工业会计账务处理范文

工业会计账务处理范文第1篇

第一条 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。 第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

第三条 财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第四条 公司及全资下属公司、分店(含51%股权的全资、内联企业)的财务工作，都必须执行本制度。

第二节 内部会计管理体系

第五条 单位负责人对会计工作的职责

(一)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

(二)督促内部会计管理制度的贯彻实施。

(三)负责预算方案的实施，并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。

(四)保证会计机构、会计人员依法履行职责。

(五)在财务报告上签名并盖章，并对此承担责任。

(六)表彰奖励会计人员。 第六条 财务部机构设置

(一)财务部设置原则

公司按照“三统一分”的原则来设置，即“人员统

一、机构统

一、核算分离”。公司财务部对所有实体的财务机构实行隶属关系的集中统一领导，实体财务人员业务上受公司财务部领导，行政上受各实体领导。按照业务工作量、经营规模等对大的实体可称“财务部”设财务部经理岗位，小的实体可称“财务室”，设会计主管岗位。

(二)会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下：

总经理

公司财务总监

实体财务经理

主管会计 出纳员 成本会计 往来款会计 资产会计 稽核 收银员 保管员

公司财务经理 主管会计 出纳员 往来会计 资产会计 记账员

第二节 第七条 内部会计核算形式

公司实行“统一管理、分散核算”的结账体制，具体核算形式如下：

(一) 各实体在公司统一领导下独立核算，每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标，于周日下午报公司财务部汇总;每月结账按要求编制各月报，由公司财务部统一汇总合并会计报表。

(二) 周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六;月报核算时间为上月26日至本月25日。

(三) 存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。

(四) 收入、费用的核算采用权责发生制。

(五) 对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。政府职能部门到各实体收费，实体只有接待权，无决策支付权，并应及时向公司各职能部门汇报。

(六) 其他涉及不到的，全面执行新颁布的《企业会计制度》。 第三节 会计人员岗位职责

第八条 会计工作岗位的设置

根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：财务总监、财务经理、副经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核主管、稽核员、收银员、保管员、档案管理员等。 第九条 财务部的职责。

(一)按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统

一、健全的财务规章体系。

(二)依据公司经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划，负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公司运营资金和投资建设的需要，最合理地分配调度资金、积极筹措资金。

(三)遵照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计核算工作，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用，债权、债务发生的核算，基金的增减和经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实登记入帐，并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。

(四)根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料设备采购计划，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。

(五)严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种人价证券和财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。

(六)按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作，负责社会集团购买力下的控购商品的采购审查、报批、登记工作。

(七)审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理，负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。

(八)负责公司的资金筹集、融通、使用、管理，统筹公司对外长期投资，负责项目投资的财务评估，审核和费用控制。

(九)公司经济合同归口管理，参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约，做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。

(十)主持或参与下属企业经营(承包)方案的谈判、签约工作，以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核，并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。

(十一)负责公司的内部审计、稽核工作。

(十二)妥善保管会计档案资料，对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。

(十三)定期进行会计资料汇总、整理、统计，分析财务计划执行情况，考核资金使用效果，揭示企业运作存在问题，及时为领导决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。

(十四)负责领导财务部下设的预决算部门、财务结算中心、内部银行机构。

(十五)完成总经理交办的其他任务

公司财务部除做好公司总部的财务核算工作外，负责对下属实体的财务工作进行检查、监督、指导、规范，对整个公司的财务人员进行培训。

第十条 财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。 财务总监主要职责如下：

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作;

2.审查公司基建、投资等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见; 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。 4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案;

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案; 6.监督全系统的财务管理和活动;

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项;

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行; 9.负责搞好全系统财务人员的培训工作，不断提高财会人员的素质和业务水平; 10.审核上报财政、税务、工商等各部门的财务报告及其他财务资料。

第十一条 财务部经理领导财务部的工作，在总经理和财务总监领导下主持公司的财务工作。 财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作; 2.执行总经理和财务总监有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本及各项费用，审核监督资金的运用及经营效益，按月、季、向财务总监、总经理、董事会提交财务分析报告; 3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作;

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、分店执行财经纪律和规章制度情况;

5.协助财务总监编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作; 6.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。 第十二条 财务部副经理协助经理工作，负责公司的财务管理工作。

第十三条 下属公司、分店的财务部经理，在总经理领导下主持本单位的财务工作。财务部经理的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作;

2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告; 3.参与投资、重大经济合同的可行性研究; 4.负责编制会计报表，主持清查财产; 5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益;

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第三节 第十四条 主管会计岗位职责

(一) 公司总部主管会计职责

1、负责编制公司汇总报表及财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、考核各实体日常上报公司财务的各项工作的完成时间及效果。

4、督促各实体与公司往来账会计对账。

5、配合财务经理调度公司货币资金。

6、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

7、负责公司签订合同的保管工作。

8、督促各公司会计完成本职工作。

9、在财务经理安排下办好外部协调工作。

10、 认真完成上级交办的其他工作。

(二) 下属实体主管会计职责

1、负责编制公司财务分析工作。

2、负责公司总账的登记工作，并保证在次月15日前核对无误。

3、督促本单位各会计完成本职工作。

5、负责对其他会计人员所做记账凭证及所附原始凭证进行稽核，保证原始凭证真实、合法、完整，会计科目使用正确无误。

6、负责会计档案的保管工作。

7、负责除货币资金、资产、成本、往来款之外的其他明细账的登记工作。

8、在财务经理安排下办好外部协调工作。

9、认真完成上级交办的其他工作。 第十五条 出纳岗位职责

1、在经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务;登记银行存款日记帐;及时根据银行存款对账单，在月末作出相应调整，做到与银行对帐单相符。

3、登记现金和银行日记帐，做到日清月结，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。

4、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。

5、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给会计登帐。

6、配合对应收款的清算工作。

7、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。

8、核算人事部提供的薪金发放名册，按时发入公司职工的工资、奖金。

9、负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。

10、负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。

11、负责掌管公司财务保险柜。

12、完成财务经理临时交办的其他工作

第十六条 成本会计岗位职责

1、负责抽查厨房原材料、仓库材料和吧台商品的盘点情况。

2、月底组织统一进行仓库、厨房和吧台原材料、库存商品盘点，并负责相关账务处理。

3、月底将各部门领用的原材料、库存商品与市场购买单、各仓库发料单相核对，确保成本核算的真实性。

4、及时核算每周、每月的原材料成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人。

5、及时完成成本项目的凭证编制和记账工作，并按月将有关科目与总账核对。

6、负责对厨房核算员、仓库保管员进行业务指导。

7、及时与保管员、核算员、厨师长、膳食部经理沟通，以便能更好的查找原因、控制成本。 第十七条 往来款会计岗位职责

(一)公司总部往来款会计岗位职责

1、负责公司消费关系单位的档案管理工作，并根据营销部有关签字消费协议，及时做好登记工作。

2、负责鉴定各实体转交的签字消费账单的真实性，并负责及时催收结算由公司管理的关系单位的消费账目。

3、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

4、每月核对一次各实体往来款余额，并保证于次月20日前核对完毕。

5、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

6、每周四上午10：00之前制定出应付账款明细表，及时准确的反映公司对外欠款情况，给公司付款决策者提供依据。

7、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

8、负责公司总部及各实体应收款项催收工作的考核总结，上报财务经理。

9、负责登记“拨付所属资金”明细账，并与各实体财务部门协商对账时间。

10、 随时协助公司总部出纳到各实体收款，并于每周五经总经理批准后协助总公司出纳对外付款。

11、 及时完成上级领导交办的其他工作。

(二)实体往来款会计岗位职责

1、及时登记往来款项明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月与客户对账一次，以免遗留问题。

3、对公司出现的坏账、呆账及时查明原因，上报财务经理，待总经理作出处理决定后，及时进行账务处理。

4、负责本实体应收款项催收工作，按月做出应收账款账龄分析及催收工作总结报告，上报财务经理。

5、负责登记“上级拨入资金”明细账，并定期与公司总部财务部门对账。

6、及时完成上级领导交办的其他工作。 第十八条 资产会计岗位职责

1、负责固定资产及低值易耗品明细账的登记工作，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、每月到各部门对实物进行盘点一次，保证固定资产账与低值易耗品账与实物相符。

3、对在盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，及时上报并按要求处理。

4、对所管辖区的闲置财产负责保管好，并建立闲置资产备查账，每月末上报闲置资产库存统计表，协助主管上级做好闲置资产的调配工作。

5、协助公司有关部门及时处理无利用价值的闲置资产及废旧物资。

6、认真、准确核算固定资产折旧及低值易耗品的摊销工作，并及时做好报废资产的账务处理工作。

7、公司总部资产会计负责公司仓库原材料、库存商品等的每月盘点及财务核算工作。

8、及时完成上级交办的其他工作。 第十九条 记账会计岗位职责

1、及时登记除货币资金、资产、往来款之外的明细账，并保证在次月15日前与总账核对无误。

2、负责档案管理工作，保证档案资料及时分类归档、保存完整。

3、及时清理各明细科目，如有异常及时上报。

4、及时完成上级交办的其他工作。 第二十条 稽核岗位职责

1、认真审核吧台及厨房的账单，仔细核对吧台收入是否与账单相符。

2、对账单出现的问题及时反馈到各相应部门及财务经理。

3、核对账单的优惠及打折权限，是否按公司规定执行。

4、对各吧台商品进行不定期盘点，每月不少于四次，盘盈商品充公，盘亏商品由吧台人员赔偿。

5、不定期抽查收银台备用金金额，是不与公司规定相符。

工业会计账务处理范文第2篇

一、房地产涉及的税种：

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

1、营业税：税率5%。

2、城市维护建设税

计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。计算公式:

应纳税额=营业税税率。

3、教育费附加

计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:

应交教育费附加额=营业税3%。

4、印花税：

(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;

(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五;

(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;

(4)借款合同，税率为万分之零点五;

(5)对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;

(6)营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：

工资、薪金不含税收入适用税率表

级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

1 不超过500元的部分 5 0

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数

应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”

6、所得税

(1)所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

(2)如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

(3)如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=利润总额*所得税税率

(4)所得税税率：

一般企业所得税的税率为25%,

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

7、房产税

依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

9、土地增值税

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除项目金额包括：

(1)取得土地使用权所支付的金额;

(2)开发土地的成本、费用;

(3)新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格;

(4)与转让房地产有关的税金;

(5)财政部规定的其他扣除项目。税率：土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%。增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率40%。增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

二、房地产企业的账务处理

给你提供一份房地产企业会计制度。

附件：房地产开发企业会计制度.doc

房地产企业涉及的税费共有11种(11税1费)

税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税

企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。

费：教育费附加

一、营业税

1.转让不动产

销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁(出租)

属于服务业租赁业

3.房地产销售公司买断商品房出售

超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业”

缴纳营业税

4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人

视同销售不动产

5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为

比照销售不动产征收营业税

6.纳税人自建后销售房屋

自建自用的房屋不纳税;如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

二、增值税

销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税

(一)一般规定

1.出售征

包括三种情况：

(1)出售国有土地使用权;

(2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售;

(3)存量房地产买卖

其中对于(2)新建房地产转让(出售)的扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额;

②房地产开发成本

③房地产开发费用

④与转让房地产有关的税金

⑤财政部规定的其他扣除项目

对于(3)对于存量房地产转让的扣除项目

①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格=重置成本价成新度折扣率

②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押

(1)抵押期不征;

(2)抵押期满偿还债务本息不征;

(3)抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债征。

3.房地产交换

单位之间换房，有收入的，征;

4.将开发的产品用于职工福利等

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。(房地产清算)

5.合作建房

建成后自用不征;

建成后转让征。

6.企业兼并转让房地产暂免。

7.纳税人建造普通标准住宅出售

增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税。

8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途

房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移不征收(清算时不扣除相应的成本和费用)

(二)房地产企业土地增值税清算

1.土地增值税的清算单位

对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的。应分别计算增值额。

2.土地增值税的清算条件

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

3.土地增值税的扣除项目

①扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

②清算所附送的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可核定开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

③房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施：

A.建成后产权属于全体业主所有的;

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的;

C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

④房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，不得扣除。

⑤属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法，计算清算项目的扣除金额。

四、房产税

1.地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

2.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。

五、城镇土地使用税

1.城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。

2.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由地方税务局结合具体情况确定。

六、契税(承受方)

1.企业公司制改造

非公司制企业，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。

2.企业股权重组不征

3.企业合并免征

合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

4.企业分立不征

企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

5.企业出售

买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

6.企业关闭、破产

债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税;全部安置原企业职工的，免征契税。

7.房屋的附属设施

对于涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，征收契税，不涉及的，不征。

七、企业所得税

(一)预缴企业所得税

房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

(二)预计利润率

1.非经济适用房开发项目：

(1)位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%;

(2)位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%;

(3)位于省、其他地区的，不得低于10%。

2.经济适用房开发项目，不得低于3%。

八、个人所得税

1.职工(高管)工薪(取得的一次性的奖金)

2.企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游

费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得(按劳动报酬所得)，依法征收个人所得税，并由提供费用的企业和单位代扣代缴。

九、印花税

1.财产(房屋)租赁合同1‰。

2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。

3.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额

其他账簿每件5元。

4.领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证每件5元。

十、城市维护建设税

以营业税、增值税(赠送空调需要视力同销售征增值税)等为基数

十一、耕地占用税

占用耕地建房或从事非生产建设，按占用面积征税。

十二、教育费附加

工业会计账务处理范文第3篇

房地产开发流程可以用五证来贯穿1.《建设用地规划许可证》、2.《.国有土地使用许可证》、3. .《建设工程规划许可证》4. .《建筑工程许可证》、5.《商品房许可证》。

开始建账时会涉及到这些会计科目和这些成本项目

一、首先是各股东的投资：经会计师事务所的注册会计师验资确认各股东的出资额。

各股东的出资额存入基本账户时的会计分录：

借：银行存款------账号

贷：实收资本------某某

注有多个股东投资要分明细设账

如有某股东用购买的土地出让金作投资的会计分录：

借：开发成本------项目名称(某花园)-土地出让金

贷：实收资本-----某某

如果经股东确认土地评估大过购买价时的会计分录：

借：开发成本------项目名称(某花园)-土地出让金(评估后的金额) 贷：实收资本-----某某(购买时支付的土地出让金金额)

贷：资本公积(差额)

二、土地征用及拆迁补偿费：包括为开发房地产而取得的土地使用权支付的土地出让金，土地征用费，如果是耕地用地还要有耕地占用税，劳动力安置费及地上、地下折迁补偿支出等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录：借：开发成本-----某花园----土地征用相关费用

贷：银行存款---某账号

三、前期工程费：包括设计规划费、测绘费以及“三通一平”支出、临时用电，排污等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录：借：开发成本-----某花园----前期工程------XXXXX贷：银行存款---某账号

四、用银行存款支付代垫工程用材料和土方工程款时的会计分录：

借：预付账款----XXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给发票时的会计分录：

借：开发成本----某花园----前期工程------XXXXX

贷：预付账款------XXXXX

五、开发间接费用：包括现场管理人员的薪筹、固定资产折旧、办公费、水电费，通讯费，伙食费.....等如发生这类成本作如下付分录：

用银行支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录：

借：管理费用-----XXXXX

贷：银行存款-----某账号

六、交当年需交税费的会计分录：(注：刚开始时只交印花税、土地使用税，由于年交的税费不用预提)

建安合同印花税按工程项目总额*0.03%、账本本数*5元、账本记载的注册资金*0.05%，土地使用税面积*4元.....等

用银行存款支付各种印花税时：

借：管理费用----印花税

贷：银行存款-----某账号

用银行存款支付当年要交土地使用税时的会计分录：(注：我们那里是按土地使用面积*4元)

借：管理费用----土地使用税

贷：银行存款-----某账号

这个阶段发生的会计业务基本完成，明细账、总账跟其他企业设定基本一样，做完凭证、科目汇总后就可以做报表了，为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。以上只是代表性的处理，如果还有什么会计业务发生的话，要看这项会计业务是属于什么性质的，就要用到什么样的会计科目了。

七、接着到了工程准备完工，可以达到预售阶段时，就可以申请《商品房预售许可证》取得证件后才可以销售，这时是属于期房销售。根据《企业会计准则》的规定，由于企业销售商品不满足收入条件，当收到预售款时应确认为负债，等预售房屋竣工并交付给购买方时再确认收入。

收到期房房款，已存入银行时的的会计分录：

借：银行存款-----某账号

贷：预收账款-----XX楼-XX单元-XX房

用银行存款支付工程进度款和代付工程材料时的会计分录分录：

借：预付账款-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给的建安发票时的会计分录分录：

借：开发成本---建安工程

贷;预付账款----XXXXXX

用银行存款支付销售部的费用包括人员工资、广告费，水电费、租金.....等时的会计分录：

借：营业费用-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

管理费用的会计分录基本上跟以上的第五项一样

提当月税款时的会计分录：包括营业税5%、城建税按营业税款的7%、教育费附加按营业税款的3%、我们这里还有一个地方教育费按营业税款的2%(地方自己定的，有差异)、土地增值税预缴按收到期房款的1%、(企业所得税预缴按期房款的10%确定成本利润率-期间费用-税金)*25%、如当年未交的土地使用税、印花税、还要补交。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费---- 营业税

贷：应交税费-----城建税

贷：其他应交款----教育费附加

用银行存款支付税款时的会计分录：

借：应交税费---- 营业税

借：应交税费---- 城建税

借：其他应交款----教育费附加

贷：银行存款-----某账号

以上所提税款的会计分录也按类似营业税来做，明细改成所得税或土地增值税.....等

检查做完会计分录无误后，就可以科目汇总做会计报表了。为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。

八、接着又到了竣工结算阶段把房交付给购房者了。由建设监督部门检查工程质量，测算出面积等

收到竣工结算单时的会计分录：

借：开发产品----

贷：开发成本------

交付给购房者开票时冲预收账款：已挂的预收账款转入主营业务收入借：预收账款

贷：主营业务收入

结转销售成本时的分录：

借：主营业务成本

贷：开发产品

这个阶段的间接费用跟以上处理差不多。

工业会计账务处理范文第4篇

一、账务处理与高职会计教学的关系

高职学生属于在实践操作能力上需要更大投入的教育类型,所以通过实际化的课程进行讲解能够让学生更为直观的了解理论架构的内容。所以,在高职教学过程中账务处理就成为了重要的课程内容,毕竟其中包含的总体内容多样性还是非常可观的,对学生的锻炼也是非常重要的。通常账单账务的内容并不仅限于通常形式,还包括数据原始凭证以及一些记账证明或者报表形式的内容,所以对初始接触这一部分内容的学生来说,识别类型以及功用也是非常重要的一点,并且多样化的形式可以作为调动学生新鲜感积极性的重要内容进行兴趣化教学。

从数据角度来说,让学生以遵从兴趣的角度进行学习,能够收获的内容以及学习的积极性均会得到不少的提升。并且账务处理本身作为会计行业基础性的技能,在学习上也需要采用多样化的方式,所以尽早以实践模式进行学习也的确是更加具有性价比的方案,对教学设计来说更是非常成功的一个步骤。

同时,在归纳各类型账务数据表的过程中,也应该尝试让学生运用统计领域的相关知识,尤其是图表的方式呈现数据内容更加具有效率。会计学本身所需要记忆的内容就非常多样,通过图像式记忆的方式将不同种类的资产账单进行列举计数,能够更有效率的判明数据变化的趋势,对账单整理能够以更综合化的态势进行分析。

二、实际处理账单业务作为教学环节的方法

将实际领域的账单业务作为处理内容的同时作为学习的实践操作方式,在会计学的课程中属于相当常见的方式,并且在具体理论中我们也能够看到会计学多半都是以实践操作代替单纯的课堂教学,让学生从具体的数据中自我提炼经验,比起言传身教要具有更好的教育意义。

并且在实际工作中,会计所负责的除了日常的数据记录报表设计之外,最重要的一点就是对账单的处理,毕竟这种记账方式根据账簿制作相关报表的形式在各个领域的财务会计考试以及日常工作中都是最为常见的内容。不过在教学中最好能够掌握正确的方法,才能够最有效果的将这种会计学中虽然基础但是具有很强的专业性,以及需要时间琢磨和把握的内容吃透,让学生所掌握的技能在实际工作中有足够的用处。

不过在实际教学中还是要讲求步骤,不能够完全脱离理论教学的框架,毕竟这是进行理论运用的基础,如果连最为基层的理论都没有理解,就无从谈起实际运用的过程。

在此之前,最基础的内容就是将财务报表的相关知识点进行记忆,尤其对于实际操作中可能遇到的账单类型或者统计方式都应该以系统化的方式进行记忆。当然,会计行业并不是单纯的记忆过程,而是需要从中提炼出相关的包括收入支出的比例以及本金和利润的比率都是需要通过数据进行详细测算的,对企业或者公司的未来发展预期也是相当有用的数据类型。所以,在掌握了如何理解这些知识内容的前提下,才能够进行下一步的实际教学任务。

实际操作阶段虽然如此称谓,但也并不是直接从实际数据开始,而是由教师建立对应的数据模型,尤其是出示各类票据凭证,由学生分组配合进行数据模型的挑选,从而确定所要进行账单处理的内容类型。从类型分析以及数据汇总再到填写最终的会计报表,这一模拟过程都由学生之间进行配合操控,从而保证最大限度的自主模式。

三、高职教学实践中的会计课程模式

通常对于有足够的教学实践基地规模的高职院校,可以将一部分校办企业工厂的数据报表进行存档,在超出一定年限后交由会计专业进行演练使用,毕竟真实的办公数据包括账单类型都只能从实际的企业环境中获取才最为真实。这也是为什么会计行业重视相关从业经验的原因,毕竟真实的了解过相关的工作环境与否,是能够通过工作的熟悉程度还有操作的效率而进行判别的。想要让高职阶段的学生磨练自身的技能,就要选择相对合适的平台,而这种由校内的实践平台提供的数据无论是从安全性还是使用的便利性来说都是最高的,也能够作为实际的教学演练工具进行操作。

结语

对部分高职院校来说,进行高等级的数据模型建立尤其是票据以及账单类型的不足是面临的最大困难,不过这也是对会计专业的实际操作来说最为棘手的一点。所以,大部分拥有会计专业的高职院校都会在入学后安排学生进行一段时间的企业实习。通过基础的理论讲演后,让学生能够从实际的企业环境中得到最好的锻炼,尤其是对于数据处理的熟练度,账单报表的类型见识越多样,越能够在实际操作过程中更加得心应手,在学业完成后对接职业工作的时候也能够更加顺畅熟练。

因此,虽然存在一定的对于办学规模以及专业性的挑战,但是大部分高职院校仍旧将会计专业的实践性学习放在专业课程的首位,并且尽量满足对应学院以及专业在实践课程方面的需求。毕竟这是获得实际经验以及从业相关了解的最为直观的步骤,对学生而言,在对接学校学习以及工作环境的过程中也能够起到巨大的作用,从而使学生在求职以及职业素养方面更加具有优势。

摘要：高职会计教学的基础中就包括账务处理能力,以此为导向的高职教育过程以及实践过程都是现在会计培训过程中的主体,有利于将课堂模拟以及实践会计业务相互结合,让学生在实务操作中掌握相关技巧。尤其对账务方面的个人体验以及经验总结有更为深刻的理解,从而寻求更加有效的理论应用方式。

关键词：账务处理能力导向,高职基础会计,会计教学实践

参考文献

[1] 唐有川.基于职业能力培养的高职会计专业实践教学研究[J].科技展望,2017,27(5).

工业会计账务处理范文第5篇

根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》 (财政部令第72号) , 新修订的《高等学校财务制度》 (财教[2012]488号) 自2013年1月1日起实施, 新修订的《高等学校会计制度》自2014年1月1日起施行, 新制度较为全面地规范了高校经济业务或事项的确认、计量、记录和报告。在国库集中收付制度下, 对高校的会计核算工作提出了新的要求。高校既要填报事业单位决算报表, 又要填报高校经费统计报表, 因此高校和一般事业单位会计核算融合的账务处理成为了高校重点研究的课题之一。下面我们从高校与一般事业单位会计核算的异同、会计核算融合的可能性和会计核算融合的账务处理三个方面进行探讨。

2 高校与一般事业单位会计核算的异同

2.1 高校与一般事业单位会计核算的相同点

高校与一般事业单位都属于事业单位, 会计核算都应该遵循《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》。也就是说应该按照政府收支功能科目分类和经济科目分类进行会计核算。

高校与一般事业单位在会计科目设置上也有许多相同点, 比如资产、负债和净资产类的会计科目设置基本相同, 收入类设置都有财政补助收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入, 支出类设置都有上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出和其他支出, 而且会计科目的含义和账务处理都大体相同。

在会计报表设置方面也有许多相似之处。都有三张会计报表, 即资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表, 报表名称完全一致, 格式和结构也大体相同。资产负债表中除高校在非流动负债下增设了代管款项会计科目外, 其余部分完全相同。财政补助收入支出表高校与一般事业单位完全一致。

2.2 高校与一般事业单位会计核算的不同点

(1) 在会计科目设置上, 收入类中一般事业单位设置了事业收入, 而高校属于特殊的事业单位, 根据高校的特有性质, 将事业收入划分为教育事业收入和科研事业收入两部分, 设置成了两个会计科目, 支出类中一般事业单位设置了事业支出, 而高校将事业支出划分为教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出五部分, 由此看出高校的会计核算分得更细, 以体现高校会计核算的特点。

(2) 在会计报表设置方面, 由于高校的特点, 在资产负债表中的非流动负债下增设了代管款项会计科目, 核算高等学校接受委托代为管理的各类款项;在收入支出表中高校的报表将财政补助收入分为教育补助收入、科研补助收入和其他补助收入, 而一般事业单位没有细分, 高校的会计报表将事业收入分为教育事业收入和科研事业收入, 在高校的报表中先将支出分为财政补助支出和非财政补助支出两部分, 再分别将下面的事业支出分为教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出五部分, 而一股事业单位将财政补助支出中的事业支出部分直接作为财政补助收入下的扣减项目, 将非财政补助支出中的事业支出作为事业类支出的下级科目列示。

3 高校与一般事业单位会计核算融合的可能性

通过分析事业单位会计制度和高校会计制度的异同, 实现高校与一般事业单位会计核算融合完全是可能的。

(1) 高校属于事业单位, 只不过是特殊的事业单位而已, 因此高校的会计核算首先应该遵循《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》。也就是说应该按照政府收支功能科目分类和经济科目分类进行核算。

(2) 高校属于特殊的事业单位, 会计核算也应该遵循《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》。通过分析异同, 发现高校的会计核算是在一般事业单位会计核算的基础上进行的分类更明细的会计核算。

因此高校与一般事业单位的会计核算完全是可以融合的, 完全可以达到既遵循事业单位会计核算制度又遵循高校的会计核算制度。如果只采用某单一会计核算制度, 会计核算不全面, 不能同时满足事业单位决算报表和高校经费统计报表的填报, 既而不能满足不同报表使用者的需要。

4 高校与一般事业单位会计核算融合的账务处理

4.1 会计核算融合的科目设置

资产、负债和净资产类的会计科目可以设置为和一般事业单位会计科目相同, 重点是收入类和支出类科目方面的设置。

(1) 在收入类科目设置方面:一级科目仍然设置成和一般事业单位会计科目相同, 即财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入。再根据高校的特点在财政补助收入下设基本支出和项目支出两个二级明细科目, 再在基本支出下设置教育补助收入、科研补助收入和其他补助收入三个三级明细科目;在事业收入下设置教育事业收入和科研事业收入两个二级明细科目, 再在教育事业收入和科研事业收入下按项目设置三级明细科目。

(2) 在支出类科目设置方面:一级科目设置两个会计科目:财政补助支出和非财政补助支出, 在财政补助支出下设事业支出二级明细科目, 在非财政补助支出下设事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出和其他支出五个二级明细科目, 再在事业支出下设置教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出五个三级明细科目, 在五个三级明细科目下设基本支出和项目支出两个四级明细科目, 再在基本支出下按经济科目分类设置五级明细科目, 在项目支出下按项目名称设置五级明细科目。虽然设置的明细级别较多, 但使用方便, 数据提取更直接。

4.2 会计核算融合账务处理范例

(1) 教育事业收入账务处理范例。某高校收到应上缴财政专户的学生学费收入时, 按照实际收到的金额, 借记银行存款、库存现金等, 贷记应缴财政专户款-行政事业性收费-学费。向财政专户上缴款项时, 按照实际上缴的金额, 借记应缴财政专户款-行政事业性收费-学费, 贷记银行存款、库存现金等。收到从财政专户返还的学费收入时, 按照实际收到的金额, 借记银行存款等科目, 贷记事业收入-教育事业收入-学费收入。

(2) 基本支出账务处理范例。支付某高校一月的人员工资, 在财政直接支付方式下, 高校根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证, 按照通知书中的直接支付入账金额, 借记财政补助支出-事业支出-教育事业支出-基本支出-工资福利支出-基本工资, 贷记财政补助收入-基本支出-教育补助收入。在财政授权支付方式下, 高校根据代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书, 按照通知书中的授权支付额度, 借记零余额账户用款额度科目, 贷记财政补助收入-基本支出-教育补助收入。实际支付时, 借记财政补助支出-事业支出-教育事业支出-基本支出-工资福利支出-基本工资, 贷记零余额账户用款额度科目。

(3) 项目支出账务处理范例。如某高校收到教育局拨付的大学生“三下乡”科技服务款, 借记银行存款, 贷记其他收入-非同级财政拨款-大学生“三下乡”科技服务费, 支付服务费时, 借记非财政补助支出-事业支出-教育事业支出-项目支出-大学生“三下乡”科技服务费, 贷记银行存款。

4.3 会计核算融合的报表设计

日常报表除按会计制度设置资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表以外, 可以增设以下几张报表:经费支出明细表、高校支出与成本明细表、应缴财政专户 (国库) 明细表等。其中经费支出明细表等同于一般事业单位的报表, 即完全按照政府经济科目分类编制的报表, 设本月数和累计数两列。高校支出与成本明细表, 是根据高校特点将事业支出分为教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出五大支出的一张报表, 横排按五大支出同时分为基本支出和项目支出进行排列, 竖排按经济科目分类进行排列, 这张报表就完全符合高校的特点, 反映高校的五大支出部分的内容。经费支出明细表和高校支出与成本明细表这两张报表按经济科目分类反映的数额应该相等。另外编制的应缴财政专户 (国库) 表反映高校应缴的财政专户 (国库) 的金额, 也分为本月数和累计数两列。

综上所述, 我们通过找出高校与一般事业单位在会计核算上的异同, 发现高校与一般事业单位会计核算融合的可能性, 通过会计核算融合的科目设置、账务处理范例和报表设计三个方面的设想, 实现高校与一般事业单位会计核算融合, 从而简化高校的会计核算, 避免重复做账, 提高工作效率和会计信息质量。要实现这些功能, 就需要开发一套完善的高校会计核算软件系统, 并且可以将财政部门决算报表和高校经费统计报表同时设置在会计核算软件系统中实现自动提数, 利于准确填报事业单位决算报表和高校经费统计报表, 从而满足不同报表使用者的需要。

摘要：随着新的《事业单位会计制度》和《高校会计制度》的颁布, 在国库集中支付制下, 如何做好高校的会计核算已成为亟待解决的问题。本文通过剖析高校与一般事业单位在会计核算上的异同, 提出高校与一般事业单位会计核算融合的可能性, 探讨会计核算融合的账务处理, 从而简化高校的会计核算, 避免重复做账, 提高工作效率和会计信息质量, 为事业单位决算报表和高校经费统计报表的填报提供依据。

关键词：国库集中支付,高校,会计核算异同,核算融合,账务处理

参考文献

[1] 武秀娟.新时期我国高校会计核算存在的问题及对策探析.中国外资[J].2014 (2)

[2] 李玉妮.高校现行会计核算现状与问题分析[J].财讯, 2017 (29) .

[3] 事业单位会计准则[Z].财政部令第72号.

[4] 高等学校财务制度[Z].财教[2012]488号.

[5] 高等学校会计制度[Z].财会[2013]30号.

工业会计账务处理范文第6篇

常州旅游商贸高等职业技术学校是一所公办全日制中等职业技术学校，学校办学定位“专注现代服务业、培养国际化人才”，学校主要培养旅游商贸类学生，学校针对学校与企业之间的供给矛盾，自主创办了常州旅商常青藤企业管理有限公司(以下简称“常青藤”公司)，主要为旅游商贸专业类学生提供真实的实训岗位，为学生走向真实工作岗位提供锻炼的机会。“常青藤”公司是典型的产教融合型企业，公司按照《公司法》开展营运，公司自负盈亏，公司是由学校出资50万元成立的国有独资企业，按照《常州市市级事业单位对外投资管理暂行办法》进行管理，公司相关账务处理按照《会计法》执行。公司的会计账务处理由学校会计专业教师和学生作为挂职锻炼岗位和实训岗位进行安排。

二、自主创办产教融合型企业会计账务处理存在的问题

（一）适应政策调整的滞后性

为适应国民经济和社会发展的需要，国家财政、金融、税务等相关政策会不断完善和调整，但会计账务处理上却存在一定的滞后性。以下以我国增值税的发展过程和相关账务处理调整为例。

1. 增值税的变革引发的会计实践调整

(1）增值税的历史沿革

试点开征阶段(1979年1993年)逐步确立阶段(1994年2003年)转型改革阶段(2004年2011年)全面推广阶段(2012年2016年)深化改革阶段(2017年现在)。

(2）增值税税率（征收率）的四次调整

第一次调整：依据财税[2014]57号和国家税务总局公告2014年第36号规定，2014年起7月1日起，将6%、4%和3%的征收率统一调整为3%。

第二次调整：依据国务院常委会议决定，财税[2017]37号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。增值税率从四档变为三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%。

第三次调整：财税[2018]32号规定，2018年5月1日起，增值税下调1个百分比。增值税的三档税率由17%、11%和6%调整为16%、10%和6%。

第四次调整：2019年《政府工作报告》中提出“将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变”。

(3）相关账务处理的滞后性

增值税税率(征收率)的调整，一般会影响到调整前后月份的账务处理，实际账务处理上均存在一定的滞后性。

（二）学校教师知识的陈旧性

1. 个人所得税的变革引发的会计实践调整

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。

2. 计缴方式

居民个人取得综合所得先预扣预缴后汇算清缴。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

3. 教师知识的陈旧

学校教师知识与会计行业政策的变化通常有一定的时间差，课堂上教师传授给学生的个人所得税相关的会计账务处理知识，往往不能做到与时俱进。

（三）教师课堂教学的传统性

当下传统的会计专业教师仍停留在填制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表等财务知识的传授上，教师强调的主要是会计账务处理和会计处理的流程，实际上已经远远不符合目前的会计新时代和新形势。会计账簿和会计报表的形成，在智慧会计、共享会计和网络会计下已经完全由财务软件自动形成，这种会计信息化的发展与教师传统课堂存在的矛盾已经非常显现，传统的教师课堂教学已经到了必须改革的地步。

三、自主创办产教融合型企业会计账务处理的新思考

（一）及时适应政策的调整

增值税2019年4月1日进行了一次调整，相关的会计课堂教学也应根据新政进行调整。以“常青藤”公司4月开具的发票为例。由于4月1号税率的调整，如果“常青藤”公司在4月仍然需要开具16%的发票，在4月118号报3月增值税时就要在“增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)”一表内的“未开具发票金额”栏内填写需开具的销售额及销项(应纳)税额。“常青藤”公司在2019年4月10日开了两张票，一张是常州市第A中学3月份最后两天(由于三中分公司周六、周日取不到确切营业额单据造成)营业额10510.60元;一张是常州市第F中学4月份零星购买切片面包140个，含税单价1.2元和冰露矿泉水70瓶，含税单价0.7元，合计金额217元。第一张发票因为属于纳税义务发生在4月1日之前的应税行为，已经申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可以按照原16%税率补开发票，所以仍用16%的旧税率。第二张发票属于4月1号以后的应税行为应按照新税率13%开具，相关账务处理也应分别依据16%和13%的发票进行处理。有关发票和具体账务处理如下。

借：应收账款三中分公司10510.60

贷：主营业务收入食品9060.86

应交税费应交增值税(销项税额)1449.74

相关账务处理说明：此项经济业务的处理适用的是16%的增值税税率。

借：应收账款旅商分公司217.00

贷：主营业务收入食品192.03

应交税费应交增值税(销项税额)24.97

相关账务处理说明：此项经济业务的处理适用的是13%的增值税税率。

（二）及时更新会计专业知识

会计专业知识一直与国家相关经济政策关联，处于不断的调整和完善过程中，会计人员、会计教师必须具备这种不断更新知识的能力。以不动产进项税额的抵扣为例。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以一次性扣除。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。而在2016年5月2019年3月，取得不动产的进项税额分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。为适应这一政策的调整，会计相关账务处理也必须进行相应的调整。

（三）及时适应会计信息化的需要

前面已述，随着智慧会计、网络会计等会计信息化的到来，会计核算工具或手段也在发生相应的变化，会计教师的课堂必须跟上信息化时代的需要。教师在当下的课堂中更多关注的是会计核算数据如何形成?数据如何使用?将数据的分析应用作为会计课堂教学的需要。以“常青藤”公司进项税额的抵扣为例。过去进项税额的抵扣可以去税务局现场验票机验票认证，也可以购买验票扫描仪自行在单位验票认证，但现在一般纳税人可采用“网络勾选”认证，大大减轻了财务人员的工作量。教师在课堂教学过程中，对于增值税进项税额的抵扣教学内容又可以进行相应的调整。

总之，常州旅游商贸高等职业技术学校自主创办了产教融合型“常青藤”公司，可以让财经类学生得到较好的培养和锻炼，也可以让会计专业教师获得最新的会计政策，让学生学到最新的会计专业知识，避免学生或教师仍然停留在过去传统的知识体系里。

摘要：进入新世纪以来, 常州旅游商贸高职校积极响应国家、省、市有关职业教育产教融合的政策, 自主创办了产教融合型企业, 主要用于旅游和商贸类学生的教学实训。经过四年的磨炼, 已经取得了一定的效用。通过学校自主创办的产教融合型企业的会计账务处理, 也大大提高了学校会计专业学生的实践操作能力。本文通过产教融合型企业会计账务处理过程中发现的问题, 提出了该类型企业会计账务处理的新思考。

关键词：产教融合,自主,账务处理

参考文献

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