风险与控制范文

风险与控制范文（精选12篇）

风险与控制 第1篇

关键词：政府负债,风险识别,风险控制

一、政府负债机理分析

世界银行汉纳普拉科瓦发展和完善的财政风险矩阵模型认为, 政府债务可以用两对概念的组合来表示, 即政府债务可以是直接的或者或有的, 显性的或者隐性的。直接债务是指政府在任何条件下都无法回避的责任和应当履行的义务, 是后果可以预见的负债;或有债务是指在特定条件下政府需要承担和履行的责任及义务, 其出现与否取决于特定事件是否发生。显性债务和隐性债务是从另一个角度对政府债务所做的划分, 显性债务是指由国家法律或政府签订合同明确规定的必须由政府偿还的债务, 当债务到期时, 政府有法律义务处理这些债务, 例如主权债务的偿还及难以履约的政府担保债务的偿还;隐性债务则代表了道义上的义务, 这种道义义务不受法律约束, 而是由公众的期望或政府压力决定。在某些危机事件发生后, 政府经过事后的得失权衡, 通常会对事件进行干预, 承担事件的最终职责, 以减少损失。正确认识负债的演化机理是十分必要的, 只有这样, 才能做到未雨绸缪, 防患于未然, 在动态中化解财政风险, 维护财政的稳定。由于性质不同, 显性政府负债与隐性政府负债的演化机理不同。

(一) 政府显性负债的形成机理分析。

显性政府负债是与政府的法定义务相关的负债, 它的产生是由政府过去的行为造成的。这意味着, 如果政府部门能够切实负起责任, 显性负债基本上是能够控制的。如对公益性国有企业的救助, 由于其提供的是公共产品, 获利小, 在其不能正常运行时, 政府有必要对其进行补助, 所以从公益性国有企业创立开始, 政府就承担有提供补助的责任, 即承担着无形中的或有负债。虽然, 政府可以通过在创建时或平时运行中加强对其的监管, 从而在源头控制上减少负债额;但是, 由于财政以及其他部门的体制原因不会过多地参与公益性国有企业的运行, 使得资金基本上是由项目单位自主使用;当企业效益较差时, 无法筹集资金开展业务或无法清偿债务时, 政府部门便须承担起清偿责任。由于效益差的原因既有客观因素也有主观因素, 政府部门承担清偿责任的同时, 可通过认真调查分析项目效益差的原因, 追究有关责任人的责任, 挽回部分损失。

(二) 政府隐性负债的形成机理分析。

政府隐性负债是与政府的推定义务相关的, 由政府未来的宏观行为造成的, 是较难把握和控制的政府负债。此类负债发生时, 政府需要运用一定的方法、技能或经验来评估和权衡利弊得失, 只有当政府认为进行干预优于不干预时, 才会进行干预。与显性负债不同, 隐性负债是在事件引发了社会问题, 公众期望政府负担时才存在的。因此, 政府基本上不能控制它的发生及其额度, 政府若想减少隐性或有负债转化为直接负债的额度, 应对引发社会问题前的环节加强控制, 特别是应加强对债务主体单位设立的审查和对日常经营的监管。

二、政府负债风险控制原理

政府的债务风险包括偿债风险和流动性风险。前者是指地方政府资不抵债, 后者是指虽然政府的资产总额大于其负债总额, 但由于缺乏流动性, 地方政府无力对到期债务还本付息。虽然这两种情况在本质上有所区别, 但从外在的形式来看则均表现为对债务和利息的拖欠。政府负债风险客观存在, 关键在于控制。政府负债风险控制是指政府对其所承担的各种负债风险进行识别、评价并采取正确决策实施有效控制以使风险造成的损失达到最低, 确保财政可持续性的管理过程。其基本目标是将政府负债风险控制在萌芽状态以避免损失, 或将政府负债风险发生造成的损失降到最低。

美国马里兰大学教授Allen Schick提出的四种管理财政风险的方法和七条财政风险管理的原则 (2003) , 强调了政府会计在政府负债风险控制中的重要作用。

四种管理财政风险的方法是: (1) 让政府公开其所面临的财政风险的类型、负债总量和它们可能产生的成本。强调政府在承担风险前必须有充分的信息, 要求政府会计确认、计量、记录和报告各种负债和预期在未来会出现的负债, 从而使政府负债风险得到有效控制; (2) 将财政风险决策纳入正在进行的预算过程中。强调如何在预算中披露负债风险信息。而要在政府预算中披露负债信息, 其先决条件就是该负债已经在政府会计中予以确认、计量、记录和报告; (3) 政府可以通过对财政风险行为的限制来管理风险。强调政府在承担或有负债风险之前应该按照一定标准对或有负债进行计量, 同样需要政府会计采用一定的技术方法对或有负债尽可能予以量化, 并在政府财务报告中予以在政府财务报告中说明它所承担的风险和管理其负债组合以减少风险发生所带来的损失; (4) 政府可以依靠市场机制将所有或者一部分财政风险转嫁给私营部门。

财政风险管理的七条原则是: (1) 在接受新的或有负债前, 政府应该评估对其财政带来的风险, 其中包括将来付款的概率, 风险评估应由独立机构来承担; (2) 政府应定期汇编或有负债余额, 并报告这些或有负债发生的法律依据和损失概率; (3) 在年度预算和其他预算文件中, 应该探讨影响下一个财政年度及以后的财政收入和支出的因素; (4) 政府应该有一套风险管理程序, 来规范公营部门各种机构对负债和其他风险的控制; (5) 政府应明确成本和风险分摊办法, 以抑制道德风险, 减少损失概率和数额; (6) 预算应该限制担保或其他类型或有负债的总额、年度增加额, 以及每个授权发放担保机构的担保余额; (7) 应该在总体预算约束范围内, 为预期损失划出准备金。这七条财政风险管理的原则主要强调了政府或有负债风险的有效控制, 其控制的最佳时机是在政府或有负债风险尚未发生之前, 而要把握这一时机, 必须借助于政府会计及时反映政府或有负债的变化情况, 指出风险可能发生的范围, 并评估其风险程度, 从而提高政府对或有负债控制的能力。

通过以上政府负债风险控制方法和原则的分析得知, 政府负债风险控制关键在于政府会计的完善。政府会计由于具有将与财政活动有关的风险控制在萌芽状态的功能, 也就决定了政府会计在政府负债风险控制中将起到其他工具无法取代的重要作用, 从而能够实现政府负债风险控制目标。不管是政府会计的核算功能, 还是政府会计的控制功能, 都可起到发现事件的不确定性, 并采取正确决策把这种不确定性控制在萌芽状态的作用。控制功能具有这种作用毋庸置疑, 而核算功能同样也具有这种作用, 是因为核算功能的发挥可以提供决策有用的信息, 而信息是用来消除不确定性的, 所以也具有将事件的不确定性控制在萌芽状态的作用。因此, 政府会计作为一个信息系统, 同时也是一个控制系统, 它既可以通过对财政交易或事项的核算提供会计信息, 又可以利用会计信息进行反馈控制, 从而对已经发生的交易和事项进行总结和评价;还可以通过对会计信息的进一步深入分析对未来的活动进行预测, 把未来的不确定性控制在萌芽状态。

三、政府负债风险控制对策

政府有债务并不一定导致债务危机, 但大量隐性债务的积存确实大大加重了债务失控的风险, 因此有必要建立有效的机制使地方政府的债务信息能够真实地显示和披露出来。为了加强政府债务管理, 防范和化解债务风险, 提高政府信用, 提出如下建议:

(一) 对政府债务进行归口管理。为了克服目前政府债务多头管理, 各自为政, 债务规模、债务资金使用及偿债能力不清, 调控不力, 权责不明的现状, 必须有专门的部门统一管理政府债务, 明确其职责、权限, 赋予相应的职能, 发挥管理、监控、预警的作用。

(二) 建立和完善偿债准备金制度。 (1) 通过多渠道筹集偿债资金, 每年有计划地从预算财力和政府预算外资金收入中安排一定比例的资金用于偿债, 设立偿债准备金, 化解偿债压力; (2) 调整财政支出结构, 清理、界定财政支出范围, 对不应由财政承担的支出项目应彻底“断奶”, 腾出部分资金用于偿债; (3) 加大对财政周转金的清理回收力度, 用清理收回的周转金归还借入上级周转金和其他债务; (4) 若遇到偿债高峰期, 可适当考虑通过出售、转让部分国有资产来偿债。

(三) 建立政府债务管理制度。一是建立“借用还”与“权责利”相统一的债务管理体制;二是建立举债评审制度, 对举债规模、项目、成本、偿债渠道等进行评审论证, 避免盲目性和随意性;三是建立偿债责任制和责任追究制度, 对债务的使用偿还要签订责任状, 明确权利、义务、责任, 对盲目举债、搞低水平的重复建设造成损失浪费, 或因工作失职造成无法按期还本付息, 要追究直接责任人的责任。同时, 要将债务的借、用、还纳入领导干部任期经济责任审计的范围, 作为评价、考核、任用干部的一项指标。

(四) 严格区分政府债务和企业债务, 防止因政企不分和政府行政干预而使企业债务转化为政府债务或企业成为政府债务的承担者。

(五) 建立有效的政府债务信息披露制度。建立有效的政府债务信息披露制度, 需要改革目前的政府会计体系, 采用一定程度的权责发生制基础, 正确计量政府资产和负债状况, 建立政府财务报告制度, 定期、规范地披露政府财务状况, 并经过审计机关和立法机关审议批准。这也是地方政府改善治理、加强透明度和履行受托责任的重要内容。

参考文献

[1]邢俊英.政府负债风险与税收的相关性[J].税务研究.2006.12.

风险控制与业务发展 第2篇

银行必须以“利润”为中心和追求的最终目标，这与把规模的简单扩张以及一时的、不经将来风险冲减的“高额利润”作为追求的目标是有原则和本质区别的。银行的利润必须经过风险的调整才是实际的利润，体现了银行“既承担风险也要赚钱”的基本经营思想。不应以远期的风险换取一时的、当期的繁荣，其盈利必须能够始终覆盖所承担的风险，唯此才可以实现业务持续的发展。

二、正确估测信贷业务的成本，力争实现利润最大化。

将风险带来的未来可预计的损失量化为当期成本，直接对当期盈利进行调整，衡量经风险调整后的收益大小，并且考虑为可能的最大风险做出资本储备，进而衡量资本的使用效益，使银行的收益与所承担的风险直接挂钩，与银行最终的盈利目标相统一。

三、选择符合我行发展需求的优质客户

应收账款管理与风险控制 第3篇

关键词：应收账款；管理；风险控制

现代企业经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。但是，这一手段如果运用不当，会导致呆帐，甚至出现坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，更严重的可能会导致企业破产。因此，管好用好这块资产对盘活企业资金存量，提高资金使用效率，具有重要意义。

一、应收账款管理中存在的问题

1． 应收账款的金额居高不下、规模过大。现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。有的企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

2． 部门之间互相扯皮，催款责任不明。近几年，应收账款长期挂账，“三角债”问题严重恶化，使企业普遍感到资金缺乏，究其原因，笔者认为催款责任不明是使应收账款久拖不决的主要原因之一。某些企业机构庞大，部门、科室错综复杂，相互间缺乏必要的联系与配合。销售部门只关心销售任务是否完成，认为收款是财务部门的事；而财务部门只注重会计核算，认为呆帐、坏账的发生是销售部门造成的，至于钱有没有到账，不闻不问。部门之间互相扯皮，催款责任不明，造成应收账款急剧膨胀。

3． 防范意识、风险意识淡薄。在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导长期受计划经济的影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。

4． 法律意识薄弱，望“应收账款”兴叹。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，有些企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

5．中介服务机构尚不健全。企业在确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而现阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。

二、加强应收账款管理的对策

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策，为此：

1． 建立应收账款内部控制系统。首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由专人负责，它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。再次，设定应收账款控制员（即是应收账款系统及运作流程的统一协调人），负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高應收账款的运作系统等工作。

2． 选择适宜的结算方式。目前，我国企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票结算方式以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等，以上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、安全性的角度来考虑，大致可划分为两大类，第一类风险比较小的结算方式（即应收账款回收的时间快、回收的金额基本有保证）如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等；第二类风险比较大的结算方式（即回收的时间较长，回收的金额视情况而定）如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。换句话说就是：盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网络，提高竞争能力；反之，选择风险比较小、约束能力强的结算方式。

3． 编制账龄分析表，积极反馈信息。根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险，正确计量应收账款价值。如果某一客户出现超期应收账款，应立即停止对其赊销，并积极采取有效措施予以催收（如成立专业催收队伍、有奖催收、以物顶收等）。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，诉诸于法律，使企业的损失减少到最低程度，避免企业因长期挂账而使资金周转不畅。

4． 明确催款责任，建立清账奖励制度。企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，明确催款责任，建立清账奖励制度，对讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

5． 选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直接核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则，因此企业应采取备抵法。

三、加强应收账款风险控制的措施

加强应收账款管理主要包括事前风险控制和事后解决两个方面，这两个方面在当前情况下，都不容忽视，应双管齐下，方能奏效。但从发展的观点看，应走以风险控制为主的道路。因为事后解决是消极的做法，积极的做法是采取措施，防患于未然。应收账款主要产生于赊销业务，其风险控制应集中在赊销的核准阶段，把好赊销的核准环节是应收账款风险控制的重要内容。

1． 建立限制赊销额制度。赊销是企业拓宽销售渠道的有效方式，而赊销形成的应收账款又会给企业带来风险，因此，企业应建立限制赊销额制度，选择边际利润大于应收账款管理成本的赊销政策，不能盲目提供信用。销售人员不应有赊销权，是否允许给予客户赊销，应经应收账款管理部门批准，对供不应求的热销产品，应尽量现销，以保证资金及时回笼。其具体方法如下：（1）赊销不适于第一次订货的新客户；（2）新客户只有在实现了第一次付款后，才可申请一份临时的赊销额（其金额不能超过客户的注册资本），临时赊销额将维持3个月，即在随后的3个月里客户必须在收货后5~7天内付款后才能与本单位签约，享受更高更优惠待遇；（3）个别类型的客户必须先付款后订货。如私有企业或注册资本低于20万~30万人民币的单位。

2． 制订合理的信用政策。信用政策主要包括：信用标准、信用期限、折扣标准3个方面，一个企业的信用政策，对销售的影响很大。一般来说，信用政策越宽，则越有利于刺激销售量的增长，但信用标准和信用期限越宽，应收账款的风险越大；就折扣标准而言，折扣越高，给予客户的优惠越多，则越有利于应收账款的及时回收。因此企业必须对客户的信用状况、偿债能力进行分析。通过直接查阅客户历年财务报表、客户开户银行提供的证明、金融机构公布的一些企业的信用等级以及向给客户提供信用的其他企业调查等途径，可以了解到客户的注册资金、银行存款、以往的信用记录、抵押记录、债务等情况。通过对这些信息资料进行全面、科学地分析后，判断出不同客户的偿债能力，在此基础上，制定合理的信用政策，加强应收账款风险的控制，使之达到最小限度。

3． 严格财务审批手续，建立销收一体化制度。赊销计划由财务部门审批，由销售部门负责执行。为了避免盲目审批，财务部门和销售部门应互通信息，在充分了解客户资信状况的前提下，对赊销的总量及期限进行严格控制。财务部门和销售部门还应对每笔销售业务从签定合同到货款回收的全过程进行负责，坚决杜绝互相推卸责任的现象，真正实现销收一体化。

4． 控制超期应收账款。对于出现的超期应收账款，应积极采取以下几项措施：（1）停止供货。当某一客户的一笔应收账款在超出30天后仍未付款时，必须马上通知应收账款控制员，停止对其供货，直到款项付清；（2）实施收款计划。如果在停止供货后客户仍旧拒付货款，企业将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议；对于客户经济发生突变，债权收回确有困难的，还应灵活掌握，采取变通的手段，启发欠款户还款，其方法主要有：债务人丧失支付能力的，应该向担保人追要货款；用货抵债，合理作价，抵顶债款，不能一味地僵化催款，造成死账；债务人确系面临破产时，可采取部分货款豁免办法，促使债务人积极还款，防止出现因小失大现象；运用法律手段，对清欠无法生效的情况，向法院提请诉讼，借法律权威索取欠款。

参考文献：

1．高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2001，（1）．

2．邹香．应收账款的失真剖析．财经问题研究，1999，（12）．

杠杆效应与风险控制 第4篇

（一）财务杠杆的概念及财务杠杆系数

财务杠杆为“企业在制定资本结构决策时对债务筹资的利用”。因此财务杠杆又称融资杠杆、资本杠杆或负债经营。这种定义强调财务杠杆是对负债的一种利用，出现普通股每股盈余的变动幅度大于息税前盈余的变动幅度的现象。而将其现象称为财务杠杆利益、损失或正负财务杠杆利益。这个定义是对财务风险、经营杠杆、经营风险乃至整个杠杆理论体系概念的定义，起了系统化的作用。

财务杠杆的作用主要是通过负债经营，使资本收益增加，从而使权益资本收益率大于企业负债利息率，使企业所有者获得额外的收益，财务杠杆作用的大小通常用财务杠杆系数DFL来衡量。

DFL通常用以下三个公式计算得出：

第一，定义式

DFL财务杠杆系数;EBIT息税前利润;△EBIT息税前利润变动额;

EPS普通股每股收益;△EPS普通股每股收益变动额。

第二，推导式

EBIT息税前利润;I债务利息。

第三，扩展式

Dp优先股股利;T所得税税率

公式(1)主要反映息税前利润变动对每股收益变动的影响程度;公式(2)、(3)反映固定费用对息税前利润的影响程度。

财务杠杆系数可用于预测企业的税后利润和普通股每股收益，但主要用于测定企业的财务风险程度。一般认为，财务杠杆系数越大，税后利润受息税前利润变动的影响越大，财务风险程度也越大;反之，财务杠杆系数越小，财务风险程度也越小。

（二）财务杠杆效应

1) 财务杠杆的正面效应

利息抵税效应。负债相对于权益资本最主要特点是，它给企业带来减少上缴税金的优惠。负债利息可以从税前利润中扣除，从而减少应纳税所得额，使应纳税额减少，降低了企业的现金流出量。超额收益效应。利用债务资本投资，当投资收益率高于债务利率时，企业只用支付债权人本金和利息，而投资利润扣除债务利息后的金额就成为企业的额外收益，这部分收益就提高了权益资本利润率，但当投资利润率小于负债利率时，财务杠杆效应为负。

2) 财务杠杆的负面效应

财务危机效应。负债增加企业的固定成本费用，给企业增加了定期支付的压力。如果企业无法偿还，还会面临财务危机，导致企业资金链断裂甚至破产。利益冲突效应。

二、财务风险概述

风险通常是指一种不确定性，因而对它认识和表述各有不同，为了便于对计量，可将风险表述为某一事件产生实际结果与预期结果之间的差异程度，而这种差异程度越大，风险就越大。而财务风险是指由于企业负债融资(含优先股)引起企业的收益变动及到期不能偿还债务本息的可能。

三、财务杠杆与财务风险

（一）影响财务杠杆和财务风险的因素

财务风险的大小主要通过财务杠杆系数来衡量，而财务杠杆的应用产生了财务风险，由此看来财务杠杆和财务风险之间存在着密切的联系，则影响财务杠杆大小的因素，也将影响企业财务风险。而这些影响因素主要包括：

1) 负债的利息率

在息税前利润率和负债比率一定的情况下，负债的利息率越高，财务杠杆系数越大，反之，财务杠杆系数越小。负债的利息率对财务杠杆系数的影响呈相同方向变化，而权益资本收益率的影响则是呈相反方向变化。

2) 息税前利润率

在其他因素不变的情况下，息税前利润率越高，财务杠杆系数越小;反之，财务杠杆系数越大。因而息税前利润率对财务杠杆系数的影响是呈相反方向变化。

3) 资本结构

资产负债率即负债与总资本的比率，也是影响财务杠杆利益和财务风险的因素之一。资产负债率对财务杠杆系数的影响与负债利息率的影响相同。即在息税前利润率和负债利息率不变的情况下，资产负债率越高，财务杠杆系数越大;反之，财务杠杆系数越小。

（二）合理利用财务杠杆降低财务风险

注重资产占用与资金来源间的合理的期限搭配。优化资本结构, 保持适当的偿债能力。建立财务风险预警系统。建立和不断完善财务管理系统。减少负债融资的负面影响。

四、结论

综上所述，企业利用财务杠杆，可以带来额外的收益，但也可能造成额外损失，加大财务风险，甚至产生财务危机。因此财务杠杆与财务风险成为企业在进行负债经营时必须考虑的一个重要因素，决策者必须要在杠杆利益与其相关的风险之间进行合理的权衡，使企业能够在获得利益的同时避免一些不必要的风险。

参考文献

[1]、许振国.浅谈财务杠杆效应[J].产业与科技论坛, 2006, (10) .

[2]、梁伟娥, 李良辰.财务杠杆刍议[J].商业经济, 2004, (11)

[3]、路立敏.财务杠杆与企业财务风险控制[J].投资与理财, 2007, (09) .

[4]、陈爱早.财务杠杆与财务风险[J];中小企业管理与科技 (上半月) ;2008年05期

[5]、杨理安, 林艳, 郭艳坤.公司运用财务杠杆存在的问题及其分析[J].北方经贸, 2007, (09) .

《风险源辨识与风险控制管理制度》 第5篇

第一章

总

则

第一条

为辨识公司范围内施工生产活动中的危险源，确定重大危险源，及时制定控制措施，确保重大危险源得到有效控制，实现对职业健康安全风险的全面管理，防止事故的发生，依据国家、及上级有关法律、法规特制定本制度。

第二条

本办法适用于公司所属各部门及项目在日常办公及建设工程全过程中危险源的辨识、评价、控制与管理活动。

第三条

施工生产过程中的危险源是指一个生产系统具有潜在能量和物质释放危险的、可造成人员伤害的、财产损失或环境破坏的、在一定的触发因素作用下可转化为事故的部位、区域、场所、空间、岗位、设备及其位置。

危险源实施分类、分级控制与管理。公司安全质量安全部是危险源辨识与控制管理工作的归口管理部门。

第二章

危险源的分级

第四条

危险源分级

危险源风险级别分为一般风险和重大风险两级；危险源依据风险级别分为一般危险源和重大危险源。

1.一般风险是指可能引发轻微伤害事故的危险因素，一般风险的危险源列为一般危险源。

2.重大风险是指可能引发一般及以上生产安全事故、可能引发铁路交通一般及以上事故的危险因素，重大风险的危险源列为重大危险源。

第五条

重大危险源分级

1.重大危险源：施工过程可能造成人身伤害、生产安全事故、交通事故或其他事故的关键工序、关键部位就是重大危险源。

2.重大危险源分为三级：

(1)一级重大危险源：可能引起一般人员伤亡及以上事故的，造成一般经济损失的。

(2)二级重大危险源：可能引起较大的人员伤亡事故造成较大经济损失的。

(3)三级重大危险源：可能引起重大的人员伤亡事故造成重大经济损失的。

第三章

危险源辨识、评审

第六条

危险源辨识方法：

工程开工前，各项目部及公司主管安全施工的部门应对危险源进行辨识，确定重大危险源，在辨识时要考虑哪些部位危险、哪些设备危险、哪些设施危险、哪些作业危险，要充分考虑三种状态、三种时态和五个方面（三种状态：正常、异常、紧急；三种时态：过去、现在、将来；五个方面：人、机、料、法、环）。其辨识方法分为：

1.直接判断法：凡具备以下条件的均应判定为重大危险源。

(1)不符合法律、法规和其他要求的；

(2)相关方有合理抱怨和要求的；

(3)曾发生过事故，且未采取有效防范控制措施的；

(4)直接观察到可能导致危险的错误，且无适当控制措施的。

2.现场排查法：如询问与交流、现场观察、查询有关记录、获取外部信息、安全检查表等。

3.打分法：通过定量的评价，分析危险源导致危险事件发生的可能性和后果，确定危险的大小。

发生事故的可能性（L）

分数值

事故发生的可能性

分数值

事故发生的可能性

完全可以预料

相当可能

可能，但不经常

可能性小，完全意外

人体暴露在这种危险环境中的频繁程度（E）

分数值

暴露的频繁程度

分数值

暴露的频繁程度

连续暴露

每天工作时间内暴露

每周一次，或偶然暴露

0.5

每月一次暴露

每年几次暴露

非常罕见地暴露

发生事故造成的损失后果（C）

分数值

产生的后果

分数值

产生的后果

大灾难，许多人死亡

灾难，数人死亡

非常严重，一人死亡

严重，重伤

重大，致残

引人注目，不利于基本的健康安全要求

风险等级划分（D）

D值

发生事故产生的后果

风

险

等

级

＞320

160～320

70～160

20～70

＜20

极其危险，不能继续作业高度危险，要立即整改

显著危险，需要整改

一般危险，需要注意

稍有危险，可以接受

Ⅳ

Ⅲ

Ⅱ

Ⅰ

0

0～Ⅱ级为一般风险，Ⅲ～Ⅳ为重大风险，总分

D≥160分的，评价为重大危险源。

第七条

危险源辨识范围要全面、不能留有死角，应包括：

1.所有生产管理活动、办公及生活场所；

2.进入工作场所人员（包括企业员工、供货方、分包方以及来访者）的活动及施工作业人员操作活动；

3.工作场所的设施（包括自有、租赁、分包、业主提供等）及设备设施安装（支搭）、运行、维护；

4.危险物品的购置、运输、使用和保管。

第八条

危险源辨识、评审

1.工程开工前，项目安质检人员首先对现场进行调查、了解设计图纸，根据危险源辨识方法确定危险源、重大危险源，形成初稿。

2.项目经理负责组织对确定的危险源初稿进行评审。项目总工具体组织召集由项目经理、安全负责人、生产部负责人、质量安全部负责人、材料部负责人、办公室主任及相关人员参加，对危险源的进行辨识、评价,划分危险源级别，由质量安全部做好危险源辨识记录并整理上报。

3.公司质量安全部负责监督、指导项目部的危险源辨识工作，指定相关人员参加项目部危险源的辨识活动，并形成危险源辨识记录。

4.项目总工程师负责组织编制各类危险源清单、危险源控制措施。项目质量安全部负责编制各类、各级危险源清单；项目工程部依据重大危险源、级别制定重大危险源控制措施及应急预案。

5.重大危险源级别和控制措施必须在施工方案中明确。

6.项目部编制完成各级重大危险源控制措施后，由项目经理组织控制措施的初评，初评通过后，履行签字手续并加盖项目部公章，报公司审批。

7.公司对项目部上报的各类各级重大危险源控制措施的评审，由公司质量安全部负责组织并形成记录，参加人员：公司总工程师、分管副总经理、工程部、质量安全部、材料部等相关部门人员参加。工作内容包括：

(1)判定的重大危险源级别是否合理。

(2)补充完善各类、各级重大危险源控制措施。

(3)审批二级、三级重大危险源控制措施。

(4)审查各类一级重大危险源控制措施，审查通过后，履行签字手续并加盖项目公章后，报公司质量安全部、工程部评审。

第四章

危险源的控制与管理

第九条

危险源的控制方法

1.一般危险源：应采取安全宣传、安全培训、岗前安全教育的方式，增强和提高全体人员安全生产意识、安全防范意识和能力。

2.重大危险源：

(1)三级重大危险源：应制定专项施工技术方案、安全措施和风险卡控措施进行控制。

(2)二级重大危险源：除应制定专项施工技术方案、安全措施和风险卡控措施进行控制外，还应该编制应急预案，做好应急响应的各项措施。

(3)一级重大危险源：制定专项施工技术方案、安全措施和风险卡控措施进行控制，除应编制应急预案，做好应急响应的各项措施外，还应组织应急预案的专项演练，通过应急演习，培训应急队伍、落实岗位责任，熟悉应急工作的指挥、决策、协调和处置的程序，识别资源需求、评价应急准备状态、检验预案的可行性和改进应急预案，提高应急处置实战能力。应急预案的制定应符合国家及铁道部有关规定。

第十条

危险源控制责任人员的规定

1.重大危险源控制责任人员的规定，如下表所示：

重大危险源控制责任人员表

重大危险源等级

项目部

公司

一级

项目经理

分管副总经理

二级

项目经理

分管副总经理

三级

项目经理

2.一般危险源由项目经理负总责并指定具体控制责任人。

第十一条

各类重大危险源控制措施初评、预审、审批与签认责任人员的规定，如下表所示。

各类重大危险源控制措施初评、预审、审批与签认责任人员表

等级

项目部

公司

一级

初评签字：

总工程师

审查签字：分管副总经理业主有专门要求时从其规定

二级

初评签字：

总工程师

审批与签认：分管副总经理业主有专门要求时从其规定

三级

初评签字：

总工程师

审批与签认：分管副总经理

第十二条

重大危险源控制措施的交底

1.项目部总工程师负责各类一级、二级重大危险源控制措施的交底工作。

2.项目部工程部长负责各类三级重大危险源控制措施的交底工作。

3.各项目部关于重大危险源控制措施的交底工作可依据本办法自行规定。

第十三条

项目部重大危险源控制措施的检查规定

1.项目经理负责组织本项目部各类各级重大危险源控制措施的检查。

2.质量安全部负责人负责公布本项目部各类各级重大危险源清单和控制措施检查人员、检查内容、检查时间、信息反馈要求等。

3.项目经理、总工程师、安全负责人负责一级重大危险源控制措施的检查。

4.总工程师、安全负责人、生产副经理负责二级重大危险源控制措施的检查。

5.生产副经理、质量安全部长、工程部长负责三级重大危险源控制措施的检查。

6.有重大危险源的施工场所必须竖立或悬挂重大危险源公示牌（几何尺寸600mm×800mm），重大危险源公示牌中必须明确当日重大危险源，必须明确当日重大危险源的控制措施、控制措施责任人。

第十四条

公司重大危险源控制情况的检查规定

质量安全部负责公布本公司各类重大危险源清单；分管副总经理安排重大危险源的机动检查；质量安全负责人负责组织对项目部各类重大危险源辨识与控制情况的检查，每半年至少进行一次。

第十五条

危险源实行动态管理

1.项目部每半年上报一次公司范围内各类重大危险源清单。每年6月15日和12月15日前将各类危险源清单报公司质量安全部。

2.公司质量安全部每半年以红文形式公布一次公司范围内各类重大危险源清单。

3.工程结束要及时销号。对因工程进展而新发生或因与重大危险源相关的生产过程、材料、工艺、设备、防护措施和环境等因素发生重大变化，或者国家有关法律、法规、标准发生变化时，各部门负责人应当重新组织安全风险评价，并及时按照规定程序进行审批与签认。

第十六条

公司各部门根据本管理办法，辨识、评价、编制本部门危险源清单，制定危险源控制工作方案，报公司质量安全部核备，由各部门自行实施危险源控制管理。

第十七条

项目部应依据本办法制定本单位危险源辨识与控制管理制度。

第五章

附

则

第十八条

危险源辨识表样式见附件1；危险源辨识表见附件2；危险源辨识表样式见附件3；重大危险源清单样式见附件4；重大危险源审批表见附件5。

第十九条

公司前发文件、电报中关于危险源辨识与控制管理工作的条文与本办法相抵触的一律废止。本办法由公司质量安全部负责解释。

第二十条

本规定自公布之日起实施。

—

END

公司财务风险与控制 第6篇

关键词：公司财务；风险；控制

中图分类号：G622 文献标识码：B 文章编号：1002-7661（2016）11-026-01

对于现代企业来说，财务风险特别是负债引起的财务风险是一个重要话题。能够合理利用则可以让企业通过财务杠杆收益来增加股东利益。反之，则会加快企业的亏损。因而，在这个日趋竞争激烈的市场环境中，了解财务风险，分析其产生原因，采取强而有效的防范措施是当今企业得以生存的关键。

一、风险分类

在各种不同的理财环境和理财阶段，对于不同的财务主体和财务对象，财务风险有着不同的表现形式，形成了多种财务风险的类型，根据一定的标准对财务风险进行分类，了解熟悉各种财务风险的性质，则是掌控财务风险的首要前提。

财务是一个开放性的系统，在运转过程中又不停的与外界市场相互联系和作用，从而引发财务风险的要素来自企业的内部和外部两方面，从而可以把财务风险分为两大类：系统性风险和非系统性风险。

系统性风险是由公司外部风险因素的变化导致的整个理财环境的不稳定性，从而对社会所有公司的财务经营都产生影响的共同性风险。值得一提的是，系统性风险主要表现形式是市场风险。包括资本商品价值下降的价格风险，资本商品的价值上涨的再投资风险，货币资本价值下跌的购买力风险。但是，所有的系统性风险都与市场利率和投资期限两大要素相关联。 那么系统性风险的本质可以归结为利率风险。因此，只有投资报酬率高于市场利率时， 资产价值才会高于资产价格，才会有套利的机会，才能得到超过市场平均报酬率的超额回报。 以产业经营财务管理为例，是没有必要对系统性风险按其类别来分门别类的进行管理，而应把风险管理集中在市场利率因素将来的浮动趋势和预期上。

非系统性风险是由特定经营环境和特定的条件的变化导致的不确定性，从而对个别项目的资本价值产生的特有性风险。公司风险的主要表现形式是经营风险和筹资风险。公司特有的风险是通过履约风险、变现风险、破产风险等多种形式表现出来的。

二、财务活动与财务风险的联系

经营风险归结于财务活动的不合理运作，来自于资金运用的盲目性和缺少效率。筹资财务活动带来资本成本，投资财务活动实现生产要素的配置，耗资财务活动带来的营业成本，收入与分配财务活动还原资本原始形态，每一项财务活动中都有妨碍资本价值形态转换的因素：资本配置环节、资本消耗环节、资本产出环节、资本回收环节，每一个资本运动环节都有无法实现资本价值期望要求的可能性。可以总结来说，筹资风险是经营风险的结果在经济关系上的总结和反映。财务关系的恶化，使企业得不到驱动经营活动的本金，绝大部分企业破产的直接原因是无法清偿债务，无法满足权益人的利益要求。财务是财务活动和财务关系的统一，公司风险也是经营风险和筹资风险的统一。

财务管理应当以资本结构管理为主线。首先，资本结构是业务活动形成的，根据产品经营的要求进行资本结构调整，财务管理的直接对象是财务活动而不是业务活动。

三、内部审计在风险管理过程中的作用

风险管理是一个企业管理层的一项首要任务，管理层在确保企业有良好的风险管理过程的同时发挥其职能作用。内部审计的职能是运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查和评价，提出意见，为管理层和审计委员会提供帮助。目前我国管理审计存在着一些问题。第一，会计资料不真实，影响管理审计的开展。第二，审计效果不直观，难以迅速取得领导的有力支持和关注。第三，与企业协调不够，难以实现审计成果。目前出现了一些新形势，一些企业采用风险管理工作外包的概念。愈来愈多的各种规模的企业都开始聘用企业外部的机构为企业从事与风险管理有关的工作。对于大多数小型企业来说，把握风险识别和评价的工作是十分有必要的。小型企业对风险管理的所有工作都自己操作显然是不实际的。因此，可以把风险管理中最困难也最重要的风险识别和评价工作交给保险代理公司，经纪公司或者其他专业服务公司。同时，在确定对每个风险的应对措施时，它们也常常接受专业服务公司的帮助。但是，值得注意的是，在把企业风险管理工作外包时锁定得到的结果往往是令企业满意的，但是这样的结果目的往往是为了取悦管理层。一些企业把风险管理工作外包并不是出于理性的选择，而是为了企业裁员减员的需要。

四、风险控制方法

1、风险避免。风险避免的措施是通过避免任何损失发生的可能来避免风险的。与商业企业风险管理相关的一个经典的例子是公司由于某种产品中存在的风险而决定不生产该产品。任何企业的决策层都要判断为获得某些潜在的利润是否值得承担风险。

损失控制在风险管理中有着十分重要的作用，然而，对损失控制的努力并不是能完全解决风险问题。在繁多情况下，对损失频率和损失程度改变后，对风险还能够进一步加以控制。

风险与控制 第7篇

输电阻塞(包括静态及动态)是指电网的稳定约束(包括热稳定及动态稳定)影响了电力市场效率的情况,这是经济领域的电力市场与技术领域的电力系统之间相互影响的途径之一。至今的研究主要针对静态阻塞,而对动态阻塞的研究则并不多。

文献采用暂态能量函数来分析失稳故障,通过能量裕度对于功率转移的灵敏度分析,调度功率以消除动态阻塞。文献在实时市场中设立动态阻塞的管理市场,市场成员对其动态稳定控制措施报价,独立系统操作员(ISO)以动态阻塞管理的综合费用最小为管理目标。文献[5,6]提出,由ISO根据发电商针对实时调整出力的报价来管理动态阻塞,其中取暂态功角值小于某经验值为动态安全约束,将问题描述为调整发电机出力使购电费用增加最小的非线性规划,并以机组对暂态稳定指标的贡献因子来分摊动态阻塞费用。上述文献不但采用了不合适的暂态稳定评估方法,而且没有反映监管者的引导作用与发电商的市场行为的影响。因此,需要构建一个能全面反映阻塞及其管理对经济市场及物理系统影响的研究框架[1,7]。

阻塞管理的本质是停电风险的控制。文献探讨了经济稳定性和物理稳定性的内在联系,指出输电价格应该正确反映电力系统停电风险。绝大多数关于阻塞管理的研究采用了确定性方法,不能反映系统工况、故障地点和类型、失稳损失以及参与者博弈等不确定性因素。涉及风险概念的研究都采用故障概率与所造成停电损失的乘积来反映风险。由于难以预估那些并未实际发生的失稳故障所引起的停电范围及损失,这样的风险分析仅适用于事后的统计分析,而无法用于在线预警及预防控制决策。

文献提出了稳定控制的优化算法,可以快速搜索到控制代价最小的紧急控制策略来保证电力系统的稳定性。文献提出用最小紧急控制代价代替停电损失的概念,将停电风险定义为故障概率与最优紧急控制代价的乘积。由于紧急控制方式为主动实施,其最小代价可在事前计算,故风险分析成为可行,从而将稳定性与经济性统一在货币量纲上。

文献[3,5-6单纯依靠故障前的预防控制手段来消除动态阻塞;文献则完全不考虑预防控制,只依靠故障后的紧急控制。文献指出:单纯依靠预防控制或单纯依靠紧急控制,都会过度配置控制资源或过度降低市场效率。文献利用2种控制方式在控制特性及经济代价各方面的互补性,通过非线性规划来协调预防控制量及紧急控制量,较好地解决了垂直体制下的风险管理问题,但该文并未解决在市场环境下如何使发电商的市场行为与技术经济优化的结果相符合的问题。

本文在文献的基础上提出:监管部门在技术、经济、市场的整体框架中,评估并分摊输电动态阻塞风险(即电力市场中的预防控制措施),从而引导统一出清结果对应的物理工况趋于最优(即协调电力系统的预防控制与紧急控制)。该阻塞管理模式使发电商的博弈结果与电力系统稳定的最优控制决策互相协调一致。通过电力市场与电力系统的交互动态仿真,研究输电动态阻塞与市场交易的相互影响。此思路也可用于静态输电阻塞及排放阻塞等的管理。

1 总体思路及关键技术

故障停电是不确定性事件,其对应的损失应该用风险来评估。某预想故障对应的停电风险是下面2个量的乘积:该故障的概率及为了使系统在该故障下不停电所需紧急控制的最小代价。系统的总停电风险是所有潜在故障的停电风险之和,实际应用时往往忽略那些风险较小的故障。

基于文献提出的关于广义阻塞与市场力的模型框架,图1中用实线表示与输电动态阻塞问题有关的部分。本文提出的输电动态阻塞管理模式的要点是:按物理机理分摊风险,按市场规则迭代报价。它较好地协调了风险型的预防控制与前馈型的紧急控制。由监管者将停电风险分摊给相应责任者,改变其交易上网的成本。经过预交易的迭代,得到预防控制成本与停电风险之和最小的工况。该结果既能被各交易者接受,又是经济性和可靠性相协调的最优方案。其关键技术在于:①停电风险的计算;②责任者的识别;③风险在责任者之间的分摊;④搜索效率。

风险管理部门逐个分析各预想故障的风险,并在临界机群内按出力分摊该风险值。换句话说,根据电力系统的物理规律,在电力市场中设置输电动态阻塞,通过改变发电商竞争力的方法来引导他们调整报价。在新一轮的预出清后,原失稳机组的出力被转移到其他机组,由于统一出清电价的升高,市场效率将有所降低,但电力系统稳定性得到改善,动态阻塞得以缓解。为此,需要协调电价的升高和停电风险的降低。

电价必须合理考虑故障停电的风险成本。忽视或过分夸大风险成本都会严重影响电力市场(甚至社会)的稳定性。并且,完全消除潜在的阻塞风险所需的代价往往太高,甚至在物理上不可行。因此,这个紧急控制与预防控制在电力市场环境中的均衡问题,就是监管机构通过监管型市场力对市场风险实施预防控制,使电力市场的竞争结果与电力系统稳定控制的优化结果一致。它可以被形式化为以市场运营成本与剩余阻塞风险之和最小为目标函数的规划问题。

由于稳定性随工况而变,而工况还与市场行为有关,故最优风险值必须在线分析,并以公正、公平、透明的交易规则来引导市场成员的竞争行为。由失稳群的识别、紧急控制的优化[9,12]、停电风险的评估、阻塞风险的分摊、发电商报价的修正、市场预出清与电力系统工况、系统稳定的量化评估等环节构成了一个有负反馈的离散型闭环。这保证了电力市场出清的结果与电力系统最优紧急控制的决策一致。

从技术角度看,系统稳定控制的优化是预防控制与紧急控制之间的协调问题;从市场角度看,输电动态阻塞的管理则是购电成本的增加与停电风险的降低之间的协调。两者交互影响的关键是停电风险的分摊机理。监管者按照谁引起风险就由谁承担的原则,及时向市场参与者公布风险分析与分摊的结果。

2 输电动态阻塞风险及其分摊

采用两层框架计算每个交易时步的输电动态阻塞风险代价。下层用确定性方法计算失稳故障的最优紧急控制代价;上层用风险概念聚合下层结果。针对市场预出清后的运行工况,用稳定性量化分析软件FASTEST逐个分析预想故障,求取失稳故障k的最优紧急控制代价Ek。设故障k的概率为λk,则对应的阻塞风险为Rk=λkEk。

根据稳定性量化理论扩展等面积法则(EEAC)揭示的暂态稳定机理,故障k的领前群Sk中的机组是该项动态阻塞的责任者。将λkEk在Sk中按实际出力Pj(j∈Sk)的比例分摊。

在该次预出清结果所确定的运行工况和给定的预想故障集下,机组j应承担的动态阻塞风险成本rj为:

$r{}_j={\displaystyle \sum _k\lambda }{}_{k}E{}_k\frac{{\rm P}{}_j}{{\displaystyle \sum _{j\in S{}_k}{\rm P}}{}_j}(1)$

3 动态阻塞管理机制

3.1 风险分摊的预交易迭代模式

基于风险分摊的预交易迭代竞价模式如下:交易预出清后,若阻塞总风险与最优值相差太大,则要求参与者根据新承担的风险再次报价,市场再次预出清,如此迭代,直到购电费与阻塞风险之和出现最小值。它可以公平、合理地管理网损、静态输电、动态输电、排放等阻塞,具有较高的市场透明度。

3.2 风险分摊缓解动态阻塞的机理

各机组根据所分摊到的风险成本报价,风险成本的增高会将相应机组在市场预出清中的出力份额部分转移到风险成本较低的机组。以故障集中包含i,j这2个失稳模式为例(见图2)。图2中S和A分别表示领前群和余下群机组,下标i,j表示失稳模式i,j。

除了非阻塞机组Ai∩Aj外,其余均为阻塞机组,需承担阻塞风险,特别是Si∩Sj将承担更大风险。理性报价在考虑风险成本后,Si∩Sj的部分出力将优先转至Ai∩Aj。按EEAC揭示的稳定机理,S群向A群转移有功功率将改善该失稳模式的稳定性。因此,风险分摊机制对机组报价的影响有助于缓解动态阻塞。

3.3 阻塞风险的优化目标

在交易时步t,采用阻塞风险分摊、迭代报价的管理方式,将剩余的动态阻塞降低到R(t)的同时,也增加了购电成本C(t)。若以C(t)最小为优化目标,相当于要全部依靠检测到故障后才启动的紧急控制来稳定所有的故障,这对于较大概率故障的控制效率很差。若以R(t)最小为优化目标,相当于要依靠预防控制来稳定那些小概率、大风险的故障,显然极不经济,甚至技术上不可行。因此,阻塞风险管理的优化目标应该取购电风险总成本U(t)=C(t)+R(t)最小。

3.4 预交易迭代流程

在每个交易时步,执行以下步骤。

步骤1:发电商报价。

步骤2:市场预出清得到系统的预想工况,ISO在阻塞风险评估的基础上分摊风险,并予公布。

步骤3:发电商根据预出清结果和风险成本再次报价。

步骤4:重复步骤2和步骤3,直到满足停止条件,取各次预交易中的购电风险总成本最低者为最终出清结果。

ISO收取并管理各发电商承担的阻塞风险,并支付紧急控制的执行费用。上述过程不但从市场竞争角度保证了公开、公平和公正原则下的风险管理,也从物理机理角度体现了预防控制与紧急控制的协调。

4 仿真实验

基于电力市场与电力系统的交互动态仿真[7,13],研究上述输电动态阻塞管理机制的影响。

4.1 仿真环境

1)电力系统为IEEE39节点系统,但每条发电母线由不同经济特性的机组组成。预想故障集包含所有线路首末三相短路,清除时间为0.2 s,线路故障概率为0.02次/(kma)。

2) 市场环境:设节点31的机组为平衡机组,不参与竞价,其他9个发电节点代表9个发电厂商。各发电节点上的机组组成与成本参数见附录A,总装机容量为6 192 MW。负荷与系统装机容量之比以0.05为步长,在区间0.40～0.90内改变,各节点负荷等比例增长。采用分段水平报价,发电厂商按其边际成本与分摊的阻塞风险成本理性报价。

4.2 负荷水平对输电动态阻塞风险的影响

仿真结果表明,输电动态阻塞风险值与系统负载率基本呈同方向变化。但如果领前群机组数较少,而机组成本参数又相差很大,则由于分段水平报价曲线的离散程度太大,可能当负载率增加时,主要或全部由余下群机组承担。此时,由于领前群的出力相对于余下群降低了,因此动态阻塞程度可能反而降低。如果领前群机组数增加或成本参数差别减小,则上述局部非单调性将消除。

4.3 输电动态阻塞管理

4.3.1 不同市场状态下的动态阻塞管理

1)最优控制措施为预防控制的情况

系统负载率为0.70时,购电风险总成本在预交易迭代过程中的变化情况见图3。ISO的购电风险总成本逐步降低,在第3次迭代后达到最低,此时系统阻塞风险也降低至0。因此,最优决策仅使用预防控制,即通过分摊阻塞风险实现阻塞机组的功率向非阻塞机组转移的预防控制。

承担阻塞风险的发电商的出力减少,但由于统一出清价的增加,其利润仍有可能增加。这反映了机制对发电商参与的激励。

2)最优控制手段为预防控制加紧急控制的情况

系统负载率为0.75时,购电风险总成本在预交易迭代过程中的变化情况见图4。经过4次迭代竞价,阻塞机组的出力减少,而非阻塞机组的出力增加,在第4次预交易后,阻塞风险降为0(即仅采用预防控制)。但由于此时购电成本大量增加,ISO的购电风险总成本并非最低。ISO按购电风险总成本最低,即第2次预交易竞价结果出清。此时,ISO通过阻塞风险的分摊缓解了部分输电动态阻塞风险,剩余风险则采用紧急控制应对,对应于预防控制和紧急控制的协调。

从承担阻塞风险的发电商角度来看,第2次预交易结果中的利润高于第1次(见图5),说明发电商有意愿接受该阻塞管理结果。

3)最优控制手段为紧急控制的情况

系统负载率为0.80时,购电风险总成本在预交易迭代过程中的变化情况见图6。迭代报价后,由于非阻塞机组的发电成本比阻塞机组高得多,故购电风险总成本反而增加。因此,采用首次预交易结果作为最终出清结果,即通过紧急控制手段保证系统稳定的成本最小。

4.3.2 预交易迭代报价规则对于动态阻塞管理的影响

1)对于机组报价无限制

以系统负载率0.75为例仿真。节点37机组按边际成本首次报价,预出清后发现自己为非阻塞机组,在消除阻塞的管理过程中具有市场力,故在后续报价中报出高价。由于购电成本的增加,购电风险总成本反而提高(见图7),破坏了阻塞管理有效性。

2)不允许非阻塞机组提高报价

图4就是在非阻塞机组不得提高报价的市场规则下所得结果。由于非阻塞机组无法实施市场力,因此,可以通过综合采用预防控制和紧急控制来降低购电风险总成本。这说明在正确的监管规则下,通过阻塞风险的分摊和预交易迭代,有利于实现阻塞管理目标。

5 结语

本文提出的“按物理机理分摊风险,按市场规则迭代报价”的输电动态阻塞管理方式,较好地协调了电力市场风险的预防控制(阻塞风险分摊)与电力系统的紧急控制(切机、切负荷)。这是文献提出的研究框架的一个应用。监管者根据物理系统风险分析的结果,在市场经济中设置监管型阻塞;后者在降低市场效率的同时,削弱了风险引入者的竞争力,进而影响物理系统的工况。新工况对经济市场效率降低的负面影响,由于电力系统输电动态阻塞风险的降低而得到补偿。仿真表明:本文建议的阻塞管理机制统一了原本孤立研究的市场经济性与电力可靠性,也为其他广义阻塞的管理提供了借鉴。

采用稳定控制的优化技术,求取使系统在某预想故障下稳定的最小紧急控制代价。取其与故障概率的乘积作为该故障引入的动态阻塞风险,按照由风险引起者承担风险成本的原则,将该风险分摊给临界群中的机组(和/或余下群节点上的负荷)。这使临界机群的入网成本(和/或余下群负荷的购电价)增加,通过电力市场的报价和预出清,使各节点功率改变,缓解动态阻塞。按照物理系统与市场交易的交互机理,通过风险管理与重新报价之间的迭代,以市场效率降低最少的代价消除输电动态阻塞。

附录见本刊网络版(http://aeps.sgepri.sgcc.com.cn/aeps/ch/index.aspx)。

摘要：为在电力市场环境下管理动态阻塞风险,提出风险分摊的预交易迭代模式。针对电力市场预出清所得的工况,用故障概率与紧急控制代价的乘积来定义失稳风险。以该风险值最小为目标,搜索最优紧急控制。将得到的最小风险值在失稳机群中按发电功率分摊,并实时公布以引导竞争者计及自己的风险成本重新报价。迭代后得到统一出清购电费与失稳风险之和最小的决策。此时的出清结果(反映了电力系统的预防控制)与电力系统紧急控制达到最优协调。该模式可以公开、公平、公正地引导参与者降低动态阻塞风险。通过市场竞争与系统分析之间的动态交互仿真,分析影响输电动态阻塞风险的因素,研究物理领域中的电力系统稳定控制与经济领域中的市场交易阻塞管理之间的影响机理。

企业筹资风险控制与规避 第8篇

一、企业筹资风险控制策略

(一) 正确树立风险观念

企业在日常财务活动中必须居安思危, 树立风险观念, 强化风险意识, 抓好以下几项工作:第一, 认真分析财务管理的宏观环境变化情况, 使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。第二, 提高风险价值观念。第三, 设置高效的财务管理机构, 配置高素质的财务管理人员, 健全财务管理规章制度, 强化财务管理的各项工作。第四, 理顺企业内部财务关系, 不断提高财务管理人员的风险意识。

(二) 合理安排筹资期限组合方式, 做好还款计划与准备

企业在安排两种筹资方式的比例时, 必须在风险与收益之间进行权衡。按资金运用期限的长短来安排和筹集相应期限的负债资金, 是规避风险的对策之一。企业应尽量用所有者权益和长期负债来满足企业永久性流动资产及固定资产的需要, 而临时性流动资产的需要则通过短期负债来满足。这样既避免了冒险型政策下的高风险压力, 又避免了稳健型政策下的资金闲置和浪费。

(三) 研究利率、汇率走势, 合理安排筹资

当利率处于高水平时或处于由高向低过渡时期, 应尽量少筹资, 对必须筹措的资金, 应尽量采取浮动利率的计息方式。当利率处于低水平时, 筹资较为有利, 但应避免筹资过度。当筹资不利时, 应尽量少筹资或只筹措经营急需的短期资金。当利率处于由低向高过渡时期, 应根据资金需求量筹措长期资金, 尽量采用固定利率的计息方式来保持较低的资金成本。另外, 因经济全球化, 资金在国际间自由流动, 国际间的经济交往日益增多, 汇率变动对企业财务风险的影响也越来越大。所以, 从事进出口贸易的企业, 应根据汇率的变动情况及时调整筹资方案。

(四) 建立风险预测体系

企业应建立风险自动预警体系, 对事态的发展形式、状态进行监测, 定量测算财务风险临界点, 及时对可能发生的或已发生的与预期不符的变化进行反映。利用财务杠杆控制负债比率, 采用总资本成本比较法选择总资本成本最小的融资组合, 进行现金流量分析, 保证偿还债务所需资金的充足。

(五) 加强企业筹资业务内部控制制度

在企业的筹资业务中需要职务分离的有:资计划的编制人应与审批人分离;执行人与会计记录, 通常要求由独立的机构来代理发行;保管人与记录人分离;负责利息或股利的计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离, 并尽可能让独立机构来支付利息和股利。

筹资业务虽然在大多数企业中发生的次数较少, 但其一旦发生后对企业的财务状况有着很大的影响。因此, 在筹资业务发生前, 对其进行有效的控制, 往往被认为是一个重要的环节。

二、企业筹资风险规避

(一) 确定最佳资本结构

所谓最佳资本结构是指在企业可接受的最大筹资风险以内, 总资本成本最低的资本结构。一个企业只有股权资本而没有负债资本, 虽然没有筹资风险, 但是资金成本较高, 收益也不能最大化。反之, 如果没有股权资本, 企业也不可能接收到负债性资本。如果负债资本多, 企业的资金成本虽然可以降低, 收益可以提高, 但风险却加大了。因此, 应确定一个最佳资本结构, 在筹资风险和筹资成本之间进行权衡, 使企业价值最大化。

(二) 合理安排筹资总额及配置资金

无论是权益资金还是债务资金, 都是资金使用成本。如果筹集的资金不能有效配置和使用, 不但不能提高企业的经营业绩, 反而会给企业带来财务风险。因此, 在筹集资金时, 应遵循项目资金管理原则, 控制筹资总额, 避免过度筹集资金而为企业日后的投资活动和经营活动带来的不利影响。企业资金配置和使用效益的高低及其变动程度, 是导致筹资风险的直接原因。控制筹资风险的根本途径在于提高资金的使用效率和效益, 增强企业的盈利能力。

(三) 合理安排筹资期限组合方式

筹措长期资本, 成本较大、弹性小、风险小, 而短期资本则与之相反。因此, 企业在安排长、短期筹资方式的比例时, 必须在风险与收益之间进行权衡。企业对筹资期限结构的安排主要有两种方式:中庸筹资法和保守筹资法。

(1) 中庸筹资法。这是经常用到的筹资方法, 是指企业根据资产的变现日期, 安排相应的筹资期限结构, 使资产的偿付日期与资产的变现日期相匹配。在采用中庸筹资方法的情况下, 企业流动资产的短期性变动部分与季节性变动部分用短期负债筹措资金, 长期性流动资产与固定资产则通过长期负债、股东权益等长期性资金予以解决。企业在采用中庸筹资法时, 在当年, 除安排长期借款外, 就无需在淡季进行短期借款了, 短期借款将用多余的现金偿还。当企业经营进入旺季需要资金时, 可以进行短期借款, 这样企业只有在需要资金的场合才去筹资。采用此种筹资政策, 可使企业降低其无法偿还即将到期负债的风险。

(2) 保守筹资法。采用保守筹资法, 企业不但以长期资金来满足永久性流动资产和固定资产, 而且还以长期资金来满足由于季节性或循环性波动而产生的部分或全部暂时性资产的资金需求。这样, 企业在淡季时, 由于对资金的需求下降, 可以将闲置的资金投到短期有价证券上。通过这种方式, 企业不但可以赚到若干报酬, 还可以将其部分变现, 储存起来以备旺季时使用。但在旺季时, 资金需求增加, 因此, 这时除了出售企业所储存的有价证券外, 仍然还要使用少量的短期信用才能筹措到足够的资金, 以满足其临时性资金的需求。

(四) 科学预测利率及汇率变动

利率的经常变动给企业的筹资带来很大的风险。这就需要根据利率的走势, 认真研究资金市场的供求情况, 作出相应的筹资安排。在利率处于高水平时期, 尽量少筹资或只筹急需的短期资金。在利率处于由高向低过渡时期也尽量少筹资, 不得不筹的资金, 应采用浮动利率的计量方式。在利率处于低水平时, 筹资较为有利, 在利率由低向高过渡时期, 应积极筹措长期资金并尽量采用固定利率的计息方式。

金融市场上影响汇率变动的基本因素主要是货币所代表的价值量的变化和货币供求状况的变化。因此从预测汇率变动趋势入手, 制定外汇风险管理战略, 规避筹资过程中汇率变动带来的风险。一是注意债务分散, 即借款和还款时间不要过于集中, 以防止汇率短时间内的突然变化而造成债务增加。另外, 债务的币种结构要合理, 尽可能分散为几种货币。二是实行“配对管理”, 尽可能使借款货币、用款货币与还款货币相一致。三是妥善选择筹资中的货币, 并注意货币币种与汇率的搭配选择, 争取借“硬”货币, 还“软”货币。四是在合同中加保值条款。

(五) 完善企业筹资风险管理机制

完善公司治理结构和管理制度, 构建有效的治理结构, 形成各自独立, 权责分明, 相互制衡的基本框架结构, 保证企业日常经营管理活动正常、科学、高效。从组织上和制度上为筹资风险控制提供保障, 有效防范筹资风险。

(六) 合理安排不同成长阶段的筹资战略

具体为:

(1) 公司初创期筹资战略。在公司初创期, 其产品尚处于开发与引入期, 经营风险极高, 其可以承受的财务风险相应的就比较低。因此, 这一阶段公司应主要采取权益资本方式进行融资。初创者的资金及留存收益为公司的开创及最终成功奠定了基础, 将其称之为所有者股权, 它与发行股票筹集到的权益性资本虽然在性质上是相同的, 但这两者的作用是存在较大差异的。

较少的业务获得成功并且规模逐渐扩大后常常就会遇到资金瓶颈, 当现有的融资渠道和规模无法满足其投资和扩张的资金需要时, 风险资本出现了。风险资本一般是指为较少的, 处于初创期的, 通常风险和收益都很高的项目或公司提供资金支持的资本。作为回报, 风险资本提供获得公司的部分所有权。

(2) 公司成长期筹资战略。公司通过初创期为公司的不断发展和壮大奠定了基础, 但是为了实现公司成长, 还需要进行再融资。相对于经营风险来说, 财务风险可以通过采取不同的融资方式进行调整而加以控制, 而经营风险在不同企业, 不同阶段往往先确定财务风险, 因此, 管理层应根据公司所处于不同发展阶段可能承受的财务风险的大小来选择不同融资方式进行组合, 参见表1。

(3) 公司成熟期筹资战略。在这个时期, 公司的各项业务处于稳定发展时期, 公司大量盈利并且通过利润留存的方式积累了较为充裕的资金, 随着公司财务实力加强, 其承受财务风险的能力也增强了。这时, 公司可以考虑利用负债作为其主要的资金方式以增加公司的价值。

(4) 公司衰退期筹资战略。在这个时期, 公司产品市场已趋于饱和和趋于萎缩, 必须增加激励管理层的机制, 杠杆收购或管理层收购是较为有效的解决问题的方式。杠杆收购与管理层收购是公司发展到一定阶段为调整和优化公司战略目标而通常采取的战略举措。

(七) 风险转移

企业的筹资费用总和可能会超过企业的财务负担。在这种情况下, 通常的做法就是转移风险。最常见的做法:一是开展专业化协作, 将一些风险较大的项目承包给能力较强的企业去完成。二是通过保险分散风险, 可以稳定企业的资金结构, 避免过多的债务输入和过高的资金支出, 缓解企业资金紧张、风险恶化的局势。保险在防范企业筹资风险中会起到越来越大的作用。

风险与机遇并存, 在激烈的竞争条件下, 企业只有加强经营管理, 提高自己的竞争能力、盈利能力, 在正确认识筹资风险的基础上, 充分重视筹资风险的作用及影响, 掌握筹资风险的规避, 使企业既获得负债经营带来的财务杠杆收益, 同时将风险降低到最低限度, 使负债经营更有利于提高企业的经营效益, 增强企业市场竞争力。

参考文献

内部控制与审计风险 第9篇

1 内部控制的概念及作用

内部控制就是单位各级管理部门, 利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约关系, 所制定的一系列方法和措施, 并使之规范化、系统化而形成的严密的控制机制。

内部控制是被审单位自我设计、自我制订。自我实施, 最终自我收效的管理制度, 是被审单位有意识地制约内部管理和核算工作“假”“乱”的重要工具, 是扼制经济领域违法乱纪的重要防线, 是保证组织自身“经济安全”的屏障, 也是审计人员得以依赖的对象和手段。

随着知识经济的到来, 各种现代科学管理方法的采用, 对于任何一个经济组织来说, 为了适应现代社会经济环境的要求, 都必须拥有一个强有力的、高效率的内部控制体系, 以保证经济活动高效有序的运行。而内部控制能否顺利运行并发挥作用, 并成为审计工作依赖的基础, 受到诸多因素的制约和影响, 如:有关内部控制的合理性和可行性, 有关内部控制的生存性、适应性和持续性, 内部控制的成本效益, 实施内部控制的人员素质, 组织领导者对内部控制的态度等。有时内部控制制度基本健全并能发挥相应的作用, 但由于某些内部和外部因素发生变化, 其作用可能被加强或弱化, 审计人员能否利用被审单位内部控制系统和在多大程度上利用这一基础, 完全依赖于特定的审计环境下内部控制的运作状况及其有效程度。

内部控制是被审单位内部管理制度的重要组成, 建立和健全内部控制制度不是审计人员的责任, 而属被审计单位自身的管理责任和会计责任, 也就是说, 其内部控制的存在与否及其发挥作用的程度如何与审计人员职责无关;但是被审单位内部控制的有无、好坏与审计工作存在密切联系, 特别是与审计风险有直接关联, 由此审计人员不是从自身职责, 而是从审计工作及其管理的角度, 关注被审单位的内部控制。

2 内部控制与审计风险的关系

审计风险是指审计人员实施审计后表达错误意见的可能性。一般来说, 审计风险由三部分组成, 即固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指被审单位自身会计、统计和业务核算中存在错弊的可能性;控制风险是指被审单位对其存在固有风险不能通过内部控制系统加以防范、发现和纠正的可能性;检查风险是审计人员对控制风险未能通过既有的审计程序加以查处的可能性。显然它们的关系是:审计风险=固有风险控制风险检查风险。有此可以看出被审单位部控制制度的有无、好坏与审计风险呈因果关系。被审单位内部控制越是有效, 就能在较大程度上将会计核算中存在的错弊控制在核算程序之中, 并及时消灭于审计工作开始之初。审计工作不仅可以对其形成信赖或部分信赖, 相应减少工作量, 而且还能够降低审计风险。反之, 如果被审单位内部控制不存在或虽然存在但实际无效, 那么审计人员不仅因为无法依赖其内部控制制度而增加了相应的工作量, 同时还承受着较大的风险。

但是在实际工作中, 经常发现审计人员对内部控制不够重视。如有的审计人员一进驻被审计单位, 便投人到大量的帐表中, 而不对内部控制进行测试, 仅根据被审单位的财务收支基本符合财政制度, 就在审计报告中得出被审单位“内部控制制度健全、有效”的结论, 无疑加大了审计风险。因此, 审计人员对被审单位的内部控制制度应予充分关注。首先, 审计人员通过调阅被审单位有关方针、政策和规章制度等文件, 了解被审单位组织机构系统和各级管理人员的业务范围和素质状况, 了解凭证的填制的传递程序, 通过向被审单位的负责人和有关人员询问, 对被审单位业务处理过程进行实地观察和参阅以前的审计档案等方法, 了解被审单位内部控制状况, 并对此形成比较全面和深人认识。如果被审单位已有现成的反映内部控制的文件资料, 审计人员可以直接通过借阅或复制等手段, 以加速对其内部控制的了解。其次, 审计人员要对内部控制的状况和运行规律进行描述。从审计实践来看, 凡管理比较严密的单位都制定了一套内部控制制度文件, 审计人员可以通过调阅这些文件及其所描述的内部控制, 视其是否符合被审单位的实际。还可以运用以前对该单位进行审计时形成的审计工作底稿, 运用过去对该单位内部控制的描述资料, 复核其所描述的内部控制制度的状况以及发生的变化。这样能够在不增加审计风险的情况下, 明显提高审计工作效率。如果对该单位是初次审计, 而又无类似的资料准备, 那么对内部控制的描述应从头开始。这样就可以从以下几方面来评价内部控制制度:

(1) 该单位发生过哪类舞弊, 其内部控制系统控制效果如何?在现有内部控制的工作状态下, 哪一类差错或舞弊发生的可能性大?

(2) 通过何种内部控制可以有效地防止或及时发现这些错误或舞弊的发生?当内部控制失效时其舞弊是否会失控?

(3) 是否对必要的内部控制都做了严密的规定, 并在实际中得到遵循?内部控制失效的概率有多大?

(4) 是否存在内部控制不健全或有严重缺陷的情况, 如果结论是肯定的, 这些隐患是否会导致错误或舞弊的发生?

通过对上述重点内容的分析评价之后, 就可以对被审单位的概况有了全面的了解, 就可以对其内部控制的可信赖程度做出适时和恰如其分的评价, 实质上是对被审单位的风险控制做出评价, 是对审计的策略做出调整, 对后续审计工作的基本定位:它对后续审计工作具有重要影响, 因此审计中决不可小视内部控制。

摘要：随着社会主义市场经济迈步完善, 企业也建立了比较健全的现代内控制度, 由于审计人员与企业管理人员所处位置、环境、职责不同二者之间有相同之处, 也有根本的区别。本文将在内部控制与审计风险二者关系分析提出一些建议。

关键词：内部控制,审计风险,管理

参考文献

[1]企业内部控制基本规范.

[2]国际审计准则第25号.重要性和审计风险.

网络购物风险评价与控制 第10篇

关键词：网络购物,网络平台,风险,控制

人们生活水平的提高,刺激了消费额的增长,每年的网购数字都在不断刷新纪录,相较实体店价格更低廉、实惠,网购是诸多消费者的首选。但是在网购的同时也会存在很多风险,使得消费者的合法权益受到严重威胁,网购环境变得异常脆弱。所以,必须对网购可能存在的风险进行分析与预警,加强对网购风险的控制,营造相对安全的网购环境。

1 网络购物概述

网络购物,简称“网购”,是现代消费的主流趋势。网购是通过现代信息技术网络平台进行购物,然后将网购产品通过物流公司送至消费者手中,最终达成交易的过程,既方便又快捷[1]。我国知名的网购平台有淘宝、天猫、京东、国美等,网购销售额在逐年增加。网购的出现,使得实体店的地位被不断的弱化,消费经济逐渐趋向网络化。2013年Q1中国网购交易数据为3520. 82亿元,比2012年同比增长了36. 58% ,其中天猫购物数据占据了总网购数据的51. 29% ,居于首位。根据2013年的网购数据,网购的规模在不断地扩大,充斥着人们的生活,网购数据上升幅度很大,已然成为现代消费的主流。当然,网购在给人带来福利的同时,也出现了诸多的网购安全问题,通过网购窃取用户信息、网购诈骗等现象层出不穷,使网购存在着严重的安全风险,也成为消费者最为关注的问题。

2 目前网络购物风险的评价与分析

当前,网络购物越发流行,在方便了人们生活的同时也带来了诸多的风险,表现如下。

2. 1 网络电商的信誉风险

网络电商的信誉风险是导致网络购物出现风险的重要原因之一。网络商店是将现代信息技术与电子商务的完美结合,形态各异的电子购物网站正在大规模的崛起[2]。由于电子商店的成立只需要具备计算机基础知识和为数不多的资金,因此会出现大大小小、不同种类的网络电商,其信誉程度也截然不同。由于消费者无法对网络商店的实际情况做到真实的掌握,易导致网络电商的信誉问题,产生网购风险。目前,随着网购额度的不断增长,相关的网络投诉也在不断增多,诸多“钓鱼网站”的出现,很好地印证了网络电商所存在的信誉风险。从表面上看,这些钓鱼网站与普通的购物网站没有区别,只是购买了与正规购物网站相同的商务源代码,罗列出相对其他网站更为便宜的产品来吸引消费者的眼球,一旦点开链接,用户个人信息、密码就会被盗取,进而造成财产损失。

2.2 个人信息泄露的风险

由于网购平台系统的不够完善,当消费者填写个人信息或者进行订单支付时密码泄露,都会对消费者的财产安全产生严重的影响,使得参与网购的消费者人心惶惶。目前,由于用户个人信息泄露导致的网购安全问题频频出现,影响健康的消费环境。诸多信息泄露现象的发生,主要归结于网购平台系统的不够完善和相关的立法不够健全,不能对窥探隐私的人员予以约束,造成消费者的合法权益受到了严重的威胁。

2.3 物流运输过程的风险

在整个网购过程中,物流运输是网购的重要组成部分,是连接买家和卖家的重要节点[3]。但是,在物流运输过程中也会存在风险,也是消费者投诉的重要内容。在网购过程中,由于物流公司的责任,出现了货物丢失、损坏等现象,使得货物的质量受到严重的影响,造成消费者不满意投诉物流的现象。快递是我国近几年刚刚兴起的行业,如今的物流企业在不断增多,规模在不断增多,网购的增加动了物流的业务量直线上升。据有关数据显示,2013年快递的业务量较2012年增长了65. 80% ,物流在急剧发展。但是诸多物流运输问题现实,快递行业还不够完善,快件损坏、丢失、延期等现象严重,为消费者的购物带来了困扰,是当前快递行业面临的重要问题,也为网络购物带来了运输风险。

2.4 不确定的网购风险

除了以上几种网购风险以外,还存在一些不确定的风险要素,影响着网络购物的环境。由于网络店铺的特殊性,消费者根本不能真实地了解商品,商品的性能、质量、规格等都无法明确的了解,只能通过电商图片的展示和商品的详情描述,是不够的。这就导致了消费者真正买到的商品与产品的图片不符的情况,产品的质量不能达到预期的要求。现在有一部分消费者存在信不过网购,而是去实体店去购买,以避免网购而产生的商品质量风险。而另外一方面,就是取决于网络店铺商家的个人品质问题,经常出现以次充好、偷梁换柱的现象,侵犯了消费者的合法权益,影响网购的质量。其次,还有很多商家雇用人来刷好评率、刷人气,很多消费者都会根据商品的人气、销量来选择消费对象,这也就形成了一种新型的职业———拍单。我们拿淘宝为例,如果电商为了提高自己店铺的信誉度和好评率,会雇用淘宝拍单员进行拍单,以获得更多的关注度,进而模糊消费者对产品的辨识度,最终可能会导致购物失败。

3 加强对网络购物风险控制与防范的有效策略

3. 1 树立和谐的网购诚信意识

树立和谐的网购诚信意识是加强网购风险控制与防范的有效措施,是营造和谐、安全、诚信网购环境的重要基础。对于网络购物来说,诚信是必不可少的,是进行网络交易的基本保证。加强对消费者、网络电商以及物流企业等的诚信建设,尤其是网络电商。应当加大网络电商的诚信担保额度,利用诚信额度来约束网络电商的行为,是提高网购质量、保证消费者合法权益不受侵犯的有效方式。重视网购诚信道德建设,营造良好的社会诚信环境,为网购提供基础。其次,建立诚信的立法机制,加大对诚信问题的惩罚力度,利用法律武器来惩戒相关人员,充分体现法律的威慑力,能有效遏制不诚信现象的发生。另外,在企业和社区中,可以建立诚信评价机制,能对企业员工和市民的行为、信誉予以约束,提升企业员工的信誉程度,实现全民诚信度的提升,减小网购中的信誉风险。

3.2 健全网络购物的法律法规

健全网络购物的法律法规是有效制约网购各种风险发生的重要途径。目前,我国网购风险的法律法规还不够健全,对网购中可能出现的风险问题还没严格的界定,导致诸多网购风险问题的发生。在网购过程中,网购诈骗、支付宝诈骗、信息泄露等问题的发生,很大部分归咎于对网购的监管力度和法律约束力度不够。由此可知,随着网购数额的急剧增长,网购风险也越来越多,我国必须出台关于网购的专项法律,对网购过程中的可能出现的问题都要予以涉及,为网购的开展提供法律保证。在网购法律方面,新加坡就取得了丰硕的成果,出台了电子商务的专项法律,摆脱了网购带来的诸多风险,其网上交易发展的顺风顺水,消费者的合法权益得到了保障。

3.3 优化网购的信用评价体系

当前的网购信用评价体系还不够健全,其评价方式太过简单,主观性观点过强,消费者在购买时存在很大的风险。优化网购的信用评价体系能改善网购带来的负面问题,健全信用评价方式,进而实现对网购风险的控制与管理。传统的网购评价方式都是根据以往消费者的评价情况进行商品质量的分析,其评价方式过于定性,主观意识过强,应建立模糊综合评价模型,利用定量来实现信用评价,先利用加权数额对用户的信用进行评级,然后在根据相关专家的评分予以综合考量,最终得出网购信用的评分。

3.4 加强个人重要信息的保护

对于网购而言,消费者的个人信息是至关重要的,尤其是密码。为了避免用户个人信息的泄露,应从两个方面来实现对网购消费者个人信息的保护,包括消费者个人和网购系统平台。首先,消费者应重视对个人信息的保护,不得向他人透漏自己的网购账号和密码,要明确网购信息的重要性,加强对个人信息安全的警惕性,保证信息安全,其与个人的财产有着密不可分的关系。然后,加强网购平台的安全建设,优化网购系统模式,注重对消费者信息的保护,是避免网购风险的关键。在网购系统设置方面,应当对用户信息严格加密,尤其是支付宝密码,设置多层身份验证屏障,以保证消费者的支付安全,保证消费者的合法权益不受侵犯。

3.5 优化网购的物流配送体系

物流运输是构成网购的重要部分,还存在多方面的不成熟、不完善,优化网购的物流配送体系,减小物流配送风险是关键任务。物流是我国近几年刚刚兴起的行业,但是与发达国家还存在着严重的差距,不能满足现代网购的要求。由于现代物流企业的规模都相对较小,专业性的物流人才比较匮乏,造成物流企业在运营过程中存在着严重的缺陷。为了使用网购时代的发展,必须发展壮大物流行业,培养专业性的物流人才,减少由于物流过失而导致的网购风险,完善物流企业的售后服务,制动严格的行业标准,提高服务质量,以服务顾客为重要理念,促进物流行业的发展,实现对网购中物流风险的控制。

4 结 论

煤电企业合同风险防范与控制 第11篇

关键词：煤电企业；合同风险；防范；控制

一、印章管理风险的防范与控制

企业的公章和合同章具有特定的法律效力。在煤炭企业合同管理过程中，尤其是在因为合同争议引起的诉讼或者仲裁中，与煤炭企业有合同争议的一方，往往因为持有加盖煤炭企业公章或者合同章的合同，尽管煤炭企业的法定代表人或者授权人，没有在合同上面签字，仍然要求煤炭企业履行合同甚至承担违约责任。实践经验表明，这种争议一旦发生，煤炭企业往往面临“囚徒的困境”：如果按照对方的要求履行合同，自身的利益将蒙受巨大损失；如果不按照对方的要求履行合同，对方提起诉讼或者仲裁后，法院或者仲裁委员会一般都会根据民法、合同法“双方对格式合同的理解存在争议的，应该作出对格式合同的提供方不利的解释”这一原则，判令煤炭企业履行明显有利于对方的合同甚至承担违约责任。

可见，煤电企业必须加强对企业公章和合同章的管理。首先要建立健全以“专人管理、专人负责、用印前须如实请示、用印后须如实登记”为主要内容的公章或合同章管理制度；其次，严格执行合同管理的各项规章制度，细化量化考核标准，强化执行，奖优罚劣，提高员工的执行力、积极性和自觉性。

二、委托授权风险的防范与控制

长期以来，煤电企业在实施区域化扩张和推进多元化战略的过程中，在某些地区甚至某些行业设立了办事处、代办处甚至代理商，将一部分加盖公章的空白介绍信或者合同，提前发放。这些机构甚至个人的经营方式，缺乏煤电企业的分公司和子公司长期形成的程序性和规范性，在很大程度上带有委托授权的性质，加上办事处、代办处甚至代理商出于自身利益优先的惯性，在一定程度上给煤电企业带来表见代理行为、狭义无权代理等风险。这种风险与印章管理风险相比较，更具有不确定性、隐蔽性、潜伏性，防范与控制的难度更大。

因此，在公司治理结构日益规范化的形势下，煤电企业首先要逐步取消办事处、代办处甚至代理商的方式，根据生产经营的实际需要，成立与公司总部同步治理、规范管理的分支机构；其次，按照“管而不死、活而不乱”的原则，加强对分支机构的规范和控制，最大限度地消除表见代理行为、狭义无权代理等行为。

三、合同签订前风险的防范与控制

合同法规定，合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。可见，煤电企业在签订合同前，如果对对方当事人的名称或者姓名和住所、标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、地点和方式、违约责任等主要条款把关不严，很可能对合同的履行带来风险。具体来说，应该注意以下方面：

首先，审查当事人资格和身份。签订合同后是不是能够真正履行，当事人资格和身份非常关键。承办人一定要在审查对方营业执照的同时，要求对方承办人出示本人的身份证、授权委托书原件、授权委托书。必要时，煤电企业应该派由企业高级管理人员+主管负责人+专业技术人员+法务人员+财务人员等的调查组，去对方所在地进行审查对方的年检注册和历年的奖罚情况、是否存在重大诉讼案件、不动产的抵押担保、拖延缴纳税费等情况。如果发现对方的主体资格、经营情况、商业信誉、财务风险存在问题，尽量不要贸然行事。其次，审查合同条款是否是双方真实的意思表示，有无重大误解和显失公平的情况，有无违反法律法规的情况、有无含糊不清和容易引起岐义的地方。如果存在这些问题，将导致合同部分甚至全部无效，给公司的经营带来许多不确定性风险，因此应该在遵守法律法规的前提下，重新起草。第三，审查合同关于违约责任、争议解决办法、诉讼法院或者仲裁机构的选择等条款是否存在不利于本煤电企业的条款，未雨绸缪，及时删除。

四、合同签订后风险的防范与控制

刍议会计风险与控制方法 第12篇

1 会计风险的类型

目前理论界对会计风险大多是从会计信息使用者角度来定义的。会计风险是会计人员对会计报表错报, 而导致会计信息使用者的错误决策的可能性。会计报表错报可以分为三种类型:一是制度性会计报表错报, 由会计确认、计量标准和方法的可选择性导致的会计报表错报;二是技术性会计报表错报, 即会计人员由于自身的业务素质所限或工作责任心不强等原因, 发生专业判断失误或计算操作等错误而导致过失性会计报表错报;三是舞弊性会计报表错报, 即采用欺骗性手段进行会计处理导致的会计报表错报。与会计报表错报的三种类型相对应, 会计风险也可以分为以下三种类型。

1.1 会计制度风险

会计制度风险源于会计环境的不确定性以及人们对不确定会计环境认识能力的不足。会计系统内部各环节在发挥作用时由于受法律、假设、原则、制度等的约束而存在影响会计信息真实性的风险。会计工作是在一定的约束条件下进行的, 这些约束条件为保证会计信息的真实性和公允性发挥了重要作用。但有时这些约束也会给会计信息的真实性和有效性带来较大风险。

会计制度风险源于会计环境的多变性, 以及与这种多变性相适应的会计确认和计量方法的可选择性。但是, 相对于多变的经济环境, 再多的会计政策选择也不可能完全如实地反映企业各种交易和事项 (特别是金融工具创新和市场营销模式创新) 的本来面目。会计信息的效用总是与其用户的期望存在差距。会计信息用户的期望会随经济环境的变化而变化, 也会因用户的知识水平、个人偏好不同而有差异。从会计信息提供者的角度看, 会计错报是一种“常态”, 会计风险只可控制, 不可避免。

1.2 会计技术风险

会计技术风险是指会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险, 它主要受会计人员业务水平高低的影响。会计技术风险往往会产生于会计人员的无意识之中。

会计人员只要依法取得了执业证书, 就表明在该领域具备了一定的知识, 但能否继续保持专业胜任能力只有他自己最清楚。如果会计人员缺乏专业胜任能力, 根本无法维护社会公众利益。因此, 根据目前会计人员职业道德规范原则, 如果会计人员缺乏足够的知识、技能和经验而从事会计专业服务, 应当构成为一种欺诈行为。

1.3 会计舞弊风险

会计舞弊风险源于会计信息具有影响资源和利益分配的能力。因为在会计准则或制度规范下的会计信息不是抽象的数字, 在这些数字背后代表的是不同的经济利益, 即所谓的会计具有经济后果。会计经济后果指的是会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响, 包括对公司财务报告的授受者的影响;对“搭便车者”的影响, 即在财务报告公开后, 那些并不是公司法定财务报告的接受者, 可以无代价地取得公司财务报告信息;对报告公司自身的影响, 如报告公司为了取得市场的正面评价, 而选择使得财务报告更“漂亮”的经济行为。

2 会计风险的控制

2.1 完善公司治理结构

安然事件告诉我们, 光靠企业内部控制是无法防范会计风险的, 特别是管理层舞弊的风险。所以, 我们认为会计风险控制还需要借助于公司治理, 即通过公司治理安排, 为内部控制创造一个优良的内部环境。

既然会计风险源于利益冲突产生的代理问题, 那么控制会计舞弊风险就应当从解决代理问题人手, 通过公司治理安排, 使管理层的行为符合股东的利益。由于我国资本市场发育不足, 法律监管不力, 只能立足于公司内部治理。为此, 在治理结构安排上, 必须首先确保董事会独立于经理层, 需要独立董事制度与其相配套;其次要确保监事会对董事会的监督功能, 需要独立监事制度与其相配套;第三还要确保内部监督体系发挥作用, 特别需要把内部审计提升到公司治理层次的高度。

2.2 建立和健全内部控制

如果说公司治理是会计风险管理的大环境的话, 那么内部控制则可以视为是会计风险管理的小环境。也就是说, 公司治理需要借助于内部控制才能显示其威力。鉴于内部控制以分工、牵制和监督为精髓, 以预防、发现和纠正差错和舞弊为已任, 内部控制在会计风险控制中具有不可替代的地位。但是, 从美国会计丑闻揭露出来的情况看, 目前的会计舞弊通常是以为管理层舞弊为特征的, 再好的内部控制也是无法防范管理层舞弊风险, 因为只有管理层才能够绕过内部控制制度的制约, 也只有管理层才有能力与外部审计展开利益上的博弈, 收买会计政策。内部控制是会计风险防范的第一道防线, 当内部控制出现问题的时候, 会计风险将不可避免。内部控制内部控制有效运行的前提是要受到企业管理层的重视, 只有诚实守信的管理层才会主动接受内部控制的约束。

2.3 加强内、外部审计监督

安然事件提醒我们, 内部控制可能会失效, 所以, 防范会计风险必须从构建企业内部环境入手, 特别是要加强内部监督体系建设, 理顺审计委员会与监事会的关系, 并且把内部审计提升到治理层次的高度。

管理层有可能会缺乏诚信, 控制会计风险还必须要借助于外部会计监管。安然破产和安达信关闭, 宣告了以市场为主要力量的内部会计监管理念和监管模式的消亡。以行业自律为代表的内部会计监管是必要的, 但绝对不是万能的。《萨班斯法案》要求成立独立的公众公司会计监督委员会以取代行业监管就是不得已而为之的。

注册会计师审计做为公司外部治理的重要一环境, 其成败直接关系到企业会计风险控制的效果。我国注册会计师制度不同于西方发达国家, 其独立性主要受从业人员素质较低、会计市场需求不足、会计事务所组织结构不合理、以及民事赔偿责任力度不够等制度安排因素威胁。所以, 防范审计失败风险主要应当从提高从业人员素质、扩大会计市场需求、改善会计事务所组织结构、加大民事赔偿责任等方面人手。

2.4 加强会计与税法的协调

税法是除证券法规之外, 对会计影响最大的部门法律之一。从广义上理解, 除了会计报表错报和舞弊之外, 会计风险还有涉税风险。涉税风险源于财务会计与税法对收人和费用等收益要素的确认和计量标准存在差异。既然财务会计与税法有差异, 那么在纳税申报时, 就需要把财务会计收益信息调整为应税所得信息, 即进行纳税调整。纳税调整的项目越多, 涉税差错风险自然越高。所以, 降低涉税会计风险的思路是减少财务会计与税法之间的差异。为此, 制度层面上需要对财务会计与税法的差异进行必要的协调;从技术层面上进行制度创新, 正确调整差异、避免差错。当然, 财务会计与税法的协调必须以不损害会计信息质量为前提

摘要：会计风险源于会计环境的不确定性、会计制度的灵活性以及会计信息所具有的经济后果。会计环境的不确定性和会计制度的灵活性增加了会计确认和计量的难度;会计信息所具有的经济后果如果被企业管理层所利用, 很容易出现集团会计舞弊, 并导致会计信息失真。所以, 进行会计风险控制, 不仅要完善公司治理、加强企业内部控制, 还应当加强企业管理层和会计人员职业道德教育, 特别是要加强内部监督体系建设。

关键词：会计风险,公司治理,内部控制

参考文献