内部经济审计研究论文范文

内部经济审计研究论文范文第1篇

[摘要]本文针对医院经济合同管理制度不完善等问题提出相关建议，以降低经济合同风险发生的概率，维护医院合法权益，保障医院经济活动合法、有序开展。

[关键词]经济合同    审计    监督    责任追究

一、医院经济合同管理现状

一是经济合同管理制度不完善。医院经济合同数量庞大、種类繁多，部分医院经济合同管理制度不完善，主要体现为合同缺少部分条款，缺少合同会签流程，合同归口部门不明确、多部门共同管理等。

二是经济合同管理信息化建设滞后。当前，部分医院的经济合同管理仍然采用传统的手工方式管理，缺乏高效的经济合同管理信息系统，无法实时进行信息共享。合同申请、审批、签订、执行、归档相互脱节，造成合同信息缺少完整记录，同时无法实时进行跟踪和查询。

三是经济合同管理过程监督不到位。经济合同管理过程监督是从立项到签订、履行乃至归档全流程闭环的监督，随着医院经济合同数量和种类的增多，合同管理过程的监管力度明显不足。一方面，部分医院缺少对经济合同履行环节的监管;另一方面，立项、签订及归档等环节监管不细致、不到位，存在监管盲区。

四是经济合同责任追究机制不健全。内部审计包括对人、财、物的监管，部分医院只重视对经济合同管理事项的监管，往往忽视对不按照医院规定履责人员的追究。经济合同责任追究机制不健全，让违规人员有机可乘，导致未经审批私自签订或更改合同、未按医院有关规定执行合同等情况时有发生，增加了医院经济合同管理风险。

五是经济合同风险管理意识较薄弱。医院决策者对审计部门的关注度有待提高，对经济合同管理的重视程度有待提高。经济事项的主责部门只专注于事项的及时开展、正常运转及按期结束，忽视了是否按照规定、流程签订合同，未意识到该行为带来的经济、法律等风险。

二、加强医院经济合同管理的建议

（一）完善经济合同管理制度

健全的经济合同管理制度、良好的经济合同管理机制，能够有效促进审计部门有序开展审计工作，依法依规履行审计监督责任。根据合同法等相关法律法规，结合医院工作实际需要，逐步完善现有经济合同管理制度。一是规定合同的当事人、标的、数量、价款、权利与义务、违约责任、争议解决方式等基本条款。二是制定合同草拟和会签流程，具体规定主责部门、审计部门、财务部门等在经济合同管理中的职责和权限。医院对外经济业务发生时，由主责部门以医院名义签订合同并依合同办事。主责部门经科学论证并与签约方充分沟通后草拟合同，启动合同会签程序，将相关材料提报审计和财务等部门会签，主责部门根据会签意见修改后报领导签批，加盖医院公章后合同生效。三是规定合同变更、合同解除程序。四是规定合同归口管理部门，做好档案管理工作。重新修订的经济合同管理制度以院内管理制度的形式传达至各部门落实执行。

（二）提高经济合同信息化管理水平

一是创建经济合同线上审批流程。将合同审批流程固化于系统，减少人工操作，实现全过程跟踪、实时在线监督，有效防范经济合同审计风险。

二是强化经济合同大数据思维。通过加强经济合同数据的综合比对，提高运用数据核查问题、宏观分析的能力。通过数据分析，准确发现经济合同潜在的问题，精准查找经济合同审计风险点。

（三）强化经济合同全过程跟踪与监管

一是经济合同签订环节的管理和控制。经济合同签订前，须经多部门会签。由主责科室进行科学论证后发起会签申请，审计部门对合同的合法性、合规性进行审核，财务部门审核合同的预算及付款方，医院相关领导审核签字。各部门在网上流程中写明各自的审核意见，分工协作，切实维护医院利益。审计部门主要从经济合同立项、签约资质、合同条款等方面进行审核。（1）合同立项方面：审核立项手续是否齐全;相关科室是否按照医院制度、流程进行市场调研和科学论证，突发性或重大经济事项决策应有医院办公会议相关纪要。（2）签约资质方面：审核企业经营资质、经营区域等证明材料是否与合同内容一致;是否出示法人委托授权书;招标采购医疗耗材时，除审核营业执照外，还应审核经营许可证及生产经营许可证等。（3）合同条款方面：审核合同签约方名称与中标通知书中的名称是否一致;合同表的质量、数目、规格、型号等相关条款的内容是否清晰完整，且是否与招标文件、中标通知书一致，合同价格是否与中标通知书一致;付款进度、付款比例及质保金比例是否符合标准;合同双方的权利义务是否明确、责任是否明晰。针对上述问题，提出相应的整改建议并跟踪落实，确保相关部门按照审计意见有效地整改合同条款。医院重大事项、金额数目较多的经济合同，由医院聘请专业律师或由院内法律顾问提出合法建议，以降低合同风险。

二是经济合同履行环节的管理与控制。审计部门应对经济合同的履行情况进行全过程跟踪监督，对经济合同进行事中与事后严格审计。主要监督服务质量是否到位、是否严格按照合同约定履行、是否及时收款或付款。对于服务类合同，应建立服务考核机制，制定详细的考核内容。相关部门根据考核内容定期检查工作，并将考核结果作为是否续签的重要依据。同时，服务合同须保证连续性，杜绝出现时间间断。审计部门应及时梳理、定期更新，加强督导、实时跟踪，对于即将到期的合同，应通知相关主责部门，及时做好立项、招标等前期工作，以确保合同按时、按规签订，避免影响医院经济活动正常运转。

三是经济合同履行结束后的管理与控制。经济合同履行结束后，相关部门要对合同及时进行汇总、分类与归档，对合同订立、履行、变更等全部资料进行整理归档，并认真总结整个经济合同流程中存在的纰漏，防止类似情况发生。医院审计部门定期对这部分合同的履行情况开展审计并出具审计报告，提出审计意见并督促整改。

（四）健全经济合同责任追究机制

为提升合同管理质量与水平，促使合同管理相关人员认真履行职责，医院应建立严格的责任追究机制。一方面，医院应通过互联网平台进行合同流转、审批流程，实时跟踪，做到执行有痕、追究有据;另一方面，对于未经审批私自签订或更改合同、未按医院有关规定执行合同的行为，应追究相关人员的责任。因经济合同无效、赔偿、无法履行等情况给医院造成一定损失的，应当追究相关部门和人员的责任。

（五）增强经济合同风险管理意识

增强经济合同风险管理意识，是从医院决策层到普通员工自上而下的行动。一方面，组织开展内部审计、合同管理等相关讲座及培训，不仅财务部门、审计部门参加，医院领导也应定期参加，让领导者认识到内部审计的重要性，意识到合同审计在内部审计工作中的重要意义;另一方面，为医院各部门统一组织合同管理培训，增强工作人员合同风险意识及管理能力，更好地落实合同管理工作。

（作者单位：青岛市市立医院，邮政编码：266011，电子邮箱：qdwssjqq@163.com）

内部经济审计研究论文范文第2篇

[摘要]本文基于审计理论并结合经济责任审计的特殊情形，采用以下程序来研究内部控制评价在经济责任审计中的应用实务：计划阶段对内部控制的初步评价；实施阶段对内部控制的进一步评价；报告阶段对内部控制的最终评价。

[关键词]控制评价；计划；实施；报告

[中图分类每]F239.47 [文献标识码]A [

在企业领导人员经济责任审计中，审计的直接目标是评价领导人员的个人经济责任。在现代企业制度下，建立企业内部行之有效、科学合理的内部控制制度无疑是企业领导人员一项至关重要的经济责任，因此，内部控制评价是经济责任审计的重要内容。

　一、计划阶段对内部控制的初步评价

　(一)了解内部控制的内容 　审计人员应从以下两个层次对被审计单位内部控制进行了解：第一层次是对内部控制进行总体评价。由于企业内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通以及对控制的监督这5个要素组成的，于是内部控制整体评价就应从这5个方面出发，针对每个项目确定具体评价内容和重点。第二层次是对内部控制具体业务流程进行的评价。本文以工业制造业为例，从销售收款循环、采购付款循环、生产与存货仓储循环、筹资投资循环等4个业务循环及货币资金控制来评价具体业务流程的控制。两个层次的评价不应割裂开来。前者是对内部控制综合水平的反映，后者是对内部控制具体作业循环的反映。内部控制可能既包括人工成分，又包括自动化成分，在了解内部控制时，审计人员应当考虑内部控制的人工特征和自动化特征及其影响。

(二)了解内部控制的程序

审计人员对内部控制的调查了解和初步评价可以通过以下方法进行：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；询问被审计单位管理人员和其他有关人员；检查内部控制过程中形成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况等。按新审计准则的理念在计划阶段针对被审计单位整体控制环境、监督要素和风险评估的结果，将风险发生的可能性不仅从认定层次上将该风险水平归结到相关账户中去，作为制订交易类别或账户余额实质性程序计划的依据，还应从整体层面上与企业管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起来，据以确定将要实施的实质性程序的性质、范围、时间和重点。为编制审计方案提供科学的依据。

(三)对内部控制的初步评价——健全性评价

审计人员对了解的内容进行记录的主要方法有文字表述法、调查表法及流程图法等几种，这些方法可以单独使用，也可以结合使用。审计人员进行初步了解后，应当评估控制风险，对是否依赖被审计单位的内部控制及依赖的程度作出决策。本文认为，在采用传统的内部控制评价模式对企业已经存在的内部控制进行评价的基础上，推行风险导向评价法有其必要性。风险导向评价法要求评价人员将评价的起点放在关注企业发展战略和识别企业业务流程的风险上，分析风险并提出控制风险的建议和方法。特别需要指出，评价内部控制并非为了控制本身，而应针对企业经营过程中可能面临的风险。　

二、实施阶段对内部控制的进一步评价

　(一)测试内部控制的情形 　在计划阶段，对被审计单位内部控制制度进行了调查和风险评价，确定了重点审计领域和审计方案。在实施阶段，通过实施内部控制测试，可进一步了解被审计单位内部控制的实际执行情况和有效程度，并对控制风险水平进行再评价。审计人员通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性。但控制测试并不是所有审计中都必须执行的程序，当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：一是在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

在测试控制运行的有效性时，审计人员应当从以下4个方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：一是控制在审计期间的不同时点是如何运行的；二是控制是否得到一贯执行；三是控制由谁执行；四是控制以何种方式运行。如果被审计单位在审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期不同控制运行的有效性。

(二)测试内部控制

测试内部控制是一个连续性的过程，贯穿于经济责任审计过程的始终，需涵盖内部控制的5个要素、各重要的账户与披露、重要或有特殊风险的领域。测试内部控制应确定控制测试的性质、时间和范围。控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和串行测试。此外，控制测试的程序还包括重新执行。控制测试的时间有两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。如果测试特定时点的控制，审计人员仅得到该时点控制运行有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，审计人员可获取控制在该期间有效运行的审计证据。报告期间中越早期的测试提供的证据越少，越需要在年末补充样本进行追加测试，从而能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸到期末。控制测试的范围主要是指控制活动的测试次数。审计人员应根据初步评估的重大错报风险水平确定控制测试的范围，并采用综合的测试程序进行测试。在经济责任审计实务中，审计人员执行控制测试的范围要从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，从测试范围的性质和数量两个方面来考虑，这样，控制测试的范围才更准确，才更具有操作性。测试范围因控制因素不同而不同。在自动化技术或计算机系统被证实有效的前提下，可对自动控制进行较小范围的测试，因为信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，审计人员通常不需要增加自动化控制的测试范围。

(三)进一步评价内部控制——符合性评价

审计人员在对内部控制执行情况进行测试盾，应当就相关事项形成审计工作记录，综合分析被审计单位内部控制的合理性和有效性，提出内部控制测试结果，并据此确定实质性程序的性质、时间和范围。如果测试结果与计划阶段对控制风险水平的初步评估有出入，则需要对原审计计划确定的审计程序和方法进行适当调整。如果认为被审计单位内部控制值得信赖，则使用抽样的方法开始实质性程序。此外，将内控测试中发现的控制弱点作为实质性程序的重点审计领域。在直用计算机进行信息处理的条件下，审计人员应当对被审计单位计算机信息系统的一般控制和应用控制进行测评。

三、报告阶段对内部控制的最终评价——综合性评价

在审计结束或者临近结束时，审计人员应当在了解内部控制并进行初步评价、控制测试并进一步评价及实施实质性程序的基础上，结合分析程序，对内部控制进行综合分析、评价，找出该企业内部控制系统的薄弱环节，据此确定审计形成的结果是否与了解的被审计单位内部控制相一致，如果识别出以前未识别出的重大错报风险，审计人员应当重新考虑以前对被审计单位内部控制的评价是否恰当，并在此基础上考虑重新评价之前计划并实施的审计程序是否充分，是否有必要追加实施审计程序，进而形成审计结论。此外，审计人员应根据内部控制评价与实质性程序的审计结果，逐项整理出改进内部控制的建议，以提高被审计单位的经济效益。

内部经济审计研究论文范文第3篇

摘 要：集团企业是企业联合体，由多级与多位法人组成。要想管理好集团企业就必须要加强企业集团的内部审计工作，切实保障企业集团内部审计工作落到实处，保证内部审计从根本上的自主性；加强对企业集团的各级下设公司的内部审计，优化企业集团整体管理服务意识；加强内部审计工作人员的职业素养，加强培训教育，健全奖惩制度；加强内部审计机构同集团内各企业之间关系，把市场营销审计作为集团企业内部审计的工作重点。文章对此进行了分析、探讨。

关键词：准市场经济 企业集团 内部审计 构建

文献标识码：A

随着深化社会改革和大力发展市场经济建设的推动，国内市场化经济程度所占国内经济建设的比例逐年提升，但还不是很高，说明国内仍处于转轨后准市场经济发展阶段。企业集团的总公司作为管理总部，能以集团整体名义对内行使行政权，对外行使外交权。因此，必须加强各企业之间的联系，明确总公司的领导地位，加强自我约束机制，提高内部审计工作的效率。

一、保障企业集团内部审计工作有效落实，保证内部审计从根本上的自主性、内向性

自主性是保证审计制度健康发展的重要保障，而企业集团的内部审计制度已经决定了其内向性。内部审计工作的开展首先要充分了解集团企业整体的发展情况，直接同企业集团领导进行接洽，及时获取领导的决策目标和计划方向，减少不必要的牵绊和虚假信息，便于有效发挥内部审计的监控作用。在社会实际中，企业集团下设的一些企业领导层把企业视为自己的“领地”，为了保证企业利益时常损害企业集团的利益。加强内部审计的独立性和对内性能够有效地行使对内的监察职能，规范企业行为，从而确保企业集团的良性发展。

内部审计必须依附于企业集团而生存，与企业集团的发展有着密切联系，受企业集团生产发展状况的直接影响。因此，在进行内部审计工作的过程中，要明确内部审计的定位，为企业集团的经营发展提供科学有效的参考依据，提高领导决策的科学性和准确性。当前国内企业的内部审计机构大都缺乏有效的模式，因此，要加强对企业法治的大力宣传，促进企业合法经营。强调内部审计的独立性并不是要与企业灵活经营对立起来，而是要明确内部审计的位置，具有一定的超前思维和较强的综合分析能力，使企业集团发展与市场经济发展变化具备基本一致的思想观念，实事求是，凝聚推动企业发展的正能量。

二、加强内部审计工作人员的职业素养，正确处理内部审计机构同集团内部企业之间的关系

想要有效地发挥内部审计的作用，就要进一步改善外部条件，提高从事内审工作人员的职业素养。定期加强对集团企业内部审计工作人员的培训，不断更新充实内部审计工作人员的专业知识和操作技能，提高内部审计工作人员的整体素质，让他们有效地了解与掌握国家政策、法规，从而指导企业集团的发展建设。

企业集团的内部审计机构同部门企业有着密不可分的联系，而内部审计作为监控机构，难免会影响到一些人或某些部门公司不正当的利益。因此，内审人员要加强同那些部门、企业的交流与沟通，多利用集团企业内部媒体对内部审计工作进行宣传，使企业所有人员明白内部审计工作是日常事务性的工作事务。

内部审计工作要做到客观公正公平，就事论事，以事实说话，不能落人口实。因此，在进行内部审计工作时，内审人员要学会运用艺术化的审计语言说事，弄清事实。在审计报告书写时，应多使用中性词句，公正、公平、客观地描述事实情况，利用内部媒体进行公开，使集团企业人员对内部审计信服，让人人参与到监督内部审计工作是否公正、客观中来。

三、把市场营销审计作为集团企业内部审计的工作重点

市场营销审计就是利用市场营销的理念对集团企业进行独立的、全面的、综合的、系统的审计，以此指出企业集团发展过程中的缺陷，提出改进意见，从而提高市场营销管理水平。

内部审计能够有效保证企业集团达成计划目标，保证企业集团的可持续发展，内部审计可以发挥更大的作用。因此，在市场经济活动中，企业要围绕市场需求转变市场营销策略。作为监督机构的内部审计机构应加强对企业集团的敏感和焦点部位进行监察。从国内目前的内部审计开展情况来看，内部审计还缺乏完整的制度体系，不能系统地开展审计工作。

内部审计工作人员要始终站在市场发展的需求点上了解市场环境，把握住市场的发展脉搏，有效地开展市场营销审计，有效地提高内部审计工作的效率，迅速切入“角色”，而制度化的市场营销审计对企业集团职能部门各子公司有着很强的监控作用，开阔的市场营销视野也有利于内审人员进行公平、公正、客观合理的评价，防患于未然。

1.市场营销环境审计。要加强对部门企业市场环境中竞争对手的了解，从公众和社会市场营销需求了解情况，针对不同的市场环境采取合适的对策，要审时度势，随环境的变化而变化。

2.市场营销计划目标审计。及时审查企业集团制定的长期总计划目标及所采取的措施是否得当，尤其注意各单位企业的市场营销措施同总企业计划目标利益是否一致，然后进行科学的市场分析，选择最优市场目标，确定市场导向、市场定位，逐步开展集团企业的计划目标。

3.市场营销系统审计。及时审核企业信息系统，根据市场发展变化预测集团企业发展方向，确保计划系统的科学性和可行性，对各单位企业进行有效考核和控制，保證健全的企业产品开发系统。

4.市场营销赢利审计。根据市场发展和公众需要，从企业成本投入与赢利方面上进行研究，审核企业设备、材料和物资选购情况。

5.市场营销职能审计。从企业产品在社会市场上的反响，审核各职能部门为拓展市场所提供的服务效果，审查各部门的实际沟通情况。

6.市场营销组织审计。审核集团企业销售队伍的整体素养，建立健全监督机构、奖惩制度和评价体系，有效运用不同的销售方法来进行各项市场营销活动，加强对集团企业所有员工的约束激励，实现集团企业的市场营销目标计划。

四、结语

企业集团的发展，最重要的是要形成产业发展的竞争优势和高效的管理控制。所以，随着市场竞争日趋激烈，集团总公司要以优势的管理资源为依托，进一步发挥内部审计的作用，以公平公正、富有活力的管理制度加强对成员企业的控制，集中资源实现企业集团的目标计划，推进内部审计工作的创新发展，从而确保企业步入良性发展的轨道。

参考文献：

[1] 孙新宪，田利军.内部控制的有效性影响审计收费吗？——来自中国资本市场的经验证据[J].江西财经大学学报，2011（5）

[2] 张防，陈良华，张越.薪酬激励嵌入审计对内部资本市场效率的影响[J].管理科学学报，2011（8）

（作者单位：山西平阳重工机械有限责任公司 山西侯马 043000）

[作者简介：刘璐（1975—），女，汉族，山西襄汾人，大学本科，小学高级教师、经济师，山西平阳重工机械有限责任公司，部门经理，研究方向：工商管理]

（责编：若佳）

内部经济审计研究论文范文第4篇

[摘 要] 如今，经济责任审计已经步入审计新常态时期，新常态也意味着我们会面临许多新的挑战和新的机遇，被赋予更多新的使命，这同时就给经济责任审计带来了新的问题。在一定的现实背景下，本文首先概述了国有企业经济责任审计，分析了它的固有特点和目前所存在的问题；然后，对处于新常态时期我国国有企业的经济责任审计提出几点建议，希望能够使政府审计工作融入到政治经济新常态中去。

[关键词] 新常态；国有企业；经济责任审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 013

0 引 言

2014年针对当前的经济格局习近平初次提出“新常态”一词，党的十八大以后，我国的政治也进入到了“新常态”时期，对中央领导集体要求从严治党、从严治吏、铁腕反腐。面对经济、政治方面的新常态。对于经济责任审计而言，如何把握内涵、转变观念、适应新常态成为了对国有企业进行经济责任审计工作时的新课题。

《国务院关于加强审计工作的意见》中明确提出“实现审计监督全覆盖”，要求深化经济责任审计，具体表现为经济责任审计面临着“高定位、全覆盖、一盘棋、智慧化、多挑战”的新常态。由此，如何做好新常态下对领导干部的经济责任审计问题浮出水面。在中国特色社会主义理论体系下，国有企业一直是支撑着我国社会经济稳步发展的重要支柱，然而自2008年至今，通过对企事业负责人的任中和离任经济责任审计就查处了2 580多起涉嫌以权谋私、贪污纳贿甚至侵吞国有资产的贪污腐败问题，所涉及的金额高达1 000多亿元。

在这种贪污腐败频发的背景下，越发突出了对国有企业实施经济责任审计的必要。对国有企业实施经济责任审计的本质来源于股东与管理层之间的问责制度，这种问责制度源于受托经济责任，源于管理权与所有权的分离制度，经济责任审计可以全面监督和评价企业负责人在任职期间企业的经营效益，对企业投资者负责。

1 新常态下，我国国有企业经济责任审计的发展

1.1 我国国有企业经济责任审计的现状

在当前形势下，我国社会主义市场经济体制还不完善，相关法律法规制度还不健全，政府与企业事业单位之间的关系准则还未建立，因此，需要经济责任审计来监督对企事业单位领导干部的绩效考核，保证社会活动的正常运营，维护社会主义经济秩序。

目前对国有企业的审计工作主要可以分为三个步骤：

首先，对企业进行财务基础审计，财务基础审计的工作包括全面理解企业的风险与内部控制，根据会计准则对企业的资产、负债进行核对，对企业当年的财务收支以及经营效益成果进行监督与评估，任何重大的资产变动或者经营决策都应纳入财务基础审计范畴。

其次，在财务基础审计的基础上，通过对绩效评估方法的使用，全方位评估在企业负责人任职期间企业内部资产的变动，经营策略创新所带来的盈利能力，融资能力等变化。通过这样的方法，可以较为客观地对企业领导干部在任职期间管理的企业经营绩效做出相对合理的判断。

最后，对企业进行经济责任评价，经济责任评价是一项比较综合性的评估过程，它根据企业财务基础审计的结果和绩效评价的结论，再结合考虑企业的行业背景以及其所在的大方面的社会政治经济环境等因素，评估企业领导干部在任职期间的经营业绩，评价其是否正确地承担了所需承担的经济责任。

在施行了以上三个方面的审计内容之后，审计机关可以对企业的领导干部得出一个较为公允、客观的评价，并以此间接地起到审计监督的作用，促进企业的管理创新与改革。

1.2 国有企业经济责任审计的特点

对国有企业来说，对其进行经济责任审计，是有别于普通的财务决算审计的，它具有一定的固有特性，是結合我国特有国情所呈现的结果，其中对国企进行经济责任审计的独特特征包括以下几点：

（1）国企属于国有经济组织，其主要的经济责任中包括作为国有经济组织应该对社会所要承担的责任，应该服务于国家战略的需要。

（2）国企经济责任审计没有统一的评价方法和标准，目前并不可以通过理论指导决定如何实现不同的企业之间评价方法的合理差异化，这种情况造成了在实践中不存在统一的标准，审计机关对其难以进行评估。

（3）经济责任审计的被审计对象是企业领导干部，所需要监督和评价的内容是确定领导干部在管理企业期间是否真正落实承担其应当承担的社会义务与经济责任，这种评价对象的固有特点决定了国企经济责任审计的高难度和高风险。

（4）国内对国企经济责任审计的理论研究还不够彻底与系统，仍然存在着许多不足，比如缺乏对企业内部领导经济责任边界的界定依据，没有确定其责任程度的审核标准，需要更加深入的探索和研究。

1.3 新常态下国有企业经济责任审计存在的主要问题

新常态下，审计高定位、全覆盖的提出加强了对政府进行经济责任审计的要求，但是由于我国的审计机关人员的相关素质还有待提升，这无疑加重了审计任务。与此同时，我国目前对国有企业经济责任审计的法律规章制度的补充还有待加强与完善，企业内部没有明确的权责划分，考核评价系统还处于发展改革阶段，缺乏具体的问责规定和相应的绩效考核评价方法，使得现在的政府经济责任审计仅仅只是以反腐为中心，并没有在一定程度上起到提高企业业绩的效用，存在许多问题，具体表现为以下几个方面：

（1）审计的权威性难以实现。目前，我国的政府审计方式采用的是“上审下”的原则，即由上级审计机关对国有企业进行相关的人员进行审计。但是，在企业内部，可能存在内部审计部门的最高负责人与被审计对象的职级相同，这无疑增加了内部审计的工作压力，对审计的权威性提出了挑战，审计工作难以实行，尤其是针对领导个人的审计策略会受到阻碍。

（2）审计手段具有局限性。在我国，政府经济责任审计与普通财务决算审计不同之处在于，对国有企业的经济责任审计除了运用正常的审计手段外，还需要大量采用外调、访谈、问卷调查、案例绩效分析和专家评议等方法手段。然而，实践中，由于对审计人员能力、审计时间经费和技术方法的考虑，很多方法手段难以完全应用，对于风险信息的收集不全面，这就导致在审计实践中会存在许多重查账、轻风险评估的问题。

（3）审计项目计划性不强、时效性较差。项目计划不够科学，审计部门在项目计划安排上主动权比较少，处于被动接受的位置。尤其是在现如今“逢离必审”的硬性要求下，已经实施了任中审计的企业领导干部在离任时仍然会安排离任审计，虽然一定程度上再次为投资人提供了合理保障，但也造成了审计人员审计任务加重的问题。又因为时效性差，经济责任审计在实践中并不能及时有效地给管理部门提供参考依据。

（4）风控机制不健全。企业内控系统中的风险监控职能没有得到很好的发挥使用。由于国企的业务内容多元化并且业务复杂程度高，需要审计机关做好审计调查和审计方案，但是在实际工作中形式相对而言重于实质，其所导致的信息不对称问题对审计质量有着非常重要的影响，最后必然影响审计成果的公允性。

（5）人员少、任务重。在新常态时期，一方面，在全覆盖的要求下，经济责任审计遇到了更加严苛的需求，审计任务越来越重，组织部门安排审计任务时计划外追加的项目比较多，加之国有企业之间领导干部的派遣调整比较频繁，逢离必审与任中审计的双重任务加重了审计人员的工作负担。另一方面，审计人力资源贫乏的情况普遍存在，这两个方面的矛盾，使得国有企业的经济责任审计的问题越发明显。

（6）缺乏统一的经济责任审计评价指标。经济责任审计的评价指标决定了如何去评价一个领导干部的行为标准，然而在实际工作中，要根据被审计领导干部的具体情况，遵循统一的指标体系有一定的难度。

2 新常态下，对我国国有企业经济责任审计的建议

对于审计全覆盖有以下两种理解，狭义的理解就是所有审计对象全部审计，逢离必审、任中抽审；广义的理解就是审计对象接受审计监督到位就行，可以灵活采取多种方式。在新常态下，在审计全覆盖的概念引领下，要想做好对国有企业的经济责任审计工作，不仅要有全覆蓋，也要高定位，突出重点。

由此，根据以上分析提出了以下几点建议。

2.1 提高政府审计的权威性

经济责任审计的新常态特征中有一点叫作“一盘棋”，对国有企业而言，这种“上审下”制度的加强，有助于加强对国企进行经济责任审计时的审计权威性。在审计前要制定好审计对象管理方法，对被审计单位的领导干部进行详细的调查研究，遣派职级合适的审计机关人员对其进行审计，避免出现由于审计人员与被审计企业负责人之间的职位级别关系而出现的无法全面有效发挥审计权威性的问题。只有提高了审计的权威性，才能够充分发挥审计的监督评价职能。

2.2 提高企业内控风险管理的监督职能

国有企业由于业务多元化且业务的复杂程度较高，内部控制系统和人员管理系统相对较为烦琐，会在一定程度上加大审计人员的工作压力。提高企业内部风险控制的监督职能，加大风险控制意识，可以使得审计人员在一定程度上依赖内部控制所得到的成果。COSO控制系统在一定程度上提出的有关舞弊的关注点，也使得审计工作更加有理可依，帮助审计工作抓住重点，使内部控制机制与审计工作相互融合，互相促进，共同发展。

2.3 做好审计调查，及时开展专项审计工作

国有企业的业务复杂程度高，需要审计机关科学制定更加具体的审计计划，合理规划审计的时间和工作，加强经济责任审计的时效性，减少任务工作强与人员少之间的矛盾。对于烦琐的审计项目，要积极展开多次专项审计项目，在工作前做好前期调查，合理制定审计计划，促使审计目标的实现。

2.4 注重运用绩效评价的结果

通过绩效评价的方法，可以较为公正客观地对企业做出判断，以此为经济责任审计建立一个较好的评价体系。比如运用好EVA对企业经营绩效的评价，可以促进提高企业管理者的管理水平，提高管理者对遵纪守法的意识；再比如，运用好COSO 2013框架为审计提供一个公正客观的工作环境。正确地运用绩效评价的结果，可以促进企业管理的高效廉洁，推进新常态下的党风建设。

2.5 加大审计力度，真正起到监督作用

在新常态时期，我们的审计工作不应该仅仅是以查出企业是否遵纪守法，企业领导人是否充分利用企业资源，账务是否真实公允，除了利用绩效评价方法评价企业领导人的业绩外，还应该真正发挥审计的监督作用，督促企业进行内部调整，督促相关人员进行整改，更深层次地发挥审计的监督作用。

2.6 围绕中心，突出重点

审计全覆盖的要求点明，对国企进行经济责任审计时，不仅要将与被审计企业负责人相关的一切财物数据纳入审计监督范围内，还应该厘清先后主次，抓住重要事件，重点经营决策，重要资金进行审计。只有做好围绕中心，突出重点才能够在这个人力缺少、任务繁重的时段做到事半功倍。

2.7 提升审计人员自身素质

对一个国企的经济责任审计是需要长时间段的维持的，审计工作需要不断输入新鲜血液，不断改革创新，真正做到审计行业的可持续发展。这样就需要提升审计工作人员自身的职业素养，坚持原则，维护法律，拥有政治经济道德责任的全方位意识，在严于律己的基础上，再对社会服务企业做出监督与评价。

3 结 论

在政治经济新常态时期，我国的审计工作面临着许多新的机遇与挑战，对国有企业进行经济责任审计于维护社会主义价值观，促进企业价值创造，加强企业管理层的管理水平与遵循道德法规的意识有着不可估量的作用。作为一名审计人员，面对经济政治全面新常态，我们应该充分理解其内涵，并在实践生活中，用积极正面的态度去迎接未来的机遇与挑战，使得经济责任审计能够充分发挥其应有的效用，为我国的经济发展做出一定的贡献。

主要参考文献

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内部经济审计研究论文范文第5篇

在经济新常态下, 我国降低了经济增长率, 调整了产业结构, 改变了经济增长动力, 迈入经济发展的新时期。在新常态下, 医院也受到影响, 增加了建设工程以适应发展。

2 经济新常态下医院在建设工程中加强内部审计的意义

在经济新常态下, 社会普遍加强了对医疗和卫生行业的重视, 也提高了对医疗服务与医疗质量的要求。医院为了更好地为大众提供医疗卫生服务, 需要积极加强在硬件设施、内部软件方面的投资力度。一些很早就存在的医院, 有较长的建院历史, 要想满足人们的医疗需求, 必须要考虑调整医疗用房原有的功能与机构、建立新医疗用房和新院区等。与此同时, 原有医疗场所在长期使用中已经比较陈旧, 在住院流动量和门诊量增加的情况下, 老院区不断出现需要维修的项目, 增加了医院的建设工程, 也扩大了投资规模。

医院建设工程的投入资金与得到的经济效益会对医院总收益产生直接影响, 也决定医院能不能达到大众和社会的医疗需求。对医院的建设工程加强内部审计, 可以有效控制医院在建设工程方面的成本开支, 避免浪费国有资产, 同时也可以达到提高医院的竞争力。为此, 医院负责内部审计的部门要加强对建设工程的内部审计, 控制工程建设全过程的投资, 尽可能达到大众对医疗的需求。

3 经济新常态下医院在建设工程中加强内部审计的有效措施

3.1 健全建设工程在审计方面的规章制度

在建设工程中, 要想将内部管理工作做好, 一个关键性环节就是需要建设规范化的制度, 从而对各项管理加以约束。医院要依据我国出台的招标投标法和卫生系统的内部审计等有关规定, 在与医院实际情况相结合的基础上, 对建设工程中的基本项目、修缮项目和改扩建项目等制定出规范化的审计流程与审计方法, 对医院建设工程的招投标、审计合同和结算工程等流程加以完善, 推动医院在建设工程的内部审计上更加规范化、制度化和法制化, 能够在经济新常态下提升医院资金使用率起到监督作用。

3.2 对建设工程全过程实施跟踪审计

如今, 不少医院内部审计的部门都偏重于审计建设工程的结算, 而对工程其他环节重视度不高。为了控制建设工程的总体造价, 需要实施全过程的跟踪审计, 包括事前审计、事中审计和事后审计。

(1) 事前审计。在审计医院的建设工程中, 事前审计是第一个环节, 在源头上监督建设工程。事前审计的内容主要是:其一, 审计项目立项。对建设工程提出的立项报告、相关审批手续和预算等进行审查, 保证建设工程具有可行性, 并备案预算, 当作控制建设工程全过程投资的依据。其二, 审计招投标。准备招标时期, 主要是对招标文件严谨性与完整性加以审查, 招投标中对投标人资质、投标文件是否完整、招标程序是否合法、响应招标文件的水平、招标是否公平公正等进行审查。其三, 审计合同。以招投标全部文件为依据, 认真审核工程施工合同条款, 尤其是工程造价、结算等内容, 达到清晰全面。

(2) 事中审计。在建设工程正式施工期进行的审核就是事中审计。事中审计的内容主要是:其一, 审计施工现场。建设工程审计员需要多进入施工现场, 对施工技术、进展有所了解, 并记录特殊位置的施工技术, 参与到验收隐蔽工程的工作中, 方便在竣工后复核认定工程量。其二, 市场询价。在有条件的情况下, 建设工程的内部审计员应该去材料市场对各种施工材料的市场价格加以了解, 方便审计结算时能明确材料的单价。其三, 审计中工程变更。在建设工程时医院可能会出现特殊性的医疗需求, 因此施工中常常会有很大变动。为此, 工程内部审计员需要主动参与到工程变更的过程中, 对变更原因、具体内容和处理方案等进行审查, 在达到医疗需求的基础上尽可能避免工程造价和预算偏离。

(3) 事后审计。在医院建设工程竣工之后进行的审计就是事后审计。事后审计的内容主要是:其一, 竣工验收。依照合同和招投标文件等验收建设工程的功能和完成水平。其二, 复核工程量。审计员和建设部门人员依照施工方提供的工程计算书, 在项目现场复核工程量。其三, 审计工程结算。对结算材料完整性、变更手续和预算等加以审查, 之后审计工程量。

3.3 提供建设工程内部审计员的整体素质

医院的建设工程在内部审计方面具有较强的专业性, 内容繁多且复杂, 审计员要面临较大的工作量。为了将建设工程的内部审计工作做好, 必须要有素质高、能力高的审计工作人员, 为此若医院有条件可以纳入一些工程造价和工程管理方面的专业型人才, 或者也可以培训现有的审计员, 从而达到工程内部审计的实践要求。针对内部审计方面出台的新规定, 需要重视对审计员开展继续教育, 比如线上听专业人士讲解新规等。另外, 建设工程的内部审计员还应该具备良好的政治素养, 兼顾审计人员的专业素质和道德素质, 从而确保医院的建设工程中在经济新常态下将内部审计工作做好, 推动医院稳定健康地发展。

4 结语

在经济新常态下, 医院面临发展新机遇, , 满足大众的医疗需求, 增加了建设工程方面的投入。为了发挥建设资金的价值, 需要加强对建设工程的内部审计, 推动医院的可持续发展。

摘要：在经济新常态下, 人们生活质量得到普遍提升, 也更加重视自身健康问题。医院要想得到健康发展, 必须适应新常态的发展趋势, 增加建设工程。为此, 需要在建设工程中加强内部审计, 以确保工程建设质量和建设效益。本文主要分析在经济新常态下医院在建设工程中加强内部审计的意义, 并探讨加强内部审计的具体措施。

关键词：经济新常态,医院建设工程,内部审计

参考文献

内部经济审计研究论文范文第6篇

一、内部审计在医院经济管理存在的必然性

(一) 政府存在审计盲区

一直以来, 政府审计手段在各界人士心中具有较好的信任度, 大部分部门都选择政府来进行审计。在这种大环境下, 医院很容易忽视自身的相关内部审计手段, 部分医院甚至认为内部审计完全可以摒弃, 采用政府审计就能很好地达到经济的规范管理。但是在这种情况下, 医院要想获得长远的发展, 还需要优化自身的内部审计体系。第一, 相关工作人员要在意识上确立内部审计的重要地位;第二, 还需要不断健全内部审计的相关制度, 从而提高内部审计手段对医院财务方面的管理力度。

(二) 健全完善内部审计制度

在医院经济管理的不断改革中, 医院的内部审计一直都存在着不足, 相关制度也只能是纸上谈兵, 这将导致医院的内部管理能力直线下滑。医院的经济管理缺陷是管理制度中最为明显的一个问题。有些医院并没有创设与自己医院财务情况相融的内部管理制度, 比如有些医院的领导层人物身兼多职, 财政大权一手掌握, 从而导致会计职能不能很好的体现, 媒体也报道了各类相关的医院贪污腐败事件, 工作人员擅自挪用公款等事故频频发生, 这些事件发生的根本原因就在于医院内部控制体系存在很大的缺陷。为了应对这类情况的发生, 需要医院不断完善内部审计制度, 提高医院内部的经济管理能力。

(三) 相关会计人员业务水平不均

医院对大众的实际生活起到关键的保障作用, 因此, 医院内部的经济管理发展和社会的建设有着很大的联系。不置可否, 医院的绝大多数工作人员都是经过相关的专业能力培训的高素质工作者, 不过因为部分会计员工年龄的不断增大, 其业务能力以及应对紧急情况的能力会有所下降。医院可能会为此遭受到不可挽回的经济损失, 为了应对这类情况的发生, 医院的领导者需要对相关的会计人员进行人才的补充, 完善内部审计体系, 强化医院的内部财务管理能力。

二、内部审计在医院经济管理中的重要性

(一) 对建设资金进行专项管理

在医院的内部控制中, 为医院资金进行节流管理是内部审计的重要功能。医院是群众健康的安全保障, 一般都会有相关的基建项目。而此类项目通常需要调动大量的医院资金进行基建建设, 而且一般医院的基础建设项目的规模都很大, 还需要较长的时间投入, 该类项目的种种特点会引发一系列相关的经济管理问题, 以此需要对医院的建设资金加大管理力度。

(二) 重点优化医院内部财务管理质量

在医院的经济管理过程中, 内部审计手段有着举足轻重的地位, 它不仅能够强化医院的内部财务控制力度, 还是医院的内部财务管理的关键之一。医院的内部审计体制能够从根本上反映医院自身的内部经济健康状况, 一个医院如果拥有一个规范的内部审计制度, 那么其内部财务控制质量一定是很强的。内部审计的运作机制是通过对医院的内部经济管理进行不定期的抽查监控, 确保医院的财务信息准确无误, 将财务收支与资金流动融为一体, 尤其是对相关的财务负责人起到很好的约束作用。

三、加强审计的控制力度

积极开展医院的内部控制审计工作, 建立完善、健全的执行流程, 确保内部控制力度的长期有效。医院的内部控制体系, 其涵盖了结合医院经济特点产生的内部会计核算制度, 相关部门需要规范的管理制度。以下是为强化医院内部审计力度可能涉及的相关因素。

(一) 审查内控制度的健全性、完善性

医院日常的财务状况, 大部分都是资金的周转流动, 其中包括资金的源头和运动。要想确保资金的安全, 就需要健全和完善医院的内部审计体系。正确判断相关部门的资金使用和源头是否符合规定, 加强监督管理职能。

(二) 审查内控制度的有效性, 这是内控制度审计的重点

近几年来, 医院相关的管理制度在不断优化, 领导层方面也相当关注医院资金的合理运用以及内部审计制度。为了构建完善的内部审计体系, 制定健全的管理制度和财务收支规范, 要求医院不断补充、修订当前医院的内部审计制度, 确保医院的资金管理制度能够发挥其真正的职能。另一方面, 由于大部分医院还未构建完善的内部控制审计体系, 经过长期的执行管理, 在监督力度方面有所下降, 如今的大部分制度都只是一纸空文, 不能得到相关部门的有效执行。上述的医院管理缺陷大大提高了违法犯罪行为的发生率。今年上半年, 广州市几家医院接连发生相关单位出现资金私用等违法事件, 其重要原因是没有严格规范医院的内部资金管理制度, 未能切实履行自身的职责, 甚至有些部门还没有构建内部控制监督管理体系, 而有些部门虽然建立了相关制度, 但也只是流于形式。

其次, 持续且不定时对医院的资金涌向进行审计, 改善医院的财务收支情况, 促进医院实现资金节流。对医院的资金管理体现在财务状况的掌握情况, 二内部审计手段变现在对医院财务收支情况的内部控制力度。从多方面进行考虑, 挖掘医院的资金管理中可能出现的各种情况, 切实加强内部管理, 促进增收节支情况, 避免损失浪费的情况发生, 在院领导做决定时提供决策依据, 进而提高医院的经济收益。

四、加强医院财务的管理

(1) 在医院的财务收支情况上, 医院颁布的相关医疗服务以及药品报价都需要根据物价单位的指令来制定收费标准。对收入审计的研究可以从两方面进行分析:首先是参照物价单位给出的收费规范, 审计先关药品及服务收费是否正确, 有无多收, 是否超出收费标准进行收费等;其次是保证收入核算的准确以及能够及时反馈相关信息。根据医院的资金使用情况以及收入审计等相关管理制度:需要对财务是否规范, 票据是否真实进行审计, 会计人员能否遵守相关的管理制度使用票据。

(2) 资金数额较大时需要设立专门的审计小组进行审核, 医院的大数额资金使用主要是设备的购置、维修, 基建的添加, 药品以及易耗品的添置, 医院先关工作人员的资金发放等等。上述的相关费用虽然项目较少, 但是单笔金额很大, 如果出现错误变回给医院带来无可挽回的损失。因此, 对数额较大的资金项目设立专门的审计小组, 这也是医院内部审计的关键之一。

(3) 医院设备的采购维护以及基建的维修改造需要在相关单位办理支付手续, 审计支付账户, 并且在支付方式和时间上要与合同的信息相一致, 最后确定相关手续是或否完整。当前, 大部分医院在进行设备购置时并没有依照合同内容进行做账记录, 知识将支付状况进行备查记录, 更有甚者连备查记录都没有登记, 在支付资金时会发生以往的情况。因此, 在采用分期付款的支付方式时, 需要对之前的账户数额进行审计, 防止重复付款给医院带来的经济损失。

(4) 大力开展医院的实际财务活动监督工作, 避免浪费和损失, 促进医院的收支节流, 确保不会发生经济违法事件, 保障医院的资金安全。在内部审计过程中, 主要是针对财务各项的收支是否规范合法, 办理手续是否齐备, 是否有铺张浪费的情况出现, 确保计算数额的准确无误。在社会保障等经费方面是否合理合法, 各项物件购置和设备维修等上报项目是否真实, 会不会出现不合理的资金使用情况等等。要想达到从根源上解决医院的资金管理问题, 就需要切实加强内部审计管理制度, 通过对医院财务收支的定期审计, 在还没有发生重大损失前扼杀根源, 让不法分子没有可乘之机。

五、结语

综上所述, 医院执行的内部审计制度可以很大程度的减少工作人员的违法犯罪行为。医院的内部审计是一项具有长期性和综合性的复杂财务管理手段, 要想真正发挥内部审计对医院经济管理的作用, 还需要医院加强工作人员的审计管理意识, 完善各项管理制度, 规范工作人员的业务流程, 优化内部审计人员的考核制度。在前人的基础上吸取经验, 如此以往便能让医院的发展走向更为高效健康的道路。

摘要：笔者将通过两方面对加强医院在内审经营管理的力度进行针对性分析。首先是构建一个完善的医院内审经营管理体系, 确保该制度能够有效执行。其次, 不定时对医院的财务收支状况进行审查, 加强医院实际的经济监督情况审核, 以防发生浪费或损失的情况, 促进医院的经济节流, 防止不法分子进行犯罪活动。

关键词：发挥,医院内审,作用

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