货币资金内部审计论文范文

货币资金内部审计论文范文第1篇

时 事 聚 焦

李克强总理释放信号：资本市场发展和监管要一盘棋。在3月16日的记者会上，李克强总理被问到的第一个问题，就是对中国股市汇市异常波动的评价以及下一步发展和监管的思路。这个问题由外媒提出，说明在中国经济发展壮大之后，金融市场的动向越来越受外界关注，其中一些信号也越来越具有参照价值。李克强在阐明中央对金融问题的基本立场之后，对经济运行的诸多问题给予了权威说明，还特别提到了新任证监会主席刘士余3月12日的答记者问。这在总理记者会历史上是第一次，传递出资本市场发展和监管必须坚持“一盘棋”的强烈信号。

在强调金融要支持实体经济时，李克强指出，“实体经济不发展，是金融最大的风险”。对于金融风险，他认为要关注金融机构不良贷款比例上升情况，同时说明我们有抵御风险的能力，“商业银行的资本充足率超过了13%，高于国际标准，拨备覆盖率达到180%以上，高于我们定的150%的标准”。对于企业债务率偏高的痼疾，李克强表示要“通过市场化债转股的方式来逐步降低企业的杠杆率”。笔者认为，李克强总理的这番话对金融市场功能、实体经济难题，以及两个领域的单个风险、交叉风险、混合风险的处置和疏导，给出了明确的、有底气的解决思路。这与唱空中国经济和金融市场的声音形成鲜明反差。中国经济和金融不是没有问题，而是这些问题没有那么可怕，我们有足够的资源积累、政策储备和聪明才智，可以将其一一化解。（摘自《证券日报》）

美联储宣布维持利率不变，暗示今年或两次加息。美国联邦储备委员会16日宣布维持联邦基金利率不变。同时，美联储当天发布的季度经济预测暗示，今年或有两次加息。

在结束两天的货币政策例会后，美联储发表声明，宣布联邦基金利率继续维持在0.25%至0.50%区间不变，货币政策的立场仍然保持宽松，以支持劳动力市场进一步改善和通胀回到2%的水平。

美联储主席耶伦在随后的新闻发布会上称，美联储维持宽松货币政策的决定反映出对经济前景和相关风险的评估。

美联储声明称，自今年1月会议以来，尽管全球经济和金融状况在最近数月有所发展，美国经济仍稳步扩张。家庭消费支出温和增长，房地产市场进一步改善，但企业固定投资和净出口走软。近期一系列指标包括强劲的就业增长，表明劳动力市场进一步增强。通胀近几个月有所回升，但仍低于美联储2%的长期目标，部分反映了能源价格以及非能源进口价格下降。美联储将密切关注通胀形势。（摘自中国新闻网）

赣 审 动 态

新春伊始，樟树市委常委、常务副市长曾文军，2月18日来到市审计局开展工作调研。他首先向全局干部职工问新春好。在听取了局主要领导的情况汇报后，曾文军对该局在2015年审计工作中取得的成绩给予充分肯定，对大家在过去一年中为全市经济社会发展作出的努力表示感谢。

曾文军在与局机关党员干部座谈时，认真听了大家关于开展新一年审计工作的打算和建议后，对进一步做好全年审计工作提出了三点要求：一是继续深化财政审计，把关注点转向提高资金的使用效益上来；二是要注重审计成果的运用；三是政府投资项目要求一律实行跟踪审计和服务。

樟树市领导在该局调研，深深激励了审计人员做好新一年审计监督工作的主动性和积极性。大家表示，要很好适应新一年审计工作面临的新形势、新任务、新要求，围绕市委、市政府制定的2016年总体工作目标，依法履行审计监督职责，认真当好公共资金的“守护者”，确保全市经济正常运行。（樟树市审计局）

近日，高安市审计局开展了对该市农业局承担的农村国债项目：2008年沼气服务网点建设、2009年养殖小区和联户沼气工程、2009年沼气服务网点建设、2010年秸杆沼气供气工程、2011年养殖小区和联户沼气工程、2011年户用沼气工程等六个项目建设的实施情况进行了审计。（范会平）

瑞昌市审计局坚持把纪律挺在前面，进一步明确纪律红线，狠抓“节日守规”，厉行勤俭节约，要求全体干部职工自觉遵循“十个严禁”：严禁违规用公款吃喝、夜生活和参与高消费娱乐健身活动；严禁用公款购买赠送贺年卡及烟花爆竹等年货节礼；严禁用公款接待走亲访友、外出旅游等非公务活动；严禁公车私用或“私车公养”；严禁违规收受礼品、礼金和各种有价证券、支付凭证、电子红包、电子礼品预付卡等；严禁违规出入私人会所；严禁违规操办婚丧喜庆事宜并借机敛财；严禁违规参加老乡会、校友会、战友会；严禁违规参与带彩娱乐或各种形式的赌博活动；严禁违规以各种名义突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金和实物。（陈玲玲）

近年来，宜春市审计局在本级预算执行审计中持续关注财政存量资金情况，发现存在沉淀在财政专户、没有及时发挥资金效益的现象，并提出了加大财政专户清理力度、加强财政结余结转资金管理的审计建议。

针对审计提出的问题及建议，宜春市财政局结合市级财政国库管理制度改革实际情况，制定了《宜春市财政局关于调整基本建设资金和政府采购资金支付方式的通知》（宜财发〔2015〕45号），自2016年1月1日起，财政预算新增安排的基本建设资金和政府采购资金不再拨付到财政专户，改为通过国库集中支付直接支付方式进行。预算单位用于基建、政府采购的自筹资金不再转入财政专户，由单位按相关规定安排支付。基建和政府采购专户结存资金，凡是2014及以前年度（含2014年度）结余应在2016年底前使用完毕，凡是2015年当年结余应在2017年底前使用完毕，逾期按程序收回总预算，2018年1月1日起，基建专户和政府采购专户予以撤销。

此次调整通过规范财政专项资金支付方式、提高资金使用效益，对于进一步盘活存量，把闲置、沉淀的财政资金用好，集中有限的资金用于稳增长、调结构、惠民生的重点领域和关键环节，起到了积极的作用。（任常安）

临川区审计局以“弘扬雷锋精神，践行社会主义核心价值观”为主题，开展了学雷锋志愿活动。

近日，该局8名党员干部到临川区中心血站参加无偿献血活动，共计献血1 800毫升，以无声献爱践行雷锋精神，以实际行动勇担社会责任、传递爱心、汇聚正能量。

此次活动只是该局志愿者学雷锋系列活动的一部分，今后还将把此项活动深入持久的开展下去，营造良好的学雷锋志愿服务氛围，为创造文明和谐社会做出更大的贡献。（饶志荣 邓慧平）

2015年，湘东区审计局通过创新审计管理和审计方法，完善相关制度、加强人员培训等形式，重点关注建设程序、工程造价、资金效益，及时查处和揭露工程建设领域存在的突出问题，全面提升政府投资审计的工作质量和效率，取得了显著成效。

2015年，该局共完成工程结算审计50万元以上项目28个，送审金额22 691.29万元，审定金额19 424.91万元，审减金额3 266.38万元，平均审减率为14.39%，为政府节约财政资金起到了不可或缺的作用。（陈政玲）

为深入开展党员干部参与赌博问题专项治理工作，根据庐山管理局治赌办统一安排部署，庐山审计处扎实有效地开展专项整治活动。一是开展自查自纠工作。组织全体党员干部认真填写好《庐山管理局开展党员干部参与赌博问题专项治理自查自纠情况登记表》，并签订禁赌承诺书，使党员干部自觉抵制赌博歪风邪气，养成健康文明、积极向上的生活方式；二是及时报送治理情况。按照报告制度要求，每半月报告一次专项治理工作情况，及时发现党员干部参赌涉赌问题；增强大局意识、责任意识，加大党员干部教育监督力度。

通过自查自纠没有发现一起本单位人员参与赌博现象，思想教育起到了良好效果。在今后的工作中，该处将进一步以此次活动为契机，不断提高作风建设，以正风肃纪的实际成果取信于民。（臧艳岚）

1月22日，九江县审计局带着精心准备的“微心愿”礼物到九江县狮子镇朗山村困难青少年家中走访慰问，为困难家庭青少年圆梦“微心愿”。到青少年家中，局领导详细询问他们的学习、生活和家庭情况，并送上慰问品和新春的祝福。（黄拥华）

春节前夕，奉新县审计局党组、机关工会采取“家家到”方式先后走访慰问了全体退休老干部、老党员、困难职工、遗属，为他们送去了慰问金。局领导与他们亲切交谈，详细询问他们的生活情况、身体状况、子女从业情况，虚心听取大家的意见和建议，表示将认真研究和落实，在现有的基础上继续把老干部工作做深、做细。感谢他们曾为审计事业做出的贡献，叮嘱他们要保重身体，祝愿他们新春快乐，健康幸福。（刘小兰）

赣县审计局紧紧围绕上级审计机关和县委、县政府中心工作，积极探索投资项目预、结算审计工作方式方法，强化管理与服务，得到了县领导的充分肯定。

2015年，赣县投资项目预、结算审计工作按照上级审计机关和县委、县政府的要求，克服了审计力量不足的问题，通过完善制度建设，借助中介机构力量，规范工作要求，强化管理与服务，严把审计质量关，全年核减工程项目预、结算投资9 101万元。近日，县政府主管领导对该局呈报有关2015年度工作情况和成果汇报的《审计专报》作出重要批示：“审计工作任务繁重，但审计系统的同志克服诸多困难，有效地、积极地开展审计工作，有力地保障了经济和社会发展。既把握了原则，又创造性地开展了审计工作，值得肯定”。（邱小红）

为加强审计机关的廉政建设，泰和县审计局始终把廉政建设作为审计工作的生命线，坚持守住第一道关口，以教育、制度、文化为主要抓手，以创建“廉洁型”机关为目标，充分激发干部廉洁从审的内心呼唤，变被动预防为主动坚守。

一是教育养廉。为落实“八项规定”要求、省委六条意见，以党的群众路线教育为契机，深入开展党风廉政学习教育活动参观看守所等廉政教育基地，通过正反典型对比，教育干部为公光荣，谋私可耻，督促干部慎用手中的执法权，要抗得住诱惑，管得住小节，遏得住私欲。

二是制度护廉。针对审计的行业特点，建立一系列廉洁从审制度，加强对审计过程的全程监督和风险防控。

三是文化促廉。建设廉政文化墙，在每层楼的醒目位置悬挂廉政警语，向全体干部征集廉政寄语、廉政征文、廉洁从审体会感悟等，并通过身边的先进人物和典型事迹，引导教育审计人员爱岗敬业、廉洁奉公、无私奉献。（黄满燕）

近年来，南城县审计局坚持以廉政教育为抓手，切实念好廉政教育“必”字经，筑牢警钟长鸣防线。一是逢会必讲。把党风廉政工作事项列入局机关目标管理岗位责任制，并且把党风廉政工作作为全局机关干职会的必讲内容，由局党组主要负责人亲自部署落实；二是每人必读。局主要领导与班子成员、班子成员与分管股室人员、纪检组长与股组长每年逐一开展一次以上廉政约谈；三是每月必学。局机关建立了每月一次党风廉政教育学习制度，做到有关党风廉政内容的领导讲话，会议精神、党规党纪、违纪通报、审计纪律“八不准”等应学尽学、应知尽知；四是每季必授。建立完善了每季度一次的上廉政党课制度，由局班子成员轮流备课、轮流授课；五是每年必警。每年组织全体干部职工赴市廉政教育基地开展一次警示教育，增强干部职工廉洁自律意识和拒腐防变的能力。（石倩岚）

日前，根据县委组织部《关于做好在全县党员中开展“学党章党规、学系列讲话，做合格党员”学习教育准备工作的通知》，南昌县审计局认真组织开展了“两学一做”学习教育活动，主要采取了以下措施：

一是明确学习内容。紧紧围绕“两学一做”这个主题，制定学习计划，抓好学习教育；二是明确学习形式。该局通过召开机关党支部党员大会集体学习、党小组自选题目研讨，抓好集中学习和分散学习；三是明确学习要求。局党组书记姚建军要求班子成员要带头学习，自觉做到先学一步、多学一些、学深一层，班子成员每个人要为全体党员上一堂党课。普通党员要坚持原原本本地学，原汁原味地通读全文，坚持逐篇研读，逐句琢磨，在深化学习中深刻领悟，提高理论水平，提升审计业务能力。（胡唐兵）

近年来，永修县审计局始终坚持“提升质量，争创精品”的理念，加强关键和薄弱环节的质量控制，引导审计人员增强创新审计精品意识，防范审计风险，不断提升审计项目质量，以优秀审计项目的标准开展好每个审计项目，并取得了显著成效。

该局实施的虬津镇2013年度财政决算及其他财政财务收支审计项目，先后获得了2014年度九江市优秀审计项目和2015年度江西省优秀审计项目；实施的恒丰企业集团赵文彪同志任期经济责任审计项目，获得了2015年度九江市优秀审计项目。（付立红）

在近日召开的靖安县深化“两转三争”大竞赛，开展“绿、富、美”大创建活动动员大会上，靖安县审计局荣获2015年度科学发展综合考评先进单位，这是该局连续第三年获此荣誉。

2015年，靖安县审计局在县委、县政府和上级审计部门的正确领导下，全局上下坚持以科学发展观为指导，深入贯彻党的十八届四中、五中全会精神，紧紧围绕全县重点工作和重点项目及年初工作安排，迎难而上，始终保持昂扬向上的工作状态，奋勇争先，齐心协力，攻坚克难，积极履行审计监督职能，在深化改革、保持县域经济又好又快发展、加强廉政建设方面较好地发挥了审计“免疫系统功能”的作用，取得了可喜的成绩，被县委、县政府评为2015年度科学发展先进单位。（黄新平）

修水县审计局针对班子和队伍建设中存在的问题和不足，于近期召开了“扎实推进把纪律挺在前面”动员会，组织全局党员干部开展对《中国共产党廉洁自律准则》、《中国共产党纪律处分条例》专题培训，强化对审计署《关于加强审计纪律的规定》、《审计组廉政责任规定》的学习，开展以填写一份党员干部参与赌博问题专项治理自查自纠情况登记表、签订一份禁赌承诺书、签订一份党风廉政建设责任状、上一堂党课、进行一次审计回访等“五个一”为主要内容的专项活动，先后出台了《修水县审计局审计人员廉洁文明从审暂行规定》、《修水县审计局关于进一步严明审计纪律、切实改进工作作风的通知》等一系列文件，力求通过扎扎实实措施和活动，使班子和队伍建设迈上一个新的台阶，审计队伍的素质、能力、作风和精神面貌达到一个新的高度。（章修杭）

武宁县审计局组织全局业务人员于二月中下旬，进行业务培训与业务交流。该局对本次学习培训与交流业务作了精心安排：一是利用二天时间，由局业务领导亲自带头授课，加之上年外出参加过业务培训的有关人员讲课，每个授课人作了充分准备，结合审计案例进行讲解；二是参加省厅统一组织的视频业务培训；三是由局领导带领业务人员到市审计局有关业务科实地请教、学习，对如何进一步深化财政预算执行、部门预算、经济责任审计及计算机操作实例方面进行学习与探讨；四是组织业务人员到三个兄弟县审计局进行业务学习与交流，特别是对重大审计项目如何查深查透、发现案件线索方面进行了深入学习与探讨。（钟 平）

新干县审计局为全面贯彻落实审计署精神，加强审计机关和审计人员的党风廉政建设，审计人员在执法审计公务期间遵守廉洁从审、秉公执法等方面，新制定修改审计工作纪律“八不准”：

（一）不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。

（二）不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金，或未经批准通过授课等方式获取报酬。

（三）不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、旅游等活动。

（四）不准利用审计工作知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息谋取利益。

（五）不准利用审计职权干预被审计单位依法管理的资金、资产、资源的审批或分配使用。

（六）不准向被审计单位推销商品或介绍业务。

（七）不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作。

（八）不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的要求。（聂 旭）

为提高全民环卫意识，倡导全社会尊敬环卫工人，宁都县审计局党支部组织全局党员干部开展“我请环卫工人吃早餐”活动，全局党员干部共捐款3 950元。

（宁都县审计局）

万载县审计局心系民生、强化整改，在对县扶贫办管理的扶贫移民专项资金进行审计后，针对影响群众利益的民生资金问题，特向县政府做了专题汇报，得到县领导的高度重视并对审计报告进行了批转。该局注重多层面促进扶贫资金管理建章立制，成效显著：一是县政府出台了《万载县财政扶贫资金管理办法》；二是扶贫资金报账主管部门县财政局制定并向县政府呈报《财政扶贫资金报账制度管理办法》；三是县扶贫制定了《万载县扶贫资金监督检查工作实施方案》和《财务管理制度》。在审计中真正做到促整改抓实效，建章立制保长效。（易 晴）

近年来，东乡县审计局根据审计项目计划安排，紧紧围绕实施投资审计品牌、精品工程，突出审计监督重点，统筹兼顾，齐抓共管，狠抓落实，努力打造投资审计项目的“审计品牌”、“审计精品”。（一）抓关键，加强投资审计创新；（二）抓基础，加强投资审计人员技能建设；（三）抓保障，加强投资审计廉政建设；（四）抓根本，加强投资审计效能建设；（五）抓核心，加强投资审计成果运用。（饶仁贵）

近日，信丰县审计局对该县迎宾大道北端拓宽工程建设项目进行了工程结算审计，该项目工程造价送审金额为22 368.82万元，审定金额为1 881.22万元，核减工程造价3 487.60万元，核减率达15.59%，为财政节约了资金，有效提高了财政资金使用效益。

（陆经秀 洪井妹）

近日，上高县审计局召开全体审计干部职工大会，传达学习审计署近日印发的《审计署关于新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》。会上首先由副局长黄德胜同志宣读了《意见》全文；接着局党组书记、局长任有根同志对如何贯彻落实《意见》精神提出了明确要求。一是要切实统一思想和行动。要全面学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神；二是要自觉适应新常态，践行新理念。全体审计干部要以新理念引领新常态，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，按照李克强总理对审计工作的重要指示，转变思想观念，转换思维方式，正确把握改革和发展中出现的新情况、新问题，适时总结经验，推动有关方面建立容错机制；三是要进一步突出审计工作重点，推动深化改革和创新发展。要自觉服从经济社会发展大局，围绕党和国家工作中心开展工作，将推动中央重大决策部署贯彻落实作为审计工作重中之重，充分发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用；四是要转变作风，提升审计能力。要坚持以品格为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，从严管理审计干部队伍，转变工作作风，提升审计能力，打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。（黄立强）

为进一步推进审计监督全覆盖，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，提高领导干部依法行政的能力和水平，有效发挥审计监督在及时发现和揭露腐败方面的突出优势，广昌县审计局在经济责任审计项目实施中突出“三个重点”，切实维护经济秩序和促进廉政建设。

一是重点关注厉行节约情况。重点审查落实中央八项规定及国务院“约法三章”、《党政机关厉行节约反对浪费条例》及江西省实施细则等情况，有无违规公款出国（境）、超标准购置公务用车、公款吃喝、公款旅游、公车私用、违规发放福利补助等问题。

二是重点关注廉政建设情况。重点审查广昌县领导干部履行党风廉政建设责任制，预防、预警制度建立情况，审查个人廉洁从政情况，查看有无在土地出让、重大投资建设项目决策、政府补贴或扶持项目、政府采购中干预市场活动等滥用职权的违法行为，是否存在领导干部利用职权插手工程项目建设等问题，在审计职权范围内对反映其违纪违规问题的举报事项和线索进行重点核查。

货币资金内部审计论文范文第2篇

摘 要：完善货币资金内部控制结构是国内外企业发展所关注的重要课题。货币资金是企业的内部资产，具有流动性强、控制风险高等显著特点，不仅是企业得以发展和延续的基础，也是企业会计管理的核心，因此，推动企业发展必须加强对企业货币资金的内部控制。基于此，本文讨论了我国企业货币资金内部控制的现状，并分析了在企业内部进行货币管理以及资金管理的相关控制问题的研究，对于较好的提出货币管理以及资金管理的有效控制对策提供了理论上的参考以及帮助。

关键词：货币资金；内部控制；财务风险

一、引言

企业发展不仅能够吸纳社会就业、活跃市场经济、推进技术创新，还能够加强社会的全面发展。货币资金是企业得以发展和延续的基础，企业货币资金内部控制中的问题是制约制企业后续健康发展的重要因素，因而必须要在企业中将货币管理工作做好做到位，主要从内部的管理的方向和方法入手。就目前而言，我国企业货币资金内部控制的未来发展不容乐观。有科学的调查研究数据表明，企业货币资金内部控制是阻碍企业进步发展的主要问题，分析问题的根结所在，并提出相应的解决对策，是现今加强企业货币资金内部控制的首要之举。

二、企业货币资金内部控制概述

货币资金是企业生产经营活动中的重要资产，在企业资产中，货币资金始终处于货币形态，它指的是能够随时满足使用需求，用来购买商品或者劳务或用于抵债的物质媒介，根据用途和存储地点，大体上可以将货币资金划分为三类，第一类是现金资产，第二类是银行存款，其他货币资金被整体上划分为第三类。货币资金具有流动性强、控制风险高等显著特点，便于携带和存储，货币资金的内部控制就是指通过企业内部以财务部门为主导的所有人员的共同努力，最大程度对货币资金进行严格控制，以降低资产风险，确保企业的安全运营，维护企业的经济利益，实现可持续发展。

三、企业货币资金内部控制中的主要问题

1.企业货币资金预算不合理

企业的货币预算对于财务控制的影响占有着很大比例，是企业货币资金内部控制的一项重要内容。我国当前多数企业预算控制相较于国外发达国家来讲还处于比较薄弱的阶段，具体来讲“薄弱”表现在三方面。其一是企业中的关于资金预算管理制度不够健全，很大一部分原因是关于预算的编制不够合理，因而在实际的资金预算管理中预算的项目不够的精细，项目很大一部分存在较为粗糙的管理现象。因而对于当年的货币管理以及资金管理没有充分的满足其需求。其二是關于资金以及货币的的预算管理制度不具备科学性，也就是说整个的内部管理中并没有对此建立一个比较完善的规划，想随时调整就随时调整的恶习是很大一部分企业存在现象，也种现象也给企业的财务管理造成了严重的恶劣影响。其三是企业内部一些的制度在执行的时候力度还不够，力度的缺失使得对于资金的管理缺少严格的监督和检查，这种环境下就给一些人员进行贪污营造了一种机会。同时也为企业货币资金的内部控制带来了更多的风险。

2.企业在货币以及资金管理上的缺陷

就我国目前的发展状况来看，企业在货币以及资金管理上存在一定的缺陷，这种缺陷主要体现在相关的内部管理制度上，依然没有形成完备的制度体系，缺乏整体意识和系统认知，制度与制度之间缺少联系度，既没有相互促进性，也没有相互制约性，致使企业货币资金内部控制制度体系内部的联结度较为脆弱，进而加剧了企业货币资金内部控制制度体系的混乱局面。

货币资金内控管理制度缺失的表现多种多样，例如：编造项目凭证或项目金额，将原始的数据报告夸大、虚构，利用舞弊行为将企业货币资金据为己有；销毁收据和发票，或者，干脆不向合作对象索要收据和发票，进行“不入账”行为处理，中饱私囊；伪造印章，私自提取企业货币资金，或是将企业货币资金转入股市，再或者将企业货币资金打入个人账户，最终达到侵吞利益或者占用公款的个人目的。

3.企业货币资金内部控制监管制度不健全

如今，事后监管是多数企业进行货币资金内部控制的主要手段，缺少事前监管机制和事中监管机制。由于缺乏对货币资金内部控制监督的重视度，致使货币资金在企业运行和产品生产的过程中，难以及时发现问题，并难以做出积极的应对措施。事后监管机制可以挽回企业的错误决策和行为过失，减少企业货币资金的损失，但是，企业货币资金的运营风险不断加大。内部审计是我国多数企业进行货币资金内部控制的又一重要方法，由于审计机构设置的缺失和专业审计人才的匮乏，使审计方法的创新受到牵制，内部审计的积极作用被企业监管的短板所制约，弱化了企业内部审计的监管作用。

4.企业货币资金内部控制人员水平有限

会计人员是实现企业货币资金内部控制的主体，在经济快速发展的前提条件下，社会各界纷纷提出了对企业会计人员提出了更高的标准，这些标准中比较重要的是对企业中从事会计工作的人员在专业知识上的要求，认为这些从业人员必须具备扎实以及优秀的专业知识，在此基础上还要具有专业的职业素养。资质审查不严格是导致企业货币资金内部控制人员整体水平不高的主要原因，进而加剧了企业货币资金内部控制的混乱局面[3]。会计人员水平有限不仅加大了账务管理问题的生成率，与此同时，直接破坏了企业货币资金内部控制的发展目标。此外，会计人员道德品质的缺失是引发舞弊贪污、弄虚作假的根本原因，严重威胁了企业进行资金以及货币的安全以及有效管理。

四、对于在企业内部加大加强资金管理以及货币管理控制的相关建议

1.必须建立企业内部员工对于资金控制与管理意识

对于在企业内部对全员建立起资金控制与管理意识首先要从企业的高层领导做起，因为企业的领导是企业中其他员工的代表，对于全员具有引导性的作用，只有高层加强了控制与管理意识，才能真正的影响到企业下层的员工，同时再此基础上在企业内部健全管理制度，进而真正加强出全员的良好资金控制与管理意识。对于目前很多企业中存在的内部管理问题，其内部控制的宗旨又要保证财务风险的最小化。要想更好地杜绝各种财务风险行为，只有做好内部控制工作。具体来讲可以对现有的管理制度进行深层次的完善，并且建立相关的激励体制。同时对于员工的业绩考察还要具体结合其工作中财务信息是否能够做到信息真实以及内容的可靠。严格按照内部相关管理制度来进行硬性的约束管理，还要建立相关的惩罚制度。

2.建立健全企业货币资金内部控制体系

建立健全企业货币资金内部控制體系必须将一切工作细节落到实处。首先要严格制定企业货币资金内部控制原则和企业货币资金内部控制制度，例如轮岗制度，如此能够降低舞弊风险，加强企业货币资金的安全管理，保障企业的效益性和安全性。其次在优化企业管理结构的同时，明晰个体的职权范围。以资金授权为例，货币资金的使用与支出必须提交申请，注明款项用途、款项金额以及用款负责人，经相关部门查实后再进行资金支出。同时要保障企业现金收支和银行存款收支的流畅，不论企业货币资金收入数目的多少，都要及时入账；除此之外，企业必须定期清查银行账目，对企业货币资金的流动状况了如指掌。

3.加强企业货币资金内部控制的监管力度

加强企业货币资金内部控制的监管力度必须合理安排企业内部的事前监管、事中监管和事后监管，加强事前监管和事中监管的执行力度，制定严格的规章制度。充分发挥事后监管的积极作用必须依靠行之有效的内部审计来实现。建立健全内部审计机制，必须将内部审计职能独立于其他部门之外，以此保障内部审计的制约性和公正性。内部审计的主要工作包括账目核对、资金稽核、行为审查、制度监管等，在规范企业员工行为标准的同时，加强企业货币资金内部控制的监督管理。

4.提高企业货币资金内部控制人员的整体水平

人力资源是促进企业发展的关键所在，提高内部员工的整体水平能够加快改善我国企业货币资金内部控制的发展现状。首先，企业必须严格控制会计从业人员的入门门槛，强化会计人员的专业考核和技能培训，丰富会计职业化教育形式，为会计人员提供进修机会，并为调动企业员工的积极性和主动性做好准备条件。其次，提高企业员工的职业道德和素质素养，进行思想品质教育，培养德才兼备的复合型人才，深化企业的精神文化理念。最后，强化企业员工的执行能力，培养企业员工灵活多变的办事能力，及时处理并解决企业问题和运营故障。

五、总结

通过上文的描述以及分析，货币资金在企业的运行过程当中，具有着十分重要的作用，其不仅是企业得以发展和延续的基础，也是企业会计管理的核心，为我国企业的蓬勃发展铺垫好了先决条件，进而推动我国整体的国民经济条件，令我国在未来的国与国的竞争过程当中，更加的具有优势。

参考文献：

[1]李玉兰.河北省中小企业货币资金内部控制问题研究[J].企业经济，2011，07：35-38.

[2]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013，15：119-122.

[3]左凡.对企业货币资金内部控制的探讨[J].中国集体经济，2013，03：156-157.

作者简介：陶英磊（1992- ），佳木斯大学经济管理学院学生；王丹（1978- ），佳木斯大学经济管理学院讲师，硕士研究生，研究方向：会计学

货币资金内部审计论文范文第3篇

完善货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、 财产安全、 会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。该文从货币资金内部控制的概念出发，阐述了有关货币资金内部控制的环境、目标、必要性及货币资金内部控制存在的问题等内容，着重论述了货币资金内部控制存在问题的原因和货币资金内部控制的对策，最后对加强货币资金内部控制的关键点进行了分析，并对如何完善货币资金的内部控制提出了一些相关建议。

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、和其他货币资金。内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的贯彻质量，避免和降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

一、货币资金内部控制的环境

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。 主要包括以下因素：管理决策者、员工的职业道德和业务素质、内部审计。

二、货币资金内部控制的目标

内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标是货币资金的安全性、 完整性、合法性、效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。

三、企业加强货币资金内部控制的必要性

企业内部会计控制是一种制度，只要订好制度，做到有章可依，违章必究，就能用制度控制员工，减少许多人为因素的阻碍，企业就能在制度的带动下，正常运转，而不必让每个领导时刻提高警惕，事必躬亲。

首先，人们思想意识的多元化，资金结算方式不断增加， 如果单位内部资金控制制度滞后，将给一些违法现象的产生提供了机会， 在单位的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用，单位的收支情况和日常业务等需要保证一定的货币资金存量，另一方面货币资金的存量过多又意味着资金的闲置和潜在的效益损失。因此建立规范的货币资金控制制度，并有效地执行是非常重要的。

其次，货币资产的安全完整是企业实现经营目标，实施有效经营管理的最基本基础。企业经营管理状况的好坏，与企业货币内部资金控制制度是否完善、缜密，有着十分密切的关系。企业货币资金内部控制制度不完善，会造成企业货币资金的失控、流失，进而危及企业的持续经营和发展，危及投资者的合法权益。因此，在企业内部控制体系中，对货币资金的控制是至关重要的，对企业货币资金的内部控制，实质上就是对企业整个经营活动的控制。加强对货币资金的内部控制和管理，强化内部会计控制制度建设，对各单位完成货币资金内部控制目标，防止舞弊行为的发生，实现货币资金效益最大化有着重要的现实意义。

四、建立完善的货币资金内部控制体系

健全货币资金的完整性控制。发票、收据控制。对发票、收据必须加强其印制和收、发、存的管理，且必须连号，建账核算。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。专负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

银行对账单控制。通过编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。另外，银行调节表要由会计来做。以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。

物料平衡控制。是根据原材料在生产、销售过程中用量上是否匹配，来判断货币资金是否完整的一种控制方法。该方法主要适用于生产、加工行业。

业务量控制。业务量控制是根据某项历史业务量的大小，来核查其货币资金收入完整性的一种控制方法。

往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现是否有挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。

账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。

库存限额控制。对各企业规定一定的资金库存限额，将超过限额的货币资金送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。

岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。比如，货币资金的出纳与会计岗位分离就是一个典型的例子。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据控制成本与效益原则设计岗位分离控制。

实物隔离控制，采取妥善措施确保除实物保管外，其他人员不得接触实物，同时，还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保货币资金实物安全。

四、健全货币资金的合法性控制

货币资金的合法性是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度。一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可由一人复核；对业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证应由两人复核，即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度，重点控制大金额货币资金支付。另外，还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查

五、健全货币资金的效益性控制

效益型控制是通过运用各种筹资、投资手段，合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。 同样，可以通过加快采购货币资金支付的采购政策，可降低采购成本、推行一定的赊销政策，可提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求对备选方案进行可行性研究。货币资金效益性控制涉及企业的整个经营活动，由于企业实际情况千差万别，效益性控制方法应与其经营实际紧密联系。

六、重视货币资金内部控制的关键点

从货币资金内部控制中出现的漏洞和原因来看，重视货币资金内部控制的关键点，现金主要应把握以下几点：管住现金的流入点、把好现金支出关、管好现金盘点。重视银行存款收支业务控制的关键 主要应把握以下几点：管住银行开户点、管住银行、客户对账点、管住票据及印章保管点。

货币资金 是企业资产的重要组成部分，货币资金内部控制是建立整个内部控制制度的关键。 对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。但是，由于貨币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强企业货币资金的内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。

（作者单位：1.中国农业银行锡林郭勒分行；2. 锡林郭勒盟医院）

货币资金内部审计论文范文第4篇

一、企业货而资金内部控制的重要性

(一) 是企业货币资金安全的重要保障

对企业货币资金进行有效的内部控制, 其主要目的就是要实现货币资金管理、使用过程中较高的安全性, 避免企业发展过程中由于货币资金的问题造成的不良影响。为了更好地保障和提升企业货币资金的使用、管理的安全性, 在企业货币资金流通控制的过程中, 企业应尽可能提升资金收支管理的透明化程度, 以避免由于人为或其他因素对企业货币资金返利的安全造成不良影响。鉴于此, 企业应加强对货币资金内部控制的力度, 完完善各职能部门的建设, 明确各个岗位的工作职责, 以确保企业货币资金使用、管理的安全。

(二) 是企业货币资金管理活动合理、合法性的重要保障

在企业货币资金的实际管理活动之, 贪污、诈骗以及挪用公款等不良现象屡见不鲜, 为了更好地避免这类问题的发生, 企业应加强对货币资金内部控制的力度, 有效地减少企业货币资金使用、管理过程中的安全隐患, 促进企业的健康发展。采用有效手段提升企业货币资金的内部控制水平, 使企业用于货币资金管理的制度愈加的科学、合理, 同时促进货币资金的使用与管理的各项流程、程序的规范化与制度化。企业货币资金内部管理水平的不断提升, 将使得企业资金使用与动向向更加明确、清晰, 更好的保障货币自己使用的规范性与合法性, 使企业避免许多不必要的法务纠纷以及避免一些不必要的成本支出。

二、企业货币资金内部控过程中存在的问题

(一) 货币资金管理重点不明确

企业的现金收支以及银行的存款是企业的货币资金内部控制的主要内容, 然而许多企业在对其货币资金进行内部控制的过程中, 经常出控制与管理重点不明确的现象。大多数企业将货币资金内部控制的重点单方面地落在现金的收支管理, 或者是对银行存款的控制方面。这些企业并没有实现全面的、有效的货币资金内部控制, 这样片面的做法不但缺乏必要的科学性、合理性, 而且有些企业在进行货币资金内部控制的过程中没有进行明细的分工, 致使问题频生, 企业货币资金的内部控制效率不高高, 难以保障企业货币资金的安全性。

(二) 挪用公款现象严重

企业领导者在企业管理过程中采用的管理方式是极为重要的, 虽然企业也针对领导的管理行为设立一些监督机制, 但在企业管理中仍然存在部分管理者滥用职权、以权谋私的现象, 其中较为严重的当属贪污、诈骗以及挪用公款这三种不良作风, 不但使企业货币资金的安全管理出现问题, 而且不良作风自上而下的影响效应十分明显, 大大阻碍了企业发展。部分管理者抵挡不住金钱的诱惑, 利用手中的职务之便, 不严格按照既定的程序、规范办事, 使企业失去了对货币资金的有效控制, 蒙受了较大的损失。

(三) 企业会计核算工作不够规范

企业会计核算工作不够规范是企业是进行货币资金内部控制过程中存在的较为严重和突出的问题, 甚至一些企业对于原始票据的审核工作十分粗糙, 尤其是在涉及较大数额费用支出时的会计核算手续尚且不够完善。费用支出不明确, 负责人的审核力度不足等对企业货币资金内部控制工作的开展造成较大的不良影响。此外, 企业进行费用报销时, 报销单填写不规范更是屡见不鲜。

三、企业货币资金内部控制措施

(一) 提升企业管理者的管理素质和观念

企业管理者的综合素质与管理理念, 极大程度的影响着企业的发展, 若是管理者的管理素质与及管理观念不能与时俱进地适应企业的发展需要, 将严重阻碍企业的发展速度。同样, 企业管理者的管理方式也是影响企业货币资金内部控制的主要因素。因此, 货币资金相关管理岗位人员应具备思想素质高、职业原则强、业务水平高等素质, 增强资金风险防范意识, 使财会人员接触新业务、掌握新知识、不断地提升自身的综合素质, 与时俱进的学习先进的管理理念, 提升货币资金的内部控制工作效率, 保障企业货币资金的安全。

(二) 严格控制货币资金岗位分离

货币资金不相容岗位包括货币资金支付的审批与执行、出纳和会计、保管与盘点、稽核和记录、会计记录与审计监督、票据印章保管与使用。出纳不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。会计不得以任何方式接触企业的资金。出纳与会计应当相互独立, 不能有经济上的共同利益、工作上的长期协作、伦理上的亲密关系等损害相互独立的情形。

(三) 合理划分审批权限

企业应以书面文件明确授权依据、范围、金额限额和应承担的责任, 合理划分各级审批权限和责任, 防止授权不合理引起的审批控制失效、领导人审批量过大、“一支笔”独裁、集体决策议而不决、财务支出分块审批等降低工作效率和审批质量的事项。企业所有开支都应经支出发生部门和财务部门的适当权限审批, 预算内重大开支还应经总经理审批, 预算外开支和关键管理人员开支及重大投融资决策应经董事会等类似权力机构审批。各级审批人员都应对审批的合理性、合法性和有效性承担相应的责任, 最后审批人需承担第一责任。

(四) 完善企业会计核算制度

企业会计工作的开展水平与企业会计核算的规范与否息息相关, 同时也严重地影响着企业货币资金内部控制工作的开展。针对企业货币内部控制中存在的会计核算问题, 企业应根据企业的实际情况, 制定完善的会计核算制度, 对各项会计程序进行规范。尤其是对于费用报销流程的规范, 必须对报销原始票据的时间间、明细进行严格的确认。其次, 报销单的填写必须完整, 若是填写不完整或不规范会计人员应拒绝报销;最后, 报销单上相应负责人的审核模块必须有相关领导的签字确认, 如此才能有效地保障企业会计核算工作的顺利开展, 实现对企业货币资金内部控制的有效实行。

(五) 加强货币资金收支控制

(1) 严格控制收入环节的管理, 避免小金库、账外账。企业任何一项交易的实现都应经过多环节的流转控制, 不允许任何一名员工处理经办一项交易的全过程。原则上应采取转账方式集中收取业务收入, 特殊情况收取现金的, 必须顺序开具收款收据, 并由开具人员在收款收据上签字确认, 会计根据收款收据序时逐笔记账, 日清月结, 现金收款收据由会计保管;现金收入应于当日送存开户银行;收到现金收入必须及时入账, 严禁私设“小金库”、账外设账、现金收入不入账等行为。

(2) 明确现金开支范围, 严格执行现金支付程序。企业的各项支出都必须履行严格的审批手续。所有货币资金支出都应以真实的业务事项为基础。现金支出应严格遵循国家现金管理制度的规定, 明确现金开支范围, 除此外的所有支出都应转账支付。企业应按“申请审批复核支付”的控制程序支付款项。支付申请人提前提交货币资金支付申请, 注明款项用途、金额、预算等内容, 并附有效经济合同、原始单据或相关证明;审批人根据规定的权限与程序审批, 对不符合规定的货币资金支付申请拒绝支付;复核人应检查支付申请的审批范围、权限、程序是否正确, 手续及相关单据是否齐全和合规, 金额是否正确, 支付方式是否妥当等;出纳根据复核无误的支付申请办理支付手续, 并及时登记现金和银行存款日记账, 确保日清月结。

摘要：货币资金作为市场流通的重要手段, 无疑是企业资金流动过程中最为活跃的部分, 更是企业实现发展目标的基础性保障。然而, 要实现有效的货币资金内部控制存在较大的难度。本文主要对企业进行货币资金内部控制的重要性进行了深入的分析, 并就其中存在的问题和相关对策进行了有效探讨。

关键词：货币资金,内部控制风险,对策

参考文献

[1] 许敏.浅析货币资金内部控制的九个控制点[J].会计之友, 2011 (12) .

货币资金内部审计论文范文第5篇

一总则

第一条 为了加强对货币资金的管理和监督，根据国务院办法的《现金管理

暂行办法》，结合本公司的具体情况，特制定本办法。

第二条 本办法适用于公司在经济业务交往中有关的现金、银行存款的收付

和核销。

第三条 严格职责分工。即将涉及到货币资金不相容的职责必须有不同的人

员担任，形成严密的内部控制制度，以减少和杜绝货币资金管理上舞弊的可能性。

第四条 实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防

止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

第五条 公司设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管

理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的控制。

第六条实施定期轮岗制度，对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行

定期轮岗(每二年一次)通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生的舞弊的可能性，能够相对及时的发现有关人员的舞弊行为。

二现金管理

第七条 现金收支、银行存款结算由指定的出纳人员管理。现金收入要有依

据且应及时送存银行，现金支付要有凭证，付款实现“一单三章”制度，即付款通知单、经手人(或受款人)、审核人、批准人签章。从银行支取现金应注明用途。

第八条 现金支付必须有合法的原始凭证，严禁任何形式的“白条”抵库。

第九条 严禁各部门私设小金库。

第十条公司使用现金权限分二条线：在公司本部办理业务的由总经理直

接批准;(销售部、总经办、工程部)在工厂生产及办理业务的由副总经理即厂长批准。

第十一条 现金支付范围：

1.公司员工的工资、奖金和各种补贴;

2.公司员工的劳动保护和福利费用支出;

3.公司员工的差旅费、业务招待费等日常开支;

4.结算起点1000元以下的零星支出;

5.个人的劳务报酬;

6.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

7.根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

第十二条 每日库存现金不得超过壹万元。

第十三条 设置“现金日记帐”，按照业务发生的顺序序时登记，每日计算

出当日的现金收入、现金支出合计数和结余数，并将结余数同与实际库存数核对，做到帐帐相符，发现差异，及时查明原因，进行处理。

第十四条 财务负责人每月盘存库存现金。

第十五条 严格遵守库存现金限额，超限额的部分应及时解入银行，不得自

行保留，更不得挪作他用。

第十六条 不准将公司业务收入的现金直接制服零星开支。

三银行存款管理

第十四条 应按开户银行和其他金融机构、存款种类、分别设置“银行存款日记帐”，根据收付凭证，按照业务发生的顺序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。

第十五条 保证帐帐相符、帐实相符。月末银行存款日记帐与总帐核对相符;与银行对帐单核对，如不符，查明原因后，应编制银行存款余额调节表。

第十六条 建立支票领用登记簿，按支票号码依次登记领用日期、领用人以及领用人的签字等情况。

第十七条 公司指定出纳人员签发银行支票，汇票等，其他人员不得签发。支票印签实行分人保管制，支票的使用按照银行规定执行。

第十八条 加强空白支票的管理，领用空白支票视同借款管理，同时开除的空白支票，必须注明日期、用途、限额。

第十九 申请领用支票，必须由经手人填制“支票申请单”，在计划用款额度内，经总经理或副总经理批准后，向财务部门办理支票申请手续，一般于次日结清，特殊情况，最迟不超过三天。

第二十条 签发支票应严守结算纪律：

1. 不准签发“四无”空白支票;

2. 不准签发空头支票、远期支票;

3. 不准出租、出借银行帐户;

4. 不准出租、出借支票或转让给外单位及个人使用本单位票

据;

5. 不准将票据交给销货单位代为签发。

第二十一条 银行存款不得定存，也不得进行短期投资。 第二十二条 财务负责人每月应审核银行存款余额调节表。

上海有限公司

货币资金内部审计论文范文第6篇

一、货币资金内部控制相关理论

(一) 货币资金的概念

货币资金是在长期的商品交换中产生的作为一种一般等价物的存在, 能够衡量其他商品所拥有价值的大小。在一个企业中, 所拥有的货币资金的多少, 可以体现出该企业规模的大小, 从企业所拥有的货币资金逐年的变化趋势, 可以看出该企业的经营是在逐年进步, 持续健康发展, 还是逐年下降, 濒临破产。

(二) 内部控制的概念、目标及要素

内部控制, 是对一个企业内部进行的管理, 从企业的资产的管理, 生产经营整个流程的运行, 到企业所制定的目标的实现, 相关的会计信息的管理等等, 这些都需要从企业的内部来进行一个严格的管理, 而对企业内部进行的这些管理, 就是内部控制。

内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性, 这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;经营的效率和效果, 即经济有效地使用企业资源, 以最优方式实现企业的目标;遵守适用的法律法规的要求, 即在法律法规的框架下从事经营活动。

内部控制的要素包括控制环境;风险评估过程;与财务报告相关的信息系统和沟通;控制活动;对控制的监督。

(三) 货币资金内部控制制度

企业货币资金的合理使用需要合理的规章制度来保证, 它可以通过硬性的规定使企业的工作人员明确自己的责任, 也对企业的业务活动的相关流程做出清楚地规定。由于每个企业具体的规模不一样, 其所拥有的资金数量也会有很大的差别, 所以每个企业的货币资金的内部控制制度也会有所不同, 但是每个企业货币资金内部控制制度基本上都会包括以下方面的内容:首先是职责分工与授权审批;其次是货币资金的收支传递过程必须要有规定的程序流程来进行管理, 且必须与记账分开处理。最后, 对货币资金要有健全的保护措施, 如印鉴的管理。

二、货币资金内部控制存在的问题

随着社会的快速发展, 企业要想在激烈的市场竞争环境中立足, 内部控制制度是不可或缺的, 与此同时对企业影响巨大的货币资金的内部控制也是不容小觑的, 尽管每个企业都力求自己的货币资金内部控制最优, 但在实际执行过程中还会存在一些问题, 本文主要分析普遍存在的问题, 具体如下:

(一) 货币资金内部控制制度不健全

尽管企业在这些年的发展中, 都在不断地完善自身的关于货币资金的内部控制制度, 但是其内控制度仍然存在不够合理的地方, 比如, 结合图1.2, 我们可以发现, 职责分工是否合理, 要看其岗位分工和授权批准制度是否符合相关规定, 如果企业存在不相容岗位未分离的情况或授权审批程序混乱的现象, 那么职责分工就会流于形式, 从而使得企业的相关程序流程不够具体, 容易产生漏洞, 这就致使企业的相关工作人员责任意识不强, 在具体执行相关业务的时候, 执行力较差, 对应做的工作不能做到最好, 进而给企业带来一些本来不会发生的损失, 令企业原定的经营目标得不到很好的实现。

(二) 货币资金内部控制的监督体系不完善

虽然很多企业已经建立起了一套内部控制体系, 但是对于货币资金的监管力度还是不够, 内部审计制度还没有健全, 例如企业开展一项业务, 其中涉及的有关货币资金, 应该在业务开展之前收集好信息, 有合理的防范措施, 避免本企业资金流失, 在业务开展的过程中对其每一道程序要进行严格的管理, 在业务完成之后, 也要对货币资金的情况进行跟踪监督, 以确保其的合理合法, 但是, 如果对于开展后的监管不够重视, 就会使得企业货币资金的风险被扩大。

(三) 缺乏良好的内部控制环境

企业控制环境问题主要是出在管理决策者和员工的身上, 内部审计主要是监督体系没有得到很好的完善。在管理决策者方面, 是由于企业规模不断扩大, 各分子公司的数量增多, 导致决策者大量增加, 多数的管理决策人员的素质、能力、作风以及个人品行都是合格的, 但是, 也避免不了会出现一些不合格的管理决策者, 他们的管理意识不强, 缺乏内部控制观念, 在工作中就造成管理的混乱, 使企业没有良好的工作环境。

三、货币资金内部控制的改进建议

(一) 完善货币资金内部控制制度

企业的生产经营的顺利进行, 很大一部分都要看企业的内部控制制度是否足够完善, 完善的内控制度能够为企业提供一个良好的经营基础, 不够完善的内控制度会对企业的发展造成极大地阻碍。针对货币资金内部控制制度不够完善的问题, 一方面, 职责分工必须做到细化具体, 要有明确的分工定位, 制定详细的职责规范, 即使在企业工作人员比较紧缺的情况下, 也不应该一个人负责多项容易使其产生舞弊行为的职位。另一方面, 在审批权限、人员、操作流程以及责任的设置上, 要考虑到和企业的实际情况相符, 分一般金额审批和重大金额审批, 对各个审批环节要有相应的制约措施, 并且要加强相应的监管力度, 严格落实相关财务工作的具体执行程序, 规范业务流程的设置。

(二) 完善货币资金控制的监督体系

对货币资金控制进行监督, 是企业做好货币资金管理的重要组成部分, 企业应该分别对企业的职工和企业的规章制度两方面监督。对企业财务人员以及其他的相关人员的监督, 要对员工日常的工作能力、工作态度进行监督, 了解相关工作人员对其工作内容是否熟练了解, 或者在工作之中是否经常发生错误、以及在工作过程中是否有发生过不规范不恰当的行为, 有舞弊现象等, 建立严格的奖惩机制, 充分调动员工的工作积极性。对企业的规章制度进行监督, 企业的规章制度中符合企业需要的要认证监督其具体执行情况, 确保落实到实际工作之中, 及时发现已不适应企业发展的相关规定, 及时汇报, 修改企业规定使其更加符合企业发展的需要。

(三) 提高工作人员的素质

企业中员工的素质对企业的发展及内部控制的有效管理产生着不可估量的影响。企业工作人员的素质包括职业道德和职业能力两个方面。对于加强财会人员的职业能力水平, 一方面, 应该定期请专业人士对员工的相关专业知识进行培训, 从而丰富员工的专业知识, 提高员工的工作能力。另一方面, 为企业的财务人员专门设立一个奖励制度, 使专业能力较强的员工能够获得奖励, 以此激励财务人员努力提高自身专业知识能力。道德建设一般是基于个人本身所具有的道德观念和明文规定的法律制度这两个方面, 财会人员职业道德的建设也应该从这两个方面出发, 在道德观念的培养方面, 由于特定的文化环境对人的道德观念有潜移默化和深远持久的影响, 良好道德观念大多数都是在比较优良的社会环境和文化中形成的, 所以说企业的文化和环境氛围在财会人员道德观念的形成与巩固上起着非常重要的制约作用。

在激烈的市场竞争中, 一个企业的货币资金内部控制好坏与否至关重要, 企业想要发展的好, 在市场中占有一席之地, 就必须加强其货币资金的内部控制, 而这也不单单是企业负责人的问题, 也包括相关工作人员的个人素养和能力以及外部的监督力度, 只有各个方面都能够认真负责做好工作, 企业的货币资金内部控制才有可能得到良好的实行, 才能促进企业的发展。

摘要：在目前激烈的市场竞争形势下, 除了产品质量与服务外, 是否拥有完善的内控制度也是衡量企业竞争力大小的关键, 企业的发展离不开资金, 货币资金是否充足对企业至关重要, 但是由于货币资金本身具有流动性强, 不易监管的特点, 这些年, 在市场上也出现了越来越多的企业内部人员贪污及挪用公司公款的违法行为, 因此, 加强企业货币资金的内部控制尤为重要。本文在对货币资金内部控制相关理论进行介绍的前提下, 发现目前企业普遍存在的货币资金内部控制方面的问题, 并进而给出相应地建议。

关键词：货币资金,内部控制,职责分工

参考文献

[1] 杨阳.优化企业货币资金内部控制的探讨[D].首都经济贸易大学, 2017.

[2] 胡志明.浅析货币资金的内部控制[J].现代商业, 2016 (7) .

[3] 张荣.T公司货币资金内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学, 2017.