企业海外项目纳税筹划

企业海外项目纳税筹划（精选10篇）

企业海外项目纳税筹划 第1篇

数据表明, 随着国际化进程的不断发展, 越来越多的国际建筑工程项目相继投入运营, 海外劳务人员数量不断攀升。但是, 目前海外工程项目管理与建设中存在诸多问题, 如员工离职率过高、种族之间的矛盾冲突以及环境的不适应等问题。这些问题体现出了海外工程项目中存在的社会融合问题。

1 社会融合度综述

社会融合程度是群体中个体之间或不同群体之间的心理联系。Shaw ( 1981) 用“凝聚力”来表示“群体成员被相互吸引的程度”, 并用所提到的群体吸引力、群体成员一般道德观和群体成员合作程度来进行测量。Katz和Kahn ( 1978) 认为在群体中, 个人对其他成员的满意度和保持与他人关系的愿望是衡量融合程度的重要指标。目前国内关于企业员工社会融合度问题的研究较少, 可借鉴的成果与经验也较少。企业员工社会融合在很大程度上决定了企业未来的发展 ( 张维迎, 2002) 。在企业员工社会融合程度的量化方面, 员工背景特征的相似性、企业内部平等性和内部工作环境优劣等15个指标作为测量企业员工社会融合程度的指标体系 ( 赵海涛, 2012) 。

本文认为, 社会融合是个体与个体之间、不同群体之间, 或不同文化之间互相配合、互相适应的过程。海外建筑企业海外项目员工社会融合度就是指建筑企业在海外建设项目中组织内部或外部各要素之间共同协作、认同与融合的程度。海外建筑企业没有充分意识到员工社会融合的重要性, 很容易造成信息沟通障碍以及管理效率低下等问题。因此, 研究员工社会融合程度对于海外工程项目的意义巨大。

2 建筑企业员工社会融合中存在的问题

通过以上分析, 境外建筑企业员工社会融合的过程中主要存在如下问题。

2. 1 企业员工与东道国经济融合较差

东道国与本国从经济体制、市场环境以及政府干预程度等方面都存在较大不同, 这些差异抑制了员工适应新经济环境的能力。多数境外工程企业往往以一个国家为中心建立事业部管理整个区域的海外工程, 在周边诸多国家设立分部就近管理本地的工程项目, 这增加了员工经济融合的难度。各个国家建筑方面的规章制度、参考系数、建筑标准、预算程序和采购等方面存在差异。

2. 2 员工文化适应能力较差

由于各种历史原因, 中国文化与东道国文化之间存在着较大的差异。各东道国礼仪、禁忌与宗教文化与本国存在的差异使得员工很难认同东道国的文化。企业员工由于忽视这一问题, 很容易造成不必要的矛盾与冲突, 尤其是在宗教文化盛行的中东国家。

2. 3 企业员工社会网络独立、封闭

由于对本国的文化认同感强烈, 外派人员不愿意融入到东道国的员工群体, 社会网络封闭性、独立性强; 并且项目部人际交往的社会网络关系网规模较小。这种独立的社交网络抑制了企业信息的沟通。

2. 4 企业员工磨合期长、协作性差

对于本国员工之间的融合。本文认为海外建筑企业的员工结构主要包括本国管理层人员、外籍管理层人员、本国建筑工人和外籍建筑工人。由于员工社会和人口背景的不同, 员工之间社会关系复杂多样, 各个部门之间的员工融合差、工作配合迟缓。

对于外籍员工与本国员工的融合。由于语言不通, 在文化、习俗和宗教等方面的不同使得本企业的员工与东道国员工之间首先存在着信息沟通障碍。外派人员中翻译人员往往不能满足对于有效沟通的需求, 并且建筑专业性强的问题在翻译过程中的小失误往往会造成质量上的大问题。

2. 5 外籍员工难管理

不同的环境塑造不同的种族和种族性格。各东道国国家之间存在的政治、经济和文化等方面差异使得管理者管理的难度加大, 尤其是种族之间的冲突与矛盾、经济纠纷以及离职等问题。与中国工人的吃苦耐劳相比, 外籍建筑工人自我意识强, 消极怠工现象经常出现, 甚至是直接外逃。

3 改善建筑企业员工融合的可能途径

在工作群体中, 社会融合程度越高, 员工流动率越低 ( Charles A. 和O'ReillyⅢ) 。针对以上建筑企业员工社会融合中存在的主要问题, 具体的改善措施如下。

3. 1 加强文化的培训, 提高认知水平

海外工程项目跨文化管理对建筑项目的顺利完工影响较大, 在项目开工前首先对外派人员进行东道国风俗习惯、宗教文化、礼仪与禁忌等方面的培训, 提高员工文化环境的适应能力。将全体员工融入到企业文化中, 打造高凝聚力的团队。

3. 2 开展丰富多样的活动

沟通是人与人、人与群体感情的传递和反馈的过程。因此, 开展丰富多彩的文化活动, 加强员工之间的交流与沟通, 从而达到增进社会交往的效果。在海外项目团队建设中, 企业要为员工营造良好的沟通氛围, 提高员工社会交往的频率, 增进双方的了解, 增强企业员工之间的融合度。

3. 3 加强外籍人员的管理

外籍人员更了解本国的相关政策法规, 聘用外籍人员是为了更好适应东道国的经济文化环境。但是, 外籍人士由于语言、文化背景的不同更加难以管理。因此, 首先要制定企业外籍员工的相关规章制度, 并要求员工严格执行; 其次, 制定合理的薪酬奖惩制度, 建筑一线实行小班组负责制, 控制员工流动率。

3. 4 培育企业文化认同感

企业文化对海外工程项目管理具有战略导向的作用, 是企业核心价值观的体现, 有助于增强企业凝聚力。在海外环境背景下, 构筑独特的企业境外核心文化, 既增强本国员工的认同感, 也降低东道国员工的抵触情绪, 从而增强员工的社会融合程度。

3. 5 完善海外项目人员基本保障服务

海外建筑工程项目员工面临的是一个与本国生活习惯、语言和气候条件存在差异的陌生环境, 必然会产生焦虑或恐慌情绪。因此, 为了降低负面情绪的影响, 海外人员建立基本的保障服务至关重要。这种基本保障服务主要包括员工的吃、住、行, 心理健康、员工身体状况等。

参考文献

[1]Shaw, Marvin E.Group Dynamics:The Psychology of Small Group Behavior[M].New York:McGraw Hill, 1981.

[2]Katz, Daniel, and Robert L.Kahn.The Social Psychology of Organizations[M].New York:Wiley, 1978.

[3]Charles A., O'ReillyⅢ;Caldwell, David F.&Barnett, William P.Work Group Demography, Social Integration Turnover[D].1989, 34 (1) .

[4]黄匡时, 噶日达.社会融合理论研究综述[J].福建行政学院学报, 2010 (5) .

企业海外项目纳税筹划 第2篇

摘要：面对激烈的石油市场竞争压力，石油企业需要进一步整合资源，稳妥推进，努力打造国内国际市场各占“半壁江山”的格局，不断对自身机构与管理机制进行改革与完善，降低海外石油工程项目的钻井成本。本文通过对海外石油工程项目的现状和存在的问题进行分析，从事前计划、事中控制、事后分析三个层面提出控制海外石油工程项目钻井成本的可行性方案，实现全方位钻井成本控制。

关键词：海外钻井成本控制；事前计划；事中控制；事后分析

我国是油气资源短缺与浪费严重并存的大国。随着我国经济的快速发展，油气资源日益增长的需求与有限的供给量之间的矛盾越来越突出。中国石油企业在国际市场中面临着前所未有的竞争压力，必须注重研究、发展和完善适合自身发展的生产经营管理模式，本文提出从事前计划、事中控制、事后分析三个层面全方位加强海外石油工程项目钻井成本控制，把发展的重心转移到以经济效益为中心的轨道上来。

1.海外石油工程项目财务管理的现状及存在的问题

相对于国内工程项目，海外石油工程项目既存在相似性也存在着差异性。只有全面认清海外项目财务管理方面的现状以及存在的问题，才能在控制钻井成本上达到事半功倍的效果。

1、合适的财务管理人员相对匮乏。由于近几年海外石油工程项目进展较快，能胜任海外石油工程项目的财务管理人员储备较少，大部分都是“初来乍到”，没有现成的“模板’可以进行学习借鉴，不能在大量财务基础工作中归类、整理、分析出符合海外石油工程项目的合理化建议。

2、海外石油工程项目财务管理面临着更多系统性风险。开展海外石油工程项目不仅要考虑所在国的政策制度，还要考虑国际的政策制度。国际经济制裁，资源国政局动荡、种族战争、银行破产、通货膨胀等潜伏的危害都加大项目开展的困难，致使海外石油工程项目财务管理面临着更多如政策风险、汇率风险、市场风险等系统性风险。

3、资金渠道受阻，现金流存在中断的可能。为改善钻井设备和技术，海外石油工程项目的融资金额通常比国内工程项目要大。然而，由于国际经济制裁，石油资源国存在受外汇管制的可能，无论是境内外汇资金汇出还是境外资金汇入的渠道都会全部受阻，海外石油工程项目无法开立操作账户。

2.海外石油工程项目钻井成本的事前计划

2.1全面预算管理

全面预算管理是以成本控制为重点，量化钻井成本管理目标，规范过程控制，落实各责任中心的职责，强化企业对成本的分析和预测，实现对企业成本管理的全过程、全方位、全职员的控制和管理。

预算通过“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式编制而成。企业预算委员会制定并颁布海外石油工程项目的经营战略、方针和目标，并将其贯彻落实到项目组；项目组根据拟定的奖惩制度，项目运营情况分析，资金分配和现金控制制度等，自行编制预算草案上报预算委员会。预算委员会对上报的预算草案进行再平衡，汇总、修改后，正式下达预算方案。

在预算执行过程中，需要将预算目标的分解、落实、考核等一系列的活动纳入到海外石油工程项目中，通过各种管理活动的自身管理控制，实现预算总体目标。企业计划部门按照预算指标将进行切块分解，按照以月保季、以季保年的原则，细化到各责任部门，将经营和成本压力传递到项目组的每个岗位和职工。

2.2.制度建设

石油企业应把国际市场当作企业经营管理上的一个“特区”来对待，努力做到精心把握，精细培育，全力打造。

一、优化体制机制。进一步明确国际项目事业部的职能定位，发挥管理、协调、服务的职能；探索管理人员年薪制等鼓励政策，让在涉外市场做出贡献的干部职工积极性切实得到提高。

二、完善学习培训制度。建立定期培训制度模式，培养提高财务人员综合能力、沟通能力和国际业务能力，促使国际财务人员既熟悉掌握不同资源国当地的会计制度、税收制度等，又掌握经济法、计算机和其他基础文化知识等多层次知识，提高海外石油工程项目财务人员的管理水平。

三、做好技术装备的配套保障。根据国际市场需求，从企业现有装备情况出发，在全企业范围内合理调配资源，根据项目进度，及时有序地推进技术装备的升级、购进与配套。

3.海外石油工程项目钻井成本的事中控制

3.1资金管理

财务部门应在保证钻井施工质量的前提下，紧盯资金结算环节，随时跟踪甲方资金动态，确保资金及时结算和回收。采用例会通报制度，每月对交易结算和应收款回收情况进行通报，督促有关部门做好结算和回收工作。除项目前期启动资金需垫付资金外，项目运转资金通过项目及时结算加以解决，使资金周转得到良性循环。

财务部门应在保证钻井施工质量的前提下，紧盯资金结算环节，随时跟踪甲方资金动态，确保资金及时结算和回收。采用例会通报制度，每月对交易结算和应收款回收情况进行通报，督促有关部门做好结算和回收工作。除项目前期启动资金需垫付资金外，项目运转资金通过项目及时结算加以解决，使资金周转得到良性循环。

3.2重点成本控制

在众多影响海外石油工程项目钻井成本的因素中，主要影响项目为差旅费和材料费。

由于海外石油工程项目远在他方，差旅费的支出必然是重头戏。需要根据项目施工人员的工作环境和生理极限，制定合理的海外工程人员倒班休假制度。根据倒班休假的规律性和团体性，可以与航空企业签订长期协议，不但保证了购票的及时性，也可以在正常票价上获得长期优惠，降低差旅费成本。

对材料的管理使用可以从源头控制延伸到过程控制。在材料计划过程中，项目组材料员要提高项目材料供求的前瞻性，根据项目施工进展需要和库存情况，及时编制材料需求计划，尽可能做到材料不中断，不浪费，不积压。

4.海外石油工程项目钻井成本的事后分析

石油企业应当结合自身条件，针对海外石油工程项目建立科学、规范、合理的绩效考评机制和激励机制，根据预算指标的完成情况制定合适的评价考核标准，对项目的经营状况、员工的工作成果进行分析、考核。

企业将实际成本与预算、定额、进行比较分析，查明差异发生的原因和责任的归属，据以评价考核各责任部门的工作业绩；同时制订相应措施，消除不利差异，发展有利差异，着眼于未来，改进成本控制工作；并根据分析的具体情况确定如何进一步修订和改进项目定额和标准价格。为下一项目的施工提供科学的定额和预算数据。

5.?Y论

石化企业海外项目风险浮现 第3篇

石化企业海外项目折翅

8月19日，中石油天然气集团公司称，因2010年年底至今持续的中东和北非政治动荡一直没有平息，直接导致旗下长城钻探工程公司在利比亚和尼日尔等6个较大的海外项目合同中止。据统计，中石油这6个中止的项目预计全年影响收入12亿元人民币，损失已超过2009年的国际金融危机。

而伊朗国家石油公司近日也称，如果中石油对南帕斯气田第11期项目的开发继续拖延，将肯定对其发出最后通牒。并称，如果该项目的开发维持目前态势，有可能会把整个项目转让给实力雄厚的国内承包商。此前，有中石油官员表示，由于面临“资金问题”，无法为南帕斯气田项目投资提供所需资金。

此外，陷入海外收购泥沼的还中石化。三年前，中石化以约38.64亿元人民币从AED石油有限公司手中收购帝汶海Puffin油田60％权益，却因2009年来与该油田钻井平台商生产方面的安全纠纷而停产至今，并遭钻井平台生产商索赔。近日有消息说，中石化在与挪威平台承包商Sea Produetion公司的国际仲裁中败诉。

对于国内石油巨头收购的海外项目接连爆出问题的现象，中投顾问能源行业研究员任浩宁认为，这与2008年金融危机之后，中国石化企业疯狂出海抄底、大量资金聚集、对风险把控和资金投入考虑不周有一定的关系。他进一步解释说，中石油伊朗气田项目陷困境主要是由于资金不足，这说明了中国企业对海外投资项目的资金投入考虑不周；而中石化遭平台商索赔主要是由于帝汶海因生产安全纠纷停产，这就说明了中国企业对海外投资项目的风险把控能力还不强。

另外，石油石化行业海外投资和并购出现亏损，除了上述安全和资金方面的原因，还有地区及人才等方面的因素。

厦门大学能源经济研究中心主任林伯强认为，出现亏损的特殊原因在于目前国际上质量较高、风险较小的油田项目已经基本上被西方石油巨头瓜分殆尽，在走出去的过程中不得不将目光转向中东、非洲等风险因素较高的地区。此外，中国石油石化企业目前缺乏海外投资评估和管理的高端人才，人力资源不足使海外投资的综合风险评估能力以及跨国管理能力落后于其实际扩张能力，造成企业对风险评估不足。

首起海外敌意收购被叫停

除石化项目外，近两年来铁矿石也成为中国企业海外投资的一大热门。众所周知，由于进口矿石价格疯涨，中国钢铁行业利润几乎被榨干。面对三大矿业巨头的强势态度，全球铁矿石最大买家中国当然也不会任人宰割。于是，中国掀起了海外投资矿业潮。然而经验不足使海外投资出现问题。

不久前，中国中钢集团公司叫停其耗资13.6亿澳元(约合93亿元人民币)的澳大利亚铁矿项目，主要原因是当地港口、铁路等配套基础设施迟迟未能建成。中钢表示，公司将暂停西澳洲的Weld Range铁矿项目，停止与之相关的所有工作，并对在建项目收尾。此外，中钢也将终止Koolanooka和Blue Hills项目以外的所有勘探工作，关闭在杰拉尔顿的办事处。这些铁矿均为中钢2009年收购的澳大利亚铁矿石商中西部公司所有。

上述这桩中钢在2008年发起的收购曾被称之为“中国首起成功的海外敌意收购”，但如今看来却显得得不偿失。据了解，中钢发现，该项目开发存在磁铁矿选矿技术难度大、运输赤铁矿石的港口和铁路基础设施开建遥遥无期等多个现实困难，终致中钢该项目的勘探工作不得不于2011年6月基本停滞。根据此前消息，仅在此项目的前期勘探阶段，中钢的当期亏损已高达9281万元。

除了中钢外，中信泰富在澳大利亚的铁矿也遇到增加巨额投资并推迟工期的难题。外界曾有评论认为，这个全球最大的磁铁矿让中信泰富吃足了苦头，原计划33亿美元的投资额经过数次加码，或许要突破60亿美元，更让公司懊恼的是，工期也一推再推，原定于2009年7月底的投产日期再次推迟至2012年上半年。

在大企业出海不顺之时，中小企业海外发展状况也并不乐观。汉龙矿业董事总经理肖辉表示，“今年年初，我去南非的开普敦参加非洲矿业大会，一走出会场就看到，会场外拉起不少横幅写着‘把中国人赶出去，中国人改变了矿业的游戏规则’”。

肖辉分析，目前在海外投资矿业中，除了大型国企以外，还有很多中小型的民营企业，特别是在非洲。“这些公司更像‘游击队’，在开发的过程中，对环境的保护以及劳工的待遇等方面都不太重视。他们觉得非洲贫穷，法制等各方面不健全，只要花点钱什么事都能够搞定。时间一长，中国企业的形象就被这些不正规公司毁了。现在，西方人的面孔只要出现在非洲就能够得到欢迎，能够拿到好的项目，而中国人在那里往往很难开展工作。”

“走出去”不可避免

虽然在海外投资和并购中出现了一系列问题，但是这依然没有减缓中国企业“出海”进军能源行业的步伐，甚至有加快的势头。

日前，国家发改委在其网站上公布中石化、中石油和中海油的多个海外项目获得核准。其中，中石化的三个获批项目包括：收购道达尔所持安哥拉31区块5％权益项目，收购马拉松石油公司所持安哥拉32区块10％权益项目，收购雪佛龙公司在印尼马卡萨、阮帕克和甘纳三个区块18％权益。中石油的一个获批项目为中石油集团投资哈萨克斯坦阿克纠宾州滨里海盆地东缘中区块风险勘探及试采项目。中海油的一个获批项目为参与澳大利亚柯蒂斯液化天然气开发建设项目。

据中国石油和化学工业联合会的统计，截至去年底，三大石油公司投资海外的油田及工程项目总计144个，投资金额累计更是高达近700亿美元，约合4480亿元人民币。其中，大规模的并购行动金额超过300亿美元，约合近2000亿元人民币，创历史新高，占同期全球上游并购的20％。

对于三大石化企业在海外项目巨额亏损的情况下依然积极开拓海外项目这一做法，中国石油大学工商管理学院副院长董秀成表示，大型石油石化企业要走国家化道路，出海投资收购都是符合其整体战略规划的，并购项目多，难免会出现亏损。

“此外，海外投资不能看短期，因为所收购资产的价值也在变化，长期来看不一定是贬值的。更重要的是我们不能简单地从某个时间点来看，海外投资是一种资本运作，不排除几年后所收购的资产价值上涨，所以算账也不能简单地说油气田项目亏损。”董秀成说。

任浩宁认为国家鼓励中国石油石化企业“走出去”具有较大的积极意义。由于我国的资源特点是富煤少油缺气，国内石油和天然气资源储量相对不足。近年来随着国内经济的快速发展，石油和天然气需求量越来越大，我国石油和天然气的对外依存度也不断提高。因此，为了缓解国内油气资源不足的压力和保障国家的能源安全，中国的石油石化企业也必须走出去寻找海外资源。

企业海外项目纳税筹划 第4篇

一、当前海外项目当地雇员薪酬福利管理存在的主要问题

(一) 薪酬标准与当地具体情况脱钩

由于每个境外项目所在地不同, 在雇佣员工的时候应该因地制宜, 不能都按照一个薪酬标准来执行。一些中国企业的境外项目雇佣员工的时候, 按照一个标准来执行, 比如:在亚洲招聘员工按照什么薪金标准, 在欧洲执行什么薪金标准, 这种做法比较死板, 而且达不到很好的效果, 比如:在泰国建设一个石油码头和在印度建设一个石油码头, 即使整个项目的合同金额都是一样的。但是, 由于泰国和印度的国情不一样, 在当地雇佣员工的时候, 开出来的薪金标准也应该有所有不同。一些企业由于在某个区域都实施同一个薪金标准, 造成了较大损失, 增加了很多的人力成本。如果企业制定的薪酬标准高于当地的平均水平, 就会无形增加企业的负担, 给企业的盈利水平造成负面影响;如果制定的薪酬标准低于当地的平均水平, 在目前人才竞争激烈的大环境背景下, 就很难招聘到自己企业需要的人才, 为企业海外的发展留下了隐患。

(二) 当地员工的激励计划欠缺

对于中国很多企业来说, 走出国门并没有很长时间, 因此境外项目的管理经验非常欠缺, 其中最严重的就是缺少对海外项目当地员工进行激励的经验。在国内, 对员工的工作积极性以及工作的创造力进行激励, 早已经被国内的企业所重视, 并且制定了相关的激励计划, 并且经过很长一段时间的检验和完善, 已经起到了很好的效果, 得益于这些计划, 很多国内的企业得到了很好的发展。但是对于海外的项目, 很多企业没有这方面的经验, 甚至只重视外派员工的激励, 完全没有对当地雇员的进行激励的意识, 毫无疑问, 这是非常危险的。目前一些走出去的企业, 项目从上到下的领导大部分都是中国人, 他们管理着薪酬制度, 由于这种原因, 这些项目的领导更乐于对中国籍的员工进行激励, 相反地对于当地雇员, 激励措施就非常少。根据现代激励理论, 不管是哪里的员工, 有效的激励可以非常有效地提高其工作积极性, 为企业创造更多利润。海外项目的当地雇员, 他们熟悉当地的情况, 更加容易为企业创造利润, 因此对他们进行激励, 对于中国企业海外项目高质量的运作非常有益。

(三) 当地员工不认可福利制度

企业福利制度是企业在生产经营实践中逐步形成的, 为全体员工所认同并遵守的、带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念, 这些理念在生产经营实践、管理当中有着重要的地位。对国内外先进企业的研究表明:企业成功的秘诀不完全在于正确的发展战略, 不在于是否有雄厚的资本, 关键在于是否形成了一个行之有效、对员工有激励作用的企业福利制度, 企业福利制度的建立对企业来说至关重要。对于海外项目来说也不例外, 应该千方百计让当地员工认可企业的福利制度, 让当地员工认可中国企业的福利制度, 并且认可中国企业的企业文化, 这样才可以让企业文化产生正面的作用, 为中国企业海外项目的发展做出更多的贡献。

二、对当前海外项目当地雇员薪酬福利管理的一些建议

(一) 建设有效的绩效管理系统

与海外员工进行充分的绩效沟通, 加强绩效监督、反馈, 可以非常有效地提高绩效工作的效率。首先, 要加强上级与下级充分沟通。目前, 一般海外项目的管理者大部分是中国人, 但是员工是当地人, 只有加强沟通, 才能了解他们的想法, 了解他们对于薪酬福利的看法, 这样才可以让他们更好的根据当地的情况给中国企业提出一些富有建设性的薪酬福利方面的意见, 为更好的绩效管理打下基础。其次, 要积极收集数据, 为以后的绩效评估提供依据, 只有数据详实、准确才能使绩效管理更加有效。最后, 在绩效评价结果出来以后, 应该积极地和员工就结果进行沟通, 对当地员工提出的意见认真听取, 对其中有价值的要积极反馈, 并且对这些反馈的意见进行分析研究, 并使用到绩效评估系统的改良当中, 只有建立起一个有效的绩效评估系统, 才能充分调动员工的工作积极性。

(二) 建立起当地员工的激励计划

中国企业在执行海外项目的时候, 应该通过全面的市场调查, 了解到同行业的其他国内外企业的奖惩制度和薪金, 并且根据自己的调查结果, 联系自己企业的实际状况, 来确定自己企业相对比较合理的奖惩制度和薪金。就一般情况而言, 奖惩水平和薪金要高于同行业的平均薪酬, 这样企业在竞争中才有竞争力, 这样企业才能把优秀人才留住。如果因为一些特殊情况, 企业可以在总体上暂时达不到平均薪酬的时候, 对现有薪酬以及成本合理地进行分配。因为不同工作能力, 不同工作岗位, 员工给企业所带来的效益也是有差距的。所以, 企业可以对薪酬分配不相同的权重, 这样就充分的发挥了激励效益。很多外海项目的当地雇员在选择企业时候, 第一考虑的就是薪酬问题, 因此, 在进行激励计划的时候最重要的一个组成部分, 就是工资的激励, 这是最直观, 也是效率很高的一种激励计划。除此之外, 应该对表现优异的当地雇员增加假期, 晋升职位等等。

(三) 让当地员工更好的认可企业福利制度

一方面是企业应该制定相应的福利规章制度, 这些制度不仅仅用外在的形式和权利的力量维持着当地员工和中国企业的结合, 起着规范作用;与此同时, 由于中国企业的文化背景和当地的文化有着很大的差别, 中国企业福利制度更应该通过内在沟通的方式沟通人际关系, 维系着这种跨国的结合, 起着同化与融合作用。因此, 中国的企业在执行海外项目的时候, 应该多举行一些集体性的活动, 在活动中, 中国的管理者和当地雇员可以进行更好的无压力的交流, 增加归属感, 并且对企业具体的企业福利制度有一个感性的了解, 平时海外项目的管理者, 也应该更多地开展员工培训, 增加当地员工对企业的认识, 多进行管理者和员工的一对一交流, 了解他们的想法, 以及这些想法和中国福利制度的偏差, 并且着手进行解决。一般而言, 优秀的企业福利制度, 很容易被员工认同。因此, 要更重视外海项目中, 当地员工融入中国企业福利制度的工作, 把外派的员工和当地员工联系在一条文化纽带上, 使每个员工产生归属感和荣誉感, 拧成一条绳, 加强企业的竞争力, 更好地执行海外项目。

参考文献

[1]李金涛, 田文才, 孙西平.做好海外项目当地雇员管理的几点建议[J].云南科技管理, 2012, 05:150-151.

[2]王铁滨.改进石化企业境外员工薪酬福利管理[J].中国石化, 2009, 06:49-50.

[3]胡修竹.在华跨国公司外籍员工薪酬福利管理研究[D].华东师范大学, 2007.

企业海外项目纳税筹划 第5篇

阅读数量：5410

发布时间：2009-10-03

来源：吴奇的博客

某房地产企业A，欲转让该公司在建的写字楼项目，已累计发生在建工程成本3500万元，经与另一房地产公司B协商，A企业以6000万元转让该项目。那么，A企业应如何进行纳税审报根据房地产企业纳税经常发生的情况，A、B企业均可以归纳为以下两种方案。

出售方选择方案1

直接转让该项目，需要缴纳的各种税收为：

营业税金及附加：6000×5.5%=330万元

土地增值税：A企业取得转让收入6000万元

减：已发生在建工程成本3500万元

减：加计扣除3500×20%=700万元

减：营业税金及附加330万元

增值额：1470万元

增值率：1470÷3500=42%

土地增值税：1470×30%=441万元

企业所得税：（6000-3500-330-441）×33%=570.57万元

出售方选择方案2

转让该公司的全部股权，使股权差价与项目差价大致相等。

在转让股权的情况下，只有在公司控制权的转让而不直接涉及在建工程的转让，因此没有涉及该项目的税收。但由于转让股权产生了股权转让收益，根据国家的规定企业应缴纳企业所得税。若属于个人，则应当依法缴纳个人所得税。企业所得税：（6000-3500）×20%=500万元

股权转让差价应当按20%的所得税税率缴纳企业所得税。

营业税 土地增值税 企业所得税 合计

方案1 330万元 441万元 570.57万元 1341.57万元

方案2 0 0 500万元 500万元

比较方案1和方案2，从A企业最终纳税款可以看出，对于A企业，选择方案2，才能达到最佳节税目的。

假设写字楼项目最终建成后，可以实现全部销售收入9000万元，同时B企业接手该在建工程后，为完成写字楼项目又发生成本1000万元。那么，对于B企业来讲，选择方案1和方案2，纳税结果有何区别？

收购方选择方案1

直接收购该在建项目，所要缴纳的各项税收为：

营业税：9000×5.5%=495万元

增值额：9000-7000-1400-495=105万元

增值率：105÷7000=1.5%

土地增值税：105×30%=31.5万元

企业所得税：（9000-7000-495-31.5）×33%=486.26万元

收购方选择方案2

B企业按照A公司的意愿，收购A公司股权，收购的前提是保证A公司的利益不变。即使股权差价与项目转让差价相等，B企业收购股权需缴纳的各税税收为：营业税：9000×5.5%=495万元

土地增值税：由于B企业以收购股权的形式进行交易，与土地开发和收购等成本没有直接联系。因此，B企业发生的在建工程成本是A公司原来成本，3500万元与B企业原来发生的1000万元之和4500万元。

土地增值税：（9000-4500-4500×20%）×40%-（4500+4500×20％）×5％=1170万元

企业所得税；（9000-4500-495-1170）×33%=935.55万元

营业税 土地增值税 企业所得税 合计

方案1 495万元 31.5万元 486.26万元 1012.76万元

企业海外项目纳税筹划 第6篇

一、海外施工项目面临的主要财务风险

财务风险是指公司在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素, 使公司所获取的最终财务成果与预期经营目标发生偏差, 从而形成的使公司蒙受经济损失或丧失更大收益的可能性。

通过总结和分析笔者所在公司在非洲一些国家施工项目管理的实际情况, 笔者认为海外项目的财务风险主要有以下几个方面。

(一) 政治因素引发的财务风险

战争内乱、政权更迭以及政治暴力事件等会造成工程合同的极大不确定性, 有的国家还会实行征收国有化, 国家在财力枯竭的情况下, 往往会通过强制废弃工程项目合同的方式拒付债务;政治环境动荡的过程中, 施工工程和项目财产往往会受到较大程度的破坏, 战争还会危及到项目人员人身安全。这些因素都会使得海外施工企业面临财务风险, 遭受经济损失。并且由政治因素引发的财务风险造成的经济损失往往十分巨大。

(二) 外币结算和汇率变动以及国家外汇管制引发的财务风险

国际工程承包合同一般以外币确定合同和结算金额, 普遍涉及美元或其它国际流通货币及当地币两个或两个以上的外币币种, 海外施工项目一般涉及合同金额较大, 且施工周期长, 一般都在一年以上, 在施工合同执行中, 施工项目通常会使用多种货币, 汇率变动会带给企业极大财务风险。

由于涉及两个或两个以上的外币使用, 使得海外施工项目面临多重汇率风险。

1. 人民币汇率变动带来的风险。项目在施工过程中, 国内为

海外项目部代购的各种材料和设备以及人员出入境等国内支付行为产生的人民币对美元或其它国际流通货币的汇率风险, 在人民币持续升值的国际经济形势下, 这些相关的国内支付行为将导致项目成本增加。

2. 作为工程项目结算货币的当地货币对美元或其它国际流

通货币的汇率波动风险。目前, 我国海外施工项目多集中在一些经济欠发达地区, 当地政治和经济体制多不完善, 当地货币抗击国际金融风险的能力很低, 经常会出现大幅波动, 给施工企业带来巨大的汇兑风险。

3. 国家对于海外施工项目的外汇管理政策相对严苛和滞后,

而对外承包工程经常要涉及到各项贸易、非贸易外汇收支业务等多种外汇业务, 如何保证国内外外汇的顺畅进出, 避免因外汇进出不畅引起的工程项目延期, 从而避免相应的潜在违约责任是施工企业海外项目财务风险管理的重要课题。

(三) 海外施工项目的筹资风险

海外施工项目一般涉及的合同金额都较大, 购置施工设备、工程备料等施工前的准备工作将占用施工企业大笔资金, 而根据笔者近年来在海外施工项目的管理经验, 这些资金往往是需要施工企业提前垫支的, 不仅如此, 工程承包合同中业主对于预付工程都设有十分严苛的条件, 实际支付的工程预付款往往滞后于项目开工几个月, 即便是在项目开工后, 由于欠发达国家财政实力有限, 工程进度款支付不及时、不稳定都对施工企业提出了较大的垫支要求, 导致施工企业不得不在国内大额举债, 而近几年来银行多次上调贷款利率, 施工企业利息负担急剧增加, 大大增加了企业的筹资成本;若不及时筹资, 一旦资金无法满足正常施工的资金需求, 项目无法按期完工, 将会面临工程违约风险, 遭受更大经济损失。

(四) 企业管理方式、管理人员素质以及对海外市场环境认识程度不够引发的财务风险

由于近年来海外施工项目发展太快, 进军海外的施工企业数量急剧上升, 相关人才储备没有跟上, 许多管理制度都是粗线条的沿用国内项目的管理办法, 机构设置过于精简, 多数管理人员缺乏海外项目的管理经验和相应的法律、税务知识, 缺乏高效的管理模式, 为项目科学合理管理带来了极大困难。

1. 海外施工项目与国内企业管理机构联系方式也较单一且

效率低下, 信息传达不畅, 施工项目管理人员流动性大, 使得国内监管机构无法及时准确监管海外项目财务运营情况, 大大增加了项目财务风险。

2. 不少施工企业在项目投标前对所在国政治、经济、文化等

各种影响项目实施的重大市场环境缺乏系统客观的调研和评价, 对海外市场环境认识度不够, 在投标报价时仅仅以国内同类施工项目为参考报价, 甚至出现同国内其他施工企业竞相压价等恶性竞争的情况, 导致项目投标报价过低, 项目还未施工就注定是要亏损的。

二、海外施工项目财务风险的防范

海外施工项目普遍存在上述一种或几种财务风险, 海外项目想要规避这些风险, 实现项目利润最大化, 就必须在充分认识这些财务风险的基础上, 采取科学有效的防范措施, 为施工企业在复杂的海外环境下生存和发展提供良好的环境。

(一) 加强监管, 建立健全海外项目风险评估制度

施工企业在进行海外项目投标之前, 要对所在国可能面临的政治风险做出相应的评估, 要综合考虑经济、地区及技术风险等因素, 按照“风险最小、投资最少、效益最大”的原则, 尽量选择与中国有着友好外交关系的国家和政治社会稳定的国家投资, 加强对海外项目投资的监管和审批力度, 杜绝企业为了“走出去”而忽视项目所在国发生重大政治变革会给公司带来巨大财务风险的可能性;在项目实施的过程中, 可形成本土化经营以及参加海外投资保险等措施来降低政治风险。

(二) 细化外汇业务操作方法, 利用多种手段降低外汇风险

外汇风险是施工企业进行海外经营时需重点研究和防范的风险, 因为这种风险是无法规避的, 主要是由于国际工程承包中存在着大量的外币兑换业务。对于外汇风险中交易风险的防范, 海外施工企业可以采用选择适当的计价货币、收支冲销、提前或推迟支付以及利用衍生金融工具等方式进行转移和规避。在工程招标和签订合同的过程中要充分考虑汇率变动带来的影响, 尽可能在签订合同时为自己争取最大的利益;收取的工程款和支付的工程物资尽可能选择同种货币, 如收取工程款为当地币时, 在支付工程物资和劳务费时尽可能选择支付当地币, 若收取的工程款为美元或者其他国际货币时采用同样的方法, 这样可以大量减少汇兑数量, 降低汇率变动对工程项目带来的财务风险;施工企业还可以通过使用衍生金融工具提前锁定汇率, 预期买卖外汇的方式来提前锁定汇率, 减少汇兑损失。在项目实施过程中要多寻找可供选择的外汇业务操作方法, 综合项目实际情况, 针对不同的外汇业务, 选择最优方法。

(三) 拓宽融资渠道, 加强工程款清收管理和资金预算管理

资金是企业生存发展的重要因素, 也是施工企业海外项目得以顺利实施的重要保障。因受国际工程承包合同的约束, 海外工程项目在启动时都面临巨大的资金压力, 项目前期的准备工作, 开具银行保函支付的保证金, 支付工程物资款需要企业垫付大量的资金, 在业主工程款支付滞后时, 施工企业资金链就会陷入严重不足的窘境。施工企业为了保证海外施工项目的顺利进行, 避免合同工期违约风险, 就必须要拓宽融资渠道, 加强资金监管, 合理使用资金。

1. 加强与国内银行机构的联系, 做好国内项目的资金集中工

作, 最大限度的增加企业的授信额度, 降低企业在办理保函和承兑时的保证金投入, 充分利用银行信贷的优惠政策, 减少财务费用。在项目施工过程中, 寻找可靠的合作单位或联营单位, 这样不仅可以分散经营风险, 还可以获得实施项目的资金保障。

2. 在项目承包合同签订时, 要尽可能细化相关工程款支付的

条款, 从法律层面上保证工程款回收力度。在项目管理过程中, 也应建立资金的周转和回笼体制, 给项目以充足的资金供应, 要定时对工程的款项负责人进行催收应收账款, 保证资金的充足供应, 积极与业主洽谈, 争取获得业主同意, 将合同分阶段执行, 根据不同合同段开具保函, 缓解保证金压力;采用合同约定方式, 要求分包商提供担保, 或直接出具部分保函, 分担资金风险;规范项目结算行为, 严格按照工程进度进行验收和计价, 及时回收工程款, 保障生产经营的顺利进行。

3. 在海外施工项目启动之前, 要做好项目资金的全面预测,

根据施工合同约定, 合理估计工程款回收情况, 并结合项目不同施工阶段的资金需求做好项目资金的预算工作, 制定资金使用计划, 减少计划外资金使用, 控制好资金流速, 避免因资金快速流出造成项目资金周转压力。

(四) 强化海外工程的内控制度, 建立境内外财务监管网络, 提高财务人员管理素质, 有效规避财务风险

1. 建立健全企业各项管理制度, 优化海外施工企业从投标到

合同签订再到项目实施各环节的管理模式, 明确界定总公司和项目部相关管理部门的职责, 尽量缩短海外项目管理机制模糊不清的过渡期, 在明确职责的基础上, 制定清晰的管理制度。

2. 建立境内外财务监管网络。尽可能利用多种方式建立国

内外财务监管网络, 方便国内管理机构时时远程监控境外分支机构的资金及财务情况, 同时要建立海外施工项目财务风险预警机制, 将可能出现的各类财务风险迅速报告国内总部, 使国内总部能尽快做出决策, 及时有效地应对海外施工项目出现的资金及财务危机。

3. 重视对财务人员的选拔和培训工作, 不断提高财务人员的

管理素质。选择有经验、具备良好外语能力的高素质的专业财务人员到海外施工项目工作, 强化风险意识, 并能在出现财务风险时及时提供防范规避风险的专业支持;加强海外项目财务人员的培训, 使其具有比较不同国家会计制度、了解和掌握企业所在国的会计制度和法律特别是税法法律的能力, 使海外项目的核算和业务处理方法满足当地税务等部门的要求, 提供符合当地法规的财务信息, 降低财务风险。

总之, 施工企业在走出国门, 开展境外工程项目的实施过程中, 风险与机遇并存, 风云变化的国际经济形势时刻挑战着管理人员的智慧, 如何应对各种经营与财务风险, 要靠管理人员始终不渝的坚持学习, 依靠自己过硬的专业技能, 敏锐地捕捉财务风险的信号并及时反馈, 为制定防范和规避措施提供有力的专业支持。

摘要：施工企业海外承揽工程, 面临着比国内更加复杂的政治和经济环境, 项目实施过程中会受到多种财务风险的考验。要实现海外施工项目良好的盈利水平, 就必须充分认识这些风险, 通过多种方式增强施工企业自身应对海外风险的能力。

关键词：施工企业,海外项目,财务风险,防范

参考文献

[1]黎湘玲.浅谈海外施工项目财务风险与防范[J].交通财会, 2011, (5) .

[2]吴诗婧.企业海外投资的财务风险管理探析──中航油的启示[J].消费导刊, 2009, (2) .

企业海外项目纳税筹划 第7篇

关键词：石化企业,海外项目,文化差异,文化冲突,跨文化管理,应对策略

自上世纪90年代末以来，我国企业开始实施“走出去”战略，纷纷在海外承揽工程项目，进行跨文化经营和管理，取得了瞩目的成绩。2003年，中石化胜利物探公司首次进军沙特勘探市场并成功中标了一个项目，在项目运作过程中探索和积累了一些有益的经验，本文对此作一介绍。

一、跨文化管理的内涵及应对策略

1)跨文化管理的内涵。所谓跨文化管理，是指涉及不同文化背景的人、物、事的管理，是跨国公司在跨国经营过程中，对不同种族、不同文化类型、不同文化发展阶段的子公司所在国的文化采取包容的管理方法，并据此创造出公司独特文化的管理过程。它要求管理者改变传统的单元文化的管理观念，把管理重心转向对企业所具有的多元文化的把握和文化差异的认识上，运用文化的协同作用，克服多元文化和文化冲突及即文化差异带来的困难，充分发挥多元文化和文化差异所具有的潜能和优势，使跨国企业具有生机和活力。

2)跨文化管理的应对策略。本土化策略，企业在当地雇用一部分员工，不仅节省部分开支，更可有利于其在当地拓展市场、站稳脚跟。文化相容策略，在经营活动中刻意模糊文化差异，隐去两者文化中最容易导致冲突的主体文化，保存两者文化中比较平淡和微不足道的部分，使得不同文化背景的人均可在同一企业中和睦共处。文化创新策略，将母公司的企业文化与国外分公司当地的文化进行有效的整合，从而构建一种新型的企业文化。文化规避策略，当母国的文化与东道国的文化之间存在着巨大的不同，子公司管理人员应特别注意双方文化的重大不同，不要在这些“敏感地带”造成文化冲突。文化渗透策略，子公司管理人员对当地员工进行逐步的文化渗透，使东道国员工逐渐接受它并成为该文化的执行者和维护者。

二、海外项目运行所面临的跨文化管理问题

1)海外员工不适应当地的工作生活环境。沙特勘探项目位于大沙漠腹地，交通信息闭塞，工作生活环境恶劣。我公司外派的技术、管理人员在经历了初期短暂的好奇和新鲜感之后，由于远离亲人，思想上出现失落、烦恼、焦虑情绪，工作上不适应当地的风俗人情、思维方式和工作习惯，生活上面对语言沟通障碍等方式。

2)外籍劳工与我方项目管理方式之间的矛盾。我方总计雇佣了来自巴基斯坦、印度、尼泊尔、索马里等十几个国家1000多名外籍劳工，其中沙特籍劳工占40%以上，合同规定我方不得随便辞退沙特籍员工，辞退后要多付2～3个月工资。这些劳工之间宗教信仰不同，信各种禁忌较多，沙特籍雇员每天至少歇工5次做朝拜，每工作2个月也必须休假1个月。此外，中方人员时间观念强，争分夺秒，但外籍劳工尤其是沙特籍劳工时间概念差，工作效率低下。

3)甲方对我方人员的综合要求极高。沙特阿美公司对人员的施工技术、工作经验、敬业态度、英语水平等都有一套严格的标准，所有人员必须通过甲方监督的综合面试才能上岗，特别要求项目人员必须具有较高的英语交流能力。如果阿美公司发现人员不能满足要求，他们坚决地以书面备忘形式告知离开。

4)我方与当地分包商之间的矛盾。项目施工中，我方将后勤保障供给如饮水、油料、食品等分包给当地一些服务公司，他们工作效率低下，保障不及时，我们签订了什么时间什么地点送多少材料，供应商信誓旦旦，却往往做不到，有时候质量也达不到标准，常常贻误工作，造成工作被动。

5)甲方对项目施工的HSE管理工作要求极严。沙特阿美公司的HSE执行标准高于任何其他国家石油公司的要求，项目运行中的任何一个环节都必须按照甲方制定的HSE程序进行，否则就发出停工通知书。因此，所有参与项目施工的人员都必须具有强烈的HES意识。

三、以跨文化管理理论为指导促进沙特项目高效运作

在不断的探索实践中，我方在跨文化管理方面取得了良好效果，采取了以下措施：

1)实施本土化策略，实现中外双方文化的有效融合。我方聘任了当地的律师、会计师负责协调当地相关法律、财税事务，聘任当地外事人员负责现场施工的协调管理，聘任外语能力强的当地人员担任小组长，负责班组外籍劳工的管理工作。由于当地人深谙当地的文化传统、行为习惯和思维方式，能够帮助我方与当地部门、当地劳工进行顺利沟通，效果良好。2)实施文化创新策略，进行文化整合，消除文化冲突，培育团队文化。我们认真组织项目部员工学习当地文化、宗教信仰和风俗习惯，认识当地文化的复杂性，尊重东道国文化、习惯传统和他们的生活方式。同时对沙特文化的诸要素如价值观、宗教、法律、语言等进行全面的调查比较，找出与我国文化的差异，分析可能造成的潜在影响。在文化共性认识的基础上，从三个方面进行文化整合：一是价值观念的整合，通过宣传、动员，将不同的看法规范形成为一种新的与项目发展统一的团队精神;二是制度文化的整合。通过吸收当地风俗习惯、法律制度中的有利因素，修正完善我方规章制度，规范中外员工行为;三是物质文化的整合。通过物质层面的整合，如统一着装，统一张贴标志，统一悬挂队旗等，使员工产生归属感和纪律感。3)实施文化相容策略，进行跨文化培训，实现人力资源的优化配。完善我方外派人员的选拔机制，对外派人员及时进行跨文化培训，内容包括当地文化的认识、文化敏感性训练、语言学习、跨文化沟通技巧及冲突处理、地区文化情境模拟等。针对中外员工的不同特点进行灵活性的安排使用，努力发掘各类外籍雇员的特长，根据情况合理安排岗位，实现资源的合理优化配置。4)实施文化渗透策略，探索完善项目管理机制，激发员工积极性。建立定期例会制度，邀请一定数量的外籍骨干劳工参加，在项目管理和施工生产上，征求他们的意见，调动他们的积极性。同时，项目部利用业余时间，组织沙漠足球、排球、棋牌比赛等活动，在轻松活泼的氛围中加强员工之间的沟通，消弭隔阂。项目部实施公示制度，对一些重大事项以及关系每位员工切身利益的待遇、福利等事项实行定期公示，赢得外籍员工的理解和支持。5)实施文化规避策略，加强公关协调力度，营造良好的外部环。积极开展商务交流活动，与东道国政府部门、社会各界广泛接触，建立良好关系，树立我方良好形象，让他们了解并支持项目的发展。与当地服务公司建立密切的合作关系，形成风险共担、利益均沾的局面。与当地的其他中资企业建立良好互助合作关系，互通有无，共同发展。

参考文献

企业海外项目纳税筹划 第8篇

1 项目特点及HSSE培训策略

(1) 自然和社会环境恶劣, 外部依托差。水泵站项目位于阿尔及利亚南部撒哈拉大沙漠腹地, 这里自然环境恶劣:常年高温, 紫外线强烈, 沙尘暴频繁, 地广人稀, 物资、基础设施匮乏, 外部依托差。当地医疗机构路程遥远, 设施简陋。这就要求项目加强HSSE管理, 注重员工职业健康安全培训、施工生产安全培训、紧急避险自救技能培训、演练等工作。

(2) 项目点多、面广、战线长。项目共有六个泵站和一个计量站, 分布在阿尔利亚1号公路两旁, 全长近700km, 集中培训困难很大。我们因地制宜, 采用多种培训方法相结合, 做好了HSSE培训工作。

(3) 中方员工HSSE知识参差不齐。中方员工是来自四面八方, 不同岗位、经历和企业文化背景, 对HSSE的理解存在差异, 故根据人员的HSSE知识结构差异, 培训侧重点也做相应的调整。

(4) 当地人力资源溃乏。项目雇用相当数量的当地雇员, 而懂技术、管理、英语的复合型人才很少, 再加上语言表达方式的不同, 文化的巨大差异, 使得沟通存在理解不完全或误解的现象, 严重影响培训效果。对此, 项目采用层级式培训方法, 加强当地雇员进行HSSE培训管理, 收到了良好效果。

(5) 社会治安形势持续恶化。这里频临萨巴赫地区, 近年来马里和利比亚难民及武装分子的流入, 社会安全风险陡增。2012年发生恐怖组织袭击当地宪兵队的爆炸事件, 2013年初恐怖组织袭击外国企业, 绑架外藉员工并致死的恶性事件为全世界所震惊。这些都提醒我们加强项目的安保管理工作, 并对HSSE培训方面提出了更高的要求。

2 项目HSSE培训管理体系实践过程

项目HSSE培训管理体系的建立包括培训矩阵的编制、培训过程的实施, 培训效果的评估、考核等方面。

2.1 HSSE培训矩阵的编制

2.1.1 编制依据

HSSE培训计划的编制主要考虑到以下几个方面:

将项目存在的重大、不可容忍风险, 列入培训重点。

对近几年施工生产中发生的典型的事故案例和未遂事故进行分析, 作为培训内容。

通过“调查问卷”和座谈等方式, 了解员工在培训方面的需求, 使培训计划更具有针对性。

按照特种岗位工作性质, 加强特种作业员工操作技能。

根据项目所在区所发生的社会安全事件进行相应的HSSE技能培训。

强化安全意识培训, 促进员工形成良好的安全习惯, 由“要我安全”转变为“我要安全”。

2.1.2 人员的分类

编制HSSE培训计划, 要“因材施教”。根据工作性质的不同, 项目人员通常分为以下几类:

(1) 项目管理人员。此类人员又分为项目领导、一般管理人员和HSSE管理人员。

(2) 各岗位操作人员。铆工、焊工、管工、电工、架子工等10余工种。

(3) 当地雇员。此类人员分为管理人员 (如文秘) 和操作人员 (如司机) 两种。

(4) 外来人员。通常为访客和检查人员。

2.1.3 岗位HSSE培训矩阵

项目运行之初, 着手编制HSSE培训矩阵。培训内容根据员工类别而不同, 对项目领导层注重HSSE理念的培训, 对管理人员注重HSSE管理工具、管理知识的培训, 对操作工人要注重设备使用、操作规程的培训。专职HSSE管理人员参加公司或集团公司统一组织各项培训活动。

2.2 项目HSSE培训方式

针对水泵站项目的特点, 采用多种培训方式, 加强对员工的安全教育, 使员工树立强烈的安全意识和养成良好的安全习惯。

说明:▲表示掌握;△表示能独立运用;○表示了解;表示省略

2.2.1 课堂+现场

纯课堂教学模式适用于安全理念类, 有标准的培训课件, 而且项目大部分人员都必须参加的HSSE培训。比如:HSE入场培训。

而融入了现场的教学方式则更适用于一般管理人员都必须接受的HSSE管理方法、管理工具的培训, 比如:作业许可管理、工作前安全分析等。

2.2.2 观看视频、动画模拟

此模式适用于典型的事故案例和未遂事故的分析。其主要作用是直观、有震慑力, 员工在受到强烈的感官冲击之后, 印象深刻, 一般不会重复犯类似的错误, 导致安全事故的发生。

2.2.3 实战演练

此模式通过员工的亲自参与, 快速掌握, 并且根据演练实际发生的情况, 调整、改进培训的内容。水泵站项目举行的演练有:紧急撤离演练、消防演练、通讯保障演练、医疗急救演练、沙尘暴遇袭和撤离演练等。

2.2.4 师带徒+小组讨论

此模式主要适用于专业性强的工种的培训, 有较强的针对性和实效性, 员工积极性高, 培训效果明显。比如, 焊工、铆工、电工、管工等的专业HSSE培训。

2.2.5 日常培训

项目月份例会结束时, 开展一项HSSE培训内容。把培训工作渗入日常管理工作中。比如, 职业健康知识培训、环保知识培训、交通安全知识培训等。

2.2.6 层级培训

此模式主要针对当地雇员进行HSSE培训。由于存在当地雇员普遍文化程度低、英语水平不高和文化差异等因素, 要想取得好的培训效果, 必须采用得当方法。水泵站项目采取的方法是, 选聘一名受过高等教育, 能够熟练应用英语的当地HSSE工程师, 多采用视频、动画、图画等教材对其进行HSSE培训, 经考核合格后, 请其为项目所有当地雇员进行HSSE培训, 宣贯公司HSSE理念、工具和方法。实践证明, 效果明显。

2.3 项目HSSE培训效果评估考核

按照计划实施HSSE培训之后, 对培训效果予以评估。水泵站项目通常采用以下几种方式:

(1) 自我评价。员工在培训后思想的转变、行为的改变和业务能力的提高进行自我总结, 并将总结材料提交至项目HSSE部。

(2) 直线领导评价。直线领导对员工培训表现及效果的综合考核评价。

(3) 问卷调查。采用问卷调查的方式主要了解员工对于培训内容、培训师的认同程度。

(4) 闭卷考试。采用闭卷考试方式测试员工对于培训知识的掌握程度。

(5) 随机抽查。日常工作中, 随机访谈员工, 测试其培训效果。

3 项目HSSE培训管理体系的改进建议

尽管项目HSSE培训取得了一定的成绩, 但还具有较大的改进空间。笔者建议从以下几个方面予以改进:

3.1 编制规范的HSSE培训管理文件

项目目前的培训矩阵过于简单, 尚未包含十余种操作工应当接受的专业的HSSE培训, 应与项目HR部门相结合, 编制项目《HSSE培训管理规范》和《HSSE培训需求矩阵》, 包括培训内容、培训课时、培训周期、培训方式、掌握程度和培训师资等几个方面, 而且要涵盖项目所有岗位员工。

3.2 建立项目内训师队伍

项目HSSE培训内容点多、面广, 特别是十余种操作工的安全专业知识, 对于专职HSSE人员准确理解, 全面掌握确有难度。因此, 根据HSSE培训内容的不同, 选拔三级内训师, 建立内训师队伍。Ⅰ级内训师重点讲授安全管理理念、知识、法律、标准;Ⅱ级内训师重点讲授专业知识、操作规程;Ⅲ级内训师为岗位员工授课, 重点讲授岗位技能。

项目HSSE部组织各级内训师定期或不定期讨论, 交流经验, 取长补短, 共同进步。

3.3 建立项目HSSE培训标准课件库

各级内训师负责编写各自的培训课件, 课件格式、格调一致, 为项目HSSE培训的标准课件, 而且要持续更新课件内容, 与时俱进。

3.4 将直线领导责任与HSSE培训相结合

按照中石油HSE体系推进的要求, 直线领导是下属员工的HSSE培训工作的责任者。因此, 项目的HSSE培训主管要与项目各级领导充分沟通、合理分工并紧密衔接, 做好员工的HSSE培训工作。

3.5 完善培训反馈机制, 注重HSSE培训效果的验证

完善HSSE培训反馈机制, 将培训效果和培训成绩都进行必要的考核, 并建立培训档案, 并持续跟踪和综合评估, 不断改进培训质量, 提高员工HSSE综合素质, 提升HSE业绩, 保障安全生产。

参考文献

[1]姚桂莹, 王继东, 吴宝莹.炼化企业HSE专职管理人员HSE培训矩阵的编制[J].石油工业技术监督, 2012, 1:24-29

企业海外项目纳税筹划 第9篇

1. 企业所得税的汇算清缴。

企业所得税汇算清缴是指纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的行为。

2. 所得税汇算清缴的纳税调整。

纳税调整它是企业以会计数据作为基础,将会计人员账务处理的结果和税收法律法规规定不匹配的项目按照税收法律法规的相关规定进行调整的行为。

二、所得税汇算清缴中常见需要调整的成本支出项目的重点释义

1. 企业发生的工资、薪金实际支出。

按照税法的要求,企业实际发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除(工资、薪金的合理性,含义为企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定了有关的工资、薪金制度,并依此制度进行发放)。工资薪金支出的合理性,税务机关通常掌握以下原则来把握。

(1)企业制定的职工工资、薪金制度总体比较规范。

(2)企业制定的职工工资、薪金制度从所属的行业和地区来看,水平趋同。

(3)企业对职工所发放的工资、薪金就一定的时期来看是相对固定的。对职工工资、薪金的调整是有依据有相应的程序的。

(4)企业每月对职工实际发放的工资、薪金,扣除了个人应缴所得税并进行了相应的纳税申报。

(5)企业发放职工的工资薪金是客观存在,不是为了减少或逃避企业所得税。

2. 企业发生职工福利费的实际支出。

按照税法要求,企业职工福利费的实际支出如果没有超过工资、薪金总额的14%部分则允许在税前扣除;企业工会经费的拨款与缴款,如果没有超过工资、薪金总额的2%则允许在税前扣除;企业职工教育经费的相关支出,如果没有工资、薪金总额的2.5%也允许在税前列支,超过的部分可以在以后纳税年度继续扣除(工资薪金释义同上条)。

3. 企业缴纳的各种社会保险费。

按照税法要求,企业缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等符合相关规定的基本社会保险费以及住房公积金,允许在税前扣除。需要注意的是,这里的符合相关规定是指企业是按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的险种。

4. 企业发生的属于公益性捐赠的支出。

按照税法要求,企业属于公益性捐赠性质的支出,如果没有超过企业年度利润总额12%的部分,则允许在税前扣除。需要注意的两点,一是,这里的年度利润总额指企业年度的会计利润;二是,这里的公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

5. 企业发生的业务招待费实际支出。

按照税法的要求,企业发生的业务招待费实际支出,应当按照发生额的60%予以扣除,但是最高不能超过当年销售(营业)收入的5‰。实际操作中,对业务招待费的扣除标准可以通过比较两者大小取小的方法进行选择,即分别计算当年招待费实际支出额的60%与当年全年销售(营业)收入的5‰,已两者之中的数值小者即为税法允许的扣除标准。需要注意的是,当年的营业收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入和视同销售的收入,但不包括营业外收入。

案例:某企业2010年营业收入5381815.93元,当年实际发生业务招待费42078.30元,计算其按税法规定允许扣除的招待费金额。企业2010年营业收入的千分之五为26909.08元,当年实际发生招待费的60%为25246.98元,按照孰小原则,则当年允许扣除的招待费金额为25246.98元,当期纳税调整需要增加的应税所得额为16831.32元(42078.30-25246.98)。

表1 企业所得税弥补亏损明细表

(单位:元)

表2

6.企业发生的广告费或业务宣传费。

按照税法要求,就一般企业而言,当年发生的的广告费和业务宣传费如果没有超过当年销售(营业)收入15%的部分,则允许在税前扣除;超过的部分,可以结转在以后纳税年度进行扣除。需要注意的是,企业的广告费支出与企业的赞助支出要严格区别,广告费支出中的广告是指通过工商部门批准的专门机构制作的、企业实际支付了相关费用,专门机构已开具发票企业已取得发票,广告通过一定的公众媒体进行有关传播。

三、企业以前年度的亏损弥补的计算

按照税法要求,企业某个纳税年度发生的亏损可以用下一个年度的所得进行弥补,下一个年度的所得不足以够弥补的,可以逐年再延续弥补,但是弥补期限不得能超过5年。

案例:某企业2005年至2010年企业所得税弥补亏损如表1。

各年亏损弥补计算填列顺序如表2。

摘要：所得税汇算清缴的纳税调整是企业以会计数据为基础,按照税收法律法规的规定进行纳税调整的行为。实务操作中涉及很多调整项目,既有收入调整项目,也有各项扣除调整项目,作者根据自己的理论学习及工作实践对调整项目中的一些重点尤其是难点进行有关剖析。

关键词：汇算清缴,各项扣除,亏损弥补

参考文献

[1]中华人民共和国企业所得税法实施条例

[2]胡怡建.税收学

[3]《百度》搜索

企业海外项目纳税筹划 第10篇

一、文化企业税收政策简述

当前, 文化产业面临着难得的发展机遇。预计2016年文化产业总产值占GDP总量的6%, 成为国民经济支柱产业。文化产业的发展虽然主要依靠市场力量, 但政府的扶持作用依然不可小觑, 发达国家通过一系列的正常措施提升文化产业的竞争力, 近年来, 我国也加大对文化产业的扶持力度, 出台各项财政扶持政策。2006年4月, 国务院办公厅转发财政部等十部委 (局) 制定的《关于推动我国动漫产业发展的若干意见》, 明确对我国动漫产业进行政策扶持。其中的财政政策主要有:设立专项动漫产业发展资金, 用于支持优秀动漫原创产品以及建立动漫公共技术服务体系等产业链发展的关键环节;地方政府加大投入, 支持动漫原创开发;给深受观众喜爱的动漫原创作品给予一定的奖励;给出版、刊载、播出、演出的国产动漫产品一定的成本补偿;动漫企业开发生产动漫产品可申请享受国家鼓励软件产业发展的税收优惠政策等。2006年6月, 国务院批准并转发财政部、中共中央宣传部《关于进一步支持文化事业发展的若干经济政策》, 中央、省级政府设立资金, 用于文化事业建设;继续对文化单位实行增值税优惠政策等。2009年9月, 国务院发布《文化产业振兴规划》, 将文化创意产业作为重点发展的文化产品, 明确财政扶持政策:中央和地方政府加大文化产业投入, 通过贷款贴息、项目补贴、补充资本金等方式支持文化产业发展;大幅度增加扶持文化产业发展的专项资金规模;落实税收优惠政策, 加大税收扶持力度。同年, 财政部和国家税务总局联合下发《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》和《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》。

二、文化企业税务筹划

(一) 利用纳税人身份进行税务筹划

“营改增”将纳税人按照经营规模和会计核算健全与否划分成一般纳税人和小规模纳税人, 一般纳税人实行增值税专用发票抵扣税款制度, 小规模纳税人的税收征收率降低3%, 购进货物进项税不能抵扣。对此, 文化企业可计算出两类纳税人的税负平衡点, 合理选择税负较轻的纳税人身份进行税务筹划。如表1所示为税负的均衡点。

某企业的年销售收入为300万元 (不含税) , 其会计制度较健全, 符合一般纳税人的条件, 适用17%的税率, 准予从销项税额中抵扣进项税额, 抵扣的部分占销项税额的60%。按这种情况, 其应缴纳的增值税额为:[300- (300×60%) ]×17%=20.4万元。由无差别平衡点增值率可知, 当企业的增值率为40%时, 40%>17.65%, 故而企业选择小规模纳税人的税负较轻。故此, 根据该企业的生产经营活动, 分成两个小企业, 分别作为独立的会计核算单位, 分开后的两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元, 均符合小规模纳税人的资格, 故而可使用3%的征收率, 此时只需要分别缴纳4.8万元和4.2万元的增值税额, 该单位的增值税负为9万元, 较之一般纳税人而言减少了11.4万元, 能有效减轻企业的税负, 降低成本, 提高经济效益。

(二) “结构性减税”政策下税务筹划

结构性减税的根本是税制结构的优化, 就是说要充分发挥税制的宏观调控功能和收入筹措功能, 也就是说, 结构性减税要减不公平税负, 保持合理税负, 增加该增加的税负。结构性减税是有限度地减税, 是小幅度、小剂量地削减税负水平。在经济形势发展不明的状态下, 预测未来发展是风险极大的一件事。企业管理者要学会辨清积极财政政策背景下的减税性质、涉税风险、税收管控以及企业的机会等。

(1) 减税性质与特点。结构性减税有利于增加居民和企业的可支配收入, 劳动消费需求和投资需求。同时, 结构性减税牵涉的税种有选择, 并不是大规模减税。自从小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%后, 最值得企业关注的是一般纳税人的17%增值税税率问题, 这一税率比大多数国家都要高, 自制定以来就有税率偏高的争论。对于文化企业而言, 政府的减税优惠政策较多, 如财税[2009]65号中规定:近几年在国内成立并经认定的动漫企业, 自获利年度起, 第一年和第二年免征所得税。新成立的动漫企业如果在经营初期尚没有充分的盈利准备, 则可暂时不取得第一笔生产经营收入。如果第一笔收入的取得接近于年底, 则可将其推迟到下一年度, 推迟享受定期减免税的起始年度。若企业取得第一笔收入, 则意味着企业进入减免税年度, 可以享受减免税优惠税收政策。因此, 企业应尽量将后期的收入提前或将本期的收入推迟, 使得减免税年度的应纳税所得额更多, 实现减税的最大化。

(2) 减税力度。实施积极财政政策中的某些收入的放弃比较保守。据有关部门预测, 目前已出台的所有减税、让利、减费等政策大约能为企业减少5000亿元的税负, 这个数字尚不足税收年收入的7%, 而2008年的税收虽然下半年增速有所放缓, 但全年的增长率依然在20%以上, 超过GDP增速。新出台政策中的减税让利实质内容不多, 作用有限。

(3) 关注税收风险。企业所得税率降至25%后, 许多企业试图寻求更低的税率, 最常见的方式是高新技术企业的兼并, 这被人们称为最佳节税方案之一。但是, 若与集团企业相关联的企业将不能列支的一般性研发费用以财务手段大量流向低税率的高新企业, 极有可能发生不经意的错误。即使是现代经济国家, 税收违规的边界也不是那么清晰, 更何况我国尚处于社会转型期。在实际的税务筹划中, 企业管理者往往会摒弃过于保守的税务筹划方案, 因为其无法实现企业利益的最大化, 而且政策性强并不意味着税收筹划的零风险。所以分散税权更加有利于降低税收风险。, 在积极财政政策背景下, 采取分散税权方式是结构性减税的内在要求。企业管理者总是希望在防范税收风险的同时减轻税负, 将税收风险控制在一定范围内, 实现企业各环节的有效衔接, 努力实现税负的最小化。根据上市公司施行的《企业内部控制基本规范》有关规定, 企业管理者的税收管控重点应在税收风险评估、风险控制、信息沟通、内部监督体制上, 尤其是风险评估, 通过风险评估, 准确识别税收中的风险, 确定企业能承受的最大风险底线。

(三) 降低税收成本, 用好优惠政策

在市场经济条件下, 企业追求利益最大化是一种本能, 具有鲜明的排他性和为己性特征, 企业应在税收政策许可范围内合理控制税收成本, 用好税收优惠政策。总之, 税收成本由税负、纳税成本和税收效率成本三个内容组成, 如表2所示。

税收直接成本是企业的必需支出, 企业可以通过政府对特定群体的优惠政策进行合理安排, 达到不缴、少缴和推迟缴纳时间的效果。《文化产业振兴规划》于2009年7月22日由国务院通过, 其中规定, 国家将在税收上给予文化企业大力扶持。根据现行税法规定, 中国居民在境内成立不具备法人资格营业机构的, 应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此, 对于一些存在亏损子公司的文化集团, 其可以通过工商变更, 撤销其下属子公司的法人资格, 使其变成分公司, 从而汇总交纳所得税, 达到少缴纳税额的目的。如:某出版公司2012年总部利润为100万元, 其下属A公司盈利20万元, B公司盈利30万元, C公司亏损40万元。这三个下属公司都是独立的法人单位, 在不进行相应的调整情况下, 该公司所需缴纳的所得税总额为: (100+20+30) ×25%=37.5万元。若将下属公司A、B、C的法人资格撤销, 使其变成分公司, 汇总计算应缴纳的所得税款为: (100+20+30-40) ×25%=27.5万元, 则可以减少税负10万元, 起到节税效果。

《实施条例》中规定, 企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费支出, 不超过当年销售收入15%的部分准予扣除, 超过的部分则准予在以后的纳税年度结转扣除。所以说, 文化企业的宣传费用可以通过自身策划实施, 减轻税负。某演艺公司2012年的销售收入为1000万元, 其8月份为宣传某歌剧, 拟进行一系列的前期推广活动, 制定了两个方案。方案一就是该公司自己策划实施, 费用大约为140万元;方案二是全权委托广告公司策划, 费用为200万元。根据规定, 广告费和业务宣传费的扣除限额为:1200×15%=150万元, 采用方案一则费用140万元可在税前全部扣除, 可抵税35万元;方案二的150万元可在税前扣除, 抵税37.5万元。虽然说方案二的抵税多一点, 但是方案二比方案一多出60万元, 这是现金流出, 因此, 在不影响宣传效果的情况下, 采用方案一更有利于降低成本。

《实施条例》规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费用可扣除60%, 但扣除额不得超过当年销售收入的5‰。企业只要能提供合法凭证证明与经营活动有关的差旅费、会务费、董事费的真实性, 都不受比例的限制能在税前得以全额扣除。所以, 在业务招待费核算中, 应将会务费、差旅费、董事费区别开来, 进行单独核算。某图书发行公司2012年度的销售收入为1000万元, 而会务费、差旅费、董事费总计100万元, 其中有20万元的相关凭证不全, 业务招待费10万元。根据规定, 凭证不全的20万元会务费、差旅费、董事费应作为业务招待费, 而业务招待费的扣除限额为:1000×5‰=5万元, 超过的25万元不能扣除, 可以转到以后年度得以扣除, 这项超出费用需要缴纳的所得税款为25×25%=6.25万元。若是该企业保存有完整的相关凭证, 并将具有类似会务费性质的4万元业务费并入到会务费范畴, 则该年度的业务招待费为6万元, 不得扣除的为:6× (1-60%) =2.4万元, 这部分需要缴纳的所得税为0.6万元, 可以较之前少缴纳5.65万元。因此, 企业应充分利用可全额扣除的费用, 达到少缴纳税款的目的。

在计算所得税时, 不得扣除赞助支出, 因此, 在符合条件的情况下, 应尽可能地将赞助费转成广告费、业务宣传费, 达到节税的效果。某娱乐网站2012年的收入为800万元, 其给电视台提供有企业标志的服装500套, 价值为100万元, 当时作为赞助支出, 若是将其作为业务宣传费来进行会计处理, 则应视作销售行为缴纳增值税, 也就是说, 总支出为100× (1+17%) =117万元, 而业务宣传费的扣除限额为:800×15%=120万元, 117<120, 所以可以全额扣除, 从而节约所得税款:117×25%=29.25万元。

(四) 会计政策恰当使用

具体如下:

(1) 销售收入确认时间的税务筹划。企业在销售商品时, 可根据生产经营活动的特点自行选择合适的销售方式, 达到推迟收入确认时间的目的, 从而推迟相应所得税的缴纳, 这就是一笔无息贷款。如:直接收款方式销售, 收到货款的同时将提货单交给买方, 并以合同的形式约定收款日期, 这一收款日期也就是收入确认时间。采用订货销售和分期预收货款销售方式, 在货物发出时即确认收入。采用委托代销商品销售方式, 收到代销单位的代销清单时确认收入。企业可对大额销售收入的销售方式进行相应的筹划, 达到合法避税效果。

(2) 固定资产的折旧, 这是企业生产经营活动中必然产生的成本, 将损耗转移到成本费用中。在收入既定的情况下, 固定资产的折旧费越多, 所得税额越低, 企业收益越高。所以说, 企业可利用会计政策中有关固定资产折旧的规定, 采用加速折旧方法进行税务筹划, 以折旧的最低年限标准来增加每年的折旧额度, 达到延期纳税目的。

(3) 存货计价方法。企业生产经营活动中的产品、原材料、包装物等都属于存货, 其成本计算对于整体的费用计算有较大影响。依据现行税法规定, 存货计价方法主要有先进先出、加权平均、移动平均, 一旦选择计价方法就不得肆意更改。因此, 企业必须科学合理的选择计价方法, 一般可以采用移动平均法来降低企业税负。在物价持续下跌情况下, 采用先进先出计价方法有利于降低税负。

(4) 固定资产修理次数确定。固定资产的修理费用也是企业的成本之一, 根据《企业所得税税前扣除办法》的规定, 纳税人的固定资产修理费用可在发生的当期直接扣除。根据《企业所得税法》规定, 固定资产的大修理费用可作为长期待摊费用。若企业固定资产的修理费用已达到大修理费用标准, 则可采用多次修理方式来获得当期扣除修理费用的税收优惠。

(五) 企业注册地点税务筹划

我国的税收制度为适应各地经济发展水平, 在不同地区有一定程度的差异, 因此, 企业可通过地区差异来进行税务筹划。在企业设立之初, 可利用税收优惠政策在低税率地区注册或扩大生产规模, 达到合法税务筹划。一般来说, 高新技术开发区、西部地区、东北老工业区享受不同程度的免税、减税优惠, 可以根据生产经营活动的实际情况合理选择注册地点。

(六) 企业并购中支付方式税务筹划

企业并购支付方式指的是企业并购时, 并购方为取得被并购方的权益而付出财物的支付形式, 主要有现金支付、股权支付、发行债券支付、承担债务支付、综合证券支付等。集中支付方式的税负如表3所示。

完全换股支付方式是一种免税并购支付方式, 企业控制权的转移是合并企业用股票进行换股实现的, 目标企业的股东没有收取资金, 也没有资本利得, 无需缴纳税款, 并购的资本利得延期到其将来出售股权时才进行, 而从货币的时间价值理论角度来说, 纳税的延期意味着税负的减轻。而且, 合并企业还能利用目标企业的亏损额来递减部分的所得税。承担债务支付方式主要运用于优势企业并购劣势企业时, 劣势企业正陷入经营困境, 处于负债累累状态, 净资产接近于0。此时, 被并购企业不视为以公允价值处置转让其全部资产, 没有资本转让所得;被并购企业的股东无偿放弃其所持有的旧股, 此时, 并购企业和被并购企业的税负是最轻的, 若被并购企业的债务中有相当一部分的计息债券, 并购企业则可以通过债务利息抵税的方式进行税务筹划, 但企业在未来几年内需要承担被并购企业的巨大债务, 存在巨大的资金流出。

参考文献

[1]王爽、王丹:《完善支持文化产业发展的金融财税政策研究》, 《中国商贸》2013年第6期。