物流行业增值税论文范文

物流行业增值税论文范文第1篇

新法实施后，作为企业管理者，最关心的无非是如何在合法的前提下，减轻企业纳税负担通过对经营活动的前瞻性综合性安排，新税法之下依旧有着较大的税务筹划空间

居民与非居民大不同

新法采用了国际上通用的居民和非居民概念居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业

非居民企业就其来源于中国境内的所得，只需交纳20%的企业所得税(预提所得税)同时，现行规定，这部分所得减按10%的税率征收

在国际商业交往中，企业可以利用居民企业和非居民企业身份中不同的适用情况来进行税务筹划

例如，日本A公司在北京设立一办事处，主要用于接收发送货物及订立合同，提供售后服务A公司董事长在美国参加地区性经济论坛会议期间，与中国的B公司签订了销售A公司产品的合同产品的运输提供均由B公司负责由于我国对非居民企业实行收入来源地税收管辖权，也按照国际上普遍的做法实行常设机构原则，因此A公司直接交易所得应纳税款不应由A公司办事处交纳，而应由支付A公司所得的B公司代扣代缴，适用20%的预提所得税率

同时，我国与世界上一些国家签订的避免双重征税协定中，对股息利息特许权使用费所得的征税税率，一般规定在10%15%;对租金所得的征税税率，一般规定在6%10%之间由于税收协定优先国内法，我国对外签订的税收协定关于预提税税率的规定优先适用

争取无息贷款

由于企业的应纳税所得额由收入扣除费用而来，所以，与收入成本有关的各项目都可以进入筹划的领域

企业收入筹划主要包括基本收入筹划和特殊收入筹划基本收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入及其它收入对于以上收入应该尽可能推迟其收入实现的时间，尤其是在年终，推迟的收入可以缓一年交纳企业所得税，从而获得货币的时间价值

税法中对特殊收入情况的规定多达近20处，其中一些具有很大的筹划空间如对企业进行股份制改造发生的资产评估增值在计算申报应纳税所得额时，可据实逐年调整，也可综合调整，企业应结合自己实际情况，选择有利于自己的调整方法调整方法一经确定，不得更改

企业的成本费用中准予扣除的项目可分为限额扣除全额扣除和超额扣除，这应该是企业纳税筹划关注的重点

限额扣除的费用，企业有四种方法进行筹划

一是年初进行预算，尽力节约开支，并根据生产经营需要和支出限额规定，对各项支出规定一个合理的支出规模，同时也可做到心中有数二是预算执行中，各项费用支出会发生变动，有的费用会超出限额，有的则尚未达到限额，这便为不同费用之间进行转换提供可能，用足抵扣限额

三是扩大销售(营业)收入，以扩大扣除限额，此法如果与机构拆分等方法结合使用，效果会更加明显 四是目前支付给总机构管理费用的扣除没有一个清晰的规定，可以通过与税务机关协商，即运用政策寻租法，使此项费用达到最大限度扣除

对于全额扣除项目，由于其扣除不受限制，所以应做到充分扣除，并利用不同费用之间相互替代的可能性，尽可能节约其它费用支出

国家为了鼓励企业科技创新和特殊人员就业，允许其按标准加计扣除一些费用比如，对于开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以加计扣除企业在费用支出的分配上应考虑此因素

同时，在固定资产的费用扣除中，企业还可以利用折旧方式的不同(年限平均法工作量法年数总和法和双倍余额递减法等方式的折旧总额虽然相同，但是每年扣除金额不同)，尽量使用预提费用(费用先行扣除，而待摊费用是发生后予以摊销)，多次修理(修理费可全额税前扣除，而修理费用若达到固定资产原值20%而作为改良支出要逐年摊销)等方式提前获得费用的税前扣除，相当于为企业争取一笔无息贷款

提前亏损

企业纳税发生的亏损，准予向以后的结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不超过五年在这里，企业可以对自己盈利或者亏损做出预测，合理安排当的支出和收入，通过对本企业投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补，从而达到避税的目的

具体有两种方法可以采用，如果某发生了亏损，企业应当尽量使得邻近的纳税获得较多的收益，也就是尽可能早地将亏损予以弥补第二种方法是，如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，可从业务项目的选择上尽量先安排企业亏损，再安排企业盈利

企业清算多思量

有些企业由于经营不善或其它原因，必须通过终结清算来实现资源的优化配置企业在办理注销登记前，应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税清算所得是指企业清算的全部资产或者财产扣除清算费用损失负债企业未分配利润公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分

资本公积金中，除企业法定财产重估增值和接受捐赠的财产价值外，其它项目可从清算所得中扣除对于重估增值和接受捐赠，发生时计入资本公积，清算时并入清算所得予以课税，这相当于增值部分可以延期纳税在其它条件不变的情况下，企业可以创造条件进行资产评估，以评估增值后的财产价值作为折旧计提基础这样可以较原来多提折旧，抵减更多的所得税，从而减轻税负

另外，企业可以通过改变企业解散日期来影响企业清算期间其应税所得的数额

例如，某公司董事会向股东会提交解散申请书，股东会批准并作出决议，7月31日解散于8月1日开始正常清算清算后，年初1月7月底止公司预计可盈利6万元

在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议把解散日期改为8月15日，于8月16日开始清算

公司在8月1日8月14日共发生费用14万元按照规定，清算期间应单独作为一个纳税，清算日期变更后，该公司清算所得为9万元

如果清算开始日为8月1日，1月8月应纳所得税额为：625%=1.5(万元)清算所得为亏损5万元(9万元14万元)，不纳税，那么，企业税额合计为1.5万元

如果清算开始日为8月16日，该公司1月7月由原盈利6万元减除14万元费用变为亏损8万元该不纳税，清算所得为9万元，须抵减上期亏损后，再纳税清算所得税额为：(9-8)25%=0.25(万元)

物流行业增值税论文范文第2篇

1.1 煤炭企业的行业特征

其一, 我国煤炭行业在未来依旧是以煤为主的煤炭工业结构但煤炭是一种不可再生资源。随着煤炭行业的诸多企业不断的开发和利用, 煤炭资源的储量也将会越来越少。其二, 投资建设规模庞大。其三, 煤炭行业的产品都比较单一。

1.2 煤炭企业的纳税特征

如今的税收制度还不够完善, 即便国家实行了增值税, 却也只能因为煤炭行业的特殊性而更深一步的增加税负重担。

2 煤炭行业的增值税概况

煤炭企业所涉及的增值税优惠政策则有: (1) 在生产原理中掺杂石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣以及一些水泥及建材产品, 实行增值优惠政策。 (2) 在煤炭开采过程中要舍弃物油母页岩生产加工的产品, 实行增值税。 (3) 对企业利用煤泥、油母页岩和风力生产的电力, 实行增值税减半税收政策。

3 做好增值纳税筹划的前提

3.1 遵守法律法规

增值税纳税筹划的本质, 是企业通过合理的规划从而实现最大利益的生产经营活动。

3.2 具备专业的税收知识

纳税人在做纳税筹划之前, 首先要将纳税的扎实理论基础做一个良好的掌握, 然后则对税收的法律法规规定和会计处理具备一定的实战经验、业务流程、涉税环节、涉税事项等做一个必然的了解。

3.3 加强与主管税务机关的沟通与交流

企业应该及时与主管税务机关处好关系, 并及时了解不同时期出台的不同税收政策, 为纳税筹划打下良好的基础。

3.4 综合考虑影响因素

在纳税筹划时, 应该懂得注重税收与非税收因素, 综合考虑并详细衡量纳税筹划方案, 从而利用节税来实现利润的最大化。

4 如何做好增值税纳税筹划

4.1 利用经营组织形式进行纳税筹划

如果煤炭企业在运输销售过程中提供运输服务时, 按全额13%计算销项税额算, 则会加重销售方负担;但若是煤炭企业将自身的运输部门独立成一个专门的运输公司, 那么运输收入按照3%缴纳, 这样则可以降低企业的负担。

4.2 利用销售方式进行纳税筹划

在企业寻求盈利方式过程中, 往往会采用一些销售方式来增加盈利。而销售方式中的折扣销售方式, 便是因购货方购货数量较大而给予购买方的一种优惠形式。

4.3 选择合理的结算方式

现实生活中, 企业应该根据自己的实际情况, 选择较为方便的结算方式。

5 机构设立的纳税筹划

5.1 政策规定

国家政策规定, 一般纳税人总分支机构如果不在同一个城市或县镇, 便应该分别向这个机构所在地主观税务机关申请办理纳税人认定手续。而分支机构则可以根据总机构为一般纳税人资格证明和其他认定资料到分支机构所在地的国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

5.2 现实问题

在现实生活中, 由于煤炭行业开采的特殊性, 其办理工商注册登记所需时间和程序往往很多。这就致使煤炭矿井在筹备期间的大量进项额无法得到抵扣而增加税负。

5.3 方案筹划

根据煤矿的筹备期长和工期登记苦难等原因, 因此煤炭行业的企业在新建煤矿时最好先用先公司的名义办理登记注册, 然后再办税务登记。等取得纳税人资格认定后, 再将企业的经营范围申请为物资销售和项目筹建。最后等各种条件成熟后在对原工商、税务登记进行变更。

6 在纳税筹划中理应注意的问题

(1) 每一个实行过增值税优惠纳税政策的产品, 都应该在销售额、进项税额、销项税额等方面进行独立的核算。 (2) 在利用过这些优惠税收政策后, 应该及时向所在地的人民政府提出书面申报材料, 并提供具体的文字分析。

结束语

结合我国的经济发展形势, 可见煤炭行业竞争也是日益激烈。但基于我国税务政策给我国煤炭行业带来的诸多税收负担, 使得我国煤炭行业几乎进入不利时期。因此, 重点剖析煤炭企业的纳税筹划, 对我国煤炭行业的发展具有极为重要的意义。

摘要：煤炭行业一直以来便是我国十分重要的支柱性产业, 对我国的经济发展做出了巨大的贡献。但近几年来的税收改革却偏使企业纳税数额逐年增加, 让煤炭行业的税收重负急剧加重。因此, 我国有必要通过合理合法的收税筹划来降低煤炭行业的效益。

关键词：煤炭行业,增值税,纳税筹划

参考文献

物流行业增值税论文范文第3篇

营业税改增值税是新时期我国财税体制深化改革的重要表现, 是我国基于税制调整实现社会经济宏观调控, 维护社会稳定发展的重要手段之一。自2016年“营改增”政策全面实施以来, “营改增”范围逐渐扩大, 并在建筑行业、金融行业、生活服务行业、房地产行业中得到应用与推广。在此背景下, 增值税调整不可避免的对烟草行业生产经营与管理产生了影响。基于此, 在新时代发展下, 如何有效抓住税制改革机遇, 应对增值税调整存在的影响, 实现烟草行业稳定与可持续竞争发展, 成为烟草企业关注与研究的重点。

2 增值税调整对烟草行业的影响

从烟草行业经营与管理层面来看, 增值税调整对烟草行业存在较大的影响, 具体体现在以下几个方面:

2.1 增值税调整对烟草行业产业结构的影响

在“营改增”之前, 服务行业与制造行业之间受税种差异性的影响, 在生产经营过程中无法实现有效连接。而在“营改增”之后, 基于增值税的有效调整, 实现了企业税负管理过程中税种的统一, 从而促进了企业与企业之间的有效连接, 实现税收产业链的有效构建, 对烟草行业现代化建设中产业结构转型升级具有积极促进作用, 有利于企业的创新发展。

2.2 增值税调整对烟草行业企业税负的影响

增值税的调整使烟草企业在生产经营过程中不再缴纳营业税, 而是需要根据企业实际情况依据一定的增值税税率, 利用销项税或进项税计算方法进行所需缴纳增值税的计算。根据相关规定可知, 烟草行业在原材采购过程中, 原烟采购税率由13%变为11%;在产品加工与销售过程中, 委托受托加工出库税率为17%, 并抵扣2%进项税。因此, 依据理论分析可知, 增值税调整在一定程度上减少了重复征税问题的产生, 实现企业税负的降低。但是在实际操作过程中, 由于在进行原烟采购过程中, 等无法有效获取可抵扣增值税发票时, 原烟出库时则不能有效进行扣除项计算。同时, 由于原烟复烤工艺相对复杂, 在一定程度上为企业农产品进项税额核算增加了难度, 从而形成业务流程税负问题的产生。

2.3 增值税调整对烟草行业企业财务管理的影响

在增值税调整后, 烟草企业财务管理内容、管里手段在一定程度上发生了一定的改变。就烟草行业而言, 由于烟草企业生产经营业务流程相对复杂, 存在较多的细节问题, 因此在应纳税额计算、增值税发票管理、进项税额抵扣额统计、财务核算、纳税申报等财务会计工作增添了难度。

2.4 增值税调整对烟草行业业物流成本管理的影响

由烟草企业生产与经营流程可知, 物流是企业生产加工与销售管节中不可或缺的存在, 物流成本管理在企业成本管理中占据重要比重。而在增值税调整后, 一方面, 交通运输行业的税额由原有的3%调整为11%, 从而加大了企业在物流方面的税收负担;另一方面, 在交通运输过程中, 路桥收费占不提升可抵扣增值税发票, 从而导致烟草行业物流管理中成本的增加。

3 应对增值税调整对烟草行业影响的措施与对策

面对增值税调整对烟草行业存在的影响, 建议采用如下措施与对策进行处理与改善, 实现增值税调整价值的有效发挥, 减低不利影响的产生。

首先, 基于教育培训, 实现相关工作人员税收管理意识与能力的提升。人力资源作为企业竞争的核心资源, 是落实增值税调整要求, 执行增值税调整政策的重要载体。对此, 要想实现增值税调整积极作用的有效发挥, 需加强相关工作人员的教育与培训力度, 使其对增值税调整内容具有充分的了解与掌握。树立税收风险意识, 提升税收风险防控能力, 降低增税调整消极影响的产生。

其次, 结合企业实际情况进行纳税科学规划。即以税制改革制度为基准, 以降低企业税负, 提升企业经济效益为目标, 结合企业实际情况进行纳税科学规划。通过调整企业内部组织结构、供应商科学选择等降低税收风险, 增加进项税额可抵扣税额。

此外, 加强企业内部控制力度, 完善财务管理体系。面对增值税调整对企业存在的影响, 可通过加强企业内部控制力度, 提升企业管理水平进行处理。例如, 制定完善的发票管理制度, 明确发票管理职责, 实现原烟彩果过程中, 相关增值税专用发票的获得, 并对增值税专用发票可抵扣项目进行准确识别与认证;建立完善的财务监督管理机制, 利用先进手段进行可抵扣税金的统计与管理, 实现可抵扣进项税的有效抵扣;完善增值税核算管理体系, 实现企业销项税与进项税的有效划分, 并在此基础上, 依据相关财务核算制度与规定进行核算方法与规则的调整。

另外, 企业在生产经营过程中, 应增强信息共享性, 实现税企之间的有效沟通与交流, 从而实现烟草企业涉水需求的有效反馈, 提升企业办税效率与质量。

4 结语

综上所述, 增值税调整的宗旨在于降低企业税负, 为企业组织结构转型升级与创新发展提供新动力。基于此, 烟草行业在面对增值税调整时, 应全面、准确地掌握增值税调整内涵与相关要求, 掌握增值税调整对企业存在的影响, 并根据企业实际情况, 采取相适宜的手段与方法进行创新与改革, 实现风险的有效管控, 实现企业优化建设与长效发展。

摘要：随着营业税改增值税政策的全面实施与推广, 增值税调整对各领域更行业现代化建设与发展奠定了巨大的影响。就烟草行业而言, 增值税调整在不同程度上对烟草行业产业结构、企业税负、企业财务管理、行业物流管理等产生了影响。对此, 明确增值税调整对烟草行业存在的影响, 采取行之有效的措施与对策进行处理, 已经成为新时代烟草行业转型升级与可持续竞争发展关注的重点, 也是必然趋势。基于此, 在有关资料分析与实践工作经验总结的基础上, 就增值税调整对烟草行业的影响进行了简要分析, 以供参考。

关键词：增值税调整,烟草行业,财务管理

参考文献

[1] 吴笑晗, 张春雷, 周媛.中国“以税控烟”政策评价及改善方案基于卷烟消费税税制的调整[J].公共财政研究, 2017 (1) .

[2] 李琴.浅议“营改增”对企业财务管理的影响以烟草行业为例[J].中国商论, 2016 (36) .

物流行业增值税论文范文第4篇

为了进一步完善增值税制度, 减轻纳税人负担, 增强市场主体活力, 财政部、国家税务总局在2018年4月4日发布了《关于调整增值税税率的通知》 (财税[2018]32号) , 自2018年5月1日起执行。该政策主要内容是:纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物, 原适用17%和11%税率的, 税率分别调整为16%和10%;纳税人购进农产品, 原适用11%扣除率的, 扣除率调整为10%;原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物, 出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为, 出口退税率调整至10%。

对建筑行业来说, 工程项目分为一般计税工程项目和简易计税工程项目, 执行一般计税工程项目的增值税由原适用税率11%下调为10%;简易计税工程项目仍然执行3%的增值税征收率不受影响。下文主要是分析执行一般计税工程项目在税率变化后的影响。

二、增值税税率下调在过渡期中出现的问题

增值税税率调整并不是就开具发票和申报时改变一下税率那么简单, 在实务中牵涉进项和销项发票开具适用新旧税率的判断;纳税义务时间点的判断;跨期工程项目合同的调整等等问题。

(一) 增值税发票开具适用新旧税率的判断及涉税风险

(1) 2018年5月1日后, 取得增值税发票进项抵扣问题。2018年5月1日后取得2018年5月1日前按旧税率开具的增值税发票, 只要在自开具之日起360日内认证, 都可按规定正常抵扣进项税额。

取得2018年5月1日后开具的增值税发票, 不能简单理解为5月1日后开具的发票都按新税率, 而应根据该采购业务增值税纳税义务发生时间来判断新旧税率的适用。增值税纳税义务发生时间可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》, 《营业税改征增值税试点实施办法》 (财税[2016]36号) 附件一) , 《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》 (财税[2017]58号) 等相关政策文件确定。如供应商错误填开旧税率的增值税发票, 应退回重开新税率增值税发票。

(2) 2018年5月1日后, 建筑企业开具增值税发票新旧税率适用问题。具体到建筑施工企业提供工程服务开具增值税发票适用新旧税率的选择上, 主要也是依据工程服务的增值税纳税义务发生时间。工程服务增值税纳税义务发生时间主要根据《营业税改征增值税试点实施办法》 (财税[2016]36号) 附件一) 第四十五条规定:“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的, 为开具发票的当天。”下面按几种可能发生的情况归纳如下表 (只考虑一般计税工程项目) :

(3) 涉税风险。增值税税率变动引起的涉税风险主要是在增值税发票新旧税率的选择上。在采购端, 供应商在2018年5月1日后错误选择税率开具发票, 供应商将面临税务部门核查, 受票建筑企业可能面临进项转出风险。在销售端, 如5月1日后开具旧税率发票, 特别是5月1日前未对该笔销售业务进行过旧税率申报的, 在开具发票当期的增值税申报时一般需要进行情况说明并提供资料证明该笔销售业务纳税义务发生时间在5月1日前。经税务部门核查如发现是错误选择税率开具发票的, 或不及时申报履行纳税义务的将面临处罚、滞纳金以及纳税信用扣分风险。甚至严重影响当期或下期的发票填开, 从而影响经营业务正常开展。

(二) 实际购销业务中因税率变动产生的争议及处理

(1) 采购环节。在采购业环节, 2018年5月1日前发生的采购业务, 5月1日后开具发票的, 在符合法规的前提下, 应力争要求供应商按旧税率开具增值税发票, 争取更多进项抵扣。相反, 站在供应商角度, 他们会尽可能争取按新税率开具发票, 如此一来则可能与供应商产生争议。采购方应提前对这类跨期采购业务进行梳理, 根据上文提到的增值税纳税义务发生时间确定原则, 结合采购模式、合同的收货、付款方式和时的合同条款等确定过渡期的采购业务适用的增值税率, 在谈判中据理力争, 甚至创造条件使该笔采购业务适用旧税率开具发票。

(2) 销售环节。建筑企业2018年5月1日前为客户提供工程施工服务, 5月1日后开具发票的, 在符合法规的前提下, 应力争按新税率10%开具增值税发票。而站在客户角度, 他们当然是希望施工方按旧税率11%开具发票, 争取更多的进项抵扣。特别是对于跨期施工的工程项目, 更容易产生新旧税率开具发票的争议。施工方一方面应与客户就5月1日这个时间点对工程施工进度和进度款收取进行核对确认, 并结合合同约定的具体施工节点及进度款付款时点作为划分新旧税率适用的依据;另一方面, 对于在5月1日前签订的施工合同, 由于当时的工程造价是执行旧税率的含税造价, 如5月1日后全部或部分工程价款执行新税率开具发票的, 工程项目结算价也可能作相应调整。

三、增值税税率下调对建筑业增值税税负的影响

(一) 增值税销项变化的测算

只考虑销项税的情况下, 销项税为11%时, 占含税工程造价比例为11%/ (1+11%) =9.91%;销项税为10%时, 占含税工程造价比例为10%/ (1+10%) =9.09%。增值税率从11%下调为10%时, 建筑业销项税减少为:9.91%-9.09%=0.82%。

(二) 增值税进项变化的测算

对于建筑工程采购来说, 能取得进项抵扣的是主要17%增值税率和3%征收率的物资和服务。本次增值税变化不涉及3%的部分, 因此只需要考虑取得17%增值税率抵扣的物资及劳务下调为16%增值税税率后的影响。

假设采购的材料、设备、动力等能取得16%增值税抵扣且占工程含税造价的比例为a (这个比例因不同项目的施工内容和用材不同而不同) , 那么增值税税率从17%下调为16%对进项税的影响是:a ( (17%/ (1+17%) ) - (16%/ (1+16%) ) ) =a0.74%, 可见从进项方面看税率下调对增值税税税负的影响主要取决两个因素:一是取得16%进项抵扣的比例;二是增值税税率的下调幅度。

(1) 综合考虑进销项变化, 增值税税率下调使建筑业增值税税负下降:0.82%-a0.74%。由于0

四、结语

本次增值税税率下调降低了建筑业增值税税负, 但并不是简单理解的下调1%, 而是少于1%。另外建筑企业在享受国家减税政策的同时, 应特别注意工程款收入对新旧增值税税率的适用, 提前规划, 做足准备, 规避税务风险, 充分享受国家减税红利。

摘要：财政部、国家税务总局在2018年4月4日发布了《关于调整增值税税率的通知》 (财税[2018]32号) 。根据文件精神, 自2018年5月1日起, 建筑行业增值税税率由原适用税率11%下调为10%。本文从增值税税率调整在实际工作中可能出现的问题以及对建筑行业增值税税负的影响两方面进行分析和探讨增值税税率下调对建筑行业的影响。

关键词：增值税税率,建筑业,增值税税负,影响

参考文献

物流行业增值税论文范文第5篇

自从实施了“营改增”的税收制度的改革以后, 我国企业的发展越来越具有挑战性。由于“营改增”的出现, 促使企业发展中的各种税负方式都发生了很大的变化。尤其对于具有税负多样化特征的物流企业而言, “营改增”为物流企业税负改革则提供了更多的方向以及更大的空间, 这些方向和空间对于物流企业的发展来说是难能可贵的发展机遇。但与此同时, “营改增”是一把双刃剑, 其为物流企业带来机遇的同时, 也带来了纳税上的新的挑战。从此以后, 如何合理避税成为物流企业亟待解决的问题, 积极展开纳税筹划, 最终实现在“营改增”的背景下, 为其自身企业的税收减轻一定的负担。

2“营改增”背景下物流企业增值税纳税筹划的影响和意义

自从我国政府出台了“营改增”政策之后, , 原本纳税压力较大的物流企业更加具有压力, 加重了物流企业的整体税负压力, 该税收制度的改革对物流企业来说, 无疑是一个巨大的挑战。对于以营利为主要经营目的物流企业来说, 实现企业的税后受益最大化, 成为企业最关注的焦点之一。因此, 物流企业务必及时应对“营改增”的新税收政策, 对增值税进行全面专业的研究和筹划, 从而避免因税收而影响到企业的经济受益。

从客观上来说, 由于物流企业的自身物流业务在模式上具有极大地特殊性, 营业成本相对较高, 企业的税负压力因存在某些项目无法扣除的营业成本, 许多的业务无法进行进项税的抵扣, 从而导致大部分物流企业的税负压力比较大、税负比重不平衡的后果。更为重要的是, 在“营改增”税收制度改革之前, 我国的物流企业的一般纳税人通常是按6%进行企业营业税的交付;而在国家政府推行出“营改增”之后, 物流企业一般纳税人由原来6%的营业税规则增长到了11%的增值税制度。由此可以看出改变主要有两个方面:第一、税率从6%增加到了11%, 足足增长了5个百分点;第二、税收性质的改变, 从原来的营业税改变成了如今的增值税。这样大幅度的改变对于物流企业的一般纳税人来说意义无比之重大。因此, 物流企业的一般纳税人务必要提高自己对于企业增值税纳税筹划的重视程度, 从筹划环节来降低自身企业的税负压力, 为争取企业获得更高的经济利益做出实质性的贡献。从这个角度也可以看出, 纳税筹划对于我国的企业尤其是物流企业来说的影响作用之大、意义之深。

同时, 在经济发展得如此快速的时代背景下, 我国企业之间的竞争越来越激烈, 企业高层管理人员的管理水平对企业的发展来说愈发重要, 各企业之间的竞争逐渐变成了企业管理水平高低的竞争。因此, 从管理业务水平的角度来说, 物流企业进行税负筹划能够在一定程度上帮助企业管理者提升其企业的管理水平, 提高管理质量。具体来说, 企业管理能力的高低在一定程度上能够作用到企业的运行效率, 影响到企业生产能力的高低。企业的税负筹划是企业管理的一部分, 增强税负管理的能力, 调整企业的税负, 对保证企业的正常运行和经营都有相当大的意义和作用, 并且高税负筹划能力的企业, 其企业管理的活力越充足。因为高智商、高素质的税负筹划, 对于企业内部的财务控制的管理和控制企业的财务管理行为等方面, 都有着巨大的影响作用。

最后从国家的角度考量税负筹划的意义和影响。一个物流企业如果拥有高效专业的税负筹划能力, 不仅对于企业自身发展是一项难得的财富, 同时还能够完善国家的“营改增”新的税收制度的改革, 从而能够帮助国家能够更加深入地了解企业的税负, 按照实际情况来调整税负的方向;再反过来使得我国的税负制度能够真正地为我国各种大大小小的企业所服务。因此, 从国家税负的角度来说, 我国物流企业如若开展税负筹划, 实质上是对“营改增”之后的企业税负的完善, 帮助我国政府能够更加清楚地认识到税负在实际应用到企业中的意义和影响。与此同时, 国家还可以根据实际的税负影响, 积极开展“营改增”改革之后的经济规划, 帮助国家在实现“营改增”目的的基础之上, 不断地完善税负政策。

3“营改增”背景下物流企业增值税纳税筹划办法

为了保证物流企业能够更好地适应“营改增”的税收改革制度, 物流企业自身应该及时地对增值税进行合理地纳税筹划, 积极开展税负筹划。而且, 物流企业需要从基础的业务开始, 一直到最终的业务结束, 都要进行科学合理的筹划, 在降低企业税负的基础之上, 不断地提升和扩大自身的经济效益, 为国家完善税负制度做出重要的贡献。

3.1 一般纳税人和小规模纳税人两者的税负筹划

“营改增”的税收制度改革以后, 进行纳税人身份的选择是企业必要的筹划措施。众所周知在我国, 增值税纳税人通常分为一般纳税人和小规模纳税人两种。这两种纳税人在税负缴纳的基点上以及税率上存在极大的区别。首先, 一般纳税人和小规模纳税人使用的税率就是不同的。而企业纳税人拥有不同的税率, 就会给企业的经济利益分别带来不一样的影响和作用。而后, 再选择的基础之上制定科学筹划的税负计划。在“营改增”之后对于纳税人的影响主要有以下几种表现:使用的税率、毛利率以及营业成本中抵扣的项目所占的比率等等。这些变化因素完全取决于纳税人的身份。以下是一般纳税人和小规模纳税人的税负的计算方式:

一般纳税人的税负计算方式:应纳税额=当期销项税-当期可抵扣进项税额

小规模纳税人的税负计算方式:缴纳税额=销售额X征收率

根据以上两种计税方式可以得知一般纳税人是增值额计税, 小规模纳税人是全额不含税收入计税。所以, 在“营改增”以后, 一般纳税人的税负高低, 主要取决于其可以抵扣的进项税额的多少。因此, 如果企业在营业方面课抵扣进项数额比较大的话, 则物流企业在进行纳税人身份的选择时应当选择一般纳税人;而如果该企业的可抵扣税额较低或没有可以抵扣的税额的话, 则企业在进行纳税人身份选择的时候应该选择小规模纳税人。如果企业发生了可抵扣的税额与企业的销售额基本达到持平或者完全相同的这种无差异平衡点的情况, 则无需有以上两方面的考虑。但是当物流企业在计算自身企业的无差异平衡点时, 企业其他方面的成本也必须考虑在其中。此时对于一般纳税人来说, 各项标准和要求都十分严格, 需要根据实际的经营成果等方面进行仔细地考量, 甚至可以引进企业外部的第三方会计团队例如会计师事务所, 利用会计师事务所内部的注册会计师对企业施行专业的会计指导, 对企业内部的财务业务进行财务管理和财务审核。

3.2 根供应商的纳税人身份合理选择供应商的筹划

而在“营改增”以后, 国家要求物流企业如果想要对响应的进项税额进行相应的抵扣, 企业的纳税人需要取得专用的增值税发票, 才能够进行进项税额的抵扣。由此可以看出, 因“营改增”的改革使得企业的税率从6%变成了11%, 企业只有想方设法抵扣更多的进项税额, 才能够降低高税负带给企业的压力。

首先, 一般纳税人选择供应商的纳税筹划办法。此时分为两种情况来考虑供应商的身份:从以上的公式中我们可以分析出, 如果物流企业是一般纳税人, 而刚好供应商也是一般纳税人, 那么该物流企业就可以获得进项税额的抵扣;如果物流企业是一般纳税人, 而供应商是小规模纳税人的话, 那么该物流企业就不可以获得进项税额的抵扣。那么在后者的情况之下, 供应商必须要想方设法来弥补物流企业因无法抵扣进项税额而带给企业的经济方面的损失。比如, 供应商可以为物流企业给予更多的价格上的优惠, 以此在价格上来补偿物流公司, 从而为物流企业的税负筹划提供一定的空间。而当物流企业为小规模纳税人时, 从前文所提到的小规模纳税方式的公式可以看出, 公式中增值税的计算不包含可抵扣进项税额, 所以供应商纳税人的身份可以是一般纳税人, 也可以是小规模纳税人。

3.3 提高物流企业内部的控制管理能力

物流企业内部控制能力和管理水平对于物流企业自身的发展起到至关重要的作用。具体而言, 物流企业的内部管理者, 需要根据本企业不同类型或者不同地区的物流业务, 来进行企业内部的税负核算, 在提高企业内控制的同时, 也要加强对企业内部的税负的筹划和管理。同时, 物流企业的高层管理人员还必须根据企业自身在“营改增”背景下的实际能力和水平, 增强企业自身的经营业务的能力。具体做法是对于企业每一个部门, 根据其部门之间业务的差异性, 有针对性地对其进行财务的划分, 并进行有区分的财务核算。如此一来, 物流企业便既能够保证企业更好地实现合理地税收规避, 也能够实现降低企业税负压力的愿望。

4 结语

因此, “营改增”背景下的物流企业需要根据自身发展的现状和企业自身的现有的经营模式, 采取高效科学办法和措施尤为重要。如此一来, 便可以实现企业良好的增值税纳税筹划的愿望。通过采取一般纳税人和小规模纳税人之间的税负筹划办法、物流企业对于供应商身份的选择、税负筹划办法以及加强物流企业内部控制管理能力等办法, 以此来减轻物流企业的税收负担, 为本企业的物流业务带来更多的经济价值, 是的企业能够更好地为社会服务。与此同时, 还能够在一定的程度上完善国家对于“营改增”制度的改革。

摘要：伴随营业税改增值税的税制改革的到来, 我国物流企业的纳税逐渐复杂化和多样化, 物流企业的税收负担也逐渐加重。本文结合营改增的具体实施过程和物流公司针对该税制的改革而在税负上的变化为依据, 从“营改增”对于物流企业增值税纳税的影响和意义, “营改增”我国物流企业积极实施的企业税负筹划等方面进行探索和研究, 旨在为了更好地推动与促进物流企业在“营改增”之后的税负优化, 更好地完善增值税纳税筹划方式。同时在保证物流企业稳定发展的基础之上, 进一步改进、发展和创新。

关键词：“营改增”,物流企业,增值税,纳税筹划

参考文献

[1] 潘文丽.“营改增”背景下物流企业增值税的纳税筹划[J].现代交际, 2017 (12) .

[2] 张立威.全面“营改增”后物流企业的应对策略研究[D].安徽财经大学, 2017.

[3] 潘陶.“营改增”背景下物流企业增值税纳税筹划[J].财会学习, 2016 (14)

[4] 张晓萌.基于“营改增”的交通运输业税收筹划问题研究[D].天津财经大学, 2016.

物流行业增值税论文范文第6篇

成都市工程职业技术学校

物流服务与管理专业

典

型

案

例

成都市工程职业技术学校

二〇一五年三月

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成都市工程职业技术学校 物流服务与管理专业典型案例

“全方位、多层次”教学资源库建设

【实施背景】

随着知识经济的飞速发展和职业教育教学改革的深入推进，信息化建设在教育教学过程中的应用已经成为不可或缺的手段，而共享型专业教学资源库是教育信息化的直接体现。

2013年4月，成都市工程技术学校在《国家中等职业教育改革发展示范学校建设计划》项目建设任务书的指导下，依据国家和地区物流产业发展需求，选择物流服务与管理专业作为学校创新型教学资源库建设项目予以启动。

我校物流服务与管理专业教学资源库的建设将有助于建立一支符合新世纪要求、熟悉网络环境教育的优秀教师队伍，培养大批适应经济社会发展需要的创新人才，促进物流服务与管理教学资源共享和现代教育技术推广应用，进一步提高物流管理专业的教育教学质量。

同时教学资源库建设是示范校建设的重要任务，示范校在三维一体人才培养模式、课程开发与实施等方面形成了大量的优质教学资源，这一系列示范校建设成果可以通过教学资源库的途径进行推广应用，发挥示范效应，服务社会。 【主要目标】

教学资源库建设总体目标是建成代表物流职业教育与培训行业水平、体现物流中等职业教育改革最新成果和特色、开放共享的专业教学资源库。并在推广使用的过程中不断完善，使之成为本专业最全面、最实用、最优质的教学与培训资源。

1.以数据库为支撑，建成开放共享的网络资源平台。

通过此平台，教师、学生可以根据自己的学习需求，通过Web方式，浏览、查询、下载、使用和上传资源，并自主组织学习效果的测试与评价。

2.以物流企业技术应用为重点，建立普适性多媒体教学资源成为当前区域内最优质的物流技术专业及课程建设成果。完善专业教学文件与标准，开发6门专业课程资源，形成能为师生服务的普适性资源。

3.以持续更新的方式，建立拓展性多媒体教学资源。

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采取自建和共建相结合的办法，不断丰富专业拓展课程模块资源，形成满足不同教师和学生个性需求的、内容丰富、形式多样的优质多媒体教学资源。

【实施过程】

(一)教学资源库建设思路

充分利用现有物流专业建设成果，围绕物流行业岗位需求和技术应用，遵循“设计--制作--集成--应用”的技术路线，以行业企业调研为基础，以毕业生就业岗位分析为切入点，以专业和课程普适性资源建设为重点，搭建学校专业网络平台为目标，统一规划、分步实施、边建边用、持续更新。

以校企为建设主体，以师生为服务对象，紧密结合相关需求，建设专业课程、资源系列、校企对接、社会服务等五大模块内容，实现诸如专业资源检索利用、教学指导、职业岗位培训、职业技能鉴定训练、学生自主学习等功能，集成为开放性、共享型网络资源平台。教学资源库设计如下图所示：

未来资源库发展方向企业学校社会未来资源库发展方向专业课程模块校企对接模块物流企业技术资料素材物流企业案例物流企业作业场景物流企业技术专家咨询第三方物电子商务物流基础仓储实务叉车实训流软件实配送实务实训训社会服务模块资源检索利用学习培训咨询图片库教学设计教学标准视频库案例库试题库职业岗位培训资源系列课程和资专业动态行业动态源中心技能鉴定训练标准库微博互动物流企业网站链接法规库就业信息沟通教学素材提供教师指导、培训学生自主学习、训练电子教学资源一体化平台图1 教学资源库整体设计图

(二)物流专业教学资源库的建设

我校物流服务与管理专业教学资源库建设为“全方位、多层次”模式。可以概括为一个平台：网络资源平台;五大资源：课程库和资源中心、专业动态、行业动态、法规库以及标准库;三个层级：专业层面、课程层面、素材层面。

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1.课程库和资源中心

开发课程库学习平台，实现网络课程远程访问、在线学习与控制、在线考核评价、数字化资源的管理与调用组合等功能。使学生能灵活学习，老师能够灵活使用资源。同时，建设一批具有学校特色的“理实一体化”物流教学视频课程。利用学校先进实训室，拍摄具有学校特色的理实一体化教学视频课程。

2.专业动态

专业动态模块整合国内物流专业职业教育动态，物流教育最新学术论文、教学理念、最新教学方法及教学手段，相关院校专业建设、教学环境及教学条件优势比较，教育部、人社部教育教学改革文件。使师生了解这些动态走向，从而调整自己的教学方向和重点。

3.行业动态

行业动态收录物流业内国内外的发展现状，通过学习和浏览该板块，可以获悉国内外物流发展动态，其内容主要包括：

(1)物流业市场供求情况。 (2)物流企业的动态。

(3)国家法律、法规的调整对物流行业或企业的影响。 (4)国际市场、国际环境等对国内物流业的影响。 (5)对物流行业动态分析。 4.法规库

法律库要收录国内外最新物流行业相关法律法规并通过案例、新闻解释某项法律的某项条款。此模块具体应包括物流法规、合同范本、经典案例、保险理赔、合同纠纷处理等模块。

5.标准库

收录该与物流服务与管理专业相关企业、行业、教学与教学管理标准(规范、法规)，形成权威性强的专业标准，具体内容包括技术标准、管理标准、工作标准和标准研究。 【条件保障】

(一)组织保障

建立物流服务与管理专业教学资源库建设指导小组，负责拟定教学资源库建设计划，监控实施建设过程，总结建设成果。联合物流协会、企业以及全国物流中职院校的专家、优秀教师，研讨开发方案和开发资源。

(二)制度保障

项目领导小组制定相关责任制度，明确责任人和课程组两级责任体系，指导小组为项目管理责任人;课程组为项目承建责任人。建立阶段检查与分期验收制度，定期对建设过程进行检查、考核，并对阶段性成果进行验收。

(三)资金保障

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我校物流服务与管理专业教学资源库建设资金共计39.2万元，主要用于论证调研、专家咨询、企业案例、课程开发、素材制作、推广应用六大部分。

【主要成果】

(一)资源库建设成果

图2 教学资源库首页

物流服务与管理专业教学资源库建设共分为5个主要子项目资源，具体建设成果如下：

1.课程库和资源中心 (1)课程库

课程库模块包含仓储实务、配送实务、叉车实训、电子商务实训、第三方软件实训和物流基础六门课程，其中仓储实务课程和叉车实训是优质核心课程资源。

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图3 课程库1

图4 课程库2 (2)资源中心

资源中心对课程库起到支撑作用。

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图5 资源中心

(3)物流实训录像

图6 物流实训录像目录

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图7 实训课程录像样例

利用教学资源库资源，学校专门建设方便教师和学生的未来课堂，该课堂建设面积80m2，拥有教学电脑1台，平板电脑30个，教学系统1套。未来课堂能够实现课本知识数字化，学生可以随时随地学习，教师可以进行无纸化教学，课外知识点任意拓展，重视师生互动，学习方式从被动式改为互动式，提高学生学习积极性。用无线设备智能平板等小组教学，实现国际化，现代化教学。建成的未来课堂如下图所示：

图8 未来课堂

2.专业动态

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专业动态收录物流教育最新动态、物流教育最新学术论文及教学理念，展示最新教学方法及教学手段的应用效果和相关院校专业建设、教学环境及教学条件和优势比较。

图9 专业动态

3.行业动态

行业动态收录物流企业行业最新动态新闻、物流业内国内外的发展现状以及出台的相关政策措施。

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图10 行业动态

4.法规库

法律库收录国内外最新物流行业相关法律法规并通过案例、新闻解释某项法律的某项条款。

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图11 物流法规库

5.标准库

标准库收录与物流服务与管理专业相关企业、行业、教学与教学管理标准(规范、法规)。

图12 物流标准库

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6.特色趣味模块

特色趣味模块包括：微博互动和益智天地。通过发布微博与回复微博的形式互相学习;通过休闲游戏进行学习。

图13 部分益智资源图

(二)素材资源建设成果 1.案例库

每门课程完成至少18个企业真实事故案例及案例分析，使学习者能够进行相关物流行业企业问题的分析与预防。

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图14 部分课程案例库

2.图片库

包含企业现场、课程涉及设备、工具、流程等图片，并附有文字描述和说明。

图15 部分课程图片库

3.视频动画库

包括工作原理、工作过程、内部结构的2D、3D动画。2D、3D动画的应用，提高学生的学习兴趣和对设备工作原理、工作过程、内部结构的了解。

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图16 3D动画资源

4.试题库

每门课程配套相应试题，搭建网上测试平台。

图17 部分课程试题库

5.趣味游戏库

搜集制作5个与课程有关的趣味游戏，通过游戏参与，加深对物流相关内容的认识。

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图18 趣味专业设备游戏资源

【影响与评价】

(一)推动国家教育信息化产业的发展

教学资源库可实现开放管理、远程共享，做到优质教学资源的共享、共建，教师、学生、企业员工、社会学习者可进入平台学习和共享，极大地推动我校教育信息化发展，进而推动国家教育信息化产业的发展。

(二)为物流行业发展提供优质教育服务

教学资源库的建设是培养更多高技能人才的重要保证。网络信息技术的应用可支持学生、教师、企业员工和社会学习者进行在线学习和远程学习，满足行业快速发展的迫切需求，同时也为物流行业发展提供优质教育服务。 【体会及思考】

虽然我校物流服务与管理专业的信息化教学资源库建设取得了良好的成果，但是伴随着信息的更新和技术的进步，我校需要持续加强信息化资源库的建设。

1.完善职业教育物流服务与管理专业教学资源库建设管理机制，实现资源库内容的持续更新。在今后三年内新增资源数量每年保持在10%以上。

2.建立定期用户调查评价机制，依据用户调查评价结果，不断完善资源库建设，提高不同用户的使用效果和满意度。

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3.建立资源库应用与运行机制，制定鼓励同行教师和企业人员上传教学资源的奖励政策，保证教学资源来源的多样化。