会计电算化内控制度

会计电算化内控制度（精选6篇）

会计电算化内控制度 第1篇

电算化会计环境下的内控制度构建

有这样一则案例．上海某超市的经营者从2005年3月份开始突然发现库存商品在一年左右的时间里急剧减少了近400万元。经分析库存商品的减少不可能是简单的商品损耗造的．也没有发现有大宗商品被移转的迹象。警方在检查了超市的收银系统后找到了原因原来就是负责网络和数据库的维护员方某非法在超市的计算机收银系统植人了个漏斗程序这个程序的特点是收银员按了几个键后就会自动地删除20％的营业额再由收银员悄悄拿走后进行分赃。在这个案例中，充分说明了企业实现电算化之后．如果系统维护人员缺乏有力的监控措施和必要的内部牵卷4制度．就很难避免有关人员利用职务之便进行经济犯罪。由此．接下来我们要谈的就是如何建设和完善企业会计电算化环境下的内部控制制度的话题。

我们知道．会计电算化产生于上世纪五十年代．以美国通用电气公司首次使用电子计算机计算职工工资为序幕．成为会计发展史上的一次重大变革．对于会计数据的处理手段．会计理论以及会计实务都必然产生很大的影响。会计电算化使得传统的会计系统组织机构、会计核算形式以及内部控制等都发生了很大变化．其中对于企业内部控制的影响最为明显。会计电算化系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式,随着计算机的发展,特别是网络技术的发展,会计电算化系统将向着更加深广的方向发展,将给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。但是我国目前的会计电算化系统仍然存在诸多问题,具体表现在以下方面:(1)采用电算化后,不相容职务相互分离控制原则的重要性被弱化,从而会使人非法浏览、修改、拷贝甚至损坏系统资料和会计信息资料, 降低了工作人员相互牵制的效力。(2)会计电算化系统下,数据处理集中化、自动化,一个数据的错误可能导致一连串系统的错误,从而使系统失控难以发现。(3)在会计电算化系统中,签名或印章转化为授权文件和口令,口令授权存在于计算机系统内部,业务人员可以利用特殊的文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,从而给公司造成经济损失。

为了保证会计电算化信息系统输出会计信息的正确性和及时性、防止违法舞弊行为的发生．作为企业来说有必要加强和完善会计电算化环境下的内部控制制度的建设以充分发挥会计在企业经济管理活动中的各项职能。

一、会计电算化对传统手工会计系统内部控制的冲击

在会计电算化环境下．传统手工会计系统的内部控制制度受到很大冲击无论从形式上还是从内容侧重点上都发生了变化，企业内部控制越来越依赖于计算机系统．会计事项处理的电子化加大了会计信息的真实性风险使得会计电算系统内部控制的范围更为广泛、技术要求更高。

（一）内部控制方式韵改变电算化会计内部控制由传统的单一制度控制方式转变为程序控制和制度控制相结台的方式。在传统的手工会计工作环境下．内部控制的方式往往是通过会计人员的内部牵制制度即通过凭证的人工传递程序利用日常业务处理工作中会计人员间的相互校验．相互核对的内部牵制．来达到确保会计信息正确、防止漏洞和舞弊发生的最终目标例如总账与明细账之间的核对等。而在会计电算化环境下电算亿会计信息系统对会计数据的处理包括了手工处理、手工与计算机共同处理和计算机自动处理三个方面会计人员除了进行收集，审核原始凭证的手工操作以外凭证的嗔制、审核记账算账和报账等会计处理工作都交给计算机完成计算机接收到合法指令后对会计数据执行自动加工处理。而且整个会计数据的处理过程是在人机共同参与下完成的。这就使得原来的手工会计系统中的诸多内部控制措施全部转移到计算机中由计算机程序来执行．比如计算机自动对记账凭证的借贷发生额 39

实行平衡校验账与账之间的自动核列等。由此可见．会计电算化的实施使得企业内部控制的方式由传统手工会计系统的制度控制改变为人机控制即．制度控制与程序控制相结合。

（二）内部控制侧重点发生改变传统手工会计系统下．会计人员以手工登记账簿．内部控制是以总分类账户与明细分类账户的平行登记为重点的．其目的是为了保证账、账相符。而在会计电算化环境中．原始数据是由人工事先进行审核并以记账凭证的形式输人计算机的计算机在程序控制之下对输入的原始数据自动进行加工处理．并储存于磁性介质上。因此所有的账表数据都源自于记账凭证只要记账凭证数据录入正确计算机系统就会自动进行一系列正确的业务处理．如凭证审核、记账等。但是旦原始数据在输人中发生人为锚误各种账簿数据甚至报表数据都会产生一系列错误。所以．会计电算化环境下的内部控制的重点就在于数据输入操作的控制。

（三）内部控制的风险系数发生改变在手工会计系统中企业发生的经济业务都记录在证、账、表等的纸介质上如果对凭证、账簿等进行任意涂改．容易留下浍改后的蛛丝马迹舞弊行为易于被察觉．，实行会计电算化后会计信息的储存方式和储存媒介发生了很大的变化．各种记账凭证．账簿和会计报表等会计资料都存储于磁性介质上这种无纸化的存储方式使得会计数据修改复制、备份或删除都不易留下痕迹．另外，有不少的会计核算软件对于已记账的凭证提供了较为隐性的“反记账““反结账“功能，记账凭证、账簿可以被不留痕迹地加以修改凭证的无痕迹修改对会计数据的安全控制也是一个严重的挑战。这样来其后果必然是让人很难区别出会计数据的真与假，给会计信息的可靠性带来较大风险。另外．会计电算化环境还引发出其他的风险例如．计算机病毒破坏会计资料的风险未经授权擅自调用和修改软件等风险都会使得内部控制的风险系数变大，不利于整个会计信息系统的安全。所以．电算化会计环境下的特点加大了企业内部控制的难度和复杂性。

（四）授权批准控制的改变授权、批准控制，是传统会计系统中较为基础的一种内部控制，针对某项经济业务的每个环节都要经过某些具有相关权限人员的审核和签章从而形成复核和把关多层化手续的审核机制。而在会计电算化信息系统中．由于岗位职能的划分发生了巨大的变化，大部分环节的业务处理都交给了计算机完威．电算化功能高度集中导致了会计职责的高度集中．使得手工方式中的审查、复核等内部控制措施被大大削弱甚至被取消一些计算机操作人员就有可能利用职务之便窃取运行程序的权力实施非法操作从而引起数据被非法篡改，给企业带来极大损失。

二、加大并完善会计电算化环境下的内部控制制度的建设

国内外会计电算化的实践表明，完善的内部控制制度是会计电算化信息客观、真实的强大保证。加大电算化环境下的内部控制制度,特别是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制,并重点针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，既是现代企业内部控制的一种内在要求，也是提高企业现代化经营管理水平的重要途径。同时只有建立严格的内部控制制度，才能预防和减少电算化舞弊的可能性。

（一）建立和完善会计电算化系统更新程序修改控制制度。所谓会计电算化系统更新，程序修改控制是指对现有电算化系统的更新．程序修改等方面的控制。

1．新旧系统更新的控制。当新的会计电算化系统替换原有的手工会计系统或者旧的电算化会计系统时．必需实施行之有效的控制制度．做好旧系统的结算汇总人员重新配置、新系统初始化数据的安全导人等各个环节转换的准备工作。还应注意的是．在新旧系统转换时，新的计算机会计信息系统是否优于旧系统．还需要进一步通过具体运行的检验．即二者需要同时运行一段时间(一般不少于三个月)以此来检查新电算化会计系统的运行情况数据是否

稳定良好．以确保甩账工作的顺利完成。

2．程序修改控制。随着企业经营行为和经营环境的变化．运行中的财务软件有时确需进行相应的修改而且．计算机会计系统经过一个阶段的使用一般都会暴露出或多或少的需要改进的地方。企业在对会计软件程序的修改过程中对每一个环节都应该进行严格周密的控制一旦疏漏就会产生较严重的后果，文章开始所举的案例正是说明了这一点。如果企业要求系统维护员对于程序修改的原因出具书面形式的报告并经上级授权方可执行．或者规定系统维护员进行程序修改时必须有管理部门监督人员在场也能够避免舞弊行为的发生

（二）建立和完善管理控制制度。所谓管理控制制度，是指企业为加强和完善对会计电算化系统中的各部门以及人员的控制和管理．建立起的一系列内部控制制度包括．职责岗位控制、上机操作控制、会计档案控制等内容，1．职责岗位控制：在企业会计电算化系统中．职责岗位控制是指将系统中互不相容的职责进行分工，通过不同职责岗位的相互稽核、监督和制约保障整个会计信息的真实性并减少舞弊行为的发生。会计电算化系统中．职责岗位的控制重点应放在不祖容职务的分离上，应制定的互不相窖的职责主要有系统开发与系统操作职责相分离系统维护管理与业务操作职责相分离，数据录八与数据审核职责相分离，系统操作与会计档案管理职责相分离等。通过建立互不相容职责并且实施有效的轮岗制度能够有效地防止各种错误或舞弊行为的发生。

2．上机操作控制。企业应加强对会计电算化系统中计算机使用的控制。一般认为，上机控制措施的内容应包括．①授权控制．主要是指对电算主管系统管理员以及系统操作员权限的控制。电算主管是本单位的业务总负责人．一般具有最高权限。电算主管指定系统管理员系统管理员应对电算主管负责：而系统管理员指定各个操作人员并赋予其操作权限，②上机操作控制．例如非操作人员不能随便进八机房操作，录人计算机的各种数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证．对于发现输人数据有误的凭证，需按系统允许的功能加以改正如用有痕修改法执行修改等。制定上机记录制度、轮流值班制度，建立完备的上机时间、备份制度，如规定上机时间、规定数据的日备份周备份，月备份。

3．会计档案控制。电算化会计档案是指存储在计算机及磁性存储介质中的会计数据和计算机打印输出的各种证账表书面会计数据文件以及系统开发运行中的各种文档资料。一个合理和完善的电算化会计档案管理制度，一般应包括以下内容．o档案存档审批手续实行会计电算化后打印输出的各种会计档案应有会计主管，系统管理员的簦章方可存档保管。②各种会计档案安全保卫措施．企业必须妥善保管存有会计信息的磁性介质如规定存有会计数据的磁盘应存放在干净清洁．防潮防磁的场所．会计档案的保管实行内部牵制制度程序开发人员和系统操作人员不能兼任会计档案保管员一职等③会计资料的保管期限。④会计档案的备份制度．企业应对所有的会计档案进行备份并将其保管好．还要定期进行检查和定期复制，防止由于磁介质损坏而使会计档案丢失，为防止会计档案遭破坏．企业还应制定出相关的恢 复数据的应急措施和手段。

（三）建立和完善日常控制制度。日常控制制度是指在企业会计电算化系统运行过程中所采用的经常性控制措旌包括．数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制数据输出控制和数据储存控制等内容。

1．数据输人控制。数据输入是一项比较复杂的工作在会计电算化中数据一旦输八计算机将会实现高度共享许多数据都是数出一源如果在数据输入阶段数据输入出错而且直到数 据处理或输出阶段锚误才被发现那么错误的修改就变成一件比较费力费时的事情。因此会计

电算化工作环境下．加强凭证的控制是输入控制措施中最有效的控制。以记账凭证为直接输入的依据时，凭证控制应该在记账凭证的审核、输入、传递、保管等环节实行全面控制。首先要求输八的记账凭证数据应经过有关职能部门的审核，审核通过后方可进行输八。在数据输八时可采用一些技术控制手段对输人数据的正确性进行校验．这些方法是：控制总数校验试算平衡校验屏幕审核校验、二次输人校验等。利用以上方法进行检验，如果发现错误，系统应具有自动警告操作员进行检查和修改的功能。另外凭证的传递还应该规定严密的签字手续，防止凭证的失落或出现非法凭证，保证数据输人的可靠性和完整性。

2．数据处理控制。数据处理控制的实质是指对数据处理的准确性和可靠性实施控制。虽然准确的数据输八和可靠的计算机硬件、软件安装等因素在很大程度上能够保证数据处理结果的准确性、可靠性．但是仍然可能出现一些问题。例如，程序逻辑错误童E理非法数据、重复输入等问题。所以，企业会计电算化必须设置数据处理的控制措旋．采用各种控制技术对输人数据的准确性进行校验．例如登账控制即系统确认数据经复核后才能登账的控制．防错纠锚控制，即系统防止或及时发现在处理过程中数据丢失重复或出错的控制措施．余额控制．总账明细账余额核对等控制。

3．数据输出控制。数据输出是会计电算化数据处理的最后结果。对会计数据输出的控制一般包括屏幕查询控制、打印输出控制和备份文件输出等控制形式。对于各种数据输出形式．要求进行权限设置未经授权计算机应能够拒绝执行其输出的要求；机房工作人员未经授权不得提供任何会计资料。

4．数据通讯及网络安全控制。数据通讯及网络控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。企业应采取有效手段来保护数据在传输过程中准确、安全．可靠。这些措施包括数据保密．访问控制，身份识别控制网络传输介质，接八口的安全控制等通过采甩数据加密技术、访问控制技术、认证技术．使用光纤传输，接入口保密等技术．基本上可以确保会计信息在内部网络及外部网络传输中的安全度。

5．对计算机病毒的控制。在会计电算化系统的运行与维护过程中．企业应重视对计算机病毒的防范，防止计算据病毒人侵系统造成系统不必要的损失。一般情况下防范病毒最为有效的措施是健全并严格执行防范病毒的管理制度。例如．绝对禁止在工作机上玩游戏，建立软盘管理制度，防止乱拷贝软盘．安装防病毒软件并及时升级本系统的防病毒产品。定期检测并清除计算机病毒．同时对于外来软件和下载的数据必须用杀毒软件进行检查，严禁使用游戏软件等从而达到有效防范病毒的控制目的。

会计电算化内控制度 第2篇

会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关，但单位内部控制弱化是一个更重要的因素。因此，建立和加强单位内部会计控制，使内部会计控制合理设计并有效实施，才能杜绝会计造假等舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、完整。

一、设置健全的、有层次的组织机构

首先，将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管统派制。将会计人员从企业中独立出来，纳入各级会计委派机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。其次，组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则，根据责权利相结合精简、高效的原则，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程。最后，根据所设置的岗位，挑选、培训忠于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去承担是内控制度成败的关键。

1.内部审计。内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，通过审计人员经常和定期的审计活动，达到消除隐患、改进管理、提高效益，以消除影响内部会计控制的各种因素，它是落实内部会计控制的一个重要保证。一个完整的内部会计控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以及时发现问题，纠正偏差，修订并完善制度。

企业应设立内部审计部门，完善内部控制的组织设置，关键要把握好集权与分权的关系，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。内部审计包括以下几个方面：规范内部审计工作的全过程，使每项工作都依据一定的标准进行;完善企业内部审计制度;明确内部审计工作范围，保证企业正常运转;提高审计人员素质，把好内部审计关;使内部审计外部化，即一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合，另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，从而提高内部审计的独立性。

内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。

2.社会审计。内部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。

三、提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者，充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此，提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力，特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。

首先，会计工作是一种专业性很强的工作，要当一名称职的会计工作者，不仅要有崇高的职业道德境界，而且要掌握会计理论知识和业务技能，学习会计法律、法规和制度。善于运用经济方法和法律手段，解决会计工作中的各种问题。“打铁必先自身硬”，专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力，不断更新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。其次，会计人员应深入学习《会计法》，不断接受法制教育，加强自身思想品德修养，逐步完善自己的品行，忠于职守，坚持原则，树立遵纪守法，廉洁奉公的良好形象。再次，应全面实施会计人员继续教育和培训制度，重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度，包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后，制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范，控制是对人的行为约束、对人的权力限制，要使内部会计控制的功能得到有效的发挥，需要有高素质的人才作保证。

四、完善外部监督机制

为保证企业内部会计控制的有效实施，应特别加强外部监督，完善外部监督机制，遏制弱化企业内部会计控制行为的发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

1.通过中介组织，独立审计准则，站在公正的立场上，对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有关“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。会计师事务所在审计中，通过评价单位内部会计控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。全面推行企业财务会计报表审计签证制度，未经审计签证的会计报表不具法律效力，以充分发挥社会中介机构的职能作用。同时对注册会计师会计信息审查签证要制定具体的处罚措施，对弄虚作假和违反财经纪律的，应严肃处理。情节严重的给予经济处罚、行政处分直至追究刑事责任。

2.要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度，增强威慑力，各部门合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施。要加大执法力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的，要依法追究管理者的责任。

企业会计电算化内控制度的构建 第3篇

随着计算机在会计工作中的普遍应用, 管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计数据的依赖增大, 这些会计信息的产生只有在严格的内部控制下, 才能保证其可靠性和准确性, 才能预防和减少会计电算化系统中的风险。

计算机是按照人们事先编好的程序和指令工作的, 只要程序正确, 计算机会高速、准确、可靠地工作, 但如果程序出现错误或被人非法篡改, 可能带来比手工系统更大的损失。因为计算机程序出现错误或被人非法篡改一般不易被人发现, 而且计算机处理具有高速度和处理重复性的特点。另外, 电算化会计系统数据和责任高度集中, 全部的会计资料集中在计算机中, 如果没有严格的控制, 非授权人员可以轻而易举地利用计算机浏览所有文件, 并能进行从记账、算账到输出账簿、报表的全部处理, 不仅可能盗走机密经济数据, 而且可能非法篡改而不留痕迹, 因为电算化系统下, 数据和程序以机器可读的形式存在磁盘上, 容易被篡改和非法利用, 不仅为授权人员可调用来谋取利益, 而威胁更大的是授权人员的不法行为不容易引起注意, 因为他们是授权者。历史上对计算机犯罪的统计表明, 大部分是操作人员和程序设计人员作案, 所以必须进行严格的内部控制。

电算化会计系统中的内部控制有一般控制和应用控制两方面。

一、一般控制

一般控制是应用控制的基础, 它为数据处理提供了良好的处理环境, 主要是对电算化系统中的组织、操作、安全、开发等系统运行环境方面进行的控制。

1. 组织控制。

组织控制就是建立合理的组织体系, 明确职能及各类人员的职权和责任, 并实行内部牵制, 以便相互合作、相互监督, 防止差错和弊端发生。电算化会计信息系统的管理归单位财务处 (科) , 为了确保系统的可靠运行, 必须建立相应的组织管理制度。管理制度的主要原则就是不相容的职责由不同的人员或部门来承担, 对部门的负责人、会计员、出纳员、操作员以及专职或兼职的计算机软件设计人员、硬件维护人员, 都应明确规定其各岗位的责权, 使他们各负其责又相互制约, 如职责分工、适当分权、职位轮换等, 以减少电算化部门发生错误与舞弊行为的可能性。

2. 操作控制。

操作人员负责操作计算机、调用数据和程序进行会计数据的处理。为保证会计数据处理的准确性和安全性, 防止操作人员随意动用系统内部全部资源, 必须制定和执行各种标准的操作规程。除了通过职能权限划分, 将资源予以控制外, 应通过分工、分层设置密码、计算机设备加锁及其他的措施进行控制。对出入计算机房的人员也要进行控制, 禁止无关人员进入, 对每个操作员不仅按职责范围将其所动用的资源限定在一定范围内, 而且自动将每次操作中调用的程序文件、输入的数据和指令, 以及其他操作内容通过操作日志记录下来, 以备必要时检查核对。如今上机日志的记录已成为计算机审核取证的主要对象, 通过上机日志系统自动详细记录进入人员的姓名、密码、操作时间、动用资源的情况, 且日志不提供删改功能, 即具有不可改动性。

3. 系统开发安全控制。

系统开发安全控制是保证会计信息系统开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制。因而在开发系统前, 要进行有效性和可行性研究, 使系统的每项设计都能满足企业会计工作以及发展前景的要求。且系统开发过程中还要留下设计线索, 以保证日后审计工作的需要。

4. 资源控制。

系统资源是指电算化会计系统中使用的各种设备、程序、数据及其他资料 (如操作说明、流程图、数据结构形式、系统说明书、程序说明书) 的总称。为了防止对资源的非法篡改、盗用和破坏, 以及对计算机的不正常操作使用, 要建立各种系统资源的保护制度, 异常情况登记制度和系统内部的检查、测试和监督制度。平时加强防护, 定期进行检查和测试, 是保证系统资源安全、可靠的主要措施。对基础数据要建立后援备份文件, 以防文件被破坏造成不可挽回的损失。为了保证计算机系统的正常工作, 对机房的温度、湿度、洁净度、通风、防火等按机器要求进行控制, 并要求设置UPS不间断电源, 以防止突然停电造成损失。

5. 内部审计。

电算化会计系统下, 从系统开发到日常运行的各个阶段, 都离不开内部审计。在系统开发阶段, 内部审计人员不仅要参与开发, 指出现存控制措施的不足, 并提出改进意见, 还要对开发工作本身进行审核和评价。据此, 内部审计人员对系统的开发过程进行监督和审查, 有助于了解电算化系统内部控制的各个方面。在电算化系统运行阶段, 内部审计人员还要检查电算化部门的各项规章是否符合整个企业的基本政策和规定, 同时, 还应负责对业务处理、记录保存、报告产生和环境安全及相关的控制进行评价和验证, 并利用计算机的辅助功能对计算机程序进行测试, 以检验业务处理过程是否正确可靠。

二、应用控制

会计信息系统的应用控制是为适应会计处理的要求而建立的控制措施, 包括三个方面的内容。

1. 输入控制。

数据的正确输入是保证电算化会计信息系统正确输出的关键, 输入控制包括数据校验、数据接交、数据的核对和测试三方面的控制。

数据校验, 指输入数据的过程中, 利用借贷金额平衡、明细数之和与总额恒等、代码设校验位并与设定值比较、数据按值域特征进行逻辑计算自动校验。另外, 通过人工目测判断, 采用一人输入另一人审核的方法来减少出错率。

数据接交, 由会计员在编制的记账凭证上签章, 经主管负责人签章后交操作员, 操作员输入计算机后, 经由另一名审核员再次校验确实无误时, 由操作员和审核员共同签章, 证实凭证输入数据正确无误, 然后将书面记账凭证交回会计员保存, 作为审核查询依据。

数据的核对和测试, 是指当记账凭证的数据全部输入后, 要将输入的凭证与书面凭证全部核对一遍。每月打印账簿和报表前, 要核对全部的凭证, 在正确无误的情况下, 进行当月账簿和报表的打印。

2. 处理控制。

电算化会计信息系统中, 数据处理过程由计算机自动完成, 为了确保处理过程准确可靠, 需要进行检查和测试, 以验证系统执行的效果。除了计算机在突然发生故障或突然停电等情况下需要检查测试外, 定期进行测试是非常必要的, 是保障处理过程可靠性的重要措施。

测试可以利用原有数据进行多次运行, 检查其重复率, 可分析及排除计算机本身的工作是否正常;也可备有一套覆盖全面的业务数据进行, 还可假设正常和非正常两套数据进行, 通过两套数据对比, 考核处理过程是否正确。另外, 也可采用手工计算校验、另编程序校验和更换计算机处理等方法来检验计算机处理过程的正确性。

3. 输出控制。

会计电算化内控制度 第4篇

会计电算化内控制度 第5篇

第一节 会计核算一般要求

1． 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

2． 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

(一)款项和有价证券的收付；

(二)财物的收发、增减和使用；

(三)债权债务的发生和结算；

(四)资本、基金的增减；

(五)收入、支出、费用、成本的计算；

(六)财务成果的计算和处理；

(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

3． 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

4． 会计自公历1月1日起至12月31日止。

5． 会计核算以人民币为记帐本位币。

收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

6．各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

7．会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。

各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

8．实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

9．各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

会计电算化内控制度 第6篇

答案：C 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 下列属于行政事业单位收入的是（）。

答案：ABCD 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位收支不相容职务有（答案：ABCD 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。答案：ABC 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 筹资（也称借债）发展是企事业单位经常性的资金活动。事业单位业筹资，至少有（）好处：

答案：AB 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A

买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 实施政府采购的意义有（）。

答案：ABCD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位实施内部控制的外部环境包括社会环境和本行业环境，其中的社会环境主要有（）。

答案：ABCD 行政事业单位的职业道德有哪些明显特征（）。

答案：ABCD 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A

关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 经济活动分析控制就是行政事业单位综合运用经济活动方面的信息，定期对本单位的经济活动进行分析，发现问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施，
其分析的技术方法包括（）答案：ABC 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 财政预算既是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 根据国务院《现金管理办法》规定的现金使用范围，只有下列（）情况才能支付现金，否则，都要进行银行转账结算。

答案：ABC 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）答案：A

按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 下列属于行政事业单位收入的是（）。

答案：ABCD 经济活动分析控制就是行政事业单位综合运用经济活动方面的信息，定期对本单位的经济活动进行分析，发现问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施，
其分析的技术方法包括（）

答案：ABC 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 员工胜任能力是一个综合体，是以人的行为表现出来的组合，包括（答案：ABC 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 行政事业单位的职业道德有哪些明显特征（）。

答案：ABCD 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 筹资（也称借债）发展是企事业单位经常性的资金活动。事业单位业筹资，至少有（）好处：

答案：AB 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 财政预算既是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 行政事业单位的职业道德有哪些明显特征（）。

答案：ABCD 实施政府采购的意义有（）。

答案：ABCD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 建设项目实施内部控制的目标主要包括（）

答案：ABC 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 行政事业单位实施内部控制的外部环境包括社会环境和本行业环境，其中的社会环境主要有（）。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A

下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 坏账损失的确认：逾期（）年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。其账务处理方式是：先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。

答案：C 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 按照新的会计标准，事业单位的衡量固定资产的标准需一般来说需同时满足的三个条件为（）。

答案：ACD 财政预算既是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

答案：ABCDE 合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

答案：ABCD 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 行政事业单位内部控制应遵循（）。

答案：ABCD 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 员工胜任能力是一个综合体，是以人的行为表现出来的组合，包括（答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为（）。

答案：B 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位存货成本的资金来源有哪些（）

答案：ABD 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 行政事业单位内部控制活动按控制层次分类，可以分为（）。

答案：BC 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

答案：ABCDE 内部审计机构设置必须坚持（）的原则。

答案：ABCD 建设项目实施内部控制的目标主要包括（）

答案：ABC 决算是预算执行结果的总结报告,决算应该有哪几种不同意义的决算（）

答案：ABD 行政事业单位实施内部控制的外部环境包括社会环境和本行业环境，其中的社会环境主要有（）。

答案：ABCD 根据国务院《现金管理办法》规定的现金使用范围，只有下列（）情况才能支付现金，否则，都要进行银行转账结算。

答案：ABC 合同纠纷的解决办法：（）

答案：ABC 行政事业单位的建设项目必须依照国家招投标法的规定，遵循（）的原则，发布招标公告，提供载有招标项目的主要技术要求、
主要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等内容的招标文件。

答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A

关于固定资产后续支出方面的会计处理要求，下列选项说法错误的是（）。

答案：B 下列选项中关于事业单位收入类会计科目核算范围说法错误的是（）。

答案：B 买入需要安装的固定资产在还不能交付使用时做购入固定资产的会计分录时，借方科目应记（）。

答案：B 企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

答案：A 下列选项中不属于其他货币资金的是（）。

答案：C 行政事业单位的其他资产主要指（）。

答案：D 事业单位会计制度的修订原则有哪些（）

答案：ABCDEF 事业单位的支出的包括哪些类别（）。

答案：ACD 关于应用软件是否构成固定资产，下列说法正确的是（）。

答案：ABCD 存货在发出时，应当根据实际情况采用（）方法确定发出存货的实际成本。

答案：ACD 单位应根据自身发展战略规划制定筹资规划与目标，结合预算，拟定筹资方案（）

答案：ABCD 自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，
把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

答案：ABC 实施政府采购的意义有（）。

答案：ABCD 行政事业单位的建设项目，具有重要意义（）

答案：ABCD 行政事业单位内部控制的要素有（）。

答案：ABCDE 根据人能否防范和抵御风险能力分类，可以分为(答案：AB 根据国务院《现金管理办法》规定的现金使用范围，只有下列（）情况才能支付现金，否则，都要进行银行转账结算。

答案：ABC 行政事业单位的预算控制分为哪几步（）。

答案：ABC 《行政事业单位内部控制规范》征求意见稿具有（）特点。

答案：ABCD 行政事业单位预算编制的方法很多，其中属于预算编制方法的有()。

答案：ABCDE 员工胜任能力是一个综合体，是以人的行为表现出来的组合，包括（答案：ABC 在取得非流动资产发生相关支出时予以百分之百资产金额确认非流动资产基金（）。

答案：B 事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位可以使用财政拨款及其结余进行对外投资，从事股票、期货、基金、企业债券等投资。（）。

答案：B 根据缺陷对行政事业单位影响的严重程度，可以将缺陷分为三类：即重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。（）

答案：A 与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（）

答案：A 工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

答案：A 合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，
这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（）

答案：A 行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（）