单位内部控制理论研讨

单位内部控制理论研讨（精选9篇）

单位内部控制理论研讨 第1篇

1) 重要性合同外结算相对于总包单位对业主的索赔, 具有主动权。是总包单位最容易控制效益流失的部分, 可取得立竿见影的效果;

2) 必要性鉴于合同外结算项目无合同可依, 必须通过例外程序完成合同外结算;

3) 集中审批总包单位必须建立合同外结算审核流程, 由成本、工程、物资、机械、审计部门共同会签, 发挥专业部门优势, 有效控制合同外结算不规范行为。

2 合同外结算种类

2.1 工程变更

工程变更是指按照工程实际情况, 对原合同工程进行必要的更改。变更是在原合同范围内进行的, 合同不因变更而失效。变更包括以下几种情况:

(1) 合同外新增工作项目;

(2) 工作内容的质量或其他特性的改变 (如规范发生变化) ;

(3) 工作的标高、位置和 (或) 尺寸的改变;

(4) 工作内容的增减, 或交给他人实施的工作;

(5) 实施工程的顺序或事件安排的改变。

由于变更项目的单价往往需重新组价, 而重新组价的单价一般不高, 总包单位还需为此投入税费及管理费, 总包单位为收回成本, 所以与分包单位的合同中一定要约定:因设计变更引起的新增工作量清单项目, 按照业主批复的分部分项变更单价下浮一定比例计算施工报酬。

2.2 追加工程量

追加工程量增加了项目的功能或者扩大了项目工作范围, 不同于工程变更, 属于追加工作, 构成合同外结算。但追加工程量和合同变更有时很难区分开, 总包单位区分两者的差异是至关重要的。例如某项目箱梁倒角处钢筋增加, 设计单位出具了《设计业务联系单》, ①如认为此部分新增工程量为设计变更, 则应依据劳务分包合同条款:“因设计变更引起的新增工作量清单项目, 按照业主批复的分部分项变更单价下浮10%计算施工报酬”, 在批复的单价基础上下浮10%;②如认为此工程量的变化是在原有劳务分包合同相关项目的数量追加, 则应采用原劳务分包单价。两者单价相差悬殊, 在实务中经常由此引起争议, 建议总包单位在签订合同时明确相应条款。

2.3 索赔

索赔也构成合同外结算, 关于索赔的项目较多, 在此只论述以下几点:

(1) 施工现场是错综复杂的, 往往在施工前无法系统化和全面化的对整个项目了解。例如桩基施工中遇到地下管线, 分包单位为此发生额外费用, 分包单位以无法预估地下障碍物为由, 认为总包单位应补偿分包单位损失。这就要求总包单位在与分包单位签订劳务合同前, 就提供相关图纸并告知桩基范围内存在地下障碍物, 并要求分包单位考虑此风险进行报价。

(2) 反索赔要抓小放大, 工作后移, 尽量一揽子解决。这样:一是, 消耗分包单位对索赔的执着力, 如果分包单位不再坚持, 则索赔自然不用再解决;二是, 总包单位要视项目最终资金的使用情况而定, 如果资金有节余, 分包单位索赔事项有理有据, 则索赔可以宽松一些;三是, 伺机寻找分包单位的过错如质量缺陷、违章扣款、工期延误, 从而抵消索赔额;四是过程中受理索赔事项, 工作完成后确定索赔额度, 可避免施工过程中被分包方怠工要挟;总包单位在此过程中也要收集相关数据, 做好反索赔工作。

(3) 总包单位要努力完成自己的义务, 特别是在提供工作面和主材供应方面要符合合同要求, 不要留给分包方索赔的理由。另外要注意:要求对方在进场开工通知以及退场通知上签认, 明确分包方进出场时间。

2.4 价格调整

调价也是合同外结算的一种形式, 要注意以下方面:

(1) 在分包项目招标时就要控制好招标限价, 总包单位要根据市场情况、项目特点进行劳务招标, 不能一味追求低价分包, 最后造成分包单位无利可图, 停工要求调价。如某项目在进行钻孔桩劳务分包招标时, 由于对地质情况预估不足, 限价较低。分包单位低价中标, 在后续施工时无法收回成本, 停工要求调整单价。

(2) 调价要充分与分包方沟通。既要尊重原合同, 也要根据现场实际情况适时调整, 尽可能的降低总包单位成本, 同时保证分包单位有适宜收益, 方可保证项目均衡生产。合同调价并不一定越早进行越好, 可以在分包项目后期根据具体情况选择合适的调价方案, 获得谈判主动权。

2.5 其它合同外结算

奖励:为了激励分包队伍, 对分包单位奖励的情况较普遍, 在合同谈判阶段, 总包单位就要明确奖励的取得条件, 如节点奖励工期、获得奖项要具体。例如某道路项目将工期节点奖励具体到某日, 某工程要求必须配合总包单位获得省优质工程单位称号。

3 目前合同外结算存在的问题

1) 签证手续不全;

2) 提供审核的资料不全;

3) 合同外结算项目申报事项理由不足;

4) 点工签单的事项偏多;

5) 存在先签补充协议, 再报审的情况;

6) 对合同外项目缺少过程中的监控, 相关统计数据缺乏, 存在事后补签, 凑数字的情况;

7) 将本属于合同约定的综合单价内包含的小临设施变更成合同外项目。

4 合同外结算工作流程

1) 分包单位按对合同外项目向总包单位驻现场技术主管人员提交合同外项目结算申请, 申请中应注明理由及依据;

2) 总包单位现场技术负责人应严格审查合同外结算申请, 结合合同履行情况签认现场审核意见, 同时承担审核责任;

3) 分包单位将现场签认意见报总包单位合同管理部门初步审核;

4) 总包单位合同管理部门按双方签订的合同内容甄别是否属合同外项目, 并组织工程技术、安质部门对该项目进行工程数量、质量方面的认定工作, 同时根据现场作业情况、市场行情分析、计算合同外项目价格组成;

5) 总包单位项目合同管理部门将各职能部门初审意见递交项目部领导班子审核, 项目经理对合同外项目负主要审核责任;

6) 项目部合同管理部门及时汇总各分包单位的合同外结算项目的材料 (相关签证资料作为附件) , 经公文流转平台报公司业务部门审核。项目部在上报合同外结算材料时, 附件资料一并上报, 附件包含但不限于以下内容:

(1) 合同外结算项目成立的理由、依据;

(2) 会议纪要;

(3) 价格组成分析;

(4) 补充合同初稿;

(5) 以上资料的分析、计算资料。

7) 公司相关部门共同审核合同外结算项目, 提出审核意见报公司分管领导, 公司分管领导签署意见后, 报总经理审核通过;

8) 项目部按照公司审批意见与劳务分包单位办理签订补充协议后, 正式结算签认手续。

总之, 作为总包单位在当今工程承包市场低价竞争比较激烈的情况下, 控制好合同外结算是保住项目经济效益的有效途径, 总包单位必须充分重视合同外结算工作, 对提升企业经济效益有着重要的、直接的效果。

摘要：总包单位与分包单位合的同外结算包括:工程量调整、索赔、调价、奖励、总包单位使用分包单位的机械、材料、点工的签单等合同外结算项目, 必须按照规定办理计量。针对不同的合同外结算项目, 总包单位需要掌握相关的理论和知识, 并采取对应的措施。

单位内部控制理论研讨 第2篇

学校精神文明建设委员会：

2010-2011年校纪委、监察工作部在校党委和上级纪委的领导下，坚持以毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕学校中心工作，全面履行党章赋予的职责，协助校党委认真贯彻党中央和中纪委关于反腐倡廉工作的有关精神，在维护党的纪律，加强干部廉洁自律，查处违纪违法案件，纠正不正之风，实施专项监督和贯彻党风廉政建设责任制等方面取得了一定的成效，为维护学校安定团结的政治局面，促进学校精神文明建设发挥了积极作用。下面，我代表纪委、监察工作部向各位领导、各位专家汇报本单位近两年来文明单位创建工作和理论学习情况，请予以批评指正。

一、重视党风廉政制度建设，反腐倡廉的制度化规范化水平逐步提高

加强反腐倡廉制度建设是构建高校反腐倡廉惩防体系的重要内容，是提升高校反腐倡廉工作科学化水平的重要前提。2010年以来，校纪委从保证党风廉政制度建设的科学性、可行性、系统性入手，深入贯彻落实三委部《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》，结合学校反腐倡廉工作的新形势，依据制度执行中的反馈意见，对已有制度进行了系统地清理和补充，并及时出台了一些新制度。

（一）制度的清理修订

重点清理和修订了学校《落实“三重一大”制度的实施办法》、《中层领导干部选拔任用工作办法》、《关于实行学校招生工作责任制及责任追究办法》、《基建工程项目审计实施办法》等有关“三重一大”、干部任免、招生、基建、采购、财务、科研经费、校办企业、后勤服务等9个方面的15项重要制度。

（二）制度的补充完善

2010年，重点对学校《关于在经济活动中强化廉政责任的规定》、《关于实行党风廉政建设责任制的实施办法》等制度作了补充完善。同时，继续要求学校有关职能部门和经济活动的中标方，除签订正常的经济合同外，还要签署廉政承诺协议，规定只有签订廉政承诺协议后，经济合同才能正式生效。

2011年，重点对学校《处级领导干部任前廉政谈话的规定》、《领导班子成员党风廉政建设岗位职责》和《关于执行领导干部述职述廉制度的实施办法》等制度予以补充完善，除继续要求校、处级干部在每年进行述职的同时进行述廉外，进一步明确提出将遵守《规定》、《准则》和“十不准”的情况作为述职述廉的重要内容。2010年以来，共开展领导干部任前廉政谈话34人次，领导干部述职述廉292人次。

（三）制定出台新制度

2010年，新出台两项重要制度。一是为贯彻落实《准则》和“十不准”，切实加强我校领导干部作风建设，制发了学校《关于加强领导干部作风建设的若干规定》。二是为深入贯

彻湖北省高校“1+6”文件，制发了学校《廉政风险预警防范工作实施办法》。全校52个二级单位共查找风险点381个，分为A、B、C三个等级，形成了校内二级单位《廉政风险预警防范管理信息表》。

二、加强党风廉政宣传教育，党员领导干部廉洁自律的能力整体增强

党风廉政教育是加强高校党风廉政建设和反腐败斗争的一项基础性工作，也是推进教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系建设的重要内容。2010年以来，我们积极开展了一系列形式多样、内容充实的党风廉政教育活动：

（一）开展“宣传教育月”活动

两年来，我们成功开展了第十一个、十二个“党风廉政建设宣传教育月”活动。2010年，围绕“学准则，做表率”的主题，在全校集中开展了专题辅导报告会、廉政党课、《准则》知识测试、警示教育片、警示图片展等多种形式的廉政教育活动。2011年，围绕“以人为本，执政为民”主题，加大了活动开展力度，校级层面集中开展一次廉政专题学习、一次洪山监狱警示教育活动、一次党风廉政建设先进典型报告、一次《准则》与“十不准”自查自纠活动，各项活动扎实推进，取得了良好成效。活动期间，还先后向校级领导干部发放《反腐倡廉十个热点问题》、《反腐倡廉建设问答》等廉政图书，向副处级以上领导干部发送了《<准则>实施办法》电子学习资料。

（二）进一步搭建“校检协作”平台

纪委高度重视“校检协作”平台的搭建和利用，努力建立校检合作预防职务犯罪工作长效机制。在宣传教育方面，先后与湖北省检察院开展了多次廉政教育活动：一是邀请湖北省纪委党风廉政建设室主任高金章同志来校作《准则》专题学习报告。二是与湖北省人民检察院共同举办“湖北省检察机关预防职务犯罪展览”。三是湖北省教育厅、检察院在我校联合召开预防职务犯罪工作座谈会。

（三）正面教育与警示教育相结合为保证党风廉政教育活动的有效开展，除通过发挥廉政宣传、示范教育等正面教育的主导作用外，我们还有针对性地组织开展了警示教育电影展、警示教育图片展、警示教育大会等活动，以发挥反面教材的警示作用，切实促使党员领导干部提升思想政治素质，增强廉政风险意识，提高防腐拒变能力。

三、加大监督检查工作力度，反腐倡廉制度的执行情况得到稳步推进

稳步推进高校反腐倡廉工作，关键在于强化党风廉政制度和反腐倡廉制度的执行力，注重一般监督与重点监督相结合，日常监督与专项督查相结合。

（一）加强日常监督检查工作力度

1．健全科学民主决策机制。为落实“三重一大”制度，各二级单位制定需由党政联席

会议研究决定的重要议题目录，并报校纪委备案。

2．加强人事选拔任用监督。严格遵守党的组织人事纪律，按规定选拔任用干部，加强招聘录用人员的监督。校纪委、监察工作部负责人作为处级和科级干部竞聘上岗考核小组的成员之一，参与竞聘干部的选拔考核工作。同时，坚持领导干部任前廉政谈话制度和诫勉谈话制度。

3．大力实施“阳光招生”。加强招生监督工作，切实做到招生政策、招生计划、工作程序、咨询服务、录取结果、投诉举报等方面的“六公开”，监察工作部主要负责人全过程参与招生监督。

4．加大招投标工作监管力度。校纪委、监察工作部派员全面参与对学校教材、图书、药材、医疗设备、基建、大型项目维修、大宗物资采购等项目的招投标、抽签确定评委、资质审查、项目考察、商务谈判、竣工验收工作的行政监督，建立备查单据档案，加大监督力度。

（二）加大专项督查整改工作力度

1．开展工程招投标制度执行情况督查整改

2010年，为切实提高反腐倡廉制度执行力，维护工程招投标制度的严肃性和权威性，我校开展了为期1个月的工程招投标制度执行情况督查整改活动。成立了领导小组，制发了工作方案。各阶段工作任务具体明确，工作部署切实可行，取得了较为明显的实际成效。

2．开展工程建设领域突出问题专项治理

工程建设领域突出问题专项治理工作是我校2010年专项治理工作的主要内容。2010年5月19日教育部直属高校工程建设领域突出问题专项治理工作专家小组来校开展了专项检查考核。另外，我校纪委还代表湖北省高校纪工委对湖北省属部分高校进行了专项检查。

3．加大“小金库”专项治理工作力度

近两年，我校进一步加大了“小金库”专项治理工作力度。学校多次对“小金库”治理工作予以重点强调；2010年3月，学校还向各单位转发了《教育部办公厅关于转发监察部等四部门〈设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定〉的通知》；2011年5月，根据《教育部2011年“小金库”专项治理工作实施方案》，召开了“小金库”专项治理工作会议，在全校再次全面开展了“小金库”专项治理工作。

4．开展《准则》、“十不准”自查自纠活动

2011年6月—7月在全校范围内集中开展了一次《准则》、“十不准”执行情况对照检查活动。校处两级党员领导干部认真填写了《准则》对照检查表。校级干部同时填写了“十不准”对照检查表，并对处级干部的对照检查表进行了严格审核。

5．集中开展“两项”专项督查整改工作

2011年9月2日校党委专门下发《关于开展落实<规定>和<准则>工作自查自纠的通知》、《关于开展廉政风险体系建设工作落实情况检查的通知》，成立了专项检查工作组，分别由3位校级领导带队对9个二级单位进行了重点抽查，全校52个二级单位上交了自查报告。

2011年9月28日，教育部专项检查组王光彦副司长一行来校就学校贯彻落实《规定》、《准则》及“十不准”的情况作了专项检查，进行了校级领导遵守“十不准”情况民主测评，召开党风廉政建设工作座谈会。专项检查组对我校有关工作情况给予充分肯定，总体评价是：党委重视，材料翔实，文件理解透彻，整改效果明显，工作很有特色，特别是学校领导到二级单位开展廉政教育次数频繁，参与人数多。同时对存在的问题分析很透彻，是检查中问题分析最到位的一所高校。

2011年9月29日，湖北省教育厅专项检查组来校对学校廉政风险预警防控体系建设工作进行专项检查并给予积极评价：一是学校党委、行政高度重视廉政建设，纪委协作有力，体系建设成效明显。二是廉政风险点查找深入到位，起到了防范、预警的作用。三是廉政制度建设得到进一步完善和加强。四是工作结合实际，关注新情况，有亮点。

四、着力做好案件查办工作，依法执纪依法办案的能力得到有效提升

学校纪委、监察工作部按照党风廉政建设责任制的有关规定，严格贯彻落实《准则》以及教育部“十不准”的要求，逐步构建“运行畅通、制度严密、高效有力”的信访工作机制，不断加大信访查办和案件查处工作力度。

在办案过程中，纪委、监察工作部严格遵守“事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备、程序合法”的办案方针，十分重视调查取证，坚持用事实说话，做到定性准确。无论何种处分，都坚持处分决定与本人见面，并由本人签字，也允许提出保留意见，严格保障被调查人的申辩权和申诉权。

2010年至今，共收到各类来信来访20余件，及时开展信访查办工作，对违纪人员依照党章和学校纪律进行处理，并积极配合司法机关查办多起违法案件。2010年7月校医院私收药品回扣案件的涉案人员受到了党纪国法的严厉惩处。2010至今年因违反或者未能正确履行党风廉政建设责任，共有1个单位、2人受到处理。2011年我们对1名吸毒人员作出了开除留用的行政处分。

五、重视纪检监察队伍建设，纪检监察干部综合素质得到进一步提高

加强纪检队伍自身建设，提高纪检监察干部政治素质和业务能力，是推进反腐倡廉工作的必要条件之一。校纪委始终把思想政治建设放在首位，注重加强干部队伍和工作作风建设，坚持不懈的抓好理论学习。

（一）注重政治理论、业务知识学习培训

认真组织召开纪委全会和纪检监察干部会议，及时传达上级文件精神，组织学习反腐倡

廉理论，选派纪检监察干部参加各级培训班，纪委、监察专职干部还不定期集中学习有关法规政策，开展案件分析和研讨。

（二）注重纪委全会集体决策作用的发挥

校纪委高度重视纪委全会集体决策作用的发挥，每学期至少召开一次纪委全体委员会议，及时传达学xxx教育部、湖北省等重要文件及重要会议精神，部署讨论学校反腐倡廉建设工作，听取研究信访举报及案件查办工作。截至目前，学校纪委已经召开十六次全体委员会议，研究纪委工作。

（三）注重纪检监察理论研究工作的推进

校纪委高度重视纪检监察理论研究工作，鼓励、支持纪检监察干部、党员领导干部参与相关理论研究工作。学校共有10人被遴选为湖北省反腐倡廉专家库成员，成功申报校级党建研究课题2项、校级基层党组织主题实践课题1项，在湖北省高校纪检监察工作研究会主编的《高校廉政建设理论与实践》、《高校纪检监察工作理论与实践》发表论文5篇。

通过上述工作，纪委、监察工作部不仅加强了本部门的精神文明建设，也为学校精神文明建设发挥了重要的作用。在领导班子建设方面，我部党政领导带头学习党的政治理论，坚决执行学校的各项决议、决定；班子成员团结协作，廉洁奉公，认真贯彻执行两个条例，以身作则，率先垂范，在群众中有较高的威信。在思想道德建设方面，我部已形成政治理论学习随机制度，每次上级重要会议精神均即时组织学习，本部工作人员经常参加学校组织的思想政治和法制宣传学习，并认真贯彻落实《加强我校精神文明建设的若干意见》、《中南财经政法大学公民道德建设实施方案》，开展社会主义荣辱观教育；大力开展教师职业道德建设，本部工作人员具有高度的爱岗敬业、乐于奉献的精神和良好的道德风范。在队伍建设方面，我部教职工队伍稳定且结构合理，工作氛围积极向上，和谐融洽；有切实可行的中青年教师与干部培养计划；队伍成员积极参加理论学习和业务技术培训，文化水平和业务技能达到学校要求。在内部管理方面，我部重视精神文明基础设施建设，档案齐全，阵地完备，组织管理制度健全，工作人员有很强的组织纪律性；岗位责任目标明确，措施有力，无违纪现象和责任事故；工作人员仪表大方，言行规范。环境比较整洁，卫生消防工作落实，无火灾现象。在工作与业绩方面，我部工作人员顾全大局，团结协作，圆满完成各项工作任务；自觉履行教育工作者的职责，虚心听取意见，把各种监督延伸到最前沿，努力实现“事前、事中、事后”监督，不断提高监督效率。在服务质量方面，我部工作人员工作热情，有很好的整体形象和声誉；无官僚主义现象。未受到任何投诉。在改革与创新方面，本部门能从学校大局出发，有较好的改革与创新的政策与措施，文明创建工作有成效；能有力调动员工的工作积极性。在文化建设与对外宣传方面，我部有一定的文化自觉意识，能开展文化建设工作；能对外宣传报道学校的成就及工作绩效；能开展对外宣传工作。

两年来，学校纪检监察工作在制度建设、宣传教育、监督检查、案件查办、队伍建设、理论研究等方面取得了一系列积极成果和有益经验，较好推进了我校反腐倡廉惩防体系建设，切实提高了我校党风廉政建设的整体水平，近两年无大案要案发生。但是，我校纪检监察工作还有一些工作有待改进：

一是宣传教育的实效性还需要持续增强。宣传教育活动的开展形式、针对性等有待拓展

和提升。

二是制度执行力还需要继续强化。

三是在抓廉政，促勤政，加强效能监察方面，工作开展得不够。

四是纪检监察干部队伍建设还要学校重视。

自评情况

领导班子建设10分10分

思想道德建设20分20分

队伍建设10分10分

内部管理15分14分

工作与业绩15分13分

服务质量10分10分

改革与创新10分10分

文化建设与对外宣传10分8分

合计100分95分

ww w.Y k j.CoM文

章 来源莲山课件

单位内部控制理论研讨 第3篇

摘 要 本文主要对企事业单位的内部控制问题进行了探讨。首先分析了企事业单位内部控制的重要性，接着从完善内部控制环境、探索恰当的内部管理体制、运用计算机信息技术和强化外部监督四个方面对如何加强企事业单位的内部控制提出了一点建议。

关键词 内部控制 信息技术 外部监督

随着市场经济体制和法制建设的日益完善，人们越来越感到强化管理的重要性，尤其是内部控制已引起了企事业单位的极大关注。近年来通过实践证明，正视日益增长的风险，改善和加强企事业单位內部控制，已经成为企事业单位生存发展的首要的、基础的条件。我国是世界贸易组织成员，国内企事业单位面临着巨大的竞争。为维护国内企事业单位经营的安全，防范可能发生的各类风险，一套完善的内控制度体系对于该企事业单位的生存发展有着非同寻常的意义。通常情况下，一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等主要环节组织实施，同时还要通过强化外部会计监督对企事业单位施加压力，从而使内部控制最有效地发挥作用。

一、完善内部控制环境，建立良好的内部控制治理基础

第一，通过各种手段强化企事业单位高级管理者的内部控制意识。企事业单位高级管理者的内部控制意识、对内部控制的重视程度对于企事业单位控制环境有极大的影响，某种程度上可以说决定了企事业单位的控制环境。从我国企事业单位的现状分析，很多单位不是没有内部控制，而是没有很好地执行。其中，往往是企事业单位负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。第二，对于企业来说，要建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡，改进内部控制环境。在优化公司治理方面，值得一提的是独立董事制度。近年来我国逐步推行独立董事制度，作为完善公司法人治理结构的具体措施之一。自20 世纪60 年代以来，一些国家和地区在规范和完善公司治理结构时，都将独立董事制度作为一项重要的内容。据经济合作与发展组织(OECD) 有关报告，早在1999 年，世界主要企业单位董事会中独立董事成员已经占较高的比例，其中美国为62%， 英国为34%， 法国为29% 。在各国，独立董事被看作是站在客观公正立场上保护公司利益的重要角色，对管理层有制衡的作用;同时，通过参与董事会的运作，可以发现公司经营的危险信号、对公司的违规或不当行为提出警告。

二、探索恰当的内部管理体制，建立健全有效的控制体系

企事业单位应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。企事业单位在经营目标、发展决策等重大事项上要建立一整套完整的市场调研、测试和评价体系，提高企事业单位决策的正确性，在此基础上还应有一套内部评审、监督的内控系统，确保决策的安全可靠，将决策风险降低到最低程度。根据企事业单位的内部管理体制，还要明确规定企事业单位各级机构的职责和具体岗位职责。制定适合本单位切合实际的内部控制制度。企事业单位应制定符合自身、切实可行的内部控制制度， 并且要根据实际情况及时补充完善， 保证制度的可行性。企事业单位要加强各方面的内部牵制制度， 实行严格的职责划分和授权控制， 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，要使各部门、岗位、员工明确自己的职责。企事业单位要制定各种管理办法和工作目标， 定期对员工进行考核， 使员工能够明确目标， 正确处理各项业务。要建立约束激励机制， 及时兑现奖罚制度。在内部牵制中， 还必须采取轮岗制， 对关键的岗位要轮换频繁一些， 次要岗位可少一些。从轮岗中可暴露出存在的问题， 显示出制度及管理的缺陷。从而加以完善， 确保工作目标的实现。

三、健全计算机信息技术控制体制，提高企事业单位内部控制效果

电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。目前，大中型企事业单位的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企事业单位内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省了时间又提高了工作效率。要加强对电算化系统的管理，维护人员不得兼任出纳、会计工作。任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作，程序设计人员还应对数据库进行加密技术处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，以加强保密性。

四、强化外部监督，督促企事业单位不断完善内部控制制度

从传统意义说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企事业单位的内部审计部门，但内审部门的独立性较差，因此要求加强财政、税务、审计等外部部门的统一协调性，增强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，同时要充分发挥注册会计师的作用。财政、审计、国有资产管理、证券监管、银行业监管、保险监管等部门应当依照法律法规和部门职责，对有关企事业单位内部控制的建立和实施情况进行检查和评价，引导企事业单位进一步企事业单位完善内部控制制度，更好地执行企事业单位内部控制制度。同时不断强化外部监督，督促企事业单位不断完善内部控制制度财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企事业单位内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企事业单位(特别是上市公司)违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

总之，在信息产业已经发达的当今社会，不断加强和完善企业内部控制，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。因此，企事业单位必须在加强和完善内部控制上下功夫，做到有备无患。

参考文献：

[1]李明侠.浅谈企事业单位内部控制制度.科技创新导报.2010(03).

单位内部控制理论研讨 第4篇

1 管理控制理论的定义及特点

管理控制理论, 是现代企业管理中重要的理论, 为完善企业的管理, 提升管理的水平和效率提供了重要理论来源。从定义上看“管理控制”就是在日常管理中设置相应的标准, 并用此标准去衡量计划的执行进度, 同时要不断纠正偏差以保证组织的计划正常执行。通俗来讲, 管理控制就是管理人员或者业务负责人通过各种方式去影响组织内部其他人的行为并完成组织目标, 实施组织战略的过程。

从管理控制活动过程来看, 它包括计划组织活动——协调组织活动——信息交流——信息评价——决定行动——影响他人行为。它的目的就是能够顺利地让组织的战略得到执行, 达到组织的目标, 完成组织任务。

管理控制理论具有以下的特点。首先管理控制具有明显的整体性, 涉及到所有管理者, 组织各个领域等。其次, 管理控制有一定的动态性, 根据实际情况或客观变化因素进行调整。再次, 管理控制主要是强调对组织成员控制, 执行活动由人执行。最后, 管理控制也是其他提升管理水平的重要途径。管理控制的分类, 按不同的标准有不同的分类, 例如, 按照控制时间, 可以分为事前控制、事中控制以及事后控制, 按照性质有预防性与纠正性控制、反馈控制和前馈控制等。

2 管理控制理论在企事业单位人力资源管理中的应用意义

2.1 有助于提升招聘工作的效率

招聘工作是人力资源管理中非常重要的模块, 也是为企业输送人才的途径。最近几年, 许多企业事业单位出现较高的离职率, 或者出现招聘的员工不称职的现象。很多时候, 是因为人力资源管理部门对招聘工作的不重视, 很多单位招聘仅仅看应聘者的学历工作经验等, 然后根据面试官的经验及主观偏好决定是否录用, 这样的招聘方式严重缺乏科学性及合理性, 不利于为企业招聘到适合的人才。

如果企业人力资源管理部门, 能够加强管理控制理论在招聘中的应用, 就会大大改进企业的招聘工作。例如, 企业人力资源部制定公司各岗位的用人的详细标准, 在招聘员工之前, 最好进行人才需求分析, 包括应聘者的学历、工作经验、专业、职称、年龄等方面的规定。在招聘之前, 要制定科学的笔试、面试标准, 做好招聘工作的事前控制, 提升招聘的效率。同时, 在招聘过程中, 管理者要对招聘工作进行监督和管理, 防止个别招聘人员存在私心将优秀的应聘者一票否决。负责人要加强对笔试、面试等工作的监督, 减少因为面试官主观情绪出现“招错人”的现象。加强招聘工作的事后控制, 有利于减少优秀人才的流失。作为管理者, 要对初试、笔试过程淘汰的应聘者简历重新翻阅, 防止个别优秀应聘者因为笔试发挥不好而被淘汰, 减少优秀人员流失的情况。

2.2 有助于强化培训工作, 培养优秀的员工

培训工作, 是企业人力资源管理的重要模块, 它是提升员工业务素质、思想道德素质的重要工作, 也是培养综合能力较强职工的途径。在许多企业的人力资源管理工作中, 管理者对培训工作不重视, 直接交给培训人员负责, 部分培训人员仅仅为了应付领导安排任务, 未认真准备培训内容, 甚至直接在网上下载一个PPT就在会议上直接读出来。这样的培训方式没有任何意义, 反而会引起员工的反感。

引用管理控制理论, 有助于维系企业的正常培训工作。首先, 管理者及负责人要制订培训计划, 包括培训工作的细则, 以及对培训人员行为的规定等。在培训工作进行之前, 要对培训工作者的材料及计划进行检查, 确保培训内容符合员工的需求。培训过程中, 加强监督和管理, 管理人员尽量以员工身份参与到培训中, 对于培训工作者的行为进行观察。培训结束后, 发放相关的评价表格给员工, 让员工对本次培训进行评价。最后通过评价结果与开始制订的培训计划和标准进行比较, 找出培训过程中存在的问题, 并进行开会总结和讨论, 为存在的问题提出修改方案和建议, 保证下次培训工作做得更好。通过这样的管理控制, 能够促进企业的培训工作不断进步,

2.3 有助于进行科学的绩效管理和薪酬管理

对于员工来说, 薪酬和绩效是影响其在一个单位工作的最大因素。因此, 要稳定企业的员工队伍, 就要加强绩效管理和薪酬管理。作为单位来说, 不可能为员工提供无上限的薪酬, 甚至个别企业提供的薪酬在整个行业没有竞争力, 容易出现员工跳槽, 严重影响企业的发展。另外, 在实际管理中, 出现“绩效考核不合理”“福利分配不公平”等现象。

为了加强企业的绩效管理和薪酬管理, 执行公平合理的待遇制度, 激发员工工作的积极性, 就要实行有竞争性、公平性的薪酬管理制度。作为管理员, 首先, 要制定详细的薪酬制度、标准和计划, 包括奖罚细则, 做好事前的控制。其次, 要对业务考核的负责人进行监督, 避免负责人徇私枉法, 在业务考核中有个人偏见, 要求相关人员必须严格按照绩效考核标准进行执行, 假如需要变化必须上报管理人员。最后, 管理人员要在月底对员工的绩效、薪酬等方面进行了解, 分析并总结, 看看本月的绩效管理工作是否达到计划, 是否符合标准, 对于不符合标准的情况, 要进行反思和改正。薪酬管理和绩效管理, 是在不断的执行中完善和进步的, 并不是一步到位, 而且相关的管理也会具有一定的动态性。

2.4 有助于构建和谐的员工关系

21世纪激烈的竞争, 归根到底是人才的竞争。对于企事业单位来说, 员工是最宝贵的资产和财富, 假若企业没有强大的员工队伍, 就算有再强大的经济实力也等于是空中楼阁。因此, 作为企事业单位要长期持续发展, 就要构建和谐的员工关系, 稳定员工的队伍。作为企业管理者, 要根据法律拟定企业与员工的劳动合同, 并保证员工的合法权益。在劳动合同中, 要明确规定员工各种不良行为的法律后果, 包括警告处分、扣罚工资、自动离职等标准。同时, 要求各业务部门应该严格遵守劳动法的规定, 并执行相关的条款, 保护员工的合法权益。

企事业单位, 要加强对工会组织的管理和控制。工会是代表广大职工的权益, 就要做出相应的工作。例如, 丰富员工的活动, 加强与员工的沟通和交流, 关心和慰问员工。管理者还是需要对工会的实际工作执行情况进行检查, 对于不及格的现象要责令其进行改正。

3 进一步加强管理控制理论在企事业单位人力资源管理的应用

3.1 加强人力资源管理的预防性控制

目前, 虽然很多企事业单位都加强人力资源的管理控制, 但是仅仅是局限在“纠正性控制”, 也就是出了问题才进行解决, 这样给企业带来较大的资源浪费。例如, 人事部在招聘员工的时候, 业务部门申请5个人, 人事部按照规定招聘5名员工并办理入职手续, 可是在不久后就有个别人离职。这时候人力资源部采取纠正性控制, 及时对外招聘新员工, 这样效率非常低, 影响了企业业务的正常进行。因此, 要加强预防性控制, 例如招聘环节的时候, 要增加部分候选人, 出现员工离职可以及时进行替补。预防性控制, 在维护员工关系工作中特别重要, 以往处理员工的关系, 类似“消防员”, 哪里着火了就灭火。作为管理者, 要做好员工关系的预防性控制, 例如尽量将性格都比较冲动、脾气比较差的员工分开办公室, 根据员工的语言不同安排不同的办公室。这样, 可以减少员工的冲突。

3.2 人力资源管理的管理控制要体现“动态性”

前面已经提到, 管理控制理论具有“动态性”。在现实工作中, 许多企业的人力资源管理控制比较呆板, 缺乏灵活性与动态性。例如, 一些企事业单位制定了员工上班必须穿着工作服的规定, 并列明了相关的扣罚制度。管理者在执行过程中, 加强监督和控制, 对于违法规定的对按照相关制度进行扣罚。但是, 部分女性员工由于怀孕或者身体原因, 不适宜穿着工作服, 管理者在监督和执行过程中要灵活, 具有一定的动态性。否则, 仅仅强化管理控制, 对员工缺乏人性的管理, 容易让员工产生抵触情绪。

3.3 加强人力资源管理的反馈控制和前馈控制

人力资源管理, 是一项循序渐近的工作, 需要不断在管理中完善, 不断在工作进行改进。因此, 企事业单位首先要加强人力资源管理的反馈控制。也就是管理者要在日常的组织活动中信息反馈中风险偏差, 同时要深入分析原因, 并采取相应的措施纠正偏差。例如, 某单位人力资源部, 在部门预算中制定了年度预算标准, 并平均到每个月的预算中, 在执行过程中, 发现前两个月的支出远远超出了计划月平均预算。这时候管理者就要认真分析前两个月的支出情况, 找出超支的原因, 对于一些浪费性的支出要进行记录, 并找出解决的方案。同时, 要加强人力资源的前馈控制, 也就是指导未来的控制, 对目前工作情况的了解, 信息的分析, 预计将来未发现的问题, 并在未发生之前采取措施解决。例如, 人力资源工作人员在统计当月考勤的时候, 发现本月员工迟到频率很高, 而且具有传染性, 对于这种现象要及时上报, 并进行开会讨论, 跟迟到的员工进行沟通, 严重者给予警告, 避免其下个月考勤再出严重问题。

4 结语

总的来说, 管理控制理论给企业事业单位的人力资源带来较大的意义, 有助于提升招聘工作的效率、有助于强化培训工作, 培养优秀的员工、有助于进行科学的绩效管理和薪酬管理。作为企业, 要加强人力资源管理的预防性控制、人力资源管理的管理控制要体现“动态性”、加强人力资源管理的反馈控制和前馈控制。

摘要：随着经济全球化的发展, 企事业单位面临着更加激烈的竞争, 要提高经济效益, 就要加强人力资源管理。本文从管理控制理论出发, 重点分析和探讨了管理控制理论在如今企事业单位的人事管理的应用, 包括应用意义和存在问题, 并提出了相应的对策。

关键词：管理控制,人力资源,管理

参考文献

[1]刘霞.管理控制框架研究进展及启示[J].财会通讯, 2010 (25) .

[2]张桂杰.管理控制综述——预算角度[J].经济研究导刊, 2010 (33) .

[3]陈明, 侯剑华.管理控制领域的研究热点分析[J].工业技术经济, 2013 (01) .

[4]李琦.西方管理控制研究综述[J].经济与管理评论, 2012 (02) .

事业单位工会女工工作理论探讨 第5篇

一、准确认识现阶段事业单位女职工的新特点, 是工会女工工作的基础

与社会环境的变化发展并与社会生活的深刻变革相适应, 事业单位女职工的变化同样是深刻的。社会阶层的分化, 使整个妇女群体中因各自社会角色的不同, 也相应形成不同的阶层, 其价值观念、生活方式有着明显的差别。如果我们仅仅从物质、文化因素把整个妇女群体分为弱势女性、中间女性、高端女性三个不同层次, 则事业单位女职工大致应列入中间女性这个层次。相对弱势女性, 她们具有与所从事工作相匹配的学历, 有着一份相对稳定的工作, 较为固定的收入及积极向上的精神追求;但是与作为新兴阶层的高端女性相比, 尤其年龄偏大、学历偏低、技术含量偏少的女职工, 面对当前日益明显的“女性职业下沉现象”, 她们对职业生涯的顾虑较多, 加之健康条件的影响, 更容易患得息失。她们的社会角色冲突和社会角色调适等问题是不容回避的。

面对这样一个群体, 作为承担女工工作的工会组织, 最首要的工作就是多角度认识她们、熟悉她们, 敏锐发现、及时捕捉社会生活的深刻变化给女职工和女工工作带来的新变化、新情况, 及时了解女职工所思所想, 在调查研究的基础上总结经验, 查找差距, 增加工作经验。不断强化服务意识和效能意识, 把全心全意为女工服务作为女作工工作的出发点和落脚点, 研究确定新思路、新目标, 使女职工整体工作充分体现广大女职工的意愿, 通过开展有特色、有成效的工作, 提高她们对工会组织的认同感和支持度, 使双方联系和沟通的渠道更加畅通, 从而提高女职工工作水平。

二、着眼女职工自身能力的培养和提高, 引导女职工在平凡中追求卓越

科技推动进步, 人才促进发展, 知识改变命运。学习是妇女提高自立自强能力的必由之路。因此, 女职工工作的一项重要内容就是利用一切机会和活动, 引导女职工开阔眼界, 提高自身素质。即千方百计鼓励她们用崇高的理想激励自己, 用创新的行动展现自己, 培养争先恐后的意识, 在平凡的工作岗位上尽职尽责, 用实干创业绩, 以作为求地位, 始终保持工作的热情, 实现自己的人生价值。

首先要引导女职工树立与创建学习型组织相适应的新理念, 即终身学习的观念、工作学习化、学习工作化的观念、创新学习的观念, 使学习成为女职工发展需求的自觉行动。以做学习型女职工为目标, 树立终身学习的理念, 强化自主意识和发展意识。引导她们学会学习、学会适应、学会竞争、学会创新, 做有理想、有道德、有文化、有纪律, 自尊、自信、自立、自强的新时代女性。

其次是构筑学习平台, 全面推进女职工素质教育工程。女职工是事业单位建设的一支重要力量, 要关注女职工, 深入开展女职工建功立业活动, 积极营造和谐健康良好的学习环境, 营造浓厚的学习氛围, 请专家上门为全体女职工进行女职工素质课程教育培训, 切实鼓励女职工在经济衰退这一关键时期, 树立信心, 立足岗位, 共克时艰, 再立新功, 为“学习先进科技知识, 创建学习型组织, 争做知识型员工”打下坚实基础。

再次是为女职工岗位创一流、技术上等级搭建舞台。围绕单位发展的大局和工作的重点, 紧紧结合女职工的实际, 以创新为核心, 以灵活多样的形式为载体, 突出女职工特色, 把女职工“需要不需要, 满意不满意”作为宗旨, 积极组织, 精心策划, 在活动目标、领域、内容及形式上大胆创新, 开展女职工乐于接受的多种形式的岗位竞赛及合理化建议活动, 最大限度地把女职工的积极性和创造性引导到为单位建设做贡献上来。

三、以倡导科学、文明、健康的生活方式为主题, 推动女职工健身活动持续、健康地发展

封闭的工作环境对女职工的身体健康产生了影响, 因此倡导女职工关爱健康尤为必要。工会女职工委员会应积极配合行政, 结合女职工的特点, 针对女职工的需求, 使更多妇女拥有健康美丽的身心, 使妇女职工时刻关爱自身, 增强治病防病意识, 实际定期组织女职工的体检, 关心女职工生理健康, 特别要浓厚“三.八妇女节”氛围, 认真组织好”妇检”工作, 并为每位女职工建立健康档案, 及时跟踪调查女职工的身体状况, 做到早预防、早发现、早治疗。

按照业余、小型、多样的原则, 适时组织开展丰富多彩、健康活泼的健身活动, 丰富女职工的业余生活。引导女职工劳逸结合, 运用科学、文明、健康的方法健身, 以更加充沛的精力投身于本职工作, 提高女职工的身体素质和生活质量。一方面是重在参与, 贵在坚持。另一方面是在群众广泛参与、坚持锻炼的基础上, 定期举办有规模、有声势的妇女健康活动比赛或观摩交流, 推动女职工健身活动持续、健康地发展的同时, 有效增强女职工凝聚力和集体荣誉感。为了增强女职工的群众的身心健康, 比如:我们去年组织了“欢庆五一节, 亲近大自然”登山活动。在活动期间, 积极组织女职工系统内运动会的报名, 训练等工作, 在单位领导的大力支持和女职工的奋力拼搏下, 在比赛期间取得了超越自我的较好成绩。我们还曾组织了羽毛球, 兵乓球比赛活动, 使全体女职工形成了心往一处想, 劲往一处使的强大动力, 激增强了凝聚力, 又开阔了心情, 充满了活力, 进一步推动了我单位各项工作的进展。

四、关心女职工热点难点问题, 做好困难女职工的帮扶工作

维护女职工的利益, 为党委和行政分忧, 为女职工解难, 是工会女职工工作最为迫切的工作任务, 也是关系女职工队伍稳定发展的关键。要通过多种渠道, 深入了解女职工的意见、要求、困难和疾苦, 倾听她们的呼声, 了解掌握她们的真正需要, 捕捉女职工中存在的倾向性问题及工作中的热点、难点问题, 努力做困难职工的第一知情人、第一报告人、第一帮助人, 做到为女工说话、替女工办事、做女工贴心人。要力求把帮扶困难女职工纳入工会整体“送温暖”工程中, 并形成一套行之有效的帮困体系, 做好困难职工的调查摸底工作, 全面真实地了解困难女职工工作、思想、生活状况, 切实感受他们的喜怒哀乐, 真正搞清楚他们的困难、愿望和要求, 积极争取, 协调各方, 千方百计帮助女职工解决实际问题, 使她们切实感受到党的关怀与温暖, 不断增强工会组织的吸引力和凝聚力。要想办法对特困女职工给予救助, 既从生活上给予扶助, 又从精神上给予安慰, 并将作为一项长期工作坚持下去。

五、结束语

女职工是事业单位职工中的特殊群体, 法律上对女职工给予特殊保护是由女职工身体条件和所负担的任务的特殊性所决定的。对女职工的特殊保护, 有利于国家的兴旺发达, 民族优秀体质的延续。各级政府及至全社会都应共同重视女职工的健康和特殊保护问题, 进一步加强女工的合法权益。

参考文献

[1]、张秀芳.工会要在事业单位改革中积极发挥作用[J].中国工运, 2004, (11) .

[2]、中国经济体制改革研究会.中国事业单位改制政策与操作实务研修班及专家讲义汇编.2005, (3)

单位内部控制理论研讨 第6篇

高等职业院校毕业生的就业是国家高层次人力资源配置过程中非常重要的一环在促进毕业生实现充分就业的基础上, 能否贯彻“ 学以致用、人尽其才”原则。随着我国高等教育迈入了大众化教育阶段, 高校毕业生就业开始从“ 精英就业”向“ 大众化就业”过渡, 这一点特别体现在高等职业院校的学生就业上。就业是民生之本, 高等职业院校学生就业越来越成为社会关注的焦点。近年来, 我国政府为了促进高等职业院校毕业生充分就业, 采取了一 系列措施, 相继出台了促进高职毕业生就业的政策, 努力提高高职业院校毕业生就业率。各级政府、部门都非常重视高职毕业生就业工作, 社会也给予了大量的关注。各级政府和学校每年都把毕业生就业率作为主要工作指标, 就业率成为政府、学校、社会高度看重的“ 政绩”。这对于高职院校的学生的就业和发展来说有许多好处, 同时也带来了一些不好的现象, 比如:一些高职院校为了完成就业指标, 提高其在社会上的知名度, 开始弄虚作假来提高就业率, 使得政府向社会公布的高职业院校毕业生就业率有水分, 使得高职院的毕业在社会上造成了一定的影响。这充分说明, 一方面现行的高职就业统计办法不够完善, 另外高职院校对就业工作认识不够到位, 片面追求高就业率, 对政府、人民和高职毕业生缺乏责任感。

职业教育是高等教育的重要组成部分, 职业教育自身有其行业特点, 自身的发展受到社会和行业的影响, 因此, 迫切需要构建科学的职业院校就业工作评价体系, 使职业教育良性发展, 为企业培养合格人才。国家也开始施行“以市场导向、政府调控、学校推荐、学生与用人单位双向选择”的就业模式。但对于招生就业工作来说就业的结果对学生的前程的影响较大, 通过对调查的毕业生来看, 被调查毕业生在确定工作单位时首要考虑的三个因素, 一是否“有利于个人的发展与晋升”;二是否能提供好的“ 工资水平及福利”;三考虑“ 就业地域”。如何通过这三个指标来判断对就业的评价呢?其中一个是就业率, 同时还有一个是高等职业院校的学生的就业单位的综合质量。对于这些评价指标都有一个特点, 即许多指标没法进行精确的量化, 所以要建立较为科学的评价体系需要借鉴一下模糊评价系统理论。

二、模糊评价理论

在现实生活中存在着许多不确定性, 总的来说不确定性表现在两个方面:一是随机性也就是事件是否发生的不确定性;二是模糊性即事物本身状态的不确定性。在客观世界中, 存在着大量的模糊概念和模糊现象。一个概念和与其对立的概念无法划出一条明确的分界, 他们是随着量变逐渐过渡到质变的。凡涉及模糊概念的现象被称为模糊现象。现实生活中的绝大多数现象, 存在着中介状态, 也并非非此即彼, 他表现出亦此亦彼, 存在着许多, 甚至无穷多的中间状态。

总之, 模糊性是事件本身状态的不确定性, 或者说是指某些事物或者概念的边界不清楚, 这种边界不清楚, 不是由于人的主观认识达不到客观实际所造成的, 而是事物的一种客观属性, 是事物的差异之间存在着中间过渡过程的结果。

模糊数学就是试图利用数学工具解决模糊现象一门学科。1965年, 美国加州大学的控制论专家扎德发表了一篇题为《模糊集合》的重要论文, 首次成功地运用精确的数学方法描述了模糊概念, 从而宣告了模糊数学的诞生。从此, 模糊现象进入了人类科学研究的领域。

模糊数学的产生把数学的应用范围, 从精确现象扩大到模糊现象的领域, 去处理复杂的系统问题。模糊数学决不是把已经很精确的数学变得模模糊糊, 而是用精确的数学方法来处理过去无法用数学描述的模糊事物。从某种意义上来说, 模糊数学是架在形式化思维和复杂系统之间的一座桥梁, 通过它可以把多年积累起来的形式化思维, 也就是精确数学的一系列成果, 应用到复杂系统里去。

模糊数学着重研究“认知不确定”一类的问题, 其研究对象具有“内涵明确, 外延不明确”的特点。我们知道, 一个事物往往需要用多个指标刻画其本质与特征, 并且人们对一个事物的评价又往往不是简单的好与不好, 而是采用模糊语言分为不同程度的评语。由于评价等级之间的关系是模糊的, 没有绝对明确的界限, 因此具有模糊性。显而易见, 对于这类模糊评价问题, 利用经典的评价方法存在着不合理性。

模糊综合评价是借助模糊数学的一些概念, 对实际的综合评价问题提供一些评价的方法。具体地说, 模糊综合评价就是以模糊数学为基础, 应用模糊关系合成的原理, 将一些边界不清、不易定量的因素定量化, 从多个因素对被评价事物隶属等级状况进行综合性评价的一种方法。应用模糊集合论方法对决策活动所涉及的人、物、事、方案等进行多因素、多目标的评价和判断, 就是模糊综合评判, 最早是由我国学者汪培庄提出的。其基本原理是:首先确定被评判对象的因素 (指标) 集和评价 (等级) 集;再分别确定各个因素的权重及它们的隶属度向量, 获得模糊评判矩阵;最后把模糊评判矩阵与因素的权向量进行模糊运算并进行归一化, 得到模糊评价综合结果。本方法的优点是:数学模型简单, 容易掌握, 对多因素、多层次的复杂问题评判效果比较好, 是别的数学分支和模型难以代替的方法。这种模型应用广泛, 在许多方面, 采用模糊综合评判的实用模型取得了很好的经济效益和社会效益。

应用模糊综合评判法时, 首先需要建立模糊综合评价指标体系。建立模糊综合评价指标体系时, 应遵循以下基本原则: (1) 保持评价指标体系整体的完备性, 内部的独立性; (2) 评价指标体系中各评价指标要有可测性和可比性; (3) 凸现评价指标中的人文要素, 充分渗透教育评价中的人为因素; (4) 评价指标中评价等级的划分不能过细。根据该建立起评价系统。

三、企业就业评价方案的确立

(一) 确定评价指标。

a.该企业对个人的发展与晋升”;b.是工资水平及福利”; c.就业地域 ; d.企业文化。

(二) 确定各项评价指标的评语等级

{A优, B 良, C一, D差}

(三) 确定各项指标的权重

(四) 评价矩阵的建立

对于该企业就业的09级高职毕业生, 一共有十人, 对该企业对个人的发展提供的机会3人认为优, 7人认为良好。对于工资福利5人认为良好, 5人认为一般。对于就业地域, 5人认为一般, 5人, ;对于企业文化, 7人认为优秀, 3人认为良好。那么评价矩阵为:

采用模糊评价的结果来看, 学生在该企业的就业为最优。

由于单位的指标是个模糊事物, 用模糊综合评判法对其进行评价, 具有可操作性, 是一种行之有效的方法。就业评价体系建立的宗旨是服务职业教育, 希望我们办的专业符合社会需要, 培养的学生有用武之地。

参考文献

[1].汪应洛.系统工程[M].机械工业出版社, 2003

单位内部控制理论研讨 第7篇

一、新事业单位会计制度的改动

(一) 资产部分突出计价和入账管理

将固定资产的折旧和无形资产的摊销加入到了事业单位的会计核算之中, 有效的反映了事业单位的各项资产的价值情况, 提高了事业单位的资产运用效率, 便于事业单位管理者的管理以及预算的制定等。

(二) 负债部分突出了分类管理要求

建立了应缴国库款、应缴财政专户的会计科目。通过应付职工薪酬这一科目, 将基本工资、津补贴、绩效工资、各项社会保险费用, 公积金费用等分别开列项目, 对事业单位的工资核算来说, 显得更加细致。

(三) 细化收支, 规范专项资金核算

事业单位在财政补助收入等各类收入中若有专项资金应按进行明细核算。事业单位发生事业支出和其它支出时, 应在“支出经济分类”的科目下进行明细核算, 以保证做到专款专用。进一步改进财务报表结构和体系, 报表编制说明也进一步对表内各项目和填列方法进行更为详细的解说, 能够充分反映事业单位一定时期中的财务状况, 更好地满足多方面的信息需求。

二、新事业单位会计制度对事业单位内部控制的影响

(一) 会计主体发生转变, 更加注重事业单位的效益

根据新事业单位会计制度的明确规定, 事业单位的各项资金运作和资产变化这样的经济运作需要作为事业单位业务的重要问题加以重视, 这也要求财务人员改变过去的机械式记录的工作方法, 更加积极的参与到事业单位的活动之中, 更多的对单位的资金运作效率问题和对单位的资金运作规范性的方面来进行考虑。

(二) 事业单位预算资金核算与管理方式发生转变

对于事业单位的预算事项, 新事业单位会计制度也予以了更改, 也提出了关于事业单位预算制定的一些方法。这对于事业单位的预算制定工作提出了更高的要求, 必须要使其落到实处。

对于支出的分类情况在新会计制度中也被细化了, 项目支出被分出来形成了新的项目, 各项预算情况的财务管理也被提出, 新的事业单位会计规定使事业单位的预算情况更加科学, 使其更加易于管理。

三、新事业单位会计制度下提高内部控制水平的对策

(一) 树立新型科学的内部控制意识和理念

事业单位应当立即树立以新会计制度为本的财务工作观念, 不断提高财务人员乃至全体工作人员对内部控制工作的观念, 普及相关的新会计制度中的会计理念, 从而提升事业单位的财务工作效率。

在旧的财务工作方法进行改革的过程中, 要注意将会计事物规范化, 制度化, 对既有的工作方法进行优化, 提高财务行为的透明程度, 让资金能够得到正确的应用, 也提高了单位的财务效率。

(二) 提高内部控制管理制度的严谨真实可靠性

事业单位的内部控制, 必须符合本单位的实际情况, 这才能在工作中发挥出良好的成果。内部控制工作的主要内容是对经济活动中资金的管理, 以及关于财务部门的监督与审查工作相关的内容, 在这方面的制度设定上, 要严格根据新会计制度中的岗位分离原则以及事业单位内部控制的岗位责任制来执行, 从而提高事业单位财务工作的专业性, 也便于管理人员发挥作用, 减少工作中的权责不明情况。

要注意的是, 不能忽略监督与审查的体系, 在财务工作中要加入监督, 权力制衡的环节, 从而避免错误和舞弊现象发生, 从而提高公共服务的效率和效果。

(三) 加强对事业单位专项资金的运营和管理规范化

专项资金是事业单位运行过程中必不可少的, 也是许多公款挪用和贪污的目标。在对其进行管理的过程中, 要点是保证其用途和相关的批准程序正确无误, 保证专项资金能够全部的真正的投入到其应当发挥作用的地点。

事业单位对专项资金的收支情况需要加强监督与规范化, 不仅要符合国家对于各类专项资金的使用要求, 也要关注专项资金的使用是否真的落入实处, 总而言之就是要加强对专项资金的监督行动, 对每项资金的使用情况加以长期监督, 对于其工作的完成情况也要加入到监督的内容之中。

如果资金的使用不规范或者资金的使用效果不良, 就要考虑对其使用者加以处罚, 从而提高事业单位人员正确使用专项资金的意识。

(四) 强化财务管理, 完善内部绩效评价体系

事业单位的内部控制工作的根本目的还是提高事业单位的资金运作效率, 为了达到这个目标, 一方面事业单位在编制预算的过程中要考虑的更全面, 使其科学合理, 符合事业单位的运行情况与规律, 同时也要使其严谨。另一方面, 事业单位也应当提高对资金运用情况的重视程度, 建立评价体系, 这个体系必须是严密而符合相关规范的, 既要包括相关规定中的评价条件, 也要考虑到本单位的特点。

以从事食品检验的单位作为例子, 对于各种专项检测项目资金的使用与管理, 通过各种专项检测提升相关检验检测技术水平并进行相对应的技术投资, 就是非常必要的, 但是在对这投资的效益和成果进行评估时, 更多的还是要考虑本单位的自身情况。

(五) 加强事业单位的资产管理

资产管理在过去由于各种原因受到忽视, 随着新会计制度的推行, 对其也应当加以重视。事业单位在购进资产之前, 先要让使用部门对其作用与收益做出衡量, 提出采购申请, 财务部门列入预算之后再交给规定的采购人员进行采购。根据新会计标准的相关概念, 固定资产应当计提折旧, 对于无形资产也应当加以摊销, 对于事业单位的资产管理工作来说, 还应当更进一步, 在对固定资产进行会计核算的同时, 应设置专门部门或专门人员对固定资产进行归口管理, 建立台账和固定资产管理卡片, 详细记录每一项固定资产的使用情况。

在过去, 资产都是由上级拨款购买, 随需要而购进。对于其价值的下降情况不受重视, 对于其效益也不关注, 导致很多固定资产都被闲置或者过度使用而丧失价值。随着时代的进步, 一些对资产加强应用的方式, 诸如出借或者借入资产的方法得到了广泛的应用, 财务部门对于固定资产的管理当然也要加强, 提高工作的精密性。

四、结语

内部控制是事业单位财务工作中的重要部分, 在对事业单位的财务体系进行完善的过程之中, 要注意遵循新会计制度的要求, 从而对单位的财务活动做出改进。新会计制度符合时代的进步与经济条件的转换对会计准则的提升要求, 解决了许多在事业单位的运行中出现的问题, 事业单位的财务人员对于新会计制度应当多加学习, 提高认识。

参考文献

[1]王超.新事业单位会计制度下事业单位会计核算研究[D].武汉理工大学2014, (8) .

[2]周莉莉.浅析新事业单位会计制度下的事业单位内部控制[J].商2013, (23) .

单位内部控制理论研讨 第8篇

关键词：事业单位,新会计制度,内部控制

财政部发布的新《事业单位会计制度》从2013年1月1日起开始正式施行。新会计制度是在特定环境下应运而生的, 目前我国的公共财政体制在进行不断深化改革, 我国事业单位相关体制改革也在逐步推进, 新会计制度能够更好地满足新环境新形势下事业单位内部控制管理的要求。我国新会计制度详细规定了会计科目的使用和单位财务报表的编制, 更为全面有效地规范了我国事业单位各项经济业务等的确认、记录和报告等, 继承了原有制度合理的有益的内容, 也体现出了一些内部控制上的突破和创新。新会计制度能够在一定程度上有效地解决原有的会计制度无法解决的问题, 为规范我国事业单位经济事项提供了重要依据。

一、新事业单位会计制度的优点

1、资产部分突出计价和入账管理

创新性的引入固定资产折旧、无形资产摊销等科目, 能够充分反映事业单位的资产变动情况, 有利于提高事业单位会计信息质量和有效性, 进行整体把控, 用以确保国有资产的安全完整性。

2、负债部分突出了分类管理要求

依标准分设应缴国库款、应缴财政专户等科目。将职工薪酬按照工资、地方津贴补贴、社会保险费科目等进行明细, 这既是国家保护事业单位职工合法利益的体现, 又是规范事业单位补贴核算措施的体现。

3、细化收支, 规范专项资金核算

事业单位在财政补助收入等各类收入中若有专项资金就应按进行明细核算。事业单位发生事业支出和其它支出时, 应在“支出经济分类”的科目下进行明细核算, 以保证做到了专款专用。进一步改进财务报表结构和体系, 报表编制说明也进一步对表内各项目和填列方法进行更为详细的解说, 能够充分反映事业单位一定时期中的财务状况, 能够更好地满足多方面的信息需求。

二、新事业单位会计制度对事业单位内部控制的影响

1、会计主体发生转变, 更加注重事业单位的效益

在新会计制度中, 明确说明要把事业单位内部的一系列经济业务当做主要对象, 并对这些经济活动进行详细记录和全面反映。因此, 事业单位的财会工作要改变旧的会计制度方式, 改变单纯记账、算账方式, 应加大实现单位内部资金的效益性为主要目标。事业单位的财会工作按规定进行资金的筹集与运用, 综合处理一系列经济活动和行为, 应涵盖事业单位的预算、支出等多个环节。

2、事业单位预算资金核算与管理方式发生转变

新会计制度整改了事业单位的预算资金核算与管理方式, 还明确规定了事业单位应将核定收支等方法纳入到预算管理办法中。为完善事业单位的相关管理工作, 在预算过程中要保证核算与管理一体化, 因此, 必须在单位预算中加入所有收入与支出。在支出的管理方面, 新会计制度对事业单位的支出进行了细化分类, 分为了基本支出和项目支出, 并且明确了各类预算的管理办法。新会计制度明确指出了要严格根据项目管理的标准要求来编制管理。这与事业单位财会工作的现实情况相符, 这种具体化分工管理使得预算更加科学合理。

3、财务管理工作方向发生转变

当前, 社会群众对公共服务的需求越来越高, 针对此国家也不断给予财政投入, 这就使得事业单位的财务工作应该逐渐向科学的精细化管理转变。新会计制度通过对原有条款的修改和增加, 有利于促进事业单位充分发挥自己的财政职能作用, 坚持依法、民主理财的原则, 向科学精细化目标发展。

三、事业单位内部控制存在的问题

1、事业单位内部控制意识薄弱

内部控制意识是事业单位内部控制的重要环节, 也是保证内部控制制度能够有效实施的重要保障。事业单位的内部控制意识与其他企业相比是相对薄弱的, 这与其经费主要由财政拨款有关, 因此, 单位内部的内部控制意识不够, 其相关的内部控制制度也就不完善。

2、事业单位内部会计制度不健全

会计的相关核算工作是一个单位内部控制得以有效实施的关键, 但是, 相当一部分事业单位的内部会计控制制度依然很不健全, 相关核算工作也不十分规范, 这就容易造成会计信息失真等相关问题, 从而使得其内部控制措施发挥不到应起的作用。此外, 单位的岗位设置不合理, 票据等审查工作不力, 账务处理不规范以及虚假会计信息等问题严重阻碍了事业单位内部控制水平的有效提高。

3、事业单位内部监督力度不够

事业单位内部的内部审计部门往往是形同虚设的, 这就是由于单位不够重视或者内部控制不力等多方面原因共同造成的。审计财政等相关部门没有及时监督事业单位内部相关经济活动, 使得其原有的约束作用得不到发挥, 这与政策支持不够和人员素质也有很大关系, 导致事业单位内部控制缺乏应有的监督效力。

四、新事业单位会计制度下提高内部控制水平的对策

1、树立新型科学的内部控制意识和理念

我国事业单位应按照新事业单位会计制度确立单位负责人在单位工作中第一责任主体地位的规定, 并且按照相关规定逐步提高事业单位人员对内部控制建设重要性的认识和了解, 应该按照新会计制度的要求坚决的树立科学合理单位财务管理理念和意识, 尽可能的在单位内部财务控制管理过程中减少人为操作因素, 加强分类优化财务资金支出结构的, 使事业单位财政支出能够合理的用在确实需要支出的地方, 用以提高单位财政资金使用的透明性, 有利于提高财政资金的使用效率和合理性。

2、提高内部控制管理制度的严谨真实可靠性

事业单位应对其内部控制制度特别是财务管理制度进行健全和完善, 以确保事业单位的管理工作能够保持高效并且有序。内部控制工作的重点是要进一步完善资金管理、内部稽核、监督管理等相关的财务管理制度。应该按照新会计制度的相关要求, 进行严格的不相容岗位分离制度的执行, 以此来提升事业单位内部会计工作的专业化水平和程度, 严格执行岗位负责制, 对管理人员进行权责明确清晰。此外, 在审批以及核算的过程中应该制定统一的标准, 使得事业单位的日常收支能够达到公开透明并且接受公众监督, 以确保事业单位会计相关工作的真实可靠性。

3、加强对事业单位资金的运营和管理规范化

事业单位应该加强对于专项资金的管理和控制, 确保专项资金的预算准和专项资金的用途明确, 切实保证专项资金能够在使用过程中达到专款专用的目的, 事业单位应当建立和完善对专项资金收支管理制度, 并对专项资金的实施过程加强监督管理, 保证该专项资金不被挪用和挤占, 不与其它款项混淆, 并且对专项资金的使用情况、效果等进行后续连贯的跟踪评价。一旦出现资金使用不规范的现象就应当对其加大处罚力度并追究问责相关责任人, 以此来大力提高事业单位相关人员合理规范使用资金的意识以及自觉性。

4、强化财务管理, 完善内部绩效评价体系

新会计制度下, 事业单位内部控制管理工作的重要内容之一就是提高单位的财务预算管理效率。这就要求事业在预算编制的最初阶段能够保证预算编制的科学合理性, 要在对此进行充分研究的基础上坚持相关的原则。还应要求事业单位健全完善其财政资金的评价制度, 并且能够形成系统的相关资金绩效评价指标体系, 这就要求既要有适合所有的财政支出的共性指标, 又要有个性指标, 实现共性与个性的统一。此外, 还要注重对预算执行过程中的监督管理工作, 以便能够形成完整的单位预算管理系统, 有利于促使事业单位资金使用效益的提高。

要将事业单位内部控制与绩效密切联系起来, 从绩效这一方面来加强事业单位的内部控制。这就需要事业单位内部的积极配合和支持, 才能提高政策执行过程的实施效率和力度。对于事业单位内部的违规行为, 应该根据单位内部的绩效评定原则, 针对情况做出相应的处罚措施。完善事业单位绩效评价体系是当前的重中之重, 要求在注重单位提高经费利用效率的同时, 不断加强对实际工作效果的监督检查。建立单位总体的绩效评价体系之外, 还要建立工作中各个环节的独立绩效评价, 使得多重指标体系相结合, 能够从整体上形成完善的综合绩效评价体系, 从而进一步提高事业单位内部控制的效率。

5、加强事业单位内外部相结合的监督管理

事业单位应该严格资产管理, 在购买资产时应提前进行合理评估, 应该由采购部门统一进行采购并且方式要符合新会计制度的要求, 责任明确。应该对事业单位加大监督管理执法力度。审计及财政部门应加强对事业单位的监督, 能够及时对单位内部存在的问题进行指导和纠正, 以推动事业单位严格遵守新会计制度下的新的相关法律法规, 因此, 在建立健全事业单位内部控制体系的过程中, 财政等部门也发挥了十分重要的作用, 加强对事业单位内部控制制度建设的指导和规范, 并使用专项经费支持内部控制制度建设。各事业单位应该通过内部和外部监督相结合的监督管理办法完善单位内部控制体系, 以实现科学规范化管理。

五、总结

我国事业单位的良好运行和发展离不开健全的内部控制制度。新会计制度的实施, 给我国事业单位的内部控制提出了更高的操作标准和要求。新事业单位会计制度的颁布实施, 使大量工作特别的财会工作的方法、形式等都发生了不小的变化, 因此, 现代事业单位在进行会计工作时应提高思想意识, 使用新的治理方式, 逐步转变会计原有职能, 更加关注事业单位日常运营状况, 注重事业单位的经济业务等相关活动以及相关资金耗费情况等, 以获取良好的经济社会效益, 合理充分的利用事业单位的相关会计信息, 将事业单位的自身特点加以凸显, 更好地发挥其公共服务职能。

参考文献

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[3]亓青:浅谈事业单位内部会计控制建立健全策略[J].行政事业资产与财务, 2012 (24) .

单位内部控制理论研讨 第9篇

一、行政事业单位内部控制的必要性

内部控制制度是由单位全体员工共同实施遵守的制度, 通过建立健全相关制度来防止错误和舞弊的发生, 旨在保证资产的安全和完整、管理活动的合法合规、相关信息真实完整、法规的有效执行, 提高财政资金的使用效益, 合理配置公共资源。行政事业单位是政府部门的关键部分, 其内部控制是行政事业单位履行职能的必要保障体系。因此行政事业单位的健康发展需要内部控制, 通过内部控制作用的有效发挥, 减少腐败现象, 保证会计信息的真实性、完整性, 将单位的风险降至可接受水平, 为行政事业单位健康发展、履行社会职能保驾护航。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(一) 内部控制意识不足、内部控制制度不完善

内部控制意识是建立和完善内部控制体系的前提和基础。目前, 部分行政事业单位内部控制意识不足, 没有真正意识到内部控制对于行政事业单位发展具有重要意义, 仅仅将内部控制作为财务部门的一项工作, 因而内部控制的实行大打折扣。同时, 未清楚界定权责, 在出现问题后相互推诿现象时有发生。这些都是由于单位的管理者缺乏正确的内部控制意识, 导致单位内部控制体系不健全。

由于我国行政事业单位内部控制刚刚起步, 尚处于探索初期, 在《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》出台之前, 内部控制法律体系建设相对落后, 事业单位缺乏建立自身内部控制体系的法律依据。即使有些单位建立起的内部控制制度, 也缺乏可行性和执行力, 存在各种各样的问题, 比如经济事项的决策与执行没有机制的制约监督, 执行力较弱;审批控制流程不明确或者过于简单, 只注重事后效果不注重事前风险防范等等, 最终导致内部控制制度沦为挂在墙上的一纸空文, 起不到其应有的对行政事业单位的促进作用

(二) 缺乏对内部控制制度执行的长效监督机制

目前, 我国多数行政事业单位并没有内部审计机构来对内部控制制度的执行进行监督, 监督缺位, 那么内部控制必然缺乏严格执行的动力。有些单位即使是设立了内部审计机构, 也多数都形同虚设, 缺乏应有的独立性, 发现了问题却又没有解决问题的权利, 这使得内部审计流于形式, 削弱了对内部控制的监督。这些导致对内部控制缺乏监督的因素, 都一定程度上影响了内部控制执行的效率和效果, 使得内部控制体系弱化, 发挥的作用大打折扣, 影响内部控制的广泛实施。

(三) 会计基础工作薄弱

会计基础工作是单位管理控制活动的基石, 如果会计基础工作薄弱, 那么内部控制工作也一定不会牢靠。当前, 很多行政事业单位的会计基础工作较为不足, 在对会计事项的处理上仅凭经验或惯例, 随意性较强。比如会计核算不规范, 原始凭证的审核不严格, 存在滥竽充数现象;预算编制不合理, 随意变动, 缺乏严密的论证, 可执行性不强;主观方面, 我国行政事业单位的财务人员的专业素质不够, 缺乏高学历、高水平的现代会计人才, 降低了会计工作的准确性和有效性。正是因为上述会计基础工作存在的薄弱环节, 间接导致了行政事业单位内部控制的缺陷, 影响了事业单位的健康发展。

三、完善我国行政事业单位内部控制的建议

虽然目前我国行政事业单位内部控制存在着上述的一些问题, 但是随着《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的颁布与执行, 笔者通过对新规范的仔细研读, 提出了完善我国行政事业单位内部控制的一些针对性的建议, 希望能进一步推进行政事业单位的发展。

(一) 增强内部控制意识、完善内部控制制度体系

行政事业单位的管理者的思想意识直接影响着整个单位的发展, 因此, 要增强单位内部控制意识, 首要的就是要增强单位管理者的内部控制意识, 可以通过一些专门的对内部控制的学习交流会等方式, 使其认识到内部控制的重要作用, 并把这项工作纳入领导干部的考核机制中, 以便在日后的工作中以身作则, 带领全体员工更好的执行内部控制制度。同时, 内部控制也是一项全员参与的活动, 需要全体员工共同树立起正确的内部控制理念, 不再将内部控制仅仅视为财务部门内部的工作。建立可行的奖惩机制, 对积极参与内控的员工给予奖励, 调动员工积极性, 全面提高上至领导, 下至普通员工的内部控制意识。

完善事业单位内部控制体系, 主要可以从以下几个方面着手:1.依据新出台的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》以及国际上的有关条例, 强化对内部控制制度内涵的理解;2.制定在微观层面上的控制措施, 比如资产管理、财产保护、预算管理、资金使用、授权审批、运营分析、绩效考核和监督执行等;3.避免一人独大现象, 加强审批控制环节, 做好事前防范、事中控制以及事后评价。行政事业单位应该根据自身的具体情况, 依据法律法规, 建立起适合自身的具有可操作性和可执行性的内部控制体系, 并且严格执行, 避免制度沦为挂在墙上的一纸空文。

(二) 建立必要的内部控制监督体系

长效的内部控制监督体系, 即对内部控制的设计、运行和效率进行自我评价, 是对内部控制制度有效执行的一个保障。因此, 行政事业单位应建立起必要的内部控制监督体系, 对内部控制运行中出现的问题及时发现, 尽快解决, 使内部控制制度在运行中不断的进行完善, 落到实处。同时完善如外部中介机构等外部监督机制, 内外形成合力, 共同监督内部控制的执行, 促使内部控制制度向着更完善的方向发展。

(三) 强化会计基础工作

为了更好的贯彻内部控制制度的执行, 行政事业单位应强化本单位的会计基础工作, 为内部控制制度打好坚实的基础。首先, 规范会计基础工作流程, 使得会计业务更加的标准化和规范化, 杜绝随意性;其次, 严格单位内部岗位设置, 不相容职位相分离, 明确责任和权利;最后, 加强对单位财务人员的培训制度, 定期组织学习新出台的法律法规, 及时更新知识体系, 同时建立科学的任免机制, 竞争上岗, 激发员工工作积极性, 做好会计基础工作。

综上所述, 内部控制作为行政事业单位管理运营的一个重要组成部分, 对整个行政事业单位的发展都有着不可小觑的作用。目前我国行政事业单位的内部控制体系还存在着一些不尽人意的地方, 但是, 随着《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》等新政策的出台, 行政事业单位有了建立健全内部控制体系的法律依据, 可以从增强内部控制意识、完善内部控制制度体系、强化会计基础工作、建立必要的内部控制监督体系等方面完善我国行政事业单位内部控制, 进而提高单位财务管理水平, 促进行政事业单位的健康持续发展。

摘要：在市场经济日益发展和更加规范的环境下, 行政事业单位的内部控制存在的问题逐渐显露, 为了进一步完善行政事业单位内部控制, 我国财政部制定颁布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 为行政事业单位提高内部控制管理提供了更加坚实的依据, 有助于我国行政事业单位加强内部控制, 进而提高财务管理水平, 促进行政事业单位健康而快速的发展。本文就通过《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的视角, 探析我国行政事业单位内部控制存在的问题, 进而提出相对应的解决对策, 以期对完善行政事业单位内部控制有所帮助。

关键词：行政事业单位,内部控制,问题及对策

参考文献

[1]王荔.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议.金融经济, 2009 (05) .

[2]付作利.行政事业单位内部控制现状分析与对策研究.商业文化, 2012 (11) .