审计学考试复习资料范文

审计学考试复习资料范文第1篇

会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。

或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。

审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。

推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。

肯定式函证又称正面式或积极式函证。它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。 或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

资产负债表日后调整事项是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。

P23(分析题) 第三章

(1)产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。(2)产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。(3)产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。(4)产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。

P55 简答题(第六章)

(1)检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。(2)检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。(3)解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

P72 案例分析题 (第七章)

(1)李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。(3)李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产

负债表日后的入账情况。(4)李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。

P102简答题(第十章)

(1)统计抽样是一种利用数学和概率统计原理，依据随机原则抽取样本，以合理保证总体中每一个项目都有被抽取的机会，并据以推断总体的审计抽样方法。非统计抽样是一种主观的审计抽样方法，审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中，主要凭借审计人员的主观标准和个人经验，个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。

(2)统计抽样的优点：①样本规模的确定较为科学客观;②样本是随机抽取的，样本分布接近于总体分布，更具有代表性;③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价;④统计抽样便于促使审计工作的规范化。

(3)非统计抽样的优点：充分利用了审计人员的职业经验和主观判断，在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用非统计抽样方法可以收到较好效果。

P118 业务题 (第1题)

美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：

借：应付账款70000

贷：其他业务收入70000

P120 业务题 (第4题)

(1)审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。

(2)存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。

(3)处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：

借：营业外支出2000

管理费用3200

贷：销售费用5200

P135 业务题(第12章)

4、答：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。

在先进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000

利润虚减1530000-1280000=250000

调整分录为：

借：库存商品250000

贷：以前年度损益调整250000

借：以前年度损益调整62500(250000*25%)

贷：应交税费-应交所得税62500(250000*25%)

借：以前年度损益调整187500(250000-62500)

贷：利润分配-未分配利润187500(250000-62500)

借：利润分配-未分配利润187500

贷：盈余公积187500

P143简答题 (第13章)

5.注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正;另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

P145 业务题(第13章)

1承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：○审查承销品记录、寄销合同和往来信函;向承寄人直接函证等。

2从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审○

核验收报告、销售退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审单位的存货中。

3查阅有关购销协议、○结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。

4应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则○

不应列入被审单位的存货。

P154 业务题(第14章)

1999年A公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额60030%-150=30(万元)。2000年度M单位实现净利润200万元，A公司应享有60万元，除弥补备查簿中的30万元，可恢复长期股权投资的账面价值30万元。

借：长期股权投资损益调整30

贷：投资收益30

P162 简答题 (第15章)

(1)企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。无论在资产负债表日货币资金的余额大小与否，注册会计师都应重视对货币资金重大错报风险的评估。

(2)特别关注企业可能存在的账外资金和贷款。账外资金的形成途径有很多，注册会计师特别应注意被审计单位是否存在取得现金销售收入不入账、以套取资金为目的的票据报销、租金收入不入账等情况。除经常提供对账单的开户银行外，注册会计师还应关注企业是否经常多头开户，对发生业务较少的账户、专用存款账户、年末存款余额为零的银行账户应引起高度重视。

(3)对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。在对货币资金大额收支凭证抽查时，注册会计师不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，将问题查清。

P178 业务题(第16章)

(1)注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

(2)A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：

①由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何悬而未决的问题或争论采取后续行动。②由经理复核所有的工作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。③通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。 在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计所收集到的证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计报告而言是充分的。

P187简答题 (第17章)

1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告的种类有以下几种分法：

(1)按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。

(2)按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。

审计学考试复习资料范文第2篇

一、单项选择题

1、审计产生的客观基础是( B )

A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人

2、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A )

A、社会审计、政府审计、内部审计 B、政府审计、民间审计、内部审计 C、政府审计、独立审计、内部审计 D、内部审计、政府审计、注册会计师审计

3、按照审计所依据 C 分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( C )

A、实施时间 B、执行地点 C、基础和技术 D、审计主体

4、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是( A )

A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据

5、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了(

D )

A、查明客户是否漏盘某些重要的存货

B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行

D、获得存货是否实际存在的证据

6、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( A ) A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计

7、下列不属于注册会计师基本原则的是( D )

A、职业行为 B、专业胜任能力 C、保密 D、廉洁

8、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心( B )

A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则

9、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是( C )

A、独立

B、客观 C、公正

D、有偿

10、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是( C )

A、检查记录或文件 B、函证 C、重新执行 D、重新计算

11、银行对帐单按照证据的来源属于( D )。

A、基本证据 B、辅助证据

C、内部证据 D、外部证据

12、应收帐款的函证时间最好安排在被审计的( C )

A、年中 B、年初

C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日

13、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的( B )

A、具体目标

B、总目标

C、基本要求

D、结果 14.( B )是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A 、权威性

B、 独立性

C 、客观性

D、 合法性

15、建立健全内部控制制度是( C )的责任

A、审计人员 B、会计人员

C、管理层 D、上级主管

16、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( B )

A、30天 B、60天 C、90天 D、180天

17、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表( D ) A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见

18、下列不属于鉴证业务的是( A )

A、执行商定程序 B、验资 C、内容控制审核 D、盈利预测审核

19、财务报表审计一般是提供( B )

A、绝对保证 B、合理保证 C、有限保证 D、有效保证 20、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首先替代审计程序为( A )

A、检查与销售有关的书面文件 B、抽查有无不属于结算业务的债权 C、对应收账款进行账龄分析 D、检查贴现、质押或出售

21、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，( D )可能最恰当的。

A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人

C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人

22、下列仅属于交易和事项认定的是( C )

A、发生 B、完整性 C、截止 D、计价

23、审计业务约定书具有( A ) A、经济合同性质 B、意向书性质

C、风险评估程序的证据性质 D、实施分析程序的前提性质

24、何时调配审计资源是( B )

A、审计约定书中的工作 B、总体审计策略中的工作 C、具体审计计划中的工作 D、审计底稿中的工作

25、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是( D ) A、结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B、检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D、检查资产负债表列报

26、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是( D )

A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核

27.审查W公司的长、短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含的( C ) 内容，注册会计师应提请W公司进行调整。 A、取得短期投资时实际支付的买价 B、取得短期投资时实际支付的税金

C、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利 D、取得长期投资时实际支付的手续费

28、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括( A )

A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款

29、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是( A )

A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通

30、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是( A ) A、发生 B、完整性 C、准确性 D、截止

二、多项选择题

1、以下属于审计经济职能的有( ACD )

A、监督 B、预算 C、鉴证 D、评价

2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现( BCD )。

A、资本性支出和收益性支出区分的错误 B、闲置的固定资产

C、增加的固定资产尚未作会计处理 D、减少的固定资产尚未作会计处理

3、以下关于审计重要性的阐述错误的有( AD )

A、重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面 B、重要性与审计风险是反向关系

C、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 D、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

4.测试应收账款时，CPA往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与销售有关的合同凭证等，主要目的不是( ABC )

A、提高审计效率 B、获取充分的审计证据 C、降低审计风险 D、获取适当的审计证据

5.CPA在函证应收账款时，应注意( ABC )情况下，不宜采用消极式函证 A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款存在争议差错

C、预计差错率较高或内部控制无效 D、欠款金额较小的债务人数量较多

6、以下关于审计证据充分性的审核，正确的有( ABC )

A、与重大错报风险是正向关系 B、与审计项目的重要程度是正向关系 C、与审计重要性是反向关系 D、与审计证据的质量是正向关系

7、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有( ABC )

A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B、控制环境薄弱

C、存在高层舞弊迹象

D、现金出纳与银行出纳为同一人

8. 民间审计人员职业道德具体包括( BCD )

A、科学原则 B、独立原则 C、公正原则 D、客观原则

9、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为( ACD )。 A、高信赖程度 B、良好信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度

10、签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核( ABCD )

A、所采用的审计程序是否恰当 B、所编制审计工作底稿充分性

C、审计过程中是否存在重大遗漏 D、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求

11、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础( ABCD )

A、确定和修正重要性水平

B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性

D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

12、实施控制测试的情况有( AB ) A、预期控制的运行是有效的

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、固有风险很大 D、存在特别风险

13、以下( ABC )属于实质性测试

A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件

14、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有( ACD ) A、霉烂变质的存货 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已过期不可退货的存货 D、生产中已不再需要，并且无转让价格的存货

15、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是( AC )

A、充分性 B、重要性

C、适当性

D、相关性

16、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任( ABD )。

A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约

17、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试( AB )。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高

D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高

18、查证银地存款是否存在的重要程序有(AC )

A、检查银行存款余额调节表 B、实施分析程序 C、函证银行存款余额 D、抽查原始凭证

19、下列属于采购与付款循环的审计科目有(ABCD )

A、固定资产 B、应付账款 C、在建工程 D、累计折旧 20、以下( ACD )是有限保证中的常用审计程序

A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序

21、内部控制要素包括(ABCD)。

A、控制环境

B、风险评估过程 C、信息系统与沟通

D、控制活动

22、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平(ABCD )。

A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置 B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置 C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务

D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

23、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有( AC ) A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性

24、下列可能威胁独立性情形的有(ACD ) A、收费主要来源于某一鉴证客户

B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员

25、下列可以作为永久性档案的有( AC )

A、组织机构 B、审计计划 C、营业执照 D、审计策略

三、判断题

1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。( √ )

2、调节法只包括对未达账项的调节( )

3、计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。( )

4、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。(

)

5、在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。( )

6、堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，CPA可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。( √ )

7、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定不适用于所聘请的专家。( )

8、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。( √ )

9.被审计单位X公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位Y公司索取欠款，CPA就此情况向Y公司发函询证，Y公司在向CPA的回函中明确承认欠X公司巨额债务，则X公司可以向CPA索取此回函，并以此为证向法院起诉Y公司。( )

10、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。(

√

)

11、在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。( )

12、CPA通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不能据此

验证会计报表上存货余额的真实性。( √ )

13、一般来说，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。( √ )

14、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。( √ )

15、合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。( √ )

16、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核( )

17、审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。( )

18、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。( )

19、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。(

)

20、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料( )

四、名词解释

1、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

2、重大错报风险：是指财务报表的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。

3、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

4、独立性： 是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。

5、详查法：是指对被稽查单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审查程序，进行细密周详的审核稽查。

6、风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错误风险的程序。

7、重要性水平：是指金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或决策。

8、审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

9、穿行测试：是指在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。

10、审阅业务：是指CPA在实施审计程序时注意到某些事项会影响到被审计单位财务报表的编制，没有按照会计制度和会计准则来进行，因而影响到其财务状况经营成果和现金流量的公允性。

五、简答题

1、简述审计工作底稿的作用。

答：1)当出现法律诉讼时的保护作用;

2)对审计程序的鉴证作用;

3)对审计工作的评价作用;

4)对今后业务的参考作用。

2、注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些?

答：1).严格遵循职业道德和专业标准的要求; 2).建立健全会计师事务所质量控制制度; 3).与委托人签订业务约定书; 4).审慎选择被审计单位; 5).深入了解被审计单位的业务; 6).提取风险基金或购买责任保险; 7).聘请熟悉注册会计师法律责任的律师; 8).按规定妥善保管审计工作底稿。

3、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?

答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有： 1).项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; 2).派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作; 3).供更多的督导;

4).选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; 5).拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

4、什么是分析程序?分析程序运用的情形及其目的是什么?

答：分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关

系，对财务信息做出的评价。 分析程序运用的情形及其的：

1).用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险。 2).用作实质性程序，以降低审计成本，提高效率;

3).用作对报表的总体复核，以确定审计后财务报表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。

5、在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些?

答：风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括： 1.被审单位及其环境(含内控); 2.分析程序; 3.重要性水平; 4.审计风险; 5.重大错报风险; 6.内部控制; 7.重大错报风险;

8.检查风险及设计实质性程序。

6、简述审计程序的主要内容。 答：1).接受业务委托;

2).计划审计工作;

3).实施风险评估程序;

4).实旋控制测试和实质性程序;

审计学考试复习资料范文第3篇

学校：山东

理工

大学

学院：理

学

院

专业：信

科

1102

姓名：王

永

强

学号：1 1 1 1 1 2 2 0 5 0

中国自古以来便有“礼仪之邦”的美称，可是和为“礼仪”又有多少人真正了解那，在现实生活中，甚至是在中国历史上，每每谈及礼仪，大家首先想到的无非就是一些孔孟故事，有限的几个历史名人的历史事件，可享有“礼仪之邦”的中华民族就只有这几个人懂得礼仪吗，这无非是对中华民族的一个巨大讽刺，中国的礼仪应体现在平常生活的点点滴滴上，而作为一个国家未来的主人，我们大学生更应该学习礼仪知识，以保我们中华民族的“礼仪之邦”名副其实，以实际行动向世界证明我们配的上这个称号。

经过了五千多年的选择和进化，我中华民族的历代先人们在长期共同生活和相互交往中逐渐形成了并且以风俗、习惯和传统等方式固定下来了一套适用于中华民族的交往礼仪。在我的理解中，礼仪是人类为维系社会正常生活而要求人们共同遵守的起码的道德规范，对一个人来说，礼仪是一个人的思想道德水平、文化修养、交际能力的外在表现，对一个社会来说，礼仪是一个国家社会文明程度、道德风尚和生活习惯的反映。重视、开展礼仪教育已成为道德实践的一个重要内容。我山东理工大学为提高大学生的礼仪素养，学校特开设礼仪课程，并且我有幸在大二上半学期选修礼仪这门课程，并在近半年的学习中不断完善自我，是自己的行为更加符合一个现代社会的大学生要求。

礼仪的内容广泛，涵盖极广，从内容上看有仪容、举止、表情、服饰、谈吐、待人接物等;从对象上看有个人礼仪、公共场所礼仪、待客与作客礼仪、餐桌礼仪、馈赠礼仪、文明交往等。在人际交往过程中的行为规范称为礼节，礼仪在言语动作上的表现称为礼貌。加强道德实践应注意礼仪，使人们在敬人、自律、适度、真诚的原则上进行人际交往，告别不文明的言行。只有如此才能够是自己更加适应社会需求，是自己成为一个彬彬有礼的人，让自己更容易为周围社会所认同。

在中国五千年的历史中，聪明的中国人为礼仪总结里一些规律和生活中应该遵守的原则：一是敬人的原则;二是自律的原则，就是在交往过程中要克己、慎重、积极主动、自觉自愿、礼貌待人、表里如一，自我对照，自我反省，自我要求，自我检点，自我约束，不能妄自尊大，口是心非;三是适 1

度的原则，适度得体，掌握分寸;四是真诚的原则，诚心诚意，以诚待人，不逢场作戏，言行不一。做到这些，相信我们每个人都会成为一个受人欢迎的人，会是我们在社会生活中更能抓住机遇，有利于我们人生理想的实现，为我们的人生路描绘精彩的一笔。

当然礼仪也不是一天两天就能养成的，这需要我们在日常生活中不断积累，从小养成有礼貌、有教养的习惯。记得在第一次诺贝尔的颁奖会后，一位记者采访了一位获奖者。记者问：请问教授先生，你是在哪所大学，哪个实验室学到了你认为最重要的东西呢?白发苍苍的教授不假思索的回答道：“我是从幼儿园学到的。”在幼儿园学到饭前洗手，午后休息，不是自己的东不拿，自己的东西要分一半给小伙伴，东西使用后要放整齐。教受的语言道出了一个直理：一个人的文明礼仪是从小通过潜移默化养成的，同时也说明文明礼仪养成教育是影响一个人一辈子的教育。是啊，礼仪的养成并不简单，它不是说我们努力一下就行的，如果一个人有一天突然感觉礼仪有用了，想努力使自己在几天之内完全学会礼仪，是自己变成一个彬彬有礼的人，那我相信他或许会成功，但绝不可能是自己真的变成一个知书达礼之人，只要通过与人交流拿他很快就会露馅，并且为人们所不齿，最终不但不会使自己成为一个有礼之人，反而会使自己成为人们口中的笑柄，被人们认为做作。

要形成良好的礼仪，我认为还是有很多方法的。首先，应做到自尊自爱，自我约束。 孟子说过：“爱人者，人恒爱之;敬人者，人恒敬之。” 自尊，就是要自我尊重。一个人只有自己尊重自己，才能得到别人的尊重;而一个真心懂得尊重别人的人，一定能赢得别人的尊重。待人接物，不卑不亢，既热情又稳重;为人处世，不随波逐流，人云亦云;碰到挫折不自暴自弃，遇事顺利不忘乎所以。学会尊重父母，是对父母的孝敬;学会尊重知识，是对智慧的向往;学会尊重生命，是对生活的热受。 自爱，就是要接纳自己，包括自己的优点和缺点。接纳优点，是为了增添自信，进一步发展自己，接纳缺点，是为了使自己有自知之明能够扬长避短，完善自己。 自我约束，学习，应用礼仪最重要的一点，就是要学生自我约速，即自我要求、自我控制、自我地照、自我反省、自我检点，也就是说在应当努力的时候学会坚持;在应当制止的时候学会放弃，不任性苛求，不固执己见。其次，应遵守规范，

2

宽以待人。 当我们用礼貌的态度对待他人时，对他人本身就是一种提示和示范，也同样会得到他们礼貌的回报。 遵守规范，就是要凡事讲究适度，按礼仪规范去办事，协调好与各类公众的善长纱，使自律与他律相统一。 宽以待人，交际活动中既要严于律己，更要宽以待人，面对别人的缺点，过错或不同的看法，我们应该学会宽容。宽容是一首歌，是一杯茶，是一颗直心，是一种博爱。友谊的长久，爱情的永恒，事业的常青都离不开宽容。宽容是一种高贵的品质，是精神的成熟和心灵的丰盈。领导者宽容可以使近者悦，远者喜，集贤聚才，成就事业。同事间宽容，就会互谅互助，并肩携手，共赢共荣。拥有宽容，可松弛别人也能抚慰自己，最终收获他人的直诚。还有就是尊重他人，求得和谐。 孔子说：“礼者，敬人也。”这是对礼仪的核心思想高度的概括。 要真诚待人，与人为善;要善解人意，为他人着想。只有“我为人人”才能“人人为我”。只有尊重他们，人能赢得相互间的尊重。 人际交往，贵在和谐。群体相处，难免发生矛盾，当个人的利益与群体的利益、局部的利益与全局的利益，暂时的利益与长远的利益发生冲突时，应以群体利益、全局利益、长远利益为重，以顾全大局，求得和谐。能做到这些的话，我相信每个人都能成为一个有礼貌、讲文明的人。当然，在现实生活中要做到这些并不容易，有句古话说“人不为己，天诛地灭”，这句话虽然并不见得正确，但也从一定程度上反映了人们的思想观念。

随着当今社会的快速发展，人与人之间的竞争也变得越来越激烈。在这种情况下，仅仅拥有知识还是不够的，当我们埋头努力学习的时候，我们还要注意一下这个社会的发展趋势，我们还要注重自己的道德修养，礼仪规范，是否经得起社会的考验，群众的经验。作为一个几千年的礼仪之邦，当今社会对人才的素养和礼仪修养也越来越高，我们要想在激烈的社会竞争中拥有自己的一席之地，就必须提高自己的道德修养与素质。

审计学考试复习资料范文第4篇

什么是产后恢复师? 产后康复，是指女性在生产完毕之后，常常会因为身体过于虚弱而需要一定的恢复和保养，而这种恢复和保养被称之为产后康复。

产后康复包含的主要方面有产后会阴部位的私处细胞活力因子护理以及产后的体形恢复、产后的子宫恢复、产后的骨骼恢复和产后的心理恢复。

产后恢复师即经过专业培训后获取相关证书的专业技术人员。

什么是小儿推拿保健师?

小儿推拿学具有自身系统的理论体系和临床宝贵经验，是千百年来我国历代医家长期临床实践中不断积累和总结的结果，它对我国小儿的健康以及中华民族的繁衍昌盛做出了不可磨灭的贡献。随着儿科学理论体系的建立和推拿临床的广泛应用，小儿推拿师的职业技能也逐步趋于成熟并得到广发推广和运用。

小儿推拿分为辨证和推拿两大部分，其可帮助14岁以下的小孩，防治小儿腹泻、便秘、发热、咳嗽、厌食等症状。目前，小儿推拿已被越来越多的妈妈所接受并熟知，其的市场前景将更将广阔。

二、学小儿推拿师好还是学产后恢复师好?学习人群区别

总体来说，小儿推拿师和产后恢复师都是一个轻学历、中经验和技能的岗位，但其适合学习的人群稍有区别。

小儿推拿师适合学习人群：小儿推拿师对学习对象没有严格要求，男女皆可学习，有相关中医基础知识者更佳，但完全零基础的人群同样适合报名学习。虽然小儿推拿中的辩证知识部分相对较难，但其更多是需要学习者在工作中去累计经验、持续提升。

产后恢复师适合学习人群：产后恢复师因服务的人群均是产后女性，结果我国国情，所以女性学习产后恢复师更好就业。

三、学小儿推拿师好还是学产后恢复师好?服务对象区别

小儿推拿师：服务的对象主要是14岁以下的小孩，所以小儿推拿师需喜爱小孩，并具备一定耐心。

产后恢复师：服务的对象主要是产后的女性，与小儿推拿师服务对象有着根本的区别。

四、学小儿推拿师好还是学产后恢复师好?二者职业前景分析

小儿推拿师：小儿推拿保健师工作时间较为自由，收入相当可观。如果选择正常上班，可利用晚上及节假日的时间，以平均每天服务2个客户，全国的收费标准在80-200元/次计算，每月可额外增加3000-6000元的收入。同时也是投资不大，小成本创业的好项目，尤其适合女性创业或从业已开展婴儿游泳、抚触、催乳、育婴、亲子、早教、成人推拿等服务的机构增加盈利。

产后恢复师就业：目前，市场上经专业培训的产后恢复师十分缺乏，但产后妈妈对产后身体等的康复需求愈发巨大，所以，经专业培训出来的产后恢复师都非常抢手，基本可以实现100%就业，月薪在5000-15000元不等。

此外，学习产后恢复师专业技能后，可创业开办母婴体验馆、产后康复中心，也可为有宝宝游泳馆、小儿推拿馆、月子中心等母婴项目开设新的增值服务。

五、学小儿推拿师好还是学产后恢复师好?综合情况分析

总体来说，小儿推拿师和产后恢复师均是市场需求较大的人才，其二者就业前景都十分良好，如果选择创业，建议小儿推拿师和产后恢复师两个项目一起学习，如此可以同时服务产后女性和宝宝人群，发展空间将更加巨大。

六、学小儿推拿师好还是学产后恢复师好?知识分享

产后运动减肥会反弹吗

对于减肥收到成效的妈咪们来说，反弹不亚于“五雷轰顶”，看着自己千辛万苦减肥换来的苗条身材重新塞满肥肉，妈咪们简直要哭晕在厕所!So，运动减肥会反弹吗?会反弹吗?正在运动减肥后者即将运动减肥的妈咪们不禁要问了，这时你还真的来对地方了，看看下文你就造啦。

相比起其他减肥方式，产后运动减肥反而是更不容易反弹的。但从另一角度而言，运动减肥跟反弹其实没有直接联系，因为身体反弹的原因多为以下几种：

1、运动项目选择不当。如果妈咪们给自己选择的运动项目不能锻炼到全身的体力和耐久力，那么这样的减肥方法就很容易失败哦。

2、运动量掌握不当。运动量的大小关系到脂肪燃烧量的多少，产后减肥运动能否取得满意的效果，就看妈咪们每次运动时有没有达到该项目的每次所需的最低运动量了!

3、不能持之以恒。产后运动减肥的目的在于提高新陈代谢，消耗体内多余的脂肪，如果妈咪们在运动后马上暴饮暴食，你把消耗的能量全部吃回来了，还谈何减肥?

审计学考试复习资料范文第5篇

一、审计工作重要性

(一) 审计机构

审计工作的顺利与否与企业经济管理与财务状况有关, 所以需要对审计工作进行充分的准备工作, 有了充足的前提条件就会减少后期的工作时间, 否则就会影响工作的进度, 以及工作完成的时间。审计的准备工作包括:了解被审计单位情况, 制定审计方案, 搜集有关信息, 下达审计通知书。这些环节中, 任何一个步骤出现问题, 就会影响延误审计工作时间, 产生工作阻力, 制约审计人员工作的正常发挥, 从而导致审计工作出现错误, 影响工作效率。

(二) 被审计单位

审计工作的完整性和准确性, 是工作人员了解公司内部的经济情况的关键, 能够及时有效的降低工作失误, 保证企业财务工作的顺利推进以及交接, 帮助纠正会计人员的工作纰漏, 提高会计工作的准确性。

(三) 对于社会

审计工作在监管和纠正会计工作的同时, 也更是对社会其他公众群体的保障, 有利于公众准确了解到企业的经营状况, 对于股民群体来说, 则是他们做出有效的抉择的关键, 这直接影响到股民群体的投资动向。

二、审计的三大分支

(一) 社会审计

社会审计又称为注册会计师审计, 也叫作独立审计, 主要包括通过会计师事务所, 审计师事务所等。社会审计主要针对独立企业, 例如合资企业、外资企业、民营企业等进行审计业务, 面向社会各企业单位, 对企业的资产评估, 各项税务进行检查验证, 同时提供各项代理工作, 包括代理记账, 代办申报所得税, 提出查账报告书等。

(二) 政府审计

政府审计是指政府审计机关对企业的会计账目进行独立的审查, 对企业的财务状况进行监督, 揭露违法行为, 提出改进意见和措施以及管理办法, 从而确保企业财务收支的真实和准确, 维护经济信息使用者的合法权益, 也是对受托经济责任的保障。

(三) 内部审计

内部审计是指单位内部, 专职的审计工作人员对本单位进行的审计工作, 是对单位内部的经济把控。单位内部的审计人员要按照统一的内部审计准则开展内部审计工作, 明确审计责任, 严格遵守国家有关法律法规, 保证审计质量, 提高审计效率, 防范审计风险, 加强内部的审计工作。内部审计作为单位内部的审计工作, 有助于分担社会审计以及政府审计地压力, 具有独立性和客观性, 也是其他各类审计工作的基础和重要前提。

三、审计方法

审计工作作为会计领域一项职能工作, 需要充分的前期准备工作, 制定相应的审计方案, 实施审计工作的步骤是至关重要的, 因此, 要完成审计职能、审计任务、达到审计目标必然要讲究方式方法。审计方法不仅是审计工作的前提, 也是贯穿着整个会计工作的过程当中, 从制定审计计划, 审计方案, 到提出审计意见, 审计决定, 直至出具准确的审计报告, 都是审计工作的工作内容。

审计方法大体上分为一般审计和个别审计。一般审计也成为普通审计, 是审计机构对被审计单位进行的常规性的审计, 有具体的审计时间和审计流程, 一切按照审计的常规流程进行审计检查工作。个别审计又称为特殊审计, 这种审计通常具有临时性、突发性、和目的性, 不受时间, 地点的限制, 是出于某种目的, 某种情况对特定单位进行突击性的检查, 例如该企业有营私舞弊, 偷税漏税, 账实不符等情况, 一经发现或举报, 审计机构将依照相关的法律对该企业进行审计检查;当国家出现无法预测的自然灾害等问题所造成的损失, 审计机构也需要对造成的损失的企业的财产状况进行审计。

四、审计的影响及作用

(一) 审计的影响

审计是企业单位进行内部控制的重要环节, 它能够反映出一个企业的经营活动情况的全部过程, 是一个企业的“眼睛”和“耳朵”, 是企业经营管理的不合或缺的重要组成部分。通过审计的监督, 不仅是对企业会计工作的一种保障, 同时也能够促进企业会计工作的自律性, 保证财务活动的准确性, 强化企业内部控制, 也是对会计工作人员的监督, 提高企业财务工作的效率, 以及保证企业的经营活动合理合法。从长远来看, 审计工作也是在为企业今后发展道路中的竞争中, 为企业树立良好的形象, 在国家及政府部门的各项考察中不出现纰漏, 进一步完善被审计单位的内部审计结构。

(二) 审计的作用

审计作为一项对会计工作的审查职能, 是遵照国家和党的各项方针, 运用相应法律依据, 对被审计单位进行合理合法的监督审查, 揭露一切违法行为, 打击和遏制各种消极因素, 杜绝一切营私舞弊的行为发生。

五、结语

随着我国国民经济的快速发展, 对于审计工作的需求也就越来越高, 审计工作的质量也成了国家关注的焦点。审计工作由最初的简单化, 手工化到现在的复杂化, 智能化, 审计工作在紧跟时代发展的脚步, 为我国社会主义经济发展道路作出了极大的贡献, 及时处理各项经济隐患, 积极提出化解风险的意见和建议, 保障财政资金安全, 维护了国家经济的安全运行。

摘要：审计学是一门学术性的很强的学科, 对财务工作具有很强的管理职能, 是确保财务管理工作顺利进行的重要手段。本以为是一个很概念化, 范围化的学科, 但是仔细了解之后使得我对审计学有了较为深刻的认识, 有了整体的了解和把握, 掌握了具体的审计职能, 通过学习使我了解到审计学与会计的异同, 审计学是源于会计而又高于会计的, 会计工作是对对经济信息, 财务状况的分析与结算。

关键词：审计学,财务管理,经济信息

参考文献

[1] 胡继荣.审计研究[M].北京:经济科学出版社, 2002.

[2] 刘玉焯.审计数据采集和分析技术[M].北京:中国时代经济出版社, 2006.

[3] 罗昭祥.大审计战略[M].北京:中国审计出版社, 1996.

审计学考试复习资料范文第6篇

1.( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.权威性

B.独立性

C.合法性

D.合理性 2.在实际工作中往往把审阅法与( D )结合运用。

A.调节法

B.函证法

C.比较法

D.核对法 3.国家出台审计准则的主要原因是增强的( B )的可信性。

A.会计档案

B.会计报表

C.会计账簿

D.会计凭证 4.收集审计证据的阶段是( B ) A.准备阶段

B.实施阶段

C.终结阶段

D.后续审计阶段 5.被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( A )。

A.固有风险

B.控制风险

C.抽查风险

D.经营风险 6.我国独立审计准则的制定依据是( C )。 A.《审计法》

B.《会计法》

C.《注册会计师法》 D.《企业会计准则 》 7.( D)业务属于不相容职务。

A.经理和董事长 B.采购员和购销科长 C.保管员和车间主任 D.记录日记账和记录总账 8.样本设计时应考虑的因素有(A )。

A.审计目的

B.审计报告

C.审计意见

D.审计证据 9.( B )用于内部控制符合性测试。

A.审计抽样

B.属性抽样

C.变量抽样

D.统计抽样 10.从预计总体误差率为零开始;边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( A ) A.停-走抽样

B.发现抽样

C.属性抽样

D.变量抽样 11.当注册会计师表示( A )意见时，审计报告的说明段可以省略。

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.拒绝表示意见

12.被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( A )审计报告。 A.保留意见

B.无保留意见

C.否定意见

D.拒绝表示意见 13.在复审期间，原审计结论和决定( B )。

A.拒绝执行

B. 照常执行

C.暂缓执行

D.禁止执行 14.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( B) A.资产负债表审计阶段

B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段

D.现代审计阶段 15.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A) A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计

C.政府审计、独立审计、内部审计

D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 16.财务报表审计一般是提供 ( B) A.绝对保证

B.合理保证

C.有限保证

D.有效保证 17.下列仅属于交易和事项认定的是( C) A.发生

B.完整性

C.截止

D.计价 18.审计业务约定书具有(A ) A.经济合同性质

B.意向书性质

C.风险评估程序的证据性质

D.实施分析程序的前提性质 19.何时调配审计资源是(B ) A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作

20.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 (D ) A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

21.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( C) A.检查记录或文件

B.函证

C.重新执行

D.重新计算 22.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B ) A.30天

B.60天

C.90天

D.180天 23.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D ) A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往的审计策略

24.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(C) A.检查风险

B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险

25.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A ) A.发生审计目标

B.存在审计目标 C.完整性审计目标

D.准确性审计目标 26.下列属于核算错误的是(D )

A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备

27.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为(A ) A.检查与销售有关的书面文件

B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析

D.检查贴现、质押或出售 28.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是(D ) A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报

二、名词解释 1.鉴证业务

2独立性

4.重要性

三、简答题

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?

2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

五、论述题

1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：

指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

2.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

参考答案

一、

1.B 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.A 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D 21.C 22..B 23.D 24.C 25.A 26.D 27.A 28.D

二、

1.鉴证业务

是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 2.独立性

是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

3.重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。

三、简答题

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些? 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：

(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性;

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;

(3)提供更多督导;

(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性? 答：控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。

在测试控制运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的(2)控制是否得到一贯执行。(3)控制由谁执行。(4)控制以何种方式运行。

3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：

(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。

(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世;反之，则应相应扩大函证范围。

(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。

四、

1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：

指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 答：

(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

2.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。

在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，CPA应当考虑下列因素：

⑴实施审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内控运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。通常来说，不同审计程序会使得CPA获取不同性质的审计证据，由此CPA可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿，比如CPA编制的有关函证程序的审计工作底稿(包括询证函及

回函，有关不符事项的分析等)和存货监盘程序的审计工作底稿(包括盘点表、CPA对存货的测试记录等)在内容、格式及范围方面是不同的。

⑵已识别的重大错报风险。识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致CPA执行的程序和获取的审计证据不尽相同。比如，如果CPA识别出应收账款余额存在较高重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险为低，则CPA可能对应收账款执行较多的审计程序并获取较多的审计证据，因而对应收账款的记录会比针对其他应收款的记录的内容多且范围广。

⑶在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围。审计程序的选择和执行及审计结果的评价通常需要不同程度的职业判断，比如运用非统计抽样的方法选取样本以进行应收账款函证程序时，CPA可能基于应收账款账龄、业务性质及是否为关联方等因素，考虑哪些应收账款存在较高的重大错报风险，并运用职业判断在总体中选取样本，并对作出职业判断时的考虑事项进行适当的记录。因此，在作出职业判断时所考虑的因素及范围可能使CPA作出不同的内容和范围的记录。

⑷已获取审计证据的重要程度。CPA通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据相关性和可靠性较高，有些质量则较差，因此CPA可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、要素和范围。

⑸已识别的例外事项的性质和范围。有时CPA在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。例如某个函证的回函表明存在不符事项，但是CPA如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，则CPA可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响。反之，如果该例外事项构成错报，则CPA可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容及范围方面可能很大不同。

⑹当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性。在某些情况下，特别在涉及复杂的事项时，CPA仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的CPA通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础。此时CPA应当考虑是否需要进一步阐述并记录得出结论的基础(即得出结论的过程)及该事项的结论。

⑺使用的审计方法和工具。使用的审计方法和工具可能影响审计工作底稿的格式、要素和范围，例如，如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，因此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同