IPO审计中风险评估论文范文

IPO审计中风险评估论文范文第1篇

摘 要：企业风险管理是企业内部审计重要的价值体现，随着社会经济的发展，内部审计对社会风险管理起着越来越重要的作用，且二者结合发展出现了一些的发展趋势。本文基于对内部审计、风险管理的概念与发展历程的介绍，对内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，并对二者结合未来发展趋势进行了初步探讨。

关键词：风险管理；内部审计；企业管理

一、企业风险管理与内部审计的概念

（一）企业风险管理的概念

1.风险管理的概念

COSO在对企业风险管理进行了进一步定义，认为风险管理是一个过程，受企业管理层及员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，并为实现经营的效果、财务报告的真实有效和对先行法律贵发的遵守提供保证。COSO在对企业风险管理定义的基础上，进一步提出了企业风险管理可由八个方面组成，分别是：内部环境、目标设定、时间辨别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和交流、监督管理等。

2.风险管理在国内发展的历程

我国企业风险管理大致可以20世纪90年代末为分水岭分为两个阶段：

第一个阶段时我国改革开发之后至20世纪90年代末期，这个时期国内企业处于野蛮生长阶段，对企业风向管理缺乏整体的认识，主要以财务管理及保险风险管理作为企业发展的主要风险管理点。国内对企业风险管理处于萌芽的认知，缺乏企业战略整体方面与风险管理的匹配，风险管理基本上由内部审计、财务会计等部门进行分别管理，仅从片面的单一层面上进行考虑，没有形成独立的体系。

第二个阶段是从20世纪90年代末至今，20世纪90年代末期世界政治经济环境发生了巨大变化，就我国而言主要体现在亚洲金融危机，国内政策变动等方面，促使我国企业开始重视风险管理，并由财务和保险等局部的领域逐渐的扩展到对企业整体战略、长期发展等方面的考虑与研究，一些大的企业甚至开始重视风险管理体系的建立。尤其是随着经济全球化与信息化的快速发展，新的技术促进了企业内部各方利益的协调，降低了企业内部，以及企业之间的沟通成本。

（二）内部审计的概念及国内发展历程

内部审计最早于国有企事业单位产生，是对国有企业保值增值的有效保证措施。但随着社会经济的发展，很多大的企业也开始重视内部审计工作的建立与开展，以更好的促进企业风险防范，对企业管理层提供比较客观独立的意见，促进企业更健康的发展。

新的内部审计体现了国内对内部审计活动的新的认知，既是对国内内部审计工作开展的指引，也是国内内部审计工作理念的重大进步。企业内部审计不仅是风险管理的重要组成部分，也是运用系统、规范的科学防范对企业内部风险管理适当性和有效性的测试与评价，通过客观、独立的审计成果，对内部风险管理提出完善的建议，促进企业内部风险管理工作的不断全面深化，对企业内部风险管理的开展具有重大意义。

1.内部审计在国内发展的历程

在中国内部现代内部审计制度的建立与发展时期，中国内部审计从一开始流于形式管理开始逐渐的积极主动参与企业的管理。随着企业内部审计制度的发展，在2000年后，国内审计工作逐渐与企业内部风险管理工作相互紧密结合，促进国内企业工作的开展。尤其是随着2013年新的《中国内部审计准则》的颁布和实施，标志着内部审计工作与企业风险管理的相互作用的建立，企业风险管理为企业健康发展，提供风险预测与防范措施的建立，而内部审计工作确保企业风险管理制度的健康运行。

二、企业风险管理与内部审计的关系

企业风险管理与内部审计二者相互促进，相互作用，共同促进企业现代科学管理制度的确立，为企业提高生产经营效率，健康发展提供保障。

一是内部审计与风险管理都是为了企业健康发展提供的服务的。企业存在的目的是为了盈利，企业的经营也是为了持续发展。在企业发展的过程中难免要面对各种风险，既有内部管控风险，也有来自于外部的风险。内部审计与风险管理都是为了企业健康的持续发展而存在，风险管理在于对企业的内部风险与外部风险及时识别，并提出可行性方案，以使企业风险降到最低，促进企业的持续发展；内部审计是为了保证企业合法合规经营，保证企业内部各种制度能够有效贯彻，促使企业能够健康运营。二者都是为了企业的健康发展提供服务的，虽然各自侧重点有所不同，但其目的是一致的。

二是内部审计与风险管理二者发展是相互促进的。一方面内部审计应该积极主动的参与到企业的风险管理过程中，对企业的风险管理制度、程序、适当性和有效性展开全方位、全过程的跟踪与评价，并以客观独立的分析为管理层提供建议，促进企业的风险管理制度不断完善，风险管理工作的开展有效；另一方面企业风险管理的实施通过识别风险、防范风险，通过不断提高风险管控方案促进企业的健康发展，并在风险管理开展过程中支出相应的缺乏控制的领域并提出相应的建议，以使风险管理贯穿到企业的经营全过程中，通过风险管理的深入开展与控制，促使内部审计工作降低成本，并降低审计风险。

三是內部审计与风险管理在一定条件下相互作用，相互影响。为促进企业的健康发展，内部审计与风险管理在各自领域中发挥作用，内部审计是为了保证企业有序经营，保证各种制度的有效实施，风险管理制度是企业为了有效识别风险，进行防范的保证，也在内部审计范围之内，当内部审计发现风险管理制度及风险管理的相关职能无法为企业提供有效的服务时，需要对企业管理者及时提供建议，反馈到风险管理领域，促进风险管理制度的完善；反之风险管理是对企业发展过程中遇到的风险及时识别、反馈并提出相应的预防方案，若是风险来源于内部审计部门时，风险管理部门也会向企业管理层提出相关方案，以更好的促进内部审计工作的开展。二者在一定条件下相互作用，并相互促进发展。

三、内部审计在企业风险管理中的作用

内部审计是保证风险管理工作开展的有效措施，内部审计的成果不仅可以为风险管理部门提供服务，其存在的本身也是保证风险管理工作有效开展的措施。

第一，内部审计不仅关注风险管理的运营，其同时也是风险管理工作有序开展的重要组成本风。尤其在2013年新准则实施以来，内部审计工作与风险管理更是紧密结合，在实践中很多企业均是将风险管理作为内部审计的一个职能开展工作，内部审计人员需要根据公司实际情况，建立风险评估模型，将审计工作的开展以风险分析为导向，以期为公司未来的发展做出更好的贡献。

第二，内部审计对企业反馈作用并不是间歇的，而是根据企业的发展，以及环境的变化持续的对企业进行监控，对企业的经营过程进行反映，这就是内部审计工作的成果可以构成风险管理的有效组成部分。促使风险管理工作基于内部审计工作可以对企业的发展过程中的风险及时识别与防范，进而促进企业风险管理工作的开展。

第三，随着内部审计及风险管理理念的发展，内部审计工作在企业组织中扮演的角色越来越脱离独立的评价者，而是更多的参与到企业的管理过程中，通过对企业管理者的合理建议，参与到企业的战略规划、日常经营管理、收并购等多方面，而内部审计的意见也多是基于风险管理的需要，是对企业在工作开展中的可能出现的风险进行防范，从而促进企业工作的有效开展。

第四，內部审计的工作方式也逐渐多样化，不再是简单的通过内部测试或强调确认企业组织控制的完整性和有效性，而是基于现代技术手段，通过相应模型的构建，对企业经营过程中特定事项通过数理模型，逻辑构建等相关工作，强调确认经营风险及企业对风险的承受能力和管控措施，转变为对目标、风险管理等综合性的工作。

四、结束语

风险管理与内部审计虽然在历史发展中有着不同的发展历程，但其二者对企业都有着重要作用。随着经济全球化及科学技术的进步，使风险管理与内部审计的结合更加紧密，二者相互作用，相互促进的关系也更加明显。而随着企业规模不断的扩大，在一些大型企业内部审计与企业风险管理已经进行了初步的结合，尽管这种整合还有待形成系统，进行规范化，但其发展明显的提高了内部审计与风险管理的效率与效果，也证明了与企业风险管理的整合是内部审计发展的主要方向之一。

参考文献：

[1]刘霞.企业风险管理：内部控制和审计[j].闽江学院学报（社会科学版），2006，12.

[2]韦小泉，李琼.基于风险导向的内部审计方法探析[j].中国内部审计，2015，12.

作者简介：

纪小荣，陕西神木化学工业有限公司。

IPO审计中风险评估论文范文第2篇

简介：医药卫生事业关系亿万人民健康,关乎千家万户幸福,是重大民生问题,党中央历来高度重视。2009年4月6日,《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》(以下简称《医改意见》)发布,4月7日,国务院印发《医药卫生体制改革近期重点实施方案(20092011年)》(以下简称《医改实施方案》)。随后,《关于完善政府卫生投入政策的意见》等一系列医改政策性文件陆续出台。与此同时,2009年9月2日,国务院常务会议研究决定,包括医院在内的所有事业单位在2010年进行绩效工资改革,并明确了改革的原则和实施的步骤。但无论是医药卫生体制改革还是事业单位绩效工资改革,其成功实施都离不开社会各界的积极支持和广泛参与。在我国经济生活中扮演重要角色的注册会计师行业,自然也应在推动上述改革的进程中发挥应有的重要作用。

一、医院财务报表实施独立审计的紧迫性

(一)从医院的现状看

医院财务核算现状要求实施医院财务报表独立审计。目前，我国很多医院(尤其是社区医院和乡镇卫生院)在财务核算方面存在不少突出问题。比如，财务核算基础薄弱，账目不全、账账不符以及账实不符的现象突出。财务行为失范，财经纪律松弛，损失浪费惊人，违法乱纪时有发生。这些问题的存在直接影响了医院会计信息的真实完整，使得医院会计信息的质量与可信度一直不高。已对医院的科学发展造成十分不利的影响。显然，实施医院财务报表独立审计制度，将有助于优化医院治理结构、提高医院财务核算水平、提升医院会计信息质量。

2、医院财务监督现状要求实施医院财务报表独立审计。当前。对医院的财务监督主要局限于内部审计监督和外部政府监督(包括主管部门监督、财政监督以及审计部门的不定期审计监督)，受监督范围、监督水平、监督障碍等因素的影响。现行的医院财务监督已难以满足有关各方的现实需要，加强医院外部财务监管显得日益迫切和重要。实施医院财务报表独立审计制度，让注册会计师直接参与医院的财务监督，是强化医院外部监督约束机制的有效举措，有助于完善医院财务监督体系，弥补医院财务监督力量的不足，降低医院财务监督的成本，提高医院财务监督的成效。

3_医院内部控制现状要求实施医院财务报表独立审计。内部控制制度涉及医院的各个部门，贯穿医院工作的方方面面。健全有效的内部控制体系能够在维护医院资产的安全完整、确保医院会计信息的真实可靠、促进医院运行的有序有效等方面发挥重要作用。当前，我国许多医院在内部控制建设方面存在许多亟待解决的问题。比如。内部控制意识淡薄、理念落后、基础薄弱，内部控制制度缺乏科学性、系统性，内部管理权限划分不清。作为内部控制方面的专家，在向医院提供审计服务的过程中，注册会计师可以向医院提出内控方面好的意见与建议。这对强化医院内部控制意识，健全医院内部控制体系，完善医院内部控制流程，严格医院内控制度实施，提升医院内部控制运行实效，无疑将会发挥重要作用。

(二)从改革的视角看

1.医药卫生体制改革。卫生部统计信息中心公布的《2008年我国卫生事业发展统计公报》显示，2008年末，全国注册医疗机构(不含村卫生室)26.9万个其中：医院19712个，社区卫生服务中心(站)2.4万个，乡镇卫生院3.9万个。随着医药卫生体制改革的不断深入，政府投入的医改资金将越来越多。根据《医改实施方案》，为实现近期五项重点改革的目标，2009-2011年各级政府需要投入的医改资金将高达8500亿元(其中，中央政府投入3318亿元)。伴随医药卫生体制改革的持续推进与深化，其间将会有越来越多的工作离不开真实可靠的医院财务报表所提供的会计信息，将会有越来越多的工作离不开注册会计师行业的充分参与和大力协助。比如，如何合理核定医院医疗服务成本和预算补助金额;如何确保医改专项补助资金专款专用;如何弱化医改资金投入风险，强化医改资金的持续有效监管，确保医改资金的安全、规范和有效使用，切实提高医改资金的使用效果等等。根据医改相关文件的规定注册会计师可以在医改投入资金的事前审核、事中控制和事后审计等诸多方面发挥重要作用。显然，实施医院财务报表独立审计制度，发挥注册会计师行业的专业优势和审计监督职能，有助于提高医院财务报表的可信赖程度，持续改进医院会计信息质量，对于鼓励和引导社会资本发展医疗卫生事业，推动医药卫生体制改革的顺利实施，实现医疗卫生事业的全面科学发展将产生深远影响。

2.事业单位绩效工资改革。根据事业单位绩效工资改革的“时间表”，专业公共卫生机构和乡镇卫生院、城市社区卫生服务机构等基层医疗卫生事业单位自2009年10月1日起实施绩效工资。其他事业单位(大中型公立医院从理论上讲也应属于“其他事业单位”之列)从2010年1月1日起实行绩效工资。公共卫生与基层医疗卫生事业单位实施绩效工资所需经费将由县级财政保障。省级财政统筹，中央财政对中西部及东部部分财力薄弱地区给予适当补助。其他事业单位实施绩效工资所需经费，按单位类型不同，分别由财政和事业单位负担。事实上此次绩效工资改革是建立在政府财政补贴基础之上的一种考评模式，是实行基本药物制度、推进医药卫生体制改革的一项重要举措。随着各级医院逐步实施绩效工资，政府将会对绩效工资的投入效率和使用效果进行全面考察和客观评价。同时。医院绩效工资考核的公平公正也将备受社会各界关注。这就需要我们适应绩效工资改革和医院内部财务管理需要，积极稳妥地开展医院会计信息披露，不断增强医院会计信息透明度。切实提升医院会计信息质量，以方便外界阅读、使用医院会计信息了解医院的资金运营状况、收支结余状况和资金使用清况。帮助人们消除对医院会计核算问题的担忧。不难理解，大力实施医院财务报表独立审计是助推医院绩效工资改革、实现上述目标的有效手段与重要途径。

二、医院财务报表实施独立审计的可行性

(一)医院财务报表独立审计是国际上的通行做法

在美国，州议会每年委托会计师事务所对公立医院的财务支出和分学科的医疗费用进行审计，并向州议会提交财务报告，以决定医院的新财政预算。遍布美国各地的医院收费独立审计机构可以开展医疗账单审计业务，为医疗诉讼提供证据支持。在德国，按照有关法律法规的规定，包括医疗在内的各类社会保险机构由投保人和雇主共同参与决策，建立了完善的公司治理结构。以杜绝挪用基金等违规行为。德国联邦审计局负责对保险基金进行财务审计，经常聘请会计师事务所参与相关工作，且每年都要对审计结果进行汇总，并出具审计报告。

(二)相关文件对注册会计师参与医院财务监首提出明确要求

目前，我国医院大多属于公立医院，根据主管单位及地方审计部门的需要，公立医院通常接受单位内部审计部门和外部审计机关(比如国家审计署和各地方审计局)的审计。很少接受注册会计师的外部审计。但从国家新近颁发的下列文件的相关内容来看，注册会计师参与医院财务报表审计有较为明确的政策与法规依据，并不存在任何制度性障碍。

1、《医改意见》。对于公立医院改革，该意见明确指出，建立规范的公立医院运行机制。进一步完善财务、会计管理制度，严格预算管理，加强财务监管和运行监督。对于政府举办的基层医疗卫生机构，该意见提出，转变基层医疗卫生机构运行机制。明确收支范围和标准，实行核定任务、核定收支、绩效考核补助的财务管理办法：完善政府对城乡基层医疗卫生机构的投入机制。对包括社会力量举办的所有乡镇卫生院和城市社区卫生服务机构，各地都可采取购买服务等方式核定政府补助。

2、《医改实施方案》。对于公立医院改革，该方案指出，改革公立医院管理体制、运行机制和监管机制。探索建立由卫生行政部门、医疗保险机构、社会评估机构、群众代表和专家参与的公立医院质量监管和评价制度。严格医院预算和收支管理、加强成本核算与控制。全面推行医院信息公开制度，接受社会监督。对政府举办的基层医疗卫生机构，该方案指出，对社会力量举办基层医疗卫生机构提供的公共卫生服务，采取政府购买服务等方式给予补偿。

3.《关于完善政府卫生投入政策的意见》。针对加强政府卫生投入的管理监督，该意见指出各级财政、发展改革、卫生、人力资源和社会保障、民政、中医、药监等部门要加强对政府卫生投入资金使用情况的监督管理。充分发挥会计师事务所等有资质社会中介组织的审计监督作用。建立健全监测评估制度，采取绩效考评等方法，提高资金使用效率，考评结果要及时公开，接受监督。

4、《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》。2009年10月3日，《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》下发。《通知》提出，力争通过5年左右时间，实现会计师事务所执业领域大幅度拓展，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸。

5.《关于公立医院改革试点的指导意见》。该指导意见指出，积极推进医院财务制度和会计制度改革，实施内部和外部审计制度。加强公立医院财务监管。建立健全公立医院财务审计和医院院长经济责任审计制度。建立社会多方参与的监管制度，充分发挥会计师事务所的审计监督作用。不难看出，该指导意见对注册会计师实施医院审计提出了明确要求。

(三)注册会计师具有实施医院财务报表审计的优势与能力

从宏观角度看，作为社会经济监督体系的重要组成部分，注册会计师行业伴随我国改革开放的大潮应运而生，在服务改革开放和推动社会主义市场经济建设的进程中，借助自身特有的专业优势在促进社会公平正义、保障市场经济秩序稳定有序以及完善社会管理体制等方面发挥了不可替代的重要作用。

从微观视角分析，随着我国现代企业制度的逐步健全，在上市公司年报独立审计、清产核资、破产清算、经营业绩考核审计、企业注册资本验证、基建工程预决算审计等诸多领域都普遍实施了注册会计师独立审计制度。此外，伴随我国公共财政改革的逐步深入，注册会计师参与任期经济责任审计、财政专项检查等方面的工作也日渐增多，注册会计师行业日益成为我国财政监督的重要力军。注册会计师完全具备实施医院财务报表审计的专业胜任能力。

三、医院财务报表审计应当把握的领域

为做好医院财务报表独立审计，切实提高审计工作实效，注册会计师在审计过程中应当重点把握下列领域：

1、医院的内部控制情况。如前所述，医院内部控制存在许多突出问题。因此，注册会计师还应当执行适当的控制测试程序。重点关注医院内部控制设计及其运行的有效性，尤其要关注“三重一大”(即重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用)事项是否经过集体讨论并按规定程序报批，以便判断和识别医院财务报表审计的重大错报风险点及其对财务报表的可能影响。

2.医院的固定资产。医院固定资产的特点是种类多、数量大、单价高、分布广。注册会计师应当重点关注大型医疗设备的配置和使用，尤其是大型医疗设备的购置，是否经过科学论证，并按国家有关规定报经政府有关部门批准。此外，还应关注植(介)入类医疗器械的使用管理和控制，特别是看其有无翔实的购进、验收、使用的准确完整记录，以及相应的资质证明材料。

3_医院的成本费用。医院成本费用的特点是核算涉及的业务环节多，级次划分多种多样(医院成本核算可以分为医院整体成本核算、科室成本核算、班组成本核算、单病种项目成本核算等多个级次)。注册会计师应当重点关注成本费用的归集是否完整，管理费用(尤其是行政和后勤部门支出所形成的管理费用)是否分摊以及分摊的具体情况。

4.医院的收入。医院收入的特点是项目多、来源广、形式多样。主要来自政府投入、政府补助和服务收费。根据《医改实施方案》，公立医院补偿机制改革后，公立医院补偿渠道将逐步由服务收费、药品加成收入和财政补助三个渠道改为服务收费和财政补助两个渠道。基层医疗卫生机构补偿机制改革后，基层医疗卫生机构运行成本也将通过服务收费和政府补助补偿。具体而言，医院收入主要包括财政补助收入、财政调剂收入、上级补助收入、医疗收入、科教收入、基建拨款、其他业务收入以及其他收入等。对于医院收入，注册会计师应当重点关注医院药品价格政策执行情况，医改的药品加成政策执行情况及取消药品加成后减少的收入数额，医疗服务项目收费标准执行情况，以及医改专项补助资金的使用情况。

除以上几点外，注册会计师还应充分关注医院的信息化建设情况，判断医院信息系统设计的合理性和运行的有效性对财务报表质量的影响。

四、医院财务报表独立审计应当注意的问题

1、2009年8月12日，财政部正式印发了《医院会计制度》(征求意见稿)。为做好医院财务报表独立审计工作。注册会计师还应及时了解和掌握医院会计制度的新动向、新特点和新变化J以及由此给注册会计师审计服务带来的新影响和新要求。另外，还要密切关注医院财务制度的改革动向。

2、与企业不同，我国大多数医院不以营利为目的，其业务流程(比如门诊挂号、门诊收费和住院收入方面的业务流程)有显著特色，需要注册会计师全面熟悉和把握。在医院审计业务承接和执业过程中会计师事务所要牢记诚信为本、操守为重的职业理念，坚守独立客观公正的职业原则，牢固树立和遵循质量意识、风险意识、责任意识和服务意识，不断提升专业服务质量与水平。

3.为有效开展医院财务报表审计工作，会计师事务所应高度重视相关人才的培养。比如加强岗位培训和业务练兵，将中青年和业务骨干培养列入重要议事日程，并以此为契机，充实和健全事务所人才培养计划。改革完善人力资源政策，不断增强事务所的实力和专业服务水平。此外为增强医院财务报表审计的主动性和实效性，会计师事务所应注意和医院进行及时有效的沟通。

4.医院的医疗服务收费项目及部分医院财务收支涉及医学专业知识需要作出相应的专业判断，但这不是注册会计师的专长。对此。在开展医院财务报表审计时，注册会计师应当建立与医疗卫生行业专家及信息技术专家的专业合作机制，注意利用他们的工作，为开展审计服务提供强有力的技术支撑。

IPO审计中风险评估论文范文第3篇

一、企业风险管理中内部审计的作用

(一) 有利于加强协调与管理

内部审计可以相对独立地对企业内部出现的个人或组织违规、程序异常、资源风险做出及时的对应措施, 减少对企业产生的风险。内部审计拥有一个相对独立的部门, 可以对企业存在的风险问题, 直接向上级进行提交报告, 起着重要的监督作用, 可以使企业正常运营。风险管理和内部审计是相辅相成的关系, 内部审计可以使企业实现自我调控功能, 有效地进行风险管理, 是风险管理不可或缺的构成要素, 实现对企业风险管理的高效管理作用。内部审计在企业风险管理中, 占据着重要的地位, 对企业风险进行严格的把控, 促进企业的正常发展, 加强部门之间的协调。

(二) 可以对风险事件进行识别

内部审计人员对单位内部风险与重要合作者风险进行识别, 建立风险分析模块, 为企业良性的发展提供保障。在企业运营中, 内部审计可以有效地辨别经营与管理中存在的风险, 为管理者提供良好的监督职能, 为企业风险管理提供便利, 完善企业内部管理系统。

(三) 降低企业风险

企业的发展与内部审计人员的职业生存是紧密联系在一起, 因此, 内部审计人员对企业的发展具有强烈的责任心, 对审计工作会严格地进行, 以保证企业可以得到长久的发展。内部审计人员对企业风险的感知度是十分敏感的, 可以准确地确定组织中高风险的区域, 有效地降低企业风险, 确保企业科学、长久的发展。

(四) 方便顾问与咨询

在内部审计人员开展工作之前, 需要对企业进行全方位的了解, 确立风险领域, 做出相应的解决措施。内部审计人员, 根据企业内部的具体情况, 进行科学、合理地分析企业风险, 以便于向企业管理者报告相关情况。在管理者想要了解企业的发展与情况时, 可以更好地向管理者讲, 有助于企业管理者做出下一步的规划。

二、企业风险管理中内部审计的应用

(一) 完善内部审计制度体系

内部审计工作想要落到实处, 需要企业完善内部审核管理制度, 保证其审计结果的科学性与准确性。内部审计制度的不完善, 会使内部审计人员在工作开展时, 受到阻碍, 难以将工作落到实处, 导致内部审计风险。内部审计人员的主要工作职能是:对企业内部控制情况, 进行科学、合理的评估, 提升内部控制的效果。因此, 企业应对内部审计人员加以重视, 并制定出相关的管理制度, 确保审计人员能发挥职业最大价值, 减少企业风险, 加强风险管理。根据实际情况, 企业应对内部审计和其他部门之间的关系, 做好科学划分, 确保部门与部门之间的工作开展不会受到阻碍。对内部审计工作, 企业要予以重视, 彰显审计机构的重要地位, 并制定出相应的管理制度, 确保审计工作高效的进行。对于内部审计结果, 要进行重复性审核, 开展审计讨论会议, 组建讨论小组, 进行专题研究和分析, 使问题得到有效的解决, 确保其结果的科学、合理。对内部审计人员的职能划分, 要好严密、科学的划分, 确保其能发挥最大工作价值。

(二) 加强内部审计的信息化建设

在信息时代下, 先进的科学技术被运用在各个行业中, 在内部审计工作中, 可以引入现代信息系统, 更有利于企业科学、快速的发展, 对企业中存在的风险也可以得到良好的监控与防范。现代信息系统引入内部审计工作中, 完善内部审计信息建设, 对市场营销、财务报表等数据资料可以进行高效风险的分析, 提升工作进度与效率, 使审计结果更加的准确, 有利于科学的风险评估。另外, 企业管理人员, 也需要学习和借鉴其他行业的对内部审计管理的优秀制度与先进的内部审计技术。内部审计信息的完善, 可以有效地提升内部审计工作质量, 为企业风险评估的正确性提供保障。

(三) 提高内部审计人员的专业水平

内部审计人员作为落实审计工作及风险管理工作的主体, 其工作能力直接关系到工作质量。为此, 企业要注重对审计人员的选拔及培训工作, 开展定期技能培训活动, 旨在增强内部审计人员的专业能力, 学习先进的工作技能及理念, 并构建科学的绩效考核制度及奖惩体系, 以提高内部审计人员的工作积极性。

内部审计对企业风险管理起着至关重要的作用, 良好的风险评估离不来内部审计人员的高技术水平。因此, 企业要做好内部审计人员的专业能力的培养, 致力于提高内部审计人员的技术水平, 为企业内部审计工作, 打下稳固的基础。企业可以为内部审计人员开展专业的培训课程, 进行定期的职能培训, 提升内部审计人员的专业技术能力, 学习先进的审计技能。对内部审计人员的专业能力进行考核, 提高内部审计人员的学习热情, 对于优秀的内部审计人员, 做出表扬与奖励制度, 调动内部审计人员的工作积极性。

三、结语

企业的发展充满许多不确定因素, 需要内部审计人员进行科学、合理地进行评估, 发现企业运营中存在的风险问题, 做出及时、有效的解决措施, 降低企业的发展风险。内部审计工作良好的开展, 需要企业管理者进行重视与制度的扶持, 只有内部审计工作可以得到良好的开展, 才能确保企业发展的安全性。

摘要：面对经济的快速发展, 企业在多边的市场中, 存在着许多风险。企业风险管理中内部审计, 可以对企业存在的运营与管理风险, 可以做到良好的评估, 从而使企业管理者及时做好应对措施, 为企业的发展与管理提供保障。

关键词：企业会计,风险管理,内部审计作用

参考文献

[1] 王园.内部审计在风险管理中的职责与方法[J].现代经济信息, 2018 (2) .

[2] 师焕荣.内部审计在风险管理中的职责和作用[J].财经界 (学术版) , 2018 (12) .

IPO审计中风险评估论文范文第4篇

[关键词]审计风险模型;风险导向设计;成本;知识结构

1 审计风险模型研究

1.1 审计风险模型的概念

审计风险指的是因财务报表中含有重大错误,而使得审计人员在审计之后所发表不恰当意见的可能性。而审计风险模型则是对于审计风险的一种数字表达形式,它对审计风险构成要素间的相互关系及影响程度进行反映。

1.2 审计风险模型应用局限性

(1)具有较高的审计成本。风险导向审计中对于审计风险模型的应用需要在审计之前,由注册会计师对企业进行全面的调查和了解,此外,还需要具有较高审计水平的高级审计人员和合伙人的参与,这就形成了相对较高的技术成本。在审计程序当中,风险的观念是贯穿始终的,在审计过程中如出现了问题,就要对于既定程序进行重新的评估。也正因为如此,如果企业没有做好自身的经营管理,对于内部的监督控制不利的情况下,必然会引起审计范围的扩大和审计时间的延长,这都将会使审计成本加大。

(2)审计人员知识结构不完善。当前,我国企业中不乏内部控制不完善,会计信息失真现象,审计人员或注册会计师对于企业经营风险和行业风险则了解的不够,缺乏对于数据的积累。风险导向审计要求审计人员或注册会计师对于企业进行风险评估过程中,必须投入大量的精力和时间去对客户的环境和各方面的情况进行了解,这无疑为审计人员的审计工作提出了更高的要求。审计人员不仅要熟悉审计和会计知识,还应当对薪酬管理、业绩评估、战略管理的现代管理知识有一定的认识。这样,审计人员在应用审计风险模型时,才能对重大错误报错风险加以识别,这亦是对风险导向审计引进的最大桎梏。

(3)对于审计软件的开发欠缺。对于审计风险模型的应用要求注册会计师对于整体的客户经营环境有一个充分的认识,并针对客户的不同风险,来为其进行个性化审计程序的设置。然而,现实是我国对于审计软件的开发存在滞后性,这不仅降低了审计工作的效率,也使得评估风险的难度进一步增加。

(4)信息资源缺乏共享性。要想充分发挥风险导向审计的引导作用,就应当具体单位和单位环境进行清楚的了解,其目的是为了评估和识别财务报表中的重大错误风险。但是实际中,存在着很多信息都不能共享,例如，外部环境报表和统计数据等。从而导致重复性工作,浪费了时间,降低了效率。

1.3 风险审计模型应用

(1)对于期望审计风险的设定。不同的审计实务往往会由于政策、审计人员、审计风险、审计风险偏好、审计对象及能量水平的不同,而对期望审计风险的水平进行不同的设定。审计人员通过对审计单位的深入调查和了解,就可设定一个主管的、试探性的初步期望审计风险水平。进而再对期望审计风险的水平进行适当的调整。

(2)对于重大错报风险的评估。审计人员对于重大风险错报的评估应当按照三个审计程序进行实施,包括：对于审计单位及单位环境的了解;对于重大错误风险定理地进行分析;进行风险评价集的建立。当审计风险水平一定时,重大错报风险同检查风险水平呈现出反比的关系,错报风险越高,检查风险越低,反之,也是同样的道理。

2 风险导向审计研究

2.1 风险导向审计的概念

所谓风险导向审计,指的是以审计风险评价为出发点,贯穿于整个审计过程的一种审计模式。风险导向审计通过降低检查风险,而将审计风险降至可以接受的水平。此外,风险导向审计也通过对审计成本的节约,来起到提高审计效率的作用,进而促进审计行业的不断发展。风险导向审计属于一种多维的、新型的审计模式范畴,随着审计技术的不断发展,其应用领域日益广泛。

2.2 风险导向审计的特点

风险审计导向同其他基础审计制度相比,显示出自身的一些特点。主要包括以下几个方面：第一,对于立体观察理论的应用,来对审计风险进行动态全面的分析评估;第二,在整个审计过程中都会应用到审计风险模型;第三,风险导向审计被运用到整个内部控制当中;第四,对于风险的检查与分析具有综合性;第五,能够起到有效提高审计效果与审计效率的作用。

2.3 风险导向审计的程序基本步骤

风险导向审计程序分为准备、实施及报告三个阶段,而这三个阶段又包括以下五个基本步骤：第一,对程序进行分析,通过了解、调查、评估、分析等方法来对重要标准进行确定,进而对审计风险进行初步的评价,并对重要审计范围和审计计划进行确认和编制;第二,对于重要的资料来源进行了解和评估,其目的在于对控制弱点的查找和确定,通过对企业、行业的预备研究,作出分析性的检查,进而对相关控制进行确认和评估;第三,对企业内部进行调查了解,并作出初步性的评价。先是对于固有风险的考虑,从这一基础出发,进而作出对控制风险的初步评估;第四,对于审计计划的拟定和执行,进而获取审计相关证据,综合控制风险和固有风险来确定评估结果和风险水平;第五,对工作底稿进行汇总,通过对审计结论的全面评估,来做成书面文件,进而进行对于审计报告的拟定。

2.4 风险导向审计的方法

风险导向审计的实施,首先应当对企业目标或某项交易目标进行确认,之后对目标产生的影响风险进行分析,确定审计重点和审计风险水平,提出相应的风险控制和防范建议,最后再通过后续审计的形式,对风险的有效控制和防范进行测定。在审计的过程当中,审计人员应将审计重点放在是否能够得到适当的风险控制和管理。这样的风险审计应用,可以针对于直接的企业问题和风险,并在事前和事中对风险评价进行反馈和延伸。审计人员将企业目标同风险直接联系在一起,其审计服务对于企业的管理层和治理层都是相当有价值的,从而确保了风险导向审计在企业审计中的重要地位。

3 小 结

通过对于审计风险模型和风险导向审计的研究可以看出,对于风险导向的审计应当以审计风险模型为突破口。审计风险模型同风险导向设计是两个不同的改变,一个是对于审计风险要素、种类及关系的研究,一个是对于从过程、多角度地对审计中审计风险的作用进行分析。审计风险模型是风险导向审计的核心组成,风险导向审计方法的采用已经是趋势所在,但是在实际的事务审计当中,还缺乏风险导向审计的相关实践基础,在不断的学习与借鉴当中,逐渐积累审计经验,提升自己,以最终实现风险导向审计合理、有效的应用。

参考文献：

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[2]嵇涛,严敏,张瑗.现代审计风险模型应用问题初探[J].湖北经济学院学报：人文社会科学版,2010,7(10):65-66.

IPO审计中风险评估论文范文第5篇

一、企业风险管理

对企业目标实现过程中带来的一系列不确定因素我们都可以将其认定为企业风险, 风险本身就具备明显的双面性特点, 所以不仅可以为企业带来负面影响, 甚至威胁企业发展寿命, 也可以给企业发展带来更大的收益, 让企业步入全新的发展阶段。可以说企业面临的风险是十分复杂、多样的, 因此需要根据不同的划分标准将其企业面临的风险进行有效划分, 比如在内容上划分为企业宏观战略布局风险、企业市场竞争分先等等。在收益角度上也可以将风险划分为危险性风险、控制性风险等等。

企业的风险管理过程是典型的持续动态管理过程, 这项工作的开展需要由企业管理层组织实施, 从而参与到企业战略的决策过程中, 至于这样才能确保企业在实际工作的全过程中发挥更大的积极作用。这项工作开展的宗旨就是对企业发展带来的影响因素进行有效分析和辨别, 所以对这些元素进行有效管理, 发挥其积极的作用, 也是当前对企业管理愿景进行满足的重要条件。

二、企业内部审计

所谓内部审计就是企业在实际工作中对内部业务或是工作开展的一项审计工作, 通过这种方式对企业法律法规、工作规范等标准进行有效检验, 确保企业各项活动开展中具备更显著的经济性和有效性, 只有在对各项活动进行有效检验的环节中才能对企业目标的达成奠定良好基础。内部审计工作也是当前企业风险管理的有力防线, 内部审计作为一项企业的自查行为, 要想对自身发展水平进行稳定提升, 就需要对自身问题进行有效检查和整改, 通过这种方式避免出现企业负面形象的向外传播, 这也是对企业形象受损风险管理过程减少的重要手段。这项工作的主要特点就是内部审计部门人员需要设立在单位内部, 因此比外部审计人员更能对单位工作流程和相关制度有着清楚的掌握, 因此在工作中提出的建议也是站在企业角度出发, 与外部审计工作相比, 这项工作的开展所提出的工作建议往往也能更好地帮助企业接受或是改进。

三、企业风险管理中内部审计的重要性

(一) 内部审计是企业风险管理工作的重要手段

企业内部风险管理目标问题, 和内部审计工作质量本身就存在较为密切的联系。可以说内部审计工作已经成为近年来我国企业风险管理的重要手段。在近年来, 内部审计工作在企业财务收支、经济责任等环节等项目环节和企业经营管理中也发挥了重要的作用, 这项工作的开展不仅在很大程度上实现了企业经营风险的规避, 同时和对企业内控体系建设也将起到有效完善和优化, 对于企业管理能力的提升将起到显著积极影响。

(二) 确保信息的真实有效, 有助于企业风险的辨别

企业在实际经营环节中应该对内部审计工作进行强化, 这种背景下可以确保企业得到的信息是真实可靠的, 但是在内部传递信息的环节中不会出现缺失问题。要想确保企业得到长远发展, 企业管理人员就应该针对市场趋势和发展状况对企业自身发展制度和规划问题进行制定, 在这项工作中最关键的环节就是数据的真实性, 所以只有制定满足企业发展的方案, 才能实现决策工作的准确性。因此, 企业在开展内部审计工作的环节中也应该加强对企业信息网络自身的安全性, 从而通过对真实性、有效性等环节的检查, 对信息中企业可能出现的风险进行判断, 制定出更合理和有效的预防措施, 更好地发挥企业在信息系统工作的重要性作用。一般情况下, 企业信息作用是否能起到有效的发挥, 也将在很大程度上直接对企业经营决策和风险问题进行影响。所以, 企业内部审计工作的强化也是对信息数据真实性问题的保障, 对于企业制定更为正确的决策, 避免不必要的风险也将起到重要的帮助和影响作用。

(三) 对企业的风险管理体系进行优化, 规避企业风险

企业在风险管理工作中对内部审计工作的引进, 主要的目的就是希望采用更合理的方式对企业风险管理体系进行规范。对于企业风险管理工作而言, 本身就属于一项需要长期、持续开展的工作, 所以在实际工作中也需要建立起一个更为完善和负荷公司发展的风险管理系统框架。内部审计工作的主要作用就是对企业风险管理系统进行完善和优化, 从而利用咨询和保障的方式实现对企业风险管理水平的稳定提升。对于企业内部审核机构而言, 对于企业运行过程中经济活动和管理的流程是比较了解的, 所以企业在实际发展和运行环节中也要充分发挥自身功能作用, 通过这种方式实现对企业风险管理能力的全面提升。具体来说, 这项工作也可以从以下几个环节着手:首先, 企业工作应该建立起满足公司特点的风险管理体系, 之后借助内部审计对风险指标进行评价的环节中, 充分结合市场环境的变化和需求, 不断对工作进行调整, 防止出现严重偏差, 最后在对风险进行控制的环节中, 也要确保工作在合理范围内开展, 确保内部审计部门的工作在一定周期内向企业管理层提交审计报告, 确保在风险管理中出现的问题和预期偏离的地方得到更合理的明确。

(四) 内部审计在风险管理中的优势

内部审计在企业风险管理中的作用是不能掉以轻心的环节。首先, 内部审计工作本身就需要对风险评价的优势进行分析, 风险在企业内部本身就具备较强的传染性作用, 是企业发展链条中最关键的环节之一, 因此其他工作部门也可能出现被风险波及的情况, 内部审计部门不需要参与到企业的生产管理活动中, 因此在职能部门中往往也占据着较强的独立性作用。此外, 内部审计工作对于管理企业风险的指导性作用更强, 内部审计设立在管理层工作中往往需要发挥轿厢的纽带性作用, 因此也能扮演企业的长期风险管理策略。最后, 内部审计本身职责所提出的风险预警和防范措施和其他部门工作相比往往更容易被其他部门所接纳, 所以管理层在面对问题的环节中如果不能及时对问题进行整改, 后续工作的开展中也将出现一系列问责机制进行工作的制衡。

四、企业风险管理中对内部审计进行强化的对策

通过对上文的研究和分析可以发现, 在企业建设与发展中, 内部审计工作占据着十分重要的位置, 因此加强对这一工作的开展也是一项十分必要的工作。

(一) 对风险管理和内部审计相结合, 对内部审计的地位进行提升

对于每个企业风险管理工作而言, 管理层都应该对风险管理水平进行提升, 所以更需要将风险管理放入到企业内部审计工作中。在当前企业发展中, 内部审计工作中的重要目的之一就是将企业经营管理中出现的风险进行有效分析、监督或是管控。所以, 通过这一方面内容来看, 企业管理人员也需要正确认识内部审计工作的重要性, 从而对这项工作给予充分的关注和认识。只有在实际工作中积极发挥内部审计工作重要作用, 才能更好地实践风险管理与内部审计工作的结合。比如全球著名家电品牌海尔集团中, 管理层就对风险管理中内部审计工作有着格外的关注和重视, 在海尔集团中, 内部审计部门有着极高的权威作用, 并且其自身有着较强的独立性, 不会在企业发展中受到管理层的过分约束或是控制, 积极参与到了企业的风险管理工作中。此外, 海尔集团在实际发展中还在逐渐增加对内部审计工作的投入比例, 希望对其工作职能进行提升, 在多种手段和方法下促进内部审计和风险管理工作的结合, 这种方式不仅在很大程度上促进了企业的增值, 同时还大大降低了企业的发展风险, 获得了较大的认可。

(二) 注重对审计人员的培养, 对风险管理能力进行提升

在当前社会市场竞争激烈程度不断提升的背景下, 对企业中审计人员也提出了很多严格的要求。要想成为一个优秀的审计工作人员, 不仅需要对审计工作中的知识进行掌握, 还需要对企业中的金融知识、管理知识有所掌握。此外, 在对理论知识掌握之后, 还要对企业生存环境和人际交往能力进行提升。所以, 企业更需要对内部审计人员专业技能进行有效培养。比如和高等院校进行有效合作, 从而培养更多专业审计人员对自身队伍进行充实和优化。企业还应该在当前工作中强化对现有审计人员的培训, 通过定期举办活动或是考核对审核工作人员的能力进行提升。只有企业自身工作环境质量得到提升, 才能为企业审计工作人员的工作提供更好的发展氛围。

(三) 对企业内部审计模式进行优化, 确保满足时代发展需求

在激烈的市场发展背景下, 企业也应该对传统内部审计模式进行调整, 在风险多样化发展的背景下, 更需要将风险作为内部审计工作的主要模式, 这种工作模式的主要优势就在于企业的风险应该是全面、客观的进行评价, 通过这种方式在企业实际发展背景下提出更合理的风险防范措施, 确保能得到更健康的发展。企业在实际工作中可以从以下环节中对内部审计制度进行完善:首先, 在对企业发展战略进行制定的环节中, 应该对内部审计在风险中的作用进行明确, 之后在工作中还要对信息支撑系统进行完善, 只有这样才能对企业信息的真实性得到更显著的提升, 最后, 在信息系统评价中研究出来的风险问题, 也需要制定更合理的防范手段或是措施。

五、结语

随着当前世界发展水平的全面提升, 经济发展也出现了显著变化, 这也意味着企业发展中遇到的不确定因素逐渐增多, 所以企业面临的风险环境也出现了前所未有的复杂情况。内部审计是当前风险管理工作中最主要的组成环节, 在企业的风险管理中也将发挥十分显著的影响作用, 这也要求广大工作人员要对风险管理问题引起重视, 从而科学应用风险管理知识, 并采取更为系统和科学的手段进行问题处理, 站在更为客观的角度对企业管理层提供科学帮助和指导, 这对于企业管理工作中风险管理水平的提升也将有着不可忽视的重要影响。

摘要：在市场经济的稳定发展背景下, 企业在经营活动中所面对的问题和环境也更为复杂化, 这也给企业发展带来了更大风险。所以, 为了实现对企业发展水平的提升, 更需要充分发挥审计工作在企业工作中的积极作用。企业内部审计制度是内部发展的第一道重要关卡, 内部审计工作的有效开展也能促使企业风险识别能力和风险抵御能力得到提升, 大大强化企业内生动力, 只有这样才能对市场发展动力进行全面提升, 激发企业在市场中的竞争力, 而这在企业发展中也占据着不可忽视的积极作用。本文在研究中首先对企业风险管理含义进行阐述, 从而对内部审计工作和企业关系展开详细研究, 希望能对企业风险管理工作的重要性有着有效帮助, 提出更多合理的问题应对方案, 实现企业发展价值的有效提升。

关键词：内部审计,企业风险管理,作用

参考文献

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IPO审计中风险评估论文范文第6篇

摘 要：内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性。在风险管理中，内部审计工作就是对整个审计过程进行监督，从而实现对风险的防范工作。本文作者结合自身就审计工作中风险和管理方面的问题进行分析，希望通过本文的分析，可以在降低审计过程的错误率，从而提高审计工作的效率。

关键词：内部审计；风险管理

1风险与风险管理

我们常说的企业风险，是指在企业生产运营过程中，对未来发展的发展的不确定性因素，一般来说，企业风险分为战略风险、运用风险、法律风险等。作为一种特殊的管理方式，风险管理主要是帮助人们降低生活中的风险性，使人们更好的追求安全和幸福，对以前的经验进行总结，并由此发展起来的专门的科学。风险管理，主要是指企业的管理人员也就是企业管理的高层和企业员工共同对企业进行的过程，这种模式广泛应用于战略制定和企业各部门的活动中，用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，对企业目标的实现提供合理的保证。

中央企业全面风险管理是指在企业的管理过程中，应该将风险的管理渗透到整个企业管理各项流程中，同时更应该建立健全的风险管理体系（包括风险管理策略体系以及风险管理的组织职能管理体系以及其他管理体系），从而保证风险的全面管理，上面已经简要介绍了风险管理的定义以及相关内容，我们可以得出以下几点认识：1）企业的风险管理是一个持续不断的过程，准确的说，企业的风险管理没有终点，整个风险管理是一个过程。2）风险管理要受到管理人的影响，企业管理的成败主要是由企业管理人的影响。3）企业风险管理应该渗透到企业管理的各个层面，并应以一种企业总体的风险组合的观点来看待。4）风险管理的设计可以帮助企业在实际运营中规避风险。5）风险管理仅为企业的管理者和董事会提供合理的保证。

2内部审计参与风险管理的动因

总的来说，企业有必要监理一套完善的风险管理体制，借此来帮助企业在运营过程中判断是否能够盈利。内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：

2.1企业面临的风险日益增大

近年来，经济技术的发展以及经济全球化对企业经营的影响，导致企业在运营过程中风险也大大增加。内部审计的工作就是审计人员通过审计的方式来增加组织的价值以及改善组织的经营情况。

2.2内部审计对发展的渴求

内部审计部门需要不断的发展，也就需要内部审计部门能够在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，因此就需要不断地寻找新企业，同时通过对这些企业进行风险的管理工作，使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。

3内部审计在风险管理中的独特作用

1）内部审计工作能够全面对风险进行管理。一个部门产生风险，如果没有及时进行处理，将会将风险传递到其他部门，这就像食物链一样，一环紧扣一环，这样一旦发生问题就使整个企业陷入瘫痪。这在日常审计过程中很常见，一般来说，一些部门为了逃避风险，会出现道德过度，将责任推脱到其他部门的头上，例如：一些采购部门，在购买材料的时候，往往会忽视材料的规格和型号、质量方面的问题。而这方面真正出现问题时，责任已经推卸到其他人头上了，这些潜在的危险往往是通过销售部门反映出来，最终给企业也带来了损失。但是审计部门却不一样，因为审计部门不依附于任意的结构和部门，审计部门在实际生产过程中要随时性地、全面性地对风险进行預测，一旦在风险预测中发现问题就应该及时建议管理部门采取措施控制风险。

2）指导企业的风险策略。内部审计部门可以通过制定一个长期和短期的目标来指导对风险的管理工作，因此内部审计部门处在各个部门之间能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期和短期计划目标调节实现对企业的风险管理。

3）内部审计部门的建议更易引起重视。内部审计部门往往可以将对整个风险评估的结果直接反映给董事会。这样由董事会来直接对风险进行掌控，同时也能加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。

3内部审计在审计过程中如何参与风险管理

内部审计部门进行的风险管理就是对风险管理的基础上对风险进行监督，主要有三个方面：1）可以充分评估风险；2）评价已有风险衡量措施的恰当性、准确性；3）判断对风险规避的准备工作是否充分。

3.1评估风险识别的充分性。

风险识别是对那些企业、以及机构所产生的的风险进行判断和归类。也就说，判断企业面临哪些风险，并对已有的风险进行整理和规避。即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。

3.2评价已有风险衡量的恰当性

风险衡量主要是通过定性和定量的方式，应用管理科学技术最终定量估计风险大小，内部审计人员要对审计的结果进行检验，来判断审计是否恰当。

3.3评估风险防范措施的充分性

对内部审计中的审计风险以及已经存在的的风险防范措施进行分析，并提出整改意见，针对整改意见提出整改措施。风险的防御是指在降低已识别出的风险，并对这些风险采取措施，内部审计人员对风险采取的防范措施进行检查，强化企业的风险管理，降低风险损失。

总结：综上所述，内部审计工作必然要设计到风险管理领域，同时内部审计也是环境因素和自身相互作用的结果，内部审计工作主要是针对风险管理部门和相关部门而言的，主要的通过内部审计工作来对风险管理进行监督，从而保障企业风险管理工作正常有效，防范企业风险。

参考文献：

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[2]张亚琴.论如何提高内部审计报告质量[J].经济师，2009，No.244（6）：182-183.

[3]许苑.关于提高审计报告质量的几点思考[J].中国内部审计，2016（9）：88-89.

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