企业内部控制调研报告范文

企业内部控制调研报告范文第1篇

[摘要]本文在指出离任审计常见问题的基础上，探讨通过建立总审计师制度，开展跨级审计、跨任期审计等方式解决离任审计问题，并提出相关建议。

[关键词]离任审计 问题 对策 建议

离任审计属于经济责任审计的一种，是典型的

事后审计，通过对审计对象各项经济指标的定量审查，形成定性结论，评价审计对象任职期间的总体工作表现，追究违法违纪行为经济责任，维护企业利益。

一、离任审计常见问题

一是审计独立性有待进一步提升。缺乏审计独立性，审计结论的客观公正性就难以保证。许多企业内部审计报告的独立性常常受到影响，缺乏独立性的审计报告本身就存在缺陷，无法对审计对象进行定论。

二是审计人员认识有待提升。一方面，审计人员对新形势下企业运作的风险点认知不足。审计内容多样，要应对的企业风险也随着业务开展千变万化，即使只针对销售板块开展审计，也可能因缺乏一线工作经历不能充分掌握企业运作的风险环节，容易被一些表面现象蒙蔽。如果审计人员没有相关业务的工作经验，就无法了解各种业务的风险点，更无法从深层次发现问题。另一方面，审计人员对新事物敏感度不强。当前时代背景下，照本宣科、按部就班地开展离任审计已不能紧跟风险的快速变化。只有对新事物保持强烈敏感度，不断提升对新事物的接受能力，以开放的心态和冷静的头脑分析新事物，才能不被时代抛弃。

二、新形势下离任审计对策

（一）建立总审计师制度，维护审计独立性

未建立总审计师制度是国企内部审计独立性不强的根本所在。2018年3月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》明确了审计的独立性：一是进一步健全有利于保障内部审计独立性的领导机制。规定“国有企业内部审计机构或履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作”，明确“国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作”。二是建立健全内部审计人员独立性约束和保护制度，同时明确国有企业应建立总审计师制度。建立总审计师制度，就是为了提升内部审计的独立性，赋予其审计权力，将审计工作从千丝万缕的内部关联中剥离，不受内部制约，真正发现企业内部存在的问题。

（二）开展跨级审计，确保审计质量

一是配备充足的审计人员，在企业各层级建立审计队伍，确保审计工作不受人力资源掣肘，提升审计工作质量。二是开展跨级审计，即省级审计市级，市级审计区级，逐级开展审计工作，有利于拓展离任审计范围及深度，同时提升审计质量。

（三）开展跨任期审计，形成审计威慑

离任审计除了考察任期情况，还应进一步查看任前审查报告，对前期职务履职情况进行评估，查找薄弱环节，为任期审计提供指导。调阅领导干部任前工作情况资料，结合任前审查，开展跨任期审计，加大审计纵深，考察审计对象在不同职务间是否工作目标前后矛盾、是否全心全意为企业创造效益。参照领导干部管理的相关规定，采用往期责任追溯法，形成有力的制度威慑，促使企业干部无论何时何地，任何职务都要谨记法律法规及企业制度。

（四）多头并举，培育素质过硬的审计队伍

为充分了解企业运作各环节的风险点，单纯依赖审计理论是不够的，审计人员要了解各环节的风险点，只有具备相关实践经验，深入实际，才能真正掌握发生风险的环节。培养一支熟悉整个企业运作流程的综合素质过硬的审计队伍，较为高效的做法是从各专业线条抽调业务人员，组成审计组。

（五）提升思想认识，保持审计活力

快速跟上企业发展形势变化和新业务开展步伐，时刻树立正确的思想意识，不断提升对新事物的认知和包容能力，摒弃抵触心态，防止思想僵化，保持审计队伍的活力和战斗力。销售企业在转型发展中，业务重心有所转移，油非互促、业务外包托管、合资合作等新盈利模式层出不穷。同时，互联网浪潮促使经营方法由“线下”逐渐变为“线上”，再加上新能源的兴起，要求审计手段也要随之快速变化，不断以新知识武装头脑，保持工作活力。

三、相关建议

（一）掌握第一手资料

为进一步提升审计工作效率，必须讲究审计方法，应注重查看被审计单位内部的现场巡检记录。翻查巡检记录可以高效地掌握第一手资料，快速发现风险环节。企业对下级单位的巡检往往是真实可靠的，因为下级单位的违规行为会侵害上级单位的利益，所以上级单位会不遗余力地进行检查。审计覆盖面要全、广、重，避免收集资料的片面性影响离任审计的客观评价。

（二）明确审计重点

一是围绕审计重点，在进行必需的内审工作外，跳出常规审计流程的桎梏，模拟场景寻找业务中可能出现的漏洞，转换角色思考问题；二是倾听基层的建议和意见，基层员工是各项事务的直接执行者和操作者，风险往往隐藏在员工对日常工作的抱怨中，匿名抽选员工进行访谈，可以获得对企业管理者的真实评价。

（三）开展闭环测试

借助大数据平台，对企业整个运作流程进行穿行测试，发现未闭环的薄弱环节。要借助数据平台提高审计手段，看清审计对象真实的业绩情况，结合关键指标综合考察，深挖业绩指标的真实性，防止隐性风险点被掩盖。

（四）突出四项内容

1.突出效益审计。通过实地查看、走访调查、查看报表等方式，重点评估被审计单位传统的业务经营、财务能力、经费开支等经济行为是否具有真实、广泛的经济效益，经济活动是否坚持阳光操作并倡导勤俭节约。例如，中石化近年来积极转型发展，新业务如APP线上业务量、汽服洗车、代办违章、粤通卡充值、各种代销联销业务量逐年增长，新业务的效益审计应成为重中之重。

2.突出制度审计。重点查看各项经济决策依据是否合法合规，各项内部管理制度建设是否齐全完备，是否建立了相应的管理体制和运行机制，监督制约制度是否健全，项目实施程序是否科学严谨，制度是否真正落到实处。

3.突出管理审计。在决策职能的审查上，主要检查决策方法是否科学恰当，决策结果是否正确；在控制职能的审查上，主要检查有无健全的内部控制制度，各项控制制度是否严格执行，实际效果是否达到预期，以此对领导干部在经济管理中存在的问题和不足提出改进性意见和建议。

4.突出廉政审计。按照领导干部廉洁从政规定，重点审查领导干部乘坐车辆标準及资金来源的合规性，有无向下属及有关单位无偿调用车辆、摊派小车费用，招待费、差旅费、交通费是否合乎标准，有无在单位报销个人有关费用、有无经手费用自签自报等情况。

（五）掌握四个方法

1.主要绩效指标完成情况审计——账表入手。通过查阅审计期间被审计单位的财务账表、业务数据以及各指标排名数据等，在调取和审阅有关账簿、凭证的基础上，客观评价绩效指标完成情况。

2.制度建立及执行效果审计——综合分析。收集被审计单位各业务条线的制度规定，并通过获取与之相关的文件、指标数据，综合分析各业务条线制度的建立和完善情况，并且通过实地调查、电话访谈等方法实际评价制度的执行效果。

3.决策及管理审计——测算分析。决策及管理审计应通过事前事后的效益分析和测算，根据事前事后的复核性分析对比，揭露决策是否恰当和科学，是否将资金精准落实到关键项目。领导干部离职前已经决策的项目如离职时还未完成，应当对该项目完成后的效益按照实际情况进行重新测算，并计入该离职领导的决策管理审计之中。

4.廉政审计——检查和观察。从漏洞和疑点出发，顺藤摸瓜，结合文件检查和实地取证，重点关注领导干部是否存在利益输送、舞弊等行为，维护企业根本利益。

（作者单位：中国石化销售安徽石油分公司，邮政编码：230009，电子邮箱：447576990@qq.com）

企业内部控制调研报告范文第2篇

指出调查对象姓名和职务)。调查报告格式

一、

2、调查主体内容

3、对此次调查的总结、分析及体会。

二、调查主体内容

本部分一般包含三个部分(调查概况、调查主体内容、调研的总结和体会)，应该以三个不同章节出现以上内容。在每个章节中，应该注意将主题细化成小主题。

如第一章“调查概况”中，应该分为(1)“调研背景和目的”、(2)“调研前期准备工作(人员、分工、时间协调等)”、(3)“调研企业状况概述”等类似的三个小节，配以图片或数据加以说明。

正文是企业调查报告的核心部分，占主要篇幅，一般由标题、文字段落、图、表和公式五个实事求是，准确完备，合乎逻辑，层次分明，简练可读。

三、基本要求

1、每位学生调查报告选题应有所区别，不得几位学生选同一题目;

2、调查报告写作应注意主题明确、结构合理、语言流畅;

3、调查报告内容较为新颖，不得抄袭他人已发表的调查报告，需要引用时，应注明引文出处;

4、调查报告排版整齐，插图清晰准确，全文篇幅恰当，字数在3000～5000之间。

四、打印格式

1. 调查报告的写作顺序是：标题、作者班级、作者姓名、指导教师姓名、正文、参考文献。

2. 附表的表头应写在表的上面，居中;附图的图题应写在图的下面，居中。按表、图、公式在调查报告中出现的先后顺序分别编号。

3. 参考文献的书写格式严格按以下顺序：序号、作者姓名、书名(或文章名)、出版社(或期刊名)、出版或发表时间。

4. 字体：各类标题(包括“参考文献”标题)用粗宋体;作者姓名、指导教师姓名、图表名、参考文献内容用楷体;正文、图表、页眉、页脚中的文字用宋体;

5. 字号：调查报告题目用三号字体，居中;一级标题用四号字体;二级标题、三级标题用小四号字体;页眉、页脚用小五号字体;其它用五号字体;图、表名居中。

6. 调查报告正文打印页码，下面居中。

7. 打印纸张规格：A4210297毫米。

8. 在文件选项下的页面设置选项中，“字符数/行数”选使用默认字符数;

页边距设为上：3厘米;下：2.5厘米;左：2.8厘米;右：2.8厘米;

装订线：0.8厘米;装订线位置：左侧;页眉：1.8厘米;页脚1.8厘米。

9. 在格式选项下的段落设置选项中，“缩进”选0厘米，“间距”选0磅，“行距”选1.5

倍，“特殊格式”选(无)，“调整右缩进”选项为空，“根据页面设置确定行高格线”选项为空。

10. 页眉用小五号字体打印“重庆科创职业学院2010级XX专业调查报告”字样，并左对齐。

六、调查报告装订顺序

1、调查报告封面(标准格式见附件)

2、目录

3、正文

4、参考文献

企业内部控制调研报告范文第3篇

(一) 对内部管理报告的需求不强烈

在有色金属行业内, 价值链角度分析, 其中价值创造环节分为采选、冶炼以及深加工, 由于冶炼环节整体面临产能过剩, 深加工环节所生产的标准化产品面临充分的市场竞争, 故采选环节有价值创造能力, 整个产业链的盈利能力向矿山采选环节倾斜。投产的有色金属立独矿山企业均经过技术及经济可行性论证, 在营运管理活动中, 只要能保证矿山的达产、稳产, 一般均会取得良好的经营效益, 故对其报告的需求不强烈。

(二) 内部管理报告体系不完善

企业在信息报告体系建设中, 因现行法律法规要求, 普遍比较重视对外财务报告的编制, 相关报告及业务程序均围绕财务报告的需要而建立。企业管理报告服务于内部管理需要而非法律层面的强制性要求, 这造成大多数企业未建立健全内部管理报告体系, 并突出表现在以下几个方面: (1) 未建立开展内部管理报告工作的组织体系及工作机制。 (2) 对内部管理报告的需求不明确, 内容存在碎片化。 (3) 对内部管理报告的对象单一, 其过于集中到核心管理层, 业务层、操作层在信息上不能共享。

二、企业决策的信息需求分析

企业决策是为实现企业战略服务, 决策的科学性依赖于对相关信息判断的准确性。影响有色金属独立矿山企业决策的信息面较为宽泛, 涉及企业所处的内外部环境, 企业所具备的资源和能力, 企业的价值创造模式、管理理念及风格等方面的信息。在不考虑财务信息的条件下, 最核心的业务信息需求在如下几个方面。

(一) 产业政策及规制性法律法规信息

产业政策及规制性法律法规是政府进行宏观调控的具体手段, 对行业的兴衰起到决定性作用。应掌握政府的产业政策导向顺势而为, 理解并适用于法律体系降低合规性风险。

(二) 产品价格趋势信息

有色金属作为大宗商品, 具有商品属性, 供需是影响价格的基本因素, 企业应动态跟踪全球范围内的供需信息。又具有金融属性, 大多在期货市场进行交易, 投机行为及美元周期均会对价格影响。

(三) 企业自身的资源稳定性信息

资源的稳定性是企业持续盈利的保障, 具有不可再生特征, 持续的勘探投入是保障资源稳定性的主要手段, 企业对勘探投入进行规划, 保持投入规模, 对勘探投入的效率进行评价。

(四) 企业自身营运效率信息

营运效率的提高最终提升企业的经营效益, 而评价企业营运效率的核心有以下几个方面: (1) 资源的综合利用指标, 如采矿回采率、贫化率, 选矿回收率。 (2) 设计产能的有效利用率, 矿山企业属于重资产企业, 固有的折旧摊销成本较高, 在特定的资源品质条件下, 提高产能利用率是最有效的手段。 (3) 单位产品的人工工时指标, 有色金属矿山采选活动所需的工艺技术较为成熟, 自动化程度较高, 企业具备了降低人工投入的基础条件。

三、内部管理报告体系的构建思路

内部管理报告服务于内部管理需求, 内容应融合业务与财务的相关信息, 由于它的业务与财务相对独立, 各自成体系, 导致内部管理报告的质量不高。近年来, 管理会计的理念逐步得到企业界的认同, 其工具与方法得到应用。管理会计主要服务于单位内部管理需要, 是通过利用相关信息, 在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用 (财会[2014]27号) 。管理会计将管理方法与会计技术进行结合, 有效的对其进行融合整理, 形成能满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告, 这为内部管理报告体系的构建提供了如下思路。

(一) 创造构建管理会计报告体系的实施环境

实施环境是决定管理会计报告体系成败的关键, 影响企业员工实施管理活动的履职意愿。其核心环节在于: (1) 治理层及高级管理层应重视内部管理报告体系的构建工作, 充分认识其重要性并发挥积极的垂范作用, 在构建过程中给予足够的人力、物力、财力支持。 (2) 强化管理会计报告目标的沟通, 其核心是提供信息, 且提供的信息能为企业各层级进行规划、决策、控制和评价等管理活动所用。 (3) 强化管理会计报告的组织体系建设, 明确岗位工作要点、编制及审批程序、报告层次及对象。

(二) 管理会计报告体系的内容及结构层次

管理会计报告的内容应根据管理需要和报告目标而定, 易于理解并具有一定灵活性。因职能及职级划分原因, 不同的管理职能及管理层级有不同的管理责任重心。因企业均处于动态的环境中, 企业在不同的期间又有不同的管控重点。上述因素导致管理会计报告的内容不能一概而论, 必须能为企业的战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效及风险管理等提供支持信息, 并以报告形式在恰当的时点呈报给合适的对象。

管理会计报告体系需要按管理层级划分结构层次, 这有利于解决信息过度及执行效率低下问题, 有色金属独立矿山企业一般有健全的法人治理结构且管理层级清晰, 在管理会计报告体系结构层次划分中, 结合不同管理层级的责任及权限, 可将管理会计报告分为三个层次: (1) (1) 战略层管理会计报告, 以精炼简洁的语言提供支持企业战略决策的信息。 (2) 经营层管理会计报告, 深入分析企业战略执行过程经营层履职的效率并提出建议。 (3) 业务层管理会计报告, 用详实的内容及数据来总结经验, 进而提升职能部门 (或班组) 开展日常业务活动的效率。

摘要：矿产企业为社会提供基础工业原料, 为社会经济发展提供了物资基础。但由于资源的不可再生资源性, 要求矿山企业必须珍惜资源, 提高综合利用水平, 挖掘经济增加值, 从而实现矿山企业高层次的战略规划及经营目标。本文充分吸收管理会计核心的理论, 结合矿山企业的营运实际, 以企业决策信息需求, 试探建有色金属立独矿山企业的内部管理报告体系, 以使不同组织层级在规划、决策、控制、评价等活动中有充分、适当的信息依据。

关键词：管理会计,管理会计报告

参考文献

企业内部控制调研报告范文第4篇

关键词：企业治理 内部控制 企业文化

在国内市场机制持续健全以及我国市场逐步融进全球市场的当下，企业需应对的竞争更加残酷，企业若想获得更好地发展，那么增强以及健全内部控制，就体现尤为关键。内部控制制度作用的发挥，能够帮助企业不断完善现代企业治理，以达到运营管控预期。

内部控制重点为企业利用前期拟制的运营策略、措施及基础性的财务预期，同时用机制化的方式达到上述预期，增强对企业自身所有行为的监查及管控，继而实现健全的企业内部治理，提高企业治理行为的成效，完善企业所有资源分配的预期。内部控制主要由五个基本要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。2008年，我国财政部出台了《企业内部控制基本规范》，同时在2012年和保监会等单位一起出台了《企业内部控制配套指引》，给企业内部控制制度的推广落实打下了坚实基础。

但是内部控制制度在高效体现自身功效时，自身也存在部分局限性，重点体现在下述五个方面：其一，费用控制。在制定以及实施内部控制时，管理者需考量到相应费用的耗费，因此制度自身就不是很完善。其二，人为因素。即便是制定健全的内部控制制度，也会由于实施过程中员工的分心、不细心、判别错误和对命令的理解偏差造成失效。其三，徇私造假。内部控制的控制流程或许会因为相关职员间的相互勾结造成控制强度降低乃至失效。例如，不相容业务岗位的会计以及出纳互相串通、采购员和供货方互相勾连，造成内部控制失去发现偏差和舞弊的作用。其四，超越管控权限。内部控制或许会由于相关职员随意运用权利或者屈服于外在因素造成无效，例如，高管或许不遵从内部控制制度的相关要求，突破内部控制的限制。其五，制度不合理。内部控制或许会由于运营条件、主营业务的变动造成作用降低乃至无效。在运营条件以及主营业务出现变动后，以往的制度就不再合适，但是如果新的制度还没有设立，那么这个时候企业的内部控制的功效就会降低，乃至失效。

企业内部控制制度的设计以及实施和企业文化联系紧密，企业内部控制制度的实施需凭借企业文化的扶持及支撑。企业文化可以形成一种思想观念来制约着员工诚实，努力奋斗及恪尽职守。企业文化通过统一公司职员的思想理念、思考形式以及活动形式，让职员自己的价值展现与公司发展的预期达成相应的联合。依照相关事例能够发现，所有制度约束均会出现丧失功效的时候，但是在机制无效时，公司运营凭借的就是企业文化。在《企业内部控制应用指引第5号企业文化》中指出，企业文化建设可以为企业提供精神支柱;可以提升企业的核心竞争力;可以为内部控制有效性提供有力保证。

企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称;是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。经济学家于光元指出，“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化”。

第一，由常规方面来讲，国内公司治理层面比较多的理念仍然大多是进行人治，却不是进行法治。尤其是对大多数中小企业来讲，公司治理依然是由公司所有者的观念着手运作。其因为不同的因素，或许为某个方面的专业人员，抑或是因为市场初期因为拥有部分市场强势资源才得到发展的，这些人对公司治理还有内部控制的理解并不深刻，通常也会轻视财务以及内部控制。在管理措施以及治理观念方面与时代脱节，对风险也并未有对应的规避以及处理理念，造成公司内部控制失效。上述因素均不同程度地导致了企业中上层管理人员的内控意识薄弱，从而使下层工作人员忽视了内部控制。

第二，控制活动都是通过人来实施的。所以，公司在考量控制活动时，需深度考量人自身的因素，在当下企业管理构架中，组建成内部控制有关流程负责者的素养和配比机制。其一，需公司的管理者了解自己在企业治理结构中的位置，才可以更准确地设定自身在内部控制里的职权。其二，企业治理需公司高管掌握宏观市场态势，还要了解公司当下的实际状况和不足。拥有综合性素养以及对公司治理全面了解的职员，才可以在实际层面完善公司的内部控制事务。

不论为成熟的市场制度亦是健全的监管系统，均不可以确保安然事件或银广夏事件不会再次发生，究其根源在于企业自身是否诚信能否自律。所以，企业内部控制的开始为修身。修身其实就为自身管控，自身管控为以后企业内部控制的纲要。企业文化是公司治理中的“軟件”。一般来讲，公司高管的观念、运营模式以及诚信等要素均为企业内部控制环境的关键，其互相影响以及延展，逐渐组建起企业文化。优质的企业文化可以给内部控制制度的实施创造优质的运行环境。

泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”也就是优质的条件为内部控制制度获得实施的保障，也为公司成功的基石。若想营造一种具备较高团队凝聚力以及市场竞争力的公司，需有自身条件的核心竞争力，也就是企业文化。

目前公司间角逐的最高境界是文化竞争。一个企业运行效率的高低与该企业的文化和管理理念有不可分割的联系。内部控制是由人制定的，最终也需由人去执行，人既是内部控制的主体，也是内部控制的客体，所以人在内部控制中发挥着十分重要的作用。公司需秉持以人为本的准则，增强对人力资源的管控，培育所有职员的职责理念，提升高管以及普通员工的素养，尤其是需增强对普通员工的培养，整体性的提升职员综合素养，来应对当下快速发展的市场需要。

企业文化简化了个人的信息处理要求，能更多地将精力放在自身的岗位职责上面。企业文化里面的价值理念以及其它方面，能够将职员的行为限定在一定的范畴里面。使其不必对自身的岗位职责产生模糊边界互相扯皮，进而能够减少不必要的内耗，以促进了专业的人做专业的事，也同时了解自身的相对应目标，降低了随机性。另外，统一的企业文化，能够让职员对工作目标存有相同的预期，继而提升公司的整体效率。

第三，企业文化也补充了正式的控制制度，减少了企业中监督个人的成本。文化是组织价值理念以及活动原则的联合，在机构里可以体现为管理作用。文化对职员行为的管控是依照职员对公司的依赖，并不依照奖励或督察。所有在价值理念方面依赖企业文化的职员会变动自身的预期以及活动，让它们能够与公司的预期以及活动保持一致。

假如文化在公司里具备上述作用，职员积极的自身管控、职员间的相应督察和相应的行为标准联系起来，职员便会更好地听从安排，继而文化的制约与正规的控制制度相比会更加高效。

企业文化还会干扰公司里的个体偏好，让职员拥有一致的预期。这样就能够削弱公司里个体之间的内耗，同时推动更完善地协同运作以及共同成长。在公司内部，因为不同权益有关人员的争斗，会造成市场角逐里面或许会发生个体观念和组织观念的偏差。企业文化利用相互增强的道德约束，降低公司内在权限争斗的不利影响，也就是能够降低利己观念人员的出现。

内部控制在所有企业管理行为方式及控制点都是存在差异的，然而溯本追源，均需依赖企业文化。企业文化是公司在实际经济业务活动中逐渐组建的，是总体职员赞同并遵循的价值理念、运营观念以及内在因素。企业内部控制的好坏以及制度执行得优劣均与企业文化息息相关，与道德制约和制度制约以及法律制约对比来讲，费用更少，作用持续时间更长。随着企业风险管理的普及，内部控制的控制点提前，由事后分析前移为事前预算、事中控制，和风险管控联合在一起。德鲁克在《管理的实践》中提出“作为一种资源，人力能为企业所使用，然而作为人，唯有这个人本身才能充分自我利用，发挥所长。”内部控制假如融入企业文化里面，运用人文方面的因素，公司就会更加具备竞争力。

企业应培养具备自己特征的企业文化，注重塑造将主营业务的公司品牌。组建起团队的凝聚力;培养展现公司特征的成长意愿、主动发展价值理念、诚信运营观念、担负社会职责以及拓展革新的公司理念，以及整体合作与风险预防观念;总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，形成企业文化规范，使其成为员工守则的重要组成部分。其中，董事及高管在企业文化中起到指引以及模范功效。促进文化建设在内部各层级之间的有效沟通，加强宣传贯彻。并且将文化建设融入到生产经营全过程，与发展战略有机结合，以人为本，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式。

当企业文化组建起公司的自身制约机制，内部控制的关键也为自身管理，自我判别以及防范的过程。企业文化对减少内部控制成本、提升内部控制效率和效果十分关键。内部控制系统其实为企业文化里面的自我调整、核查以及约束的内部控制系统，是一个可灵活调整的完整控制体系。这不仅满足了公司治理的现实需要，还为公司经营运转和占领市场提供了强有力的保障。

综上所述，内部控制制度为企业良性运转的基准，另外企业文化是让职员意识以及价值理念保持一致的关键因素。利用双方的高效联合，可以在本质上解决公司运营不协调以及不一致的难题，可以提高公司的治理水准，提升公司的运营成效，这样才可以强化公司核心凝聚力，公司才能够获得更强的竞争力。内部控制以及企业文化组建均需变成为长效的机制配置，需在企治理层面进行相应的增强。企业不仅要制定科学合理的内部控制制度，同时要强化企业文化也就是公司价值理念以及运营观念的建设。只有增强企业文化建设 ，内部控制才可以有效运行，企业才能持续、稳定、健康地发展。

参考文献

[1] 辛福荣，辛荣芳.论强化内部会计控制[J].辽宁税务高等专科学校学报，2004，16(12).

[2] 季学凤.加强内部会计控制提高会计信息质量[J].经济师，2003(6).

[3] 潘琰，辛清泉.所有權、公司治理结构与会计信息质量[J].会计研究，2004(4).

[4] 林斌，刘春丽，舒伟，等.中国上市公司内部控制缺陷披露研究数据分析与政策建议[J].会计之友，2012(25).

[5] 董卉娜，陈峥嵘，朱志雄.上市公司内部控制缺陷披露现状研究基于2009-2010年深市主板A股的实证分析[J].证券市场导报，2012(08).

[6] 黄丹，吴国萍，王晓来.监管导因的信息披露质量研究基于深交所信息披露质量考评结果分析[J].税务与经济，2012(04).

[7] 闫永菊.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].现代经济信息，2011(18).

[8] 孔宪鹏.论公司治理视角下的内部控制[J].中国市场，2010(19).

企业内部控制调研报告范文第5篇

内部控制的目的, 是指内部控制想要达到的目标, 大致包括: (1) 保护企业资产的安全完整及对其有效的使用。 (2) 保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。 (3) 保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。 (4) 尽量压缩控制成本费用, 以达到更大的盈利目标。 (5) 预防和控制各种错误弊端, 以便及时准确的制定纠正措施。 (6) 保证企业各项生产和经营活动有序有效的进行。

在知识经济到来的今天, 影响企业经营的要素不仅日益复杂, 而且越来越不稳定, 要想增强企业竞争实力, 提高企业经济效益, 一套完善的内部控制制度能给企业提供强有力的保证。而一套完善的内部控制制度如何能彻底执行, 如何保障企业内部控制的实施效果, 降低经营风险, 处理好以下几个关系具有重要意义。

1 处理好成本和效益之间的关系

实施内控项目增加的成本主要体现在: (1) 实施过程中流程的制定和落实需要大量的人力和物力的投入。 (2) 内控实施后各项工作必须留下内控痕迹, 以供内部或外部审计人员检查, 增加了工作环节和员工工作量。 (3) 内控实施中可能需要增加必要的系统控制。

针对上述的成本增加项目, 在完善内控体系中, 为了达到合适的成本效益比例有必要在内控实施前, 首先对企业的主要风险进行详细的评估, 确定重要风险、次要风险, 并且主要针对重要风险确定必要的内部控制措施。其次, 制定内部控制措施以及具体实施过程中, 要与企业的实际情况相结合, 以求以最小的投入达到控制风险的目的。

按照内控建设项目的规范, 系统控制是最好的内部控制手段。但一般而言系统投入涉及设备投资、软件开发、人员培训等, 需要巨大的投资, 并且系统操作需要高素质的员工队伍, 而企业人员素质的提高更不是一朝一夕可以解决的。国内企业在实施内控制度建设过程中, 对增加系统投资需要谨慎决策, 更重要的是要充分利用已经使用的各种系统加强企业管理。目前, 大部分国内企业仍处于企业信息化的探索阶段, 包括ERP、CRM、OA等在许多企业已经上线, 为提高企业的内控管理水平打下了良好的基础, 在内控实施中要通过开发挖掘原有各项系统潜力, 加强内控与原有管理系统的有机结合, 提高内控的水平。另外, 可以通过内控建设项目的实施, 加强企业上下应用原有管理系统的积极性, 减少原有管理系统推行的阻力, 推进原有管理系统的普及应用, 降低内控实施成本。

2 处理好内控环境和企业文化之间的关系

内部控制环境是一种氛围, 它影响企业员工的控制意识、影响企业内部各成员实施控制的自觉性、决定其他控制要素能否发挥作用, 内部控制环境是内部控制其他要素作用的基础。

国内企业的“一把手”文化和“小集团”文化是国内企业内控制度建设实施的最主要障碍。目前, 国内企业执行内控的抵触力量实际是在领导层, 领导层往往把内控理解成是降低自己管理责任的工具, 而对内控制度实施后对于本身的约束不习惯。国内企业内控制度建设实施往往对一把手缺乏监控, 其结果是将企业的发展寄予一把手的个人职业道德上, 企业的发展容易走向极端。

而“小集团利益至上”的直接结果往往是集体作弊, 一般而言, 即使最严密的内控体制, 在集体作弊面前也是无能为力的。

当然无论“集体作弊”还是“一把手没人监督”, 都只能说明如果把内控建设只限定在制度制订和实施等方面, 效果肯定不佳。所以内部控制必须要放到企业文化的层面去做, 否则很难产生效果。建立良好的“诚信”、“执行”企业文化对内控制度建设的落实有极大的意义。诚信原则及其相应的道德价值观体现了市场经济条件下内部控制的核心。

只有在夯实健康的企业文化基础上, 内控制度建设才能结出丰硕的果实。内控环境说到底还是企业文化的一部分, 是一种“亚文化”, 健康的内控环境需要服从于企业文化, 但应该比企业文化更加有专业深度。

3 处理好自我完善和借助外脑之间的关系

目前, 国内一些大的集团企业陆续聘请了专业的内控管理机构帮助其进行内控制度建设的实施。但也有相当一部分的企业坚持独立自主的方针, 企业认为外部中介机构不了解企业内部业务流程, 请中介机构是浪费财力和精力。

内部控制制度建设有其内在的规律和要求, 建议企业能够根据自身业务情况聘请专业的管理顾问, 帮助企业诊断问题。原因有三:首先, 可以提高企业内控建设起点和标准;其次, 可以减少将来上市内控审计不必要的重复工作;第三, 中介机构站在外部独立的立场上对内控流程发表意见, 有助于减少企业内部在实施内控中的阻力。

当然, 聘请外部管理顾问并不代表就万事大吉, 坚持“以我为主”的方针同样重要。外部管理顾问对企业的详细业务并不十分熟悉, 所以要求企业内控工作人员在充分了解业务实质并合理描述的前提下, 耐心帮助实施顾问了解企业业务, 找到最佳结合点, 保证内控建设项目成果的先进性和成本效益性。通过实施顾问和企业内控人员间建立良好的沟通, 双方及时明确当前和近期工作目标, 合理搭配双方投入的人力和物力, 可以有效地提高工作效率, 保证内控实施效果。

4 处理好执行和监督之间的关系

国内企业对待内控的一个主要问题是有章不循、执法不严, 使内部控制制度表面化, 变成一种摆设。在具体业务的处理过程中, 强调特殊性而不按规定程序办理, 使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。解决上述问题的办法除了加强培训力度、加大执行力以外, 在内控执行过程中必须建立完善的监督机制。通过在企业内部设立一套对内控制度执行的检查、反馈、完善的机制, 使基层人员形成遵守内控制度的压力, 通过监督机制, 根据新的业务情况变化及时更改内控流程描述、寻找风险点、完善风险控制手段等, 努力减少内控制度流于形式的可能性。

目前, 多数企业的监督职能主要由内部审计来承担, 内部审计机构通常以自身具备独立性以及了解本企业情况和环境的特点, 能够及时发现内控实施过程中存在的失控点和薄弱环节, 并能提出加以完善的措施和方法。

管理工作是企业永恒的主题, 不可能指望靠一套内控制度、一套内控流程就一劳永逸地解决企业发展中存在的问题。只有把内部控制建设作为企业的一项长期的任务和基础性的工作, 不断地发现问题, 完善制度, 优化流程, 建立风险控制的动态管理机制, 才能充分发挥内控制度的作用, 为企业持续、健康的发展奠定坚实的基础。

摘要：企业内部控制制度的完善为企业健康发展提供了强有力的保证, 文章就如何保障企业内部控制的实施效果, 降低企业经营风险, 提出了一些建议。

企业内部控制调研报告范文第6篇

在市场竞争环境下, 企业的内部控制就是指由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。在经济新常态的发展背景下, 企业加强内部控制, 一方面有利于自身建设, 即通过一系列的规章制度, 对内部资源的成本和收益进行全面分析, 制定科学合理的配置方案, 以获得预期投资效益, 控制经营风险, 提升企业运营能力;另一方面有利于市场经济制度的完善, 企业作为市场构成的主体, 其健康的运行能够为我国市场机制的构建积累经验, 从而强化企业转型动力, 提高社会经济发展水平。但是从目前我国企业的经营发展效果来看, 其在内部控制建设方面的问题依旧比较突出。

2 企业内部控制建设中存在的问题

2.1 内部控制理念相对薄弱

虽然目前在企业管理中, 内部控制的重要性不断得到印证, 但是在具体的管理运行中, 管理者对内控工作的开展情况依然缺乏足够的认识, 例如虽然在企业文化构建中渗透了内部控制理论, 但是具体的实施却脱离理论。在企业内部环境构建中, 缺乏对各部门在内部控制中的角色划分, 影响了相互之间的合作与协调;在理论建设中过于盲目, 缺乏对自身经验的总结与反思。

2.2 财务管理人员素质有待提高

财务部门是企业实现内部控制建设的核心环节, 因此内部控制工作在很大程度上落在了财务管理人员的身上, 但是目前在企业的财务管理制度建设中, 对专业人才的培养依旧缺乏足够的投入, 这使得财务人员的知识结构过于单一, 缺乏对大数据时代信息分析环境的适应能力。职业道德缺失、法律意识淡薄, 甚至将领导的意识作为财务管理的方向, 影响了财务信息的真实性, 自然难以形成理想的内部控制效果。

2.3 内部控制管理权责模糊

目前在一些企业, 尤其是中小企业的内部控制制度建设中, 一人多权的情况依旧非常普遍。对于中小企业而言, 内部人才相对缺乏, 在工作中职责重叠, 一人多职的情况难以避免, 这使得管理人员之间权责含糊, 大大削弱了制度执行效果, 也影响了责任追究的可行性。

2.4 内部监督效果不理想

企业内部控制监督需要内外两个方面共同构建、完成。但是目前多数企业都没有建立独立、完善的内部审计部门, 使得内部监督效果难以体现。此外, 在外部监督工作中, 企业对司法监督、社会监督和舆论监督缺乏主动配合的态度, 造成了内部信息不透明, 削弱了监督效果。

3 企业加强内部控制建设的相关对策

3.1 转变管理理念, 优化企业内部控制环境

理念是内部控制环境建设的指导, 针对目前企业在经营管理中内控意识薄弱、内控理念缺失的情况, 管理者首先, 应该在思想认识上进行转变、革新, 发挥自身的领导带头作用, 推动内部控制理念在企业文化中的渗透;其次, 明确财务管理职责, 推动财务信息体系的构建, 推动各环节、各部门之间的沟通, 为内部控制信息的整合与分析提供条件;最后, 渗透以人为本的管理理念, 将人作为内部控制的核心, 调动员工参与内部控制的积极性, 构建全员参与的内控环境。

3.2 加强人力资源管理, 提高财会人员专业素质

财务部门是企业实现内部控制建设的核心, 因此财务人员的专业素质的高低直接影响着内控制度建设与实施效果的好坏。对此, 企业在加强内部控制建设的过程中, 应该从人力资源开发的角度, 对财务人员的专业素质提出新要求, 即一方面结合当前信息化的大背景, 提高对财务人员会计电算化能力的要求, 在职业培训中增加财务软件操作内容, 以推动传统会计向信息化会计转型;另一方面加强职业道德培养, 提高责任心以及法律意识, 确保财务工作对企业经营情况的真实反映。

3.3 完善内部控制制度, 落实相关管理责任

责任清晰、权责分明是现代企业制度的基本要求, 也是企业调动员工参与内部控制, 提高内部监督效果的基本保障。在企业经营中, 管理者应该不断完善组织结构, 明确各环节、各负责人在内部控制中的地位, 进而体现责任制度约束性。如在财务部门的管理中, 应该明确会计、出纳的职责, 避免一人多岗等情况, 确保财务专用章的保管、会计档案保管、收入支出账目的登记等环节都能够有专人处理;明确记账人员、经办人员、审批人员、财物保管人员的职责权限, 在相互牵制、相互监督中确保财务管理效果。

3.4 优化内部控制程序, 加强内部监督效果

监督是企业评估内部控制制度落实效果的重要手段, 是企业提高自我监管能力, 自我整改能力的关键措施。在监督体系构建中, 一方面企业应该建立完善的内部监督制度, 利用独立的内部审计部门对企业的财务管理工作进行检查与审核, 及时发现内部控制中的财务漏洞;另一方面还应该充分利用外部监督, 强化内部控制建设的动力, 如积极配合税务、审计, 财政等政府部门的监督工作, 根据监督反馈及时整改, 逐渐完善内部控制体系。

4 结语

综上所述, 在现代市场竞争中, 适者生存已经成为企业实现自我发展的金科玉律。在激烈的市场竞争中, 企业要想获得优势, 就应该从自身建设入手, 完善健全内部控制制度以及管理规范, 进而降低经营风险, 推动企业朝着预期经营目标井然有序的前进。

摘要：在现代企业经营发展中, 内部控制建设的重要性逐渐凸显。无论是对企业的短期经济效果来看, 还是从长远的战略发展来考量, 加强内部控制建设都是企业优化资源配置、完善管理制度、防范各类风险的重要举措。但是由于我国市场经济制度起步较晚, 企业制度在建设与完善中缺乏专业的理论知识和实际的探索经验, 因此其在内部控制建设方面的问题也是比较突出的。基于此, 本文从企业内部控制建设中存在的问题出发, 结合实践探究相应的建设对策。

关键词：企业内部控制,问题,相关对策

参考文献

[1] 沈慧霞.企业加强内部控制建设研究[J].纳税, 2017 (25) .