餐费的涉税实务处理范文

餐费的涉税实务处理范文第1篇

但在发展过程中, 我们一定要保持头脑清醒, 看到自身还存在许多不足, 众多海外项目中既有成功的典型, 也不乏失败的案例。我们要做的是不断总结经验教训, 提高项目管理能力, 合理管控项目风险。本文在此想重点探讨一下国际工程项目中非常重要的税务管理工作。

一、税务问题分析

国际工程项目覆盖面广, 其税务工作贯穿项目始终, 涉及国内国外, 需要财务人员不断在管理实践中总结经验教训, 提升业务能力。

在我国, 与国际工程项目有关的税收主要包括企业和个人所得税, 以及增值税等流转税, 对于财务人员来说相对容易, 但仍应对出口退税等业务多予关注。

在国外, 与国际工程项目相关的主要有下列税种:

(1) 收益税。对公司或者个人的纯收入或利润征收。风险要点是比重较大, 税负较重。

(2) 流转税。以营业额为计征对象, 各国海关对进出境的货物和物品征收的海关税也可归于此类。风险要点是涉及面广, 最易碰到, 烦琐复杂, 税负较重。

(3) 财产税。主要包括固定资产税、房产税、地产税等。风险要点是考虑不充分就会加大不可预见成本。

(4) 合同税。对经济行为签订合同征收。风险要点是对于大型合同一定要确认征收基础和比例。

(5) 其他税费。包括其他名目的手续费或摊派费等。风险要点是名目各异, 内容繁杂, 积少成多, 不易规避。

财务人员应该根据项目实际和自己的经验, 快速准确识别主要税务风险及其成因, 从而为有针对性地制定防范管理措施创造条件。通常这类风险是由以下几个“不”形成的:

(1) 思考不全面, 导致报价漏项, 计税错误等风险;

(2) 筹划不得当, 导致合理避税失败, 甚至加重税负等风险;

(3) 本土化不够, 导致沟通不顺畅, 操作不合规等风险;

(4) 内控不到位, 导致缴纳不准确或者拖延等风险;5

(5) 专业化不强, 导致应对能力不足, 技术支持受限等风险。

二、案例分析

下文通过A公司在B国承担的国际工程承包C项目中的若干税务案例, 介绍一些实务经验。

案例1:C项目投标和中标后商务合同谈判过程, A公司财会人员甲在国外均曾亲身参与。对于税务条款, 直接采用了业主的合同条件。其后, B国新增商品服务税 (GST) , 由于合同没有对新增税项如何处理做明确规定, 这部分税没能减免, 增加了大量税务成本。项目结束后, 部分机械设备需要转运至邻近国家继续使用, 但B国有关部门拒绝了A公司退还已缴海关税的要求。

分析:在项目初始阶段, 财务人员就应该充分了解、全面掌握所在国有关税收的法律规定和具体情势, 并体现在项目报价中。如果能在投标或者商谈时争取到一定的税收优惠政策, 将对项目执行大有裨益。必须缴纳的税种要在报价中完整体现, 否则将很可能造成巨大的损失;对于事后新增税项, 也应增设减免或调价条款。部分设备和机械可以申请暂免进口税并在合同中明确, 以待后期运离或补税, 这样可以减少前期的税务成本。

案例2:C项目进行过程中, 财务人员甲多次收到当地税务和社会保险征收机关来函, 就A公司历史和当前拖欠款项予以催缴。甲发现部分欠款系历史税务争议事项, 但因故未及时处理, 随着人员更迭已难协调。同时C项目每次拨付工程款时都有一定比例扣除未付。

在项目执行阶段, 财务人员要依据有关法规和项目实际及时处理、认真应对税务问题, 如有争议, 应该争取尽快形成共识, 以免拖延。应缴税金须如期缴纳, 避免产生滞纳金和引起税务部门关注从而带来不必要的麻烦。但有些税金如果筹划得当, 是可以合理规避的。在一些国家, 收益税在支付合同款源头就按一定比例预缴, 千万不要认为这是有去无回的成本, 按规定在每年的税务申报期内, 根据综合损益情况这部分税金可以做纳税调整, 申请退税或补征余税。

案例3:A公司财会人员乙负责C项目国内税务工作, 包括以前并不熟悉的出口退税。乙在接到采购部门转来的办理退税的资料后, 发现增值税发票有些信息与报关单所载不符, 结果在向税务机关申报时被退回。报关单不能更改, 只能要求采购人员重新开具发票, 导致工作量增加, 而且有的发票因种种原因不能重新获得, 这笔退税款也就从收益变成了损失。

分析:在国内的财务人员也需要面对项目的税务工作, 包括承包工程项下的出口退税等业务, 因为办理退税的申报标准十分严格, 对出口商品的品名、计量单位等信息都要求出口报关单和购物发票完全一致或可直接换算, 这就督促财务人员要和采购人员密切配合, 事先做好相关安排, 避免出现退税失败的情况。

案例4:A公司因C项目已经缴纳包括所得税等某些税款。但由于国内外沟通不够, 部分税费重复缴纳。比如, 在B国为劳务人员按平均标准代为缴纳个人所得税, 在国内又一次如实代扣代缴。

分析:如果项目所在国和我国签订避免双重征税协定, 应在此基础上调整国内纳税标准, 如国外项目组成员的个人所得税, 就应按照中国税法标准计算应缴税额, 扣除已在境外实缴金额, 多则补征, 少则免征。

三、风险管理措施

在发现问题、找到原因之后, 关键还是要解决问题, 这才是管理工作的核心意义。经过上述分析, 试总结出如下措施以应对税收风险的挑战:

(1) 全面深入掌握税法。这里的税法包括中国和项目所在国, 也包括关联业务地区的相关税收法律法规, 只有熟谙有关内容, 才能在充分理解的基础上全面遵守和有效利用。在国外, 财务人员可以通过查阅文件、专业咨询等方式, 对有关法律和通用做法透彻了解, 熟练运用。在项目投标阶段, 要把所有可能涉及的税种考虑周全, 不能遗漏, 同时应对可能发生的税务变更进行相应费用调整做出明文规定。

(2) 积极筹划合理避税。合理的税务筹划应该从项目开始阶段便展开。合理避税当然不是偷税漏税, 而是在认真研讨所在国税收法律政策的基础上, 利用各种差异、特例或者缺陷, 在不违法的前提下进行合理的筹划, 从而达到节省税务成本的目的。手段包括避免成为纳税对象、争取减免税优惠条件、利用税收抵免政策等。

(3) 聘用当地财税中介。为了配合国内外财务和审计要求, 国际工程项目一般要设立中、外文两套账簿, 这对财务人员来说是个很大挑战, 聘用当地法律和税务专业人士是实用而且必要的手段。这样做一是可以将有关财务税务工作做得分别符合两国国情需要, 二是能够获得专业的技术支持, 三是这些人士一般在当地具有一定专业背景, 享有一定社会地位, 能够在一定程度上保护中方企业的权益, 避免遭遇索贿现象。

(4) 健全税务风险内控。从组织人员到制度流程设立税务风险防控体系, 形成项目内部控制的一部分。在此基础上建立税收风险预警制度, 针对整个项目全过程存在的潜在税务风险形成一般或特殊报告, 及时向管理层提供。一般报告作为常规管理手段, 用于年度审计或安排中长期计划等;特殊报告是要因应特殊的、紧急的情况做出快速反应, 以避免带来重大不利影响。

(5) 培养专业管理人才。这里所说的人才, 最好是专业的复合型人才, 既有财税背景, 在国外工作还应具备一定外语水平, 能够无障碍业务交流的同时也利于自己学习新的知识从而与时俱进。必要时, 也可以聘请兼职的资深业内人士提供技术服务, 例如从几大会计师事务所中有方向性地按需遴选人才。

四、结语

通过以上论述, 说明税务管理工作, 特别是针对涉税业务风险进行充分识别和应对, 对于项目成功实施的重要性。这项工作因其复杂性和长期性而具有相当的难度。但财务人员只要加强业务学习, 弥补自身不足, 借鉴成功经验, 理论联系实际, 细致管理, 精心筹划, 一定会有力地促进相关工作, 为企业“走出去”事业行稳致远做出更大的贡献。

摘要：随着我国在国际工程承包市场的影响力和竞争力越来越强, 对项目综合管理能力也提出更高的要求。其中, 有效的税务管理可以帮助企业在合法依规的基础上控制相关风险, 减损增益, 所以应该把它列为重点工作之一。本文拟通过对一些理论和案例的介绍, 总结国际工程税务风险的识别与应对, 以供探讨商榷。

关键词：国际工程项目,税务管理,案例分析

参考文献

[1] 李凌.简析国际工程承包项目税务管理的难点及对策[J].石油天然气学报, 2010 (6) .

[2] 王海英.浅谈国际工程税务管理[J].中国商界, 2012 (9) .