内部审计工作规范范文

内部审计工作规范范文第1篇

财务工作是以提供企业财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的一种经济管理活动, 是企业经济管理的一个重要组成部分。会计基础工作是财务工作的重心和根本, 不断深化和提高对会计基础工作重要性的认识, 把会计基础工作与改善经营管理、建立企业内部控制体系等结合起来, 要采取有效措施, 改善和加强会计基础工作, 才能充分发挥财务工作的管理职能。A供电公司坚持规范财务会计基础工作与建设内部控制体系理念相结合, 规范会计岗位设置, 构建以实现内部控制为目标, 会计岗位轮换及人员培训为基础, 会计核算指标和流程为手段, 会计稽核为监督的会计基础体系。规范会计基础工作是规范财务工作秩序的需要, 是提高会计信息质量的关键, 是防范企业财务风险的保障, 是实现内部控制目标的基础。

二、规范会计基础工作的全流程

(一) 分离与牵制相结合设置岗位

(1) 不相容职务分离的设置原则, 编制《岗位操作手册》。根据《内部控制基本规范》中不相容职务分离的控制要求, A供电公司财务部全面系统地分析、重新梳理财务部业务流程中所涉及的不相容职务, 任何业务不由一人全程负责, 实施核算与审核、审批与支付、核算与稽核分离, 形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。固化岗位具体业务操作规范和流程。财务部门组织各岗位编写了《岗位操作手册》, 以各专业岗位为横向, 岗位说明书和操作说明为纵向全面描述了具体操作内容。

(2) 有计划地开展岗位轮换, 编制《会计岗位工作交接单》。A供电公司财务部根据个人性格特点、专业特长和岗位需要, 会同人资部为财务人员量身定制岗位轮换计划, 有利于加强会计工作的内部监督, 避免会计人员因在同一岗位工作时间过长而徇私舞弊、谋求个人利益。通过岗位轮换, A公司针对每一个岗位建立了A、B、C互为备岗的工作机制, 交接岗位编制《会计岗位工作交接单》, 包括主要工作事项及职责、主要交接资料、未了事项、其他交接事项等内容, 需由移交人、接收人、监交人共同签字确认。

(二) 制定个性化的人员培训计划, 营造学习型的文化氛围

根据《内部控制基本规范》及配套指引中关于人力资源建设的要求, 扎实的会计基础工作依赖一支德才兼备的财会队伍, 加强复合型会计人员培养, 建立一支高素质、学习型财会队伍。鉴于当前A供电公司财务人员队伍年轻化, 专业技术职称普遍偏低的现状, 依照财务岗位操作手册, 制定出各个岗位的发展方向, 鼓励参加职业资格考试, 鼓励年轻财会人员积极参加后续学历学位教育, 为单位发展储备高素质的财会人才。为督促各岗位学习情况, 检查学习结果, 将各岗位学历职称提升情况, 作为员工绩效考核评价的一部分。

(三) 指标与流程“双控”会计核算质量

会计核算工作是会计基础工作的重中之重。A供电公司依据《内部控制基本规范》及配套指引中关于风险评估以及所采取的控制活动的原理, 采取专业指标控制与财务流程控制相结合的方法检查会计核算工作质量。

(1) 利用专业指标控制会计核算质量。自财务集约化工作开展以来, ERP系统、财务管控系统相继上线, 财务集约化水平提高的同时, 又为财务管理提供了更多指标信息。

主要指标如下:

(1) 发票校验凭证正确率

(2) 凭证集成比率

(3) 集成凭证的准确率

(4) 电子支付比率

(5) 本单位集团对账完成率

(6) 系统内跨单位集团对账完成率

(7) 往来账清账及时率

(8) 供应商、客户明细账与总账一致性

(9) 固定资产卡片与设备台账对应率

(10) 各类固定资产与设备信息集成、联动率

(11) 工程财务管理规范性

(12) “一键式”快报质量

A公司充分利用专业指标体系分析会计核算中存在的问题, 查找症结, 对症下药。例如:根据公式定义, 凭证集成比率是检查前端业务集成凭证的数量, 当期全部凭证扣除应有财务部自制的结转等凭证后, 是否存在应由业务前端集成凭证, 但实际未集成凭证的情况。若出现这种情况, 一定是存在特殊的业务情况, 查找原因, 重点分析账务处理的合理、合规性。财会人员能及时发前端业务流程产生集成凭证的异常情况, 检查前端业务所产生的会计信息的正确性, 对前端业务流程起到监督作用。

(2) 利用财务流程控制会计核算质量。第一, 划分财务收支审批权限, 规范固化审批流程。根据《内部控制基本规范》中授权管理的控制要求及“三重一大”事项需经集体联签的审批要求, A公司结合SAP集成业务、员工自助报销业务的特点, 重新梳理各种业务的审批流程, 修订《A供电公司财务收支审批权管理标准》。将所有业务主要分为四类审批流程:部门审批流程, 分管领导审批流程, 归口管理审批流程, 特殊审批流程, 并在员工自助报销系统里设置相应的审批流程单据, 通过系统控制规范固化审批流程。第二, 利用财务流程多次复核, 把关会计原始凭证。按照《国家电网公司内部控制流程规范》将财务部的工作分解成购电到收入核算、采购到付款核算、报销核算、资产管理与核算、工程管理与核算、总账核算和报表、预算启动和编制、资金管理、产权管理、税务管理、稽核评价管理、财务信息化管理等各流程, 每个流程又分解成若干个步骤执行。A供电公司结合我司的《岗位操作手册》, 详细制定了涵盖本岗位会计事项定义、会计业务描述、会计事项管理要求的业务操作流程, 主要分为SAP集成业务流程与员工报销系统流程。将整个会计核算过程流程化, 建立起完善、严密的会计核算流程, 规范各岗位的工作行为, 使会计核算质量得到全面提升。

(四) 以财务稽核为监督会计基础工作的手段, 提高会计基础质量

A公司开展会计日常稽核和专项稽核工作, 加大在线稽核工作力度, 为会计基础工作的扎实推进做好指导和监督工作。财务部门每年以账务稽核、风险稽核、流程稽核、制度稽核、岗位稽核为内容, 量身定做个性化的财务稽核方案, 全面开展财务稽核工作, 并将稽核、整改、“回头看”贯穿到整个会计基础工作中去, 杜绝检查出一个问题改一个问题的片面整改情况, 从中吸取教训总结经验, 防止今后出现同样的问题, 将财务稽核成果切实落到实处, 努力提升财务管理整体水平。

三、规范会计基础工作的成效与发展

(一) 增强会计基础与业务基础的对接与互促

业务基础工作的质量直接影响财务数据的准确, 会计基础带动业务基础工作, 财务业务全过程联动管控, 在“三集五大”整体大环境下, 建设财务管理集约、扁平、高效、安全的崭新管理模式。

(二) 促进财务管理由核算型向管理型转变

建立交叉学习的培训机制。改变财务人员只懂财务知识不了解生产环节, 生产技术人员只懂生产技术对财务知识一知半解的状况, 组织财务人员学习生产环节的业务流程, 生产人员学习基本的财务知识, 培养一批即懂生产技术又懂财务管理的复合型人才。有助于提升财务人员业务处理效率, 更好地推动公司财务管理向前端业务延伸, 充分利用信息手段增强辅助决策支持能力, 财务管理由核算型向管理型转变。

(三) 将内部控制管理与会计基础优化有机结合

进一步完善内部控制制度, 提高公司全体员工全面风险管理和内部控制建设的认知及参与度, 明确各部门职责, 建立健全考核制度, 充分利用信息化手段, 严格执行内部控制制度, 关注财务风险点的防范, 保证控制有序, 运行可靠, 致力于提高财务人员掌控全面信息的渠道与能力, 努力实现财务对项目管理及员工报销系统的全过程控制, 切实将内部控制建设落在实处, 以期会计基础管理工作登上一个新的台阶。

摘要：近年来, 响应财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》 (财会[2008]7号) 和配套指引 (财会[2010]11号) 及《中央企业全面风险管理指引》 (国资发改革[2006]108号) 的有关要求, 国家电网公司全面启动了内部控制建设与实施工作, 相继出台了《国家电网公司内部控制管理办法》及规范。A供电公司结合运用内部控制中内部环境、风险评估、控制措施等内控基础理论知识, 按照《国家电网公司会计基础工作规范》等文件指引, 从会计岗位、会计人员、会计核算、会计监督等会计基础工作入手, 构建以实现内部控制为目标, 会计岗位和人员设置为基础, 会计核算流程化控制为手段, 会计监督以财务稽核为主导的会计基础体系。

内部审计工作规范范文第2篇

根据中华人民共和国财政部第

33、41号令，自2007年1月1日起同时施行《企业会计准则》

和《企业财务通则》，两者角度不同但同样重要。

《企业会计准则》是为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。可以

理解为：会计事项发生时，会计人员对会计科目的判断和使用应遵循的规定，单位执行《企业

会计准则》的伸缩性并不大。

《企业财务通则》为了加强企业财务管理，规范企业财务行为，保护企业及其相关方的合

法权益，推进现代企业制度建设，其实质是理顺企业实际财务管理制度体系，核心是各项财务

法规、政策的及时应用。《企业财务通则》是一个规范的制度框架，财务人员在制订本单位具体

制度时有较大的发挥空间。本文仅对单位执行《企业财务通则》遇到的相关问题进行一些初步

探讨。

一、《企业财务通则》适用范围：国有及国有控股企业(含已转制的事业单位);“自收自支”

或“企业化管理”的事业单位应当执行《企业财务通则》;其他事业单位可参照实行。

二、《企业财务通则》中有关企业财务管理制度的参考分类。

分类按层次大致概括为：“1套制度，3个体系，12类管理，108项规定。”

1套制度：一套基本完整的企业财务管理制度。

3个体系：包括决策制度体系、管理体系和监督体系。

12类管理：决策制度体系(5类)---财务决策制度、财务风险管理制度、财务预算管理制度、

投资者的财务管理职责和经营者的财务管理职责。

财务管理体系(6类)---资金筹集管理、资产运营管理、成本控制管理、收益分配

管理、重组清算管理、和财务信息管理。

财务监督体系(1类)---财务监督管理。

108项规定：管理制度中至少应具备的具体管理规定或内容如下：

(一)、决策制度体系(*合计：7项)

1、财务决策制度*：财务决策一般程序的规定;职工大会在财务决策中的作用。

财务决策回避制度* 。

2、财务风险管理制度*: 财务风险的定义和种类;财务风险管理原则、体制和策略。

3、财务预算管理制度*：财务预算的内涵;预算目标; 预算内部组织结构;预算管理的

一般流程。(包括预算执行与控制、调整、分析和考核)

4、投资者的财务管理职责*：基本管理或重大财务事项决策权; 管理授权。财务总监制度*。

5、经营者的财务管理职责*: 职责内容; 履行经营者职责的主体。

(二)、财务管理体系(*合计：94项)

1、资金筹集管理：(*小计：7项) 权益资金筹集管理*;企业资本管理*;资本公积

管理*;盈余公积管理*;企业增资管理*;企业取得财政资金的财务管

理*;债务资金筹集管理*。

2、资产运营管理：(*小计：34项)

资产结构管理*;

资金调度控制管理:

(1)资金收入管理*;

(2)资金支出管理*;

(3)内部资金调度控制制度:①授权审批制度*; ②不相容职务相互分

离制度*; ③现金的保管与盘点制度*;④银行存款定期核对制

度*; ⑤印鉴保管和使用制度*; ⑥票据保管和使用制度*; ⑦文

件记录管理制度*;⑧内部审计监督制度*。

(4)外汇管理制度*。 (5)集团内部资金集中统一管理*。

销售合同的财务审核以及应收款项管理:

(1)、销售合同的财务审核制度*。(2)、客户信用风险评估*。

(3)加强应收款项管理：①应收款项台账管理制度*;②应收款项催收责任制度*; ③应收款项清查制度*; ④坏账核

销管理制度*; ⑤建立应收款项管理的责任追究制度*。

存货管理*。固定资产管理*。对外投资管理*。无形资产管理*。对外担保和对

外捐赠管理*。高风险业务管理*。代理业务管理*。资产损失或减值准备管理*。

资产处理财务管理制度：(1)明确资产处理的审批权限*;(2)制定资产处理的

操作细则*。(3)实行资产处理的财务审核制度*。(4)建立资产处理的责任

追究制度*。(5)重大资产处理的特殊规定*。

关联交易管理*。

3、成本控制管理：(*小计：10项)

成本控制系统*。费用管理制度*。研发费用管理*。社会责任的承担*。业务

费用的管理*。薪酬办法职工劳动报酬与劳动保护职工社会保险*。职工住房

及其他福利政策*。职工教育经费和工会经费*。缴纳政府非税收入的义务*.

企业财务开支的责任界限*.

4、收益分配管理：(*小计：20项)

企业收入的管理:

(1)企业销售价格管理制度*;(2)岗位责任制度*;(3)定价和调价管理*;

制度*;(4)价格目标管理制度*;(5)价格配套管理制度*;(6)内部价格报

告和检查制度*;(7)企业常用的价格策略控制销售风险的措施*。

出售股权投资及其收益的管理:

(1) 出售股权投资的程序*;(2)转让方式*;(3)转让价格的确定*;(4)转

让价款的处理*;(5)国有股减持的特殊规定*。

经营亏损的弥补:

(1)企业弥补经营亏损的规定*;(2)企业亏损弥补的程序*。

利润的分配:

(1)利润分配的顺序*;(2)法规关于利润分配的例外规定*;(3)国

有资本收益分配的特殊规定*;(4)回购股份在利润分配中的处理*。

职工要素分配的管理：

(1)职工要素分配的主要方式*;(2)职工要素分配的财务处理*;

5、重组清算管理：(*小计：11项)

企业重组中的重大财务事项:

(1) 清查财产*;(2)核实债务*;(3)委托会计师事务所进行审计*;(4)制

订和审议职工安置方案*;(5)与债权人协商*;(6)制订债务处置或承继方

案*;(7)进行资产评估拟订股权设置方案和资本重组实施方案*;

分立重组的财务管理*;合并重组的财务管理*;托管经营的财务管理*;企业

重组中国有资源的财务处理*;企业清算*;依法破产清算*。

6、财务信息管理：(*小计：12项)

企业信息化财务管理*;企业资源计划系统*;财务预警机制*;财务会计报告

编制制度*; 财务会计报告的管理：(1)财务会计报告报送制度*;(2)财务

会计报告审计制度*;(3)财务会计报告抽查制度*.

财务信息内部公开制度*;财务评价体系*;财务评价的内容及指标体系*;建立

有效的内部财务控制制度*;财务信息使用制度*.

(三)、财务监督体系(*合计：7项)

行政机关的外部财务监督*:主管财政机关的财务监督;《通则》中财政处罚的

设置;国家审计机关的财务审计。

企业内部财务监督

建立健全企业法人治理结构*; 制度监督*; 预算监督*; 核算监督*; 构建

内部财务监督制度*，违法行为的法律责任*

三、单位按《企业财务通则》要求制订的财务管理制度一般工作步骤：

单位在制订的其内部财务管理制度时，会受到单位规模大小、原有制度基础和生产经营具体类型的影响，而最终形成的内部财务管理制度水平又与会计机构负责人及骨干会计人员自身业务素质息息相关。以下制订的财务管理制度一般工作步骤，仅供参考。

(一)、梳理本单位现行各项财务管理制度。

1、彻底盘清本单位究竟已制订了多少项财务管理制度。按前述分类“对号入座”。

2、在可预见的未来，本单位不可能发生的有关事项有哪些?相对应的财务管理制度可以暂不制订。例如：企业清算或依法破产清算等规定。

3、确定本单位实际应新增多少项财务管理制度，明确工作目标。

(二)、完善单位现有的财务管理制度。

1、按《企业财务通则》的思路，对单位现有的财务管理制度重新进行“拆分或合并”，规

范分类，形成制度体系。

2、《企业财务通则》有要求，而本单位现有的财务管理制度遗漏的内容，必须新增补齐。

3、《企业财务通则》没要求，而本单位现有的财务管理制度根据自身实际情况制订的内容，

只要与《企业财务通则》不矛盾，原则上应予保留。

(三)充分注意财务管理各项制度的之间衔接，保证不产生相互矛盾。

四、按《企业财务通则》要求制订的财务管理制度时间非常紧迫。

虽然财政部施行《企业财务通则》的起始时间为2007年1月1日，但是由于公布的时间较晚，大多数单位尚未建立健全相关制度。

显而易见，制订财务管理制度的工作量十分巨大，如不抓紧，根本完不成。只有尽快

制订一套比较完整的财务管理制度，工作的主动权才能掌握在自己手中。

五、 关于北京市财政局下发《企业财务通则》解读的说明。

北京市财政局于2007年4月下发的《企业财务通则》解读，内容翔实、全面和系统，

引用政策适时准确，已经为各单位结合自身实际尽快制订一套比较完整的财务管理制度，提供了比较“权威”的基本框架。

充分应用北京市财政局下发的《企业财务通则》解读，对于建立健全本单位财务管理

制度，可以达到“事半功倍”的效果。

(分会成员单位如需要《企业财务通则》解读--电子版.word文件，可联系本文作者。 mail: lzp629888@yahoo.com.cn 或 tel: 58572307)

北京出版社集团计财中心财务科科长

内部审计工作规范范文第3篇

则及中国内部审计协会制定的其他规定。

第二条 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计

职业荣誉的活动。

第三条 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和

勤勉。

第四条 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计

单位获得任何可能有损职业判断的利益。

第五条 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判

断。

第六条 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请

有关专家协助。

第七条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则

的事情。

第八条 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职

责时所获取的资料。

第九条 内部审计人员在审计报告中应客观披露所了解的全部重要

事项。

第十条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组

织内外相关机构和人士的关系。

内部审计工作规范范文第4篇

摘 要：近几年来高校的内部审计档案发展的已经越来越快速了，不但审计项目的质量变得越来越高，内部审计档案管理在高校中发挥的作用也变得越来越大了。同时随着高校内部审计的发展，在进行内部审计资料审计立卷和资料整理、卷宗装订方面出现的问题也变得越来越多，这些问题严重的影响了高校内部审计工作的开展。本文就高校内部审计档案管理进行分析，希望能够针对这些问题，提出有效的解决对策，让高校的内部审计档案管理变得更加完善，内部档案审计工作进行更加顺利。

关键词：审计档案；档案管理；高校档案

随着现代教育改革的不断深入，社会各界对高等教育的关注度也在不断增加，各级政府对教育的投入力度也在不断加强，高等院校的办学规模也在不断地扩大，这让高等院校的教育经费管理变得越来越重要，这也使得人们对于教育经费的监督越来越重视。高校内部要不断的对职工的收入分配制度进行优化，让高校的后勤变得更加社会化、不断深化干部人事制度的改革，同时还需要建立一个相对独立的部门，来对学校内部的经济活动和财务支出进行评价和监督。

1 高校内部审计档案简述

高校的内部审计主要是指高校在进行审计的过程中，对审计调查的任务进行收集、使用和制作的过程，运用图像文字和声音、声像、实物、电子等形态的材料，其中还包括进行审计项目的档案，以及资料档案的备查、其他的审计档案资料等，从内部审计总体的发展趋势来讲，内部审计在高校中的发展范围正在不断向外扩展，逐渐由过去单一的财务收支模式，逐渐向着经济责任审计、货币资金审计、基建项目审计、固定资产审计、效益审计的模式等发展，逐渐由简单的事后审计逐渐向着事中和事前审计的模式发展，甚至很多的时候还会对后续的审计进行延伸。高校的内部审计档案主要是由高校的内审人员、内审机构，按照相关的规定来对审计的程序进行记录，对审计的情况进行报告，对审计的结果进行发布和相关的审计决定，对审计的事项进行处理，在整个过程中还要行使审计监督权，对高校的相关财务收支和经济活动进行核实、评价、分析、核实等。

2 我国高校内部审计档案管理存在的问题

现在的高校内部审计档案的管理和归档工作，相比较来讲还是比较落后的，很多的制度仍旧不是非常的完善，有很多的制度已经不适合现代高校的发展需要了，现在我国的高校管理主要存在以下的幾个问题。

2.1 对内部审计档案管理认识不足

我国的高校内部审计至今仍旧存在着很多，小事不想管，大事无法管的现象，高校的内部审计在高校的发展过程中，并没有起到什么非常大的作用，对高校进行服务和监控力度严重不足，有很多的审计人员和高校的领导对于内部审计管理并内有深刻的认识，在进行审计的过程中只重视审计的具体实施，对于审计的归档、整理等工作并不重视，对于内部审计档案管理的认识严重不足。

2.2 高校内部审计档案管理工作不当

很多的高校审计都存在着档案管理混乱的问题，在审计项目结束之后，对于审计档案的整理不到位，很多的情况下，对于档案都是进行随意的捆绑，没有按照审计档案成的相关标准来对其进行整理，经常出现对档案的收集不及时、不按照准则进行整理，在进行审计案卷整理的过程中出现拖延的现象，审计资料出现缺失等问题，这些都严重的影响了高校内部审理档案管理的质量。在高校内部审计档案管理过程中这些问题都非常的普遍，审计档案是审计工作整个过程和结构的一个载体，必须要经受得住时间的检验，现在仍旧有很多的高校仍旧存在着用圆珠笔和铅笔来进行审计记录，这种记录的方式严重了审计档案本身的质量，让审计活动的真实性受到了非常大的影响。

2.3 高校内部审计档案管理方法不专业

在高校进行审计档案工作的大多数都是进行兼职，很多都没有经过专业的档案知识培训，非常缺乏进行档案管理工作的经验，很多管理人员对档案的操作并不是非常懂，这就使得审计档案在进行整理的过程中非常容易出现问题，不能够让档案进行有效的保存，对档案的查找是非常不利的。

2.4 审计档案人员素质不高

高校内部审计档案存在的一个非常严重的问题，就是审计人员的素质普遍偏低，这严重制约了审计档案工作的发展，让审计档案工作的形象受到了破坏。

3 审计档案管理应采取的措施

3.1 建立健全内部审计档案管理制度

根据高校内部审计的相关规定，再结合高校内部的具体情况，来制定相关的高校内部审计的具体规定，各个高校都应该建立属于自己档案归档和立卷方面的规定，将归档和立卷相关的要求和一些具体的标准来进行统一的规范，来进一步的保证档案的完整度不会受到影响，在进行档案相关规则建立的时候，还要对档案的借阅和保管程序进行严格的规定，来最大程度上的避免档案出现泄露、遗失、毁坏等问题，档案的负责人对于档案一定要有非常强的责任心，只有这样才能保障档案能够得到更好的保管，进行高效内部审计档案管理的工作人员一定要严格的按照领导的指示来完成任务，高校在开展内部审计档案管理工作时，一定要对档案进行详细的分工，只有这样才能让内部审计档案工作有序的进行开展。在制定相关的内部审计档案管理制度时，只有这样才能让档案管理得到更好的发展。

3.2 提高思想认识，强化档案基础

在进行档案管理工作的时候，档案管理工作的工作人员，一定要有高度的觉悟，在思想上对于内部审计档案管理一定要加强重视，在进行内部审计档案建设的时候，一定要秉承严谨、认真负责的态度来完成该这项工作，高效内部审计的领导一定要将这项工作放在日常工作之中，这样才能加强对高效内部审计档案的管理。

3.3 改进审计档案管理方法

对审计档案的方法进行创新，要保证审计的从内容是不断变化的，让高校内部审计逐渐向着计算机审计的方向发展，让高校内部审计档案能够更好的适应社会发展的需求。

4 总结

综上所述，高校内部审计档案管理是高校管理的重要组成部分，只有高校内部审计档案得到更好的发展，才能让高校的审计工作变得更加高效，才能让高校财务得到健康的发展。随着教育改革的不断进行，高校内部审计档案管理在高校发展中所占的比重也越来越大，这就导致高校要想得到更好地发展，就必须不断地加强内部审计档案管理的方法，只有这样才能够让高校的经济管理得到更加可持续的发展。针对现在高校存在的问题进行分析，不断地对现有的管理措施进行完善，对每个工作人员的职责进行明确，这对内部审计档案的发展是非常重要的。

参考文献

[1]张玉凤.关于高校内部审计档案管理的思考[J].教育，2016（10）：00088-00088.

[2]高莫愁.对高校审计档案归集过程的思考[J].财会学习，2017（20）：132-132.

[3]辛婷.促进高校内部审计发展的思考[J].交通财会，2017（6）：52-54.

[4]刘飞宇.关于加强高校内部审计整改工作的几点思考[J].中国国际财经（中英文），2018（1）.

内部审计工作规范范文第5篇

【摘要】本文分析了企业内部控制的现状与问题，建议把COSO框架作为评价内控有效的标准框架之一，吸取COSO框架思想新颖的有价值的观点，强调企业内部控制是一个\"动态执行过程\"，明确企业内部控制中的责任归属，强调企业内部控制的目标分类并与经营管理过程相结合，坚持成本与效益原则,加强风险管理，强调\"软控制\"的作用，提高企业的控制力，以提高企业的整体经营管理水平，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

【关键词】COSO报告 企业 内部控制 启示

一、内部控制的发展

内部控制理论的发展大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同阶段。内部控制思想是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制（或称内部业务控制）两部分，前者在于报告企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。后来，西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的。因此在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念，认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并且明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。20世纪90年代，美国提出内部控制整体框架思想，并逐步将各界对内部控制的认识统一起来。研究内部控制的委员会——COSO委员会提出的报告中，把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。1992年COSO委员会提出《内部控制——-整体框架》报告，也称COSO报告。经两年的修改，1994年进行了增补，扩大了内部控制涵盖范围，增加了与保障资产安全有关的控制。

COSO把内部控制细分为经营效率与效果、财务报告可靠和遵纪守法三项目标以及控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项构成要素。按控制内容，内部控制分为公司整体和业务流程两个层次。COSO框架准确定位内部控制基本目标，并强调“人”的重要性。COSO报告指出人和环境是推动企业发展的引擎。内部控制是由人来设计和实施的，企业中的每位员工都受内部控制的影响，并通过自身的工作影响着他人的工作和整个内部控制系统。

但是COSO框架也不是万能的，它无法涵盖企业全部的经营和管理，提供100%的保证。尽管有自身的缺陷，COSO仍然是影响力最大的内控框架体系。当今世界另外几个主流内部控制框架如加拿大COCO委员会内部控制柜架、英国的卡德伯利报告（Cadbury Report）等，都与COSO框架紧密相关。我国有关部门制定的内部控制标准，如中国人民银行发布的“商业银行内部控制指引（2002）”、包括证监会发布的“证券公司内部控制指引（2003）”、中国内部审计协会发布的“内部审计准则——内部控制（2003）”，其核心目标也与COSO框架一脉相承。

二、我国企业内部控制现状分析

内部控制制度已成为企业必不可少的管理机制，合法合规要求以及完善企业公司治理机制的内在要求使得我国企业已经越来越重视内部控制制度的作用，并且不断完善，既为企业的健康发展提供保障，也对投资者的权益起到了一定的保障作用。

1、我国企业内部控制的发展

我国自20世纪90年代起，开始加大对企业内部控制的推行，1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》，要求注册会计师检查企业的内部控制。1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。2000年7月实施的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，作为《会计法》的配套法规之一，财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范-基本规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》。2003年始中国内部审计学会相继发布了“内部审计基本准则”、“内部审计人员职业道德规范”、“内部审计具体准则第1号——-第24号”。2004年8月国务院国有资产监督管理委员会发布了“中央企业内部审计管理暂行办法”、“中央企业经济责任审计管理暂行办法”；11月国务院第427号令发布了“财政违法行为处罚处分条例”，该条例的颁布实行是我国审计法制建设的一件大事，有利于维护财政经济秩序，制止违法行为，促进市场经济的发展。1998年以前，许多企业的内部控制工作仅仅是关注企业的财务收支活动，其目标主要是查错防弊。随着市场竞争的日益加剧，管理层要求内部控制承担对经营活动效率效果、财务数据的真实合法、以及公司运营对合法合规等责任，为改善经营服务，许多企业开始把提高效率、防范风险作为内部控制的主要目标，并强调要发挥内部控制的增值作用。现代企业制度下的内部控制已不是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司控制权结构的具体表现，与企业组织形式的深化及治理机构的发展相一致。现代企业制度的实质是企业所有权和经营权相分离，经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利相互制约，相互依存的企业管理制度的安排。现代公司内部控制制度的职责不仅包括保证财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还将促进企业贯彻经营方针以及提高经营效率纳入控制范围。

目前，在现代化企业内部控制规范化方面取得了部分研究成果并开始进入实践阶段，大多数上市公司都建立了相应的内部控制系统，然而，企业内部控制系统失效的现象经常发生，构建完善的内部控制制度，使内部控制制度在企业管理中发挥应有的作用是当务之急。

2、我国企业内部控制存在的问题

（1）对内部控制的认识存在偏差。有的企业认为内部控制就是为了查错防弊、防止职务犯罪，往往侧重于企业内部的牵制和相互制约机制方面。有的企业认为内部会计控制就是内部控制，有了内部审计机构和内部审计制度也就是建立了企业内部控制制度。有的虽然建立了一系列内部控制制度，但仅仅停留在表面的手册、文件和制度上，照搬国外成功企业内控模式，但并不适用于本企业实际情况，未能有效发挥内部控制的作用。还有的企业只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面，导致内部控制执行不利。

（2）控制环境建设薄弱。控制环境是企业内部控制的一个重要组成部分，它是构成一个组织的氛围，影响其他因素的基础，是由企业全体职工，主要是企业管理者所造就的，是充分有效的内部控制制度得以建立和运行的基础和保证。企业经常出现高层管理者不遵守内部控制制度规定的现象，高层管理者不按程序操作，且超越权限限制，频频使用例外原则，导致内部控制制度威慑力下降。公司法人治理结构是公司制的核心，而规范公司法人治理结构关键是看董事会能否发挥作用。我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的，但从内部分析来看，不难发现其弊端，公司治理结构缺乏相互牵制的力量；另外组织机构设置不合理，普遍存在机构臃肿，管理层次多，部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，再加上人员素质等方面的原因，至使企业内部控制普遍薄弱。如我国企业内部会计控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。

（3）对企业内部控制没有形成规范的评价体系。内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。我国的上市公司，虽然法律上给予了内部审计人员一定的保护，但他们并没有一个独立的内部审计环境。内部审计人员缺乏独立性，企业内部控制不完善，使内部审计很难完成客观评价内部控制的任务。外部注册会计师出具的内部控制评价报告往往流于形式。外部和内部评价也没有很好的协调。

我国还没有形成自己的企业内部控制整体框架是企业内部控制存在以上问题的根本原因。对内部控制的认识还不统一，对内部控制应包含哪些因素，应如何构建，各要素间有哪些联系等也认识不一，各企业内部控制的构建也千差万别，使得很多企业不得不效仿成功企业，但却忘了自己企业与成功企业是有差异的，这种效仿的有效性是值得怀疑的。建议把COSO框架作为评价内控有效的标准框架之一，因此有必要研究并实践COSO框架，构建适用于我国企业内部控制的机制。

三、COSO框架对我国企业内部控制建设的启示

COSO框架提出了许多新颖的有价值的观点，对我国企业管理上升到新的层次具有一定的启示。

1、强调企业内部控制是一个“动态执行过程”

内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动是在不断地进行的，因此内控也是时刻进行着的。企业在发展中会不断出现新的问题并且面临各种各样的变动，这就要求企业的内控要同步甚至超前发展，不断更新和完善，以适应企业的需求，从而提高企业的综合水平。内控不仅仅是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程，还应该可以有效避免可预见性问题的发生。而有些企业过于注重内控理论和条款的研究制定，但对已存在的内控制度不能有效执行，企业应当建立独立的监督部门，来保证框架实施的有效性。企业整个风险管理过程均应被监督，并要对发现的偏离进行必要修正。现代企业最忌讳的就是开展业务过程中出现暗箱操作行为，这往往是发生舞弊的前奏。所有业务活动的授权、批准、执行、记录和监督应分别由不同部门执行，使其相互牵制、相互制约。特别是控制和监督两大要素若存在严重问题，就很难保证已设计好的内部控制能得到有效执行。内部控制也是动态的执行过程，而不只是成文的条款框架。

2、明确企业内部控制中的责任归属

COSO框架明确地阐述了企业内部控制的制定与实施的责任问题。该框架认为，不仅仅是董事会、管理人员、内部审计人员，组织中的每一个人都对内部控制环节负有责任。这种思想有利于将企业的所有员工的思想及行动团结在一起，真正发挥主人翁的作用，使其主动地维护和改善企业的内部控制管理，而不是与管理层相对立，被动地遵照内部控制制度。在一些企业中，工作中出现了问题往往会发生职员互相推卸责任的现象，甚至是管理者迫使其属下承担责任。这正是因为责任归属工作不到位，长期如此还会引发原可避免的问题。所以，企业应划分清晰责任归属，帮助企业职员自律。

3、强调企业内部控制的目标分类并与经营管理过程相结合

COSO框架对内部控制的目标进行了解释和阐明。目标设定是管理过程的一个重要组成部分，虽然不是内部控制的组成要素，但却是内部控制的先决条件，也是促成内部控制的要件。COSO框架将内控目标分为三类：与营运有关的目标、与财务报告有关的目标和与法令的遵循性有关的目标。这样的分类概括企业的控制目标，有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面。企业内部控制从以查错防弊为目的的“内部牵制”发展到由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的“控制系统”，再到以控制环境、会计系统和控制程序为要素的“内部控制结构”，经历了一个漫长的发展过程。在COSO报告中糅合了管理与控制的界限，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的职能与界限已经模糊。目前内部控制最具权威的COSO框架同其它内部控制理论和研究成果相比，提出了许多新颖的有价值的观点，对我国企业管理上升到新的层次具有一定的启示和借鉴意义。

4、坚持成本与效益原则，加强风险管理

COSO框架明确指出，内部控制要建立在成本与效益原则的基础上。内部控制并不是要消除任何滥用职权的可能性，而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比成合理状态的机制。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。成本效益的评估过程就是要求企业权衡一项内部控制过程或政策可能的收益，与不设置这项控制可能造成的损失，从而决定是否设置此项控制。同时，一项控制的成本效益，往往需要较多的主观判断。另外，对内部控制成本效益的判断，应当站在企业整体利益的角度上考虑。一些控制可能会影响部分过程的工作效率，但如果对整个企业来讲，如果不采用该项控制，可能对企业造成更大损失，则仍应实施该项控制。企业要提高内部控制效益/成本比，主要应通过降低内部控制的成本来实现。为此，一是要将控制融入企业文化，这是降低控制成本的最有效的方法。从许多企业内部控制的现状来看，很多时候就是因为缺乏一种内部控制的良好意识，管理者不够注重内部控制或者频频越过内部控制，如果在企业当中营造出一种控制文化，将会在不过多提高控制成本的前提下极大地提升企业的内部控制效果。二是加强对风险的关注，内部控制过程应当关注于实现可靠财务报告目标的重大风险领域。为了实现最大的内部控制效果，可以抓大放小，也就是选择那些关乎企业成败的重点风险领域来加以控制，对于那些次要事项，则可以不加考虑或较少地考虑。现代社会充满激烈竞争，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险管理是现代企业的主旋律之一。风险影响着每个企业生存和发展，也影响其在产业中的竞争力及在市场上的声誉和形象。COSO报告指出，所有企业，不论其规模、结构、性质或产业是什么，其组织的不同层级都会遭遇风险。管理阶层需密切注意各层级的风险并采取必要的管理措施。

5、控制只是做到“合理”保证，要强调“软控制”的作用

COSO框架认为：不论设计和执行有多么完善和完整，内部控制都只是为管理阶层及股东达成企业经营目标提供合理保证。而最终目标是否达成，还受内部控制本身的限制性制约等条件。而相对于以前的内部控制研究成果而言，COSO报告更加强调“软控制”的作用。软控制主要是指那些属于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。企业应加强对自身经营管理中的各方面的控制能力，简单说就是对企业经营管理活动的各个方面、各个层次进行全面的、系统的、科学的、有效的、而又不失灵活的控制，以实现企业制定的战略。控制力的提高有助于企业整体经营管理水平的提高，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

【参考文献】

[1] 王棣华：内部控制建设的思考[J]. 中国内部审计，2004（10）。

[2] 夏征农等：辞海[M]. 上海：上海辞海出版社，1999。

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[4] 朱玉香：论企业内部会计制度存在问题及其对策[J]. 管理科学文摘，2006（1）。

[5] 李若山、徐明磊：COSO报告下的内部控制新发展[J]. 会计研究,2005（2）。

[6]王庆：中国企业与控制力建设[J]. 管理科学文摘，2005(6)。

内部审计工作规范范文第6篇

(一) 理论和实际操作互相脱离

电力工程的审计工作涉及到不同环节的方方面面, 影响范围很大。审计在项目内部主要起到监督作用, 突出责任和效能。审计工作也加强了对工程进展过程中的控制, 而不是过去的事后工程控制。虽然理论上应该如此, 但是在实际操作中还是会出现很大的差异。随着项目内部审计的重要性开始被大部分电力企业所接受, 项目的立项、审批、招投标、合同、结算等环节也都被纳入了全程监督的范围。对各环节的保障力度在加强。但是实际工作还是不可避免受到过往工作习惯的影响, 阻碍了审计工作方法的改进。加上审计工作十分复杂, 实际操作情况和理想的理论还是有比较大的差距。

(二) 审计工作人员综合素质有待提升

随着电力企业内部工作现代化程度的不断提高, 审计人员的综合素质标准也有了更高的要求。但实际中, 审计工作人员的素质良莠不齐, 随着工作越来越复杂, 会出现遇到问题不难以应付的情况。现在精通业务且工作经验丰富的审计工作人员还是比较稀缺。

由于审计工作有了新的要求, 审计工作人员的思想观念也需要革新, 不能还是认为审计就是对项目的差错纠偏, 这会影响工作效率和结果。在现代的电力企业里, 要求审计人员要具备计算机、法律、电力工程和财务管理等方面的知识和技能, 而不再是以往只具有财务工作的单一知识。审计人员要苦练内功, 增强自己的综合能力素质, 才能适应新的要求。

(三) 电力工程造价控制离不开审计

电力工程项目的投资、过程把控和项目评估, 都离不开审计的分析。要充分发挥项目投资的经济效益, 就要对不同的环节加强造价控制。过去的审计工作偏重于对工程整体的核算和控制, 不论是工作范围还是企业投资, 和今天都不能同日而语。随着市场化程度的提高, 电力工程在投资主体和利益分配上也有了新的趋势, 这就给审计工作提出了新的要求和挑战。要迎合新时代的趋势, 审计工作就要从事前的预防, 到项目过程中的跟踪, 直到对结果的评估, 开展全方位的动态的工作流程。这样才能及时发现问题和偏差, 对造价控制行为进行规范和控制, 有效避免财务风险, 规避传统工作模式的弊端。

电力企业有怎样的财务管理意识, 就会有怎样的审计工作状态。电力企业的内部审计工作, 也是企业经济工作水平的体现。通过审计工作, 还能改进企业管理中的薄弱环节, 促进企业资源的合理分配, 带来企业价值的提高。

二、内部审计如何对工程造价进行有效规范

(一) 内部造价控制从投资立项就开始实施

在电力工程建设前期, 需要制定可行性报告。在这个环节, 审计人员要对项目可行性研究报告做出评估和审核, 尤其是审查工程的投资金额, 以及科研报告是否科学合理规范。通过这些审计工作的分析, 为管理层提供决策支持。内部审计的规范化, 有助于企业投资风险的降低, 让企业投资更科学合理。

(二) 内部审计造价控制在设计阶段的实施

设计阶段很容易受设计者主观意识的影响, 有较多的不确定因素, 而且通常会有多种方案备选。这就极大影响了项目投资运行的效果。但是也正因为如此, 在设计阶段可以极大节约项目总投资。工程量、计价依据、设备价格等都是项目造价人员概算总投资的依据, 最终的概算结果要符合科研报告的估算范围。

无论是费用计算, 还是概算和预算工程量, 都要符合相应的规范。要和设计图纸、说明书等材料文件相符合。电缆、桥架、土方、地基等项目对工程投资有重大影响的, 都要进行仔细核查, 并及时做出反馈。按照国外的项目经验, 虽然设计费用占工程总造价的1%都不到, 却能影响到75%以上的造价。所以对设计阶段的审计工作意义重大。设计方案是否经济科学合理, 需要通过对工程量清单的审查, 规范计算标准,

(三) 内审造价控制在招标阶段的实施

项目开始招标, 就已经进入了建设环节, 招标的目的就是为了尽孝合理的造价控制, 由选定的施工主体进行施工, 既要达到设计要求, 又要确保工程质量。在这个阶段需要重点关注的环节有招标文件的内容和招标价格。在评标环节, 标底和标价如何编制, 这是评判的重要标准。要确保竞标有充分的竞争性, 也要把标底价格控制在总概算金额内。在造价控制中, 投标上限通常为下达的项目资金和项目总概算。

在设计合同中, 还有一项需要重点审查的内容, 就是设计质量。设计主体一定要通过评定, 条款内容也要符合招投标文件。公开招标就是为了选出合格的承包商, 工程质量和性价比都有保障, 业主和承包商能实现双赢。

(四) 内审造价控制在施工阶段的实施

把设计图纸变为实际工程建设的过程, 这就是施工阶段。施工的过程同时也是工程价格的直接评判依据。按照设计时的概算, 施工图预算编订的过程中已经对工程量、价格、费用标准等做了统一的规定, 并且要和工程结算相对应, 所以施工预算图的编制要依据承包方和发包方的合同。

在施工阶段节约投资的可能性不大, 反而容易出现投资的增加, 因为在实际施工中, 收到外界因素的影响, 有可能导致设计的变更。各方的经济关系都要依靠合同来调节。所以造价控制就在于加强工程管理, 而工程管理的核心就是实现合同内容。

三、结束语:

内部审计通过对项目全过程的造价控制, 可以把造价管控在有效范围内, 审计人员经过操作, 确保电力资源对社会和国家的基础性作用得到充分发挥。未来电力工程项目的要求会一直保持在高质量和高效益, 项目内部的审计工作还需要不断创新和改进, 探索出新的方法和模式。

摘要：电力工程项目往往建设周期较长, 投入金额也比较大, 牵涉到方方面面的复杂的经济关系。在这个过程中, 需要合理有效科学的内部审计, 实现对造价的有效控制。合理的造价控制可以提高资金的使用效率, 规范电力工程项目的整个建设流程。本文从内部审计对造价控制的重要性入手, 谈谈在项目的建设的不同阶段如何实施内部审计造价控制。

关键词：电力工程项目,内部审计,造价控制

参考文献

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[2] .冯文娟.浅谈电力工程造价管理与标准控制[J].工程技术:全文版, 2017 (3) :00194-00194.

[3] .贾南星.分析工程内部审计对工程造价控制规范作用[J].低碳世界, 2016 (30) :210-211.