交通部门内控审计方案范文

交通部门内控审计方案范文第1篇

【关键词】免疫系统;内部控制;内部审计

一、免疫系统概述

国家审计署刘家义审计长提出,审计本质上是经济安全运行的免疫系统。这告诉人们,审计监督的本质不仅是对财产的守卫,更重要的是要能尽早地感受到风险,更早地揭示危害,更快地抵御、查处,及时建议,运用资源消灭问题,从而健全机能、改进机制、筑牢防线健全制度,确保经济安全运行。

二、内控审计概述

企业内部控制审计,指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全情况和内部控制措施的执行情况,对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见,并就进一步完善内部控制体系提出审计建议,以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。主要包括以下内容:

第一,内部控制环境,即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

第二,风险评估,即分析企业风险控制目的设置的合理性,评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。

第三,控制活动,即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。

第四,内部控制信息和沟通,即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性,分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况,判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。

第五,内部监督制度,即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况,判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性,评价内部控制监督制度的有效性。

三、内部审计免疫系统对强化内控审计的意义

在我国,广义的审计包括国家审计、社会审计和内部审计。这三种类型的审计,共同构成了整个广义概念上的审计免疫系统。三种审计从不同角度发挥着免疫的功能。维护国民经济的运行安全,就必须维护好国有资产的运行安全,预警国有企业经营过程中可能出现的风险,促进国有企业的健康运行和国有资产的保值增值,必须及时了解和分析国有企业的内部控制体系运行状况,关注国有企业经营管理风险,切实加强国有企业内部控制审计,这是维护国有企业经济安全运行乃至国家经济安全的核心和基础。

(一)加强内控审计是必然选择

由于内部控制审计具有以下优势,必将成为加强监管的最佳选择。

1.基本规范及相关规范的出台为内部控制审计提供了制度标准,使内部控制审计有规可循、有法可依。

2.内部控制审计是目前较低成本的有效监管手段。财务报告审计本身就需要对企业的内部控制进行评估,因而内部控制和财务报告的审计可同时进行,对国企来说审计成本最经济。

3.内部控制审计强调企业内部控制自我评价,使内部评价和外部评价有机结合,利于将内部控制细化至管理流程之中。根据基本规范及相关规范,内部控制审计是建立在内部控制自我评价基础上的审计,是对管理层作出的内部控制有效性评估报告进行鉴证。

4.内部控制审计要求对内部控制有效性提供合理保证,较高程度的保证意见加重了内部审计者的责任,重压之下,必然扩大审计范围,严格审计程序,既避免审计流于形式,又促进内部控制的完善。

(二)内部控制审计是内部审计与生俱来的重要职责

审计的首要职责是监督,是查错纠弊。企业内部审计工作中,人们对内部控制审计的定位,一直站在制度基础审计的角度,集中于会计控制。随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快,传统的审计方法已远远不能满足管理层对内部审计的要求。要使内部审计在企业内部控制中发挥更大的作用,必须将内部控制的监督、评审作为重要的工作内容,单独立项、专门评审,利用内部控制评审,针对管理和控制中存在的问题,提出富有成效的意见和方案,促进企业改善经营管理,优化资源配置,充分发挥内部控制审计在企业经营管理整个过程中的免疫系统功能,为企业健康发展保驾护航。

四、内部审计免疫系统如何发挥强化内控审计功能

内审人员通过对企业内部控制加以系统的检查和评审,公正、实事求是的分析,向企业管理领导层提交审计报告,提出合理化建议,协助管理部门有效履行职责。显而易见,内部控制不仅是企业管理的重要组成部分,也是内部审计的特殊方式。

(一)大中型国企将如何进行内部控制审计

笔者认为应从以下几个方面准备。

1.加强内控培训,强化内控观念。内部控制的建设,治理层和管理层是关键,国企的大脑就是国企治理层、管理层等高级管理人员,因此首先需要对这些人员进行内部控制培训。

2.建立以国企负责人为领导的内部控制建设领导小组,为国企内部控制建设提供组织保障,领导小组应包括各关键部门的负责人,其中内审部门负责人应在领导小组中发挥重要作用。

3.内部控制建设是一项长期的系统工程,需要有计划、分步骤地开展,要制定内部控制建设的可行性计划,为内部控制建设提供确定性的目标。

4.采取切实有力措施,保证内控建设工作的顺利开展,如建立内控建设的考核与奖惩机制、问题协商与解决机制等等。

5.借助“外脑”,为国企内部控制建设提供智力支持。每个企业情况不同,要求不一样,统一标准只是一些原则性规定,需要结合自身情况将其转化成适合自己的内部控制制度。这个转化的过程有时要借助于外力,如聘请一些有实力的中介咨询机构帮助设计内部控制。

6.以预防促效益,积极开展重大项目跟踪审计。开展跟踪审计也是发挥审计免疫系统预防功能的一条重要途径。特别是对一些建设期长、投资金额大的投资项目,跟踪审计能克服事后监督的局限,有助于提高建设项目的投资效果,从源头上遏制投资领域的腐败行为。

(二)科学运用内部控制审计是发挥审计免疫系统功能的基础

围绕公司中心、服务企业发展,是企业内部审计始终坚持的工作宗旨,也是提升审计影响力要坚持的重要原则。加强内部审计工作,首先要提高内部审计的地位,内审人员必须在实际工作中有所作为。科学运用内部控制审计可从以下方面开展。

1.从业务源头关注公司收入确认的真实准确。从营销管理、营业受理等关键控制环节,重点关注可能存在的潜在风险和问题;从收入生成的源头开始牢固把握现金流向,避免现金流在某些环节的呆滞和沉淀,确保现金流归集顺畅、安全、完整。

2.关注成本费用支出效益及付现业务流程管控。围绕主要付现成本费用开支的流程管控,按照权责发生制原则准确确认成本费用等控制环节,提高各成本费用的支出和使用效率。

3.关注资金资产安全完整及资源有效整合。关注营业款等重要资金的及时全额上缴,资金收支两条线的严格执行,以及执行中潜在的资金监控风险;关注重要资产管理的规范及资产的价值;关注各类资源资产的有效整合,加强网络资源利用率管理,摸清资源分布利用现状,以有效实施资源协同和资产盘活。

4.关注信息系统运行的安全及支撑能力。关注从综合营账、计费出账到财务报告各环节工作流程端到端的完整性,系统安全运行和管控能力,规避需手工调节带来的舞弊风险;同时关注系统对业务经营及财务报告的支撑能力,确保各项业务经营数据准确,真实反映经营状况及财务成果。

5.关注资本性投资的效益和效率。要强化资本性投资的全过程管控,认真落实投资前期的可行性研究责任,确保企业有限的投资能换取更大的经济效益,确保资本性投资的效益和效率。

6.关注经营管理效率的提升。要善于找到风险与效率的平衡点,对不同级别的风险给予不同程度的关注和控制,避免因控制过度而牺牲管理效率、贻误发展时机。

7.关注建立良好的内控环境和内控文化。要重点检查授权批准制度的建立,不相容职务相互分离,重要岗位及人员相互制约情况;定期进行经营及财务分析,对生产经营、预算执行存在的异常变动查找原因、及时处理;员工遵守职业道德准则情况,严格保守企业秘密,维护企业利益等。

(三)提高审前调查质量是发挥审计免疫系统理论功能的关键

提高审计质量是审计追求的永恒目标,审计质量控制是实现这一目标的有效途径,要把大局意识和宏观意识贯穿于审计工作始终。做好审前调查质量的提高,重点要做好以下几方面工作。

1.全面掌握审计对象内部控制环节及所起的作用。审前调查中,一方面要参考以前年度的审计资料,了解以往问题,注意内部控制薄弱点,确定审计重点;另一方面向审计对象索取正在执行的各种内部控制制度,认真检查内部控制制度是否健全和有效,从而确定审计实施重点。

2.利用现代化信息技术,收集审计对象所处行业相关资料,收集该行业涉及的法律、法规和行业准则,从微观和宏观两方面,分析被审计单位可能出现的问题,寻找审计线索和突破口,提出符合实际情况、操作性强的审计方法。

3.强化审前调查阶段收集的会计和业务数据,索取会计报表、电子数据、银行账户情况表、业务报表和报告等,认真整理、汇总和分析,明确审计的资金量、延伸的范围及覆盖面,掌握被审计单位总体情况,初步评价管理体制和制度建立健全情况,寻找有价值的审计线索。

(四)强化审计免疫系统自身免疫素质建设

自身免疫素质是审计免疫系统功能作用发挥的关键,要用科学发展观指导审计在经济运行中免疫系统功能作用的实践,不断增强审计队伍现代化免疫系统功能素质,必须做好以下几方面工作。

1.审计人员要充分认识审计在经济社会运行中免疫系统功能作用的重要意义,增强充分发挥审计在经济运行中免疫系统功能作用的责任感和事业心。

2.要不断创新审计管理理念,更好地践行审计在经济社会运行中免疫系统功能的效用;要不断创新审计免疫系统功能的模式、手段、技术、方法等等,以适应现代经济社会运行中对审计免疫系统功能作用的要求。

3.要强化审计免疫系统功能质量,建立和完善审计免疫系统功能质量监控体制、机制,加大审计免疫系统功能信息化建设。

4.要强化审计人员的法制意识、依法审计能力和廉政建设素质,以更好地发挥审计在经济安全运行中的免疫系统功能作用。

五、内部审计免疫系统发挥强化内控审计功能的注意事项

内部控制审计是复杂的系统工程,为保证内控审计的质量和效率,要特别关注以下五个方面。

(一)正确认识内部控制建设

内部控制建设的根本目的是促进国企的健康成长,而不能从应付外部审计或检查出发来建设内部控制。

(二)合理把握内部控制建设的成本效益原则

内部控制是手段,不是目的,任何内部控制都有成本,包括建设和实施成本,应努力在内部控制目标和内部控制成本之间寻找较为有效的平衡点。

(三)积极发挥职工在内部控制建设中的作用

发挥职工的主观能动性,群策群力,共同搞好企业内部控制。

(四)注意保证内部控制审计的可鉴证性

完整的内部控制审计记录既是内部评价的基础,也是外部审计的主要依据。

(五)审计免疫系统理论要求内部审计侧重于防御

要充分发挥内审机构的作用,不仅要使被审单位做到审计之后“知错能改”,而且还要力争做到“无病预防”。对已发现并查处过的问题,要针对性地建立、健全相应内控制度,固化审计成果,防止“屡审屡犯”,对可能出现的新问题进行主动识别,积极采取应对措施,使内审具有一定的预见能力,防患于未然。

六、内部审计免疫系统发挥强化内控审计功能的两点展望

(一)实现审计信息化是审计工作现代化的重要基础

审计手段的现代化是提高审计免疫系统能力的重要途径。传统审计遇到的新问题,表现在审计对象、审计内容和范围、行业内部控制、审计线索、审计方法和审计项目管理模式发生了大的变化,迫切需要审计部门改变传统的管理和作业手段,建设审计信息化系统,更有效地检查被审计单位的经济管理和财务会计信息系统的合规性、可靠性、控制性和安全性,推进被审计单位的依法行政和依法理财。可利用审计软件,对经营、管理的全部过程进行实时跟踪,将内部控制的监测嵌入到业务执行的实际过程中,将风险监控从事后转向事中、事前,使经营、管理过程可观、可测、可控,构建出一个完善的监督体系,为提高审计免疫系统能力提供先进可靠的基础技术保证。

(二)免疫系统中风险导向审计技术的运用

审计免疫系统论是我国关于审计本质理论的创新,风险导向审计技术是关于审计技术的创新,与审计免疫系统在关注风险、提前预警、注重治标又治本有相关之处,将二者结合,必然对发挥好审计免疫系统功能有极大的帮助。理论和技术相结合并用于审计实践,提高了审计效率,使审计充分关注经济运行中的宏观、微观风险,进而提出预警措施,不断修复体制、机制、制度中的问题,使审计工作能够以全新的视角、更高的层次,发挥免疫系统的功能。可从如下三方面做起。

1.确定审计的具体目标。

2.评估重大风险领域,这是审计的重点和难点。从外部环境因素与微观因素入手,只要各相关因素中有可能引起审计评价目标出现风险,就应该将这个风险信号确定为审计重点。

3.针对所评估的重大风险和审计出的问题,帮助被审计单位完善制度建设,从而构筑免疫系统,是体现审计免疫系统功能的关键环节。●

【参考文献】

[1] 刘家义.以科学发展观为指导,推动审计工作全面发展[EB/OL].2008.

[2] 刘战平.发挥“免疫系统”功能,加速审计工作转型[J].中国审计,2009.

[3] 钱啸森,汪璐.有效发挥审计“免疫系统”功能的几点思考[J].中国审计,2009.

[4] 廖洪.审计“免疫系统”功能的理论思考[J].中国审计,2009.

交通部门内控审计方案范文第2篇

一、审计内控机制和会计内控机制针对的目标相似

随着经济的快速发展, 审计内控机制在制定和落实过程中, 其主要是针对审计工作开展一系列有针对性的操作。审计工作在开展过程中, 通常情况下, 是针对一个公司或者是企业的内部财务问题提出有针对性的审计。在具体操作过程中, 大多数都是以财务审计作为其中的主体, 这样做的根本目的是为了促使其可以在实践中得到有效扩展, 这样对于公司内部的其他环节而言, 也可以实现有针对性的审计。除此之外, 在针对会计内控机制进行分析和研究时, 通常其主要是针对公司内部的财务情况进行管理。无论任何一种类型的公司在日常运作和发展过程中, 都离不开会计工作在其中的重要性。会计本身就是企业在发展过程中必不可少的重要管理系统之一, 如果单纯从本质的角度出发对其进行分析, 那么会计内控机制在制定和落实过程中, 其主要是集中在管理层面, 实现对公司或者是企业内部的财务管理。会计核算在具体落实过程中, 会涉及到很多不同种类的项目, 各种不同类型的项目或者是子项目相互之间具有密切的联系[1]。在这种背景下, 要结合实际情况, 积极采取有针对性的措施, 保证财务核算清查工作可以在实践中得到有效落实。如果从这一角度出发对其进行分析, 那么审计内控机制与会计内控机制在具体实施过程中, 最大的相同点就是无论这两个机制在实践中如何落实, 这两个机制的目标都是企业、公司或者是事业单位。由此可以看出, 这两个机制在具体实施过程中, 与其相对应的服务对象全部都是公司或者是企事业单位。

二、审计内控机制和会计内控机制对环境的要求一致

根据上文的分析内容可以总结出, 无论是审计内控机制或者是会计内控机制在制定和具体应用过程中, 其服务对象是相同的, 所以在这种背景下, 这两个机制在具体实施过程中, 对环境的整体要求也具有一致性的特征。公司以及相对应的企事业单位在日常运作和发展过程中, 要保证良好的环境, 这样做的根本目的是为了推动审计内控机制、会计内控机制在具体落实过程中可以实现更加深入的落实和发展。这两种机制在制定和落实过程中, 通常情况下都是通过内控的是来进行落实, 由此可以看出, 在这种背景下对环境的要求普遍比较高。对于一个企业而言, 企业内部在日常经营管理过程中, 如果企业具有非常良好的企业文化、环境氛围, 那么企业内部的财务核算以及财务管理工作可以在实践中得到有效落实。与此同时, 各种不同类型的管理系统相互之间在运作时, 可以实现良好的配合和协调发展, 对企业内部的财务核算水平提升而言, 具有非常重要的影响和作用。另外, 在与实际情况进行结合分析之后, 发现在实践中如果企业可以保证内部良好的环境和氛围, 那么不仅有利于实现快捷的财务核算, 而且还能够保证满足财务核算在制定标准时的个性化要求[2]。由此可以看出, 保证企业内部良好的环境和氛围, 对审计内控机制的发展而言, 具有实质性意义。所以对于企业或者是公司而言, 良好的环境可以为审计内控机制、会计内控机制的制定和落实打下良好基础, 在保证工作效率可以得到有效提升的同时, 可以促使审计、会计工作的长效发展。

三、审计内控机制和会计内控机制对风险防范的要求相似

现代企业在日常经营管理和发展过程中, 由于市场的竞争越来越激烈, 同时有很多潜在风险也比较多。所以对于企业而言, 无论是审计内控机制或者是会计内控机制在制定和具体落实过程中, 在针对风险问题提出防范措施和要求时, 基本上是一致的。无论是任何一个企业, 在日常的经营、管理和发展过程中, 任何一个环节都有可能会遇到个不同类型的风险。所以对于企业内部的管理者而言, 应当树立风险管控意识, 同时还要结合实际情况, 在实践中积极采取有针对性的措施, 制定和落实符合实际要求的风险防范机制。在具体操作过程中, 要保证内部机制在制定和落实过程中的有效性。因为任何一个环节都有可能会遭遇到各种不同类型的风险, 这样不仅会导致两种机制无法在实践中得到有效发挥, 而且还会导致内部审核、财务核算工作在具体开展过程中无法顺利实施, 这样就会导致公司和企事业单位遭受到巨大的经济损失影响。所以对于企业管理者而言, 在日常管理过程中, 要积极采取有针对性的措施, 尽可能对企业可能会面临的风险进行降低处理。这样不仅可以保证内控机制可以在实践中得到有效落实, 而且还能够为企业的正常运作提供有效的维持。

四、结束语

审计内控机制与会计内控机制在制定和具体应用过程中, 两者在服务对象、风险防范以及环境的要求上具有一定的相似之处。所以在企业管理者实施内部管理措施时, 要将这两者进行有效结合, 这样不仅可以实现对内控机制的有效管理和落实, 而且还能够为企业的未来可持续发展打下良好基础。

摘要：无论是审计内控机制或者是会计内控机制, 在构建和落实过程中, 可以被看作是当前社会经济在发展到一定程度时的产物。这两者之间具有一定的关联性, 但是相互之间又具有非常明显的差异性。因此, 本文针对这两者之间的关联性进行分析, 为推动经济的稳定发展打下良好基础。

关键词：审计内控,内控机制,会计内控,关联性

参考文献

[1] 刘霞, 张爱华, 张瑾.财务会计与税务会计公允价值的比较及其相互借鉴[J].纳税, 2019 (13) :150.

交通部门内控审计方案范文第3篇

审计工作底稿与审计风险研究

姓名：饶彬学号： 201003034340

摘要：审计工作底稿不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明审计人员完成审计工作，履行应尽职责的依据。然而审计存在CPA无能为力的固有风险以及控制风险，加之CPA和助理人员在执行审计业务过程中违法违规、未能保持谨慎的执业态度、重大问题上的执业判断失误、重要审计证据的缺失甚至与委托单位串通、合谋出具了虚假的、不恰当的审计报告的检查风险，而这些无一不与执业过程中形成的审计工作底稿有关。为此，审计工作底稿与审计风险研究的课题具有必要性。

关键词：审计工作底稿审计风险质量特征

一、审计工作底稿扮演角色与存在的编制问题及其分析

(1)审计工作底稿在审计工作中扮演者着重中之重的角色

注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。注册会计师和助理人员在执行审计业务过程中通过编制审计工作底稿，把已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。因此，审计工作底稿不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是证明注册会计师按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。

(2)审计工作底稿编制方面存在若干问题及分析

问题一：在审计工作底稿中注重抄账，而不记录审计人员实施的审计程序和

方法。一些审计人员编制审计工作底稿就是简单地抄下被审计单位的会计账，再做些简单的试算平衡，这样的审计工作底稿既没有说明审计人员为测试该单位项目是否真实实施了什么程序，采用了什么审计方法，进行了怎样的判断，也没有得出什么结论，因此不能说明任何问题，是无用的工作底稿。

问题二：夸大审计工作底稿的作用，按照“原样拷贝审计工作底稿就能形成审计报告”的标准复核审计工作底稿。现行的《审计机关审计工作底稿准则》中明确要求，编制审计工作底稿应当做到内容完整、观点明确、条理清楚，用词恰当。在审计实践中，一些审计人员据此夸大审计工作底稿的作用，在复核审计工作底稿时字斟句酌，反复修改，其目的是要将这些经过复核的审计工作底稿原样拷贝作为审计报告。个人认为，严格、认真、负责地编制和复核审计工作底稿是完全正确的，但是过分夸大审计工作底稿的作用就有些不妥，而将其原样拷贝作为审计报告使用则更加错误，甚至可以说是头脑僵化的表现。

问题三：审计工作底稿和审计方案、审计报告相脱节。其

一、审计工作底稿与审计方案脱节。目前的审计实践中，绝大部分审计人员仍然沿用过去的习惯做法，只对有问题的审计事项编制审计工作底稿，对于没有重要问题的审计事项不编制审计工作底稿。这样一来，对于那些没有编制审计工作底稿的审计事项，审计人员是否实施了必要的审计程序就成了说不清的问题;其

二、审计工作底稿与审计报告的脱节。这突出表现在，审计工作底稿与审计报告对同一审计事项的描述或审计结论不相同时，没有编制相应的审计工作底稿进行记录和反映，造成审计底稿与审计报告“两张皮”，互相脱节，原因不明、责任难辨。

二、鉴于底稿的基础性与重要性加之底稿编制存在的漏洞与弊端给审计工作带来不可忽视的风险，在这对审计风险进行分析。

(1)审计风险

审计风险，按照独立审计准则的描述，是指会计报表存在重大错报和漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险(IR)、控制风险(CR)和检查风险(DR)三个构成要素。在实际执业过程中，IR和CR与委托单位内部控制是否存在、是否有效有关，CPA对此无能为力。我们仅能通过研究和评价委托单位的内部控制，在对其IR和CR初步评估的基础上确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将DR以及总体审计风险降低至可接受水平，这是我们称之为审计业务风险。但对于一个事务所而言，除存在审计业务风险外，影响事务所的规范运作并制约其健康发展的风险因素还包括业务监管风险和法律诉讼风险。

(2)业务监管风险

业务监管风险是指行业主管部门或外部监管机构在对事务所执业质量检查过程中存在未按规定的标准、程序、方法而遭受行业处罚的可能性。这种风险和执业过程中存在的DR不同，是事务所都可能面对的非系统风险。无论事务所的质量控制措施和内部规章制度完善与否，也无论事务所的规模和执业水平高低，都会由于新形势下外部职能部门对CPA行业的监督加强而增加 法律诉讼风险是指事务所由于审计失败、违约、不正当竞争等原因被动承担民事赔偿、行政处罚甚至刑事责任的可能性。这种风险随着社会对CPA行业过高的期望值、“深口袋”理论的曲解和滥用以及入世后CPA行业的重新洗牌而日趋突现。当然，作为任何一个市场经济条件下的构成细胞，事务所和其他参与市场竞争的企事业单位一样会面临这种外部风险。但重要的是，依靠质量和信誉生存的会计事务所，一旦卷入法律诉讼，任何一次的诉讼失败会招致灭顶之灾。

三、审计风险与审计工作底稿的关系凸显风险探究的必要性

CPA的审计活动作为一般经济活动的具体形式，其产生的法律后果和其他一般经济活动一样。在这个过程中，执业CPA通过抽样、分析性复核、计算、函证以及其他方法形成自己的工作记录，即审计工作底稿，用规定的语言表述审计主体的专业意见，尽而完成受托的合同义务。其提供的社会化产品是审计报告，如同其他一般商品和服务一样，如果产品存在质量问题或瑕疵，CPA应当承担相应的责任。而在我们的专业领域，审计报告是否存在瑕疵，亦即是否为虚假报告、是否对报告使用人和社会公众造成了损失，唯一能证明或者辩驳的就是你的工作轨迹和记录。审计工作底稿如同诉讼证据一样，构成是否应承担审计风险的最直接、最有效的抗辩依据。审计工作底稿编制的是否完整、规范，审计过程中所搜集的审计证据是否足以支持CPA所发表的审计意见，代表着审计质量的高低。而审计质量的高低恰恰与审计风险呈负相关的关系。审计质量越高，审计风险越低。

四、审计工作底稿应具备的质量特征

要控制审计质量，防范和化解审计风险，审计工作底稿至少应具备以下质量特征：内容的真实性、形式的规范性和措辞的恰当性。

内容的真实性是指审计工作底稿所反映的经济事项和行为应该是真实的，应有充足的客观事实做保证。这是最起码、也是最重要的质量属性。如果没有客观事实做支持，我们的工作底稿哪怕再好看，也是无济于是的。不仅起不到保护自己，相反会成为CPA提供虚假报告的借口。比如在实际工作中，可能由于外勤时间短，CPA(或助理人员)并未参与委托单位的存货监盘，而为了粉饰审计程序的合法性，将空白的抽查表让委托单位的人签字，外勤结束后再补填所谓的“抽查记录“。这样的做法无疑是在欺骗自己，也无法保证审计质量。真实性是核心，内容真实的工作底稿才能真正起到化解审计风险的盾牌作用

(二)形式的规范性是指所编制的工作底稿要符合独立审计准则的规定，要素齐全，即要符合“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。在此不再详述。形式上的规范能保证我们是严格按照独立审计准则的要求进行的，这一定程度上能减少CPA的执业风险。

(三)措辞的恰当性是指记录在工作底稿中的语言、符号、公式等能恰如其分地反映我们的工作轨迹，能保证任何一个CPA在同样的执业环境下得出完全相同的结论和意见。《审计报告》准则中为我们提供了标准的审计报告的措辞以及适用的条件，但对于审计工作底稿中相关事项的描述无详细的规定。当然，这其中有很大的职业判断成分，不同的审计项目、不同的审计目的、不同的CPA都会针对同一张工作底稿做出不同的描述。但我们要保证措辞的恰当性，防止模棱两可甚至让人产生歧义的词句。

五、结论

世界经融危机的大背景下，做好审计工作成为防范风险的先锋。对于企业而言，财务状况良好，关系着企业的发展以及战略的实施，然而良好的财务状况得益于自身良好的审计工作以及积极配合CPA以及政府的审计实施;对于一国而言，良好的审计体系，关系着一国经济向着良好态势发展。我国对审计制度作了大幅度的改革，旨在促进经济又好又快发展。由此可见，审计工作的重要，审计结论如实反映客观现象的必要。

参考文献:

1 张蔚文. 审计学[M].广州：华南理工大学出版社，2006

2 胡中艾. 审计[M].大连：东北财经大学出版社，2007

3 中国审计人员协会.审计[M].北京：经济科学出版社，2008

交通部门内控审计方案范文第4篇

内部审计是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来，我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，缺乏必要的独立性和足够的权威性。难以发挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析。普遍存在审计风险意识淡薄的问题。审计署《关于内部审计工作的规定》颁布实施后，内部审计的风险问题日益引起人们的关注。实际上，审计风险是客观存在的，有审计的地方就必然存在审计风险。作为独立监督和评价本单位及所属单位财务收支及经济活动的真实、合法和效益行为的内部审计，由其所引发的风险也必须引起审计工作者和有关部门的高度重视，以便识别风险，规避、化解和防范风险，确保内部审计工作健康发展。

一、内部审计风险的特点

一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。前者是指对内部审计职业的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示。从而造成企业遭受损失的可能性，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。

内部审计风险具有如下特点：(1)客观性。即审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，审计风险绝不会为零。尽管审计人员不能完全消除工作中的风险，但在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失是可以实现的。(2)普遍性。即什么样的审计活动，就有与之相对应的审计风险。审计活动的每一个环节都有可能导致风险因素的产生。任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。(3)潜在性。即审计风险无法通过数学方法精确计算，只能依赖于职业判断：同时。审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，这决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。(4)可控性。即审计人员在审计风险面前并不是无能为力，审计风险是可以被控制的。只要审计人员保持职业谨慎，运用职业判断。对审计风险进行评估，制定并实施合理的审计程序和方法。就可以将其降低至可接受的水平。

二、内部审计风险形成的原因

内部审计风险形成的原因是多方面的，既有客观形成因素，也有外界因素变化和主观因素所导致，归结起来有以下几个方面。

1，内部审计的法律法规不健全、不完善

随着改革开放的不断深入和市场经济的发展，我国有些法律法规出台相对滞后。国家审计有《审计法》、社会审计有国家颁布的《注册会计师法》作为法律依据，而内部审计目前只有20世纪80年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低，可操作性不足。以此来指导现代企业内部审计工作，明显存在滞后现象，致使在审计过程中遇到新情况、新问题时，出现无法可依的情况，对有些问题难以认定。

2，内部审计机构独立性不强，影响内审工作的权威性

我国内部审计是在政府的推动下逐步发展起来的，其行政性很强，审计人员往往与被审单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化，企业、单位的内部审计很难站在客观、公允的立场上对自身的财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，如若服从于长官意志而出具虚假审计报告，就会因不能对企业、单位的财务进行有效监控。不能做出真实、客观的评价而埋下巨大隐患。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

3，内部审计对象和内容的复杂性

内部审计的审计对象是组织的经济活动和内部控制。随着国有企业改制、重组。内部审计的对象和内容也日益复杂；审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店等。由于企业内部机构层次增加，所进行的交易也日趋复杂，给内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、风险审计、投资审计等，这对内部审计人员提出了更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险随之增大。

4，审计人员缺乏高素质

审计人员的素质包括从事审计工作需要的专业知识、审计经验、应有的职业谨慎性、高度的工作责任感与积极的工作心态等。审计人员的专业知识与审计经验是审计人员的重要素质。但是专业知识需要不断更新，审计经验也需要实践才能积累。面对纷繁复杂的审计对象和内容，专业知识的陈旧与审计经验的不足都会造成审计责任无法履行和审计判断出现错误，直接导致审计风险的提高。

另外。由于审计人员风险意识不强，也会加大审计风险。我国多数内部审计机构在初建时，并非出于组织管理的需要，而是基于国家的强力要求，导致一些内部审计机构和审计人员的风险意识淡薄，认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已。即使出现误差或疏漏。也没有多大影响。审计机构和审计人员如果没有风险意识，就会加大出现重大差错的可能性，致使审计职责无法有效履行。不恰当的审计信息有可能误导组织管理层做出错误的决策，最终给组织造成损失。

5，审计方法落后

我国内审方法仍以账项基础审计方法为主。主要审计目的是“查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但是内审人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果。另外，如果内部审计人员经验不足。会导致在选取样本时无法正确地选择具有代表性的样本，甚至遗漏重大事项，加大审计风险。

三、内部审计风险的防范

(一)积极规避客观因素所导致的审计风险

1，完善内控制度。加快内审法规建设

建立良好的内部运行机制，完善内部审计质量控制制度，是控制风险的有力保证。质量控制制度应从全面质量管理和单个项目质量管理两个方面构建。全面质量管理应着重从职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、分级督导制度和对全面质量控制政策与程序的执行情况的监控等方面人手建立控制程序。以保证审计质量，把风险水平调整到可接受水平。单个项目质量管理应重点建立主审负责、审计底稿3级复核、审计部门主管巡视、审计项目质量考核等方面的制度，以把好每个审计项目的质量和风险关。同时。政府有关部门应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统

一内部审计执业规范，降低审计风险。

2，理顺内部审计管理体制

企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。二是权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大。内审的作用就发挥得越充分。实践表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。

3，加强对被审单位的日常监控工作

在实施审计之前，要做好审前调查工作。了解被审单位工作开展情况、重大经营项目的运作情况、内部管理控制情况，以及相关法律法规和市场环境状况。通过询问相关人员，了解被审计单位管理层的经营理念、被审计单位面临的外部环境与压力，经营活动的性质，复杂程度以及相关人员的业务熟练程度。通过阅读被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料。了解经营活动的流程以及是否涉及容易受到损失或被挪用的资产，判断内部控制的充分有效性。通过对被审计单位经营工作、内部管理工作的了解，评估风险。从而制定合理的审计方案，规避和降低审计风险。

(二)有效控制由主观因素引起的审计风险

1，加强内审队伍建设，提高内审人员素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的职业责任心：必须具有扎实的会计、审计理论功底和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，加强对内审人员的后续教育，使内审人员及时更新专业知识，掌握与内审有关的法规动态。适应组织业务和管理发展的需要。

审计人员要树立较强的风险意识。由于审计风险是客观存在的，关键在于识别和防范。在审计工作中，内部审计人员要认真履行职责，保持应有的职业谨慎性，严格执行审计程序，并通过分析判断。准确识别审计风险，制订防范风险的措施。

2，科学应用审计抽样方法，积极改进和吸收内部审计方法

现代审计的一个重要特点是充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，从而提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。运用审计抽样技术和方法，不仅符合组织规模扩大的客观要求，而且符合成本效益原则。发挥审计抽样的作用，关键是科学合理地使用审计抽样方法。科学运用审计抽样方法，就是要了解和掌握统计抽样与判断抽样两种抽样方法的优劣以及使用的范围，在审计中，将两者有机地结合起来使用。这样即可有效保障抽样审计的合理性，保证审计结论的恰当性。从而有效降低审计风险。

在审计方法上，应采用以风险为导向的风险基础审计。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此为出发点，制定审计战略，制定与组织状况相适应的多样化审计计划，使审计工作适应组织发展的需求。风险基础审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质证据的决策。风险基础审计的优势在于，通过对被审计单位风险的评价，有利于寻找高风险的审计项目，从而集中力量。最大限度对降低审计的检查风险，使重大的差错和舞弊可以揭露出来，使审计风险降低到可接受的水平。风险基础审计为更有效的控制和提高审计效果和审计效率提供了完整的思路。有利于减轻审计风险。

交通部门内控审计方案范文第5篇

2.研究企业层面的内部控制，调查业务履行进程中的风险事项，对风险等级进行划分，辨认重大风险，对公司的整体进行风险评估，做好风险预警及排查，着手建立各个业务模块的风险数据库。

4.强化内控履行，按程序办事的规矩日渐构成。内控体系建成后，我部门及时以电子、网络情势宣贯发放流程文件、内控管理手册，方便广大员工学习和查阅，经过 1 年的内控体系建设，现在愈来愈多的领导同事在展开业务的进程中已有了查制度，查流程，按流程展开业务的好习惯。

5.催促缺点整改，把缺点整改落到实处，从根本上强化内部控制作用。

6.目前内控体系整体上已稳定运行，但内控中还存在 1 些问题，1 是部份人员对业务流程不熟习，全员参与意识不够，缺点整改滞后;2 是个他人员流程履行力度有待加强，流程操作进程中存在审批程序不完善，证据缺失或不完全，为方便工作展开跳过业务流程控制节点等情况，下 1 步将重点从这几个方面严格跟踪关键控制点，强化流程履行，梗塞管理漏洞，催促各部门严格依照流程履行。

(2)制度建设 1.抓好规章制度的“制定”环节。俗语说无规矩不成方圆，企业的管理实质上就是制度管理。制度的制定要科学有根据，要与实际业务相结合。2019 年内控自评中组织各部门与内控组

进行讨论沟通，对自评进程中提出的制度问题，协助进行及时修订和补充，其中风控部共补充《风险预警管理办法》《内部控制评价管理办法》等 5 项管理办法。

2.抓好制度的“履行”环节。1 是抓好制度的落实，要求各部门严格依照印发的制度展开工作，做到有法可依，有章可循，合法合规;2 是组织制度自检自查工作，对自查进程中暴露的问题进行沟通，催促进行整改;3 是对上级下达的重要文件，部门内事前仔细研读，在透彻掌握、领会要义的基础上，及时分发到相干部门，催促按要求践行到位;4 是加大与上级部门的沟通和调和，避免出现两边内容不 1致，规定相互矛盾的问题，理顺向上汇报的通道。

3.计划 2020 年制度建设主要工作，完善制度目标体系，在业务发展变化多样性和复杂性的情况，努力使制度建设与内控体系建设相适应。

交通部门内控审计方案范文第6篇

开展企业财务的审计工作, 必须严格按照既定的规范标准, 就企业自身的资产状况、损益情况进行真实有效的分析。做好审计审查, 从会计报表上审查出企业存在的问题, 这就要求审计人员有足够的敏锐洞察力, 对报表做好公正客观的评价, 然后形成规范的研究报告。就企业自身在收支方面存在的问题进行详细的剖析, 做好企业经济的宏观调控工作。开展企业财务内控审计工作能够真实有效的了解企业的财务信息, 这样才能针对性地做好细节方面的审计工作, 有效的提升企业自身的管理水平, 加快企业发展。下面围绕企业财务内控审计的重点及相应的改善策略展开深入的分析。

2 分析对企业财务内控的审计工作中存在的问题

2.1 缺乏相应的技术以及人才准备

随着时代的变迁, 企业的内部控制审计工作不仅仅重视企业的财务领域, 在管理, 经营等方面也都有所涉及, 这就对审计人员提出了非常高的要求, 其工作素养必须充足, 需要了解的范围比较广。但是纵观现阶段审计人员的职业素养, 情况并不尽如人意, 普遍存在知识结构单一, 缺乏对企业细节方面的了解, 也不能洞察市场的发展行情, 无法有效的失败和判断企业信息的真实性及企业内部控制制度的效能, 导致审计错报风险的提升。

2.2 在整合审计方面缺乏足够的经验

整合审计工作是将企业的内部控制审计和财务报表审计有机地整合, 结合财务报告内部控制审计和报表审计整合同步开展, 是一种可行合理兼顾效率的审计方式。如果企业在进行内部控制审计及财务报表审计的时候分开两个项目开展审计工作, 那么由于不同的审计重点对风险评估的审计水平不同, 样本测量等方面存在差异导致审计结合不能有效的整合起来。在审计人员开展企业内部审计工作的时候会使两个审计中相重合的部分产生差异, 影响审计工作的整体效率。

2.3 对企业财务内部控制审计的程序以及方法不规范

审计人员对企业财务内部控制进行审计的时候, 必须将风险评估工作作为基础, 但是很多审计人员在开展审计的时候不能有效的采用风险评估基础, 大多数的企业还是采用随机抽样或外部监督要求的审计方法进行内部控制的审计工作, 这与内控审计要求的相关规章制度不相符, 并且还会直接影响内部审计目标的有效实现。很多内部控制审计方法过于简单, 审计工作往往只依靠资料的查阅, 很难有重大的审计发现。

3 如何促进企业财务内控审计工作水平的提升

3.1 促进审计人员专业能力的提升

必须高度重视内部审计工作, 就企业财务内控审计工作中可能遇到的困难进行充分的了解, 促进财务内控审计人员培养工作的有效性。由于企业财务内控审计工作涉及的范围比较广, 所以需要对审计人员做好培训, 促进其知识领域的拓宽, 重视各方面能力的培养, 使其精通会计、审计领域, 促进其良好的人际关系及沟通技巧, 还需要促进高素质的审计队伍的建设, 这样才能适应财务内控审计发展的需要, 在企业财务内控审计中发挥重要的作用。审计人员需要不断与时俱进, 及时了解相关政策的变化, 吸收新的财务内控审计信息, 做好对财务内控审计人员的教育考核工作, 结合被审计单位的具体情况做好职业判断, 促进审计程序及方法的选择符合成本效益的需要, 切不可受被审计单位的影响, 做出无效的审计报告。

3.2 促进企业财务内部控制审计工作的指引和业务指南的完善

开展企业财务内控审计工作, 遇到各种各样零碎的问题是在所难免的, 想要促进问题得以合理的解决需要有相应的参考作为改善标准, 但是这些标准很多不是现场的, 没有完善的案例供审计人员参考, 所以大大增加了工作的难度, 不利于财务内控审计工作的有效开展, 所以需要重视相应的法律法规的完善, 促进内部各项体系的完善, 使这些制度能够更加贴近实际, 最终的目的是促进企业财务内控审计工作合理高效的展开。

3.3 促进企业财务内部控制审计工作方法和程序的规范

通过调查分析发现, 不同的审计人员开展企业财务内控审计工作的时候其具体的执行程序大有区别, 所以相应的指引不够规范, 需要更为细致的划分, 将工作目标明确, 促进企业财务内控审计的可操作性的提高, 降低审计风险。首先, 企业财务内控审计工作程序需要有一个合理的规划;其次, 需要结合具体的项目情况, 促进审计方法的综合应用;最后, 在审计职责的分工上必须要做好科学合理, 对不相容的职务必须要分离, 各司其职, 明确各个岗位的职责, 防止弄虚作假问题的出现。

4 结语

综上所述, 针对企业财务内控做好审计工作是保障企业健康发展的前提, 所以必须重视审计工作的有效开展, 促进相应的法律法规的完善, 以科学先进的审计手段, 促进财务内控审计工作朝着更加完善, 更加健全的程序方面发展, 促进财务内控审计质量的提升, 完善企业内部控制体系。

摘要：本文针对企业财务内控的审计重点及对策展开深入的探究, 旨在提升企业审计水平, 促进企业财务内控管理工作的有效性。

关键词：企业,财务管理,内控,审计,重点,对策,管理水平

参考文献

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