财务决算审计实施方案范文

财务决算审计实施方案范文第1篇

为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平;进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：

(1)竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。

(2)经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

(3)交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

(4)转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

(5)按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。 (6)核实结余资金(即库存物资、结算资金和货币资金)的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。

(7)基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。 (8)各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

2、审计范围

基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：① 竣工决算编制依据;② 项目建设及概(预)算执行情况;③ 建设成本;④ 交付使用资产;⑤ 尾工工程;⑥ 结余资金;⑦ 基建收入;⑧ 投资包干结余;⑨ 投资效益评价。

3、审计依据 (1)法规依据

◇ 财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号); ◇ 财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》(财会字[1998]17号);

◇ 财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》(财会字[1995]45号);

◇ 财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》(财建[2003]724号);

◇ 《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》(鄂政发[2009]46号)。

(2)行为依据 ◇ 项目法人财务资料; ◇ 工程结算咨询报告; ◇ 其他与竣工决算相关的资料。

4、审计主要内容

(1)项目预(概)算和竣工决(结)算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核;

(2)项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核;

(3)项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核;

(4)工程建设各项支付的合理性、准确性审核;

(5)项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核;

(6)项目政府采购情况审核;

(7)项目预(概)算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核;

(8)实行代建制项目的管理及建设情况审核; (9)项目建成运行情况或效益情况审核;

(10)专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核;

(11)对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。

5、审计具体目标及程序

(1)了解被审计项目的基本情况并收集相关资料

(2)对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序 工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》(鄂政发[2009]46号)规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用;核实征拆资金是否有克扣、侵占。

(3)对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序 ① 基建拨款审核目标与程序

基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。

目标：发生、完整、及时、披露

程序：A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符;B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性;C.验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。

② 项目资本审核目标与程序

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本

目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。 程序：A.审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告;B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确;C.项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额;D.验证报表披露是否恰当。

③ 项目资本公积审核目标与程序

目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性;B.检查资本折算差额的会计处理是否正确;C.验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账;D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产;E.验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。

④ 基建借款审核目标与程序

目标：借入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符;B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款;C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确;D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理;E.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑤ 上级拨入借款审核目标与程序

目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当。 程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性;C.审查上级拨入借款的利息处理是否合规;D.在报表上是否恰当反映。

⑥ 企业债券资金审核目标与程序 目标：债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全;C.复核已计利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确;D.检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确;E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。

⑦ 待冲基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性;C.检查已转给生产单位的交付使用资产是否发生;D.验证在会计报表上披露是否恰当。

⑧ 应付款审核目标与程序

目标：发生及偿还记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。 程序：A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符;B.选择应付款重要项目，函证其余额是否正确;C.对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实;D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理;E.检查是否存在未入帐的应付款项;F.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑨ 上级拨入资金审核目标与程序

目标：增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆;C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是否发生;D.检查上级拨入资金退回是否发生;E.审验会计报表披露是否恰当。

⑩ 留成收入审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录是否完整;C.实施截止性测试，确认收入的完整性;D.审查在包干结余中提取的留成收入是否合规;E.在会计报表上披露是否恰当。

11 基建支出审核目标与程序 ○目标：发生、完整性、披露恰当

程序：A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实;审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面;审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规;B.审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确;C.审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定;待摊投资发生和分配情况是否合规;审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况;D.审查其他投资的核算;E.审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续;审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算;审查流动资产和铺底流动资金移交情况;审查无形资产和递延资产交付情况。

上述

1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。

12 应收生产单位投资借款审核 ○目标：存在、记录完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.向生产单位发函询证，确认应收款是否存在;C.抽查发生的款项，与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产;D.抽查原始凭证，确认生产单位是否归还投资借款;E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生;F.在会计报表上披露是否恰当。

13 拨付所属投资借款审核 ○目标：存在、完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.发函询证，确认是否收到拨付款;C.抽查原始凭证，确认记录是否完整;D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是否属于下属上交的借款利息;E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。

14 器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审 ○核目标与程序同会计报表相关项目审计。

15 尾工工程和结余资金审核 ○尾工工程审核：A.根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额;B.审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决算报表反映是否一致。

结余资金审核：A.审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符;B.审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;C.审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况;D.审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。

16 建设收入审核 ○建设收入包括：A.工程建设的副产品收入;B.经营性项目为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入;C.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而产生的营业性收入;D.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

审核程序与会计报表中的收入审计相同。但基建审计侧重：A.审查建设单位所取得的收入是否合规;B.审查建设单位的基建收入是否全部入账，会计处理是否正确;C.审查基建收入分配是否合规。

17 投资包干结余审核 ○程序：A.审核包干指标完成情况，包括审核投资包干条件是否真实;审查投资包干合同;审核承包单位是否严格履行承包合同条款，完成主要材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标;审查投资包干合同的执行结果是否真实;审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题;B.审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法、合规、真实、正确;审查投资包干合同是否按国家有关规定合理地兑现;审查投资包干结余的提留、上缴、还款、分配是否按国家规定进行，其账务处理是否合规、正确。

6、财务决算审计重点

(1)基本建设项目投资及概算执行情况审计重点

① 各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因; ② 实际投资完成额;

③ 概算审批、执行的真实性和合法性;

④ 概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等;

⑤ 核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况;审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

(2)基本建设项目建设支出审计重点

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出(其中：重点审计征地拆迁支出)、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。 (3)基本建设项目交付使用资产情况审计重点

① 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备; ② 交付使用的无形资产的计价依据; ③ 交付使用的递延资产的情况。

(4)基本建设项目未完工程及所需资金审计重点

审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

(5)基本建设项目建设收入审计重点

基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

(6)基本建设项目结余资金审计重点 ① 银行存款、现金和其他货币资金的情况; ② 尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;

③ 库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;

④ 各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等;

⑤ 按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

财务决算审计实施方案范文第2篇

审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括：

(1)项目建设程序及管理情况

审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意;审查项目是否履行投资项目核准手续;审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。

(2)项目建设资金管理、使用及监控

①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致; 审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象;是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。

②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金;是否存在设计概算外的其他工程支出;工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题;投资借款利息资本化计算是否正确;建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。

③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库;对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务

的真实性(与工程物资采购、工程款结算结合起来进行)，有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况;对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。

(3)工程结算审计

根据国家建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下方面审计：

审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整;审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全;审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理;审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当;审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定;审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性;审查施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规;审查单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款;审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价;审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报上级公司审批;审查设计(勘查)、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有无多结算合同价款的情况;审查与工程结算相关的其它情况。

(4)交付使用资产情况

审核交付使用资产的真实性、价值确定的正确性、质量合格性;审核尾工工程列入的合理性，核实预留费用的真实性;查验移交资产相关产权证明文件，并获取产权证明复印件，以确定移交资产权属是否清晰。对于未取得产权证件的资产，提请被审核单位书面说明原因;对移交资产进行核实。

(5)决算报表编制审核

审核竣工财务决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务

管理规定;竣工财务决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。结合建安工程价款结算审计情况，关注建设单位是否已按审定的数字列入竣工财务决算，做到账账、账证、账表、账实相符;竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、实事求是，内容是否完整、齐全等。

(6)概预算执行情况

审核概算的编制和审批是否体现“合理确定”原则，概算的执行是否体现“有效控制”原则：通过工程结算资料与批复概算进行明细对比，分析概算执行情况;重点审核建设单位对实际投资比概算超支或节约30%以上项目的差异说明，核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题;获取概算外项目增加项目和概算甩项项目的相关批文;核实概算调整的真实性和合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。

(7)工程建设管理情况 1)审查工程进度控制情况

审查施工许可证、建设及临时占用许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工;审查是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施;审查进度计划(网络计划)的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度;审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理(是否符合合同约定)，处理措施是否适当;审查有无因不当管理造成的返工，窝工情况;审查对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。

2)审查工程质量控制情况

审查有无工程质量保证体系;审查是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实;审查是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格的处理是否适当;审查是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责

任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补;审查中标人是否存在转包、分包及再分包的行为。

3)审查工程投资控制情况

审查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，其执行是否有效;审查支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全;审查设计变更是否按照工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更，以及设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否上报主管部门批准后执行;隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象;审查基本预备费的列支项目，有无与基本预备费的列支范围不相符的内容;审查发放工程奖励(赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等)是否符合有关规定;审查概算管理车辆购置费使用情况，是否存在超概算超标准购车情况。

(8)基建项目“五制”执行情况

财务决算审计实施方案范文第3篇

为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平;进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：

(1)竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。

(2)经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

(3)交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

(4)转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

(5)按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。 (6)核实结余资金(即库存物资、结算资金和货币资金)的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。

(7)基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。 (8)各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

2、审计范围

基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：① 竣工决算编制依据;② 项目建设及概(预)算执行情况;③ 建设成本;④ 交付使用资产;⑤ 尾工工程;⑥ 结余资金;⑦ 基建收入;⑧ 投资包干结余;⑨ 投资效益评价。

3、审计依据 (1)法规依据

◇ 财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号); ◇ 财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》(财会字[1998]17号);

◇ 财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》(财会字[1995]45号);

◇ 财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》(财建[2003]724号);

◇ 《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》(鄂政发[2009]46号)。

(2)行为依据 ◇ 项目法人财务资料; ◇ 工程结算咨询报告; ◇ 其他与竣工决算相关的资料。

4、审计主要内容

(1)项目预(概)算和竣工决(结)算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核;

(2)项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核;

(3)项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核;

(4)工程建设各项支付的合理性、准确性审核;

(5)项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核;

(6)项目政府采购情况审核;

(7)项目预(概)算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核;

(8)实行代建制项目的管理及建设情况审核; (9)项目建成运行情况或效益情况审核;

(10)专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核;

(11)对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。

5、审计具体目标及程序

(1)了解被审计项目的基本情况并收集相关资料

(2)对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序 工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》(鄂政发[2009]46号)规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用;核实征拆资金是否有克扣、侵占。

(3)对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序 ① 基建拨款审核目标与程序

基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。

目标：发生、完整、及时、披露

程序：A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符;B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性;C.验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。

② 项目资本审核目标与程序

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本

目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。 程序：A.审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告;B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确;C.项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额;D.验证报表披露是否恰当。

③ 项目资本公积审核目标与程序

目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性;B.检查资本折算差额的会计处理是否正确;C.验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账;D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产;E.验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。

④ 基建借款审核目标与程序

目标：借入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符;B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款;C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确;D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理;E.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑤ 上级拨入借款审核目标与程序

目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当。 程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性;C.审查上级拨入借款的利息处理是否合规;D.在报表上是否恰当反映。

⑥ 企业债券资金审核目标与程序 目标：债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全;C.复核已计利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确;D.检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确;E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。

⑦ 待冲基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性;C.检查已转给生产单位的交付使用资产是否发生;D.验证在会计报表上披露是否恰当。

⑧ 应付款审核目标与程序

目标：发生及偿还记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。 程序：A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符;B.选择应付款重要项目，函证其余额是否正确;C.对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实;D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理;E.检查是否存在未入帐的应付款项;F.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑨ 上级拨入资金审核目标与程序

目标：增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆;C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是否发生;D.检查上级拨入资金退回是否发生;E.审验会计报表披露是否恰当。

⑩ 留成收入审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录是否完整;C.实施截止性测试，确认收入的完整性;D.审查在包干结余中提取的留成收入是否合规;E.在会计报表上披露是否恰当。

11 基建支出审核目标与程序 ○目标：发生、完整性、披露恰当

程序：A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实;审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面;审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规;B.审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确;C.审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定;待摊投资发生和分配情况是否合规;审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况;D.审查其他投资的核算;E.审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续;审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算;审查流动资产和铺底流动资金移交情况;审查无形资产和递延资产交付情况。

上述

1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。

12 应收生产单位投资借款审核 ○目标：存在、记录完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.向生产单位发函询证，确认应收款是否存在;C.抽查发生的款项，与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产;D.抽查原始凭证，确认生产单位是否归还投资借款;E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生;F.在会计报表上披露是否恰当。

13 拨付所属投资借款审核 ○目标：存在、完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符;B.发函询证，确认是否收到拨付款;C.抽查原始凭证，确认记录是否完整;D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是否属于下属上交的借款利息;E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。

14 器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审 ○核目标与程序同会计报表相关项目审计。

15 尾工工程和结余资金审核 ○尾工工程审核：A.根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额;B.审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决算报表反映是否一致。

结余资金审核：A.审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符;B.审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;C.审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况;D.审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。

16 建设收入审核 ○建设收入包括：A.工程建设的副产品收入;B.经营性项目为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入;C.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而产生的营业性收入;D.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

审核程序与会计报表中的收入审计相同。但基建审计侧重：A.审查建设单位所取得的收入是否合规;B.审查建设单位的基建收入是否全部入账，会计处理是否正确;C.审查基建收入分配是否合规。

17 投资包干结余审核 ○程序：A.审核包干指标完成情况，包括审核投资包干条件是否真实;审查投资包干合同;审核承包单位是否严格履行承包合同条款，完成主要材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标;审查投资包干合同的执行结果是否真实;审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题;B.审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法、合规、真实、正确;审查投资包干合同是否按国家有关规定合理地兑现;审查投资包干结余的提留、上缴、还款、分配是否按国家规定进行，其账务处理是否合规、正确。

6、财务决算审计重点

(1)基本建设项目投资及概算执行情况审计重点

① 各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因; ② 实际投资完成额;

③ 概算审批、执行的真实性和合法性;

④ 概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等;

⑤ 核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况;审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

(2)基本建设项目建设支出审计重点

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出(其中：重点审计征地拆迁支出)、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。 (3)基本建设项目交付使用资产情况审计重点

① 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备; ② 交付使用的无形资产的计价依据; ③ 交付使用的递延资产的情况。

(4)基本建设项目未完工程及所需资金审计重点

审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

(5)基本建设项目建设收入审计重点

基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

(6)基本建设项目结余资金审计重点 ① 银行存款、现金和其他货币资金的情况; ② 尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;

③ 库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;

④ 各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等;

⑤ 按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

财务决算审计实施方案范文第4篇

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：

1、本事务所与委托方签定的业务约定书

2、中国注册会计师独立审计准则

3、中华人民共和国审计法及预算法

4、独立审计实务公告第九号基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字(1995)45号]

6、基本建设财务管理规定[财基字(2002)394号]

7、国家重点建设项目资金管理办法

8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知

9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》

10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法沪财基(1998)3号

11、审计机关“关于国家建设项目预算(概算)执行情况审计实施办法”

12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

13、中华人民共和国招投标法

14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等

15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等

16、其他相关的基本建设管理规定

二、基本建设工程项目竣工决算审计目的： 通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出(注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等)、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见;同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。

三、基本建设工程项目审计范围及内容：

1、审计范围： (1) 基本建设工程项目工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况，即从基本项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始，到该项目基建财务竣工决算报表编制完成结束，所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料(包括设备、材料采购合同，设备、材料供应商中标通知书，设备、材料的询价及比价资料，合同会签资料等)。 (2) 如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。

2、审计内容： (1) 基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等 (2)基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。 (3)基本建设工程项目改建项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。 (4)基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同 (5)基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。 (5)基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。 (6)其他与项目相关的资料

四、竣工决算审计重点：

1、审查项目竣工决算报告的编制情况，根据基本建设财务管理规定，竣工决算报告包括竣工决算报表、报表科目附注、报告说明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，有无概算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查交付使用财产和在建工程，重点关注交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件。移交手续是否齐全、合规，成本核算是否完整，有无挤占工程成本，提高工程造价，转移建设投资的问题。

4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。 关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

5、审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，按照一定的计算方法，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目。

6、审查项目结余资金。重点审核库存物资，防止隐匿、转移、挪用库存物资。虚列债权债务，隐匿项目结余资金，揭示建设管理中存在的问题。

7、审查基建收入，关注基建收入核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。

财务决算审计实施方案范文第5篇

一、先评后审，突现审计监督职能

我局进行工程决算审计，严格遵照《江西省审计条例》笫十六条“审计机关对政府投资和政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算依法进行审计监督”的规定，坚持履行先评后审的审计程序。先评后审，即在市财政局进行工程结算评审的基础上再进行市审计部门的工程决算审计。这样做的目的是，从制度和程序上避免政府审计部门的审计人员既当“运动员”又做“裁判员”，政府审计部门的审计人员只做“裁判员”，能更好地突现审计的监督职能，也大大地降低了审计人员的审计风险。

单位工程结算没有经过评审阶段，而是直接送达审计部门审计。审计部门进行竣工决算审计时，就要在施工单位编报的工程结算价(经业主同意)的基础上，直接确定工程造价。这样首先要当“运动员”，在审计过程中根据招投标资料、施工合同、隐蔽工程签证单等资料和施工单位核定工程结算价，工程造价中存在的所有风险都由审计部门承担了，因为其他部门都没有参与，核定的工程结算价之和反映到《审计报告》中，就是工程总造价，完全没有体现审计监督的职能。

二、高度警戒，认清审计必然风险

对工程进行决算审计，要求建设单位报送的资料完整、清晰、手续完备、通过初审等。但是，由于存在工程监理资料不全、施工方法变更、隐蔽工程情况不明、工程材料的品质差异、材料的价格波动、施工合同存在漏洞、工程施工发生重大变更等因素，建设单位报送给审计组的资料往往是缺乏关联、相对模糊、存在争议，因而为日后的工程决算审计带来客观风险。

此外，审计人员实施审计还存在对施工现场了解不完整、收集资料不全、作业时间不充裕、业务水平欠缺等主观因素，导致审计主观风险的产生。

为此，我们只有充分地认识到审计风险存在的客观性、必然性，更加重视对审计工作质量的控制，才能更好地控制和规避审计风险。

三、重点核查，防患审计大的风险

1.重点核查工程建设管理环节。

核查的方法是从宏观着眼，从微观入手，不就事论事，不以偏概全。对隐蔽工程审计，应关注现场记录或监理签证;对材料采购审计，应关注采购程序;对项目经费支出审计，应关注审批手续。

2.重点核查工程建设合同、协议。

工程在施工过程中，由于实际情况的影响会经常出现工程量的增减和一些施工方法的变化，造成出现一些施工图纸和合同约定以外的工程内容。若在施工过程中对新增工程未签订补充协议，在事后决算审计时难免会出现新增工程材料价格如何确定、结算标准是否与原合同内容一致等问题。为降低审计风险，审计人员应多与建设单位工程管理人员交流，并且直接到现场了解情况，尽量多掌握施工实际情况，抓住合同和签证的有利条款，会同建设单位一同与施工单位协商确定争议较大的问题等。必要时，可以向工程造价管理部门咨询。同时要求工程管理人员补齐签证和相关资料，增加审核依据。

四、严格程序，全面提高审计质量

1.对招投标阶段实施审计。

工程的招投标是工程建设过程的重要环节，审计部门要提前介入，积极做好项目招投标审计监督工作。

2.对施工阶段实施审计。

施工过程从审计角度来说是为合理确定工程造价提供原始依据的过程。审计部门应督促建设部门建立工程造价控制责任到人的制度，由工程管理人员直接对工程造价控制负责。严格把好“四关”，即严把签证关、严把工程预付关、严把补充材料定价关及严把补充协议关。

3.对竣工验收阶段实施审计。

参与建设部门竣工验收工作，了解施工质量、施工方法，同时相当于现场观测，在结算报审前熟悉工程情况。在现场听取工程管理人员和施工人员对工程情况的介绍，加深了解，对结算有了具体的认识。

4.对结算报审阶段实施审计。

应建立工程结算送审承诺制度，审计部门要求建设部门书面承诺所送资料真实完整，隐蔽工作量等审计无法确认的问题得到书面核实。有了这些依据，审计部门可以降低一定的审计风险。

五、加强学习，提高人员全面素质

1.加强政治理论学习，提高拒腐防变的能力。

进行工程决算审计，必须有一支政治思想过硬，清正廉洁的审计队伍。在建筑领域，施工单位绝大部分是私有业主，他们想方设法钻政策和法规的空子，追求利益最大化，千方百计地拉拢腐化项目管理人员、监理及设计人员。这些现象的存在，应该增强审计人员的免疫功能，要求审计人员加强政治理论学习，提高社会主义核心价值观，增强拒腐防变的能力，用铁的纪律打造审计铁军。

2.加强业务能力学习，提高履行审计职责的能力。

工程审计人员除具备政治素质外，还应该有过硬的业务本领。练就过硬的业务本领，一方面要全面掌握工程专业基础知识、工程软件、合同法、招投标法等理论知识，还应该具备实际动手能力、洞察分析能力、沟通协调能力、文字书写能力。

3.加强财务知识学习，提高综合执法的能力。

进行工程决算审计，光懂得工程审计方面的专业知识是远远不够的，还应该懂得财务审计专业知识。一个完整的工程决算项目，在财务方面是由资金筹集、资金使用、资金管理等环节组成;在工程方面是由项目立项、招投标、建设施工、竣工验收等环节组成。这种分类，是不同专业的审计人员从不同的侧面进行的对应划分。其实，两者是有机地联系在一起的，应该把它作为一个整体来对待。事实证明，在我们的审计实践中，优秀的工程审计人员是同时具备了比较扎实的财务审计知识。要全面提高工程决算项目的审计质量，工程审计人员必须加强财务知识的学习，才能做到游刃有余，提高综合执法的能力。

(作者单位：抚州市审计局)

财务决算审计实施方案范文第6篇

工程结算是在建设单位和施工单位之间进行，有两个平等的主体，工程决算是由建设单位对工程项目发生的费用进行归集、分配、汇总编制，只有一个主体

时间不同：工程结算发生在工程决算之前，只有工程结算完成后，才能进行工程决算 作用不同：

工程结算是施工单位向建设单位索取工程报酬的依据，反映的是项目建设阶段的工作成果;工程决算是正确核算新增固定资产价值，考核分析投资效果，反映的是综合、全面、完整的项目建设的最终成果。

审计侧重点不同：

工程结算审计主要侧重于工程造价审计;工程决算审计包含了对工程机财务等全部建设费用的审计。

竣工决算的前的审计调查

审查竣工决算审计条件的具备情况

比如：建设项目竣工报告是否履行完审批手续、初步竣工验收是否完成、竣工决算是否完成等。

落实并明确审计条件具备的时限

明确应提供的审计资料(包括：要求建设单位填写的表格，表格式样如下)

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料。如：可行性研究报告、初步或扩大初步设计，修正总概算及审批文件;项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料;历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对账签证资料，根据竣工验收办法编制的圈套竣工决算报表及文字报告等。 审计主要内容：

审查建设程序的履行情况

核准、核实建设投资

盘点交付使用资产

评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用

审计主要内容

一、 竣工财务决算编制依据。审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、

彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

二、 工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位

工程建设是否严格按照批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

三、 工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金

到位情况及原因。

四、 工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无

超标准开支管理费、混淆经营成本和建设成本的情况。

五、 工程项目的资金结余。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪

用等问题;各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

六、 交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续