来说，内部控制审计和财务报表审计的整合都具有重要意义。在审计业务发展的过程中，内部审计是变化较为重大的部分。相对于传统的审计报表来说，整合审计模式提供了一种新的思路。长期看来，内部控制审计和财务报表审计的整合是完善资本市场管理，以及增强市场透明度的过程。

1.促进企业管理观念的变革，强化内部控制制度的建设。内部控制审计的有效运行和审计的整合概念的提出给上市公司带来了经济技术大考验，也产生了巨大的积极效应，使越来越多的企业开始注意建设内部控制制度，促进中国企业管理往更先进的方向发展。在引入内部控制审计政策过程中，内部控制将影响企业的整体价值。内部控制制度的完善会为企业带来更高的效益，如内部控制涉及的一系列业务流程和审批制度，有助于管理层准确掌握企业情况，减少内部欺诈，防范风险。内部控制制度的完善设计，可以使企业部门之间保持联系和相互遏制，使企业的日常业务有序进行。内部控制审计和整合审计已成为促进内部控制制度建设最有力的推动者。

2.扩大会计师事务所业务范围，促进会计师事务所实施情况的快速提升。未来审计的总体趋势将是内部控制审计和财务报表审计的整合。内部控制审计扩大了会计师事务所的业务范围，为会计行业的发展提供了新的动力。根据统计显示，自2010年我国实施内部控制审计以来，需要提供内部控制审计报告的上市公司，选择两家审计公司在同一家公司进行审计整合的公司占大多数，表明整合审计在实际运作中被更多的企业和会计师事务所接受。整合审计为注册会计师行业新兴审计模式以及会计师行业长期发展带来了新挑战和新机遇。但新模式的构建和形成需要一点时间的过度。整合审计模式的快速发展将会促使注册会计师向更加专业化的方向发展，成为提高自身素质，加强专业培训的驱动力。同时也在提高中国注册会计师人员素质，行业专业标准方面起着重要的作用。

3.降低审计的总成本。财务报表审计和内部控制审计是审计的两种不同形式，这两种审计之间存在着共同点，而这种共同点正是两种审计进行整合的基础。这种整合使审计结果和证据可以互相使用，从而起到减少总体审计成本的作用。这些审计证据大多是两种审计的共同需求，如果采用整合审计方式可以实现两次审计之间的资源共享。财务报表审计和内部控制审计需要首先对企业的整体情况进行大概了解，同时对企业内部控制情况进行评估，这就需要在进行审计之前对相关资料文件进行收集，同时对公司员工进行询问了解情况。从会计师事务所的角度来看，会节省大量的时间和精力，从企业的角度来看，企业有义务满足会计师事务所的要求，提供全部信息。如果不进行整合审计，分开进行两次审计，企业为配合会计师事务所的工作会花费大量人力物力资源，选择整合审计可以节省中间重复的步骤，除了审计资源可以实现共享，也可以因为相互使用资源而减少沟通成本。会计师事务所进行整合审计，将使沟通变得更加方便，这些内容都将促进整合审计进程，减少整体审计成本，减少资源浪费和节省时间从而使审计过程更有效率。

4.降低审计风险，提高审计质量。如果企业在内部控制审计时，有重大错报却未在控制测试被发现，根据整合审计的实施程序，将能够避免这种风险，对内部控制审计进行调整，直到更准确的审计意见形成。整合审计可以利用内部控制审计的优势，提高内部控制评估的有效性，将更有利于财务报表风险评估的方法作为后续方案进行安排。整合审计中两项审计进行相互验证可以降低审计风险，从而使两项审计的互补性也有所提高。

五、内部控制审计和财务报表审计一体化建议

基于以前的分析，可以发现财务报表审计与内部控制审计之间存在许多相关性，如审计程序，方法，目标和实践，为整合审计提供了基础，企业对整合审计带来的提高审计效率，审计成本降低等有诸多期望，为实施整合审计提供了市場需求，也逐步成为积极倡导的未来审计模式。结合整合审计在实施过程中需要关注的问题，以及未来整合审计发展将带来的积极影响，本文提出以下建议。

1.制定整合审计准则。整合审计目前受到企业青睐，大多数公司也在审计时进行整合审计。但是目前的整合审计没有配套指导方针和具体规范，指导审计业务整合运作和实施内部控制审计指导方针，只提出了一些简单的要求，所以整合审计目前仅停留在简单的定义层面，而不是程序的具体实施。整合审计要想在实践中得到更好的应用，取得长期性的发展，进行审计计划，实施，程序等的整合就变得十分必要，包括为会计师事务所审计提供具体的准则指引。

2.加强注册会计师人才队伍的质量建设。在整合审计的过程中，注册会计师是主要的实施者。會计师事务所中注册会计师的素质决定着整合审计的质量。根据现有案例，可以发现国内大型会计师事务所整合审计是通过分工保证完成的，而不是由负责总体审计计划和执行的注册会计师完成。在整合审计时对两种审计方法熟练掌握并能够在实际的工作中有效地加以整合，具备这种能力的注册会计师在目前的会计师事务所中非常稀缺。会计师事务所应掌握最新的人才流动信息和会计政策最新变动信息，时刻掌握市场人才需求，注意两种审计人才的平衡，通过完善的人才培训机制，为会计人员的提供最新的内部控制审计知识和技能培训，同时不光是会计师事务所，部门和协会也可以为注册会计师提供相关培训，帮助注册会计师行业水平整体提高。

3.大力加强信息管理。在目前科技快速发展的时代，许多企业已经在财务会计上实现了信息化管理，但与内部控制方面的结合应用并不明显。内部控制设计的合理性可以由部门的规章制度和业务流程设定来判断。如果企业要实现全面的信息化管理，可以提前设立内部控制相关的业务流程，从而降低注册会计师在整合审计过程中的难度。信息管理可以使企业的财务信息和内部控制体现在一个系统中，更加方便了会计师事务所在整合审计中提取信息，从而提高整合审计效率，达到整合审计目标。

参考文献：

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[3]罗忠莲.上市公司内部控制审计对财务报表审计质量影响研究[J].财会通讯，2017（4）：111-114.

作者简介：吕玲洁，河南大学商学院会计专业，硕士

内部控制与审计论文题目范文第5篇

摘要：企业内部审计的建立和运行是内部控制制度的一部分，同时内部控制制度又必须在内审部门的监督下才能发挥其应有的作用，即内部审计是内部控制制度运行的重要保证。

关键词：内部审计；内部控制；基础；重要保证

一个企业的生存和发展都离不开管理，而内审和内控都是应管理而生，如何剖析并处理好二者关系是提升企业管理水平的关键。

一、内部控制和内部审计的定义

（一）内部控制

企业的内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。一个有效的内部控制制度应该满足以下条件：能够保证单位人员均按照完善的规章制度有序地进行着各项生产管理工作；能够保证业务活动均按照恰当的授权以正确的金额，在适当的会计期间及时进行记录，保证会计资料的真实、完整。

（二）内部审计

内部审计是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门，其目的是协调单位人员有效履行责任，监督各项管理措施实行并对其作出评价，以促进企业管理效率的提高。它主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性以及经营活动的效率和效果所开展的一种监督和评价活动。

（三）内部控制与内部审计的关系

COSO报告指出内部控制由五个要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。其中监督位于顶端的重要位置，是内控系统的特殊构成要素，它独立于各项生产经营活动之外，是对其他控制的一种再控制。所以内部审计部门应监控职能所生，是企业内控体系的一个重要组成部分，是企业内部的经济监督机构；同时企业内部控制制度的建立、执行也是企业内审的重点。

二、内部审计是如何监督内部控制制度的

（一）事前控制

建立内部控制组织，内审工作首先介入，考核一下，组织机构的设立是否遵循决策、执行和监督相分离原则，是否达到完整缺一不可。内部关键岗位的设定是否根据本单位的实际情况和经济活动等特点科学设置，是否以书面形式描述内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求，明确岗位职责。是否建立考核奖惩制度。按照上述程序建立的组织机构各个部门协同工作关系是否符合要求等等。

（二）事中控制

内部审计全面贯穿企业内部控制制度执行的整个过程。

1、预算控制

预算编制大多存在以下缺陷：（1）预算过程编制简单。主要审核预算人员编制过程，只是简单的凭主观臆断还是经过深入调查，长时间编制完成的。（2）预算编制方法不科学。内审应该遵循零基预算法，杜绝基数法，主要通过查阅编制预算人员的原始工作资料来考核。（3）预算内容不全面。没有的项目巧立名目安排资金，必须有项目反而没有资金预算，发生时缺乏相应的预算数据控制，成为了某些单位的蓄水池。此时应加强预算项目的审核，控制此种事情发生。

2、收入的控制

收入的界定主要根据财务规则和会计准则，应该认定为收入的坚决予以入账，坚决杜绝帐外小金库的设立，造成职员犯罪，国有资产流失。内审主要通过审核票据的正确使用，资金的来龙去脉和外签合同的有效管理流程发现问题，进而解决问题。

3、支出的控制

企业支出主要有材料采购、生产、销售费用、管理费用等支出。在这些环节都必须附以严格的内部控制制度，才能保证支出的合理合法性。（1）在采购方面，往往是企业的主控点。常常出现采购人员损公肥私、中饱私囊现象。这时审计部门应该查阅材料质量检验资料，质量是否符合生产要求，进而佐证是否有采买人员弄虚作假现象；同时还要进行市场调查，比对价格的合理性，从而杜绝故意抬高材料价格而从中吃回扣现象发生，导致加大生产成本。（2）生产方面支出主要执行生产成本管理计划，在保证质量的前提下降低各项成本支出；销售费用方面的支出严格和销售收入挂钩，严格控制在可接受的一定比例上。（3）对待债务的管理也不能忽视。近几年大上项目、高额举债造成企业资金周转困难、倒闭现象频频发生。对举借债务必须设立专门部门进行专业论证，论证举债的必要性和合理性，同时建立债权债务内部管理制度，加强对债务业务的审批。（4）厂部管理费用的控制，既要保证社会公共事务管理的需要，又要遵守各项财务制度，精打细算，厉行节约，使各项支出发挥最大的效果。支出首先应编制预算，严格按审核批准的预算执行，对于有限定用途的支出，不得任意挪用。对国家限定的开支，严格遵守国家规定的支出标准执行。职工待遇、招待费、公车运行费、差旅费均是内审的重点。

（三）事后控制

通过内审我们能够发现两类问题，一是我们的内部控制制度建立不完善，譬如有些工作岗位没有单独设立，削减了其职能；内部管理制度的建立脱离单位实际；授权审批范围不够明确；不相容岗位不分离等。二是我们的内部控制制度制定虽然滴水不漏，但没有真正得到很好的执行，如虽设置了不相容岗位，却出现了一人兼岗，从而缺乏了约束机制；内部管理制度制定相当完善，但却出现不遵守形同虚设现象等。事后控制针对发现的两大问题分别制定解决办法，并监督执行。

三、通过内审找出内控不足，制定切实可行的内部控制完善措施

（一）完善企业的制度建设

本着遵循责、权、利相统一和不相容职务相分离的原则，制定并完善各项内部控制制度。

（二）建立严格的奖励和惩罚机制

1、实行问责机制，保证内部控制制度的有效实施。制度是依靠相应的惩罚机制而被有效执行的。问责制作为一种惩罚机制，能保证内部控制制度的有效实施，必将大大提高内部控制制度落实的深度和广度。2、强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。对于严格执行内部控制制度的，给予精神奖励和物质奖励，实行单位、负责人和员工表彰机制，建立货币与地位的激励机制。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

（三）加强内部审计监督

1、设立独立性、权威性较高的内部审计部门。企业应当建立董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航。（2）明确内部审计机构的职责。随着现代企业制度的建立和企业经营管理水平的提高，企业内部审计必须从传统的财务审计向管理审计发展，通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现内部控制方面的缺陷和漏洞，揭示企业内部存在的潜在危险，确保企业高校运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。（3）提高企业内部审计人员的素质。企业要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，从而不断提高内部审计工作质量，发挥内部审计的监督作用。

四、结束语

综上所述，内部控制制度是内部审计的基础，同时内部审计又是内部控制制度运行的重要保证。二者相辅相成，缺一不可。（作者单位：唐山市丰润区交通运输局）

参考文献：

[1]刘永泽 张亮 .我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J]. 会计研究 .2012年01期

[2]范经华.内部审计质量外部评估探讨[J].审计研究 2012年05期

[3]李红星. 集团公司加强内部控制与内部审计建设研究[J]. 中国商贸. 2014年29期

内部控制与审计论文题目范文第6篇

摘  要

当今社会，内部审计和外部审计共同构成了社会审计监督体系，两者各有特色，既不相互替代，亦不相互排斥，二者既有区别又有联系，做好内外部审计的协调工作，对促进经济社会健康发展意义重大。如何正确处理两者关系，使得双方协调发展，是我国审计界需要长期关注的问题。

关键词

内部审计;外部审计;特点;协调合作

审计在现代企业经济活动中发挥着越来越重要的作用，对于规模和业务不断扩大的现代企业来说是已经成为必不可少的组成部分，不断完善各项审计制度，开拓新领域，创新审计方法，是摆在现代审计和各专业审计人员面前的新课题。

一、审计、内部审计、外部审计概述及特证

审计时一项具有独立性的经济监督活动，它由独立的专业机构或专职人员接收委托或授权，依照国家法规、审计准则和规章制度等，运用专门的方法，对被审计单位特定时期的财政、财务收支、财务报表、经营管理活动及其相关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益型进行审查、监督、评价和鉴定，目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。按照审计主体与被审计单位的隶属关系，审计分为内部审计和外部审计。

内部审计是指内部的专业审计部门组织实施内部监督，依据各项规章检查会计账目及相关资产，监督财政和财务收支真实、合法、效益的活动;外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机关所进行的审计，以及独立执业的中介机构接受委托所进行的审计。

二、内部审计和外部审计的联系和区别

（一）内部审计和外部审计的联系

1、审计目的相同，都是为了维护财经秩序和保证市场经济的稳定发展。

2、审计对象相同，都是企事业单位的经济活动。

3、执法的标准相同，都是一句国家制定的财经法规对监督对象进行经济监督。

（二）内部审计和外部审计的区别

1、独立性不同。

根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。

2、两者的审计目标不同。

外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

3、两者关注的重点领域不同。

外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

4、业务范围不同。

外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

5、审计标准不同。

内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF;外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。

6、专业胜任能力要求不同。

内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。

通过以上分析，可以看出内部审计与外部审计各具特色，既不能相互替代，亦不能相互排斥，二者既有区别又有联系，因此可以相互协调、相互补充。

三、建立健全内部审计制度是完善内控的关键

内部审计制度是内部控制制度的重要组成部分。多年来内部审计在强化单位内部管理，监督内部财务活动的合法、合理、合规性方面发挥了积极的作用。这充分说明了内部审计的重要性。同时，内部审计熟知组织内部的各项管理制度，并能清楚地解释部门等的分歧。另外内部审计还能提供会计报表可能存在的重大错报、漏报线索，加快外部审计审查速度，节约外部审计的费用和时间，提供外部审计的工作效率和工作质量。

四、内部审计和外部审计的协调合作

（一）内部审计与外部审计之间相互协作的依据

我国《内部审计具体准则第10号-内部审计与外部审计的协调》指出内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中应加强沟通与合作。此外，国际内部审计协会（IIA）也将协调两者的关系列入章程，并将协调工作是为内部审计管理活动的一部分。IIA颁布的“内部审计与外部审计的关系”指出内部审计主任有协调内部审计工作的责任，并指出内部审计主任有责任监督所有内部审计工作，不管这些工作是不是与外部审计师协作，还是为外部审计服务。

（二）内部审计应做好与外部审计的协调工作，以实现以下目的

1、确保充分的审计范围;

2、减少重复审计，提高审计效率;

3、共享审计成果，降低审计成本;

4、提高内部审计人员素质，改进内部审计机构工作;

5、维护组织利益。

（三）外部审计借助于内部审计的可能性

1、内部审计的蓬勃发展为外部审计借助于内部审计提供了前提条件

随着《审计法》和有关审计准则的不断完善，更使内部审计工作日臻完善，并得到健康有序的发展。各单位内部审计机构及工作内容的不断完善，无疑为企业进行外部审计时充分借鉴内部审计的工作结果提供了前提条件。

2、内部审计和外部审计在工作范围上具有重叠性

内部审计的工作是由部门或单位内部独立的审计机构和审计人员来完成，需要审计人员具备会计、审计等专业理论知识，而且还需了解企业运营中所处的环境及各种管理需求，同时要懂得经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和其它有关方面的知识。从我国目前的情况来看，外部注册会计师等专业人员作为熟练鉴证专家，大多经过考试合格，受过正规训练，并且长期从事鉴证、咨询业务、在执业过程中形成了较强的职业敏感，具有较强的观察能力和分析能力，具有优于内部审计人员的专业胜任能力。这样在进行内部审计时，即可以借鉴较好组织的经验，又可以吸取较差组织的教训，能发现内部审计中存在的问题，并提高解决问题的建议。

四、结束语

内部审计正在现在企业发展过程中发挥着越来越重要的地位，为各单位生产经营过程提供了保障作用，确保经营管理有条不紊的正常开展。外部审计充分利用企业内部审核结果，发挥各项外部资源优势，集中精力追求更具战略意义的目标，从总体上提升竞争优势。这种方式的采用将大大促进我国企业内部审计事业的良性发展。