纳税筹划企业管理论文范文

纳税筹划企业管理论文范文第1篇

摘要：我国煤炭企业税制存在结构不合理和税赋过重的问题。本文在分析煤炭企业行业特点和纳税特点的基础上，根据煤炭企业的实际经营情况和涉税基本规定及优惠政策，提出了煤炭企业纳税筹划的谋略和应注意的问题。

关键词：纳税筹划；煤炭企业

一﹑引言

随着我国税制改革的深入和税收法律﹑法规的完善，企业被推向全面税收约束的市场竞争环境中，因而税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分。将企业财务活动的筹资﹑投资﹑利润分配及其他生产经营环节同减轻税负结合起来，谋求最大的经济利益就成为企业理财的基本出发点。纳税筹划作为对经营事项的事先筹划﹑选择和管理，追求税收负担最小化的经营管理活动而引起人们的关注，也越来越受到人们的重视。

煤炭企业作为我国的支柱产业，对国民经济高速发展作出了巨大贡献，税制改革使煤炭企业纳税数额大幅增加，主要税种纳税增长过快，总体税收负担加重，对煤炭企业产生了不利影响。面对这种情况，我国煤炭行业有了危机感，面对国内市场的竞争压力和国外市场的冲击，许多煤炭企业开始认识到，唯有加强财务管理，才能在激烈的市场竞争中谋求发展。许多企业把纳税筹划作为加强财务管理的有效手段。

纳税筹划对于煤炭企业尤为重要，一方面，煤炭企业的经济总量较大，纳税筹划的效果比较明显；另一方面，煤炭企业的业务复杂，税收筹划的空间较大。因此将纳税筹划与煤炭企业的实际情况结合起来，从企业的全局出发，降低企业总体的纳税成本，增加企业的税后利润，提高煤炭企业的竞争力具有非常重要的意义。

二﹑煤炭企业的行业特征和纳税特征

（一）煤炭企业的行业特征

我国是世界上生产和消费煤炭的大国，煤炭产量占世界的37%，占消费总量的69%。随着煤炭工业经济方式的转变，煤炭用途的扩展，煤炭的战略地位愈显重要。

1.煤炭资源的有限性。煤炭是不可再生的资源。随着开发利用的不断进行，煤炭资源的储量会越来越小，直到枯竭。

2.投资建设规模庞大，煤炭产品单一。在市场经济体制下，随着社会的发展进步，煤炭生产的产品必须考虑满足社会市场的各种需求。由于受传统计划经济影响，现在国有生产企业也只是为生产忙碌，产品单一的状况没有改变，距离社会对煤炭产品质量的需求标准还有不少的差距。

（二）煤炭企业的纳税特征

煤炭是我国重要的基础能源和原料，在国民经济中具有重要的战略地位。税收政策是政府对煤炭行业进行干预的一种重要手段，一个稳定的﹑有吸引力的煤炭税制是煤炭行业得以健康稳定发展的关键。但现行税制还不完善，尚未体现公平税负，对煤炭企业来说主要体现在增值税负担过重。煤炭是典型的资源开采型行业，税前抵扣项目少，导致实际税负过高，比全国平均水平高出一倍多。煤炭资源税征收标准的制定缺乏科学依据，造成各地区﹑各企业间税负不公平。企业所得税扣除范围争议多，对国有煤炭企业改制﹑资源枯竭﹑可持续发展等方面没有优惠政策。这样就造成了越来越严重的煤炭企业短期化行为，生产性投资的减少制约了产业的集成化发展，落后的机器设备与劳动力密集型相结合的经营方式降低了煤炭企业

的竞争能力。

三﹑煤炭企业纳税筹划谋略

1994年新税制改革以来，煤炭企业涉及的税种主要包括增值税﹑营业税﹑资源税﹑所得税﹑土地使用税﹑印花税﹑耕地占用税。煤炭企业可以在充分了解国家针对该行业的所有税收基本政策和优惠政策的基础上，针对行业特点，围绕经营活动的不同方式，选择节税空间大的税种作为切入点进行筹划。这就主要看税种的税负弹性，税负弹性大，纳税筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种其税负伸缩的弹性也大。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基﹑扣除﹑税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。煤炭企业应该立足行业特点﹑抓住政策契机，按经营活动发展所涉及的税种，进行整体规划﹑逐一设计。

（一）增值税和营业税的筹划

煤炭企业在煤炭销售过程中要涉及混合销售行为。所谓混合销售，是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及营业税的应税劳务。这种可选择性为纳税筹划提供了空间。比如，煤炭企业在销售煤炭过程中提供运输服务，可以选择将从购货方收取的运费作为价外费用并入销售额一并计算销项税，也可以选择将运输处设立为运输子公司而缴纳营业税。在实际操作过程中应以企业整体税负为目标，以成本效益为原则，为企业带来利润的同时，还可以为企业降低税负。

（二）资源税的筹划

资源税是煤炭企业应纳的一个重要税种，资源税纳税人生产或开采应税产品，销售或自用视同销售时不仅要交资源税，同时又符合增值税的征税范围，为增值税的纳税人，所以该纳税人既要交纳增值税，又要交纳资源税。在实际操作过程中特别要分清哪些资源征税，哪些资源不征税。目前资源税只对矿产品和盐征收，特别要注意的是，煤矿生产的天然气不征资源税。若煤炭企业在产业链延伸过程中投资新建一个以煤矿在建井﹑采煤和煤炭洗选过程中排出的废弃物煤矸石和煤泥为主要燃料的电厂，不久可以消化矿区大量堆积的废弃物﹑改善生态环境，还可以享受国家规定的税收优惠政策，为企业带来利润的同时，还可以为企业降低税负。

（三）企业所得税的筹划

新《企业所得税法》出台后，为煤炭企业的所得税规定了抵免的税收优惠政策，国家出台的这项重大企业所得税优惠政策，对企业技术改造﹑经济结构调整提供了重大的政策支持。这样一来，企业应当及时把握政策优势，在税法允许的范围内进行合法﹑合理的利润调节，比如企业可将某些收入提前实现，将某些费用推迟列支。但是比如税法规定，企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。如果筹划不当，税务机关要求调整，就可能会给企业带来损失。

四﹑煤炭企业纳税筹划应注意的问题

为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，煤炭企业决策者在选择纳税筹划方案时，应注意以下几点：

（一）纳税筹划必须遵守税收法律，法规和政策

煤炭企业应注意培养正确的纳税意识，建立合法的纳税筹划观念，以合法的筹划方式合理安排经营活动。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。

（二）全面了解与投资、经营、理财活动相关的税收法规和处理惯例

税收筹划方案主要来自对不同的投资、经营、理财方式下的税收规定的比较。因此，对与投资、经营、理财活动相关的税收法律、法规以及处理惯例的全面了解就成为税收筹划的基本环节。有了这种全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的投资决策、经营决策或筹划决策。事前筹划包括在组建过程中对企业组织形式、注册地点、投资行业、投资方式、投资时间的选择，在经济合同签定前对交货数量、时间、地点、结算方式的选择，集团企业内部转移价格的确定，销售方式的选择等；事后筹划是指在企业经营行为发生之后进行的筹划。存货计价方法的选择、固定资产折旧方法的选择、费用分摊期限的选择、利润分配方案的选择属于事后筹划范畴。事前筹划与事后筹划都能为企业带来好处，因此应结合使用。

（三）注意税收与非税收因素，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。直观上看，纳税筹划是为了节约税收支付，但企业进行纳税筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上，要通过节税达到增加收益、有助于企业发展的目的。因此，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系就成为纳税筹划的核心问题。这就要求进行纳税筹划时，要由上而下、由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。

首先，不能仅仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。应以资本收益率的最大化作为纳税筹划的目的，即要以最小的代价换取最大的收益。

其次，要用长远的眼光来选择纳税筹划方案。有的纳税筹划方案可能会使纳税人某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展，因此，在进行纳税筹划方案选择时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而是要考虑企业的发展目标，选择有助于企业发展、能增加企业整体收益的纳税筹划方案。

再次，企业还应该考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经济活动的影响，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，为企业增加效益。

（五）要正确处理好与税务机关的关系

对税务机关而言，对企业的纳税筹划进行正确、合理的支持和引导，并通过纳税筹划达到促进依法征税、推动完善税制和加强征管的目的具有十分重要的意义。对企业来说，在税款缴纳的过程中，通过合法途径进行纳税筹划是其应当享有的权利，但企业往往因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而使得某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，因此煤炭企业要处理好与税务机关的关系，加强与当地税务部门的沟通，随时关注当地主管税务机关税务管理的特点和具体方法，及时咨询相关信息。这也是规避和防范纳税筹划风险的必要手段之一。

参考文献:

[1]张瑞，郝传波.循环经济与中国煤炭产业发展[M].北京:新华出版社，2006.

[2]李晓静，王艳妮.我国煤炭企业的税制现状探讨——兼论煤炭企业纳税筹划[J].山西煤炭，2005，(2):25.

（作者单位：大同煤矿集团有限责任公司晋华宫矿）

纳税筹划企业管理论文范文第2篇

新《企业所得税法》适度降低了税率, 扩大了税前费用扣除, 将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主、区域优惠为辅”，以降低税收负担、调整产业结构和实现区域均衡发展。新《企业所得税法》的巨大变化必然对税收筹划产生重大影响。作为追求利益最大化的企业主体，应寻找新的筹划思路，有效降低税负。

一、新所得税法下纳税筹划的方法

（一）纳税人身份的筹划

新《企业所得税法》规定：“企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得纳税。”新税法采用了注册地和实际管理机构所在地相结合的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地标准较易确定，因此筹划的关键是实际管理机构所在地。实际管理机构一般以股东大会的场所、董事会的场所及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。外国企业要想避免成为中国的居民企业，就要注意不仅要在国外注册，而且还要把实际管理机构设在国外，比如股东大会、董事会会议在国外举行，在国外设立重大决策机构等。

（二）降低适用税率

新《企业所得税法》的税率有四档：基准税率25%和三档优惠税率分别为10%、15%和20%。在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得的来源于中国境内的所得（即预提所得税）适用10%的优惠税率；国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率；小型微利企业适用20%的优惠税率。为支持小型微利企业发展，最近国务院出台了将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年并扩大范围，企业应尽可能创造条件以满足优惠税率的标准。

1.设立自主创新型高新技术企业。科技部、财政部、国家税务总局联合发布的《高新技术企业认定管理办法》规定了高新技术企业的认定标准。界定的首要条件是拥有“核心自主知识产权”，认定的具体指标有：研发费用占销售收入的比例、高新技术产品收入占总收入的比例、科技人员占职工总数的比例等，体现了新税法技术创新的导向。因此，企业应将纳税筹划的重点从筹划高新技术企业的纳税地点转移到自主创新、培养核心竞争力上来。企业应设立自己的研发机构，组建稳定的研发队伍，制订中长期研发计划，自主研发新产品、新技术，并及时向科技主管部门报备立项，形成研发成果档案。这既符合企业的发展要求，又符合新企业所得税法的立法精神。

2.预提所得税的筹划。《企业所得税法实施条例》规定预提所得税仍维持原10%的优惠税率，外国政府、国际金融组织的贷款利息免征企业所得税。因此，仅有股息、租金等间接所得的非居民企业在境内不应设机构场所，或取得的间接所得应尽量不与境内机构、场所发生联系，以享受优惠税率。原税法规定外国投资者从外商投资企业取得的利润或股息免征所得税，但新《企业所得税法》中将这些所得的税率规定为10%，增加了税收负担，这部分非居民纳税人可以利用税收协定进行筹划。根据新税法的规定，同外国政府订立的税收协定与新税法有不同规定的，依照协定办理，这意味着可以利用我国和其他国家或地区的税收协定合理避税。如：目前我国香港、科威特等国家和地区与我国的税收协定约定：对股息不征税或适用不超过5%的预提所得税税率。

（三）合理增加准予扣除项目

新《企业所得税法》放宽了成本费用的扣除标准和范围，从而扩大了税收筹划的空间。

1.工资薪金筹划。新《企业所得税法》取消了计税工资制度，规定企业实际发生的合理的工资薪金，准予在税前扣除，即工资从限额扣除转变为全额扣除。当然，相应的工会经费、职工福利费和职工教育经费的扣除限额也提高了。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度扣除，这意味着职工教育经费可全额扣除。尽可能多地列支工资薪金支出、扩大税前扣除应是税收筹划的基本思想，可采取的措施有：提高职工工资，超支福利以工资形式发放；持内部职工股的企业，把向职工发放的股利改为绩效工资或年终奖金；企业股东、董事等兼任管理人员或职工，将报酬计入工资；增加职工教育、培训机会；建立工会组织，改善职工福利。在筹划时应注意职工工资需缴纳个人所得税，增加工资幅度时需权衡利弊，必要时可采用增加人数，提高退休金、住房公积金、增加职工福利等替代方案。

2.业务招待费、广告费和业务宣传费筹划。新《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。即业务招待费的扣除标准有所下降，且超支部分不得向以后年度结转。因此筹划时要特别关注业务招待费的发生额。实务中业务招待费与业务宣传费部分内容有时可以相互替代。一般情况下，外购礼品用于赠送应作为业务招待费，但如果礼品印有企业标记，对企业的形象、产品有宣传作用的，也可作为业务宣传费；相反，企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。因此，可以适当规划广告费、业务宣传费、业务招待费的列支比例，当其中某一项费用超支时，及时进行调整。例如，当业务招待费可能超过限额时，则应以业务宣传费名义列支。新税法没有区分广告费和业务宣传费，规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业应把握广告费的认定条件，注意广告费与赞助费的区别，新税法明确规定了赞助支出不得在税前进行扣除。

3.公益性捐赠筹划。新《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业进行纳税筹划时，应当注意捐赠符合税法规定的条件：捐赠应当通过特定的机构进行捐赠，而不能自行捐赠，应当用于公益性目的，而不能用于其他目的；企业的捐赠一般不宜超过税前允许扣除的比例。若因特殊原因需超过，也可以“先认捐后支出”，即将超支部分的公益性捐赠支出安排到下一年，力争税前扣除。

4.环境保护、生态恢复等专项资金扣除筹划。新《企业所得税法》规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。具备条件的企业在进行纳税筹划时，如果预期当年利润非常可观，则可以考虑依照法律、行政法规有关规定提取环境保护、生态恢复等专项资金，增加当年可扣除金额。然后在以后出现亏损的年度，再“改变”这笔专项资金的用途，增加当年的利润。这样不仅可以使企业的利润比较稳定，而且可以最大限度地降低企业的税负。

（四）会计政策选择筹划

企业应纳税所得是在会计利润的基础上，通过调整差异项目金额计算出来的，会计是税收的基础，对于税法没有明确规定的事项，都是按照财务处理结果计算应税所得。所以说，企业所得税纳税筹划也要包括会计政策选择筹划。

1.固定资产折旧方法选择。新《企业所得税法》规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。计提折旧会减少利润，从而使应纳税所得额减少，进一步减少当期应纳所得税。企业在纳税筹划时应选择折旧抵税金额现值最大的折旧方法，也就是说应尽可能利用国家给予的优惠政策，采取加速折旧的方式，充分利用货币资金时间价值。

2.收入确认选择。新《企业所得税法》根据销售结算方式的不同，分别对收入确认的时间作出了相应的规定。一旦确认收入，不管资金是否回笼，都要上缴税款。所以，企业应根据情况选择适当的销售结算方式，避免先垫支税款，同时尽量推迟确认销售收入，以达到延缓纳税的目的。例如，在签订销售合同时选择分期收款销售商品就可以合法地在不同时期确认收入，实现递延纳税。当然，部分资金被客户较长时间占用也会给企业带来损失，需权衡利弊；赊销产品时尽量不开具销售发票，等收到货款时才开具销售发票并确认收入，以免垫支税款。企业还应特别注意临近年终所发生的销售收入确认时点的筹划。比如，采用直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，获得延迟纳税的利益。另外企业对外投资时应设法增加免税收入或低税收入，可以考虑购买免税的国债或进行直接投资。新税法规定来自于所有非上市企业以及连续持有上市公司股票12个月以上取得的股息、红利收入，给予免税，不再实行补税率差的做法。这将刺激企业直接投资的热情，同时也给居民企业通过转让定价安排，将利润转移到适用低税率的关联企业提供了筹划空间。

3.资产损失处理。《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。经税务机关审查批准后准予在缴纳企业所得税前扣除，可以降低当期应纳税所得额，从而减轻企业的所得税负担。因此，企业要重视非常损失的处理，及时按国家相关政策向税务部门申报资产损失情况，争取在当期就能够抵扣应纳税所得额。

4.投资核算选择。在新会计准则中，长期股权投资的核算方式被分为权益法和成本法，这与旧准则是一致的。但是，新会计准则明显扩大了成本法的核算范围，使其可与税法形成较好的协调或趋同；更重要的是，若企业对被投资企业的核算采用成本法，后者可在其净利润的分配时进行较大限度的保留，将该部分已实现收益但未分回的净利润进行追加投资的处理，以此来规避或延缓投资企业因获得投资收益而应缴纳的所得税。但若采取权益法，无论被投资企业是否进行净利润的分配，其所获得的净利润都会被看做投资企业投资收益的实现，需按税法的相关规定进行纳税，因此选择成本法对企业而言还是较为有利的。

（五）充分利用税收优惠政策

1.慎选投资方向。新《企业所得税法》税收优惠的方向主要是：促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展和节能环保、促进公益事业、照顾弱势群体等，企业应根据政策来调整投资和经营决策，如多上一些技术创新、节能节水、环保、农业开发等领域的项目。加大对技术开发的投入，充分享受税法给予的节税空间。

2.适当调整投资行业。新《企业所得税法》规定，企业从事农、林、牧、渔项目，可以免征、减征企业所得税；从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起可“三免三减半”；从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术、海水淡化等项目，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，亦可“三免三减半”，则企业可通过从事不同企业，取得不同的企业所得税待遇。

3.促进技术创新。新《企业所得税法》鼓励自主技术创新的优惠很多且力度大，主要规定有：技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收；企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在据实扣除的基础上，再加计扣除50%，企业应顺势而动，充分利用这些优惠政策。

4.恰当利用过渡期优惠。新《企业所得税法》规定，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率；原享受“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，继续按原税收相关法律、法规规定的优惠办法享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度算起；西部大开发企业所得税优惠政策将继续执行。因此，可继续考虑在西部地区设立新企业，或通过与原企业合并的方式，以享受过渡期优惠政策。

5.合理选择就业人员。新《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。如果企业在进行组织设计时能将残疾职工安排在合适的岗位上，就可以获得减少税负的好处。

二、企业所得税纳税筹划应注意的问题

（一）要进行成本效益分析

纳税筹划活动自身会产生成本，如了解与纳税筹划相关信息所花费的成本等，企业一定要使这些成本的金额小于采用纳税筹划节约下来的税款的金额，即纳税筹划取得的效益大于纳税筹划的成本，纳税筹划才有必要进行。

（二）关注税收法律的变化

税收法律规范本身的特点决定了它需随经济情况的变动、为配合政策需要而不断修正完善，因此变化比较频繁。纳税人在进行纳税筹划时，不仅要了解各种决策因运用已有法律的不同而产生不同的法律效果或安全程度，还必须密切注意税法的变动，适时调整纳税筹划方案，使纳税筹划达到预期效果。

（三）不能为筹划而筹划

纳税人要有超前意识，应该在经济业务发生之前，准确把握业务过程和环节，做出事先的规划、设计、安排。纳税人追求的较低的税负和最大的税后利益是其进行纳税筹划的内在动力，对不同的纳税人和不同的行为规定有差别的税收待遇，是国家为纳税人提供的外在操作空间。这些可操作空间一般都是在经济活动之前进行的，而不是在之后，对其既定结果以及纳税义务进行事后改变的目的只是少纳税款，而这种改变如果采取弄虚作假的方法，最终会演变成偷税的行为，会受到相应的处罚。X

参考文献：

1.盖地.税务会计与纳税筹划[M].南开大学出版社，2008.

2.中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社，2010.

3.王险峰.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划[J].商业会计，2007，（10）.

纳税筹划企业管理论文范文第3篇

一、纳税筹划对企业财务管理的影响

(一) 有利于企业财务管理能力的提升

财务管理之于企业, 就像空气对于人类, 水对于鱼儿, 是企业发展所必需, 企业想要发展和进步, 良好的财务管理是非常必要的, 不断强化财务管理意识, 加强财务管理控制力度, 完善财务管理制度对于企业发展的长治久安是尤为重要的。

就目前状况而言, 我国企业的财务管理整体处于中等偏低的水平, 这对社会主义企业的发展是极为不利的, 这与企业财务管理缺乏有效的科学规划有直接关系, 而在纳税筹划的影响下, 企业能够不断提升财务管理效率, 更加趋向于科学的财务规范, 保证正常纳税的基础上为企业发展做好物质保证, 因此, 纳税筹划间接影响了企业的财务管理, 对于财务管理理论水平的提升和实践经验的积累都具有积极意义。

(二) 有利于缓解企业财务管理压力

就目前我国实际情况而言, 企业财务管理普遍存在人员数量与专业水平不足的情况, 尤其是月度或年度结算期间, 人员数量的不足给企业财务管理带了巨大压力。在这样背景下, 企业税费工作已经成为企业财务管理的一个重要瓶颈, 一旦税费工作出现周期较长或工作较为复杂的情况, 就会占据大部分财务人员, 导致企业正常的财务工作无法开展, 故而科学的纳税筹划就非常必要了, 对企业税费工作作出科学的规划, 一般性的税费工作可以及时得到解决和处理, 同时企业财务资源能够得到有效的利用, 达到优化企业财务人员配置, 提高财务工作效率的目的, 实现企业财务管理状况的不断完善。

(三) 有利于企业财务风险防范

企业财务管理的重要性我们前面已经谈过, 而财务风险又是企业在日常的生产经营中不可避免的, 一旦财务风险发生, 如果没有科学的预案和机制, 就会对企业造成难以弥补的损失。企业财务风险是客观存在的, 虽然不可能完全避免, 但可以利用有效的手段进行合理规避, 纳税筹划就是其中一种有效的手段。

企业在生产经营中, 不可避免地要进行融资和投资, 而在资本市场的生存风险无疑是最大的桎梏, 而科学的纳税筹划需要相对健全的财务管理和措施, 不断强化财务管理控制是企业避免风险的明智之举, 纳税筹划能够起到对财务管理工作的监督作用, 能够对日常财务管理进行很好的排查, 有利于及时发现问题解决问题, 依法纳税也是避免企业由于误操作导致财务风险发生的有效途径。企业科学的纳税筹划对于财务风险发生的抵御也是能够起到积极的作用。

二、增强企业纳税筹划对财务管理积极影响策略

(一) 确保纳税筹划的科学性

科学性是纳税筹划制定的基本原则, 只有保证纳税筹划的科学, 才能确保纳税筹划措施可以落地和执行, 因此, 确保纳税筹划的科学性和实践性是企业财务管理的重要措施。税收是国家收入的来源之一, 对社会主义现代化建设具有重要意义。首先, 纳税筹划的制定要在法律允许的范围内, 纳税筹划是根据企业实际情况进行税收缴纳的合理规划, 与偷税漏税有本质上的区别, 国家允许在法律范围内合理避税, 因此, 要保证财务人员专业水平的前提下, 进行纳税筹划的合理制定。

其次, 就目前实际情况来看, 部分企业的纳税筹划在保证科学性的前提下, 实践性不足, 导致政策和措施只能用来看, 而在具体执行是无法落实的。因此, 在市场经济条件下, 不断加强企业税收筹划的落实力度, 制定切实可行的税收筹划是非常必要的, 对于企业财务管理是具有积极影响的。

最后, 纳税筹划要注重与企业的实际相结合, 保证纳税筹划适用于企业, 纳税筹划的针对性也是十分重要的, 我国企业类型众多, 不同的企业实际情况也不尽相同, 因此, 针对不同企业财务管理状况, 要针对具有针对性的企业纳税筹划方案。

(二) 注重纳税筹划的监督和执行

纳税筹划方案的制定对于企业的财务管理具有重要影响, 科学的纳税筹划能够为企业发展蓄力, 促进企业又快又好的发展, 反之则会给企业财务管理造成不必要的混乱, 影响企业发展。纳税筹划在制定完成后, 除了按照方案进行落实和执行, 相应的监督也是非常必要的。首先, 纳税筹划作为企业财务管理的一项重要工作, 方案一旦制定完成, 各部门就要严格按照方案进行政策和措施的落实, 保证纳税筹划的严肃性和权威性, 要在企业中构建纳税筹划严谨的氛围。

其次, 纳税筹划的执行需要配合一定的监督, 企业要安排专门人员进行纳税筹划的监督, 人员的选择一定要指派人为正派, 处事客观公正的人员负责, 对纳税筹划的制定和落实进行科学监督, 对于监督过程中发现的问题要及时解决及时处理, 保证纳税筹划科学性和严谨性, 不断提高纳税筹划对于企业财务管理的积极影响, 不断完善企业财务管理制度, 促进企业的不断发展和进步。

(三) 提高税收优惠利用能力

社会主义国家税收具有强制性、法制性和固定性, 其性质是取之于民用之于民, 而企业在生产经营中应该履行依法纳税的义务。企业是以获取最大利益为存在目的, 因此, 企业在纳税过程中可以在法律允许范围内进行合理避税, 同时, 我国税法也在很多方面给予企业优惠, 故而企业要不断提高利用税收优惠的能力, 节约不必要的开支, 实现企业生产经营的根本目的。

首先, 提高税收优惠利用能力实在充分了解税法的基础上, 否则就容易出现偷税漏税的情况, 因此, 企业要不断提高对税法及相关法律的研究能力, 正确解读法律条款中关于企业纳税的细则, 利用其中优惠政策实现企业科学纳税筹划。

其次, 企业纳税筹划在制定之前就应该充分研究自身企业应缴纳税费的情况, 根据法律条款, 制定具有针对性的企业纳税筹划方案, 切实为企业财务管理减轻压力, 提高财务管理效率。

最后, 企业要充分了解不同身份在税收中应缴纳税费的情况, 例如不同纳税人身份需要承担的纳税义务是不同的, 合理利用税收优惠, 在实际纳税中能够较大影响到企业实际课税金额, 有效节约企业资金。

(四) 加强纳税筹划与税务工作联系

随着理论研究的不断进步和实践经验的积累, 企业内部管理逐渐成为企业发展必然要求, 企业内部管理水平的高低直接影响企业的发展前景与核心竞争力, 市场经济条件下, 不断提升企业内部管理水平, 是企业在激烈的市场竞争中立足的根本。

纳税筹划是企业内部管理的一个重要方面, 不断加强企业纳税筹划与税务工作的联系, 制定具有符合企业实际情况的纳税筹划方案对于企业财务管理具有重要意义。为了更好地促进纳税筹划与对企业财务管理的积极影响, 企业在进行纳税方案制定时要深入了解企业实际情况, 制定具有针对性的企业纳税筹划, 规避企业财务风险。纳税筹划一旦制定完成, 将在一定时期内保持相对稳定, 如果不能与企业实际结合, 仍然按照制定的纳税筹划方案执行, 势必会给企业财务管理带来消极影响, 给企业造成不必要的损失, 因此, 加强纳税筹划与企业税务工作的联系, 提高企业纳税筹划制定的针对性, 对于企业财务管理的健康发展是具有积极作用的, 也能不断为企业发展助力。

三、结语

依法纳税是企业应尽的义务, 而企业生产经营的目的在于实现利益的最大化, 二者之间并不矛盾, 科学的纳税筹划能够保证企业依法履行纳税义务的前提下, 实现企业生产经营目标。纳税筹划作为企业管理的重要方面, 不断加强企业内部控制, 完善企业财务管理, 提升财务人员专业水平, 制定切实可行的企业纳税筹划方案将促进社会主义企业的健康发展, 为我国社会主义现代化建设做出应有的贡献。

摘要：改革开放以来, 我国社会主义事业建设取得了巨大成就, 近年来伴随着社会主义市场经济在我国的进一步发展, 企业获得了长足的进步, 企业财务管理对于企业的发展和内部管理来讲至关重要, 而纳税筹划是企业财务管理重要影响指标, 科学的纳税筹划不仅履行了企业的义务和责任, 也能够助力企业发展。本文将针对纳税筹划对企业财务管理的影响进行分析探讨, 旨在促进企业财务管理的不断完善和社会主义企业的不断发展。

关键词：纳税筹划,财务管理,影响,对策

参考文献

[1] 赵亮.纳税筹划对房地产开发企业财务管理的影响研究[J].中小企业管理与科技 (中旬刊) , 2018 (5) .

[2] 汪晨溪.纳税筹划对科技企业财务管理的影响分析[J].企业改革与管理, 2018 (7) .

纳税筹划企业管理论文范文第4篇

摘要:纳税筹划风险管理的准备阶段是纳税筹划风险管理首要步骤,通过做好纳税筹划风险管理的准备工作,有利于纳税筹划风险管理的实施工作的顺利进行。

关键词:纳税筹划;风险管理;准备

一、纳税筹划风险管理概述

(一)纳税筹划风险管理的含义

纳税筹划风险管理是指由企业管理层和纳税筹划相关人员实施的,通过识别、评估纳税筹划风险并用科学方法制定、执行和改进纳税筹划风险的应对策略,来将纳税筹划风险减低至可接受的范围内,从而实现企业纳税筹划目标的一个持续不断的过程。

(二)纳税筹划风险管理的意义

一是有利于减少因纳税筹划失败而产生的经济损失;二是有利于树立良好的纳税信用,会使税务机关对企业留下很好的印象,以致于能够获取税务检查以及税收优惠政策运用上的宽松待遇等;三是有利于树立良好企业信誉,不仅可以避免发生不必要的信誉损失,而且可以得到供应商和顾客的信任,增强自身竞争力;四是能够在一定程度上消除和减少企业管理层以及纳税筹划相关人员对纳税筹划风险的焦虑,增加安全感,从而提高工作效率和生活质量。

(三)纳税筹划风险管理的流程概述

第一,纳税筹划风险管理的准备阶段。具体包括确定纳税筹划风险管理目标、成立纳税筹划风险管理小组、收集纳税筹划风险管理信息、制定纳税筹划风险管理计划。第二,纳税筹划风险管理的实施阶段。包括纳税筹划风险识别、纳税筹划风险评估、纳税筹划风险应对。第三,纳税筹划风险管理的监控阶段。具体包括纳税筹划风险管理的监督与评价、纳税筹划风险管理的总结与改进。

二、纳税筹划风险管理的准备阶段需进行的工作

(一)确定纳税筹划风险管理目标

1、纳税筹划风险管理的总体目标

纳税筹划风险管理是企业纳税筹划活动的一部分,企业纳税筹划风险管理的目标也是为了实现企业纳税筹划的目标。而企业纳税筹划的目标又是为了实现企业的财务目标即企业价值最大化,因此,纳税筹划风险管理的目标应当服务于企业价值最大化这一企业整体目标。

2、纳税筹划风险管理的具体目标

纳税筹划风险管理的具体目标分为纳税筹划风险管理损前目标和纳税筹划风险管理损前目标。

纳税筹划风险管理损前目标,是在纳税筹划风险导致的损失发生前的风险管理目标。是避免或减少纳税筹划风险事故的发生,从而降低纳税筹划风险。具体措施包括:建立健全纳税筹划风险管理机制,培养相关人员纳税筹划风险意识,准确核算纳税金额,正确选择适合于本企业税收法律法规,选择经验丰富的纳税筹划人员等。

纳税筹划风险管理损后目标,是在纳税筹划风险导致的损失发生后的风险管理目标。具体措施包括:企业遭受纳税筹划风险损失后,要尽量地补救,承担应尽的经济责任和社会责任,尽量维护自己的纳税形象,为自身营造良好的继续生存发展环境;同时,进一步处理好和税务机关的关系,将纳税筹划风险损失额尽量降到最低。针对纳税筹划风险的特点,应将第一个目标,即“纳税筹划风险管理损前目标”作为纳税筹划风险管理的主要目标。

(二)成立纳税筹划风险管理小组

成立纳税筹划风险管理小组,主要是成立纳税筹划风险管理核心小组。企业在确定了明确的目标后,应根据项目需要组成纳税筹划风险管理项目核心组,选定风险管理项目组长和工作人员。必要时,可聘请其他部门相关人员参加纳税筹划风险管理小组的工作。同时确定纳税筹划风险管理小组各成员的权利、任务和责任,作为绩效考核的依据。

(三)收集纳税筹划风险管理信息

1、外部信息的收集

(1)税收环境信息

企业涉及的税种及各税种的具体规定,特别是税收优惠规定;各税种之间的相关性;税收征纳程序和税务行政制度;税收环境的变化趋势、内容。

(2)政府涉税行为信息

纳税筹划博弈中,企业先行动,因此,在行动之前,必须预测政府可能对自身行动产生的反应。这主要包括:政府对纳税筹划的态度、政府的主要反避税法规和措施、政府反避税的运作规程。

2、内部信息的收集

(1)实施主体信息

任何纳税筹划方案必须基于企业自身的实际经营情况。必须充分了解企业自身的相关信息。这主要包括:企业财务管理目标、企业纳税筹划目标企业经营状况、企业财务状况、管理人员对纳税筹划风险的态度、纳税筹划人员的素质等等。

(2)企业涉税问题调查与评估

在实施纳税筹划管理之前,应当对企业进行涉税问题调查和纳税评估。该步骤的工作应重点分析、整理、调查、评估涉税资料:纳税筹划内部控制制度、纳税会计处理、主要税种及税负率、近三个年度纳税情况分析、主要涉税问题、税收处罚记录、税企关系情况等。

3、内、外部信息的反馈信息

对内、外部信息的收集应当是一个动态的过程,企业在实施纳税筹划风险管理的过程中,会不断获取新的信息。同时,实施结果需要及时反馈相应部门,以便对纳税筹划风险管理的实施进行调整和完善。

(四)制定纳税筹划风险管理计划

制定纳税筹划风险管理计划,是纳税筹划风险管理的重要环节,是对纳税筹划风险管理实施的全过程所做的综合安排。纳税筹划风险管理计划涉及的内容是全局性的,是对纳税筹划风险管理目的、范围、重点、流程等基本内容进行规划,是进行纳税筹划风险管理的基础和依据,也是进行有效沟通和协调的手段。

总之,纳税筹划风险管理的准备是必要的,它为纳税筹划风险管理的实施和监控阶段的工作打好了基础。

参考文献:

1、李三喜,徐荣才.3C框架——全面风险管理标准[M].中国市场出版社,2007(8).

2、蔡昌.企业纳税筹划方案设计技巧[M].中国经济出版社,2008.

(作者单位:山东经贸职业学院)

纳税筹划企业管理论文范文第5篇

就企业的财务管理和纳税筹划来说, 纳税的筹划和企业的财务管理是一种包含关系, 也起到了相互制约的关系。企业的纳税筹划是在企财务管理的大背景下实施的, 纳税筹划也反映了企业的财务管理状况, 会对企业的财务管理产生一定的影响。

2 纳税筹划与企业财务管理的关系

2.1 纳税筹划与企业在财务上进行的管理内容能够有很多的联系

从企业的角度来讲, 纳税筹划与财务管理就其覆盖的范围来说, 企业的财务管理的范围比较多, 企业的财务管理将纳税筹划包含在内, 纳税筹划是企业在进行财务管理过程中的一项重要的组成部分, 也是其重点的工作内容。企业在发展的初期, 需要进行融资和投资的过程, 在这一过程中企业应该对于其进行合理的成本控制, 以此来保证企业的收益。这一过程中需要有一个纳税的过程, 这是在税务法律调整过程中的重要组成部分。企业在运行过程中的每一项工作都与纳税有关, 因此需要进行企业的纳税筹划。在一般情况下, 在企业的生产过程中和销售过程以及中间的供给部分, 都与企业的纳税有关, 需要根据相关的法律进行有效的纳税筹划工作。在进行纳税的过程中, 最重要的问题就是对于企业后期部分的收益阶段的纳税, 在此阶段的纳税工作与之前的纳税筹划有着息息相关的作用, 如果在这一阶段失去对于企业的纳税筹划, 会在一定程度上减少企业的利益。

2.2 纳税筹划工作与企业财务管理存在互动性

在企业的运营的过程中, 税收部分对于企业的利益有很大的影响, 因此在企业的财务管理的过程中应该进行将企业的纳税筹划在企业管理的过程中得到具体的工作体现, 这样才能够使企业的发展做到导向的作用。在企业纳税的筹划的过程中, 需要对纳税筹划过程进行科学的方案制定, 严格地按照相关的方案进行。使得纳税计划在一定程度上影响了企业的财务管理, 具有一定的约束作用。

3 纳税筹划对企业财务管理的影响

3.1 通过纳税筹划, 实现企业短期利益和长期利益

在企业的发展过程中, 想要实现企业的短期利益并包保证企业的长期利益, 需要对企业在发展过程中进行严格的纳税筹划工作。想要在短期内做好利益的取得, 与企业的纳税工作息息相关。就我国目前的情况来说, 很多的企业在进行短期利益取得的过程中, 会通过降低缴纳税款来完成, 只要有效地降低税款, 就能够机的较好的短期利益, 导致了偷税漏税的情况出现。一方面这有悖于国家的法律, 另一方面这种方式不能有效地实现企业的长期利益。需要考虑的是通过降低税款的方式获得短期的利益, 导致企业中的生产规模在一定程度上受到了限制, 限制可后期的长远发展。无法实现长远利益和短期利益的共同发展。为了保证这两种目标的共同实现, 需要在企业的发展过程中做好纳税筹划。纳税筹划的主要工作为使企业在合理合法的范围内, 对企业的纳税进行筹划工作, 来减少企业的运行税款, 实现企业运行的利益最大化。

3.2 通过纳税筹划, 实现对企业财务管理对象的掌握

纳税过程贯穿于企业的所有的生产经营过程。对于一个正在发展的企业来说, 纳税在一定程度上影响了企业的利益, 做好纳税筹划工作至关重要。在进行企业的纳税筹划中, 可以充分地了解企业在发展运行过程中的涉税项目, 进行纳税管理, 有利于更好地掌握企业的财务状况。在企业的正常工作的过程中, 现金流对于企业的发展过程中起着非常重要的作用, 现今企业的运转是企业开展正常生产经营活动的重要基础, 为了保证企业的现金流, 需要企业主具有敏锐的东洞察力和前瞻性, 针对市场环境进行企业的纳税筹划工作。做好企业的纳税筹划工作, 需要不断地进行税收政策的研读, 通过充分的了解企业的水费制度, 来增加企业内的流动资金。并且在进行企业的纳税筹划的过程中应该进行全面的财务管理工作, 纳税活动是依照企业的财务情况进行的, 只有通过有效的财务管理, 才能够保证纳税筹划的顺利开展。

3.3 通过纳税筹划, 实现对企业财务管理内容和职能的影响

在企业开展经营的过程中, 做好企业的纳税筹划会对生产经营过程中的财务管理产生影响, 分别为职能上的影响和内容上的影响。在这项工作中, 其主要的影响在于企业的融资、投资和日常运营等等方面。就企业的融资情况来说, 只有企业好的经营状况, 才能够进行顺利的融资。在进行融资的过程中可以通过企业的纳税情况以及企业在进行财务管理过程中纳税筹划来展示公司在财务方面的能力。并且根据我国的法律规定, 不同的纳税额在进行资金的筹集过程只能够也会对公司有一定的影响。在企业的融资的过程中, 想要实现利益的最大化, 进行纳税筹划是一个有效的手段, 并且在我国的相关法律中也有规定, 企业在获得投资时, 需要做好有关于企业的纳税筹划工作, 不仅保证企业的正常纳税行为, 还为企业的财务管理的规范性做出贡献。

4 结语

本文详细地介绍了企业财务管理和纳税筹划的关系, 两者相互依靠, 共同发展, 并对纳税筹划对企业管理的影响做出详细的分析和研究, 希望企业的发展过程中重视纳税管理对财务管理的影响。

摘要：企业的财务管理是企业工作中的重要组成部分, 而缴税是财务管理中的重要组成部分, 缴税活动对于企业利益的取得有较大的影响。做好企业的纳税筹划对企业的纳税问题以及企业的财务管理会有至关重要的作用。

关键词：纳税筹划,财务管理,影响

参考文献

[1] 李举芝.论企业财务风险的防范与控制[J].中国管理信息化, 2010 (13) .

[2] 李微.浅谈企业财务纳税筹划对企业所得税的影响[J].时代金融, 2011 (27) .

[3] 马雪.浅析税务会计的基本理论研究及体系的构建[J].现代经济信息, 2012 (1) .

纳税筹划企业管理论文范文第6篇

摘 要：近年来，社会经济飞速发展，在我国积极进行现代化建设的过程中，企业需要面对更加激烈的市场竞争环境。为了提升自身的综合竞争力，企业必须提升投资决策的科学性。在实际投资中，企业要努力提升纳税筹划的科学性和合理性，降低企业承担的税负，有效提升日常经营过程中的节税空间。基于此，本文首先对不同投资方式下的企业税负情况展开探讨，并对企业投资方式选择的纳税筹划进行分析，最后提出投资方式选择的纳税筹划建议，希望对我国企业的全面发展起到促进作用。

关键词：企业投资 方式选择 纳税筹划

现阶段，学术界并没有对“纳税筹划”的定义进行明确划分，但是多数专家学者都在自己的著作中对“纳税筹划”的内涵进行了概括。通常，纳税筹划指的是在遵守税法相关规定的背景下，纳税人从企业实际运行特点出发，科学的展开统筹和策划活动，促使一系列经济行为在实施的过程中，可以实现税负降低的目标；纳税筹划的根本目标是纳税人通过科学安排和筹划应税行为，从而实现经济利益的最大化，主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划及实现涉税零风险的筹划四个方面，筹划范围仅限于自身经济活动所涉及的纳税事项。在企业经营过程中，会产生各种各样的税负，投资活动同样难以避免多重税负的产生。这就要求企业经营者做到从纳税筹划的角度出发，科学选择企业的投资方式，为保证企业的良好发展和进步奠定基础。

1 企业投资方式的划分

在投资活动中，投资双方的管理和经营模式对投资方式的选择具有直接性，通常可以划分成间接和直接两种投资方式。在直接投资中，企业可以在投资项目中直接融入土地、货币资金、技术和劳动等因素，在被投资方中直接展开经营管理工作；在间接投资中，投资方要想获取更多的经济效益，生产经营活动不以直接开厂的方式进行，而是通过对股票以及债券的购买来创造更多的经济效益。其中，根据不同的资产性质，还可以将直接投资划分成非货币资金和货币资金两种投资方式[1]。其中不动产投资、无形资产投资以及有形资产投资等是非货币资金投资的重要组成部分。

2 企业投资方式选择的纳税筹划

在应用纳税筹划的过程中，对国家制定并落实的税收优惠正常进行充分的利用是关键措施之一，相关税收优惠政策的出台，是有效鼓励纳税人的重要措施，但是，如果纳税人在日常工作的过程中，忽视相关税收优惠政策，同时不进行合理的纳税规划，不仅不利于国家实现经济建设的目标，同时，也不利于企业创造更多的经济效益。不同的投资方式背景下，将产生不同的税收因素和税收待遇。企业日常经营过程中，必须对纳税负担以及经济效益等多种因素进行全面思考，从而有针对性的选择投资方式，才能够创造出更多的经济效益。

投资企业税负分析。某企业不是房地产企业，其在经营的过程中，为了实现发展，拟定进行投资，投资的资本为1000万元，其投资的对象也不是房地产企业，在实际经营过程中，需要对以下资料进行全面的应用，才能够制定科学的投资方案。

即方案1：在实际展开投资的过程中，应用1000万元的现金；方案2，应用售价为1000万元的产品进行投资，其中600万元为成本费用，值得注意的是，这里所指的产品并不是应税消费品；方案3，应用价值1000万元评估价的设备展开投资，其拥有600万元的净值；方案4，应用价值1000万元评估价不动产进行投资，其拥有600万元的净值；方案5，应用价值1000万元评估价土地使用权进行投资，其拥有600万元的净值；方案6，价值1000万元评估价无形资产进行投资，其拥有600万元的成本费用[2]。

在对我国税法进行研究的过程中可以发现，以上不同方案在应用的过程中，具体计算税负的方式如下。

方案1：投资企业在进行投资的过程中应用现金，因此不需要在投资中缴纳任何税负。

方案2：在实际投资过程中需要缴纳增值税68万元，其计算方式为（1000-600）×17%；需要缴纳教育费附加和城建税工8.84万元，计算的方式为（7%+3%+2%+1%）×68；需要缴纳印花税0.3万元，计算的方式为（10000000×3/100010）/10000；还需要缴纳企业所得税97.715万元，计算的方式为25%×（1000-600-8.84-0.3）；需要缴纳纳税合计174.855万元[3]。

方案3：在购进当期已经对该设备进项税额进行了抵扣，那么应缴纳增值税18.9万元，计算方法为1000/（1+17%）×17%；需要缴纳教育费附加和城建税18.9万元，计算方法为（7%+3%+ 2%+1%）×145.3；需要缴纳印花税0.3万元，计算的方式为（10000000×3/100010）/10000；还需要缴纳企业所得税97.715万元，计算的方式为25%×（1000-600-8.84-0.3），因此纳税综合为259.7万元。

3 投资方式选择的纳税筹划建议

第一，增加对税制改革和税收政策发展趋势的了解。从狭义的角度来看，纳税筹划指的是节税，即相关企业在经营的过程中，严格遵守国家法律规定，科学地选择计税方法以及税收政策，为促进税负的降低，合理安全企业经营和投资活动奠定良好的基础[4]。因此，要想有效进行节税，企业经营者必须对国家税收优惠政策等进行全面了解，努力将节税的空间进行扩大。

第二，对投资双方的利益进行综合思考。值得注意的是，企业经营过程中，增加收入是投资活动的唯一目标，同时还必须努力经过相关投资活动，促进企业价值的提升，在这一过程中，投资企业还必须对被投资企业经营过程中将创造的经济效益进行充分的思考，只有这样，才能够为实现投资双方的双赢奠定良好的基础[5]。同时，长期性是投资活动的一大特点，为了追求经济效益，投资企业也必须全面综合考虑多种因素，只有在此基础上展开投资，才能够创造更多的经济效益。

第三，确保整体性在企业投资决策中充分体现出来。投资企业在经营过程中，必须在充分应用纳税筹划的基础上展开企业投资决策的制定工作，这样一来，可以促进投资成本的降低，促使企业在一段时间内的投资经营活动可以创造出更多的经济效益。但是，实际投资决策在应用的过程中，很可能增加一方面税收、同时减少另一方面的税收。因此，企业经营过程中的经济效益从整体上不一定会有所提升[6]。正因为如此，在实际展开纳税筹划的时候，投资企业不可以将节税作为唯一投资目标，而是应当从企业整体发展的角度出发，努力促进税负的减少，并促进整体收益的平衡。

4 结语

综上所述，近年来，我国不断完善了市场经济体制，在这种情况下，企业经营过程中，必须科学地展开纳税筹划，才能提升自身的综合竞争力，创造更多的经济效益。因此，企业必须在对纳税展开全面筹划的基础上，综合比较多种投资方式中的税负水平，才能够提升投资的科学性，为自身的可持续发展奠定良好的基础。

参考文献

[1] 樊毅.高校个人所得税纳税筹划分析及优化系统构建——以某地方高校为例[J].会计之友，2016（10）.

[2] 郭峻，黃英，冉茂盛，等.教育税收优惠政策下高校收入纳税筹划研究[J].重庆大学学报（社会科学版），2015，18（5）.

[3] 吴斌，施瑶.风险投资参与是否影响企业纳税筹划的积极性？——基于中国资本市场的经验证据[J].审计与经济研究，2016（1）.

[4] 吕伟.控股股东代理成本、纳税筹划方案抉择及其市场价值：基于J有限公司的案例研究[J].南开管理评论，2015，14（4）.

[5] 朱思宇.企业的融资方式选择研究——来自制造业上市企业的经验证据[J].改革与开放，2016（15）.

[6] 吴粒，董岩，常春光，等.优化模型在盈亏抵补纳税筹划中应用的研究[J].沈阳工业大学学报，2014，26（3）.

[7] 乔海红.基于纳税筹划财务理论中的企业投资规模及方式选择研究[J].商情，2016（43）.

[8] 潘敏.融资方式选择与企业经营管理者的努力激励[J].中国软科学，2015（3）.