会计电算化风险控制论文范文

会计电算化风险控制论文范文第1篇

【摘要】在会计发展历史上，会计的电算化是一个跨时代的变革，它将新兴的电子计算机技术与会计信息处理紧密结合在一起，用专业的会计软件取代了传统会计事务处理中纯手工的原始记账凭证填写，能够自动化生成财务报表，并更全面的完成对会计信息的分析，将人与计算机的优点强强联合，不仅提升了会计工作的效率，还为企业创造了更大的经济效益，促进了企业会计工作现代化的进程。但实行会计电算化在给企业带来便利的同时，由于操作人员、安全防范措施等方面的原因，导致会计电算化存在一定的潜在安全风险，严重威胁着企业会计信息质量及数据安全。

【关键词】会计电算化 风险 对策

一、企业实行会计电算化过程中存在的风险

我国会计电算化开始于20世纪后期，相比与国外来说，我国会计电算化起步较晚，发展较为缓慢。目前，我国已基本普及了会计电算化的应用，为企业的经济管理工作提供了很多便利。但总的来看，在会计电算化应用方面，还是存在着一些问题以及风险。

（一）电算化操作人员风险防范意识有待于提高

企业财务工作人员将主要精力放在录入会计凭证及生成会计账簿、报表上，对于账号密码保护、会计数据及时备份、避免登录不明网站等电算化安全防护知识重视不足，最终导致会计数据被恶意篡改、丢失或非财务人员登录财务软件牟取个人经济利益等事件的发生。

（二）电算化安全防范制度不健全

一是软件方面。多数企业由于成本费用考虑，未能根据企业自身生产经营特点委托软件公司开发核算软件，而只是购买“用友”、“金蝶”等单机、通用版财务软件。由于通用版财务软件已经广泛应用于绝大多数企业中，使得网络黑客轻易就能破解企业安全防范系统，非法盗取或篡改企业财务信息，造成企业会计数据丢失及泄露商业秘密。二是内部控制方面。个别企业未能对会计电算化操作、安全防护设计内部会计控制制度，造成企业财务软件核算岗位责任不清及管理混乱，为个别工作人员盗取财务人员用户密码非法窃取会计数据提供方便，同时，复核制度的缺失也大大降低了企业会计核算准确性，一旦出现核算差错则无法及时进行查找及责任倒查。

（三）会计电算化操作极易被篡改

会计电算化改革前，财务人员完全通过手工对会计凭证、明细账、会计报表进行填列，复核人员在复核凭证或报表中签字、盖章即可，由于个人笔迹不易被模仿及会计档案无法随意接近等原因，因此，传统手工会计核算模式下会计数据不易被篡改。企业在会计电算化改革后，由于所有会计凭证录入、明细账登记及会计报表生成均通过计算器操作并存放于电脑硬盘中，一旦不具备修改权限的工作人员获得登录账户与密码则可轻易对任何会计数据进行修改、下载，由于会计数据修改后不实行签字、盖章程序，导致企业会计数据在被篡改或窃取时无法及时查找非法修改人员，使企业会计数据面临巨大的篡改风险。

（四）会计数据存在安全隐患

一是网络安全方面。多数企业将财务核算软件安装在可以登录的互联网的电脑上，加之未能对每台电脑安装防火墙软件并及时对软件进行更新，极易导致会计数据受到网络木马、黑客及病毒攻击，同时，由于企业各部门之间建立了小型局域网络，使病毒极易快速在企业间传播，给企业会计数据造成巨大损失。二是数据传输方面。由于财务人员缺乏网络安全及病毒防护方面的意识，个别财务人员使用未经病毒软件查杀的U盘等传输介质在财务软件电脑上进行传输数据，也使企业财务数据面临风险。三是数据备份方面。由于财务人员未能及时对本企业财务数据进行备份，一旦企业财务软件电脑受到病毒攻击或硬件损坏，则给企业带来无法挽回的经济损失。

二、如何加强企业会计电算化的风险防范

（一）积极建立企业内部会计电算化制度

企业应根据自身财务核算特点在内部建立会计电算化工作流程、制度，具体包括：每位财务人员的登录权限、系统安全维护职责及各业务部门提供财务数据资料的时限等内容，以保证单位所有工作人员可以遵照制度进行会计电算化核算，不断规范财务管理行为及提高会计信息质量。

（二）从岗位设置方面降低会计电算化运行风险

电算化操作虽然大大节省了企业财务人员核算时间及提高了财务管理效率，但由于缺少必要的复核、审批及明确的岗位设置，使企业电算化面临极大的安全隐患。因此，企业应根据《会计法》、《企业内部控制制度规范》相关要求并结合本企业会计电算化操作流程、岗位设置设计内部控制制度，以制度形式明确软件录入、会计复核、数据档案保管及软硬件维护等职责，避免因岗位设置不清造成财务人员互相推诿，影响财务工作效率。

（三）建立健全的会计电算化的内部控制审计工作

在实际工作中，不仅要全面应用会计电算化，将其与本企业的实际运行相互连接，还要注意其全面控制、科学控制的有效管理，最大程度的促成会计电算化的内部控制审计。比如在数据操作整理中要注意对数据的及时更新和备份，这样在进行后期整理审核时才会更加便捷、迅速；而对于防毒软件的应用和更新更要时刻关注，尤其是具有重要的内部审计文件时，以免因网络被入侵而遭受损失，影响企业的整体运营。当然，健全的会计电算化应用下的企业内部控制审计工作的开展还在于资料的整理和摆放，对于后期的统计和查询有很大作用，同时也是科学、严谨的工作态度表现。

（四）提高企业会计电算化操作人员素質

会计电算化不但需要企业财务人员掌握《会计法》、《企业会计准则》等财经法规，而且还需熟练掌握电脑软件操作、EXCEL制表及财务分析、预警等知识。而目前，我国多数企业财务人员对计算机操作、财务分析的技术能力存在欠缺，无法适应会计电算人化改革对于财务人员综合业务能力的要求。因此，企业在对财务人员进行税收筹划、内控制度执行及会计核算方法等业务培训的同时，也应对其进行会计软件操作、办公自动化运行及财务管理等内容的培训，以保证企业会计电算化工作能够顺利开展。同时，为了提高企业财务人员会计信息化建设安全防范意识，也应对其进行网络病毒防范、数据备份等计算机方面知识的培训。

参考文献

[1]陈青青.浅谈企业实行会计电算化的风险和对策.品牌，2015年03期.

[2]钟邦秀.浅谈我国会计电算化的现状及问题.中国管理信息化，2012年08期.

[3]马云涛，王淑芹.中小企业会计电算化实施中的问题及对策研究.商场现代化，2015年03期.

会计电算化风险控制论文范文第2篇

世界经济一体化进程的加快，大量跨国公司的出现，更新的金融衍生工具的产生，使从未有过的经济业务剧增，对我国传统的手工会计产生了巨大冲击。许多中小企业开始实施会计电算化，大大提高了会计工作质量，改变了会计工作面貌，会计核算和会计管理环境发生了很大变化。但是，随着会计电算化的飞速发展，利用电算化系统的弱点进行贪污、舞弊等违法犯罪活动也有所增加，企业的质量控制遇到了许多前所未有的新问题。

一、会计电算化质量控制中存在的问题

（一）会计工作者的道德素质水平及职业操守有待提高。

1．人为的舞弊行为。电算化系统的内部工作人员为了达到窃取或泄露商业秘密、非法转移资金、掩盖各种舞弊行为等非法目的，有意协助竞争对手获取和破坏会计数据，从而对会计软件、数据等进行非法篡改、删除，给单位造成严重损失。

2．工作人员的无意行为。由于电算化系统内工作人员素质不高或责任心不强等原因造成的数据录入错误、操作步骤失误、监控力度不够等，使会计数据录入或处理出现错误，从而导致会计信息的不真实、不可靠、不完整。

（二）会计工作者的业务素质水平相对较低。

1．在我国，会计电算化从核算型向管理型转变是其发展的必然趋势。核算层的电算化人员大多是由过去的会计、出纳等经过短期培训而来。有的会计人员职业判断能力不强，对政策法规的运用和业务处理不够准确，导致业务处理中估计、判断偏差较大，会计信息失真；有的会计人员不认真钻研业务知识，工作敷衍了事，不能履行会计人员的职责，使得单位实有财产物资与账面数字相差较大；有的会计人员虽然经过正规的学习，但由于满足于现状，不注重提高自身的业务水平和技能，主动学习意识十分淡薄；有的会计人员知识结构老化、更新较慢，不认真学习新知识，不积极参加继续教育学习，对电算化会计的运用存在局限性，不能灵活运用软件，遇到超出范围的问题,只能找软件维护人员,而维护人员又基本是计算机专业出身,对财务知识知之较少,双方不能很好地配合。即使有一部分人通过会计电算化的考试，也只是掌握了一些计算机的基本应用知识，不能灵活运用软件处理会计数据,进行财务信息加工和分析,满足各方对财务信息的需求。

2. 会计人员知识结构失衡，与我国日新月异的社会经济发展不相称。前不久某市对会计人员的学历水平进行了实际调查。被调查的308人中硕士研究生1人，占总数的0.3%；本科生25人，占总数的8.1%；大专生150人，占总数的48.7%；中专生47人，占总数的15.26%；高中生59人,占总数的19.15%；高中以下21人，占总数的6.8%。被调查的会计人员中最多的是大专学历，说明近年来我国会计大专学历教育取得了很大成果，但是大专以下会计人员明显偏多，大专以上明显偏少，两者形成鲜明对比，反映出结构失衡。在同样的308人中，既会记账、编制会计报表、写报表分析，又能参与管理和决策的只有4人，占总数的1.3%，明显偏少，说明高素质的会计人员短缺。此外，我国会计人员还存在知识结构陈旧老化的现象，该市属于经济发达地区，会计人员的学历水平高于全国平均水平，但是还远远不能满足需要。

（三）职务相分离，职权不相容原则难以落实。

传统手工会计信息处理的一条重要原则就是职务相分离，职权不相容原则。电算化后，这一原则的重要性下降甚至得不到遵循。由于系统操作的高度集中，许多岗位可以合并，许多手续合并到计算机统一执行，会计工作人员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相牵制的效力。如有些会计人员既从事数据输入、输出工作，又负责数据报送，这样就增加了他们在未批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改、复制或删除等操作的可能性，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，也增大了作假舞弊的可能性。

二、保证会计电算化质量控制的对策和措施

（一）加强学习，努力提高道德素质水平。

熟悉法律法规是会计人员职业道德规范的重要基础。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行会计法规的广泛宣传，加强道德修养，强化职业道德。为了达到这一目的，应鼓励会计人员不断加强理论学习，本着以学习促应用，以考试促提高的宗旨，不断参加各种学习班，进行较好的继续教育，努力提高自身的业务水准。通过培训，系统学习会计新发展、新信息，将自己培养成知识全面、懂业务、会管理的复合型财务人员。

会计工作人员应当做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。通过调整会计工作中的人际关系，激发会计人员的工作热忱，把提高会计水平作为自身的道德责任，达到为企业、社会更好地服务的目的。

（二）尽快提高会计工作人员的素质水平。

对于大多数核算层的会计工作者来说，基本上从事的都是基层的填制凭证等日常账务处理工作，要处理好这些日常的工作，就必须熟悉会计处理的法规规则，做到规范化操作。

1．操作规范化。指严格按操作程序进行操作，不得随意超出操作程序。为了保护计算机硬件和软件，确保会计信息的安全、完整，避免人为因素产生破坏，要求每个上机人员必须按操作程序开机、关机；用正确的命令进入、退出网络和财务报表系统；当网络、账务报表还处于使用状态时，不准随意关机；使用每个电算系统功能，要按照菜单提示正确操作，避免非法操作造成损失。

2. 录入会计信息标准化。使用计算机处理会计业务，大量会计信息要靠会计人员手工录入，这就对会计人员录入会计信息提出了标准化的要求。每个单位财务可以根据自己的实际情况来做这个工作，具体来说，录入会计信息标准化是指：A.会计分录标准化：对经济业务进行分析、归纳，整理出标准会计分录清单，并使每个会计人员掌握；同时，要先借后贷、方向一致的科目按编码顺序排列；错账更正一律采用红字更正法，避免借、贷方出现虚增、虚减的现象；B.会计分录中的摘要标准化：做到摘要简明、扼要、准确、完整；C.建立标准化专用词组和定义常用的记账凭证，提高记账凭证录入速度。标准化的会计信息，将提高其使用标准摘要或摘要中的标准词，统计出其他相关信息，为财务分析提供更详细的数据。

3. 账务处理流程化，也叫会计核算程序化。具体指对会计信息的记录、分类、汇总、陈报的步骤和方法。即原始凭证的整理、汇总，记帐凭证的填制，日记账、明细账的登记，会计报表的编制等。合理地组织账务处理流程，对加强会计电算化的质量控制，提高会计工作的效率，充分发挥会计的职能，具有重要意义。

4.加强学习。一名合格的管理层会计人员不仅要有丰富的实践经验，而且还要有一定的政策理论水平，面对新形势、新情况和新问题，会计人员只有通过专业知识学习和在职短期业务培训来刻苦钻研业务，了解和掌握国家财经法规及审计、税务、统计、电算化经营管理等方面的基本知识，才能逐步提高自身的业务素质。同时，要将学习与实际工作相结合，不断提高职业判断能力和解决实际问题的能力。其次，要加大高层次会计人员的培养教育。我国各级各类教育机构要结合经济发展要求，及时调整办学思路，设置科学合理的课程，加大高层次会计人员的培养数量，从数量结构和知识层面提高我国会计人员的整体素质。再次，随着我国改革开放的逐步深入，世界经济一体化进程的加快，会计人员同国外同行打交道的机会也越来越多，客观上也要求他们能熟练地掌握和运用一门外语。

（三）工作控制分工。

1．岗位划分。会计电算化已由单机操作发展到网络运行，由多人按不同分工共同操作完成。依据内部控制制度的要求和会计电算化工作的特点，将会计电算化工作分为系统管理维护、操作录入、出纳、审核、挡案保管等，使各项工作之间相互联系，相互制约。

2．岗位权限与责任。各岗位被授予与工作内容相应的权限和职责。系统管理维护人员拥有较高权限，负责日常软、硬件的管理维护，并给其他人员授权。各操作人员应严格在授权范围内工作，出纳不得兼任录入、记账、审核、档案保管工作。审核人员对其他操作人员录入的会计数据的准确性、合法性、合理性进行审核，但无权修改数据。为保证会计信息的准确、合理，操作录入人员录入数据后应仔细核对，并经审核人员审核签章后方可输出和记账，审核人员发现差错时应及时通知操作录入人员改正，未经审核的会计数据不得输出和记账。

3．岗位胜任。为确保工作质量，在工作分工时应考虑将工作分派给那些接受过培训并有能力完成该项工作的人员，以免对工作质量控制带来较大的负面影响。

会计电算化风险控制论文范文第3篇

摘要：企业会计内部控制，是指企业内部在会计管理方面制定实施的一系列控制措施和方法的总称。在企业竞争激烈的背景下，加强企业会计内部控制显得特别重要。但目前企业会计内部控制方面还存在一些问题，必须采取相应的对策加以解决，才能从根本上改变企业会计内部失控的现象。

关键词：企业会计 内部控制 问题与对策

一、企业会计内部控制的内涵及其作用

所谓企业会计内部控制，是指企业内部为提高会计信息质量，保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，而在会计管理方面制定实施的一系列控制措施和方法的总称。企业会计内部控制贯穿了企业生产经营活动的各个方面，对于企业自身的发展和国家宏观调控的顺利实施都具有十分重要的作用：

（一）有利于保护企业资产的安全

实施企业会计内部控制，不仅可以对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生，而且可使各企业在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止各种经济犯罪事件的发生，为实施依法治企奠定基础。

（二）有利于提高会计信息质量

实施企业会计内部控制，可使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，从而使企业经营决策有了可靠、准确的会计信息。

（三）有利于实现企业的经营目标

科学合理的会计内部控制对企业各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

（四）有利于国家宏观调控的顺利实施

企业建立会计内部控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观调控的有效实现。

二、企业会计内部控制存在的问题

2001年6月22日财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，以后又发布了6项具体内部控制规范，从制度源头上为企业会计内部控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但笔者最近通过对一些企业的调研，发现企业会计内部控制的现状却不乐观。

（一）企业会计内部控制意识比较淡薄

一方面是部分企业负责人不太重视会计内部控制，以为会计内部控制就是一堆的手册、文件和规章制度，或者认为会计内部控制就是成本控制、安全性控制，就是对职工管、压、卡，是限制自己的权力等；有的企业负责人认为实施会计内部控制，需要增设岗位，增加费用，因此对会计内部控制不愿在人力和物力上加大投入；还有一些私营企业主认为企业是个人的企业，自己说了算，自己想怎么做就怎么做，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，企业会计内部控制在这些企业基本上还是一片空白。另一方面是大多数企业员工对会计内部控制不关心，参与企业会计内部控制的意识不强，没有形成企业领导、会计和职工三位一体、相互联系、制约和监督的良好会计内部控制氛围。

（二）企业的会计组织结构不健全

有的企业不设置会计机构，最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计。这些人往往身兼数个单位，一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证。有的民营企业即使设置了会计机构，但层次不清、分工不太明确。还有一些企业管理会计并没有单独分离，而是由财务会计人员兼任；有的企业财务管理部门未单独设置，而是与会计部门合并，担负财务管理与会计管理、会计核算的职责。有的企业尚未建立内部审计机构，其内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效，无法得以评价；有的企业虽然建立了内部审计机构，但其监督作用发挥得不够好，内审部门都是在总经理或分管财会副总经理的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制；有的内部审计机构对其自身的职能理解存在偏差，过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，从而未能充分发挥其加强企业内部管理的作用。

（三）企业会计内部控制制度不尽完善

有的企业没有建立相应的会计内部控制制度, 造成内部管理松弛；有的企业虽然建立了相关的会计内部控制制度，但对会计内部控制的目标不明确，实施会计内部控制的内容不具体，重点不突出，其控制效果不尽如人意。有的企业对会计内部控制制度督促检查不够，监督不力，即使员工违反规章制度也不作严肃处理，从而导致会计内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，将已订立的企业会计内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计。

（四）企业会计核算不规范

有的企业没有建立起规范化的会计核算操作程序，工作透明度不高，一人办事、一人了结的情况比较普遍。有些企业根本不设账，以票代账，或者虽然设账，但账目混乱。还有相当一部分民营企业设两套账或多套账，不按规定使用会计科目，张冠李戴，无视会计核算的一般原则，待摊费用和预提费用不按规定摊提、收入与费用不配比、人为操纵利润、采用倒轧账方式记账等现象时有发生。

（五）企业会计人员素质不高

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施。另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动，无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出加以的完善的建议，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质制约了企业会计内部控制的建设，使内部控制流于形式。

由于企业会计内部控制不健全、不完善，加之政府有关部门对企业会计内部控制的外部监管不够，而造成企业“家底”不清，财产不实，数据失真，费用支出失控，资产大量流失，潜在亏损增加，贪污公款、挪用和盗窃资金的现象时常发生。

三、完善企业会计内部控制的对策

为了充分发挥会计的职责作用，各企业都应重视会计内部控制，并结合自身的企业类型和内部管理的需要，切实加强会计内部控制。企业的规模、类型、组织结构等实际情况不同，其会计内部控制的组织结构和管理制度可能不同。笔者着重从以下几个方面提出建议，希望对规范企业会计内部控制有所帮助。

（一）企业主要负责人应当给予足够重视

“无规矩不成方圆”，现实中已有很多的事例说明：企业会计内部控制搞得好，不仅能有效治理企业经营过程中出现的各种形式“跑、冒、滴、漏”或腐败现象，而且还能促进企业长期健康发展及获得稳定利益、提升企业核心竞争力。如果一个企业的会计内部控制缺失，将会给企业带来经营失败甚至破产的风险。对此，各企业负责人都应增强责任意识，高度重视会计内部控制，并根据本企业实际情况，建立或完善会计内部控制的工作机构职能，制定企业会计内部控制实施方案和管理制度，梳理风险管控流程，优化会计内部控制信息系统，加大会计内控绩效考评力度，保证会计内部控制健康发展；要加强对员工有关企业会计内部控制的宣传教育，努力在企业上下营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的企业会计内部控制文化，为全面贯彻实施企业会计内部控制奠定良好的环境基础。

（二）健全企业会计内部控制的组织结构

不同的企业，其会计组织结构不可能相同，关键是需要同企业组织结构协调匹配，并满足企业会计核算和监督的需求。当企业发展到一定规模，应分别设置财务管理部门、管理会计部门、财务会计部门、数据处理中心及内部审计部门，各部门的岗位职责要明确。会计系统由财务总监或主管财务的副总经理管辖，并由内部审计部门负责审计。实行公司制的企业其基本结构如图1所示。

根据《会计法》规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。设置总会计师的企业，会计系统由总会计师管辖。

企业内部审计部门主要负责对会计系统进行审计，根据对象内容主要分为财务审计和管理审计。为了保证审计独立性，内部审计部门应直接接受公司董事会或董事会中的审计委员会领导。如果由负责会计系统的财务总监、总会计师或总经理管辖，则有违职务分离原则，而难以保证审计机构和人员的独立性。

（三）确立良好的企业会计内部控制目标

企业会计内部控制的目标不仅是单位管理经济活动、实施内部控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价内部控制系统的重要依据，良好的内部控制必须设有明确的目标。企业会计内部控制目标分为所有者目标和经营管理者目标，按照公司治理结构层次划分为股东、股东大会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计；按内容层次划分为内部制度科学合理，查错防弊及时准确，财产安全完整，业务活动健康运行，风险控制系统有效，会计资料真实完整，会计信息及时有用，管理制度健全完善，管理效率真实高效，国家法规和内部规章制度贯彻执行，经济效益不断提高，职业道德完善升华等。建立企业会计内部的控制应遵循的基本原则是：会计内部控制符合国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》等相关规定的要求和企业的实际情况；会计内部控制约束涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力；会计内部控制涵盖涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；会计内部控制保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；会计内部控制随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

（四）建立和完善企业会计内部管理制度

企业应该建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于企业内部的经营管理需要，不同类型的企业也会对内部会计组织管理制度有不同的选择。通常而言，健全的内部会计管理制度体系主要包括：

1、会计组织管理体系。即单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责，会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限，会计部门与其他职能部门的关系，会计核算的组织形式等。

2、会计人员岗位责任制度。即会计人员的工作岗位设置，各会计工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，会计工作岗位轮换办法，对各会计工作岗位的考核办法。会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算人员、工资核算人员、成本费用核算人员、财务成果核算人员、资金核算人员、往来结算人员、总账报表人员、稽核人员、档案管理人员等。开展会计电算化和管理会计的企业，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

3、财务处理程序制度。即会计科目及其明细科目的设置和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序，会计核算办法，会计账簿的设置，编制会计报表的种类和要求，单位会计指标体系。

4、内部牵制制度。即不相容职务的分离，重点是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责相互分离；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行职责相互制约；出纳岗位的职责和限制条件，主要是不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；其他有关岗位的职责和权限。

5、稽核和审计制度。即稽核和审计工作的组织形式和具体分工，稽核和审计工作的职责、权限，审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法，对会计资料定期进行内部审计。

6、原始记录管理制度。即原始记录的内容和填制方法，原始记录的格式，原始记录的审核，原始记录填制人的责任，原始记录签署、传递、汇集要求。

7、定额管理制度。即定额管理的范围，制定和修订定额的依据、程序和方法，定额的执行，定额考核和奖惩办法等。

8、计量验收制度。即计量检测手段和方法，计量验收管理的要求，计量验收人员的责任和奖惩办法。

9、财产清查制度。即财产清查的范围、财产清查的组织、财产清查的期限和方法、对财产清查中发现问题的处理办法、对财产管理人员的奖惩办法。

10、财务收支审批制度。即财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批程序、财务收支审批人员的责任。

11、成本核算制度。即成本核算的对象、成本核算的方法和程序、成本分析等。

12、财务会计分析制度。即财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务会计分析的具体办法、财务会计分析报告的编写要求等。同时，要强化制度的实施力度，对于违反规章制度的员工，不论职位高低都应严肃处理，给预谋违反会计内部控制制度者产生警示。

（五）把握好企业会计内部控制关键环节

为了保证会计核算的效率性、会计信息的可靠性以及经营活动的效益性，企业应根据内部会计管理制度和各业务循环发生的经济业务事项，确立会计核算流程，即取得或填制原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表，其中将审批、审核、结算、复核、记账、核对、编表、审签等8个环节作为控制点，并采取相应的控制措施。这对于加强企业会计内部控制具有重要的保证作用。

1、审批环节要保证经济业务符合授权，原始凭证真实、合理。其控制措施是：授权办理经济业务；经办人员填制凭证并签章；部门负责人审核，签署意见；原始凭证错误，应重开或更正。

2、审核环节要保证原始凭证内容真实，形式合格，金额符合标准。其控制措施是：分管会计审核原始凭证；拒受不真实、不合法的凭证，并向单位负责人报告；重开或者更正错误的原始凭证，更正处加盖出具单位印章；根据审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证；记账凭证连续编号并签章；重大收支事项由会计主管审核。

3、结算环节要保证资金安全，结算正确，收付及时。其控制措施是：出纳员根据审核无误的收付凭证办理结算；财务印鉴、银行票据分管；银行票据连续编号，保留存根；凭证加盖收讫、付讫戳记并签章；当日登记结算簿和日记账。

4、复核环节要保证核算内容正确，核算手续合格。其控制措施是：稽核员复核记账凭证及所附原始凭证内容和手续；差错报经审批后更改并签章；复核合格后加盖印鉴。

5、记账环节要保证账簿记录完整、真实并及时。其控制措施是：依据审核合格的记账凭证登记会计账簿；会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿发生错误或隔页、缺号、跳行，应按规定方法更正，并由会计人员和会计主管在更正处签章；记账人员签章。

6、核对环节要保证会计账簿记录与实物及款项实有数额相符，会计账簿与会计凭证相符，会计账簿之间的对应记录相符，会计账簿与会计报表的有关内容相符。其控制措施是：定期核对总账与明细账、日记账和实物账；核对工作由稽核员或指定的非记账人员进行，并签章；会计主管审核会计账簿，并签章；误差报审批后更正，并由会计人员和会计主管在更正处盖章。

7、编表环节要保证财务会计报告编制依据真实，附注说明清晰完整，向不同使用者提供报告编制依据一致，并符合法规和准则编制要求。其控制措施是：财务会计报告应根据审核无误的会计账簿和有关资料编制，并签章；说明会计处理方法变更及影响；说明担保、未决诉讼等事项；随同财务会计报告提供审计报告。

8、审签环节要保证财务会计报告真实、完整。其控制措施是：由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计主管人员签章，设置总会计师的单位还须由总会计师签章；单位负责人对报告予以承诺；按规定报送给相关使用者；会计凭证、账簿、报告和其他会计资料，建档保存。

（六）加强企业会计内部控制过程的监督

企业内部监督机制是现代企业制度的固有组成部分，良好的内部监督机制是保障企业正常运转的重要条件，也是建立现代企业制度的必要前提。因此，为了及时发现企业会计内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况和会计内部控制执行中的薄弱环节，采取相应的控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成企业会计内部控制目标，各企业都应加强对本企业会计内部控制全过程的监督和评估。

就企业内部监督的具体内容来说：一是监督会计信息，即监督原始凭证真实性、合法性、完整性和准确性，保证会计信息的正确。二是监督会计账簿，就是要制止和纠正伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者设账外账等行为。三是监督实物和款项，即督促建立并严格执行财产清查制度，发现账簿记录与实物、款项不相符的时候，应按照国家有关规定进行处理；超出企业会计机构和会计人员职责范围的，则要立即向本单位领导报告，请求查明原因，做出处理。四是监督财务收支，即对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理；对违反规定的财务收支应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见，请求处理；对严重违背国家利益和社会公共利益的财务收支，应当向主管部门或财政、审计、税务机关报告。五是监督财务报告，要求会计人员对指使、强令编造、篡改财务会计报告的行为，要制止和纠正，必要时要向上级主管领导报告，请求依法处理。

就企业内部监督的主体来说，既要有财会人员的自我监督，也要有企业内部审计机构或内部控制自我评估系统的监督。尤其是企业内部审计机构应充分履行对企业的经营管理及各项规章制度的落实、检查、督促责任，切实加强企业会计内部控制的事前、事中、事后监督。所谓事前监督则是对企业会计内部控制有关制度、措施和实施情况的督查，推动会计内部控制的正常开展；事中控制则是对会计业务中的问题，通过审计而有效遏止，尽量避免或减少企业违规所导致的损失；事后监督即事后处理，则是把审计结果及其解决问题的方案，提供给决策者参考，协助企业决策者纠正失误，解决问题。这样，可以使企业会计内部控制更加完善和巩固，保证企业的健康发展

（七）搞好企业会计内部控制的外部监管

完善和强化企业会计内部控制，如果只依靠企业自身，是不够的，还需要外部的协同管理。尤其是政府职能转变后，对企业会计内部控制的外部监管更需要强化“管理与服务并重”的新理念。这样才能更好地保证企业会计内部控制的实效。财政、税务、工商、审计等行政执法部门，要切实加强服务意识，通过合理的分工和有效的服务，体现对企业的扶植和帮助。特别要给企业以丰富的信息共享，严格的检查督导和必要的业务培训，努力形成企业会计内部控制的外部监管合力，以保证企业合法经营、合法发展。

（八）注重提高企业会计人员的综合素质

企业会计人员是实施会计内部控制的主要承担者，如今在经济迅猛发展、市场竞争异常激烈的时代，培养和造就一支综合素质较高的会计队伍，是保证企业会计内部控制沿着持续、稳定、健康的轨道良性运转的必要条件。为此，一是企业要加强会计人员职业道德的培养，教育会计人员树立正确的职业道德观，自觉提高职业道德修养，增强热爱本职工作的意识，维护会计职业的尊严，合法合规操作会计业务，保持企业会计人员良好的社会形象。二是企业要针对会计人员不同层次的业务操作水平、专业技能水平和接受能力，提供各种形式和途径的培训。在培训的内容上，必须结合企业的业务知识、业务技能不断更新，重点开展会计理论与会计业务操作、会计法规制度与会计职业道德规范的培训。三是加强企业会计人员自律监管。企业会计人员不仅要提高自律能力，通过学习规章制度约束自已的职业行为，而且要经常对照业务操作规程要求，纠正自已的违规行为。企业要不断创新内部监管手段，找出会计人员业务操作、业务技能方面存在的问题，通过现场辅导，纠正不良的会计业务操作习惯，或要求会计人员限期整改违规行为，并结合奖惩措施，保证会计人员处理会计业务坚持原则性、严谨性，促使会计人员主动学习会计知识，弥补自身不足，不断提高会计人员的专业技能素质。

参考文献：

①张罗庭. 强化企业会计监督的若干建议[J]. 现代经济信息，2010，(21)

②汤秀梅. 加强企业内部会计监督的思考[J]. 财会通讯（理财版），2007（7）

③魏秀萍. 企业内部会计控制的建立和完善. 现代审计与经济，2006年5期

（吕昂，1990年生，四川遂宁人，西南财经大学会计学院。研究方向：审计、会计）

会计电算化风险控制论文范文第4篇

[摘 要] 电算化会计系统的内部控制是确保法规的贯彻，保护单位资产，提高经营管理水平的重要手段，建立在电算化基础上的内部会计控制有着与手工会计系统不同的特点和要求。

[关键词] 电算化会计系统；内部控制；制度

［

使用计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，需要建立一整套适合电算化会计系统特点的内部控制制度。

一、会计电算化条件下内部会计控制的特点

在会计电算化系统中，内部控制的目标仍然是确保法规的贯彻、保护单位资产的安全和完整、提高单位经营管理水平、促进会计信息质量的提高。因此，许多手工会计核算系统内部控制的基本要求在会计电算化系统中仍然有效，但建立在会计电算化系统基础上的内部会计控制确实有其不同于手工会计系统的特点和要求。具体如下：

（一）数据处理的集中性使会计工作组织会发生质的变化

在手工会计的组织方式下，企业的会计部门常按经济业务的性质分为不同的职能中心或不同的工作岗位。在这一组织方式下，不同岗位的人员各司其职，彼此构成一个内部牵制网，十分严密，因而很少出现错漏或舞弊的行为。而一旦出现问题，也可通过核查不同的责任者追究责任。这种职能的分割与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。会计电算化信息系统是按照计算机数据处理系统组织起来的，经济业务的记录和加工，手工会计的记账、算账、报账全部由电子计算机自动完成，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱。与此相适应，会计部门常常划分成数据（信息）收集组、凭证编审组、数据处理（包括数据输入、处理、输出）组、财务管理组、系统维护组。

（二）会计电算化系统运行的复杂性，使内部会计控制的范围扩大，内部会计控制的难度加大

由于电算化系统的数据处理方式与手工系统相比有所不同，以及电算化系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等，因而加大了内部会计控制的难度。

（三）会计电算化控制手段和方式的变化，加大了电算化系统的控制风险

控制方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。在会计电算化系统中，原有的手工控制手段有些还应保留，但需要增设一些包含于计算机程序中的程序化控制。一般来讲，电算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。电算化系统中手工控制与各类程序化控制相结合的特点，反映了电算化控制技术的复杂性。

二、电算化会计系统内部控制的主要内容

从计算机会计系统的建立和运行过程来看，计算机会计系统的内部控制制度，可分为对系统开发和发展的控制、对各个部门的管理控制、对运行过程的日常控制。

（一）系统开发，发展控制

计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。

1 ．授权和领导认可

计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的重大举措，因此必须得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必须得得到授权和领导认可。

2 ．符合标准和规范

不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循有关机关和部门制定的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员和软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步发展、更新。

3 ．人员培训

应在开发阶段就要对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

4 ．系统转换

新的计算机会计系统在投入使用，替换原有的手工会计系统和旧的计算机会计系统之前，必须经过一定的转换程序。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，做好各项转化的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转化之际，需要新旧系统并行运行一段时间，以便检查新的计算机会计系统，并行运行的时间一般不少于3个月。

5 ．程序修改控制

软件的修改是难以避免的。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

（二）管理控制

管理控制是指企业建立起一整套内控制度，以加强和完善对计算机会计系统设计的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上级管理、档案管理、设备管理等等。

1 ．组织机构设置

为适应计算机会计系统的要求，原有组织机构的调整必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计系统管理、会计主管、记账、电算审查和数据分析等岗位。

2 ．职责划分

与手工会计系统一样，内部控制的关键是不相容职务的分离。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发与系统操作；数据维护管理与电算审核；数据录入与审核记账；系统操作与系统档案管理等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。

3 ．上机管理

企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做自己应该做的事情，使计算机尽可能是专用的。一般来讲，企业对用计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排等。此外，会计软件也应有完备的操作日志文件。

4 ．档案管理

计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料使用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复最近状态的功能。

5 ．设备管理

对硬件设备的管理包括对设备所处的环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包括对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。

（三）日常控制

日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。日常控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。

1．业务发生控制

业务发生控制又称“程序检查”，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的极不完整的经济业务。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如标志业务发生的有关字符、代码等是否有效、操作口令是否准确，以及经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围。企业还应建立有效的控制制度以保证计算机的控制程序正常运行。

2．数据输入控制

由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，一旦出错，影响极大，因此企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经过有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型核验、重复输入校验等。

3．数据通讯控制

企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠，以防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故。如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输使用顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

4．数据处理控制

数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效控制和文件控制。有效控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否感染病毒等。

5.数据输出控制

输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。

6．数据存储和检索控制

为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘做好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应做好登记。计算机会计系统需要具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

中国加入WTO以后，企业面临的竞争日益激烈，想要在竞争中占有一席之地，就要广泛应用电算化的会计核算手段，为此必须建立一整套适合电算化会计系统特点的内部控制制度，使企业从内部做起，杜绝各种隐患，增强竞争力，使企业在持续经营中立于不败之地。

会计电算化风险控制论文范文第5篇

摘要：当前互联网技术广泛应用到了各个行业当中，会计电算化使会计工作效率得到了显著提升，企业经济效益也明显增长，但对企业内部审计工作也提出了更高的要求。因此，在当前企业应用会计电算化的背景下，最重要的工作就是对企业内部控制审计工作进行完善。文章就针对会计电算化下的企业内部审计策略进行简要分析。

关键词：会计电算化;企业内部控制审计;策略

互联网时代的到来极大地提升了信息传递的速度，而随着互联网普及，人类社会也正式进入了信息时代。在企业中最重要的一项工作就是内部控制审计工作，其工作开展是合理、高效直接影响着企业今后的发展。在市场经济背景下，市场竞争日渐激烈，企业想要提升自身市场竞争力就需要对内部控制审计工作予以重视，对企业自身工作效率予以全面提升，从而实现企业在激烈市场竞争环境中的长久稳定可持续的发展。

一、会计电算化给企业内部控制审计带来的影响

在企业应用会计电算化的背景下，企业内部控制审计工作的控制方式和形式相比以往产生了明显的变化，在企业实际的内部控制过程中，需要妥善的控制软件方面问题，在相关财务软件开展工作的过程中，企业还要尽可能避免工作中出现的各种错误。另外，企业对会计电算化的应用也明显的改变了传统企业内部控制审计的业务范围，应用会计电算化的企业内部控制审计工作会遵循财务流程对所有制度进行合理的规划和创建。企业中会计电算化的应用需要依靠计算机技术，因此在工作中一定要妥善的维护控制审计系统和信息安全，对系统、数据、信息的安全性予以保障，尽可能避免应用会计电算化的过程中留下各种隐患。同时，在传统企业内部账务处理工作中，主要依靠人工操作来完成各种工作任务，工作人员的工作压力较大。而在会计电算化背景下的企业内部控制审计工作中，都是利用计算机网络和相关软件来执行从最初到最后的审核程序，企业内部财务工作人员的工作量明显减少，并且有效的提升了工作效率，内部控制审计工作的准确性也更高。

二、会计电算化下企业内部控制审计工作中存在的问题

（一）企业内部条件不够完善

在社会高速发展的背景下，市场环境也在快速的变化，各种环境因素都会对企业会计电算化的应用造成影响。并且我国企业在人力资源、资金、工作环境等经营条件方面还存在一定的限制，这也对会计电算化的实施造成了一定的阻碍，许多企业都会由于自身条件的局限造成在应用会计电算化系统时出现各种问题，比如不符合企业实际情况等，从而难以顺利、高效的开展企业的会计电算化内部审计工作，工作中还存在一系列错误和漏洞。

（二）软件技术较为落后

资源共享性、实时性、信息传递性、开放性等是信息技术最显著的特点，在企业应用了会计电算化以后，可以针对企业内部各项财务信息在最短时间内进行收集并进行整理，之后再利用内部控制审计管理系统对这些信息和数据进行详细的分析。就当前我国的企业组织结构来看，内部审计人员的工作会受到多方面因素的影响，在实际审计工作的开展过程中缺少主要的关注点，从而造成企业内部审计工作的开展效果并不理想。

（三）缺乏完善的会计电算化管理制度

随着近年来会计电算化在企业工作中的应用，工作人员的工作效率得到了有效的提升，人工工作量显著的减少，但实际内部控制审计工作中还是存在一些问题，比如难以提升信息处理的规范性等问题。而这些问题的存在，对企业会计电算化管理的应用水平造成了极大的影响。在企业长期坚持传统会计工作方式的过程中，突然要转向会计电算化这一发展目标，造成相关工作人员难以快速对系统进行熟练的使用，对信息处理和存档方法也缺乏重视，从而在一定程度上限制了系统的应用效率。虽然当前很多企业都制定了详细科学的会计电算化应用和管理制度，但在具体的实践应用过程中没有妥善的落实这些制度，从而也难以将管理制度的积极作用充分发挥出来。

（四）忽视了会计电算化的重要性

就当前我国会计行业发展情况来看，逐步提升了对会计电算化应用范围和推广速度，社会的重视度也在逐步提升。但一些企业对电算化的应用仍然缺乏重视，简单的理解会计电算化就是为会计人员工作配备整机台式电脑，对会计信息系统、对企业发展的重要性没有予以清晰的认识。另外，企业中许多会计工作人员也不具备较高的专业意识，将计算设备的增加和相关软件的更新作为了应用会计电算化的重点内容，造成会计电算化的工作效率难以提升。

（五）缺少会计电算化综合型人才

当前社会在对会计专业人才进行招聘时，通常要求应聘人员具备相关的资格证书，但应聘人员所考取的资格证书并不能显示出其实际的电算化处理能力，难以有效满足企业对会计电算化人才的招聘需求。会计电算化中应用了信息技术，信息技术在不断更新，因此工作人员也要对各种先进的信息技术进行不断学习，从而满足企业的工作要求，但大部分都对自身能力和水平的提升缺乏积极的意识，将简单的电脑应用看作是会计电算化工作的全部内容，这也造成了企业中会计电算化人才专业水平不足，企业的可持续发展也难以得到保障。

三、会计电算化下的企业内部控制审计策略

（一）对会计电算化审计标准进行完善

若想要有效的实现电算化审计的标准化，主要的途径就是不断完善会计电算化审计标准和准则，这也是保障企业审计效率和评判审计工作的重要手段。在建立相关标准时，为确保其科学性和合理性，应对我国社会经济情况予以充分的了解和掌握，并对企业的实际运行情况予以考虑，对行业内相关的成功经验进行学习，促进企业审计工作水平逐步提升，从而更好的服务于企业。

（二）对使用的审计软件进行优化和完善

就我国当前实际情况而言，企业审计工作中对计算机技术的应用时间尚短，明显落后国外许多发达国家，在软件的设计和功能設置方面，难以对现代化发展需求予以充分满足。针对这一问题，我国企业应对国外的先进技术进行引进，并结合我国企业内部控制审计工作的实际需求对审计软件进行自主设计和研发，政府也应当予以支持和帮助，加强企业内部人员在审计知识方面的学习，对审计软件开发的专业人才进行重点培养，不断优化和完善当前企业中所使用的审计软件。

（三）建立科学合理的会计电算化管理制度

在科学技术的快速发展过程中，在企业中越来越广泛的应用了会计电算化，同时，我国也逐渐完善了相关的法律政策。为了对企业管理工作提供更好的支持，促进其电算化工作效率的提升，我国企业有必要对会计电算化管理制度予以进一步的完善：首先，相关部门应当完善法律法规，避免会计电算化法律规定出现漏洞。其次，在选择会计工作人员的过程中，应当依照相关规定办事，避免由于人员的选择不当而给企业带来损失。最后，还要制定企业内部管理制度，实现会计电算化操作流程的科学性，避免出现由于计算机病毒或者是其他网络安全给企业带来不必要的损失，影响企业的发展。

（四）培养综合型会计人才

在企业会计工作人员中，既需要那些具备会计专业知识的人才，还需要那些能够熟练应用计算机系统的人才。但我們也应当意识到，在现阶段的工作中，很多工作人员都会面临以下两种情况，一方面能够熟练应用计算机的人员则缺乏必要的会计工作专业知识和能力，难以实现二者的统一。另一方面能够灵活掌握会计工作专业知识的人员不能够在电算化工作中熟练的应用计算机业务。在这种情况下，企业应当定期或不定期地对员工进行培训，培训内容包括会计专业知识和计算机应用知识，为电算化工作的顺利开展奠定基础。

（五）加强对会计电算化工作的重视

市场变化日新月异，在这种情况下，企业管理人员应当充分意识到电算化工作对企业的积极作用，并采取有效措施将会计电算化工作推广到企业当中去。只有企业管理人员能够充分意识到这一点，才能够实现企业更好更快的加速发展，电算化工作也能够更好地同企业工作结合在一起。会计人员在企业领导的高度重视下，还能够树立学习意识，不断提升自身对会计电算化工作的认识，更好地为企业而服务。

四、结语

从上述分析可知，在市场经济背景下，市场竞争形势逐渐激烈，而企业想要有效的提升自身市场竞争力，就需要对企业内部控制审计工作重视起来，通过会计电算化的应用，实现企业内部会计工作基本效率的提升。而想要实现这一过程，就需要企业明确会计电算化下企业内部控制审计工作中存在的问题，并制定科学的策略予以应对，从而不断优化和完善企业的内部控制审计工作。

参考文献：

[1]曹晶.会计电算化下的企业内部控制审计策略分析[J].财经界（学术版），2017 （17）.

[2]杨凯伦.会计电算化下的企业内部控制审计策略研究[J].现代营销，2017（12）.

[3]闫安.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].中国集体经济，2017（05）.

[4]韦彦希.会计电算化对企业内部控制审计存在的问题及策略研究[J].财会学习，2018（12）.

（作者单位：哈尔滨龙晟丰田汽车销售服务有限公司）

会计电算化风险控制论文范文第6篇

摘 要: 内部控制是会计主体为保证其业务活动的有效进行,保护资产安全,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整,提高经营效率和效果而制定和实施的政策与程序。会计电算化是加强会计内部控制的工具,电算化软件也融合了内部控制的部分理论,但是会计电算化在实施过程中也存在特有的风险,给会计信息系统自身带来了新的控制问题。为了使会计电算化系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整,必须依据现代内部控制理论构建和完善电算化会计信息系统的内部控制框架。

关键词: 内部控制;会计电算化;程序控制

1 电算化内部控制中存在的主要问题

(1)电算化会计信息系统授权、执行与手工会计系统存在差异。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制,在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中,输入、审核与修改的权限设置不明确,监管制度往往有名无实。业务人员可利用特殊的授权文件或口令密码,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。会计电算化软件具有的冲正错账、反结账、反记账、取消审核等功能以及对开户、销户、修改账户等功能若未能进行有效的权限控制,就会给非法修改会计应用软件、非法篡改会计业务数据以可乘之机。

(2)运行及存储介质的变化。在手工会计环境下,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件,这些纸质原件的数据若被修改,则容易辨别出修改的线索和痕迹,这也是传统纸质原件的一个基本特征。但是,电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改,由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹,这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件”。另外,电磁介质易受损坏,所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此,在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠,防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。

(3)网络安全管理问题。企业会计电算化软件使用的电脑一般有上网功能,如进行网上银行支付、网上税务申报等,会计电算化使用的电脑与上网交易的电脑不能做到完全分开,且许多会计人员网络安全知识缺乏,使用有会计电算化核算的计算机上网,很容易受到网络病毒的侵袭,发生电算化软件受损,甚至电脑瘫痪会计核算数据丢失的事故。

2 加强会计电算化内部控制的措施

(1)组织控制。会计电算化岗位责任制是实施组织控制的主要制度,实行会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位(会计主管、出纳、会计核算、稽核、档案管理等)与电算化岗位(系统管理、数据收集、审核记账、数据分析、会计档案保管)可在保证会计数据安全的前提下交叉设置,各岗位人员既要保持相对稳定,又要定期轮换,防止内部舞弊的发生。制定科学的会计电算化管理制度,包括:上机操作规程、业务处理流程、账表打印、文件清理、系统维护及安全管理等。定期对电算化主管、系统管理员、操作员、出纳员、档案管理员等岗位职责履行情况进行考核,检查各项制度落实情况。

(2)系统日常操作管理控制。针对会计软件具有的取消审核、反记账与反结账等功能容易导致结账后可以再增减当月经济业务,账簿错误可以在原错误之处不留痕迹加以修改,已记账和编制报表的记账凭证在取消审核后又可对该记账凭证的电子数据修改等问题要按照内部控制的要求制定有效的管理措施和制度,在措施上可以保留错误电子数据,另作更改的记账凭证,并据以登录账簿,可以使其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中,有利于对电算化进行日常控制。在日常控制中,对操作权限控制常采用设置口令来实行。操作规程应明确职责、操作程序和注意事项,并形成一套电算化系统文件,如对使用会计电算化计算机的人员进行审查;规定交接班手续和登记运行日志;规定数据备份及机器的使用规范;规定移动存储盘专用以防病毒感染;规定不准在计算机上玩电脑游戏等等。

(3)数据和程序控制。数据和程序控制主要是对数据、程序的安全控制。程序的安全与否直接影响着系统的运行,而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。程序的安全控制还要求系统使用单位制定具体的防病毒措施,包括对所有来历不明的介质和在使用前进行病毒检测,定期对系统进行病毒检测,使用网络病毒防火墙以防止日益猖獗的网络病毒侵入等。

(4)网络的安全控制。网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求,需加强以下几个方面的控制:①用户权限设置:从业务范围出发,将整个网络系统分级管理,设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位,层层负责,对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制,把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不同岗位的用户,并赋予不同的操作权限,拒绝其他用户的访问。②密码设置:每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统,对密码进行分组管理,避免使用易破译的密码。对存储在网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密,接收到数据后再进行相应的解密处理,并定期更新加密密码。

(5)电算化会计档案管理的内部控制。电算化条件下会计档案主要是指打印輸出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的光盘及其他存储介质。档案管理一般通过制定与实施档案管理制度来实现,一般包括:①存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管;②各种安全保证措施,如备份存储盘应贴上保护标签应存放在安全、洁净、防潮的地方;③采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查和定期复制,防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

(6)加强内部审计监督。

内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的有效措施。对会计资料定期进行审计,审查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核费用签字是否符合有关内控制度,凭证附件是否规范完整等;审查电子数据与书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整;监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。