2022年一级造价工程师案例分析考试真题及答案

2022 年一级造价工程师案例分析考试真题及答案1.案例(一) 某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期 10 年，于 5 年前投产。该项目固定资产投资总额 3000 万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限 10 年，残值率 5%，真线法折旧。 目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。 正常生产年份的年销售收入为 920 万元(不含销项税)，年经营成本为 324 万元(含可抵扣进项税 24 万元。项目运营期第 1 年投入了流动资金 200 万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率 12%，企业所得税税率 25%。 为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下： 1.改造工程建设投资 800 万元(含可抵扣进项税 60 万元，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。 2.改造工程在项目运营期第 6 年(改造年)年初开工，2 个月完工，达到可使用状态，并投产使用。 3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年(即项目运营期第 7 年，下同)开始，项目产能提升 20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低 10%，所需流动资金比改造前降低 30%。 4.改造后第 2 年，企业可获得当地政府给予的补贴收入 100 万元(不征收增值税)。 【问题】 1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。 2.列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。 3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。 4.遵循“有无对比原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。 (注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折日按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数) 【答案】 问题 1： 改造前正常年份应缴增值税：920×13%-24=95.6 万元 改造前正常年份年折日额：3000×(1-5%)÷10=285 万元 改造前正常年份总成本费用：(32424)+285=585 万元 改造前正常年份税前利润：920-585-95.6×12%=323.53 万元 改造前正常年份企业所得税：323.5×25%=80.88 万元 问题 2： 改造后(运营期第 6-10 年)年折日额：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6 万元 改造年应缴纳增值税：920×13%-24-60=35.6 万元 改造后第 2 年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92 万元 改造年(第 6 年)总成本费用：(32424)+425.6=725.6 万元 改造年(第 6 年)企业所得税：(920-725.635.6×12%)×25%=47.53 万元 改造第 2 年(第 7 年)总成本费用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6 万元 改 造 第 2 年 ( 第 7 年 ) 企 业 所 得 税 ： 【 920x(1+20%)+100-695.6-121.92×12%) 】×25%=123.44 万元 问题 3： 第 8~10 年总成本费用：(324-24)+425.6=725.6 万元 第 8~10 年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92 万元 第 8-10 年企业所得税：【920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)】×25%=98.44 万元 原方案后 5 年税收总额：(95.6+80.88)×5=882.4 万元 扩建后后 5 年税收总额：(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)×3=989.57万元 项目改造会导致税收总额增加：989.57-882.4=107.17 万元 问题 4： 改造后正常年份(第 8~10 年)税前利润：【920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)】=393.77万元 改造前后正常年份息税前利润差额：393.77-32353=70.24 万元 改造项目总投资为：800-200×30%=740 万元 改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100%=9.49% 2.试题二：(20 分) 某国有企业投资兴建一大厦，通过公开招标方式进行施工招标，选定了某承包商，土建工程的合同价格为 20300 万元(不含税)，其中利润为：...